Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7
Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty cổ phần Cơ khí và Xây lắp số 7 được chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước sang Công ty cổ phần theo Quyết định số 1803/QĐ – BND ngày 19/11/2004 của Bộ trưởng Bộ Xây Dựng.
Công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7 là đơn vị hạch toán độc lập, trực thuộc tổng công ty cơ khí xây dựng – bộ xây dựng.
Trụ sở chính: Km 14 Quốc lộ 1A Thanh Trì Hà Nội Điện thoại: 084 – 4 – 8615254, 8614381
Giai đoạn từ 19.11.2004 đến nay với chiến lược đầu tư và phát triển phù hợp đã tạo điều kiện cho công ty đạt được năng suất chất lượng, hiệu quả cao trong công việc thi công các công trình có tính kỹ thuật phức tạp và có uy tín trên thị trường.
Suốt quá trình hình thành và phát triển công ty tập chung vào yếu vào xây dựng các công trình trên mọi lĩnh vực như: Sản xuất thiết bị máy móc cho ngành xây dựng, vật liệu xây dựng và công trình đô thị, chế tạo sản phẩm kết cấu thép,thiết bị phi tiêu chuẩn, thi công lắp đặt các thiết bị cho ngành xây dựng và các ngành kinh tế kỹ thuật khác trong và ngoài nước, thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, các công trình cấp thoát nước, san lấp mặt bằng
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động SXKD của công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7
cổ phần cơ khí và xây lắp số 7.
Do đặc điểm của ngành XDCB nên việc tổ chức sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý của công ty có đặc thù riêng.
Bộ máy quản lý của công ty:
Ban giám đốc: gồm Tổng giám đốc điều hành và 2 phó tổng giám đốc.
- Tổng giám đốc điều hành: Là người quản lý cao nhất trong công ty chịu trách nhiệm về các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, giúp cho giám đốc điều hành là 2 phó giám đốc.
- Các phó giám đốc có trách nhiệm cung cấp thông tin giúp tổng giám đốc ra quyết định một cách chính xác, kịp thời.
Các phòng chức năng: Thực hiện nhiệm vụ chức năng tham mưu cho giám đốc trong hoạt động sản xuất kinh doanh về từng mặt, dưới sự điều hành của tổng giám đốc và các phó giám đốc.
- Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc về công tác quản lý sử dụng lao động, an toàn lao động, quản lý các hồ sơ, quản lý con dấu của công ty.
- Phòng kế toán: Giúp giám đốc về công tác sử dụng vốn và tài sản, tổ chức hạch toán toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tài chính, thực hiện chức năng giám sát bằng tiền trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Phòng kỹ thuật: Xây dựng giá thành, lập hồ sơ dự thầu tuyển dụng, đấu thầu, tổ chức kiểm tra các tổ, đội thành viên, các công trường về kỹ thuật công trường và chất lượng công trình, đào tạo công nhân kỹ thuật, tổ chức nâng bậc cho công nhân.
- Phòng kinh tế kế hoạch: Có chức năng lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, giao kế hoạch, kiểm tra các đơn vị thực hiện kế hoạch.
Các xí nghiệp, đội, xưởng: Các xí nghiệp, đội, xưởng phải tự mình đảm nhận kế hoạch vật tư xây dựng công trình, đảm bảo kỹ thuật, tiến độ thi công và chịu sự chỉ đạo của ban giám đốc.
Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7
cổ phần cơ khí và xây lắp số 7.
Sản phẩm chủ yếu của công ty là các công trình xây dựng bao gồm các lĩnh vực:
Tổng giám đốc điều hành
Phó tổng GĐ kỹ thuật Phó tổng GĐ kinh doanh
Phòng tổ chức hành chính
Phòng kế toán tài chính
Phòng kinh tế kế hoạch
Phòng kỹ thuật Đội xây dựng số
1 Đội xây dựng số 3 Đội xây dựng số 2 Đội xây dựng số 5
Xưởng sản xuất vật liệu
Quan hệ chỉ huy trực tiếp
Quan hệ tham mưu giúp viêc
Quan hệ kiểm tra giám sát
- Sản xuất thiết bị máy móc cho ngành xây dựng, vật liệu xây dựng và công trình đô thị.
- Chế tạo sản phẩm kết cấu thép, thiết bị phi tiêu chuẩn.
- Thi công lắp đặt các thiết bị cho ngành xây dựng và các ngành kinh tế kỹ thuật khác trong và ngoài nước.
- Thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông (cầu đường), thủy lợi, các công trình cấp thoát nước, san lấp mặt bằng, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp, công trình đường dây điện, trạm biến áp điện, điện lạnh, hệ thống kỹ thuật cơ điện công trình.
- Sản xuất gia công lắp dựng sản phẩm nhôm tĩnh điện, mạ decor ván gỗ, vân đá trên thanh nhôm.
- Lắp đặt thiết bị, lập dự án đầu tư, thiết kế công trình xây dựng.
- Tư vấn xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị, khu công nghiệp.
- Kinh doanh phát triển nhà và công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị.
- Xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị và công nghệ, xuất khẩu lao động và chuyên gia kỹ thuật.
- Sản xuất và kinh doanh vật tư thiết bị và vật liệu xây dựng.
Do đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất quy định các sản phẩm của công ty rất đa dạng và thuộc nhiều lĩnh vực: Công nghiệp, giao thông, thủy lợi, dân dụng nên không có một quy trình công nghệ cố định nào, tuy nhiên những giai đoạn công việc chính được thực hiện theo trình tự sau:
- Tổ chức nhận vị trí tim tuyến của công trình do chủ đầu tư và đơn vị thiết kế bàn giao.
- Xây dựng kho, lán trại, bến bãi, nhà làm việc cho ban chỉ huy công trường và nhà nghỉ công nhân.
- Xây dựng mặt bằng công trình:
+ Xử lý nền móng (đóng, ép cọc).
+ Đổ bê tông móng và kết cấu dưới sâu.
- Hoàn thiện công trình tổ chức nghiệm thu bàn giao.
(Trong các bước, quá trình thi công phải làm các thủ tục kỹ thuật nghiệm thu từng phần công việc để đánh giá chất lượng, đối chiếu với mẫu chào hàn khi đấu thầu.)
