Hoàn Thiện Kế Toán Bán Mặt Hàng Thép Tại Công Ty Cổ Phần Cung Ứng Dịch Vụ Vật Tư Thiết Bị Công Trình.doc

Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Trong thời đại kinh tế bùng nổ, với phát triển công nghệ người dễ dàng trao đổi với đạt nhiều lợi ích nâng cao đời sống phát triển kinh tế quốc gia Xuất phát từ đặc điểm đó, ngày có nhiều học thuyết công cụ quản lý việc trao đổi nhằm giảm thiểu rủi ro nâng cao hiệu kinh tế Đi với phát triển đó, kế tốn có bước phát triển vượt bậc ngày tỏ rõ hiệu quản lý cung cấp thông tin Hiện nay, Việt Nam gia nhập WTO xuất nhà cung cấp nước ngồi với phong cách chun nghiệp cơng nghệ tiên tiến Trong điều kiện đó, doanh nghiệp thương mại doanh nghiệp phải đối mặt với khó khăn buộc họ phải động nhằm tiếp cận thị trường tốt Doanh nghiệp bán hàng phải có chế độ bán hàng thuận lợi cho khách hàng để làm điều doanh nghiệp phải quản lý hệ thống hoạt động hiệu tốt Doanh thu từ bán hàng giúp doanh nghiệp trang trải chi phí đóng góp cho ngân sách nhà nước Kế tốn cung cấp thơng tin xác số hàng tồn kho lượng tiêu thị chi phí doanh nghiệp giúp lãnh đạo thấy rõ thực trạng kinh doanh doanh nghiệp để đưa chiến lược đắn nhằm phát triển công ty Xuất phát từ nhận thức trên, trình thực tập Công ty Cổ Phần cung ứng dịch vụ vật tư thiết bị cơng trình, tơi cố gắng nghiên cứu kế toán bán hàng doanh nghiệp Với giúp đỡ công ty đặc biệt phịng kế tốn tơi chọn đề tài:”Hồn thiện kế tốn bán mặt hàng thép Cơng ty Cổ phần cung ứng dịch vụ vật tư thiết bị công trình” SV: Phạm Thị Nhung -1- Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP CUNG ỨNG DỊCH VỤ VẬT TƯ THIẾT BỊ CƠNG TRÌNH 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CP CUNG ỨNG DỊCH VỤ VẬT TƯ THIẾT BỊ CƠNG TRÌNH Q trình hình thành phát triển Công ty Tên Công ty: Công ty CP Cung ứng dịch vụ vật tư thiết bị cơng trình Tên tiếng anh: SUPPLY SERVICE MATERIALS EQUIPMENT PROJECT JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: SUMAPRO.,JSC Trụ sở chính: Số 113 lơ khu tái định cư, Phường Long Biên, Quận Long Biên, TP Hà Nội Mã số thuế: 0102963666 Vốn điều lệ: 10 tỷ đồng Công ty CP Cung ứng DVVT thiết bị cơng trình thuộc loại hình cơng ty cổ phần kinh doanh chủ yếu lĩnh vực: - Sản xuất mua bán loại vật liệu xây dựng, bê tông bê tông thương phẩm - Đại lý mua, đại lý bán vật liệu xây dựng - Sản xuất, mua bán, bảo dưỡng, bảo hành, cho thuê máy móc, thiết bị, vật tư ngành xây dựng - Xây lắp cơng trình giao thơng, dân dụng, cơng trình văn hóa, đường bộ, cơng nghiệp, thủy lợi, đường thủy, thủy sản quốc phòng, hạ tầng sở, đê điều, nạo vét sơng biển - Bán bn cho th máy móc, thiết bị cơng trình SV: Phạm Thị Nhung -2- Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty CP Cung ứng Dịch Vụ vật tư thiết bị Cơng Trình thành lập vào tháng 10 năm 2008 hoạt động lĩnh vực kinh doanh sản phẩm thép xây dựng Tuy thành lập với đội ngũ lãnh đạo Công ty có nhiều kinh nghiệm quản lý kinh tế vào thời điểm bước sang năm 2009 có sách kích cầu nhà nước nên Cơng ty hỗ trợ vốn vay ưu đãi (nhà nước hỗ trợ cho doanh nghiệp vừa nhỏ 4% lãi suất tiền vay/năm) Tổng kết năm 2009 Công ty làm ăn hiệu vững bước sang năm Cho đến thời điểm kinh tế nước kinh tế giới gặp nhiều biến động khó khăn Cơng ty hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP CUNG ỨNG DỊCH VỤ VẬT TƯ THIẾT BỊ CƠNG TRÌNH 