Những đặc điểm kinh tế- kỹ thuật của công
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty Mesco đợc thành lập từ năm 1974 đến nay đã trải qua hơn 30 năm hình thành và phát triển Cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nớc nói chung, chặng đờng mà công ty đã trải qua có thể chia làm 3 giai đoạn:
Giai đoạn 1974 – 1991: đây là giai đoạn Công ty mới thành lập và hoạt động trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung Thi hành chủ trơng sắp xếp lại các tổ chức cung ứng vật t của Nhà nớc nhằm đáp ứng yêu cầu cung ứng vật t kỹ thuật cho công tác thủy lợi của công ty thành lập với nhiệm vụ sau: ký hợp đồng, đặt hàng, thanh toán, tiếp nhận bảo quản các thiết bị lẻ chuyên dùng, thiết bị toàn bộ của bộ và thực hiện cấp phát cho các đơn vị theo kế hoạch của bộ Thuỷ Lợi.
Giai đoạn 1992- 1999: Nhà nớc ban hành kèm theo quyết định 388 HĐBT ngày 20/11/1991 và nghị định 156 HĐBT ngày 7/5/1992 quyết định thành lập doanh nghiệp nhà nớc có tên “Công ty Thiết bị và Xây dựng” Với cơ chế thị trờng đã mở ra một môi trờng làm ăn rộng lớn hơn song cũng gặp nhiều khó khăn Trớc tình hình đó lãnh đạo công ty đã đa ra những biện pháp mở rộng các cửa hàng giới thiệu sản phẩm, mua bán các hàng hoá tồn kho Công ty đã vợt qua đợc những khó khăn và mở rộng thêm đợc nghành nghề mới trong lĩnh vực xây dựng.
Giai đoạn từ 2000 đến nay:
Ngày 7/3/2000/QĐ/BNN/TCCB phê duyệt phơng án cổ phần hoá doanh nghiệp phù hợp với chủ trơng cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nớc và đổi tên công ty thành “ Công ty cổ phần xây dựng và vật t thiết bị” đây là tên gọi công ty hiện nay.
+ Lĩnh vực kinh doanh chính mà công ty đang thực hiện đó là: Xây dựng các công trình thuỷ lợi, hạ tầng, đ- ờng giao thông.
+ Nhập khẩu hàng hoá vật t.
+ Tổng số nhân viên trong danh sách là: 143 ngời
+ Trụ sở chính của Công ty: Số 3b – phố thể giao- quận Hai Bà Trng-Hà Nội
+Hiện nay,Công ty có 7 xí nghiệp xây dựng.
Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh
Do đặc thù của ngành xây dựng cơ bản, của sản phẩm xây dựng nên việc tổ chức sản xuất của Công ty cũng mang những nét đặc thù riêng và ngày càng hoàn thiện, đổi mới để đáp ứng yêu cầu quản lý phù hợp với chế độ chính sách quy định và tổ chức sản xuất sao cho có hiệu quả nhất phù hợp với tình hình thực tế sản phẩm của Công ty
Trên thực tế sản phẩm chủ yếu của Công ty là các công trình, hạng mục công trình nên việc thi công công trình theo một trình tự nhất định là rất quan trọng,để từ đó hoàn thành một cách tốt nhất các công trình xây dựng.
6 Đối với mỗi công trình,hạng mục công trình đều đợc tiến hành theo một quy trình sản xuất chung Công ty sau khi trúng thầu và biết mình trúng thầu, sẽ ký kết hợp đồng giữa bên nhận thuầu và bên giao nhận Sau đó giám đốc có nhiệm vụ bàn giao công trình cho tổ , đội sản xuất.Các tổ đội có nhiệm vụ tiến hành thi công ,xây lắp các công trình Quy trình sản xuất đợc Công ty thực hiện và tiến hành qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất tại Công ty Mesco
Bên cạnh đó,mỗi công trình,hạng mục công trình cụ thể đều đợc các tổ đội sản xuất tiến hành thi công và §Êu thÇu
Thi công công tr×nh
Nghiệm thu công trìnhBàn giao và thanh quyÕt
San lÊp bằngmặt móngĐào Đổ bê tông
X©y mãng đổ bê tông giằng móng
(nÕu cã) Đổ bê tông trÇn dùng X©y khung Đổ bê tông cột dÇm
KiÓm tra kü thuËt mỗi công trình thi công đó lại đợc tiến hành theo những trình tự nhất định,đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Quy trình xây lắp các công trình, hạng mục công tr×nh
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí của Công ty
Công ty Mesco có vốn cổ đông 100%.Bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng thành các phòng ban quản lý nhất định Cơ quan quyết định cao nhất của Công ty là đại hội đồng cổ đông.Đại hội đồng cổ đông có nhiệm vụ bầu ra Hội đồng quản trị và chủ tịch Hội đồng quản trị để đại diện trực tiếp điều hành Công ty Hội đồng quản trị quyết định phơng hớng sản xuất, phơng án tổ chức, cơ chế quản lý của Công ty để thực hiện các nghị quyết của đại hội đồng cổ đông
Công ty Ban kiểm soát là ngời thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh của Công ty.
- Ban giám đốc do Hội đồng quản trị chọn chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động quản lý và sản xuất kinh doanh của công ty.
- Mô hình cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Hội đồng quản trị Ban giám đốc
PG§ néi chính PGĐ XDCB PGĐ th ơng mại
Phòng hành chÝnh quản trị
Phòng thuËt kü quản lývà công tr×nh
Các xí nghiệp xây dùng
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần Xây dựng và Vật t thiết b
- Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban nh sau: + Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý cao nhất của công ty đứng đầu là chủ tịch hội đồng quản trị.
+ Ban giám đốc: trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị.Ban giám đốc gồm 1giám đốc và 3 phó giám đốc: một phó giám đốc phụ trách xây dựng cơ bản, một phó giám đốc phụ trách thơng mại, một phó giám đốc phụ trách nội chÝnh.
+ Phòng tài chính kế toán:
Quản lý tài chính của toàn bộ công ty, trên cơ sở nhiệm vụ đợc giao đảm bảo thanh toán cho mọi hoạt động của công ty, tổ chức công tác kế toán, thu thập thông tin, hạch toán kinh tế và thanh quyết toán theo đúng chế độ hiện hành.
+ Phòng hành chính quản trị: chịu trách nhiệm về công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lơng, công tác đảm bảo an toàn lao động, chế độ chính sách, BHXH, BHYT, KPCĐ của toàn bộ công nhân viên trong công ty Tổ chức các buổi hội nghị hội thảo.
+ Phòng kỹ thuật và quản lý công trình:
Nghiên cứu, khảo sát, thiết kế và xây dựng các dự án, kiểm tra tiến độ, chất lợng, biện pháp thi công, tính dự toán thi công công trình, tham gia đấu thầu các công tr×nh x©y dùng.
Nhiệm vụ tìm kiếm thị trờng, xây dựng tổng hợp kế hoặch trung và dài hạn, xác định mặt hàng kinh doanh hiệu quả…
T vấn mua sắm vật t thiết bị, tìm hiểu và tham gia dự án đấu thầu thiết bị…
+ Các xí nghiệp xây dựng:
Công ty có năm xí nghiệp xây dựng trực thuộc chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc và các phòng ban khác Các xí nghiệp trực tiếp thựuc hiện các hoạt động kinh doanh xây lắp.
Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Tại công
Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Bộ máy kế toán của Công ty gồm bảy nhân viên kế toán trên Công ty và các nhân viên kế toán dới mỗi xí nghiệp Tổ chức kế toán theo hình thức kế toán tập trung. Mọi công việc kế toán đều đợc thực hiện ở bộ phận kế toán của Công ty từ việc lu trữ chứng từ, lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ chi tiết , lập báo cáo kế toán kế toán các xí nghiệp chỉ tập hợp các chi phí phát sinh ở xí nghiệp mình, lập các bảng kê chi tiết rồi nộp lên phòng kế toán công ty cùng với các chứng từ gốc để kiểm tra.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trởng: Tổ chức điều hành mọi công việc của phòng kế toán, kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chép ban đầu và là ngời trực tiếp thông báo, cung cấp thông tin kế toán cho ban giám đốc, đề xuất các ý kiến về tình hình tài chính của Công ty.
Kế toán thanh toán: Thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán nội bộ cho các đội xây dựng.Theo dõi các khoản công nợ với khách hàng, ngân sách nhà nớc.
Kế toán này chịu trách nhiệm kiểm kê chứng từ, viết phiếu thu, phiếu chi trên cơ sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ có căn cứ thu và xuất tiền.
Kế toán ngân hàng:có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng,quản lý tiền vay,theo dõi và báo cáo số d với cấp trên.
Kế toán vật t TSCĐ:theo dõi tình hình tăng,giảm TSCĐ,tham gia kiểm kê đánh giá lại tài sản, lập kế hoạch vật t,TSC§….
Kế toán thuế:có nhiệm vụ theo dõi các khoản thuế phải nộp, thanh toán các khoản phải nộp với Nhà nớc.
Thủ quỹ:quản lý quỹ,lập báo cáo quỹ,sổ quỹ…
Kế toán tổng hợp: căn cứ vào sổ chi tiết , sổ cái của các phần hành kế toán để lập chứng từ, tập hợp chi phí, đánh giá sản phẩm dở dang, tính giá thành.Định kỳ lập báo cáo kế toán,báo cáo tài chính.
Đặc điểm tổ chức công tác kế tóan của Công ty
Việc vận dụng chế độ, chuẩn mực tại các doanh nghiệp rất khác nhau Chế độ, chuẩn mực không phải bao giờ cũng đúng và phù hợp với thực tế tại các doanh nghiệp, nó mang tính lịch sử và ngày càng hoàn thiện dần Các doanh nghiệp không phải bao giờ cũng hiểu đúng và vận dụng đúng các chuẩn mực, chế độ Điều này đòi hỏi các chuẩn mực, chế độ phải đợc điều chỉnh hợp lý sát với thực tế Đồng thời, việc vận dụng, chế độ tại doanh nghiệp phải linh hoạt, sáng tạo trên cơ sở các quy định chung của chế độ tài chính kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco cũng không nằm ngoài xu hớng đó Trải qua hơn 30 năm hình thành và phát triển, cùng với sự lớn mạnh của Công ty, phòng tài chính kế toán cũng không ngừng đổi mới, hoàn thiện tổ chức bộ máy cũng nh tổ chức hạch toán kế toán Việc vận dụng chuẩn mực, chế độ kế toán tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco biểu hiện nh sau:
+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
+ Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng:theo phơng pháp khấu trừ
+ Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
+ Phơng pháp xác định giá vật t xuất kho:Theo phơng pháp nhập trớc-xuất trớc.
+ Đơn vị tiền tệ trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng -VNĐ
2.2.2.Hệ thống chứng từ kế toán.
Trong các doanh nghiệp hiện nay,việc vận dụng chế độ chứng từ kế toán là rất cần thiết.Chứng từ kế toán tạo ra tính pháp lý,trung thực,chính xác,khách quan của thông
14 tin kế toán.Từ đó hớng dẫn các đơn vị kế toán trong công tác lập,thu nhận,luân chuyển chứng từ kế toán một cách hợp lý.
Hiện nay,tại Công ty Mesco,việc vận dụng một số chứng từ kế toán vào các phần hành chủ yếu cũng đợc quy định một cách rõ ràng.
- Đối với phần hành kế toán về hàng tồn kho,gồm có hệ thống các chứng từ:
+Biên bản kiểm kê vật t,sản phẩm,hàng hoá
-Đối với phần hành kế toán TSCĐ:
+Biên bản giao nhận TSCĐ
+Biên bản thanh lý TSCĐ
+Biên bản đánh giá lại TSCĐ.
-Phần hành kế toán lao động tiền lơng:
+Bảng thanh toán tiền lơng.
+Phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành
-Phần hành kế toán bán hàng:
+Hoá đơn bán hàng thông thờng.
+Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
+Giấy thanh toán tiền tạm ứng
2.2.3.Hệ thống tài khoản kế toán.
Theo QĐ số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài Chính hệ thống Tài khoản kế toán của công ty Mesco bao gồm 72 tài khoản tổng hợp trong bảng cân đối kế toán và tám TK ngoài bảng cân đối kế toán.Dới đây là một số TK chủ yếu và bổ sung thêm mà Công ty Mesco sử dông:
TK loại 1: -TK 136 “phải thu nội bộ”, bổ sung thêm tiểu khoản 1362: phải thu giá trị khối lợng xây lắp giao khoán nội bộ
-TK 141:”tạm ứng lơng và các khoản trích theo lơng”
+TK1412: tạm ứng mua vật t
+TK 1413: tạm ứng chi phí giao khoán xây lắp nội bộ
+TK 1524: phụ tùng thay thế
+TK 1526: Thiết bị xây dựng cơ bản +TK 1528: vật liệu khác
-TK 154: một số tiểu khoản bổ sung:
+TK 1541: sản phẩm xây lắp
+TK 1544: chi phí bảo hành xây lắp
-TK 211: bổ sung thêm tiểu khoản 2117: dàn giáo cốp pha
-TK 315: Nợ dài hạn đén hạn trả
+TK 3151: nợ dài hạn đến hạn trả ngân hàng
+TK 3152: nợ dài hạn đến hạn trả đối t- ợng khác
+ TK 3311: phải trả cho đối tợng khác + TK 3312: phải trả cho bên nhận thầu -TK 334:
+ TK 3341: phải trả công nhân viên
+ TK 3342: phai trả lao động thuê ngoài -TK 335:
+ TK 3351: trích trớc chi phí bảo hành + TK 3352: chi phí phai trả
+ TK 3362: phải trả về khối lợng xây lắp, nhận khoán nội bộ
+ TK 3368: phải trả nội bộ khác
-TK 337: thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
-TK 511: doanh thu bán hàng
+TK 5112: doanh thu bán các thành phẩm, sản phẩm xây lắp hoàn thành
+TK 51121: doanh thu bán các sản phẩm xây lắp
+TK 51122: doanh thu bán các sản phẩm khác
+ TK 51221: doanh thu bán các sản phẩm xây lắp hoàn thành
+ TK 51222: doanh thu bán các sản phẩm khác
TK loại 6: Công ty Mesco bỏ một số tài khoản sau: TK611, TK 631…
- Bổ sung TK 623: chi phí sử dụng máy thi công
+ TK 6231: chi phí nhân công
+ TK 6232: chi phí vật liệu
+ TK 6233: chi phí dụng cụ sản xuất + TK 6234 :chi phí khấu hao máy thi công
+ TK 6237: chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6238: chi phí bằng tiền khác
TK loại 0 : Bổ sung TK 005 : nguồn vốn vay bằng ngoại tệ
2.2.4 Hệ thống sổ kế toán.
Trên thực tế,mỗi một công ty, mỗi một doanh nghiệp đều sử dụng những hình thức sỗ kế toán riêng biệt.Với mỗi hình thức sổ đó nhằm đảm bảo tính đồng bộ thống nhất của các doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra sổ kế toán ở các đơn vị.Công ty Mesco dựa trên những vai trò đó đã áp dụng cho mình một hệ thống sổ kế toán Công ty đã lựa chọn hình thức Chứng từ ghi sổ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hệ thống sổ kế toán chủ yếu là:
+Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
+Sổ, thẻ kế toán chi tiết.(sổ TSCĐ,sổ chi tiết vật t,thẻ kho,sổ chi phí sản xuất,sổ chi tiết tiền gửi….)
Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ đợc công ty thể hiện qua sơ đồ sau:
Trình tự ghi sổ kế toán theo
Sổ,thẻ kÕ toán chi tiÕt đăng kýSổ
Số phát sinh Báo cáo tài chÝnh hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi đối chiếu ,kiểm tra
2.2.5.Hệ thống báo cáo kế toán.
Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản,vốn chủ sở hữu và công nợ cũng nh tình hình tài chính,kết quả kinh doanh trong kỳ của Công ty. Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo đợc lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành phản ánh các thông tin kinh tế,tài chính chủ yếu của Công ty Có thể nói, viêc lập các báo cáo tài chính là một phần việc không thể thiếu trong công tác kế toán của Công ty.
Đặc điểm kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty
- Bảng cân đối kế toán( Mẫu B01-DN):là báo cáo kế toán tài chính chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản của Công ty theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản ở một thời điểm nhất định
- Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh(Mẫu sổ B02- DN):là một báo cáo kế toán tài chính phản ánh tổng hợp doanh thu ,chi phí và kết quả của các hoạt động kinh doanh trong Công ty.Ngoài ra,báo cáo này còn phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc cũng nh thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ,đợc hoàn lại.
- Thuyết minh báo cáo tài chính(Mẫu sổ B09-DN) :là một báo cáo kế toán tài chính tổng quát nhằm mục đích giải trình và bổ sung,thuyết minh thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh,tình hình tài chính của Công ty trong kỳ báo cáo,mà cha đợc trình bày đầy đủ chi tiết hết trong các boá cáo tài chính khác.
Các báo cáo tài chính đợc lập sau khi đã hoàn tất việc ghi sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp, tiến hành khóa sổ kế toán và tính ra số d cuối kỳ của các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán giữa các sổ sách liên quan, đảm bảo khớp, đúng
Sau khi,các báo cáo tài chính đợc bộ phận kế toán của Công ty lập xong,Công ty có trách nhiệm thực hiện đối với Nhà nớc.Công ty nộp báo cáo kế toán cho Cục thuế Hà Nội,Chi cục thống kê quận Hai Bà Trng,Ngân hàng,Sở kế hoạch và đầu t.
2.3.Đặc điểm kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty.
2.3.1 Kế toán tài sản cố định tại Công ty Mesco. Đối với mỗi doanh nghiệp xây dựng nói chung,Công ty cổ phần Xây dựng và Vật t thiết bị nói riêng,TSCĐ luông chiếm phần lớn,nhàem phản ánh nguồn lực kinh tế của Công ty.
Công ty Mesco là công ty xây lắp với 7 xí nghiệp nhỏ nên tài sản cố định tại Công ty chiếm tỷ trọng đáng kể trong Công ty.Theo hình thức biểu hiện TSCĐ của công ty chủ yếu là TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình:
Nhà cửa,vật kiến trúc bao gồm các nhà kho,nhà làm việc,trạm biến áp…ở công ty ngoài trụ sở chính Công ty còn có các xí nghiệp nên có nhiều nhà kho.
Máy móc, thiết bị : là toàn bộ máy móc , thiết bị dùng trong hoạt động kinh doanh của công ty như máy tăng áp, máy phát điện, maý thuỷ bình, máy đầm đất, máy đầm cóc… Phương tiện vận tải: là các loại phương tiện như xe ôtô, hệ thống thông tin, hệ thống điện, …
Thiết bị,dụng cụ quản lý:là những thiết bị dùng trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty như máy tính, máy vi tính, máy in, máy Fax…
- Tài sản cố định vô hình của công ty bao gồm :
+ khu nhà số 3B phố thể giao- quận Hai Bà Trng- Hà Nội +các xí nghiệp
2.3.1.2 Luân chuyển chứng từ và kế toán chi tiết TSC§
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh,tài sản cố định củaCông ty thường xuyên biến động, để quản lý tốt TSCĐ,kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ,phản ánh kịp thời mọi trường hợp biến động tăng ,giảmTSCĐ.Quá trình luân chuyển chứng từ của Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Quá trình luân chuyển chứng từ tăng,giảm TSCĐ
Khi có tài sản cố định tăng thêm,Công ty phải thành lập Hội đồng giao nhận,trong đó gồm có đại diện bên giao, đại diện bên nhận và một số uỷ viên để nghiệm thu,kiểm nhận tài sản.Hội đồng này có nhiệm vụ nghiệm thu và cựng với đại diện đơn vị giao TSCĐ lập “biờn bản giao,nhận
TSCĐ”.Biờn bản này lập cho từng đối tượng TSCĐ,với những TSCĐ cùng loại,giao nhận cùng một lúc,do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập chung một biên bản.Sau đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối tượng một bản để lưu vào hồ sơ riêng.Hồ sơ đó bao gồm biên bản giao nhận
TSCĐ,các hoá đơn…Phòng kế toán giữ lại để làm căn cứ tổ chức kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết TSCĐ.
Căn cứ vào hồ sơ,phòng kế toán mở”Thẻ TSCĐ” để theo dõi chi tiết TSCĐ của đơn vị.Thẻ này được lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ,thẻ
TSCĐ do kế toán TSCĐ lập,kê toán trưởng ký xác nhận và lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng.
TC - KT Hợp đồng nhËn…giao
Lập hoặc huỷ thẻ TSC§
Ngoài ra, để theo dõi tình hình tăng,giảm TSCĐ tại từng nơi sử dụng nhằm quản lý tài sản đã cấp cho các bộ phận,làm căn cứ để đối chiếu khi kiểm kê tài sản,kế toán mở “Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng”.Sổ này mở cho từng nơi sử dụng,từng năm, mỗi bộ phận sử dụng lập 2 quyển,1 lưu tại phòng kế toán, 1 bộ phận sử dụng tài sản giữ. Để đăng ký,theo dõi và quản lý toàn bộ TSCĐ của doanh nghiệp từ khi mua sắm, đưa vào sử dụng đến khi ghi giảm và theo dõi số khấu hao TSCĐ đã trích,kế toán mở “Sổ TSCĐ”.Sổ được đóng thành quyển, được ghi trên cơ sở các chứng từ tăng,giảm TSCĐ, bảng tính khấu hao TSCĐ.
2.3.1.3.Kế toán tổng hợp tăng,giảm TSCĐ
*Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ
Thực tế, TSCĐ tại Công ty luôn biến động, nhất là đối với những TSCĐ hữu hình của Công ty, TSCĐ tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau nh:
Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco
phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần Xây dựng và Vật t thiết bị Mesco
* Nguyên tắc hạch toán chi phí và tính giá thành xây lắp:
Tổng Giá Thanh Toán Của Công Trình , Hạng mục Công Tr×nh k.chuyÓn
54 Để đảm bảo đúng nguyên tắc kế toán,Công ty Mesco thực hiện việc hạch toán chi phí và tính giá thành xây lắp theo đúng quy định của chế độ tài chính kế toán hiện hành.Ở Công ty, tính chi phí vào giá thành của sản phẩm xõy lắp theo bốn khoản mục chi phớ: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phÝ nhân công trực tiếp, chi phi sử dụng máy thi công, chi phÝ sản xuất chung.
Những khoản chi phí bán hàng, chi phÝ quản lý doanh nghiệp(nếu có), chi phÝ lãi vay phải trả không tính vào giá thành sản phẩm mà hạch toán vào TK641 , TK642, TK635 cuối kỳ kết chuyển sang TK911.
Giá thành xây lắp là những công trình, hạng mục công trình hoàn thành hoặc có điểm dừng kỹ thuật theo yêu cầu. Ở Công ty Mesco tòan bộ chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất đều được biểu hiện bằng tiền và lấy đơn vị tiền tệ kế toán là VNĐ. Đối tượng tính giá thành là từng sản phẩm, công việc, đơn đặt hàng, công trình ,hạng mục công trình.
2.4.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT):
- Nội dung: CPNVLTT của công ty mesco bao gồm:
Chi phí vật liệu chính: Gạch ,xi măng ,sắt ,thép….
Chi phi vật liệu,nguyên vật liệu phụ: Đinh, vôi, sơn,….
Các chi phí khác phục vụ cho việc xây dựng các công trình,hạng mục công trình như: Phụ gia bê tông,que hàn… ,các thiết bị gắn liền với vật kiến trúc như: thiết bị vệ sinh,điều hòa… đều hạch toán vào CPNVL
- Yờu cầu kế toỏn NVLTT: Theo dừi chi tiết từng khoản chi phớ, xem xét tính hợp lý, hợp lệ của chúng Tập hợp đầy đủ chính xác khối lượng nguyên vật liệu tiêu hao cho từng công trình , hạng mục công trình đảm bảo tính giá thành hơp lý.
- Chứng từ kế toán sử dụng:
Phiếu nhập kho(Mẫu 01-VT)
Phiếu xuất kho(Mẫu 01-VT)
Bảng kê NVL nhập kho
Bảng kê NVL xuất kho
Húa đơn giá trá trị gia tăng
Hiện nay, Công ty áp dụng phương pháp nhập trước -xuất trước để xác định giỏ trị NVL xuất kho. Để tập hợp CPNVLTT kế toán sử dụng TK621.
Do đặc điểm của ngành xây dựng là địa bàn phát sinh chi phí ở nhiều nơi khác nhau, để thuận lợi cho việc xây dựng công trình cũng như tiết kiệm chi phớ vận chuyển Công ty tiộn hành tổ chức kho vật liệu ngay dưới chân công trình và việc nhập xuất vật tư diễn ra ngay tại đó Đội xây dựng chủ động mua vật tư theo yêu cầu thi công Tuy các vật tư mua vÒ hầu hết được xuất trực tiếp cho công trình ngay và không qua kho vật liệu nhưng để thuận tiên cho việc quản lý cũng như ghi sổ kế toán đều viết phiếu nhập và phiếu xuất như b×nh thường.
Căn cứ vào hóa đơn mua hành và hợp đồng đã ký kết, thủ kho tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng, chủng loại vật tư và lập phiếu nhập kho:
Biểu 2.1: Mẫu số:01-VTQD số 94
Người giao hàng: Trần văn Cam
Nhập tại kho: CT kè Đức Hợp – Gói 2 – Hưng Yên
STT Tên nhãn hiệu,quy cách,phẩm chất vật tư(SPHH)
Mãsố Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Bằng chữ: Mời triệu sáu trăm bốn mơi nghìn đồng.
Phụ trách Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám cung tiêu đốc xí nghiệp (ký) (ký) (ký) (ký)
Phiếu nhập kho được lập làm hai liên, một liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ kho, một liờn gửi cho phũng kế toỏn kốm theo húa đơn GTGT và hợp đồng (nếu có) Nhân viên kế toán xí nghiệp nhận được phiếu nhập kho, hóa đơn thì căn cứ vào đó lập bảng kê nhập vật tư theo từng tháng , từng công trình gửi lên công ty duyệt, quyết toán.
Trích bảng kê nhập vật tư
Công trình :kè Đức Hợp-Gói 2-Hưng Yên
SCT Người nhập kho Số tiền Diễn giải
84/PN Trần Văn Cam 4.300.000 Nhập cát vàng, đá hộc.
85/PN Trần Văn Cam 13.409.000 Nhập xi măng
94/PN Trần Văn Cam 10.640.000 Nhập đá hộc
Chủ nhiệm kế toán xÝ nghiệp
Bảng kê vật tư dùng đẻ quản lý số vật tư thực nhập và đưa vào công trình trong tháng và là căn cứ để lập chứng từ ghi sổ số 97:
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nhập NVL cho công trình kè Đức
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ vào tỡnh hỡnh thi cụng, nhu cầu thực tế và định mức tiờu hoá nguyên vật liệu, chủ nhiệm cụng trỡnh lập phiếu yờu cầu xuất kho nguyờn vật liệu và tiến hành xuất kho nguyên vật liệu
Phiếu xuất kho được chủ nhiệm công trình kiểm tra, ký và thủ kho tiến hành xuất kho vật tư theo đúng số lượng , chủng loại yêu cầu.
Phiếu xuất kho lập làm 2 liờn, một liờn gửi về phòng kế toỏn để làm căn cứ xác định chi phÝ NVLTT , một liên giữ lại làm căn cứ ghi vào thẻ kho. Nhân viên kế toán xí nghiệp xem xét phiếu xuất kho có hợp lý không và lập đơn giá của vật tư đó lên bảng kê xuất vật tư cho từng công trình.
Biểu 2.4: Mẫu số 01-VT số 95
Họ tên người nhận hàng:Trần Văn Cam
Lý do xuất:Thi công công trình kè Đức Hợp – Gói 2 – Hưng Yên
Xuất tại kho: CT kè Đức Hợp – Gói 2 – Hưng Yên
STT Tên nhãn hiệu, quy cách Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêucầu Thực
Bằng chữ: Mời triệu sáu trăm bốn mơi nghìn đồng.
Phụ trách Người nhân hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc xÝ cung tiêu nghiệp Bảng kê xuất vật tư được lËp dùa trên các phiÕu xuất trong tháng và gửi lên Công ty cuối mỗi tháng theo từng công trình thể hiện số nguyên vật liệu đã xuất cho công trình trong tháng.
Trích bảng kê xuất vật tư
Công trình: CT kè Đức Hợp – Gói 2 – Hưng Yên
SCT Nội dung số tiền Có TK 152, nợ các TK
Căn cứ vào bảng kê xuất vật tư, kế toán lập chứng chỉ ghi sổ vào cuối mỗi tháng để làm căn cứ ghi sổ cái TK 621.
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Chi NVL cho công trình kè Đức hợp 621
Người lập Kế toán trưởng
Dựa vào chứng từ ghi sổ lập vào cuối tháng , kế toán Công ty vào sổ cái
TK 621 Sổ cái TK 621 được lập cho từng quý , nó phản ánh số nguyên vật liệu trực tiếp của toàn Cụng ty, chi tiết cho từng cụng trỡnh mà Cụng ty đó duyệt cho các đội xây dựng trong quý.
Biểu 2.7 Trích sổ cái TK 621
CTGS Diễn Giải TKĐƯ Số phát sinh
120 31/12 Xuất cho CT thuỷ lợi sông Chu 152 18.250.000
121 31/12 Xuất cho công trình kè đê sông Hồng
…132 31/12 Xuất cho CT kè Đức Hợp 152 79.526.000
146 31/12 Xuất cho CT kè Đức Hợp 152 76.267.000
149 31/12 Xuất cho CT thuỷ lợi sông Chu 152 19.106.66
150 31/12 Xuất cho CT kè đê sông Hồng 152 65.071.000
…159 31/12 Xuất cho CT kè Đức Hợp 152 87.369.296
Người lập phiếu Kế toán vật tư
Căn cứ vào các chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ cuối quý kế toán tiến hành lập sổ chi tiết TK 621 cho từng công trình.
Quý IV/2005Công trình:Kè Đức Hợp-gói 2
CTGS Diễn Giải TKĐ Ư Số phát sinh số Ngày Nợ Có
131 31/10 Xuất cho CT kè Đức Hợp 152 79.526.000
146 30/11 Xuất cho CT kè Đức Hợp 152 76.267.000
159 31/12 Xuất cho CT kè Đức Hợp 152 87.396.269
Người lập Kế toán trưởng
Sổ chi tiết Tk 621 là căn cứ trực tiếp để kế toỏn tiến hành tớnh giỏ thàn công trình sau khi đã hoàn thành.
2.4.2Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT):
- Nội dung khoản mục CPNCTT ở Công ty Mesco bao gồm:
+ Tiền lương chính, lương phụ của công nhân trực tiếp sản xuất bao gồm cả công nhân trong danh sách và công nhân ngoài danh sách.
+Các khoản phụ cấp cho công nhân trực tiếp sản xuất , tiền ăn ca …
Riêng các khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ trên tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất trong danh sách của công ty được hạch toán vào chi phí sản xuất chung.
Khoản mục CPNCTT chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng giá thành của các công trình xây dựng Do đó viêc theo dõi chặt chẽ khoản chi phí này cũng như việc tiết kiệm tối đa CPNCTT có tác dụng rất lớn trong quản lý.