Tình hình tài chính và kết quả SXKD của công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7
Để đạt được các chỉ tiêu tăng trưởng đã đặt ra, ngoài các yếu tố đã nêu trên cần phải xem xét đến năng lực về tài chính và điều kiện kinh doanh hiện thời của công ty Yếu tố này được thể hiện qua các mặt sau:
Với số vốn góp từ năm 2004 đến năm 2008 khoảng 3.1 tỷ Tuy không phải là lượng vốn lớn nhưng công ty đã phát huy được hiệu quả của nguồn vốn đầu tư, nhận được sự tin cậy của các nhà đầu tư và các cổ đông thông qua việc giữ vững được uy tín của mình trong việc huy động vốn đầu tư vào các công trình dài hạn cùng với sự tin cậy của các ngân hàng Hoạt động kinh doanh của công ty qua các năm đã khẳng định nguồn vốn của công ty ngày một tăng trưởng vững chắc và phát triển tốt chiến lược kinh doanh đa ngành nghề, mở rộng thị trường trong tương lai.
Qua bảng sau ta nhận thấy vốn kinh doanh của công ty tăng cả về tuyệt đối và tương đối Tổng vốn kinh doanh tăng với tốc độ phát triển bình quân là 1215,07% tức tăng 25.07% Trong đó vốn lưu động chiếm một tỷ trọng rất lớn trong tổng vốn kinh doanh của công ty Lượng vốn lưu động tăng lên rất nhanh qua 3 năm với tốc độ phát triển bình quân là 125,66% tức tăng lên 25,66%. Nguyên nhân là do khoản mục tiền, các khoản phải thu khách hàng, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tăng lên rất nhiều qua các năm Đây là một điều kiện
11 rất thuận lợi cho việc mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh của công ty Vốn cố định chỉ chiếm một tỷ trọng rất nhỏ trong tổng vốn kinh doanh của công ty và có xu hướng tăng lên qua các năm với tốc độ phát triển bình quân là 96,21%.Nguyên nhân là do công ty đang dần thanh lý những tài sản đã cũ và lạc hậu để đầu tư, mua sắm những máy móc thiết bị mới hiện đại hơn để phục vụ cho sản xuất.
Bảng 2: Tình hình vốn của Công ty qua 3 năm (2006 - 2008) Đơn vị tính: Đồng13
- Kế toán vật tư, tổng hợp chi phí và xác định kết quả: Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp NVL, CCDC, tồn kho, tính giá trị vốn của vật liệu nhập, xuất kho, tổ chức hạch toán tổng hợp, xác định giá trị sản phẩm dở dang, tính giá thành thực tế của sản phẩm công việc hoàn thành Lập báo cáo kế toán định kỳ theo quy định.
- Kế toán thanh toán và ngân hàng có trách nhiệm thanh toán các khoản phải chi, phải thu của công ty theo dõi với ngân hàng về tiền gửi, tiền vay, ký quỹ Căn cứ vào ủy nhiệm chi, séc, khế ước vay tiền, kế toán ghi sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.
- Kế toán thanh toán và ngân hàng có trách nhiệm thanh toán các khoản phải chi, phải thu của công ty và theo dõi với ngân hàng về tiền gửi, tiền vay, kỹ quỹ Căn cứ vào ủy nhiệm chi, séc, khế ước vay tiền, kế toán ghi sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.
- Kế toán thuế và tiền lương: Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về số lượng lao dộng, các khoản phụ cấp, thời gian lao động, kết quả lao động. Phân bổ chi phí lương và các khoản trích theo lương theo đúng đối tượng sử dụng lao động.
- Thủ quỹ: Làm nhiệm vụ thu chi, quản lý tiền mặt trong quỹ thông qua sổ quỹ.
- Kế toán xí nghiệp và các xưởng, đội xây dựng chịu sự quản lý chung của kế toán trưởng và kế toán viên phòng kế toán.
2 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán
2.1 Các chính sách kế toán chung
Công ty cổ phần cơ khí và xây lắp là một công ty cổ phần có hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản Công ty hoạt động trên nguyên tắc tự quản lý về tài chính, tự cân đối các khoản thu chi, có trách nhiệm bảo toàn và làm sinh lợi các nguồn vốn của công ty Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01
17 và kết thúc vào cuối ngày 31 tháng 12 hàng năm Năm tài chính đầu tiên bắt đầu từ ngày công ty được chính thức thành lập và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm đó Chế độ lưu giữ tài liệu của công ty được thực hiện theo luật doanh nghiệp Công ty chấp hành công tác kế toán theo hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp do bộ tài chính ban hành.
Hệ thống tài khoản kế toán tại công ty được áp dụng theo quy định của chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Về kỳ tính giá thành: Sản phẩm của công ty là những công trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian xây lắp lâu dài nên kỳ tính giá thành được chọn là quý.
- Niên độ kế toán: Tại công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7 thực hiện niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm. Đơn vị tiền tệ: Công ty sử dụng đơn vị thống nhất là VNĐ.
2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Do mô hình tổ chức kế toán của công ty là hình thức kế toán tập trung nên mọi chứng từ kế toán phát sinh đều được tập trung về phòng kế toán Tuy nhiên ngoài kế toán công ty, tại các xí nghiệp thành viên đều có kế toán phụ trách nên các chứng từ của xí nghiệp đều được kế toán tại đó lưu giữ, cuối tháng kế toán xí nghiệp có nhiệm vụ tổng hợp và báo cáo lên kế toán công ty (Bảng phụ lục 1)
2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Do đặc điểm của ngành xây dựng nên các tài khoản, chứng từ kế toán chủ yếu công ty áp dụng như bảng phụ lục 2.
2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Do sự tiến bộ của KHCN, máy tính ra đời làm giảm đi rất nhiều công việc của một kế toán Để phù hợp với việc sử dụng máy tính nên công ty đã áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung.
Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức hạch toán kế toán tại công
Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán
2.1 Các chính sách kế toán chung
Công ty cổ phần cơ khí và xây lắp là một công ty cổ phần có hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản Công ty hoạt động trên nguyên tắc tự quản lý về tài chính, tự cân đối các khoản thu chi, có trách nhiệm bảo toàn và làm sinh lợi các nguồn vốn của công ty Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01
17 và kết thúc vào cuối ngày 31 tháng 12 hàng năm Năm tài chính đầu tiên bắt đầu từ ngày công ty được chính thức thành lập và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm đó Chế độ lưu giữ tài liệu của công ty được thực hiện theo luật doanh nghiệp Công ty chấp hành công tác kế toán theo hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp do bộ tài chính ban hành.
Hệ thống tài khoản kế toán tại công ty được áp dụng theo quy định của chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Về kỳ tính giá thành: Sản phẩm của công ty là những công trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian xây lắp lâu dài nên kỳ tính giá thành được chọn là quý.
- Niên độ kế toán: Tại công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7 thực hiện niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm. Đơn vị tiền tệ: Công ty sử dụng đơn vị thống nhất là VNĐ.
2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Do mô hình tổ chức kế toán của công ty là hình thức kế toán tập trung nên mọi chứng từ kế toán phát sinh đều được tập trung về phòng kế toán Tuy nhiên ngoài kế toán công ty, tại các xí nghiệp thành viên đều có kế toán phụ trách nên các chứng từ của xí nghiệp đều được kế toán tại đó lưu giữ, cuối tháng kế toán xí nghiệp có nhiệm vụ tổng hợp và báo cáo lên kế toán công ty (Bảng phụ lục 1)
2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Do đặc điểm của ngành xây dựng nên các tài khoản, chứng từ kế toán chủ yếu công ty áp dụng như bảng phụ lục 2.
2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Do sự tiến bộ của KHCN, máy tính ra đời làm giảm đi rất nhiều công việc của một kế toán Để phù hợp với việc sử dụng máy tính nên công ty đã áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung.
Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ kế toán được lập, kế toán căn cứ vào sổ nhật ký chi tiền, nhật ký thu tiền Nếu có liên quan đến các sổ kế toán
Sổ thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chung
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi hàng ngày hoăc định kỳ Ghi cuối kỳ kế toán
Mối quan hệ kiểm tra, đối chiếu số liệu chi tiết khác thì ngoài việc vào sổ nhật ký chung đồng thời vào các sổ kế toán chi tiết Nghiệp vụ thu tiền, chi tiền chỉ được ghi chép vào sổ nhật ký thu tiền nhật ký chi tiền Công việc này được kế toán thực hiện từ một đến 2 ngày một lần Sau đó cứ 5 ngày một lần kế toán căn cứ vào số liệu đã ghi trong sổ nhật ký, đặc biệt để ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh trong kỳ kế toán.
Cuối mỗi quý, kế toán cộng số liệu trên sổ cái các tài khoản Đồng thời, căn cứ vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết Căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết kế toán tiến hành đối chiếu, kiểm tra sổ nhật ký chung, sổ cái, bảng cân đối kế toán và kết hợp với bảng cân đối kế toán để lập báo cáo tài chính.
2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo tài chính theo quy định của bộ tài chính:
+ Bảng cân đối kế toán.
+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh báo cáo tài chính.
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP SỐ 7
Phân loại chi phí sản xuất tại công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7
Do đặc điểm chi phí sản xuất hàng ngày gắn liền với từng sản phẩm (công việc, lao vụ) mang nội dung tính chất kinh tế cũng nhu mục đích, công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất do đó công tác quản lý, công tác kế toán cũng khác nhau đối với từng loại chi phí Để có thể so sánh kiểm tra CPSX xây lắp thực tế phát sinh với dự toán, CPSX xây lắp được phân loại theo khoản mục giá thành CPSX của công ty bao gồm 4 khoản mục chính:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là giá trị vật liệu chính, phụ, cấu kiện các bộ phận rời, vật liệu luân chuyển, bán thành phẩm… tham gia cấu thành nên thực thể của SPXL hoặc giúp cho việc thực hiện và hoàn thiện khối lượng xây lắp.
+ Nguyên vật liệu chính: Là vật liệu thực thể tạo nên công trình: xi măng, sắt, đá, cát… là vật liệu chính để bảo vệ công trình thi công như vật kết cấu bê tông.
+ vật liệu phụ: Kết hợp với vật liệu chính để bảo vệ chất lượng công trình chất làm khô công trình như Sikement… tạo tính mỹ thuật cao cho công trình.
+ Thiết bị lắp đặt: Do đơn vị chủ đầu tư mua giao cho đơn vị xây lắp (trường hợp này không được coi là chi phí NVLTT).
- Chi phí nhân công trực tiếp: Là các khoản chi phí cho nhân công lao động trực tiếp tham gia thi công tại công trường (tiền lương cấp bậc, các khoản phụ cấp) các khoản phải trả cho người lao động thuộc quyền quản lý của công ty và lao động thuê ngoài cho từng loại công việc, tiền lương của nhân viên quản lý đội, không bao gồm các khoản trích theo lương (BHXH,
BHYT, KPCĐ) của công nhân sử dụng máy thi công, nhân viên sản xuất chung (phân xưởng, đội sản xuất) và nhân viên quản lý.
- Chi phí sử dụng máy thi công: Là những chi phí sử dụng các loại máy móc thiết bị bằng đông cơ Diezen, hơi nước, bao gồm chi phí khấu hao cơ bản, chi phí khấu hao sữa chữa lớn, tiền lương của công nhân điều khiển và phục vụ cho máy, chi phí sữa chữa thường xuyên và chi phí quản lý máy…
- Chi phí sản xuất chung: Là những chi phí sản xuất liên quan đến nhiều công trình như chi phí tiền lương của nhân viên quản lý đội…
Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Với đặc điểm tổ chức quản lý nhiều đội sản xuất do vậy công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7 đã thực hiện chính sách khoán gọn tới từng đội sản xuất từng công trình, hạng mục công trình Mọi quan hệ giữa công ty với các đội đều thông qua hạch toán thống kê.
Không như các doanh nghiệp sản xuất vật chất khác, mọi chi phí phát sinh tại từng tổ, đội sản xuất của công ty đều phải hạch toán TK 1368 “Phải thu nội bộ khác” Phản ánh tất cả các khoản phải thu giữa các đơn các đơn vị nội bộ trong doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng: TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật liệu, phiếu đề nghị tạm ứng, bảng kê xuất kho vật liệu…
Sổ kế toán: sổ chi tiết chi phí NVLTT, sổ nhật ký chung, sổ cái.
Chi phí vật liệu sử dụng trực tiếp cho công trình được tính theo giá thực tế bao gồm giá vật liệu giao đến tận chân công trình Nếu dùng nguyên vật liệu xuất kho thì sử dụng phương pháp tính giá thực tế đích danh.
Khi nhận thầu căn cứ vào bản vẽ thiết kế và dự toán kinh phí thi công về vật tư,trang thiết bị đưa vào xây dựng công trình của phòng kế hoạch kỹ thuật thì giám
Kế toán xí nghiệp mở sổ theo dõi vật tư cho công trình cụ thể, vật tư mua về được làm thủ tục nhập kho, kế toán xí nghiệp lập phiếu nhập kho gồm 2 liên, trong đó 1 liên giao cho thủ kho, 1 liên gửi kèm hóa đơn mua hàng GTGT về phòng kế toán công ty để vào sổ kế toán Mẫu phiếu nhập kho (Phụ biểu 01). Trong tháng 7/2007: Mua vật tư căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán công trình phản ánh giá mua của hàng nhập kho bằng bút toán:
Sau đó giám đốc xí nghiệp lập giấy đề nghị tạm ứng kèm theo phiếu báo giá gửi lên giám đốc theo mẫu sau:
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Kính gửi: Giám đốc công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7.
Tên tôi là: Nguyễn Quang Hưng Địa chỉ : Xí nghiệp xây dựng số 5 Đề nghị tạm ứng số tiền là 37.056.800 đồng (Ba mươi bảy triệu không trăm năm mươi sáu nghìn tám trăm đồng)
Lý do xin tạm ứng : Trả tiền mua vật tư cho công trình hố chôn lấp rác thải Lộc Hòa.
Thời hạn thanh toán : Khi quyết toán công trình.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người đề nghị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán tiền mặt căn cứ vào giấy tạm ứng lập phiếu chi Phiếu chi được lập thành 3 liên : liên 1 : lưu, liên 2 : người xin tạm ứng giữ, liên 3 : chuyển cho thủ quỹ chi tiền và ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán tiền mặt
Giấy tạm ứng và phiếu chi là cơ sở để kế toán tiền mặt vào sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK 111 và TK 1368 Khi đó kế toán công ty vào sổ theo định khoản :
Khi thanh toán cho bên bán về số tiền mua vật tư, kế toán xí nghiệp định khoản :
Việc nhập và xuất kho tại công trình diễn ra cùng một lúc vì vật liệu được chuyển tới công trình là được đưa vào sản xuất kịp thời Để theo dõi, ghi chép, phản ánh một cách chính xác, kế toán vật tư sử dụng chứng từ xuất kho.
BÁO CÁO TỔNG HỢP Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vũ Linh Địa chỉ: Km 6 Đường Giải Phóng – Hà Nội
Họ tên người mua hàng: Anh Hải
Tên đơn vị: Công ty CP Cơ khí và xây lắp số 7 Địa chỉ: Km 14 Quốc lộ 1A Thanh Trì Hà Nội
Hình thức thanh toán : Tiền mặt MST : 0100107684
TT Tên hàng hoá Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán:
Số tiền viết bằng chữ : Ba mươi bảy triệu không trăm năm mươi sáu nghìn tám trăm đồng.
STT Tên hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Ba ba triệu sáu trăm tám tám nghìn đồng chẵn
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi nhập kho nguyên vật liệu ngay tại chân công trình thi công, kế toán viết luôn phiếu xuất kho để giao toàn bộ số nguyên vật liệu đó cho cán bộ phụ trách công trình Vì nguyên vật liệu nhập về được xuất thẳng không qua kho nên phương pháp tính giá vật liệu xuất kho là phương pháp giá thực tế đích danh (xuất toàn bộ giá trị lô nguyên vật liệu vừa nhập) Lúc này trên phiếu xuất kho vật liệu kế toán có thể tính và điền ngay được đơn giá xuất.
Mẫu số 2 – VT ĐƠN VỊ : C.TY
CP CKXL SỐ 7 PHIẾU XUẤT KHO QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
Ngày 18 tháng 07 năm 2008 Ngày 20 tháng 03 năm 2006
Bộ trưởng Bộ Tài Chính
Họ tên người nhận : Nguyễn Văn Hải Bộ phận : XN xây dựng số 5 Số: PX101
Lý do xuất kho : Xây dựng công trình : Hố chôn lấp rác thải Nợ TK: 621
Xuất kho tại : Kho của công trình ‘Hố chôn lấp rác thải Lộc Hòa’ Có TK : 152
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư (Sản phẩm, hàng hóa)
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng thành tiền (bằng chữ) : Ba ba triệu sáu trăm tám tám nghìn đồng chẵn
Giám đốc Kế toán trưởng Phục trách cung tiêu Người nhận Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi xuất kho sử dụng cho thi công, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi :
Sau khi xuất kho kế toán tiến hành lập bảng kê tổng hợp số nguyên vật liệu đã xuất dùng cho công trình, hạng mục công trình Bảng kê này được gửi lên công ty khi nghiệm thu toàn công trình.
Số liệu trong bảng kê hạch toán là căn cứ để ghi vào sổ chi tiết chi phí NVL trực tiếp vàsổ nhật ký chung theo đúng định khoản kế toán của từng nghiệp vụ phát sinh.
Kế toán căn cứ vào các tờ kê chi tiết phân bổ NVL để ghi vào các sổ chi tiết TK
621 theo từng đối tượng tập hợp chi phí.
Chi phí công trình, hạng mục công trình nào thì được ghi vào sổ chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình đó để làm cơ sở tổng hợp chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình theo từng tháng, sau đó tổng hợp chi phí NVL cho toàn công ty và kết chuyển vào TK 1541 để tính giá thành cho từng công trình, hạng mục công trình.
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP
TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công trình : Hố chôn lấp rác thải Lộc Hòa
Từ 01/07/2008 đến 31/07/2008 ĐVT : Đồng Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
PX101 18/07 Xuất gỗ cốt pha 152 9.400.000
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Số hiệu NT Nợ Có
PX101 18/07/08 Xuất gỗ cốt pha 621 9.400.000
Sau khi được ghi vào sổ Nhật ký chung, số liệu này sẽ được ghi vào sổ cái các
Tên tài khoản : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
PX 100 17/07/08 Xuất màng chống thấm 152 637.330.000
PX 101 18/07/08 Xuất gỗ cốp pha 152 9.400.000
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đồng thời với việc ghi vào bảng kê hạch toán, sổ NKC, sổ cái các TK liên quan
Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Chứng từ sử dụng : Bảng thanh toán lương thuê ngoài, sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp
Sổ kế toán : Sổ nhật ký chung, sổ cái.
Công ty áp dụng hai hình thức trả lương : Trả lương theo thời gian và trả lương theo khoán sản phẩm.
Hình thức trả lương theo sản phẩm được áp dụng cho công nhân trực tiếp tham gia sản xuất và được giao khoán theo hợp đồng khoán.
Lsp = Đơn giá lương theo bậc thợ x Số ngày công làm việc
Hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng cho số cán bộ công nhân gián tiếp trên công ty và bộ phận quản lý gián tiếp các đội và các nhân viên tạp vụ trên công trường (Hạch toán vào TK 627).
Hệ số lương x Mức lương tối thiểu Số ngày công làm việc
- Đối với lao động thuê ngoài :
Công ty không tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ mà tính toán hợp lý vào đơn giá nhân công trả trực tiếp cho người lao động.
Sau khi lập hợp đồng thuê nhân công sẽ làm hợp đồng giao khoán khối lượng công việc thuê ngoài Cuối tháng khi khối lượng công việc hoàn thành, đội trưởng kỹ thuật công trình cùng tổ trưởng nghiệm thu qua biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành Biên bản này là căn cứ để lập bảng thanh toán khối lượng thuê ngoài.
BẢNG THANH TOÁN KHỐI LƯỢNG THUÊ NGOÀI
Căn cứ vào khối lượng công việc đạt được trong tháng
NT Nội dung công việc ĐV T
Khối lượng Đơn giá Thuế
Chủ nhiệm công trình Cán bộ kỹ thuật Kế toán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán căn cứ vào hợp đồng làm khoán ghi vào bảng kê tiền lương và tiền công lao động Tại công ty kế toán tiền lương hạch toán.
Ngày 20/07/2008 : Trường hợp thuê nhân công của công ty cổ phần Trúc Giang chưa có tiền thanh toán kế toán định khoản :
Ngày 16/08/2008 : Khi thanh toán cho công ty Trúc Giang kế toán ghi :
Ngày 21/08/2008 : Trường hợp thuê nhân công ngoài và thanh toán ngay khi đó kế toán ghi :
- Đối với lao động trong danh sách : Do số công nhân trong danh sách của
Hơn nữa với số công nhân ít ỏi trong danh sách lại phân bổ theo từng đội thi công, một đội lại thi công nhiều công trình, hạng mục công trình ở những địa điểm khác nhau Nên trong điều kiện thi công cấp bách công nhân của công ty chủ yếu thuê ngoài, lao động trong danh sách rất ít Đối với lao động trong danh sách tiền hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng quy định hiện hành Trong đó dưới đội, xí nghiệp chỉ phải nộp BHXH, BHYT, còn KPCĐ là do công ty nộp từ số tiền thu từ các công trình.
Tổng hợp số tiền lương trớch từ tiền của cụng trỡnh ôhố chụn lấp rỏc thải Lộc Hũa ằ để trả cho lao động trực tiếp là 6.926.000 Phản ỏnh bằng bỳt toỏn :
Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ lương, kế toán ghi vào sổ chi tiết chi phí cho từng công trình và ghi sổ nhật ký chung, sổ cái TK 622.
Mẫu số 08: Trích sổ chi tiết TK 622
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Từ 01/07/2008 đến 31072008 ĐVT: Đồng Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
BTTL 20/7/08 Thuê nhân công ngoài 331 276.847.500
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Từ 01/07/2008 đến 31/07/2008 Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp
Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Tài khoản sử dụng: TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công
Chứng từ sử dụng: Hợp đồng thuê máy, bảng kê chi phí máy thi công, bảng phân bổ khấu hao, bảng thanh toán lương công nhân sử dụng máy…
Sổ kế toán: Nhật ký chung, sổ cái.
Hàng tháng căn cứ vào hợp đồng thuê máy, kế toán xí nghiệp tính ra chi phí thuê máy cho công trình Trên cơ sở chi phí thuê của từng máy trên từng công trình kế toán lập bảng kê tổng hợp chi phí thuê máy cho từng công trình.
BẢNG KÊ TỔNG HỢP CHI PHÍ THUÊ MÁY THI CÔNG
Diễn giải ĐVT Khối lượng Đơn giá Tổng cộng
HD2458 23/07/08 Thuê máy đào M 3 82,677 507.244 41.937.159 HD2462 23/07/08 Thuê máy bơm ca 45 366.181 16.478.137
Ngày 23/07/08: Xí nghiệp thuê máy của HTX CP vận tải XD và DVTM Hoàng Văn, kế toán ghi:
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG
TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công
Từ 01/07/2008 đến 31/07/2008 ĐVT: Đồng Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Từ 01/07/2008 đến 31/07/2008 Tên TK: Chi phí sử dụng máy thi công
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số dư đầu kỳ HD2458 23/07/08 Thuê máy đào 331 41.937.159
31/07/08 K/C chi phí sử dụng MTC 154.1 215.391.120
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Hạch toán chi phí sản xuất chung
Tài khoản sử dụng: TK 627 – Chi phí sản xuất chung.
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng kê tiền thu BHXH, BHYT, phiếu chi tiền mặt, sổ chi tiết…
Sổ kế toán: Sổ nhật ký chung, sổ cái.
Chi phí sản xuất chung của công ty được hạch toán như sau:
chi phí nhân viên: Hàng tháng kế toán Xí nghiệp theo dõi thời gian lao động cho từng nhân viên trên bảng chấm công, sau đó tính toán lương chính và các khoản phụ cấp trên bảng thanh toán lương. Trong quý 3=4 tiền lương trả cho bộ phận gián tiếp của xí nghiệp xây dựng số 5 trích từ công trình “Hố chôn lấp rác thải Lộc Hòa.”
Là 51.613.000 đồng Kế toán phản ánh lương của bộ phận gián tiếp
Kế toán công ty căn cứ vào danh sách lương của bộ phận gián tiếp dưới Xí nghiệp lập bảng kê danh sách nộp BHXH, BHYT.
BẢNG KÊ TIỀN THU BHXH, BHYT Đơn vị: Xí nghiệp XD số 5
STT Họ và tên HSL Cộng Thu 6% Thu 17% Cộng
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Công ty sẽ ứng tiền nộp các khoản BHXH, BHYT cho các đội, xí nghiệp và khi công trình hoàn thành thì đội, xí nghiệp nộp số tiền BHXH, BHYT mà công ty đã nộp về công ty Tổng số tiền trích nộp từ công trình “Hố chôn lấp rác thải Lộc Hòa” là 9.273.000
Tính số tiền trích BHXH, BHYT
Khi công ty nộp cho bên bảo hiểm, kế toán ghi bút toán:
Khi nhận được tiền từ Xí nghiệp nộp lên kế toán ghi bút toán:
Chi phí bằng tiền khác (TK 6278): Kế toán hạch toán theo nguyên tắc chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán cho công trình đó Chi phí bằng tiền khác thuộc CPSX chugn là những khoản chi phí ngoài chi phí đã kể trên phát sinh tại đội, Xí nghiệp như chi phí tiếp khách, chi phí hội nghị, chi phí tiền điện nước phục vụ thi công công trình… Những chi phí này được chi bằng tiền mặt, tiền tạm ứng.
Sau khi tổng hợp ghi chép vào bảng kê cần thiết, kế toán Xí nghiệp gửi những chứng từ về phòng kế toán Và số liệu này được phản ánh vào bảng kê phân
39 loại, sổ chi tiết chi phí sản xuất chung, vào sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản liên quan theo định khoản:
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
PC45 12/07/08 Nộp phí bảo lãnh vật tư 627 2.448.000
PC46 12/07/08 Nộp phí bảo lãnh dự thầu 627 280.000
PC50 12/07/08 Nộp tiền điện thoại 627 2.954.000
Số liệu từ NKC là căn cứ để ghi vào sổ chi tiết, sổ cái các TK liên quan theo định khoản kế toán của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Mẫu số 15: Trích sổ chi tiết TK 627
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
TK 627 – Chi phí sản xuất chung
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
PC45 12/07/08 Nộp phí bảo lãnh vật tư 111 2.448.000
PC46 12/07/08 Nộp phí bảo lãnh dự thầu 111 280.000
PC50 12/07/08 Nộp tiền điện thoại 2.954.000
Cộng 109.055.307 109.055.307 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Từ 01/07/2008 đến 31/07/2008 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung
Số hiệu: 627 ĐVT: Đồng Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
PC45 12/07 Nộp phí bảo lãnh vật tư 111 2.448.000
PC46 12/07 Nộp phí bảo lãnh dự thầu 111 280.000
PC50 12/07 Nộp tiền điện thoại 111 2.954.000
Hạch toán tổng hợp chi phí, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang
Đến định kỳ, kế toán tổng hợp tiến hành tính giá thành khối lượng xây láp hoàn thành Tại công ty cổ phần Cơ khí và xây lắp số 7 tính giá thành theo quý để thanh toán với chủ đầu tư Thành phần của giá thành bao gồm 4 khoản mục chi phí: Chi phí NVLTT, NCTT, chi phí sử dụng MTC, chi phí sản xuất chung Khi có số liệu về chi phí sản xuất trong kỳ, kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tổng hợp các khoản mục chi phí đó theo từng đối tượng tính giá thành nhằm theo dõi chi phí của từng công trình theo từng quý để phản ánh một cách trung thực những chi phí chi ra và kết quả thu được Các thông tin trên được phản ánh trên sổ NKC, sổ chi tiết TK 154 cho từng công trình và sổ cái TK 154.
Việc tập hợp và kết chuyển CPSX theo từng đối tượng (CT, HMCT) được thục hiện trên sổ chi tiết TK 154
Mẫu số 17: Trích sổ cái TK 1541
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Công trình: Hố chôn lấp rác thải Lộc Hòa
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang của công ty:
Tại công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7, công ty thanh toán với chủ đầu tư phần khối lượng xây lắp hoàn thành theo từng giai đoạn Khi đến ngày bàn giao cán bộ kỹ thuật của Xí nghiệp xây dựng, chủ nhiệm công trình và bên chủ đầu tư xác định việc hoàn thành và dở dang Nếu còn dở dang thì được phản ánh vào bảng kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang Khi công trình hoàn thành lúc này sẽ tập hợp chi phí cho khối lượng xây lắp dở dang Sau khi kiểm kê và phản ánh vào bảng kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang sẽ được gửi về phòng kinh tế kế hoạch, phòng kỹ thuật để ghép những đơn giá dự toán phù hợp với từng công việc của từng công trình cụ thể và tính ra chi phí dự toán của từng khối lượng xây lắp dở dang cho từng công trình tương ứng.
Phòng kế toán công ty sau khi nhận được bảng kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang từ phòng kế hoạch gửi đến sẽ căn cứ vào đó và tổng chi phí thực tế phát sinh trong kỳ, chi phí dở dang đầu kỳ tính ra chi phí dở dang cuối kỳ theo công thức sau:
Chi phí thực tế KLXLDD đầu kỳ +
Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ Giá trị KLXLDD cuối kỳ theo dự toán
Giá trị KLXL hoàn thành theo dự toán
Giá trị KLXLDD cuối kỳ theo dự toán
Do công trình “Hố chôn lấp rác thải Lộc Hòa’ có giá trị hợp đồng nhỏ, thời gian thi công ngắn nên kỳ tính giá thành của công trình này là từ khi khơi công cho đến khi hoàn thành bàn giao là 6 tháng Vì vậy, công trình này không có giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ, cuối kỳ nên phần này không có minh họa.
Đối tượng và phương pháp tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số
cơ khí và xây lắp số 7.
Tính giá thành cho sản phẩm hoàn thành là công tác cuối cùng của quá trình tổng hợp chi phí sản xuất Trên cơ sở các số liệu tổng hợp về chi phí sản xuất, chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang, giá thành công trình được xác định theo công thức:
KLXL hoàn thành bàn giao
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ
Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ
Khác với các doanh nghiệp xây lắp khác, công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7 thực hiện chế độ khoán gọn cho các đội, xí nghiệp trong nội bộ Giá trị quyết định toán công trình đội, xí nghiệp được hưởng 96% còn công ty thu 4% để chi cho bộ máy quản lý doanh nghiệp
Trích bảng tính giá thành:
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP DỞ DANG
Từ 01/07/2008 đến 31/07/2008 Tên sản phẩm: Khối lượng công tác xây lắp công trình “Hố chôn lấp rác thải
T Khoản mục chi phí CP SX
CPSX phát sinh trong kỳ
1 Chi phí NVL trực tiếp
2 Chi phí NC trực tiếp 279.597.500 279.597.500
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT
Đánh giá khái quát tình hình hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7
Qua quá trình tìm hiểu về công tác quản lý kế toán nói chung, công tác quản lý hạch toán kinh tế chi phí sản xuất và tính giá thành nói riêng, tôi nhận thấy công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7 là một đơn vị hạch toán độc lập. Công ty đã xây dựng được mô hình quản lý phù hợp, đáp ứng yêu cầu đòi hỏi của nền KTTT và sự chủ động trong kinh doanh Bộ phận kế toán của công ty đã xây dựng được hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phương pháp kế toán một cách hợp lý, khoa học, phù hợp với yêu cầu, mục đích của chế độ kế toán mới, tổ chức công tác kế toán rõ ràng và khoa học.
1.1.1 Về bộ máy kế toán của công ty
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tương đối chặt chẽ, gọn nhẹ Mỗi xí nghiệp, đội trực thuộc đều có bộ máy kế toán riwng với nghiệp vụ phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong phạm vi xí nghiệp quản lý Phòng kế toán – tài chính làm việc trực tiếp dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, từng nhân viên được phân công từng phần hành cụ thể vì thế tính chuyên môn hóa cao đem lại hiệu quả cao trong công việc Hơn nữa đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn sâu, dày dặn kinh nghiệm nên xây dựng được hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép và phương pháp hạch toán khoa học, phù hợp với yêu cầu, mục đích của chế độ kế toán mới, giảm bớt được khối lượng công việc ghi sổ kế toán.
1.1.2 Công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
Việc theo dõi tình hình thi công, tình hình sử dụng nguyên vật liệu, nhân công từng công trình ngoài kế toán đội, xí nghiệp, tại công tu cũng mở sổ chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình Một mặt giúp cho công tác kiểm tra đối chiếu được chặt chẽ, mặt khác, có thể đưa ra những ý kiến đóng góp cho đội nhằm mạng lại hiệu quả cao cho toàn công ty.
Công ty xác định đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp là các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao Nhìn chung công tác hạch toán và phương pháp tập hợp chi phí, tính giá thành tại công ty là đúng chế độ, rõ ràng, chính xác, phù hợp với đặc điểm của công ty Những ưu điểm này là nguyên nhân giúp cho công tác hạch toán chi phí và tính giá thànhg sản phẩm có những ưu điểm nội bộ.
Về công tác quản lý và hạch toán chi phí NVLTT
Công ty đã thực hiện chế độ khoán sản phẩm, khoán khối lượng công việc cho từng đội, từng xí nghiệp xây lắp nên vật tư thường là khoán cho các đội hoặc xí nghiệp tự mua là chính công ty sẽ mua nếu đội có yêu cầu Vật tư do đội, xí nghiệp phụ trách mua phải qua duyệt tạm ứng Sự quản lý vật tư như vậy giúp cho việc quản lý vật tư được chính xác.
Công tác quản lý và hạch toán chi phí NVL có hiệu quả và đúng chế độ Tại công trình khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh các đội, xí nghiệp xây lắp phải kịp thời hoàn chứng từ lại cho công ty để hạch toán Công ty lập bảng kê chi tiết vật tư phục vụ cho việc theo dõi vật tư, để cuối kỳ đối chiếu, kiểm tra chi phí phát sinh tính giá thành nhanh chóng, chính xác.
Về công tác quản lý và hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Việc lựa chọn phương pháp trả lương tại công ty là rât hợp lý Hình
BÁO CÁO TỔNG HỢP thúc đẩy người lao động có ý thức trách nhiệm hơn đối với công việc cả về thời gian lẫn chất lượng, như vậy thì cũng đảm bảo tiến độ thi công và chất lượng công trình Hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng với bộ phận lao động gián tiếp do lao động của họ không tạo ra sản phẩm cụ thể nên không thực hiện làm khoán được. Quá trình lao động của công nhân được theo dõi thường xuyên qua bảng chấm công, bảng thanh toán lương ghi rõ số công, tiền của từng công nhân giúp cho kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp tiền lương và tính giá thành thuận tiện.
Về công tác quản lý và hạch toán chi phí sử dụng máy thi công Các khoản chi phí liên quan đến máy thi công được hạch toán thành một khoản riêng, cụ thể thông qua bảng tổng hợp chi phí máy thi công Cuối kỳ kế toán lập bảng tổng hợp chi phí thuê máy do vậy người quản lý biết được cơ cấu chi phí máy thi công trong giá thành và giúp kế toán tổng hợp trong việc tính giá thành, phân tích hiệu quả sử dụng máy.
Về công tác quản lý và hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung được tổng hợp thành từng bảng riêng trong đó chi tiết từng loại chi phí tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổng hợp, cho công tác quản lý. Đối với các dịch vụ mua ngoài đều có chứng từ hợp lệ Những chi phí chung phát sinh cho nhiều công trình được tập hợp và phân bổ hợp lý đảm bảo tính chính xác.
Về sổ kế toán chi tiết.
Công ty đã tổ chức được hệ thống sổ kế tóan chi tiết khá đầy đủ cho công tác theo dõi chi phí Trong sổ chi tiết có cột số lũy kế cho biết
49 được số chi phí phát sinh từ đầu kỳ đến bất cứ thời điểm nào trong kỳ chi tiết cho từng khoản mục.
Tại công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7, nhìn chung công tác chi phí và tính giá thành sản phẩm đã thực hiện tốt chức năng của mình Tuy nhiên quá trình hạch toán vẫn còn một số đặc điểm chưa hợp lý cần khắc phục để công tác hạch toán được hoàn thiện hon, đó là:
- Việc sản xuất còn chưa toàn diện vì thế mà giá thành sản phẩm chưa phản ánh đúng bản chất của nó.
- Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nên việc tiết kiệm nguyên vật liệu là một trong những hướng chính để hạ giá thành sản phẩm Việc khoán sản phẩm đi đôi với việc khoán nguyên vật liệu do xí nghiệp, các đội tự đảm nhiệm theo nhu cầu sản xuất Phần nguyên vật liệu này làm cho giá thành sản phẩm hoặc có phần cao hơn hoặc chất lượng sản phẩm chưa đảm bảo.
- Công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7 tập hợp chi phí theo từng công trình Tuy nhiên việc tập hợp chi phí nhân công trực tiếp có nhiều lúc không đúng ở chỗ lao động làm cho công trình này lại lấy tiền từ công trình khác để trả nên không xác định được giá thành chính xác của công trình.
- Đối với chi phí sử dụng máy thi công hạch tóan chưa đúng phần lớn các công trình thi công bằng máy thuê ngoài, nhưng nhiên liệu sử dụng cho máy thi công kế toán công ty hạch toán vào tài khoản 621 “Chi phí NVL trực tiếp”.
- Đói với chi phí sản xuất chugn công ty tính chưa đúng đối với khoản tiền lương và các khoản trích theo lương chưa hach tóan đúng theo công trình.
