Tổng quan về công ty TNHH TM và DV Minh Đạt
Sự hình thành và phát triển của công ty TNHH TM và DV Minh Đạt
Với chính sách khuyến khích mọi thành phần kinh tế bình đẳng và tự do kinh doanh Nhà nước rất khuyến khích cho các doanh nghiệp ra đời.Một vài năm gần đây có rất nhiều các công ty ra đời đặc biệt là công ty tư nhân. Công ty TNHH TM và DV Minh Đạt theo quyết của Uỷ ban nhân dân huyện
Từ Liêm cấp ngày 07/05/2010 Tên công ty là Công ty TNHH TM và DV Minh Đạt, Địa chỉ: Nhuệ Giang - Tây Mỗ - Từ Liêm - Hà Nội, MST: 0104637795
Công ty TNHH TM và DV Minh Đạt có tổng số 100 lao động trong đó có 15 nhân viên quản lý văn phòng Đây là công ty sản xuất cho nên đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn cao được đào tạo qua các trường đại học,cao đẳng và đội ngũ công nhân có tay nghề cao đựơc đào tạo qua các trường dạy nghề.
Chức năng, nhịêm vụ của Công ty
1.1.2.1 Chức năng của Công ty
Công ty TNHH TM và DV Minh Đạt sau khi được thành lập đó chuyờn hoạt động trong lĩnh vực sản xuất các sản phẩm nội thất nhận làm theo các đơn đặt hàng cho các công trình ,các trờng học nh cánh cửa, bàn ghế, tủ gỗ…,và mua vào và bán ra các loại gỗ thúc đẩy nền kinh tế phát triển, tạo được việc làm cho người lao động, nâng cao thêm thu nhập cho người lao động, góp phần làm cho đất nước ngày càng phát triển.
Công ty TNHH TM và DV Minh Đạt luôn cung cấp đầy đủ các loại gỗ mang chất thường tiên tiến, giá thành phù hợp với người tiêu dung
1.1.2.2.Nhiệm vụ kinh doanh của Công ty.
+ Kinh doanh đúng ngành nghề đăng ký.
+ Kinh doanh hiệu quả để phát triển, mở rộng phạm vi hoạt động, thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước
+ Luôn luôn tuân thủ đúng chế độ, chính sách của Nhà nước.
+ Tổ chức nắm bắt các thông tin về thị trờng, giá cả mặt hàng, nghiên cứu thị trờng một cách toàn diện để có những giải pháp kinh tế, các quyết định kinh doanh có hiệu quả.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Giám đốc Phó Giám đốc
Phòng tk kinh doanh pphòng kĩ thuật KCS
Phònng tổ chức kinh doanh
- Giám đốc: Là người có quyền hạn cao nhất trong công ty, trực tiếp điều hành mọi hoạt động của doanh nghiệp cũng chịu trách nhiệm trước pháp luật về tất cả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc, thông qua sự chỉ đạo của giám đốc Phó giám đốc sẽ trực tiếp đi đôn đốc, chỉ đạo tình hình tại các phòng ban.
- Phòng thiết kế kinh doanh: Phòng thiết kế của công ty được giao trọng trách cao và phòng thiết kế là người đầu tiên nghiên cứu được mẫu mới, màu mới của sơn cũng nh chất thường sản phẩm.
- Phòng kỹ thuật KCS: Kiểm tra quy trình sản xuất sản phẩm để có được nhiều mặt hàng sơn đủ chất thường theo tiêu chuẩn, đúng mẫu mới đáp ứng được nhu cầu của khách hàng.
- Phòng tài chính kế toán: Tổ chức lao động, giúp giám đốc hạch toán kinh tế giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh bằng tiền.
- Phòng tổ chức kinh doanh: Giúp ổn định được hình hình sản xuất kinh doanh của Công ty, bố trí lao động, công việc cho các phân xưởng.
Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm
Quy trình công nghệ sản xuất
Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứ quan trọng để xác định đối tượng, tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành,phương pháp tính toán giá thành sản phẩm Toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty có thể tóm tắt như sau:
Từ gỗ rừng tự nhiên qua khâu ca, xẻ, pha, cắt thành ván hộp với quy cách kích thước hợp lý từng loại Tiến hành xử lý thuỷ phân nước trong gỗ theo tỷ lệ nhất định bằng hai phương pháp: Hong phơi tự nhiên và đa vào lò sấy với nhiệt độ nhất định để đạt từ 12-14% thủy phân Sau đó được sơ chế thành các chi tiết sản phẩm trên các thiết bị máy móc theo dây chuyền Sau khi được các sản phẩm sơ chế và lắp ráp hoàn chỉnh sẩn phẩm Khâu cuối cùng là làm đẹp bằng các phương pháp thủ công là đánh véc ni hay sơn mài (Đối với sản phẩm kết hợp foocmica, nhựa, đã được thực hiện bằng khâu mộc tay, lắp rời cho đến khâu hoàn chỉnh sản phẩm
Sơ đồ1.3: Qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm
Các loại gỗ fooc và gỗ dán
Gỗ thô về Phân xưởng xẻ (xẻ ra ván)
Bộ phận đánh véc ni
Phân xưởng mộc máy làm chi tiết sản phẩm
Phân xưởng mộc tay làm chi tiết sản phẩm
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Cơ cấu tổ chức sản xuất
Công ty TNHH TM và DV Minh Đạt tổ chức sản xuất theo kiểu tập trung, với cơ cấu tổ chức loại 2: DN PX Nơi làm việc Các bộ phận của cơ cấu sản xuất của công ty gồm có:
- Bộ phận sản xuất chính: gồm có phân xưởng mộc (bộ phận sản xuất mặt hàng chính của xí nghiệp) và phân xưởng xẻ (bộ phận hỗ trợ cho phân xưởng mộc), phân xưởng cơ điện thực hiện công tác duy tu bảo dưỡng máy móc duy trì năng lực công tác của 2 xưởng sản xuất.
- Bộ phận sản xuất phụ: gồm các bộ phận dịch vụ làm gia công chế biến cho bên ngoài, phân xưởng cơ điện.
Hiện nay 2 phân xưởng sản xuất kinh doanh chính của công ty được tổ chức thành các tổ sản xuất như sau:
+ Phân xưởng xẻ: gồm 2 tổ sản xuất
- Tổ xẻ thô: đảm nhận khâu ca, xẻ, pha, cắt gỗ cây thành gỗ khối.
- Tổ xẻ tinh: đảm nhận việc sơ chế gỗ khối thành hộp, ván với quy cách kích thước phù hợp từng loại sản phẩm.
+ Phân xưởng mộc: gồm có 3 tổ sản xuất
- Tổ mộc máy: thực hiện việc sơ chế gỗ hộp, ván thành các chi tiết sản phẩm mang tính chất hàng loạt trên các thiết bị máy theo dây chuyền khi đã qua bớc xử lý thuỷ phần nước trong gỗ.
- Tổ mộc tay: thực hiện việc tinh chế các chi tiết sản phẩm thô và lắp ráp hoàn chỉnh sản phẩm.
- Tổ véc ni: thực hiện việc làm đẹp sản phẩm bằng phương pháp thủ công là đánh véc ni hay sơn mài hoặc khảm trai hoàn thiện sản phẩm chuyển sang quá trình tiêu
Sơ đồ1.2: Cơ cấu tổ chức sản xuất
Bộ phận dịch vụ Gia công Cho thuê
Công tác tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty
Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức tập trung Do đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán này toàn bộ công việc kế toán,việc lập chứng từ, ghi sổ chi tiết đến tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài chính đều được thực hiện tại phòng kế toán-tài chính, các nhân viên kế toán cũng phải tập trung về một phòng Kế toán- Tài chính Nên ta có sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
- kế toán thành phẩm & tiêu thụ
- Bộ máy kế toán ở công ty được tổ chức theo hình thức tổ chức tập trung rất gọn nhẹ và khoa học gồm bốn người trong đó có một kế toán trưởng và ba nhân viên theo dõi các nghiệp vụ khác nhau nhng đều nhằm mục đích chung là theo dõi, kiểm tra, ghi chép, tính toán chính xác đầy đủ và kịp thời tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, của toàn bộ công tác tài chính, thống kê và hạch toán kinh tế tại xí nghiệp theo đúng chế độ Thực hiện phần hành kế toán tổng hợp, chịu trách nhiệm về các báo cáo tài chính của xí nghiệp trước giám đốc và các cơ quan chức năng.