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty CP cung ứng dịch vụ vật tư thiết bị cơng trình - Sản xuất, mua bán loại vật liệu xây dựng, bê tông bê tông thương phẩm; - Đại lý mua, đại lý bán vật liệu xây dựng; - Sản xuất, mua bán, bảo dưỡng, bảo hành, cho thuê máy móc, thiết bị vật tư ngành xây dựng; - Xây lắp cơng trình giao thơng, dân dụng, cơng trình văn hóa, đường bộ, cơng nghiệp, thủy lợi, đường thủy, thủy sản, hạ tầng sở, đê điều, - Chuẩn bị, tạo mặt xây dựng, san lấp mặt bằng, làm đường giao thông nội mặt xây dựng, khoan phá bê tơng, ; - Bn bán, cho th máy móc, thiết bị cơng trình; - Sản xuất, bn bán, lắp đặt, cho thuê trang thiết bị y tế; - Sản xuất, bn bán vật tư, máy móc, thiết bị phục vụ ngành công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng, giao thông vận tải; SV: Phạm Thị Nhung -3- Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp - Kinh doanh vận tải ô tô: vận tải khách theo tuyến cố định, vận tải khách taxi, vận tải khách theo hợp đồng, 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty cổ phần cung ứng dịch vụ vật tư thiết bị cơng trình Hoạt động kinh doanh chủ yếu cơng ty mua bán sắt thép, vật liệu xây dựng, chiếm tỷ trọng doanh thu lớn báo cáo kết kinh doanh, chiếm 90% cấu sản phẩm kinh doanh Cơng ty Phần cịn lại sản phẩm dịch vụ khác Điểm bật Công ty kinh doanh sản phẩm đảm bảo chất lượng, Uy tín với khách hàng gắn liền với mục tiêu tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp nên số lượng sản phẩm bán ngày tăng, năm sau cao năm trước Năng lực kinh doanh xác định chiến lược trung tâm Công ty CP Cung Ứng Dịch Vụ Vật Tư Thiết Bị Cơng Trình Ngồi sản phẩm đa dạng trên, cơng ty cịn có đội ngũ nhân làm việc nhiệt tình, chuyên nghiệp có nhiều kinh nghiệm việc cung ứng vật tư, sắt thép cho cơng trình, dự án lớn, nhỏ lĩnh vực xây dựng Vì vậy, cơng ty bảo đảm đáp ứng nhu cầu cho khách hàng tiến độ, chất lượng, với giá cạnh tranh dịch vụ giao nhận hoàn hảo 1.2.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm cơng ty cổ phần cung ứng dịch vụ vật tư thiết bị cơng trình Trong ngành xây dựng cầu, việc cung cấp sản phẩm dịch vụ thỏa mãn yêu cầu khách hàng xác định cụ thể hồ sơ thiết kế kỹ thuật dự toán kinh phí Dự án duyệt Doanh nghiệp xây lắp phải chịu trách nhiệm trước Chủ đầu tư tiến độ, chất lượng, kỹ thuật an tồn cơng trình Với sản phẩm chủ yếu cơng trình xây dựng, quy mô từ nhỏ đến lớn, kết cấu từ đơn giản đến phức tạp, mang tính đơn chiếc, địa bàn sản xuất kinh SV: Phạm Thị Nhung -4- Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp doanh trải rộng khắp miền đất nước, chu kỳ sản xuất sản phẩm dài, thời gian thi công thường kéo dài, thời gian khai thác sử dụng tồn nhiều thập kỷ, đòi hỏi nhà thầu phải lập thiết kế tổ chức thi cơng; q trình sản xuất lại phát sinh nhiều chi phí nên quy trình xảy liên tục, phức tạp, nhiều giai đoạn, giai đoạn tiêu hao mức ngun, vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí máy hao phí tài sản cố định khác nhau, việc hạ thấp giá thành thực tế hạng mục thực sở đổi kỹ thuật công nghệ thi công xây lắp, mặt khác, việc xây dựng chịu tác động địa chất cơng trình điều kiện thời tiết khí hậu vùng miền công tác quản lý sử dụng tài sản, vật tư cho cơng trình phức tạp địi hỏi phải có mức giá cho loại công tác lắp đặt, cho vùng lãnh thổ cách thích hợp Cơng tác