Đề bài thực trạng trốn tránh thuế của các tập đoàn đa quốc gia thông qua thiên đường thuế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ⸰ ⸰ ⸰ ⸰ ⸰ ⸰ ⸰ ⸰ ⸰ BÀI TẬP NHĨM MƠN THUẾ QUỐC TẾ Đề bài: Thực trạng trốn tránh thuế tập đồn đa quốc gia thơng qua thiên đường thuế Giảng viên: PGS TS Nguyễn Thị Thuỳ Dương Lớp học phần: NHCO1113(222)_(02) Nhóm thực hiện: Thành viên nhóm: Nhóm Lê Thị Thanh Hằng Đồn Thu Hiền Hồng Thanh Giang 11201303 11201409 11201076 Thu Hà Dương Thị Ngân Hà 11191581 11201154 Trương Quang Hải 11201271 Nguyễn Xuân Minh Đạt 11204781 Hà Nội - 2023 MỤC LỤC PHẦN I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN 1.1 Giới thiệu chung công ty đa quốc gia .3 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm cty đa quốc gia 1.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty đa quốc gia .4 1.2 Thiên đường thuế 1.2.1 Khái quát thiên đường thuế .4 1.2.2 Đặc điểm thiên đường thuế 1.2.3 Tác động tích cực tiêu cực thiên đường thuế 1.2.3.1 Tác động tích cực 1.2.3.2 Tác động tiêu cực 1.3 Vấn đề trốn thuế tránh thuế công ty đa quốc gia 1.3.1 Khái niệm trốn thuế tránh thuế 1.3.2 Động trốn thuế tránh thuế công ty đa quốc gia 1.3.3 Các hình thức trốn thuế tránh thuế công ty đa quốc gia .9 1.3.3.1 Các hình thức trốn thuế công ty đa quốc gia 1.3.3.2 Các hình thức tránh thuế công ty đa quốc gia .10 PHẦN II: CÁC HÌNH THỨC LIÊN QUAN ĐẾN TRỐN TRÁNH THUẾ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI THIÊN ĐƯỜNG THUẾ 11 2.1 Các hành vi tránh thuế .11 2.1.1 Chuyển hóa thu nhập 11 2.1.2 Vốn mỏng .11 2.1.3 Chuyển giá 12 2.2 Các hành vi trốn thuế 14 2.2.1 Hoạt động rửa tiền MNCs 15 2.2.2 Gian lận chuyển giá bất hợp pháp MNCs 15 PHẦN III: THỰC TRẠNG TRỐN TRÁNH THUẾ CỦA CÁC TẬP ĐỒN ĐA QUỐC GIA THƠNG QUA THIÊN ĐƯỜNG THUẾ 16 3.1 Các thiên đường thuế giới 16 3.2 Các tập đồn đa quốc gia tránh thuế thơng qua thiên đường thuế 21 3.2.1 Cách tránh thuế “ kinh điển” Amazon ….do “ biết cách vận dụng pháp luật” ? 21 3.2.2 Chiến thuật tránh thuế thông qua thiên đường thuế Google 24 3.3 Các tập đoàn đa quốc gia trốn thuế thông qua thiên đường thuế 27 3.3.1 Hồ sơ Panama công ty đa quốc gia trốn thuế 27 3.3.2 Apple phương thức trốn thuế thông qua thiên đường thuế 27 3.3.3 Microsoft phương thức trốn thuế thông qua thiên đường thuế 28 PHẦN IV: BIỆN PHÁP HẠN CHẾ VIỆC TRỐN TRÁNH THUẾ CỦA MNCs THÔNG QUA THIÊN ĐƯỜNG THUẾ 28 4.1 Các biện pháp thực 28 4.2 Các biện pháp tương lai 29 PHẦN I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN 1.1 Giới thiệu chung công ty đa quốc gia 1.1.1 Khái niệm Công ty đa quốc gia, thường viết tắt MNC (từ chữ Multinational corporation) MNE (từ chữ Multinational enterprises), khái niệm để công ty sản xuất hay cung cấp dịch vụ hai quốc gia Các công ty đa quốc gia lớn có ngân sách vượt ngân sách nhiều quốc gia Cơng ty đa quốc gia có ảnh hưởng lớn đến mối quan hệ quốc tế kinh tế quốc gia Các công ty đa quốc gia đóng vai trị quan trọng q trình tồn cầu hóa; số người cho dạng MNC hình thành tương ứng với tồn cầu hóa – xí nghiệp liên hợp tồn cầu Một số cơng ty đa quốc gia Việt Nam: Viettel, Toyota, Honda, BMW, Nestle, Samsung, Sony, Apple, Google, Boeing, Microsoft, Nike, Pepsico, Unilever, Philips, Toshiba, 1.1.2 Đặc điểm cty đa quốc gia Đặc điểm MNC chi nhánh phải chịu tác động áp lực môi trường quan trọng đối thủ cạnh tranh, khách hàng, nhà cung ứng, tổ chức tài chính, nhà nước kể ngồi nước Trong số trường hợp, áp lực tương tự hữu nước nhà nước khách Ví dụ, nhiều đối thủ cạnh tranh cơng ty GMC thị trường Hoa Kỳ tương tự thị trường Châu Âu: Ford, Chrysler, Honda, Volkswagen, Volvo Đặc điểm thứ hai MNC chi nhánh chúng sử dụng nguồn lực chung, nguồn lực bao gồm tài sản hữu hình, sáng chế, nhãn hiệu, thơng tin, nhân lực Do chi nhánh phận MNC quyền sử dụng tài sản mà đơn vị bên ngồi khơng quyền sử dụng Ví dụ, Ford GMC cạnh tranh với liệt thị trường EC nhiều kiểu dáng thiết kế phát triển thị trường EC sử dụng thị trường Hoa Kỳ Mặt khác dịng thơng tin hai chiều thị trường EC Hoa Kỳ chi nhánh thực góp phần phát triển thị trường giới hoàn chỉnh Tương tự vậy, chi nhánh Nhật Bản cần mở rộng ngân quỹ, MNC xem xét khả vay nguồn ngân quỹ thị trường địa phương có thấp hay khơng, khơng MNC sử dụng nguồn lực từ công ty chi nhánh sử dụng Đặc điểm thứ ba MNC chi nhánh MNC liên kết với sứ mệnh chiến lược chung Mỗi MNC xây dựng kế hoạch chiến