+Kế toán viên 1: Thực hiện phần hành kế toán vật tư và kế toán tiền mặt Hạch toán chi tiết các nghiệp vụ về vật tư, tiền Lập báo cáo về tình hình tiền mặt tại quỹ và tình hình sử dụng vật tư của xí nghiệp theo định kỳ Hạch toán tổng hợp và cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp.Chịu trách nhiệm về tính đúng đắn, chuẩn xác của số liệu thuộc phần hành của mình.
+Kế toán viên 2: thực hiện phần hành kế toán tiền lương, kế toán thanh toán và kế toán tài sản cố định Hạch toán chi tiết các nghiệp vụ về tiền lương, các khoản công nợ Hạch toán tăng giảm tài sản cố định và khấu hao tài sản. Định kỳ lập báo cáo, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp.Chịu trách nhiệm về tính chuẩn xác của số liệu phần hành mình thực hiện.
+Kế toán viên 3: thực hiện phần hành kế toán chi phí giá thành và kế toán thành phẩm & tiêu thụ Hạch toán chi tiết về thành phẩm, tiêu thụ, về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.Cung cấp thông tin nhanh chóng cho lãnh đạo để có những quyết định kịp thời Do đó kế toán phải liên tục tổng hợp thông tin Cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp và chịu trách nhiệm về tính chính xác của những số liệu đó.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV MINH ĐẠT 14 2.1 Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh
Kế toán chi phí nguyên vật liệu
Căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu của phòng kế hoạch và kỹ thật theo từng loại sản phẩm, hàng ngày kế toán nguyên vật liệu nhận vật tư phục vụ sản xuất chính tại kho về xuất dùng cho sản xuất trực tiếp.
Kế toán Công ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyềnđể dùng vào sản xuất sản phẩm
- Nguyên vật liệu chính là cơ sở vật chất hình thành nên sản phẩm bao gồm gỗ các loại như: gỗ lim, gỗ táu, gỗ foóc
-Vật liệu phụ là những thứ vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh nó làm tăng thêm chất lượng sản phẩm: Tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất như: đinh, ốc, keo dán gỗ, véc ni, dầu bóng
Sau khi xác định số vật tư đã xuất cho sản xuất trực tiếp trong kỳ, kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ căn cứ vào số liệu đã tập hợp trên sổ chi tiết vật
Công ty sử dụng tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu
- Bên nợ : phản ánh các chi phí phát sinh tăng liên quan xuất NVL để sản xuất sản phẩm
- Bên có: Kết chuyển các chi phí NVL vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Không có số dư cuối kỳ
- Chỉ hạch toán những chi phí nguyên vật liệu được sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm trong kỳ Chi phí phải tính theo giá thực tế xuất kho.
- Trong kỳ hạch toán, thực hiện việc ghi chép tập hợp nguyên vật liệu thực tế phát sinh hoặc theo từng đối tượng sử dụng trực tiếp nguyên vật liệu hoặc tập hợp trung trong quá trình sản xuất.
- Cuối kỳ hạch toán kết chuyển hoặc phân bổ chi phí vào tài khoản liên quan đến việc phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm lao vụ trong kỳ.
- Nếu doanh nghiệp không sử dụng hết nguyên vật liêu đã xuất trong kỳ, kế toán phải trừ các giá trị của nguyên vật liệu không dùng tới Số không sử dụng đem nhập lại kho hoặc sử dụng cho kỳ sau.