sản xuất kinh doanh Công ty chủ yếu thể hợp đồng kinh tế Khi nhận thi công cơng trình, Cơng ty phải tiến hành lập thiết kế thi công, lập kế hoạch vốn, vật tư, nhân lực, máy thiết bị, tổ chức máy thi cơng, sở đó, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phù hợp với hình thức thi cơng cơng trình, đồng thời xây dựng tiến độ thi cơng cơng trình, đồng thời xây dựng tiến độ thi công chi tiết cho hạng mục, có điều chỉnh, bổ sung, đảm bảo quy trình, quy phạm kỹ thuật giá thị trường giai đoạn Các đơn vị nhận khốn thi cơng quyền chủ động quan hệ với chủ Đầu tư để giải cơng việc có liên quan đến Dự án; chủ động lập kế hoạch tiến độ, vật tư, thiết bị, nhân lực, tài chi phí cần thiết để đảm bảo tiến độ thi công, tiến hành tổ chức nghiệm thu kỹ thuật giai đoạn cơng trình, tốn khối lượng hoàn thành với chủ đầu tư Các đơn vị lại trực tiếp giao khoán cho tổ chức sản xuất sở khốn Cơng ty, tổ chức tốt công tác ghi chép ban đầu luân chuyển chứng từ nhằm phản ánh đầy đủ, khách quan, xác, kịp thời hoạt động sản xuất phát sinh Tất chứng từ phải đảm bảo chế độ sách kỷ luật tài SV: Phạm Thị Nhung -5- Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp chính, cuối tháng, quý phải kiểm kê khối lượng xây dựng dở dang báo cáo Công ty 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP CUNG ỨNG DỊCH VỤ VẬT TƯ THIẾT BỊ CƠNG TRÌNH Sơ đồ 01: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty CP Cung Ứng Dịch Vụ VTTB Cơng Trình HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN BAN GIÁM ĐỐC PHỊNG KINH DOANH PHỊNG KẾ TỐN CỬA HÀNG SV: Phạm Thị Nhung PHÒNG KẾ HOẠCH CỬA HÀNG -6- Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Hội đồng thành viên (Hội đồng quản trị): Là quan quản trị công ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề quan trọng liên quan đến phương hướng mục tiêu công ty Ban giám đốc gồm giám đốc phó giám đốc Giám đốc: người Hội đồng quản trị đề cử, bổ nhiệm người đại diện hợp pháp công ty trước pháp luật.Giám đốc người chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, thực nghĩa vụ quyền hạn phù hợp với định, điều lệ cơng ty Phó giám đốc người giúp việc cho Giám đốc Hội đồng quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm theo đề nghị Giám đốc Giám đốc phân công phụ trách quản lý, điều hành hoạt động chuyên trách công ty, giúp Giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm công ty, cân đối nhiệm vụ kế hoạch giao cho cửa hàng, đội đạo sản xuất kinh doanh hàng ngày, tuần, tháng Phịng kinh doanh: Có chức chủ yếu kinh doanh đảm bảo nguồn hàng cân đối nguồn hàng tồn Cơng ty, tìm kiếm nguồn hàng xây dựng chiến lược kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu đặt Lập kế hoạch để tìm kiếm thị trường đầu vào đầu ra, hỗ trợ giám đốc ký hợp đồng kinh tế Phịng kế tốn: Có chức đạo hướng dẫn tổ chức thực công tác tài tồn Cơng ty theo pháp luật quy định Nhà nước quy định công ty Phịng kế tốn có nhiệm vụ tổ chức hạch toán chế dộ kế toán ban hành, phản ánh tiêu sản xuất kinh doanh kịp thời, xác, tốn cơng nợ nhanh gọn Trên sở tham mưu cho ban giám đốc đề định có hiệu Phịng kế hoạch: Tiếp nhận điều động công nhân viên, kết hợp chức nhiệm vụ lập kế hoạch chi tiết cho tháng theo yêu cầu cấp SV: Phạm Thị Nhung -7- Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp theo đơn đặt hàng doanh nghiệp, giúp cho giám