lược để phối hợp hoạt động chi nhánh cách đồng có hiệu Tùy theo đặc điểm MNC, kế hoạch chiến lược xây dựng cách tập trung hay phân quyền từ sở Một số MNC kết hợp hai phương thức việc xây dựng kế hoạch chiến lược, tiêu biểu cho kết hợp cách làm GMC 1.1.3 Cơ cấu tổ chức cơng ty đa quốc gia Các MNC xếp vào ba nhóm lớn theo cấu trúc phương tiện sản xuất sau: +) Công ty đa quốc gia "theo chiều ngang" công ty đa quốc gia mà có hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm loại tương tự quốc gia mà cơng ty có mặt Một cơng ty điển hình với cấu trúc công ty Mc Donalds +) Công ty đa quốc gia "theo chiều dọc" công ty có sở sản xuất hay chi nhánh, công ty số quốc gia sản xuất sản phẩm mà sản phẩm lại đầu vào để sản xuất sản phẩm công ty hay chi nhánh qc gia khác Một ví dụ điển hình cho loại hình cấu trúc cơng ty Adidas +) Công ty đa quốc gia "nhiều chiều" công ty có nhiều chi nhánh hay cơng ty nhiều quốc gia khác mà công ty phát triển hợp tác với chiều ngang lẫn chiều dọc Một ví dụ điển hình cho loại hình cơng ty đa quốc gia có cấu trúc Microsoft 1.2 Thiên đường thuế 1.2.1 Khái quát thiên đường thuế Thiên đường thuế xem nơi trú ẩn an tồn cho cơng ty đa quốc gia giới, nơi đặt văn phòng hay trụ sở cơng ty đa quốc gia (MNC), nơi chuyển tiền tội phạm quốc tế khơng kiểm sốt chặt chẽ Đây quốc gia vùng lãnh thổ có thuế suất thấp đáng kể so với nước khác không đánh thuế công ty, cá nhân nước ngồi Tuy nhiên, khơng phải tất quốc gia có mức thuế thấp hay 0% xem thiên đường thuế Tổ chức OECD đưa tiêu chí để quốc gia hay vùng lãnh thổ xem thiên đường thuế sau: +) Khơng có thuế hay mức thuế tượng trưng Điều tạo điều kiện để cư dân quốc gia có mức thuế cao chuyển tài sản hay lợi nhuận nơi có mức thuế thu nhập thấp nhằm giảm bớt số tiền thuế phải nộp để trốn thuế +) Bảo vệ thơng tin tài cá nhân Các thiên đường thuế thường có luật hay có thơng lệ quản lý nhằm bảo mật thông tin cá nhân hay doanh nghiệp trước yêu cầu cung cấp thông tin quan thuế nước ngồi Điều ngăn cản q trình truyền thông tin người nộp thuế hưởng lợi từ hệ thống quy định pháp luật +) Không công khai Thiếu minh bạch gây khó khăn cho quan quản lý thuế nước ngài muốn áp dụng hiệu luật nước họ Theo tổ chức OECD việc tiếp cận thông tin người nộp thuế quốc gia mà khó khăn khơng thể yếu tố quan trọng để xét quốc gia hay vùng lãnh thổ thiên đường thuế Cũng theo nhận định OECD, quốc gia có quyền định mức thuế quốc gia thấp 0%, thông tin tài sản thu nhập công khai cho quan thuế nước ngồi chưa thiên đường thuế 1.2.2 Đặc điểm thiên đường thuế a Thuế suất áp dụng - Mức thuế suất áp dụng thấp Ở Liechtenstein, thuế áp đặt cho công ty ưu đãi, mức thuế tối đa 18% mức trung bình Châu Âu lên tới 30% - Nếu có áp dụng thuế danh nghĩa Trước Gibraltar – quốc gia nằm Tây Ban Nha Anh bị coi thiên đường trốn thuế công ty hàng năm phải nộp khoản thuế lợi tức 400 EUR, thấp đến mức gần không đáng kể Sau bị dư luận phê phán bị coi không phù hợp với luật thuế EU, sách thuế thay đổi lại là: khơng áp thuế theo doanh thu hay lợi nhuận mà theo số cơng nhân làm việc cho cơng ty với mức 4.500EUR/người Nhưng đại đa số hay gần hết cơng ty khơng có cơng nhân làm việc thường văn phòng luật sư Gibraltar quản lý nên quy định thuế danh nghĩa - Không áp nhiều loại thuế Bermuda nơi có mức thuế thu nhập doanh nghiệp 0% đồng thời khơng có thuế thu nhập cá nhân Nhờ sách thuế này, công ty đa quốc gia Mỹ kiếm bộn tiền Bermuda, với lợi nhuận năm 2012 80 tỷ USD Con số lớn lợi nhuận công ty Nhật Bản, Trung Quốc, Pháp Đức cộng lại Andorra quốc gia nằm biên giới Pháp Tây Ban Nha không thu thuế GTGT, thuế thu nhập hay thuế tài sản b) Về khai báo Tài Quốc Tế Đề cao bảo mật thơng tin tài cá nhân, dẫn đến thiếu minh bạch thông tin Các khách hàng phé họ p mở tài khoản thiên đường thuế mà ẩn danh Document continues below Discover more from: Kinh doanh quốc tế KDQT1 Đại học Kinh tế Quốc dân 999+ documents Go to course Vợ nhặt - Đoạn trích Kinh doanh quốc tế 100% (61) Đề thi Kinh doanh quốc tế NEU Kinh doanh quốc tế 100% (11) Quan điểm toàn diện - nothing Kinh doanh quốc tế 100% (9) 22856309 cấu tổ chức cty đa quốc gia Nestle 25 Kinh doanh quốc tế 100% (9) Cơ cấu tổ chức chiến lược kinh doanh quốc tế Grab 52 Kinh doanh quốc tế 100% (8) Chiến lược cấu tổ chức kinh doanh quốc tế Apple 54 Kinh doanh quốc tế 100% (8) Bất hợp tác khai báo tài quốc tế Hạn chế nhà điều tra nước tiếp cận thông tin Không cho phép tra thuế nước điều tra hoạt động trốn thuế lãnh thổ VD: Tại Thụy Sỹ áp dụng Luật bảo mật ngân hàng, theo dó thơng tin tài khoản khách hàng bảo mật hoàn toàn, tổ chức hay tra có thẩm quyền quốc tế không cung cấp thông tin Theo ước tính, lượng tài sản trốn thuế cất giữ ngân hàng Thụy Sỹ vào khoảng 4.700 tỷ USD Từ chiến thứ hai, Đức quốc xã người Do Thái đánh giá cao dịch vụ bí mật Thụy Sỹ Sau chiến tranh, nhiều tên trùm ma túy Columbia, giới độc tài Châu Phi kẻ trốn thuế từ nhiều nước “gửi gắm” hàng tỷ USD ngân hàng Thụy Sỹ 1.2.3 Tác động tích cực tiêu cực thiên đường thuế 1.2.3.1 Tác động tích cực Lợi ích họ thu từ khoản tiền gửi Số tiền nằm thiên đường thuế công ty đa quốc gia ước tính lên đến hàng ngàn tỷ USD Lượng tiền gửi vào ngân hàng thiên đường thuế, ngân hàng tất nhiên không để khoản tiền “chết” quỹ mà đem đầu tư khắp giới từ thu khoản lợi nhuận khổng lồ Ngồi phí dịch vụ họ nhận từ dịch vụ tài khơng phải nhỏ Có thể nói, đồ giới, thiên đường thuế dấu chấm nhỏ diện tích lẫn dân số năm, hàng tỉ USD luân chuyển vào hệ thống ngân hàng giới từ địa danh VD: Ngân hàng dịch vụ tài “bí mật” chiếm tỷ trọng lớn kinh tế Liechtenstein Lĩnh vực giải việc làm cho 14,3% lực lượng lao động đóng góp 30% vào GDP trị giá 2,7 tỷ euro Cơng quốc có tất 15 ngân hàng 300 người ủy thác ( thường luật sư) điều hành hàng ngàn quỹ đầu tư 1.2.3.2 Tác động tiêu cực a Tạo điều kiện cho hoạt động chuyển giá, rửa tiền Các công ty đa quốc gia thực chuyển giá đến cơng ty có trụ sở đặt thiên đường thuế để hưởng mức thuế suất cực thấp Để đơn giản hóa, hình dung mơ hình “trốn thuế” theo phương thức chuyển sau: Giả sử tập đồn đa quốc gia có cơng ty mẹ (A) đặt quốc, cung cấp nguyên liệu cho công ty (B) nước phát triển Ngồi ra, tập đồn cịn lập cơng ty bình phong (C) thiên đường thuế để tối thiểu hóa số thuế phải nộp tối đa hóa lợi nhuận Công ty C mua nguyên liệu từ công ty A với giá rẻ bán cho công ty B với giá cao Rõ ràng, hàng hóa nguyên liệu vận chuyển trực tiếp từ A đến B, phần lớn lợi nhuận lại thuộc C Ở quốc, cơng ty A đóng thuế thấp lợi nhuận thấp bán nguyên liệu giá rẻ cho C, nước phát triển - phần thuế phải nộp thấp, có chẳng tốn xu B kinh doanh khơng có lãi nhập nguyên liệu từ C với giá cao Đó chưa kể có cơng ty B cịn hưởng sách trợ thuế hấp dẫn từ nước phát triển - vốn cần nguồn vốn đầu tư FDI VD: Về mặt này, công ty công nghệ - vốn có vơ vàn quyền trí tuệ để thun chuyển lịng vịng, bậc thầy “nghệ thuật” chuyển giá “Gã khổng lồ” tìm kiếm Google ví dụ Cơng ty tránh khoản thuế tỉ USD vào năm 2011 cách chuyển gần 10 tỉ USD vào công ty Bermuda, quốc gia không đánh thuế doanh nghiệp Ngoài vào năm 2001, Tập đoàn Enron Mỹ bị điều tra, người ta phát cơng ty có đến 881 chi nhánh 692 số đăng ký hoạt động riêng quần đảo Caimans b Che giấu thu nhập bất Nếu khơng có thiên đường thuế, có nguồn thu nhập đó, tổ chức, cá nhân bắt buộc phải khai báo nguồn gốc thu nhập Đồng thời, thu nhập lớn khoản tiền thuế thu nhập phải đóng cao Nhưng có thiên đường thuế họ mở tài khoản mới, thiên đường thuế thường cho phép khách hàng ẩn danh mở tài khoản đồng thời đảm bảo việc bảo mật thông tin (do không chấp nhận việc khai báo tài với quan tra quốc tế), tài khoản lập mà nguồn gốc hay chủ nhân thực Việc khơng minh bạch thông tin thường đối tượng xấu, cá nhân muốn trốn thuế lợi dụng triệt để Có thể nói, giới nhà giàu quyền lực - cách giấu tài sản nước ngoài, chiếm đoạt quốc gia khoản thuế cần thiết để phục vụ đầu tư cho dịch vụ thiết yếu chăm sóc sức khỏe giáo dục Đó cách làm lợi bất hợp lý từ mát người khác Tầng lớp siêu giàu Thế giới giấu 21.000 tỷ USD thiên đường thuế “bí mật” tính đến cuối năm 2010 Nhưng theo nghiên cứu lớn công bố vào năm 2012 James Henry – cựu kinh tế trưởng Công ty tư vấn tài hàng đầu Thế giới McKinsey, ông Henry cho biết 21.000 tỉ USD số dè dặt quy mơ thật lên đến 32.000 tỉ USD – tức GDP nước đứng đầu giới mỹ Trung Quốc cộng lại c Các quốc gia giảm khả điều tiết ngân sách Khi xảy tượng chuyển giá, hệ thống thuế quốc gia bị khoản thu lớn khiến cho ngân sách bị thiếu hụt, đặc biệt vào thời kỳ khủng hoảng kinh tế Hơn cá nhân, tổ chức lựa chọn thiên đường thuế để gửi gắm thu nhập, số tiền gửi nằm hệ thống ngân hàng nước lại nằm ngân hàng thiên đường thuế Như vậy, ngân hàng giảm khả hỗ trợ nhà nước việc cấp ngân sách Thậm chí nước nghèo cịn khơng có tiền cho việc đầu tư cho y tế giáo dục Các thiên đường thuế rõ ràng làm lợi cho nhiều cá nhân giàu có cơng ty đa quốc gia, đối tượng muốn che giấu thu nhập bất từ tham nhũng, bn bán vũ khí, ma túy làm giảm khả thu hồi thuế nhà nước, đặc biệt nước nghèo phải chịu thiệt hại lớn Theo nhận định Oxfam, hành vi trốn thuế công ty đa quốc gia khiến nước nghèo 100 tỷ USD hàng năm Số tiền đủ để tạo hội cho 124 triệu trẻ em thất học đến trường cứu sống triệu trẻ em năm VD sau: Oxfam tạm tính rằng, nguồn thu thuế bị từ số tiền số cá nhân người Malawi, giữ tài khoản ngân hàng HSBC Geneva, bị tiết lộ vụ bê bối Swissleaks (vụ Ngân hàng HSBC Thụy Sĩ giúp 100.000 người trốn thuế năm 2015), trả lương cho khoảng 800 y tá năm Trong đó, nửa tổng số 16 triệu dân Malawi sống nghèo khổ Hệ thống y tế cịn khơng có đủ nhân viên nguồn dược phẩm thiết yếu, trung bình khoảng y tá cho 10.000 người dân Hy Lạp phải hứng chịu khủng hoảng nợ cơng phải nhờ đến gói cứu trợ IMF hay EU có đến khoảng 16 tỷ EUR bị người dân Hy Lạp chuyển nước để trốn thuế đến mức thr tướng Hy Lạp phát biểu trước toàn EU rằng: “Nếu khơng có tình trạng chắn Hy Lạp khơng phải cần tới gói cứu trợ” 1.3 Vấn đề trốn thuế tránh thuế công ty đa quốc gia 1.3.1 Khái niệm trốn thuế tránh thuế Luận án tổng hợp, phân tích rút khái niệm trốn thuế tránh thuế sau: Trốn thuế hành vi cố ý vi phạm pháp luật đối tượng nộp thuế hình thức thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp kỳ cho Nhà nước Theo quan điểm nhà quản lý thuế đại, việc chiếm dụng tiền thuế, tương đương với việc trốn phần tiền thuế lẽ phải nộp FSI xếp hạng quốc gia vùng lãnh thổ khắp giới dựa hai tiêu chí: Bí mật quy mơ Trong Điểm bí mật: Hệ thống ngân hàng quốc gia/vùng lãnh thổ che giấu tiền kỹ đến mức Bao gồm phân tích đăng ký quyền sở hữu, tính minh bạch pháp nhân, quy định thuế tài hợp tác với tiêu chuẩn quốc tế Trọng số Quy mơ Tồn cầu: Thị phần quốc gia/lãnh thổ thị trường dịch vụ tài xuyên biên giới giới bao nhiêu? Số liệu chủ yếu dựa thống kê Cán cân toán quốc tế IMF Bằng cách đánh giá lực che giấu tiền quốc gia tương quan với tỷ trọng dịch vụ tài hải ngoại, thấy thiên đường thuế với tác động lớn lên kinh tế giới Dưới bảng đánh giá lực che giấu tiền 20 khu vực pháp lý bảo mật lớn giới Cấp Thiên đường thuế Giá trị FSI FSI chia sẻ Quần đảo Cayman 1,575.19 4.63% Mỹ 1,486.96 4.37% Thụy sĩ 1,402.10 4.12% Hồng Kông 1,035.29 3.04% Singapore 1,022.12 3.00% luxembourg 849.36 2.49% Nhật Bản 695.59 2.04% Nước Hà Lan 682.20 2.00% Quần đảo British Virgin 619.14 1.82% 10 Các Tiểu Vương Quốc Ả Rập Thống Nhất 605.20 1.78% 11 Guernsey 564.56 1.66% 12 Vương quốc Anh 534.65 1.57% 13 Đài Loan 507.57 1.49% 14 Germany 499.72 1.47% 15 Panama 479.51 1.41% 16 Jersey 466.81 1.37% 17 Thái Lan 448.86 1.32% 18 Malta 442.20 1.30% 19 Canada 438.38 1.29% 20 Qatar 433.05 1.27% Top 20 thiên đường thuế hàng đầu nằm rải rác khắp khu vực Gần nửa tên danh sách nằm châu Âu, số lại phân tán châu Mỹ châu Á Và thiên đường thuế có nhiều điểm trái ngược Chúng bao gồm cường quốc kinh tế Mỹ, Anh, Nhật Bản quốc gia lãnh thổ nhỏ Quần đảo Cayman, Luxembourg Hong Kong Điểm chung đáng ngạc nhiên nhiều thiên đường thuế mối liên kết với nước Anh Bao gồm Anh, số 20 thiên đường thuế - Quần đảo Cayman, Quần đảo British Virgin, Guernsey Jersey – Lãnh thổ Hải ngoại Anh Cơ Lãnh thổ Phụ thuộc Hoàng gia Anh nằm danh sách thuộc thiên đường thuế Một số “thiên đường thuế” nơi “cất giấu” tiền bạc cho cơng dân nước lại thiên đường cho người ngoại quốc Ví dụ Mỹ Canada – địa điểm lý tưởng để gửi tiền giới siêu giàu từ Đông Á Trung Đông nhờ lỗ hổng luật thuế nước Hay UAE trở thành “thiên đường thuế” châu Phi giàu có 3.2 Các tập đoàn đa quốc gia tránh thuế thông qua thiên đường thuế Tận dụng tối đa khoản khấu trừ, tăng khoản chi phí hợp lý đầu tư cho nghiên cứu phát triển… chiêu thức mà “ông lớn” giới thường làm để giảm tối đa số tiền thuế phải nộp cho hợp pháp Ngoài việc tận dụng tối đa khoản ưu đãi, khấu trừ thuế, “ông lớn” giới thường đặt chi nhánh nhiều nơi lợi dụng sơ hở luật thuế quốc gia nhằm tránh nhiều khoản thuế khổng lồ mà cho hợp pháp Chiến lược tránh thuế họ thực giao dịch giấy tờ công ty nhằm chuyển thu nhập đến quốc gia có mức thuế thấp chuyển chi phí đến quốc gia có mức thuế cao Chiến lược phổ biến công ty Starbucks, Google, Facebook, Apple, Microsoft, Ikea Amazon suốt nhiều năm qua Một số tài liệu cho thấy Google tiết kiệm 3,6 tỷ USD thuế toàn cầu năm 2015 cách chuyển 14,9 tỷ euro (tương đương 15,5 tỷ USD) đến công ty vỏ bọc Bermuda Năm 2017, Google làm tương tự với số tiền gần 20 tỷ euro (tương đương gần 23 tỷ USD) Facebook chuyển 700 triệu USD tới Cayman Islands Bermuda đảo Cayman “thiên đường thuế” thường hãng công nghệ lớn nhắm tới Bởi thuế TNDN thấp nhiều nước giới 3.2.1 Cách tránh thuế “ kinh điển” Amazon ….do “ biết cách vận dụng pháp luật” ? Năm 2018 Amazon đạt lợi nhuận khổng lồ 11,16 tỷ USD, cao gấp đôi so với năm 2017 Điều đặc biệt hãng trả đồng thuế cho dù đạt doanh thu khủng Vậy Amazon làm điều trước mắt quan luật pháp mà không bị tố cáo? Câu trả lời chiêu lách luật kế toán chúng chẳng khó khăn hay phức tạp Cũng tương tự nhiều công ty giới, Amazon sử dụng khoản khấu trừ để cắt giảm số tiền thuế phải trả Trong năm 2018, Amazon tận dụng nhiều khoản khấu trừ, chủ yếu chia làm loại nhằm trả đồng thuế cho phủ Mỹ Cụ thể sau: Loại 1: Khoản khấu trừ thuế thơng qua chi phí cho Nghiên cứu Phát triển (R&D) Một khoản khấu trừ thuế Amazon tận dụng chi phí cho Nghiên cứu Phát triển (R&D) Hàng năm, khoảng 7% tiền lương chi phí cho bên cung ứng Amazon dành cho phận R&D, đương nhiên hãng có quyền yêu cầu khấu trừ thuế cho khoản Đối với quan thuế phủ Mỹ, điều nghe hợp lý Nghị viện Mỹ muốn kinh tế số giới giữ vị cơng nghệ cịn điều hay khuyến khích cơng ty bỏ tiền vào R&D để khấu trừ thuế Năm 2018, Amazon tiết kiệm gần 1,5 tỷ USD tiền thuế nhờ khoản khấu trừ R&D Loại 2: Khoản khấu trừ thuế thông qua sắc lệnh thuế Tổng thống DonaldTrump Tuy nhiên khoản khấu trừ thuế giúp Amazon tăng lợi nhuận khủng khiếp Vào năm 2017, Tổng thống Mỹ Donald Trump cải cách thuế nội dung cho phép doanh nghiệp khấu hao tài sản lần thay rải nhiều năm Dù sách tạm thời có hiệu lực đến năm 2022 giúp công ty Amazon thu lãi khổng lồ Thông thường, tài sản doanh nghiệp máy móc, sở vật chất hạ tầng mài mòn theo thời gian khơng cịn giữ giá trị ban đầu Bởi kế toán xuất thuật ngữ "Khấu hao" (Depreciation) để việc định giá, tính tốn, phân bổ cách có hệ thống giá trị tài sản hao mòn tài sản sau khoảng thời gian sử dụng Khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí sản xuất kinh doanh suốt thời gian sử dụng tài sản cố định Khấu hao tài sản cố định liên quan đến việc hao mòn tài sản, giảm dần giá trị giá trị sử dụng tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, hao mịn tự nhiên tiến khoa học công nghệ Một số tài sản cố định thường tính vào khấu hao máy móc, đồ nội thất, thiết bị văn phịng… Về mặt kinh tế, việc hao mòn tài sản cố định gây khó khăn cho việc theo dõi quản lý tài sản doanh nghiệp Bởi thế, người ta thơng qua phương pháp trích khấu hao để phản ánh giá trị thực tài sản cố định Đồng thời, khấu hao tài sản tính vào chi phí kinh doanh Do đó, việc làm giảm lợi tức rịng doanh nghiệp.Thơng thường cơng ty trích khấu hao với định Tổng thống Trump, hãng Amazon trích tồn khấu hao lần, qua gia tăng chi phí để né tránh thuế Điều đồng nghĩa với việc Amazon xây dựng trung tâm liệu mới, họ trích khấu hao dù sở vật chất cịn thay rải khoảng 40 năm Ngay lập tức, chi phí khấu hao Amazon tăng 40% năm 2018 lên tới 12,1 tỷ USD, qua tiết kiệm hàng triệu USD tiền thuế cho cơng ty Loại 3: Khấu trừ thuế thông qua việc sử dụng cổ phiếu Amazon hay sử dụng liên quan đến cổ phiếu Thông thường Amazon không trả lương nhân viên tiền mặt mà cổ phiếu Với hình thức này, Amazon tiết kiệm chi phí họ cần in thêm cổ phiếu trả cho nhân viên Người chịu thiệt cổ đơng hữu cổ phần bị pha lỗng, họ chẳng có vấn đề giá cổ phiếu tiếp tục tăng giúp tài sản họ phình to Trong 10 năm qua, cổ phiếu Mỹ đánh bại Amazon mức tăng trưởng Domino’s Pizza Bên cạnh đó, dù Amazon tiết kiệm chi phí tiền lương việc trả cho nhân viên cổ phiếu coi chi phí cơng ty, qua giảm số tiền thuế phải toán Năm 2018, Amazon tiết kiệm đến tỷ USD tiền thuế nhờ khấu trừ khoản trả cổ phiếu cho nhân viên Xin nhắc lại Amazon vừa tiết kiệm tiền vừa giảm thuế cách in thêm cổ phiếu cho nhân viên, điều tưởng chừng vơ lý lại hồn tồn hiệu với hãng thương mại điện tử Đến tận nhiều người thắc mắc Amazon làm điều cơng ty khác không áp dụng Câu trả lời nằm nhà sáng lập Jeff Bezos Những cơng ty khác thường có động thái mua lại cổ phiếu (Stock Buyback) nhằm giá chúng lên trước trả lương cho nhân viên cổ phiếu, qua cân dịng tiền thị trường chứng khoán Thế Amazon lại hãng hoi không thực điều nhà sáng lập Bezos tự tin giá cổ phiếu công ty liên tục lên bất chấp việc phát hành thêm cổ phiếu thị trường qua việc trả lương cho nhân viên chứng khoán May mắn thay, tự tin Bezos xác cổ phiếu Amazon liên tục tăng giá nhờ phát triển thương mại điện tử Tuy đến tận nhiều chuyên gia cho tỷ phú Bezos chẳng khác "cáo già phố Wall" tận dụng thị trường chứng khoán để tiết kiệm hàng tỷ USD chi phí tiền lương tránh thuế 3.2.2 Chiến thuật tránh thuế thông qua thiên đường thuế Google Trên thực tế, Google khôn khéo lợi dụng chiến lược “né” thuế có tên gọi “Hai công ty Ireland Chiếc bánh kẹp Hà Lan”, từ ơm trọn cho hàng chục tỷ USD Theo tiết lộ, Google đặt gần toàn doanh số Ireland - nơi có mức thuế doanh nghiệp thấp, giúp gã khổng lồ phải trả thuế nước châu Âu khác Tận dụng lỗ hổng Một ví dụ kinh điển cho việc áp dụng thiên đường thuế để giảm thiểu thuế hãng công nghệ hàng đầu Google, Apple, Facebook, Microsoft… áp dụng mơ hình “Double Irish and Dutch Sandwich - hai người Ai Len bánh kẹp Hà Lan” Mơ hình kết hợp quy định ưu đãi/miễn thuế hành Ireland, Hà Lan với thiên đường thuế Bermuda để giảm thiểu hóa số thuế phải nộp, qua tiết kiệm hàng tỷ đô la năm từ nguồn thu thị trường bên nước Mỹ Ireland coi “hầm trú ẩn” Google gã khổng lồ có cơng ty mẹ Alphabet báo cáo gần tồn doanh số bán hàng Ireland - nơi cung cấp cho Google mức thuế doanh nghiệp thấp (12,5%), khiến số tiền thuế phải trả thấp so với nước châu Âu khác Con số điều tra cho thấy Google trả tiền thuế ít, chiếm 2,5% lợi nhuận ghi nhận nước ngoài, so với mức thuế thu nhập thức 35% Mỹ 21% Anh - thị trường lớn thứ hai Google Để đạt điều này, Google sử dụng kẽ hở luật pháp Ireland hệ thống thuế quốc tế để chuyển vào, lại rút liên tục (một cách hoàn toàn hợp pháp) lợi nhuận thu cơng ty quốc gia Một cơng ty bình phong mà Google sử dụng có tên Google Netherlands Holdings BV đóng trụ sở Hà Lan, làm trung gian nhận doanh thu Google từ chi nhánh Ireland (Google Ireland Limited), sau tiếp tục luân chuyển đến Google Ireland Holdings - chi nhánh khác Google lý thuyết nằm Ireland thực chất có trụ sở quản lý “thiên đường miễn thuế” Bermuda Cơ cấu giới quan sát miêu tả tên “Hai công ty Ireland Chiếc bánh kẹp Hà Lan” Google Ireland Limited có hàng ngàn nhân viên, làm nhiệm vụ trả tiền quyền để sử dụng tài sản trí tuệ gia tăng phí tổn nhằm tránh khoản thu nhập dẫn đến thuế Đáng ngạc nhiên, thuế suất trung bình mà Google phải đóng thị trường ngồi Mỹ 6,3%, bối cảnh Google hoạt động chủ yếu quốc gia mà tỷ lệ thuế vào mức 20% Chính nhờ mánh khóe “chuyển giá”, lợi nhuận Google nước tăng nhanh lần, đồng thời Google chịu mức thuế vào thu nhập hải ngoại thấp so với đối thủ công nghệ Apple hay IBM Mơ hình thể phương thức tránh thuế Google thông qua mơ hình “Double Irish and Dutch Sandwich - hai người Ai Len bánh kẹp Hà Lan” "Hai người Ireland Bánh kẹp Hà Lan" Google Theo quy định Ireland, Google Ireland Holdings công ty đăng ký thuế nước ngồi nên khơng phải nộp thuế Sau tiền chuyển từ Hà Lan lại Ireland, lại chuyển tiếp đến đích đến cuối Bermuda Để hợp thức hóa giao dịch mua/bán quyền sở hữu trí tuệ mà thực chất chuyển lợi nhuận, công ty mẹ Google Mỹ thiết lập thỏa thuận để Google Ireland Holdings trở thành đầu mối sở hữu tài sản trí tuệ (IP), sáng chế, quyền Sau Google Ireland Holdings cấp phép sử dụng thu phí quyền từ Google Netherlands Holdings Google Ireland Limited Mơ hình “hai người Ireland bánh kẹp Hà Lan” giúp cho thuế suất thực tế Google thị trường nước vào khoảng 6% năm 2015 – tức ¼ so với thuế suất thông thường, bối cảnh Google hoạt động chủ yếu quốc gia mà tỷ lệ thuế ln vào mức 20% Chính nhờ mánh khóe “chuyển giá”, lợi nhuận Google nước tăng nhanh lần, đồng thời Google chịu mức thuế vào thu nhập hải ngoại thấp so với đối thủ công nghệ Apple hay IBM 3.3 Các tập đoàn đa quốc gia trốn thuế thông qua thiên đường thuế 3.3.1 Hồ sơ Panama công ty đa quốc gia trốn thuế Trong danh sách thiên đường thuế kể khơng thể khơng nhắc đến vụ trốn thuế bê bối tồn cầu - "Hồ sơ Panama" vụ tiết lộ tài liệu mật gây chấn động lớn lịch sử, lớn vụ tiết lộ Wikileaks năm 2010, phanh phui hoạt động tài bất hợp pháp liên quan đến nhiều nhân vật giàu có quyền lực giới Hơn 11,5 triệu tài liệu nằm 2,6 terabyte liệu công ty luật Mossack Fonseca Panama tiết lộ cho 370 phóng viên từ 70 quốc gia khác thẩm định Bên cạnh tên công ty đa quốc gia liên quan đến việc trốn thuế thi tài liệu tiết lộ liên quan đến khoảng 140 trị gia quan chức giới, có 12 người nguyên thủ quốc gia, 29 tỷ phú danh sách 500 người giàu có giới Trong vụ bê bối này, châu Âu thực trở thành tâm điểm ý nhiều cá nhân, chí nguyên thủ bị coi có dính líu tới nhiều vụ gian lận tài trốn thuế Theo hãng tin AFP, công ty đa quốc gia sử dụng phần lãnh thổ Anh nước để trục lợi, thường vỏ bọc cơng ty bình phong với chủ sở hữu nặc danh Thống kê cho thấy, có khoảng 310.000 cơng ty bình phong sở hữu khoảng 240 tỷ USD dạng bất động sản Anh, 10% liên quan tới Mossack Fonseca Ngoài ra, Thụy Điển tập đoàn bán lẻ đồ nội thất IKEA (Thụy Điển) bị cáo buộc gian lận khoảng tỷ Euro tiền thuế vòng năm Tại Italy, gần 15 tỷ euro số tiền trốn thuế kỷ lục năm 2015 vừa quan thuế nước truy thu Italy điều tra Tập đồn tín dụng Credit Suisse cáo buộc liên quan tới việc chuyển 14 tỷ Euro tài khoản nước để gian lận thuế Năm 2015, Tập đoàn dược phẩm AstraZeneca Anh bị điều tra khơng đóng đồng tiền thuế nhờ tất lợi nhuận (khoảng tỷ bảng Anh), thực thông qua công ty bình phong đặt Hà Lan 3.3.2 Apple phương thức trốn thuế thông qua thiên đường thuế Bên cạnh "Ơng lớn" lừng danh làng cơng nghệ Apple réo tên việc trốn thuế Theo báo cáo tài năm 2017, Apple thu 44,7 tỷ USD từ thị trường nước phải nộp 1,65 tỷ USD thuế cho phủ, tương đương 3,7% Tỷ lệ chưa phần sáu thuế thu nhập doanh nghiệp trung bình giới Trong Apple công ty công nghệ hàng đầu giới số q nhỏ Để trốn thuế, Apple thành lập công ty Apple Sales International (ASI) Apple Operations International (AOI) quốc gia cụ thể mà không cần di chuyển tồn hoạt động cơng ty đến quốc gia Điều cho phép Apple khơng phải đóng thuế doanh nghiệp quốc gia toàn giới, trừ khoản thuế doanh thu Chỉ Apple Ireland bị phanh phui chuyện trốn thuế hoạt động đưa ánh sáng Sau đó, trước sức ép từ Ủy ban Châu Âu, Apple Ireland bị truy thu 15 tỷ USD 1,4 tỷ USD tiền lãi 3.3.3 Microsoft phương thức trốn thuế thông qua thiên đường thuế Cũng ông lớn làng công nghệ, biết đến đối thủ cạnh tranh Apple Microsoft nằm diện công ty đa quốc gia trốn thuế thông qua thiên đường thuế Dù hãng công nghệ lớn Pháp Microsoft trả khoảng 32,2 triệu EUR, tương đương 38,2 triệu USD tiền thuế vào năm 2016 cho quan thuế Pháp Theo báo cáo tờ France24, quan thuế Pháp khẳng định không nhận báo cáo doanh thu từ giao dịch Microsoft quốc gia Sau điều tra phát thấy, toàn doanh số kinh doanh Microsoft chuyển sang chi nhánh Ireland Căn vào điều đó, Cơ quan giám sát thuế Pháp thức yêu cầu Microsoft trả khoản tiền 715 triệu USD thuế lợi tức công ty sử dụng chi nhánh Ireland để toán hóa đơn cho khách hàng Pháp PHẦN IV: BIỆN PHÁP HẠN CHẾ VIỆC TRỐN TRÁNH THUẾ CỦA MNCs THÔNG QUA THIÊN ĐƯỜNG THUẾ 4.1 Các biện pháp thực Theo báo cáo phạm vi tồn cầu, thông qua thiên đường thuế nước giới bị thất thu tổng cộng 427 tỉ USD tiền thuế năm chiêu né thuế hợp pháp tập đoàn quốc tế cá nhân Trong đó, 245 tỉ USD thất thuế từ doanh nghiệp 182 tỉ USD thất thuế từ cá nhân Với tình hình thất thu thuế vậy, số nước có số biện pháp để chống lại điều Việc xóa bỏ hay công thiên đường thuế không đơn giản điều động chạm tới lợi ích lượng lớn nhân vật quan trọng Ví dụ giai đoạn 2016, EU bị thất thu hàng tỷ Euro tình trạng đưa Gói biện pháp chống lại tình trạng trốn thuế ATAP Một biện pháp lập danh sách đen “thiên đường thuế” mà cá nhân, doanh nghiệp châu Âu thường sử dụng để tránh né thuế Từng quốc gia EU lập danh sách theo tiêu chí riêng Để tạo thuận lợi cho việc xác lập danh sách chung, Bộ trưởng Tài EU ủng hộ để xuất xây dựng chế tự động chia sẻ liệu nhằm công khai danh tính cá nhân, doanh nghiệp sở hữu cơng ty bình phong né thuế cá nhân, doanh nghiệp sở hữu cơng ty bình phong né thuế Cụ thể vào 11/8/2016 Các trưởng tài Liên minh châu Âu (EU) trí tiêu chí cách thức sàng lọc để đưa quốc gia vào danh sách đen thiên đường trốn thuế toàn châu Âu, cho biết việc áp dụng mức thuế 0% không thiết phải xem tiêu chí Sau 10 tháng đàm phán căng thẳng, Bộ trưởng tài Liên minh châu u (EU) hôm qua (5/12) thông qua “danh sách đen” gồm 17 nước vùng lãnh thổ Liên minh châu Âu bị cho “thiên đường thuế” Bên cạnh giải pháp thành viên EU thảo luận thống quy định bắt buộc công ty Châu Âu lớn phải công bố thu nhập quốc gia cụ thể Dự kiến sách tác động 6,500 cơng ty Châu Âu kể chi nhánh giới Sẽ có tiêu chí cụ thể để lọc công ty phải làm thủ tục kê khai giấy tờ với quy trình chặt chẽ cơng ty đa quốc gia có doanh thu từ 750 triệu euro, thời gian sớm để áp dụng quy định vào năm 2018 2019 Thứ ba, thường xuyên tổ chức chương trình quốc gia khu vực để bàn chiến lược đẩy lùi tình trạng trốn thuế cơng ty đa quốc gia: OECD ưu tiên cho khu vực châu Âu, Trung Á, châu Á Nam Mỹ Trong khu vực, OECD lựa chọn nước để xây dựng chương trình quốc gia (ở châu Á Trung Quốc) Chương trình quốc gia triển khai hình thức hội thảo, diễn đàn, bàn tròn chuyển giao kiến thức công nghệ, nghiên cứu, khảo sát Về chế tài chính, theo thơng lệ, nước chủ nhà chịu chi phí nước (địa điểm họp, mời đại biểu nước…), OECD chịu chi phí liên quan đến yếu tố quốc tế Cuối OECD xây dựng diễn đàn tồn cầu tăng cường tính minh bạch trao đổi thông tin thuế nhằm kiềm chế bí mật ngân hàng, đồng thời, khuyến khích tất nước vận hành theo nguyên tắc OECD nhận định, điều tối quan trọng quốc gia cần phải tuân theo nguyên tắc thuế đồng để huy động nguồn lực nước, có việc loại bỏ tranh chấp quốc gia xảy trường hợp đánh thuế hai lần Việc có nguyên tắc thống hỗ trợ tích cực cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tạo hiệu kiểm soát giới chức quản lý thuế vụ 4.2 Các biện pháp tương lai Gần đây, quan chức tài nhóm G7 vừa đồng ý mức thuế doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu công ty quốc tế lớn mức “ít 15%” Cải cách thuế nhằm giải mục tiêu (được gọi trụ cột Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế - OECD) để đối phó với cơng ty (đặc biệt công ty công nghệ) hoạt động nhiều quốc gia Thứ nhất, cho phép quốc gia đánh thuế phần lợi nhuận công ty lớn thu quốc gia dựa sở doanh thu phát sinh, thay lấy nơi đặt trụ sở công ty để áp mức thuế Thứ hai, đặt mức thuế suất thuế doanh nghiệp tối thiểu thu nhập toàn cầu, mức thuế tối thiểu 15%, cơng ty có doanh thu hàng năm từ 750 triệu euro (868 triệu USD) trở lên Với trụ cột thứ nhất, cho phép quốc gia mà doanh nghiệp không đặt trụ sở đánh thuế phần lợi nhuận doanh nghiệp, áp dụng với doanh nghiệp đa quốc gia có lợi nhuận lớn giới Google, Facebook hay Apple quốc gia nơi công ty đa quốc gia tạo doanh thu trao quyền đánh thuế 20% phần lợi nhuận vượt biên độ 10% cơng ty lớn có lợi nhuận cao (các tỷ lệ phân bổ lại 20% 10% cần thống nhất) Trong đó, trụ cột thứ hai cho phép quốc gia áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tối thiểu tồn cầu 15% Tổng thống Mỹ Joe Biden cho biết: "Thỏa thuận giúp chấm dứt chạy đua xuống đáy việc đánh thuế doanh nghiệp diễn nước muốn bảo vệ đầu tư tập đoàn bất chấp ưu tiên bảo vệ người lao động hay đầu tư vào sở hạ tầng" Một số chuyên gia cho rằng, mức thuế 15% không đủ hấp dẫn nước Mỹ latinh châu Phi, nơi áp thuế doanh nghiệp trung bình 26% 27% năm 2020 Nghiên cứu gần EU Tax Observatory, tổ chức quan sát thuế, cho thấy với mức áp thuế 15%, nước Mexico, Nam Phi Brazil thu 500 triệu euro, 600 triệu euro 900 triệu euro từ thuế doanh nghiệp năm 2021 Tuy nhiên, tỷ lệ áp thuế tối thiểu 25% theo đề xuất Ủy ban độc lập cải cách thuế doanh nghiệp quốc tế (ICRICT), mức thu nước nêu tăng đáng kể, đạt 1,3 tỷ euro, tỷ euro 7,4 tỷ euro Hầu hết phủ châu Âu ủng hộ việc áp dụng mức thuế tối thiểu toàn cầu Từ lâu, họ cho doanh nghiệp công nghệ Mỹ kinh doanh châu Âu đáng phải nộp thuế nhiều Thời gian qua, phủ châu Âu đưa hàng loạt mức thuế suất đặc biệt dịch vụ số nhiều doanh nghiệp công nghệ Mỹ, phần để tăng nguồn thu phần để gây áp lực nhằm đạt thỏa thuận chung thuế toàn cầu.Pháp cho rằng, 15% mức khởi đầu để đàm phán Bộ trưởng Tài Pháp Bruno Le Maire (B.Lơ Me) nhấn mạnh, giải pháp tốt áp thuế 25% lợi nhuận doanh nghiệp, nhằm giảm lo ngại đáng số nước phát triển.Trong đó, Mỹ Argentina muốn nâng mức thuế lên 21% Thỏa thuận nêu đứng trước phản đối số nước châu Âu Ireland, Hungary Estonia, vốn trì mức thuế ưu đãi để thu hút tập đoàn đa quốc gia Khẳng định áp thuế vấn đề mang tính chủ quyền, Thủ tướng Hungary Viktor Orban (V.Ơ-rơ-ban) mơ tả đề xuất áp thuế tồn cầu tối thiểu vô lý Theo Bộ trưởng Bộ Tài Mỹ, bà Janet Yellen, sáng kiến thuế tác động đến 8.000 công ty đa quốc gia tồn giới Chính sách kỳ vọng tạo 27 cơng cụ chống xói mịn tăng thêm nguồn thu thuế cho quốc gia Theo OECD, mức thuế tối thiểu dự kiến tăng thêm khoảng 150 tỷ USD doanh thu thuế toàn cầu năm