2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Hàng tháng phòng kế hoạch vật tư sẽ đa ra lệnh sản xuất và căn cứ vào số hàng tồn kho để lập giấy đề nghị cấp vật tư( lập thành 2 liên) trình Giám Đốc ký duyệt.( giấy đề nghị cấp vật tư căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu với từng loại sản phẩm).Sau khi lệnh sản xuất và giấy đề nghị cấp vật tư được ký duyệt Phòng kế hoạch vật tư sẽ chủ động đi mua vật tư và chuyển một liên của lệnh sản xuất xuống thủ kho, một liên của lệnh sản xuất xuống xưởng sản xuất giao cho quản đốc phân xưởng để quản đốc sẽ lập kế hoạch sản xuất theo lệnh sản xuất đã xuống Căn cứ vào lệnh sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vật liệu do phòng kế hoạch chuyển xuốngvà yêu cầu cấp vật t của từng phân xưởng kế toán vật tư, thủ kho sẽ xuất vật tư cho các phân xưởng sản xuất và vào phiếu xuất kho, vào thẻ kho Cuối tháng sẽ chuyển phiếu xuất kho lên cho kế toán vật tư Tại phòng kế toán, kế toán vật tư tiến hành hoàn thiện chứng từ bằng cách điền cột đơn giá và tính thành tiền của các vật liệu xuất kho.
Ví dụ: Trong tháng 8/ 2013, căn cứ vào lệnh sản xuất 11.10.25 phòng kế hoạch lập giấy đề nghị cấp vật tư và chuyển xuống thủ kho với nội dung như sau
Cty CỔ PHẦN MINH TIẾN
GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Hải
Chức vụ : Trưởng Phòng Địa chỉ: Phòng kế hoạch vật tư
Lý do: Căn cứ vào lệnh sản xuất 11.10.25
STT Tên hàng Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng thành tiền (bằng chữ): Hai trăm bốn mươi chín triệu chín trăm năm mươi nghìn chẵn.
Căn cứ vào giấy đề nghị cấp vật t thủ kho xuất vật tư và đồng thời lập phiếu xuất
Cty CỔ PHẦN MINH TIẾN Mẫu số:03-VT
Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Tuấn Địa chỉ (Bộ phận) : Phân xưởng xẻ
Lý do xuất kho: sản xuất
STT Tên hàng Mã số ĐVT
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng thành tiền (bằng chữ): Một trăm năm mươi tư triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.
Tổng hợp chứng từ gốc có liên quan đến nguồn gốc nguyên vật liệu của công ty trong tháng 8 năm 2013, như các phiếu chi, giấy báo nợ, kế toán vật liệu lập "Bảng phân bổ nguyên liệu - công cụ dụng cụ" xuất kho.
Số liệu tổng hợp của tháng 8 năm 2013 (số liệu này sẽ được sử dụng trong cả quá trình nghiên cứu) được thể hiện trên bảng phân bổ nguyên liệu(bảng 1)
SỔ CHI TIET TAI KHOẢN 621
TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - SP S1
Tháng 8 năm 2013 Đơn vị tính: đồng
Diễn giải TK Đối ứng
Phát sinh Nợ Phát sinh Có
2/11 X12 Xuất gỗ táu cho phân xưởng xẻ 1521 154.400.000
03/11 X13 Xuất foóc cho phân xưởng mộc 1521 55.450.360
03/11 X20 Xuất véc ni cho phân xưởng mộc
1522 26.056.000 04/11 X21 Xuất keo cho phân xưởng mộc 152 21.785.600
04/11 X30 Xuất đinh cho phân xưởng mộc 1522 11.580.945
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (ký, họ tên , đóng dấu)
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Tháng 8 năm 2013 Đơn vị tính: đồng
Hạch toán Thực tế Hạch toán Thực tế Hạch toán Thực tế
(ký,họ tên) (ký,họ tên và đóng dấu)
Cuối tháng, căn cứ vào bảng trên, kế toán ghi chép vào Sổ cái TK621 - tổng hợp toàn bộ chi phí nguyên vật liệu phát sinh trong tháng 8/2013 của Công ty cổ phần Minh Đạt
Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này
Công số phát sinh Nợ 276.856.169
Tổng số phát sinh Có 276.856.169
Số dư cuối tháng Nợ
( kí , họ tên, đóng dấu)
Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất hàng tháng được xác định căn cứ vào bảng chấm công do trưởng ca sản xuất tại các phân xưởng theo dõi, phiếu báo sản lượng hoàn thành ở từng xí nghiệp của từng công nhân, từng tổ công nhân do nhân viên kinh tế thống kê gửi lên, Phòng tổ chức lao động thực hiện hạch toán và xây dựng bảng định mức đơn giá tiền lương từng công đoạn sản xuất ở từng phân xưởng trên cơ sở phần trăm doanh thu thực tế của công ty trong tháng, phần trăm doanh thu này được xác định trên cơ sở đăng ký với cơ quan thuế.
Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm đối với công nhân trực tiếp sản xuất nhằm khuyến khích người lao động tích cực thi đua trong sản xuất, nâng cao hiệu quả công việc của công nhân
Lương của công nhân trực tiếp sản xuất được tính như sau:
- Với những sản phẩm tính cho từng cá nhân:
Lương SP = Số lượng SP của x Đơn giá tiền lương đối với từng người từng công đoạn
- Với những SP tính cho cả tổ SX :
Lương SP = Số lượng SP của x Đơn giá tiền lương đối với cả tổ từng công đoạn
Về tổ căn cứ váo thâm niên, tay nghề hay mức độ độc hại của công việc mà lương SP của cả tổ được chia cho từng người.
Ngoài ra, trong những ngày hội họp, học tập, những ngày không sản xuất do sửa chữa, bảo dưỡng máy, nghỉ lễ, nghỉ phép, …người lao động được hưởng lương thời gian trên cơ sở tính lương sau:
Lương thời = Thời gian x Hệ số bậc x Mức lương
Tổng lương = Lương sản phẩm
+ Lương phép, lương thời gian
+ Các khoản phụ cấp theo lương
Thực lĩnh = Tổng lương - Tạm ứng - Các khoản
KPCĐ) Mức lương thời gian mà công ty TNHH sáng tạo Lập Phương áp dụng chung là 23.171 đ cho công nhân viên toàn công ty
Công ty sử dụng Tài khoản 622 – chi phí nhân công trực tiếp.
- Bên nợ: Phản ánh chi phí phát sinh tăng của nhân công sản xuất sản phẩm.
- Bên có: Kết chuyển các chi phí nhân con trực tiếp sản xuất sản phẩm vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Không có số dư cuối kỳ
2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán
Hàng ngày căn cứ vào bảng chấm tiền lương cho công nhân, và các khoản trợ cấp, phụ cấp, tiền ăn ca.Kế toán sẽ tập hợp vào Bảng thanh toán lương từng tổ sẽ được tổng hợp lập bảng thanh toán lương cho từng xí nghiệp.
Sau khi hoàn chỉnh số liệu vào bảng thanh toán lương, nhân viên kinh tế của từng XN chuyển bảng này lên phòng tổ chức kiểm tra, cân đối xong rồi tiếp tục chuyển lên phòng Tài chính
Tại phòng tài chính, kế toán tiền lương có nhiệm vụ xem xét, kiểm tra lại bảng thanh toán tiền lương, lập bảng tổng hợp lương toàn bộ doanh nghiệp Sau đó kế toán sẽ tiến hành tính BHXH, BHYT, BHTN trên cơ sở tiền lương cơ bản và tiền lương thực tế của công nhân sản xuất như sau:
- BHXH: 16% trên tiền lương cơ bản của công nhân sản xuất.
- BHYT: 2,5% trên tiền lương cơ bản của công nhân sản xuất.
- KPCĐ: 1% trên tiền lương cơ bản của công nhân sản xuất.
- BHTN: 1% trên tiền lương cơ bản của công nhân sản xuất
Cuối tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào các bảng thanh toán lương của từng bộ phận, XN tính ra các khoản phải nộp theo lương, tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp cho từng XN, tập hợp số liệu cuối quý mở sổ chi tiết TK 622.
Cuối kỳ, căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương toàn công ty trong tháng, số liệu trên sổ chi tiết TK622 và phân bổ chi tiết NCTT cho từng loại sản phẩm Từ đó, lấy số liệu để lập Bảng kê số 4 vào Nhật ký chứng từ số 7 và Sổ cái TK622
Số kết chuyển cuối tháng trên sổ chi tiết TK622 sẽ được ghi vào sổ tổng cộng đối ứng dòng với TK622 trên bảng phân bổ chi phí NCTT tháng 8/
2013 Tương tự, các số liệu trên bảng phân bổ chi phí NCTT tháng 8/ 2013sẽ là cơ sở để ghi trên các cột và dòng phù hợp trên Bảng kê số 4 và Nhật ký chứng từ số 7.
Cuối tháng, căn cứ vào các số liệu trên Nhật ký chứng từ số 7 để vào sổ Cái
Công ty cổ phần Minh Đạt
Bảng Thanh toán tiền lưởngơng Tháng 2 năm 2010(sản xuất SP S1) Đvt: Đồng
Lưởngơng sản phẩm Lưởngơn g phép
I Các khoản khấu trừ Kỳ II đưởngợc lĩnh Số
SP Số tiền Số tiền k ý BHXH BHYT BH
TN Cộng Số tiền ký
Số tiền bằng chữ: Mời triệu hai trăm mời chín nghìn năm trăm hai mươi đồng chẵn.
Công ty cổ phần Minh Đạt Sổ chi tiết TK 622 (SP – S1)
Chi phí nguyên nhân công trực tiếp Tháng 2/2010
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đ,Ư PS Nợ PS Có
BH01 31/8/2013 31/8/2013 Trích chi phí cơm ca tháng 2/2010 334 16.413.440
BHXH01 31/8/2013 31/8/2013 Trích BHXH, BHYT, BHTN tháng 338(4,3) 24.958.080
CPNCTT0101 31/8/2013 31/8/2013 Lương NCTT sản phẩm S1 tháng 334 138.656.000
PB- NCTT101 31/8/2013 31/8/2013 Kết chuyển CP NCTT 154 180.027.520
Công ty cổ phần Minh Đạt
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với các TK này Tháng … Tháng 7 Tháng 8 Tháng … Cộng
Cộng số phát sinh nợ 180.027.520
Cộng số phát sinh có 180.027.520
Số dưởng cuối quý Nợ
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung 28 PHẦN 3: NHẬN XET, KIẾN NGHỊ VỀ CONG TAC KẾ TOAN CHI PHI SẢN XUẤT VA TINH GIA THANH SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY CỔ
Khoản mục chi phí sản xuất chung trong công ty bao gồm nhiều loại chi phí: Chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài (tiền điện phục vụ sản xuất), chi phí vật liệu, dụng cụ phục vụ cho sản xuất trong các xí nghiệp chiếm khoảng 24% tổng chi phí sản xuất trong kỳ Tất cả các chi phí này đều được tập hợp chung cho toàn bộ bộ phận sản xuất, cuối kỳ tiến hành phân bổ cho từng SP theo tiêu thức chi phí NVL trực tiếp
Hiện nay, tại công ty cha tiến hành tách chi phí sản xuất chung thành chi phí sản xuất chung biến đổi và chi phí sản xuất chung cố định cũng như cha tiến hành phân bổ chi phí này theo quy định của Bộ Tài Chính.
- Chi phí sản xuất chung phát sinh trong quý được tập hợp vào bên nợ TK627 theo từng nội dung chi phí:
+ TK6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng.
+ TK6272 - Chi phí nguyên vật liệu.
+ TK6273 - Chi phí công cụ, dụng cụ.
+ TK6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ.
+ TK6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài.
+ TK6278 - Chi phí khác bằng tiền
- Bên có: Kết chuyển chi phí sản xuất chung váo Tk 911
- Không có số dư cuối kỳ.
* Hạch toán chi phí sản xuất chung:
Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng:
Chi phí nhân viên phân xưởng gồm các khoản phải trả cho nhân viên quản lý và phục vụ tại xí nghiệp như : Tiền lương, phụ cấp, các khoản tính theo lương,tiền cơm ca của nhân viên trong phân xưởng, Nhân viên quản lý
XN không trực tiếp qua sản xuất ra sản phẩm mà ở cương vị quản lý về lao động cũng như về vật chất trong đơn vị như: Giám đốc XN, thủ kho XN, nhân viên kinh tế
Căn cứ vào các tài liệu liên quan, hàng tháng phòng tổ chức lao động sẽ tính lương cho nhân viên phân xưởng nưsau :
Lương nhân viên phân xưởng = Hệ số lương x
Lương tối thiểu của công ty x
Hệ số hoàn thành công việc
- Lương tối thiểu là mức lương do công ty điều chỉnh theo doanh thu của công ty từng tháng nhưng không được thấp hơn mức lương tối thiểu của Nhà nước.