đốc nắm rõ thêm tình hình Doanh nghiệp Các cửa hàng: Bán sản phẩm công ty Nhìn chung với đặc điểm sản xuất kinh doanh nhờ lãnh đạo sáng suốt Ban lãnh đạo giúp cho Công ty kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao hoạt động mình, ln hồn thành nghĩa vụ quyền lợi với ngân sách nhà nước, chăm lo đời sống cán công nhân viên 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP CUNG ỨNG DỊCH VỤ VẬT TƯ THIẾT BỊ CƠNG TRÌNH - Bảng 01: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Chỉ tiêu Vốn cố định Tổng quỹ lương Tiền lương bình quân Doanh thu Chi phí Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Năm 2009 38.123.978.097 600.000.000 6.000.000 36.355.772.087 35.364.120.000 991.652.087 713.989.503 Năm 2010 Năm 2011 49.118.105.711 60.415.575.465 624.000.000 672.000.000 6.240.000 6.720.000 38.002.380.838 60.321.497.598 37.614.761.013 59.706.228.034 387.619.825 615.269.564 279.086.274 172.275.478 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2011 Qua bảng số liệu ta thấy tiêu năm tăng rõ rệt Doanh thu từ 2009-2010 tăng lên 1,6 tỷ tương ứng với 5%, năm 2010-2011 tăng lên 22 tỷ tương ứng 59% Như ta thấy, tỷ lệ tăng doanh thu không qua năm, năm 2011 tăng cách vượt trội so với năm trước, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty có tiến triển mạnh mẽ Mặt khác, xét tỷ lệ tăng chi phí ta thấy: năm 2009-2010, chi phí tăng lên 2,2 tỷ tương ứng 7%, cịn năm 2010-2011 chi phí tăng 22 tỷ tương ứng 59% Như tỷ lệ tăng doanh thu tương ứng với tỷ lệ tăng chi phí, cho thấy cố gắng doanh nghiệp để đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh SV: Phạm Thị Nhung -8- Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Ta thấy, tỷ lệ tiền lương bình qn có gia tăng qua năm, Nhà nước điều chỉnh mức lương bình quân tăng từ 7% đến 8% để đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên Công ty SV: Phạm Thị Nhung -9- Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP CUNG ỨNG DỊCH VỤ VẬT TƯ THIẾT BỊ CƠNG TRÌNH 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP CUNG ỨNG DỊCH VỤ VẬT TƯ THIẾT BỊ CÔNG TRÌNH 2.1.1 Tổ chức máy sách kế tốn áp dụng Cơng ty Kế tốn trưởng: Là người đứng đầu, chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc, tham mưu cho Giám đốc kế hoạch kế toán tài chính, có nhiệm vụ quản lý, đơn đốc nhân viên phòng, giám sát ký duyệt chứng từ, đối chiếu số liệu, kế toán, báo cáo gửi lên cấp Kế toán tổng hợp: Hàng tháng tổng hợp tờ khai thuế GTGT nộp cho chi cục thuế Quận Long Biên, Hà nội, làm báo cáo chi tiêu tài , theo dõi tài sản cố định, chi phí, báo quỹ Kế toán toán: Viết phiếu thu chi, toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi công nợ phải thu, phải trả giao dịch với ngân hàng Thủ quỹ: Quản lý bảo quản tiền mặt quỹ Hàng ngày vào phiếu thu, chi chứng từ gốc hợp lệ để nhận xuất quỹ tiền mặt ngân hàng nộp báo cáo SV: Phạm Thị Nhung - 10 - Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp Nhóm TK thuộc báo cáo kết kinh doanh: Gổm TK phản ánh chi phí (loại 6, loại 8), phản ánh doanh thu thu nhập (loại 5, loại 7) tài khoản xác định kết kinh doanh (loại 9) 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Theo định số 48, Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phần mềm kế toán Fast vào việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì vậy, việc cập nhật nghiệp vụ kinh tế nhanh chóng, thuận tiện, giảm bớt hình thức ghi sổ Cơng ty có sổ chi tiết sau: Sổ chi tiết toán cho người mua, Sổ chi tiết toán cho người bán, Sổ chi tiết TSCĐ, Sổ chi tiết theo dõi tình hình tốn với cán cơng nhân viên,… Các sổ tổng hợp:  Chứng từ ghi sổ  Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ  Sổ cái: Theo dõi tài khoản tổng hợp Sơ đồ “chứng từ ghi sổ” sau: SV: Phạm Thị Nhung - 14 - Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp (1) (1) Chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết (1) Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc (1) (1) (1) Sổ đăng ký CTGS (2) Chứng từ ghi sổ (2) (2) (3) Bảng cân đối số phát sinh (2) Bảng tổng hợp chi tiết (3) Sổ (2) (2) Báo cáo tài Ghi hàng ngày Chú thích Quan hệ kiểm tra dối chiếu Ghi cuối quý định kỳ Sơ đồ 03 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “chứng từ ghi sổ” (1): Hàng ngày vào chứng từ ghi sổ bảng tổng hợp chứng từ kiểm tra tính hợp lý hợp lệ dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng Ký CTGS sau dùng để ghi sổ Các chứng từ dùng làm lập CTGS dùng ghi sổ thẻ chi tiết có liên quan SV: Phạm Thị Nhung - 15 - Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp (2): cuối tháng phải khóa sổ tính số tiền phát sinh ngiệp vụ kinh tế tài phát sinh sổ đăng Ký CTGS, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có, số dư tài khoản sổ Căn vào sổ để lập bảng cân đối số phát sinh (3):Sau đối chiếu khớp số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Báo cáo tài hợp lập đồng Việt Nam (“VND”), theo nguyên tắc giá gốc phù hợp với nguyên tắc kế toán chấp nhận chung Việt Nam Các nguyên tắc bao gồm quy định Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam Do đó, bảng cân đối kế toán báo cáo liên quan kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ việc sử dụng chúng không lập cho người không thông tin thủ tục, nguyên tắc phương pháp kế toán Việt Nam, nữa, khơng nhằm mục đích phản ánh tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh, phù hợp với nguyên tắc phương pháp kế toán thừa nhận chung nước thể chế khác Việt Nam SV: Phạm Thị Nhung - 16 - Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 2.3.1 Tổ chức hạch toán Đất nước ngày hội nhập phát triển Khoa học cơng nghệ nói chung cơng nghệ thơng tin nói riêng có phát triển mạnh mẽ năm qua Các phần mềm đời ngày hoàn thiện để phục vụ yêu cầu nhanh, gọn, xác, tiết kiệm,…của cơng việc thời kỳ mà cạnh tranh diễn gay gắt Nắm bắt xu hướng chung đó, Công ty CP cung ứng dịch vụ vật tư thiết bị cơng trình nhanh chóng áp dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý doanh nghiệp kế tốn Hiện nay, Công ty áp dụng phần mềm kế tốn Fast phịng kế tốn Phần mềm kết tốn có nhiều tính mạnh nhiều tiện ích giúp cho việc sử dụng chương trình dễ dàng khai thác chương trình hiệu Fast phần mềm kế toán tiết kiệm thời gian, đẩy mạnh sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp vừa nhỏ Được thiết kế từ nhiều phân hệ độc lập, đồng thời tích hợp chặt chẽ với tạo thành hệ thống quản trị tài doanh nghiệp hồn hảo Phần mềm chạy máy tính cá nhân mạng cục cho phép nhiều người chia sẻ sở liệu 2.3.2 Tổ chức hạch toán phần hành cụ thể 2.3.2.1 Kế toán tiền mặt, tiền gửi tiền vay Kế toán phụ trách phần hành có nhiệm vụ thu thập chứng từ, tài liệu có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do nghiệp vụ liên quan đến tiền thường xuyên xảy mang tính rủi ro gian lận cao nên biến động tiền cần kế toán theo dõi, ghi chép hạch toán thường xuyên với chế độ kiểm định bảo quản riêng đảm bảo có kiểm sốt nội Các chứng từ phát sinh nghiệp vụ liên quan đến tiền kế toán tiến hành nhập vào máy tính theo mẫu chứng từ có sẵn phần mềm kế toán Fast Sau kế toán khai báo đầy đủ thông tin phần mềm, máy tính tự xử lý thơng tin báo cáo SV: Phạm Thị Nhung - 17 - Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp cần thiết theo yêu cầu sử dụng như: Sổ quỹ, sổ chi tiết công nợ khách hàng, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bảng kê chứng từ, Báo cáo số dư quỹ Ngân hàng… 2.3.2.2 Kế toán toán Kế toán thu thập chứng từ kế tốn như: Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho vận chuyển, Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn dịch vụ, Phiếu tốn tạm ứng, Chứng từ phải thu, phải trả khác, Chứng từ bù trừ cơng nợ… Sau đó, kế tốn tiến hành nhập chứng từ vào máy tính, khai báo đầy đủ yêu cầu để máy tính xử lý số liệu Các báo cáo phần hành là: Báo cáo bán hàng, Báo cáo mua hàng, Báo cáo công nợ theo nhà cung cấp, Báo cáo cơng nợ theo hóa đơn, Báo cáo thực hợp đồng, Báo cáo công nợ theo khách hàng,… Sơ đồ số 03: Sơ đồ hạch toán toán với người bán: TK 515 TK 331 CK toán hưởng trừ vào nợ phải trả TK152,153,156,211 Mua tài sản chưa toán trừ vào số trả trước TK 152,153,156,211 TK521,627,641,642 CK TM, giảm giá hàng mua Các khoản chi phí chưa trả lại người bán toán TK 111,112,311,341 Trả nợ trả trước người bán SV: Phạm Thị Nhung TK 111, 112 Nhận lại số tiền trả trước thừa từ người bán - 18 - Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Báo cáo thực tập tổng hợp TK 413 TK 413 Điều chỉnh tỷ giá với khoản nợ Điều chỉnh tỷ giá với khoản nợ người bán có gốc ngoại tệ vào c.kỳ người bán có gốc ngoại tệ vào c.kỳ Sơ đồ số 04: Sơ đồ hạch toán toán với người mua: TK 515,711,337 TK 131 DT thực hợp đồng bán TK 111,112 KH trả nợ ứng trước hàng hóa, dịch vụ TK 3331 TK 111,112 Trả lại tiền đặt trước thừa TK 521,531,532 chấp nhận CKTM giảm giá cho KH trả lại hàng bán TK 413 SV: Phạm Thị Nhung TK 331 - 19 - Lớp K22.24 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Điều chỉnh toán với KH Báo cáo thực tập tổng hợp Thanh toán bù trừ gốc ngoại tệ vào c.kỳ TK413 Điều chỉnh toán với KH gốc ngoại tệ vào c.kỳ 2.3.2.3 Kế toán hàng tồn kho Các chứng từ như: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất điều chuyển biên nghiệm thu chuyển đến cho kế tốn vật tư vào máy tính Phân hệ kế tốn hàng tồn kho Fast xử lý thông tin in sổ sách báo cáo kế toán về: - Hàng nhập gồm: Bảng kê phiếu nhập, Tổng hợp chi tiết hàng nhập theo hợp đồng, chi tiết nhập hàng theo nhà cung cấp - Hàng xuất gồm: Bảng kê phiếu xuất, Tổng hợp chi tiết hàng xuất theo cơng trình - Hàng tồn kho: Thẻ kho, sổ chi tiết vật tư, Báo cáo tồn kho, Tổng hợp nhập xuất tồn Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Giá vốn hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình qn gia quyền Dự phịng hàng tồn kho trích lập cho phần giá trị dự kiến bị tổn thất khoản suy giảm giá trị (do giảm giá, phẩm chất, lỗi thời,…) xảy vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho thuộc quyền sở hữu SV: Phạm Thị Nhung - 20 - Lớp K22.24