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán CPSX và tính giá thành SP tại công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7
Qua thời gian ngắn tìm hiểu thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành ở công ty cổ phần cơ khí và xây lắp số 7, trên cơ sở những kiến thức đã tiếp thu được trong thời gian học tập, nghiên cứu ở trường Dưới giác độ là một sinh viên thực tập, tôi mạnh dạn nêu ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở công ty.
II.1 Về công tác kế toán
II.1.1 Về kế toán chi phí nguyên vật liệu
Việc theo dõi vật tư xuất dùng hàng ngày theo từng phiếu xuất nhập vật tư ở từng kho công trình gửi lên phòng kế toán là khó khăn và phức tạp Chính vì lẽ đó, phòng kế toán công ty đã không quản lý phiếu xuất kho ở các công trình mà do đội công trình đó tự quản lý Quá trình mua vật tư về phục vụ thi công, dưới đội thi công phải lên công ty ứng tiền mua vật tư Do đó, khi kế toán thanh toán viết phiếu chi ứng tiền thì đồng thời kế toán vật tư cũng phải theo dõi số lượng vật tư nhập kho không chỉ kế toán đội viết phiếu nhập kho mà cả kế toán công ty Đồng thời cũng phải ghi chi tiết một phiếu nhập kho cho công trình đó Vì vậy, bên cạnh sổ chi tiết nhập vật liệu theo loại, phòng kế toán cần phải mở thêm một sổ kế toán nhập vật liệu theo dõi tình hình nhập xuất, tồn vật liệu chi tiế cho từng đội thi công, từng đội công trình. Khi kế toán hạch toán chi tiết cho từng nguyên vật liệu nhập xuất và giá xuất kho là giá thị trường đến cuối kỳ hạch toán điều chỉnh lại tăng giảm
51 theo số tiền tính từng quá trình xuất kho tăng hay giảm là bao nhiêu Hạch toán như vậy khi điều chỉnh chênh lệch giá vẫn có hiện tượng lỗ khi hạch toán giá trị xuất vật tư Chính vì vậy để tránh phải bù lỗ, tôi kiến nghị công ty lên thiết lập một mạng lưới các nhà cung cấp vật tư mọi nơi, mọi lúc. Điều này sẽ cho phép làm giảm chi phí bảo quản tại kho, giảm được vốn ứ đọng ở hàng tồn kho mà khi cần vật tư vẫn được cung cấp đủ về số lượng đảm bảo chất lượng cho thi công công trình Mặt khác, để giảm chi phí trong vận chuyển sử dụng công ty cần xác định rõ nhu cầu sử dụng rồi mới vận chuyển tới chân công trình.
II.1.2 Về kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
Nhằm đảm bảo lợi ích cho công nhân và lợi ích cho công ty, công ty nên tổ chức biên chế với một số lượng lao động có trình độ tương đối tốt để làm đội ngũ chính của công ty để họ nâng cao tinh thần trách nhiệm và yên tâm công tác, số lượng thì tùy thuộc vào khả năng của công ty. Ở dưới các đội, xí nghiệp, thường trả lương cho bộ phận gián tiếp bằng tiền tạm ứng từ các công trình khác nhau chứ không tuân theo một tỷ lệ phân bổ nào, vì vậy để thuận lợi cho việc tính toán hợp lý các chi phí thì các đội, xí nghiệp nên tập hợp chính xác cho từng công trình để việc tính giá thành được chính xác. Đối với các khoản trích theo lương BHXH, BHYT kế toán công ty hạch toán gộp vào TK 338(3) “Bảo hiểm y tế” Nên hạch toán lại như sau:
II.1.3 Về kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Qua tìm hiểu cho thấy nguyên liệu máy thi công, công ty quản lý theo định
BÁO CÁO TỔNG HỢP có kiến nghị là công ty nên có biện pháp quản lý chặt chẽ để tránh tình trạng thất thoát nhiện liệu trong quá trình thi công. Đối với việc xuất nhiên liệu dùng cho máy thi công kế toán nên hạch toán đúng vào TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công.” để phản ánh đúng cơ cấu chi phí trong giá thành.
II.1.4 Về chi phí sản xuất chung
Bộ phận gián tiếp dưới xí nghiệp có thể thực hiện công việc của nhiều công trình cùng một lúc nên tôi kiến nghị công ty nên phân bổ chi phí của bộ phận gián tiếp này theo giá thành dự toán của công trình theo từng giai đoạn tương ứng.
Việc trích các khoản theo lương 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty kế toán công ty nên tính toán hợp lý cho từng công trình để cho việc tính giá thành cho công trình.
Kế toán nên tách riêng chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền không nên gộp lại.
II.1.5 Tính giá thành sản phẩm hoàn thành
Việc phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng công trình Kế toán công ty nên phân bổ theo tiêu chuẩn doanh thu mà công ty thu được theo công thức sau:
Chi phí QLDN phân bổ cho từng công trình trong kỳ
Tổng chi phí QLDN tập hợp trong kỳ
Tổng doanh thu trong kỳ
Doanh thu của từng công trình hoàn thành trong kỳ
II.2Đối với phần mềm kế toán
Việc công ty sử dụng phần mềm kế toán có tác dụng trong việc nâng cao hiệu quả của công tác kế toán Tuy nhiên, việc sử dụng máy tính một cách chuyên môn hóa không phải công việc đơn giản và có thể làm ngay tức thời Vì vậy, theo tôi công ty nên tổ chức cử cán bộ đi học về kế toán máy để nâng cao tính chuyên môn hóa và tăng khả năng khai thác những chức năng ưu việt của máy tính, nâng cao hơn nữa hiệu quả công tác kế toán nói chung và công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nói riêng.
II.3Hệ thống sổ sách kế toán
Trong hệ thống sổ sách của công ty, ngoài việc thực hiện chức năng hạch toán, kế toán còn phải đảm bảo yêu cầu của kế toán quản trị là cung cấp số liệu cho ban giám đốc kịp thời Sổ chi tiết giá thành của công ty mới chỉ đảm bảo chức năng của hạch toán kế toán Vì vậy, kế toán chi phí giá thành nên lập một sổ theo dõi riêng khoản mục, giá trị sản phẩm dở dang, giá thành thực tế, giá thành dự toán từng công trình để thuận tiện cho việc cung cấp số liệu nội bộ cho ban giám đốc công ty.
Hiện nay, công ty thực hiện khoán sản phẩm cho các đơn vị nội bộ như tổ chức, đội, xí nghiệp, vì vậy, để phù hợp với hình thức khoán này, công ty nên mở sổ theo dõi việc khoán sản phẩm xây lắp.