- Hệ số hoàn thành công việc do Tổng giám đốc công ty quy định cho từng bộ phận công việc
Tổng số lương thực lĩnh của nhân viên phân xưởng cũng được tính tính tự như lương của công nhân SX.
Cuối tháng, căn cứ vào Bảng thanh toán lương của từng bộ phận SX vàBảng tổng hợp lương toàn DN hàng tháng, và bảng phân bổ chi phí xản xuất chung kế toán định khoản
Chi phí nhân viên phân xưởng được phân bố cụ thể cho từng sản phẩm theo chi phí NCTT, số liệu cụ thể được thể hiện trên bảng phân bổ chi phí SCX tháng 11/2008
Từ đây, làm căn cứ ghi vào bảng kê số 4, Nhật ký chứng từ số 7 Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên Nhật ký chứng từ số 7 để vào Sổ cái TK627
Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:
Bao gồm các khoản chi phí về vật liệu xuất dùng chung tại XN nh: vật liệu điện, hộp giấy, dầumỡ…
Căn cứ vào chứng từ xuất kho vật t trong kỳ, kế toán thực hiện tổng hợp, phân loại theo thứ, loại vật liệu thực tế xuất dùng trong kỳ theo giá bình quân, tập hợp vào bên nợ TK6272 Cuối tháng, kế toán tiến hành phân bổ cho từng sản phẩm theo chi phí NCTT và vào bảng phân bổ Chi phí xản xuất chung
Kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo định khoản sau:
Căn cứ vào Bảng phân bổ chi phí SXC (vật liệu) kế toán ghi vào Bảng kê số 4, Nhật ký chứng từ số 7.
Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên Nhật ký chứng từ số 7 để vào SổCái TK627
Hạch toán chi phí công cụ, dụng cụ :
Tại công ty, dụng cụ xuất dùng chủ yếu là các loại chổi quét vecni, muĩ khoan, lỡi bào, găng tay, khoá, đồ dùng văn phòng dới phân xưởng có giá trị thấp Chi phí CCDC xuất dùng thường có giá trị nhỏ xuất dùng một lần, kế toán hạch toán thẳng vào chi phí mà không thông qua TK142 - Chi phí trả trước Căn cứ vào các chứng từ xuất kho CCDC, kế toán vật t nhập vào máy tính, máy tính tự động tính ra đơn giá xuất cho từng loại vật ttheo phương pháp tính giá bình quân Chi phí CCDC sử dụng tại các XN phát sinh trong kỳ được tập hợp chung trên TK6273, cuối quý kế toán tiến hành phân bổ cho từng sản phẩm theo chi phí NCTT, làm căn cứ lập bảng phân bổ NVL-CCDC
Kế toán phản ánh các nghiệp vụ phát sinh theo các khoản sau:
Căn cứ vào bảng phân bổ CPSXC (CCDCSX) kế toán ghi vào bảng kê số 4 , Nhật ký chứng từ số 7
Cuối tháng,căn cứ vào số liệu trên Nhật ký chứng từ số 7 để vào sổ cái TK627
Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định :
Tại kỳ kế toán tháng 2/2010, doanh nghiệp đang thực hiện trích khấu hao theo quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính về Ban hành chế độ quản lý, sử dụng và tính khấu hao tài sản cố định
Tài sản cố định ở công ty bao gồm nhiều loại khác nhau, có giá trị tính đối lớn nh: nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vân tải nếu phục vụ sản xuất tại các XN thì tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ của các tài sản đó phát sinh trong kỳ vào bên nợ TK6274.
Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để xác định số khấu hao TSCĐ tính vào chi phí SXC trong kỳ.
TSCĐ hàng năm = Nguyên giá
TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao hàng năm
Mức khấu hao TSCĐ trong tháng Mức khấu hao TSCĐ hàng năm
Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao TSCĐ và phản ánh vào sổ chi tiết phân bổ khấu hao TSCD, từ đó làm căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐvà bảng tổng hợp
Công ty cổ phần Minh Đạt
SỔ CHI TIẾT PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ (TRÍCH)
I/ Số KH trích tháng trước
II/ Số KH tăng tháng này
III/ Số KH giảm trong tháng
IV/ Số KH phải trích trong tháng này 215.650.786.000 240.485.475 165,772,046 47.572.909 27.140.520
Ngưởngời lập biểu Kế toán trưởngởng
( Ký, họ tên)( Ký, họ tên)
Công ty cổ phần Minh Đạt
BẢNG TỔNG HỢP PHÂN BỔ KHẤU HAO
Tài khản ghi nợ và đối tưởngợng sử dụng
Ngưởngời lập biểu Kế toán trưởngởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ chi phí sản xuất chung kế toán định khỏan
* Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài:
Chi phí dịch vụ mua ngoài ở Công ty cổ phần Minh Đạt bao gồm chi phí về điện, tiền nước các dịch vụ khác
Trong tháng 8 năm 2013 căn cứ vào các chứng từ gốc như hoá đơn tiền điện, phiếu chi kế toán vào bảng tổng hợp chi pí sản xuất chung.
Hàng ngày, kế toán cập nhật chứng từ vào máy, máy sẽ kiết xuất ra sổ chi tiết TK 6277
Từ số liệu trên sổ chi tiết, kế toán phân bổ cho từng loại sản phẩm theo chi phí NCTT, làm căn cứ lập bảng kê số 4, NKCT số 1.
Cuối quý, căn cứ vào số liệu trên NKCT số 7 để vào Sổ cái TK627
* Hạch toán chi phí khác bằng tiền :
Chi phí khác bằng tiền bao gồm các khoản chi bồi dưỡng, chi tiền may áo đồng phục được tập hợp vào bên nợ TK6278 _ Chi phí khác bằng tiền Căn cứ vào chứng từ gốc ( Phiếu chi ) và bảng phân bổ chi phí sản xuât chung kế toán định khoản
Kế toán mở sổ chi tiết TK6278 tính tự nhtrên
Từ số liệu trên sổ chi tiết, kế toán phân bổ cho từng loại sản phẩm theo chi phí NCTT, làm căn cứ lập bảng kê số 4 và Nhật ký chứng từ số 7
Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên Nhật kỳ chứng từ số 7 để vào sổ cáiTK627
Bảng 16: Công ty CỔ PH ẦN MINH TIẾN Sổ chi tiết TK 627
Chi phí sản xuất chung Tháng 2 năm 2010 Đvt: Đồng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
30.11.09 PB136 Khấu hao nhà xưởng,maý móc 2141 165.772.046
30.11.09 PL102 Xuất kho NVL cho phân xưởng 152 27.806.902
30.11.09 PL105 Xuất kho CCDC cho phân xưởng 153 34.953.974
30.11.09 BH04 Trích chi phí cơm ca tháng 11 334 31.953.048
30.11.09 CNV11 Chi phí nhân viên PX 334 86.705.286
30.11.09 BHXH04 Trích BHXH.BHYT tháng 11 338 15.606.901
30.11.09 CKMN Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 53.231.259
30.11.09 CK Chi phí khác bằng tiền 111 30.936.211
Kết chuyển chi phí sản xuất chung
Người lập biểu Ngày 31 tháng 8 năm 2013
(ký tên) (ký tên, dấu)
Công ty cổ phần Minh Đạt
Bảng 17: Bảng Phân bổ chi phí sản xuất chung
(Phân bổ theo chi phí NVL TT)
Cty cổ phần Minh Đạt
Bảng 18: Sổ Cái Tài Khoản 627 –S1
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với các TK này Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12
Cộng số phát sinh nợ 151.421.729
Cộng số phát sinh có 151.421.729
(ký tên) (ký tên, dấu)
2.2.3.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp
