Luận văn thạc sĩ kinh tế nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần công thương việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI TRIỆU THỊ MINH THUẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI TRIỆU THỊ MINH THUẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN QUANG LỘC Hà Nội, năm 2015 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Trang DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU DANH MỤC SƠ ĐỔ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tổng quan kiểm tra kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm .5 1.1.2 Tiêu chí 1.1.3 Chức kiểm tra kiểm soát nội 1.1.4 Các phận cấu thành hệ thống kiểm tra kiểm soát nội 1.2 Hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng thương mại…………….13 1.2.1 Mục tiêu, nhiệm vụ hoạt động kiểm tra kiểm soát nội hoạt động ngân hàng thương mại 13 1.2.2 Nội dung hoạt động kiểm tra kiểm soát nội 14 1.2.3 Tầm quan trọng hoạt động kiểm tra kiểm soát nội 14 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới hoạt động kiểm tra kiểm soát nội 16 1.3.1 Các yếu tố chủ quan 16 1.3.2 Các yếu tố khách quan 16 1.4 Kinh nghiệm số Ngân hàng thương mại 18 1.5 Bài học 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 27 2.1 Khái quát Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam 27 2.1.1 Lịch sử hình thành hoạt động 27 2.1.2 Kết hoạt động kinh doanh 29 2.2 Hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 30 2.2.1 Hệ thống kiểm soát nội ngân hàng 30 2.2.2 Nguyên tắc hoạt động, mục tiêu, chức năng, yêu cầu hoạt động kiểm tra kiểm soát nội ngân hàng .36 2.2.3 Nội dung hoạt động kiểm tra kiểm soát nội 44 2.2.4 Kết hoạt động kiểm tra kiểm soát nội 54 2.3 Đánh giá kết hoạt động kiểm tra kiểm soát nội ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 59 2.3.1 Kết đạt 59 2.3.2 Tồn nguyên nhân 61 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 66 3.1 Định hướng hoạt động KTKSNB NHCTVN 66 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra kiểm sốt nội 68 3.2.1 Hồn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm soát nội .68 3.2.2 Xây dựng chế, sách phù hợp 69 3.2.3 Hồn thiện mơ hình tổ chức quản lý máy KTKSNB 69 3.2.4 Tăng cường hoạt động KTKSNB 71 3.2.5 Xây dựng đội ngũ cán KTKSNB có kinh nghiệm, có phẩm chất đạo đức gắn bó với Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam 71 3.2.6 Tăng cường hỗ trợ Công nghệ thông tin công tác kiểm tra 74 3.3 Một số kiến nghị Ngân hàng Nhà nước 75 KẾT LUẬN 77 PHỤ LỤC 01: QUY TRÌNH KIỂM TRA TRỰC TIẾP 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đủ HĐQT : Hội đồng quản trị KSNB : Kiểm soát nội KTKSNB : Kiểm tra kiểm soát nội KTKSNB KV : Kiểm tra kiểm soát nội khu vực KTKSNB TSC : Kiểm tra kiểm soát nội TSC KTNB : Kiểm toán nội LNST : Lợi nhuận sau thuế LNTT : Lợi nhuận trước thuế NHCTVN : Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam NHNN : Ngân hàng nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại VCB : Ngân hàng ngoại thương Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU Nội dung Trang Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh NHTMCPCTVN (2012-2014) 28 Bảng 2.2: Nội dung công việc giám sát thực từ năm 2012- 2014 54 Bảng 2.3: Nội dung công việc kiểm tra trực tiếp từ năm 2012- 2014 56 Bảng 2.4: Tổng hợp kết kiểm tra trực tiếp từ năm 2012- 2014 57 DANH MỤC SƠ ĐỒ Nội dung T Sơ đồ 2.1 : Mơ hình hệ thống kiểm sốt nội NHCTVN trước thời điểm 04/2013 Trang 31 Sơ đồ 2.2: Mơ hình hệ thống kiểm sốt nội NHCTVN sau thời điểm 04/2013 32 Sơ đồ 2.3: Quy trình giám sát hoạt động chi nhánh 51 Sơ đồ 3.1: Dự kiến mơ hình tổ chức hoạt động máy KTKSNB 69 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng loại hình doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, đời phát triển gắn liền với nhu cầu phân phối vốn, nhu cầu toán phục vụ cho việc mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức kinh tế, cá nhân Tuy nhiên, ngân hàng hoạt động kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro, dễ bị tổn thương có gian lận sai sót xảy ra, đặc biệt gian lận sai sót xảy nội cán ngân hàng gây Việc đảm bảo an toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại nhà quản trị ngân hàng quan tâm mà mối quan tâm người gửi tiền, quan quản lý Nhà nước, tồn xã hội phá sản ngân hàng gây nên đổ vỡ dây chuyền hệ thống tài chính, ảnh hưởng nghiêm trọng đến toàn kinh tế Để ngăn ngừa tổn thất rủi ro xảy q trình hoạt động, ngồi biện pháp tra, kiểm tra, giám sát ngoại ngành quan quản lý Nhà nước, đòi hỏi ngân hàng thương mại phải có biện pháp quản lý hữu hiệu mà quan trọng hoạt động kiểm tra kiểm sốt nội đầy đủ có hiệu Trong mơ hình quản trị ngân hàng hoạt động kiểm tra kiểm sốt nội (KTKSNB) ln yếu tố mang tính sống cịn Hệ thống KTKSNB hệ thống chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức, thiết lập để phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro nhằm đạt mục tiêu hoạt động ngân hàng, hoạt động kiểm tra kiểm sốt nội việc rà soát, nhận dạng, phát rủi ro để xây dựng, sửa đổi, bổ sung quy trình, quy định kiểm sốt nội phù hợp Hoạt động kiểm tra kiểm soát nội nhằm đảm bảo cán nhân viên phải tuân thủ sách quy định nội Như vậy, hoạt động KTKSNB điều chỉnh hành vi tất thành phần nghiệp vụ, không chỉ giới hạn kiểm sốt chức kinh doanh, kiểm sốt tài mà cịn điều chỉnh tồn chức như: quản trị điều hành, máy tổ chức, nhân sự, Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam (NHCT) thành lập vào ngày 26/03/1988 sở tách từ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam theo Nghị định số 53/HĐBT Hội đồng Bộ trưởng Từ thành lập đến nay, NHCT không ngừng phát triển, mở rộng hoạt động với mạng lưới trải rộng khắp nước số nước giới Đức tới Anh, Pháp, Đến NHCTVN có 149 chi nhánh nước, 02 chi nhánh nước ngồi, 09 cơng ty 05 đơn vị nghiệp đánh dấu bước phát triển vượt bậc tài Việt Nam thị trường khu vực giới Tổng tài sản qua năm tăng khoảng 15% (Năm 2012 tổng tài sản đạt 503,530 tỷ đồng đến cuối năm 2014 đạt 661,132 tỷ đồng) Tuy nhiên, bối cảnh tình hình kinh tế nước gặp nhiều khó khăn, doanh nghiệp bị thu hẹp quy mơ sản xuất, tình hình tài yếu, doanh thu khơng đủ bù đắp chi phí, hoạt động sản xuất kinh doanh lỗ, doanh nghiệp bị suy giảm khả trả nợ dẫn đến nợ xấu ngành ngân hàng tăng cao Mặt khác, trước sức ép cạnh tranh với ngân hàng khác địa bàn, sức ép doanh số, chỉ tiêu tăng trưởng có số cán cố tình vi phạm quy trình, quy chế ngân hàng để đẩy mạnh doanh số, tăng trưởng “nóng” rủi ro tiềm ẩn lớn bỏ qua chốt kiểm sốt Điều địi hỏi NHCT phải tăng cường hoạt động kiểm tra kiểm soát nội nhằm phát sớm sai sót, gian lận, rủi ro tiềm ẩn từ kiến nghị biện pháp khắc phục, chỉnh sửa để hạn chế rủi ro, đảm bảo hoạt động kinh doanh an toàn, hiệu Trong thời gian vừa qua, NHCT quan tâm đến tăng cường hoạt động kiểm tra kiểm soát nội bộ, thực đổi mới, cải cách hệ thống kiểm tra kiểm soát nội cho phù hợp với mơ hình kinh doanh đạt kết định, nhiên, thực trạng hoạt động KTKSNB NHCT số hạn chế lực lượng cán thuộc máy kiểm tra kiểm sốt nội cịn mỏng thiếu chưa đảm bảo kiểm sốt chi nhánh/bộ phận yếu kém, có mức độ rủi ro cao hệ thống, thêm vào ngân hàng chưa xây dựng chế, công cụ để giám sát từ xa, cảnh báo sớm hành vi, dấu hiệu tiềm ẩn rủi ro cách hiệu quả, nhiều cán chưa có kinh nghiệm thực tiễn dẫn đến không kịp thời phát rủi ro tiềm ẩn để đưa cảnh báo, nhiều trường hợp bị bỏ sót vi phạm, gian lận cán gây hậu nghiêm trọng, … Vì việc tăng cường hoạt động kiểm tra kiểm soát nội cần nghiên cứu có giải pháp khắc phục phù hợp đặc biệt sau NHCT chuyển đổi mơ hình kinh doanh Trước thực trạng đó, tác giả lựa chọn“Nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra kiểm sốt nội Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam” để nghiên cứu luận văn Mục đích nghiên cứu - Hệ thống vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội bộ, hoạt động kiểm tra kiểm soát nội ngân hàng thương mại (NHTM) - Nghiên cứu hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội NHCT, tìm hiểu thuận lợi/khó khăn hoạt động Trên sở đó, đánh giá ưu/nhược điểm đề xuất giải pháp nhằm tăng cường hoạt động kiểm tra kiểm soát nội bộ, góp phần nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanh, đảm bảo mục tiêu phát triển an toàn, hiệu quả, bền vững NHCT Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm soát nội bộ, hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam - Phạm vi nghiên cứu: đề tài tập trung vào hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2014 giai đoạn trước sau NHCT chuyển đổi mơ hình hoạt động kinh doanh Phương pháp nghiên cứu Dựa sở phương pháp định tính, phương pháp so sánh, phân tích - tổng hợp Nhằm giúp cho nội dung nghiên cứu phong phú, sát thực tế, người viết kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu như: phương pháp quan sát thực tiễn, phương pháp thu thập tổng hợp Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục chữ viết tắt, danh mục sơ đồ bảng biểu danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung hệ thống kiểm tra kiểm soát nội bộ, hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng thương mại Chương 2: Hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Cơng Thương Việt Nam Để hồn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn thầy giáo tận tình hướng dẫn giảng dạy suốt trình học tập, nghiên cứu rèn luyện Trường Đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội