MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN
Giới thiệu chung về các công ty đa quốc gia
Công ty đa quốc gia (MNC) hay xí nghiệp đa quốc gia (MNE) là những doanh nghiệp hoạt động sản xuất hoặc cung cấp dịch vụ tại ít nhất hai quốc gia Những công ty này thường có ngân sách lớn hơn cả nhiều quốc gia, từ đó tạo ra ảnh hưởng đáng kể đến mối quan hệ quốc tế và nền kinh tế của các quốc gia Vai trò của các công ty đa quốc gia trong quá trình toàn cầu hóa là rất quan trọng, và một số chuyên gia cho rằng một hình thức mới của MNC đang xuất hiện, phù hợp với xu hướng toàn cầu hóa – đó là xí nghiệp liên hợp toàn cầu.
Một số công ty đa quốc gia tại Việt Nam: Viettel, Toyota, Honda, BMW, Nestle, Samsung, Sony, Apple, Google, Boeing, Microsoft, Nike, Pepsico, Unilever, Philips, Toshiba,
1.1.2 Đặc điểm của các cty đa quốc gia Đặc điểm đầu tiên của MNC chính là các chi nhánh của nó phải chịu tác động của các áp lực môi trường quan trọng như các đối thủ cạnh tranh, khách hàng, nhà cung ứng, các tổ chức tài chính, và nhà nước kể cả trong và ngoài nước Trong một số trường hợp, các áp lực tương tự nhau cùng hiện hữu tại nước nhà và nước khách Ví dụ, rất nhiều đối thủ cạnh tranh của công ty GMC tại thị trường Hoa Kỳ thì cũng tương tự như tại thị trường Châu Âu: Ford, Chrysler, Honda, Volkswagen, và Volvo. Đặc điểm thứ hai của MNC đó là các chi nhánh của chúng cùng sử dụng một nguồn lực chung, các nguồn lực này bao gồm các tài sản hữu hình, sáng chế, nhãn hiệu, thông tin, và nhân lực Do các chi nhánh là một bộ phận của MNC cho nên nó được quyền sử dụng những tài sản mà các đơn vị bên ngoài không được quyền sử dụng Ví dụ, cả Ford và GMC cạnh tranh với nhau rất quyết liệt tại thị trường EC và rất nhiều kiểu dáng được thiết kế và phát triển tại thị trường EC cũng đã được sử dụng tại thị trường Hoa Kỳ. Mặt khác dòng thông tin hai chiều giữa thị trường EC và Hoa Kỳ do các chi nhánh thực hiện đã góp phần phát triển một thị trường thế giới hoàn chỉnh Tương tự như vậy, nếu một chi nhánh tại Nhật Bản cần mở rộng ngân quỹ, MNC sẽ xem xét khả năng vay nguồn ngân quỹ này tại thị trường địa phương có thấp hay không, nếu không thì MNC sẽ sử dụng nguồn lực từ công ty để cho chi nhánh này sử dụng. Đặc điểm thứ ba của MNC chính là các chi nhánh của MNC được liên kết với nhau bởi một sứ mệnh chiến lược chung Mỗi MNC sẽ xây dựng một kế hoạch chiến lược để phối hợp hoạt động của các chi nhánh một cách đồng bộ và có hiệu quả nhất Tùy theo h đặc điểm của từng MNC, các kế hoạch chiến lược này sẽ được xây dựng một cách tập trung hay phân quyền từ cơ sở Một số MNC kết hợp cả hai phương thức này trong việc xây dựng kế hoạch chiến lược, tiêu biểu cho sự kết hợp này đó là cách làm của GMC.
1.1.3 Cơ cấu tổ chức của công ty đa quốc gia
Các công ty đa quốc gia (MNC) được phân loại thành ba nhóm lớn dựa trên cấu trúc phương tiện sản xuất Trong đó, công ty đa quốc gia "theo chiều ngang" hoạt động sản xuất và kinh doanh các sản phẩm tương tự hoặc cùng loại tại các quốc gia mà họ hiện diện, với McDonald's là một ví dụ điển hình cho cấu trúc này.
Công ty đa quốc gia "theo chiều dọc" là loại hình doanh nghiệp có các cơ sở sản xuất hoặc chi nhánh tại nhiều quốc gia, nơi sản xuất ra các sản phẩm đầu vào cho các công ty con hoặc chi nhánh khác Một ví dụ điển hình cho cấu trúc này là công ty Adidas, nổi bật với việc kiểm soát chuỗi cung ứng và sản xuất toàn cầu.
Công ty đa quốc gia "nhiều chiều" là những doanh nghiệp sở hữu nhiều chi nhánh hoặc công ty con tại nhiều quốc gia, hoạt động và hợp tác theo cả chiều ngang và chiều dọc Microsoft là một ví dụ tiêu biểu cho loại hình công ty này, thể hiện sự phát triển và liên kết mạnh mẽ giữa các đơn vị trong mạng lưới toàn cầu.
Thiên đường thuế
1.2.1 Khái quát về thiên đường thuế
Thiên đường thuế là nơi trú ẩn an toàn cho các công ty đa quốc gia và cũng là điểm chuyển tiền của tội phạm quốc tế nếu không được kiểm soát Những quốc gia hoặc vùng lãnh thổ này thường có thuế suất thấp hơn đáng kể hoặc không đánh thuế đối với công ty và cá nhân nước ngoài Tuy nhiên, không phải tất cả các quốc gia có thuế thấp hay 0% đều được coi là thiên đường thuế OECD đã đưa ra 3 tiêu chí cơ bản để xác định một quốc gia hay vùng lãnh thổ là thiên đường thuế.
Việc không áp dụng thuế hoặc chỉ có mức thuế tượng trưng tạo điều kiện thuận lợi cho cư dân ở các quốc gia có thuế cao chuyển tài sản và lợi nhuận sang những khu vực có thuế thu nhập thấp hơn Điều này giúp họ giảm bớt nghĩa vụ thuế hoặc thậm chí là trốn thuế.
+) Bảo vệ thông tin tài chính cá nhân.
Các thiên đường thuế thường áp dụng các quy định hoặc thông lệ nhằm bảo vệ thông tin cá nhân và doanh nghiệp trước yêu cầu cung cấp từ cơ quan thuế nước ngoài Điều này gây cản trở cho việc chia sẻ thông tin về những người nộp thuế được hưởng lợi từ hệ thống pháp luật hiện hành.
Thiếu minh bạch trong thông tin thuế gây khó khăn cho các cơ quan quản lý thuế khi áp dụng luật OECD cho rằng, việc tiếp cận thông tin người nộp thuế gặp khó khăn là yếu tố quan trọng xác định một quốc gia hay vùng lãnh thổ có phải là thiên đường thuế hay không Mặc dù mỗi quốc gia có quyền quy định mức thuế thấp hoặc bằng 0%, nhưng nếu thông tin về tài sản và thu nhập được công khai cho các cơ quan thuế nước ngoài, thì quốc gia đó chưa chắc đã được coi là thiên đường thuế.
1.2.2 Đặc điểm thiên đường thuế a Thuế suất áp dụng
Liechtenstein áp dụng mức thuế suất rất thấp cho các công ty, với thuế tối đa chỉ 18%, trong khi mức trung bình của Châu Âu lên tới 30% Điều này tạo ra một môi trường thuế ưu đãi, thu hút nhiều doanh nghiệp đầu tư và hoạt động tại quốc gia này.
- Nếu có thì chỉ áp dụng thuế trên danh nghĩa
Gibraltar, quốc gia nằm giữa Tây Ban Nha và Anh, từng được xem là thiên đường trốn thuế, nơi các công ty chỉ phải nộp một khoản thuế lợi tức hàng năm rất thấp.
Chính sách thuế mới đã được điều chỉnh sau khi bị chỉ trích, không còn áp thuế theo doanh thu hay lợi nhuận mà dựa vào số lượng công nhân, với mức 4.500 EUR/người Tuy nhiên, hầu hết các công ty tại đây không có công nhân thực sự, thường chỉ được quản lý bởi một văn phòng luật sư ở Gibraltar, khiến quy định thuế này chỉ mang tính chất hình thức.
- Không áp nhiều loại thuế
Bermuda nổi bật với mức thuế thu nhập doanh nghiệp 0% và không áp dụng thuế thu nhập cá nhân, tạo điều kiện thuận lợi cho các công ty đa quốc gia, đặc biệt là từ Mỹ Nhờ chính sách thuế ưu đãi này, các doanh nghiệp đã đạt lợi nhuận lên tới 80 tỷ USD trong năm 2012, con số vượt xa tổng lợi nhuận của các công ty Nhật Bản, Trung Quốc, Pháp và Đức cộng lại.
Andorra, quốc gia nằm giữa biên giới Pháp và Tây Ban Nha, nổi bật với chính sách không thu thuế GTGT, thuế thu nhập và thuế tài sản Đặc biệt, Andorra chú trọng đến bảo mật thông tin tài chính cá nhân, dẫn đến việc thiếu minh bạch thông tin Khách hàng có thể mở tài khoản tại đây, tận hưởng lợi ích của một thiên đường thuế với khả năng ẩn danh.
Kinh doanh qu ố c t ế Đại học Kinh tế Quốc dân
6 Đ ề thi Kinh doanh qu ố c t ế NEU
Quan đi ể m toàn di ệ n - nothing
22856309 cơ cấu tổ chức cty đa quốc gia Nestle
C ơ c ấ u t ổ ch ứ c và chi ế n l ượ c kinh doanh qu ố c t ế c ủ a Grab
Chiến lược và cơ cấu tổ chức kinh doanh quốc tế của Apple
Bất hợp tác trong việc khai báo tài chính quốc tế dẫn đến việc hạn chế khả năng tiếp cận thông tin của các nhà điều tra nước ngoài Điều này cũng đồng nghĩa với việc không cho phép các thanh tra thuế nước ngoài tiến hành điều tra hoạt động trốn thuế trong lãnh thổ.
Thụy Sỹ áp dụng Luật bảo mật ngân hàng, bảo vệ hoàn toàn thông tin và tài khoản khách hàng Ngay cả các tổ chức hay thanh tra quốc tế cũng không được cung cấp thông tin này Ước tính, khoảng 4.700 tỷ USD tài sản trốn thuế đang được lưu giữ tại các ngân hàng Thụy Sỹ.
Kể từ sau Thế chiến thứ hai, dịch vụ bí mật của Thụy Sỹ đã được cả Đức quốc xã và người Do Thái đánh giá cao Sau chiến tranh, nhiều trùm ma túy Colombia, các nhà độc tài Châu Phi và những kẻ trốn thuế từ khắp nơi trên thế giới đã gửi hàng tỷ USD vào các ngân hàng Thụy Sỹ.
1.2.3 Tác động tích cực và tiêu cực của thiên đường thuế
Các công ty đa quốc gia thu lợi từ những khoản tiền gửi khổng lồ ước tính lên đến hàng ngàn tỷ USD tại các thiên đường thuế Những khoản tiền này được gửi vào các ngân hàng ở những địa điểm này, và không chỉ nằm yên mà còn được đầu tư toàn cầu để tạo ra lợi nhuận khổng lồ Ngoài ra, các ngân hàng cũng thu được phí dịch vụ đáng kể từ các dịch vụ tài chính Mặc dù các thiên đường thuế chỉ chiếm một diện tích nhỏ và dân số hạn chế trên bản đồ thế giới, hàng tỷ USD vẫn được luân chuyển vào hệ thống ngân hàng toàn cầu mỗi năm từ những địa danh này.
Ngân hàng và dịch vụ tài chính đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế Liechtenstein, chiếm 30% GDP 2,7 tỷ euro và tạo việc làm cho 14,3% lực lượng lao động Công quốc này hiện có 15 ngân hàng hoạt động.
300 người được ủy thác ( thường là luật sư) điều hành hàng ngàn quỹ đầu tư.
1.2.3.2 Tác đ ng tiêu c c ộ ự a Tạo điều kiện cho hoạt động chuyển giá, rửa tiền
Các công ty đa quốc gia thường sử dụng phương pháp chuyển giá để chuyển lợi nhuận đến các công ty con tại các thiên đường thuế, nhằm hưởng mức thuế suất thấp Chẳng hạn, một tập đoàn đa quốc gia có công ty mẹ (A) ở quốc gia chính, cung cấp nguyên liệu cho các công ty con, giúp tối ưu hóa chi phí thuế.
Vấn đề trốn thuế và tránh thuế của các công ty đa quốc gia
1.3.1 Khái niệm trốn thuế và tránh thuế
Luận án đã tổng hợp, phân tích và rút ra được các khái niệm trốn thuế và tránh thuế như sau:
Trốn thuế là hành vi vi phạm pháp luật của người nộp thuế, nhằm mục đích giảm số thuế phải nộp cho Nhà nước bằng các thủ đoạn và hình thức khác nhau.
Theo các nhà quản lý thuế hiện đại, việc chiếm dụng tiền thuế được coi là một hình thức trốn thuế, dẫn đến việc không nộp đủ số tiền thuế cần thiết.
Tránh thuế là hành vi lợi dụng những kẽ hở trong luật pháp để giảm thiểu số thuế phải nộp cho Nhà nước, bằng các phương thức mà pháp luật không cấm.
Các hành vi trốn thuế và tránh thuế đều có chung mục tiêu là giảm thiểu tối đa số thuế phải nộp.
Trốn thuế và tránh thuế có sự khác biệt quan trọng: Trốn thuế là hành vi vi phạm pháp luật, trong đó đối tượng nộp thuế (ĐTNT) tìm mọi cách, kể cả vi phạm luật thuế và các văn bản pháp luật liên quan, để giảm hoặc không phải nộp thuế Ngược lại, tránh thuế là việc ĐTNT tận dụng những "kẽ hở" trong hệ thống luật thuế nhằm giảm số thuế phải nộp, và từ góc độ pháp lý, hành vi này không nhất thiết bị coi là vi phạm pháp luật.
Luận án đã định nghĩa rõ ràng khái niệm trốn thuế và tránh thuế trong bối cảnh của các công ty ĐQG, nhằm làm sáng tỏ sự khác biệt giữa hai thuật ngữ này.
Hành vi trốn thuế của các công ty ĐQG là việc các công ty này cố ý vi phạm pháp luật của các quốc gia nơi họ đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh Mục đích của hành vi này là nhằm giảm thiểu số thuế phải nộp cho nhà nước bằng nhiều hình thức và thủ đoạn khác nhau.
Hành vi tránh thuế của các công ty đa quốc gia là việc khai thác những kẽ hở trong hệ thống pháp luật của các quốc gia nơi họ đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh Các công ty này sử dụng những thủ đoạn mà pháp luật địa phương không cấm nhằm giảm thiểu tối đa số thuế phải nộp cho cả tập đoàn.
1.3.2 Động cơ trốn thuế và tránh thuế của các công ty đa quốc gia
Luận án đã chỉ ra rằng động cơ chính dẫn đến hành vi trốn thuế và tránh thuế của các công ty ĐQG là nhằm tối đa hóa lợi nhuận của tập đoàn Bên cạnh đó, các công ty này còn sử dụng các biện pháp này để bảo vệ lợi ích của mình trước nguy cơ bị đánh thuế trùng và nhằm duy trì sự hiện diện của họ khi mở rộng ra thị trường quốc tế.
1.3.3 Các hình thức trốn thuế và tránh thuế của các công ty đa quốc gia
Hành vi trốn thuế và hành vi tránh thuế khác nhau về cách thức thực hiện, vì vậy luận án đã tổng hợp và hệ thống hóa các hình thức trốn thuế và các hình thức tránh thuế một cách riêng biệt.
1.3.3.1 Các hình th c trốốn thuếố c a các cống ty đa quốốc giaứ ủ
Luận án đã tổng hợp được một số hình thức trốn thuế mang tính phổ biến nhất của các công ty ĐQG, đó là: h
Trốn thuế TNDN, thuế GTGT bằng thủ đoạn "giấu doanh thu" và “khai khống” chi phí đầu vào
- Trì hoãn việc nộp thuế nhằm chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước
- Lợi dụng chính sách ưu đãi thuế NK đối với các dự án đầu tư để trốn thuế
- Trốn thuế bằng hình thức gian lận về trị giá tính thuế NK
- Khai sai mã số hàng NK để được áp dụng thuế suất thấp nhất
Dựa trên phân tích các hình thức trốn thuế phổ biến, luận án kết luận rằng thủ đoạn trốn thuế của các công ty ĐQG rất phức tạp và đa dạng.
Dù có sự đa dạng và phong phú, tất cả các trường hợp này đều có điểm chung: cố tình vi phạm pháp luật nhằm mục đích giảm thiểu tối đa số thuế phải nộp.
1.3.3.2 Các hình th c tránh thuếố c a các cống ty đa quốốc giaứ ủ
Các công ty ĐQG thường sử dụng các thủ đoạn phổ biến sau đây để tránh thuế:
(1) Lợi dụng chính sách ưu đãi thuế để tránh thuế
(2) Lợi dụng việc “định giá chuyển giao” để tránh thuế
Các công ty đa quốc gia thường chuyển thu nhập từ các quốc gia có thuế suất cao sang những nơi có thuế suất thấp thông qua việc lợi dụng "định giá chuyển giao" Định giá chuyển giao, hay còn gọi là định giá chuyển nhượng, là thuật ngữ quốc tế mô tả cách thức mà các tập đoàn thực hiện các giao dịch kinh tế nội bộ giữa các bên trong cùng một tập đoàn.
Các công ty ĐQG thường tránh thuế bằng cách lợi dụng định giá chuyển giao thông qua các hoạt động như chuyển giao hàng hóa và dịch vụ nội bộ, chuyển giao tài sản vô hình, vay vốn giữa các công ty thành viên, góp vốn ẩn, và xoá nợ trong tập đoàn Những hoạt động này cho phép các công ty chuyển lợi nhuận cho nhau một cách tối ưu bằng cách định giá chuyển giao cao hoặc thấp hơn giá thị trường, hoặc cung cấp dịch vụ miễn phí Mục tiêu chính của chiến lược này là giảm thiểu số thuế phải nộp trên toàn cầu, từ đó tối đa hóa lợi nhuận ròng.
(3) Lợi dụng tính thiếu rõ ràng trong việc xác định đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế của các luật thuế để tránh thuế
(4) Lợi dụng cơ chế nhiều mức thuế suất để tránh thuế
Trên cơ sở phân tích các thủ đoạn tránh thuế phổ biến nói trên, luận án đã rút ra kết luận:
Các công ty ĐQG hoạt động theo mô hình tổ chức gồm công ty Mẹ và các công ty con trên nhiều quốc gia, tận dụng ưu thế tài chính và quản lý để khai thác “kẽ hở” trong hệ thống chính sách thuế Họ sử dụng các phương pháp tinh vi để tránh thuế, đặc biệt là việc lợi dụng "định giá chuyển giao" trong nội bộ tập đoàn.
CÁC HÌNH THỨC LIÊN QUAN ĐẾN TRỐN TRÁNH THUẾ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI THIÊN ĐƯỜNG THUẾ
Các hành vi tránh thuế
Tránh thuế thường được hiểu là việc khai thác những lỗ hổng trong luật thuế để giảm thiểu số thuế phải nộp Hành vi này diễn ra hợp pháp, giúp người nộp thuế tối ưu hóa nghĩa vụ thuế mà không bị xử phạt bởi cơ quan quản lý thuế.
Hiện tượng tránh thuế đang trở nên phổ biến, buộc các quốc gia và cộng đồng quốc tế phải nghiêm túc xem xét Hành vi này không chỉ dẫn đến sự sụt giảm ngân sách nhà nước mà còn gây bất công trong phân bổ nguồn lực xã hội và ảnh hưởng tiêu cực đến nền kinh tế Chẳng hạn, mỗi năm, khu vực EU thiệt hại khoảng 1.000 tỷ euro do trốn thuế và tránh thuế Do đó, cần làm rõ bản chất của hành vi tránh thuế để tìm ra giải pháp hiệu quả nhằm ngăn chặn tình trạng này.
2.1.1 Chuyển hóa thu nhập Để tối thiểu quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải đóng, nhiều MNCs đã sử dụng các biện pháp chuyển đổi thu nhập của mình sang cổ phiếu, cổ phần để tránh một khoản thuế TNDN; điều này cũng có thể xảy ra theo hướng ngược lại trong một số trường hợp. Mặt khác, các công ty này cùng biến phần chi phí của mình thành các khoản vay để giảm lượng thuế phải đóng bằng cách tăng phần chi phí vốn vay cùng với đó là né các khoản thuế đầu vào.
Tại các thiên đường thuế, các công ty đa quốc gia (MNCs) không chỉ được hưởng mức thuế suất thấp mà còn khai thác triệt để các lỗ hổng pháp lý để tối ưu hóa số tiền thuế phải đóng Hệ quả là, mặc dù thu nhập của họ đạt hàng nghìn tỷ đô la, nhưng mức thuế thực tế mà họ đóng vẫn rất thấp.
Các hình thức chủ yếu cho tình trạng tránh thuế trên là:
+) Chuyển hóa thu nhập thông thường thành lợi tức vốn
+) Chuyển đổi lợi tức vốn thành thu nhập thông thường
+) Chuyển đổi tiền thanh toán hàng hóa, dịch vụ thành khoản vay không có lãi hoặc không xác định
Vốn mỏng là tình trạng khi công ty chủ yếu tìm kiếm nguồn vốn qua vay mượn thay vì tăng vốn chủ sở hữu Mặc dù đây là một hình thức phổ biến để tránh thuế, nhưng không thể áp dụng quy chế chung về chống tránh thuế cho vốn mỏng Việc huy động vốn để mở rộng hoặc duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh là nhu cầu thiết yếu của doanh nghiệp Do đó, cả việc vay vốn và tăng vốn chủ sở hữu đều phục vụ mục đích kinh doanh chính, không thể xem nhẹ.
Doanh nghiệp có cấu trúc vốn với tỷ lệ vốn vay cao hơn vốn chủ sở hữu sẽ tận dụng được lợi ích thuế Tuy nhiên, việc lạm dụng cấu trúc vốn này có thể dẫn đến sự sụt giảm ngân sách nhà nước tương ứng với số thuế mà người nộp thuế được hưởng lợi.
Một số hình thức vốn mỏng thường thấy là:
+) Sử dụng tỷ lệ vốn vay cao so với vốn chủ sở hữu để hưởng lợi về thuế
Thay vì chi trả phí bản quyền hoặc phí, doanh nghiệp có thể xem xét việc đầu tư để tận dụng các lợi ích thuế Đồng thời, việc chuyển nhượng quyền sở hữu pháp lý trong khi vẫn giữ quyền sở hữu kinh tế thực tế cũng là một chiến lược thông minh giúp tối ưu hóa tài chính và quản lý tài sản hiệu quả.
+) Chuyển nhượng thu nhập hoặc tài sản cho một công ty bị kiểm soát được hưởng miễn thuế
+) Chuyển nhượng thu nhập hoặc tài sản cho một công ty bị kiểm soát chịu thuế thấp hơn.
Chuyển giá là chính sách định giá các giao dịch giữa các công ty có liên kết, nhằm tối thiểu hóa thuế thu nhập phải nộp Điều này bao gồm việc áp dụng nguyên tắc độc lập ALP cho các giao dịch giữa công ty mẹ và công ty con, cũng như giữa các công ty có mối quan hệ sở hữu hoặc quản lý Các giao dịch này có thể liên quan đến mua bán hàng hóa, dịch vụ, tài sản hữu hình và vô hình, cũng như việc cung cấp vốn và tài chính Các tập đoàn đa quốc gia (MNCs) thường hoạt động ở nhiều quốc gia, tạo ra thách thức trong việc phân bổ chi phí sản xuất, doanh thu và lợi nhuận cho các công ty thành viên Việc hạch toán và thực hiện nghĩa vụ thuế yêu cầu phân tách rõ ràng doanh thu, chi phí và lợi nhuận giữa các quốc gia và pháp nhân khác nhau.
Các giao dịch nội bộ thường không tuân theo quy tắc thị trường như các giao dịch giữa các bên độc lập, dẫn đến việc chúng được coi là giao dịch kiểm soát Những giao dịch này có thể làm giảm hoặc tăng giá trị giao dịch, ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí và lợi nhuận, từ đó không phản ánh đúng thực chất Điều này rất quan trọng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các quốc gia và các tập đoàn đa quốc gia (MNCs) Mặc dù MNCs vẫn hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, nhưng lợi nhuận này là tổng thể của cả tập đoàn chứ không chỉ riêng từng công ty.
Các MNC thường tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế bằng cách chuyển lợi nhuận sang quốc gia có thuế suất thấp, trong khi các cơ quan thuế mong muốn các công ty tại quốc gia đó có lợi nhuận cao và nộp thuế nhiều Sự mâu thuẫn giữa hai mục tiêu này dẫn đến tranh cãi giữa các cơ quan thuế và MNC Để giải quyết vấn đề này, cần xác định lại mức giá của các giao dịch giữa các công ty có liên kết dựa trên nguyên tắc ALP.
Hình 1: Các giao dịch phổ biến giữa các thành viên trong một tập đoàn đa quốc gia h
Các doanh nghiệp, không chỉ riêng MNCs, tìm kiếm các khu vực có thuế suất thấp để tối đa hóa lợi nhuận sau thuế cho cổ đông, điều này hoàn toàn hợp pháp và khuyến khích sự sáng tạo trong kinh doanh Nhờ vào sự không đồng nhất trong chính sách thuế của nhiều quốc gia, các tập đoàn MNCs có khả năng chuyển lợi nhuận từ các khu vực có thuế suất cao sang những nơi có thuế suất thấp, bao gồm cả những khu vực không đánh thuế thu nhập từ bên ngoài, được gọi là nơi trú ẩn thuế Những địa điểm này thu hút MNCs đăng ký pháp nhân mà không cần có giao dịch kinh tế trực tiếp tại đó Với sự tinh vi và kinh nghiệm, các MNCs sử dụng nhiều công cụ để tối thiểu hóa thuế phải nộp, như phát sinh chi phí tài chính, chuyển giao công nghệ, chi phí R&D, chi phí quản lý và sử dụng quyền sở hữu trí tuệ Hơn nữa, không chỉ thuế thu nhập doanh nghiệp, các khoản cổ tức cho cổ đông cũng được cấu trúc để giảm thiểu thuế tại các quốc gia có thuế suất thu nhập cá nhân cao.
Công ty đa quốc gia đã tạo ra các giao dịch nội bộ nhằm:
Chuyển thu nhập cho chi nhánh hoặc công ty con ở nước có thuế thấp giúp tối ưu hóa chi phí thuế, đồng thời gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Ngoài ra, việc chuyển thu nhập cho các chi nhánh hoặc công ty con ở nước có hiệp định tránh đánh thuế hai lần cũng mang lại lợi ích lớn, giúp tránh tình trạng bị đánh thuế kép và cải thiện hiệu quả tài chính cho doanh nghiệp.
+) Chuyển thu nhập cho chi nhánh hoặc công ty con ở nước có ưu đãi thuế hoặc miễn giảm thuế
Phân bổ chi phí cho chi nhánh hoặc công ty con tại các quốc gia có thuế suất cao là một chiến lược phổ biến Chuyển giá, thường được hiểu là định giá sai, được sử dụng để chuyển chi phí đến những quốc gia có chính sách trợ giá hấp dẫn, đặc biệt trong ngành khai khoáng Đây là một trong những mánh lới chính trong chiến lược thuế của các tập đoàn đa quốc gia.
Các công ty công nghệ, với nhiều bản quyền trí tuệ, là những bậc thầy trong nghệ thuật chuyển giá Ví dụ, Google đã tiết kiệm 3,6 tỷ USD thuế toàn cầu vào năm 2015 bằng cách chuyển 14,9 tỷ euro (15,5 tỷ USD) đến một công ty vỏ bọc ở Bermuda Bermuda và đảo Cayman thường được các hãng công nghệ lớn lựa chọn do thuế TNDN ở đây thấp hơn nhiều so với các quốc gia khác trên thế giới.
Các hành vi trốn thuế
Tránh thuế là hành vi hợp pháp nhằm giảm số thuế phải nộp bằng cách tận dụng các chính sách thuế, trong khi trốn thuế là hành vi vi phạm pháp luật, dẫn đến việc không nộp thuế hoặc giảm số thuế phải trả một cách bất hợp pháp Nói cách khác, trốn thuế là hành vi không tuân thủ nghĩa vụ thuế.
Người thực hiện hành vi trốn thuế sẽ phải đối mặt với các hình phạt pháp lý, bao gồm xử lý vi phạm hành chính, truy cứu trách nhiệm hình sự và bị truy thu thuế Hai hình thức phổ biến nhất của trốn thuế là rửa tiền và gian lận chuyển giá bất hợp pháp.
2.2.1 Hoạt động rửa tiền của MNCs
“Rửa tiền” là việc biến đổi thu nhập phi pháp thành tài sản mà các cơ quan công quyền không thể truy ra nguồn gốc phi pháp ấy.
Thiên đường thuế tạo điều kiện cho các tổ chức và cá nhân mở tài khoản mà không cần khai báo nguồn gốc thu nhập, dẫn đến việc che giấu thu nhập bất chính và rửa tiền Sự thiếu minh bạch này thường bị lợi dụng để thực hiện các hoạt động phi pháp, ảnh hưởng nghiêm trọng đến nền kinh tế vĩ mô, an ninh quốc phòng và chính trị Tiền từ các tài khoản không rõ nguồn gốc có thể được đầu tư vào các lĩnh vực kinh doanh hợp pháp, nhưng thực chất lại là công cụ cho các hoạt động rửa tiền lan rộng ra ngoài biên giới quốc gia.
Sự lưu chuyển tiền tệ trong thế giới ngầm tạo ra những biến động đáng kể trong cầu tiền, dẫn đến tình trạng bất ổn định về lãi suất và tỷ giá hối đoái.
Hoạt động kinh tế ngầm gây ảnh hưởng tiêu cực đến xu hướng đầu tư, dẫn đến sự chuyển dịch từ các khoản đầu tư an toàn sang những khoản đầu tư rủi ro cao, qua đó làm giảm tốc độ tăng trưởng kinh tế.
Việc giảm hiệu quả của các công cụ tiền tệ chính phủ có thể dẫn đến sự gia tăng các hành vi tội phạm kinh tế như trốn thuế, tham ô, mua bán nội gián và gian lận thương mại, từ đó làm gia tăng tính bất ổn của nền kinh tế.
+) Các con số thống kê bị bóp méo, gây khó khăn cho việc hoạch định chính sách và giảm hiệu quả điều tiết của chính phủ.
2.2.2 Gian lận chuyển giá bất hợp pháp của MNCs
Các công ty đa quốc gia thường sử dụng chiêu trò đầu tư vào các quốc gia khác bằng cách cung cấp máy móc và thiết bị công nghệ lạc hậu, đã khấu hao nhưng lại được định giá cao hơn thực tế Họ cũng có thể nâng cao chi phí sản xuất để giảm lợi nhuận, thậm chí gây lỗ, từ đó trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế thu nhập.
Hình thức gian lận chuyển nợ quốc tế đang trở nên phổ biến, khi các MNCs lợi dụng quy định khấu trừ lãi vay tại các quốc gia có thuế suất cao, khuyến khích công ty con chuyển khoản nợ sang doanh nghiệp có thuế suất thấp để hưởng lợi từ khấu trừ thuế Ngoài ra, việc tạo hóa đơn ảo và sử dụng trung tâm tái tạo hóa đơn cũng là những biện pháp lách luật nhằm trốn thuế Hàng hóa được bán từ công ty sản xuất qua trung tâm tái tạo và sau đó được bán lại cho công ty phân phối, tuy nhiên, thực tế hàng hóa được chuyển giao trực tiếp từ công ty sản xuất đến công ty phân phối mà không qua trung tâm tái tạo Hình thức gian lận này thường xuất hiện trong ngành dược phẩm.
Các khoản nợ ảo, thu nhập không minh bạch và thông tin tài chính được bảo mật tại các thiên đường thuế gây ra sự mất cân bằng nghiêm trọng trên thị trường thương mại toàn cầu Điều này dẫn đến việc các chính phủ thất thu một khối lượng tiền thuế khổng lồ, làm suy giảm chi tiêu cho xã hội và ảnh hưởng tiêu cực đến cán cân thương mại và tài chính, đồng thời khiến việc đánh giá chính xác mức độ của nền kinh tế trở nên khó khăn.
THỰC TRẠNG TRỐN TRÁNH THUẾ CỦA CÁC TẬP ĐOÀN ĐA QUỐC GIA THÔNG QUA THIÊN ĐƯỜNG THUẾ
Các thiên đường thuế hiện nay trên thế giới
Các quốc gia, bang và vùng lãnh thổ được đề cập trong Hồ sơ Panama thường được xem là "Thiên đường thuế" Những "Thiên đường thuế" này không chỉ tồn tại ở các đảo quốc xa xôi với chế độ tự trị như Bermuda, British Virgin Islands (BVI) và Cayman Islands, mà còn nằm trong các quốc gia phát triển như bang Delaware và Puerto Rico (Hoa Kỳ), Jersey và Isle of Man (Vương Quốc Anh), Thụy Sĩ, Hà Lan và Luxembourg Singapore cũng được xếp vào danh sách này.
Tùy theo cách nhìn khác nhau mà hiện nay trên thế giới có khoảng 50 quốc gia, bang hoặc vùng lãnh thổ được coi là “Thiên đường Thuế”.
Dưới đây là danh sách 20 thiên đường thuế hàng đầu trên thế giới dành cho giới siêu giàu, được phân loại dựa trên Chỉ số Bí mật Tài chính (FSI) 2020 do tổ chức phi chính phủ Mạng lưới Công bằng thuế thực hiện.
FSI xếp hạng quốc gia và vùng lãnh thổ toàn cầu dựa trên hai tiêu chí chính: bí mật và quy mô Điểm bí mật phản ánh khả năng của hệ thống ngân hàng trong việc che giấu tài sản kỹ thuật số, bao gồm các yếu tố như đăng ký quyền sở hữu, tính minh bạch của pháp nhân, quy định về thuế và tài chính, cùng với mức độ hợp tác với các tiêu chuẩn quốc tế.
Trọng số quy mô toàn cầu của một quốc gia/lãnh thổ trong thị trường dịch vụ tài chính xuyên biên giới được xác định dựa trên thị phần của họ Số liệu này chủ yếu được thu thập từ thống kê Cán cân thanh toán quốc tế của IMF, phản ánh vị thế và ảnh hưởng của quốc gia/lãnh thổ đó trong lĩnh vực tài chính toàn cầu.
Bằng cách phân tích khả năng che giấu tài sản của các quốc gia so với tỷ trọng dịch vụ tài chính offshore, chúng ta có thể xác định những thiên đường thuế có ảnh hưởng lớn nhất đến nền kinh tế toàn cầu.
Dưới đây là bảng đánh giá năng lực che giấu tiền của 20 khu vực pháp lý bảo mật lớn nhất trên thế giới.
Cấp Thiên đường thuế Giá trị FSI FSI chia sẻ
10 Các Tiểu Vương Quốc Ả Rập Thống
Top 20 thiên đường thuế hàng đầu nằm rải rác khắp các khu vực Gần một nửa cái tên trong danh sách nằm ở châu Âu, nhưng số còn lại phân tán ở châu Mỹ và châu Á Và các thiên đường thuế cũng có nhiều điểm trái ngược nhau Chúng bao gồm những cường quốc kinh tế như Mỹ, Anh, Nhật Bản và cả những quốc gia và lãnh thổ nhỏ như Quần đảo Cayman, Luxembourg và Hong Kong Điểm chung đáng ngạc nhiên của nhiều thiên đường thuế là mối liên kết với nước Anh Bao gồm cả Anh, 4 trong số 20 thiên đường thuế - Quần đảo Cayman, Quần đảo British Virgin, Guernsey và Jersey – là Lãnh thổ Hải ngoại của Anh hoặc Cơ Lãnh thổ Phụ thuộc của Hoàng gia Anh đều nằm trong danh sách thuộc thiên đường thuế.
Một số "thiên đường thuế" không chỉ phục vụ cho công dân địa phương mà còn thu hút người nước ngoài, như Mỹ và Canada, nơi mà giới siêu giàu từ Đông Á và Trung Đông gửi tiền nhờ vào các lỗ hổng trong luật thuế Bên cạnh đó, UAE cũng nổi lên như một "thiên đường thuế" hấp dẫn cho các cá nhân cực kỳ giàu có từ châu Phi.
Các tập đoàn đa quốc gia tránh thuế thông qua thiên đường thuế
Các "ông lớn" toàn cầu thường tận dụng tối đa các khoản khấu trừ và gia tăng các chi phí hợp lý như đầu tư vào nghiên cứu và phát triển để giảm thiểu số tiền thuế phải nộp, trong khi vẫn đảm bảo tính hợp pháp của các phương pháp này.
Các tập đoàn lớn trên thế giới không chỉ tận dụng ưu đãi và khấu trừ thuế mà còn thiết lập chi nhánh ở nhiều quốc gia để lợi dụng những kẽ hở trong luật thuế, từ đó giảm thiểu đáng kể số thuế phải nộp một cách hợp pháp.
Nhiều công ty lớn như Starbucks, Google, Facebook, Apple, Microsoft, Ikea và Amazon đã áp dụng chiến lược tránh thuế thông qua việc thực hiện các giao dịch trên giấy tờ giữa các công ty con Chiến lược này giúp họ chuyển thu nhập đến các quốc gia có mức thuế thấp và chuyển chi phí đến các quốc gia có mức thuế cao, nhằm tối ưu hóa lợi nhuận và giảm thiểu nghĩa vụ thuế.
Một số tài liệu cho thấy Google đã tiết kiệm được 3,6 tỷ USD thuế trên toàn cầu năm
Vào năm 2015, Google đã chuyển 14,9 tỷ euro (khoảng 15,5 tỷ USD) cho một công ty vỏ bọc tại Bermuda Đến năm 2017, công ty này tiếp tục thực hiện hành động tương tự với số tiền gần 20 tỷ euro (gần 20,9 tỷ USD).
Facebook đã chuyển hơn 700 triệu USD tới quần đảo Cayman, một trong những "thiên đường thuế" phổ biến mà các công ty công nghệ lớn thường lựa chọn Điều này diễn ra do thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại đây thấp hơn so với nhiều quốc gia khác trên thế giới, giúp các doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế.
3.2.1 Cách tránh thuế “ kinh điển” của Amazon ….do “ biết cách vận dụng pháp luật” ?
Năm 2018, Amazon ghi nhận lợi nhuận khổng lồ 11,16 tỷ USD, gấp đôi so với năm 2017, nhưng không phải trả thuế nào Điều này khiến nhiều người đặt câu hỏi về cách mà hãng có thể đạt được điều đó mà không bị cơ quan pháp luật truy tố Câu trả lời nằm ở việc Amazon áp dụng các chiến lược lách luật kế toán, tương tự như nhiều công ty khác trên thế giới, thông qua việc sử dụng các khoản khấu trừ để giảm thiểu số tiền thuế phải nộp.
Trong năm 2018, Amazon đã tận dụng rất nhiều khoản khấu trừ, chủ yếu chia làm
3 loại nhằm không phải trả một đồng thuế nào cho chính phủ Mỹ Cụ thể như sau:
Loại 1: Khoản khấu trừ thuế thông qua chi phí cho Nghiên cứu và Phát triển (R&D).
Amazon tận dụng các khoản khấu trừ thuế từ chi phí Nghiên cứu và Phát triển (R&D), với khoảng 7% tiền lương và chi phí bên cung ứng hàng năm được đầu tư vào bộ phận này Điều này được coi là hợp lý bởi cơ quan thuế và chính phủ Mỹ, nhằm khuyến khích các công ty đầu tư vào R&D để duy trì vị thế công nghệ của nền kinh tế số 1 thế giới Năm 2018, Amazon đã tiết kiệm gần 1,5 tỷ USD tiền thuế nhờ vào các khoản khấu trừ này.
Loại 2: Khoản khấu trừ thuế thông qua sắc lệnh thuế của Tổng thống DonaldTrump
Amazon không chỉ hưởng lợi từ các khoản khấu trừ thuế thông thường mà còn từ chính sách cải cách thuế của Tổng thống Donald Trump vào năm 2017, cho phép doanh nghiệp khấu hao tài sản một lần Mặc dù chính sách này chỉ có hiệu lực tạm thời đến năm 2022, nhưng nó đã mang lại lợi nhuận khổng lồ cho các công ty như Amazon.
Tài sản của doanh nghiệp, như máy móc và cơ sở hạ tầng, thường bị mài mòn theo thời gian, dẫn đến việc giảm giá trị Do đó, trong kế toán, thuật ngữ "Khấu hao" (Depreciation) được sử dụng để định giá và phân bổ hệ thống giá trị của tài sản theo sự hao mòn sau thời gian sử dụng Khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong suốt thời gian sử dụng của tài sản.
Khấu hao tài sản cố định là quá trình giảm giá trị và giá trị sử dụng của tài sản do tham gia vào sản xuất kinh doanh, hao mòn tự nhiên hoặc tiến bộ công nghệ Các tài sản cố định thường được khấu hao bao gồm máy móc, đồ nội thất và thiết bị văn phòng.
Hao mòn tài sản cố định gây khó khăn cho việc quản lý tài sản của doanh nghiệp, vì vậy phương pháp trích khấu hao được áp dụng để phản ánh giá trị thực của tài sản Khấu hao được tính vào chi phí kinh doanh, dẫn đến giảm lợi tức ròng Theo quyết định của Tổng thống Trump, các công ty như Amazon có thể trích toàn bộ khấu hao ngay lập tức, giúp gia tăng chi phí và giảm thuế Điều này cho phép Amazon trích khấu hao ngay khi xây dựng trung tâm dữ liệu mới, thay vì phân bổ dần theo thời gian.
40 năm Ngay lập tức, chi phí khấu hao của Amazon tăng 40% trong năm 2018 lên tới 12,1 tỷ USD, qua đó tiết kiệm hàng triệu USD tiền thuế cho công ty.
Loại 3: Khấu trừ thuế thông qua việc sử dụng cổ phiếu
Amazon thường sử dụng cổ phiếu để trả lương cho nhân viên thay vì tiền mặt Phương thức này giúp Amazon tiết kiệm chi phí, vì họ chỉ cần phát hành thêm cổ phiếu để thanh toán cho nhân viên.
Cổ đông hiện hữu là những người duy nhất chịu thiệt khi cổ phần của họ bị pha loãng, nhưng điều này không ảnh hưởng quá nhiều nếu giá cổ phiếu tiếp tục tăng, giúp tài sản của họ gia tăng Trong suốt 10 năm qua, chỉ có cổ phiếu của Domino’s Pizza tại Mỹ là vượt qua Amazon về mức tăng trưởng.
Amazon tiết kiệm chi phí tiền lương bằng cách trả cho nhân viên bằng cổ phiếu, điều này được xem là chi phí của công ty và giúp giảm số tiền thuế phải nộp Năm 2018, công ty đã tiết kiệm tới 1 tỷ USD tiền thuế nhờ vào việc khấu trừ các khoản trả cổ phiếu cho nhân viên.
Amazon đã tiết kiệm chi phí và giảm thuế bằng cách phát hành cổ phiếu cho nhân viên, một chiến lược hiệu quả mặc dù có vẻ vô lý Nhiều người thắc mắc tại sao Amazon có thể thực hiện điều này trong khi các công ty khác không làm theo Bí quyết nằm ở nhà sáng lập Jeff Bezos.
Các tập đoàn đa quốc gia trốn thuế thông qua thiên đường thuế
3.3.1 Hồ sơ Panama và những công ty đa quốc gia trốn thuế
Vụ "Hồ sơ Panama" là một trong những bê bối trốn thuế lớn nhất trong lịch sử, tiết lộ hơn 11,5 triệu tài liệu mật từ công ty luật Mossack Fonseca, gây chấn động lớn hơn cả vụ Wikileaks năm 2010 Các tài liệu này phơi bày các hoạt động tài chính bất hợp pháp của nhiều nhân vật giàu có và quyền lực trên toàn cầu, bao gồm khoảng 140 chính trị gia và quan chức, trong đó có 12 nguyên thủ quốc gia và 29 tỷ phú Hơn 370 phóng viên từ hơn 70 quốc gia đã tham gia thẩm định 2,6 terabyte dữ liệu này, làm nổi bật sự liên quan của các công ty đa quốc gia trong việc trốn thuế.
500 người giàu có nhất thế giới.
Trong vụ bê bối tài chính lớn này, châu Âu trở thành tâm điểm chú ý với nhiều cá nhân và nguyên thủ bị cáo buộc dính líu đến gian lận tài chính và trốn thuế Các công ty đa quốc gia đã lợi dụng các lãnh thổ của Anh ở nước ngoài để trục lợi thông qua các công ty bình phong với chủ sở hữu nặc danh Theo thống kê, khoảng 310.000 công ty bình phong sở hữu khoảng 240 tỷ USD bất động sản tại Anh, trong đó 10% liên quan đến Mossack Fonseca Ngoài ra, IKEA tại Thụy Điển bị cáo buộc gian lận khoảng 1 tỷ Euro tiền thuế trong 6 năm, trong khi Italy đã thu hồi gần 15 tỷ Euro tiền trốn thuế kỷ lục trong năm 2015 và đang điều tra Tập đoàn tín dụng Credit Suisse về cáo buộc chuyển tiền bất hợp pháp.
AstraZeneca, tập đoàn dược phẩm Anh, đã bị điều tra vào năm 2015 vì gian lận thuế khi chuyển 14 tỷ Euro ra nước ngoài Công ty này không nộp thuế cho lợi nhuận khoảng 3 tỷ bảng Anh, nhờ vào việc sử dụng một công ty bình phong tại Hà Lan.
3.3.2 Apple và phương thức trốn thuế thông qua thiên đường thuế h
Apple, một trong những "ông lớn" công nghệ, đã bị cáo buộc trốn thuế với báo cáo tài chính năm 2017 cho thấy công ty này thu về 44,7 tỷ USD từ thị trường nước ngoài nhưng chỉ nộp 1,65 tỷ USD thuế, tương đương 3,7%, thấp hơn nhiều so với mức thuế thu nhập doanh nghiệp trung bình toàn cầu Để giảm thiểu nghĩa vụ thuế, Apple đã thành lập các công ty con như Apple Sales International (ASI) và Apple Operations International (AOI) tại một số quốc gia mà không cần chuyển toàn bộ hoạt động đến đó, giúp công ty tránh nộp thuế doanh nghiệp toàn cầu Sự việc chỉ được phanh phui khi Apple tại Ireland bị phát hiện, dẫn đến việc công ty này phải trả 15 tỷ USD và 1,4 tỷ USD tiền lãi do áp lực từ Ủy ban Châu Âu.
3.3.3 Microsoft và phương thức trốn thuế thông qua thiên đường thuế
Microsoft, một trong những ông lớn công nghệ và đối thủ của Apple, cũng nằm trong danh sách các công ty đa quốc gia trốn thuế qua thiên đường thuế Dù là hãng công nghệ lớn nhất tại Pháp, Microsoft chỉ đóng khoảng 32,2 triệu EUR (38,2 triệu USD) thuế năm 2016 Theo báo cáo từ France24, cơ quan thuế Pháp không nhận được báo cáo doanh thu từ các giao dịch của Microsoft tại Pháp, và toàn bộ doanh số đã được chuyển sang chi nhánh tại Ireland Vì lý do này, cơ quan giám sát thuế Pháp đã yêu cầu Microsoft thanh toán 715 triệu USD thuế lợi tức do việc sử dụng chi nhánh tại Ireland để xử lý các hóa đơn cho khách hàng tại Pháp.
BIỆN PHÁP HẠN CHẾ VIỆC TRỐN TRÁNH THUẾ CỦA MNCs THÔNG QUA THIÊN ĐƯỜNG THUẾ
Các biện pháp đã thực hiện
Theo báo cáo toàn cầu, các quốc gia mất hơn 427 tỷ USD thuế hàng năm do các chiêu thức né thuế hợp pháp của các tập đoàn quốc tế và cá nhân thông qua các thiên đường thuế Trong số này, 245 tỷ USD là thất thu từ doanh nghiệp và 182 tỷ USD từ cá nhân.
Trước tình trạng thất thu thuế, nhiều quốc gia đã triển khai các biện pháp nhằm khắc phục vấn đề này Tuy nhiên, việc xóa bỏ hoặc tấn công các thiên đường thuế không phải là điều dễ dàng, vì nó ảnh hưởng đến lợi ích của nhiều nhân vật quan trọng.
2016, EU đang bị thất thu hàng tỷ Euro vì tình trạng này đã đưa Gói biện pháp chống lại tình trạng trốn thuế ATAP. h
Một trong những biện pháp quan trọng là lập danh sách đen các "thiên đường thuế" mà cá nhân và doanh nghiệp châu Âu thường sử dụng để trốn thuế Mỗi quốc gia trong EU xây dựng danh sách riêng dựa trên các tiêu chí cụ thể Để tạo điều kiện cho việc thiết lập danh sách chung, các Bộ trưởng Tài chính EU đã đồng thuận về việc xây dựng cơ chế tự động chia sẻ dữ liệu, nhằm công khai danh tính của các cá nhân và doanh nghiệp sở hữu các công ty bình phong trốn thuế.
Vào ngày 11/8/2016, các bộ trưởng tài chính Liên minh châu Âu (EU) đã đồng thuận về tiêu chí và quy trình để đưa một quốc gia vào danh sách đen các thiên đường trốn thuế tại châu Âu, nhấn mạnh rằng mức thuế 0% không nhất thiết là tiêu chí quyết định Sau 10 tháng đàm phán căng thẳng, vào ngày 5/12, các bộ trưởng tài chính EU đã thông qua danh sách đen gồm 17 quốc gia và vùng lãnh thổ ngoài EU bị coi là "thiên đường thuế".
Các thành viên EU đang thống nhất quy định mới yêu cầu các công ty lớn phải công bố thu nhập theo từng quốc gia, ảnh hưởng đến khoảng 6,500 công ty tại Châu Âu và các chi nhánh toàn cầu Tiêu chí lọc ra các công ty phải kê khai bao gồm các công ty đa quốc gia có doanh thu từ 750 triệu euro Các quy định mới dự kiến sẽ được áp dụng sớm nhất vào năm 2018 hoặc 2019.
OECD đang tổ chức các chương trình quốc gia và khu vực để chống lại tình trạng trốn thuế của các công ty đa quốc gia, ưu tiên cho châu Âu, Trung Á, châu Á và Nam Mỹ Mỗi khu vực sẽ có một quốc gia được chọn làm điểm triển khai chương trình, trong đó Trung Quốc đại diện cho khu vực châu Á Chương trình này bao gồm các hoạt động như hội thảo, diễn đàn, bàn tròn chuyển giao kiến thức và công nghệ, cũng như nghiên cứu và khảo sát Về cơ chế tài chính, nước chủ nhà sẽ chịu trách nhiệm cho các chi phí trong nước, trong khi OECD sẽ đảm nhận các chi phí liên quan đến yếu tố quốc tế.
OECD đã thiết lập một diễn đàn toàn cầu nhằm tăng cường tính minh bạch và trao đổi thông tin thuế, với mục tiêu kiềm chế bí mật ngân hàng và khuyến khích các quốc gia tuân thủ nguyên tắc thuế đồng nhất Việc tuân thủ các nguyên tắc này là rất quan trọng để huy động nguồn lực trong nước và giảm thiểu tranh chấp về thuế giữa các quốc gia, đặc biệt trong các trường hợp đánh thuế hai lần Một nguyên tắc thống nhất cũng sẽ hỗ trợ doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh và nâng cao hiệu quả kiểm soát của cơ quan thuế.
Các biện pháp trong tương lai
Gần đây, các quan chức tài chính G7 đã đồng ý áp dụng mức thuế doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu cho các công ty quốc tế lớn, với tỷ lệ ít nhất 15% Cải cách thuế này nhằm mục đích giải quyết hai mục tiêu chính, được gọi là hai trụ cột của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD).
- OECD) để đối phó với các công ty (đặc biệt là các công ty công nghệ) hoạt động ở nhiều quốc gia.
Các quốc gia nên có quyền đánh thuế một phần lợi nhuận của các công ty lớn dựa trên doanh thu phát sinh tại quốc gia đó, thay vì chỉ căn cứ vào nơi đặt trụ sở của công ty để xác định mức thuế.
Đặt ra mức thuế suất thuế doanh nghiệp tối thiểu 15% trên thu nhập toàn cầu đối với các công ty có doanh thu hàng năm từ 750 triệu euro (868 triệu USD) trở lên.
Trụ cột thứ nhất cho phép các quốc gia nơi doanh nghiệp không đặt trụ sở đánh thuế trên một phần lợi nhuận của các công ty đa quốc gia lớn như Google, Facebook và Apple Các quốc gia này sẽ có quyền đánh thuế mới đối với ít nhất 20% lợi nhuận vượt trên biên độ 10% của những công ty có lợi nhuận cao nhất, với tỷ lệ này cần được thống nhất Trong khi đó, trụ cột thứ hai quy định mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu là 15%.
Tổng thống Mỹ Joe Biden nhấn mạnh rằng thỏa thuận này sẽ chấm dứt cuộc đua giảm thuế doanh nghiệp giữa các quốc gia, nhằm bảo vệ đầu tư của các tập đoàn, bất chấp những ưu tiên như bảo vệ người lao động và đầu tư vào cơ sở hạ tầng.
Một số chuyên gia cho rằng mức thuế doanh nghiệp 15% không đủ hấp dẫn đối với các nước Mỹ Latinh và châu Phi, nơi có mức thuế trung bình lần lượt là 26% và 27% vào năm 2020 Nghiên cứu của EU Tax Observatory chỉ ra rằng với mức thuế 15%, Mexico, Nam Phi và Brazil sẽ thu về 500 triệu euro, 600 triệu euro và 900 triệu euro vào năm 2021 Tuy nhiên, nếu áp dụng mức thuế tối thiểu 25% theo đề xuất của ICRICT, mức thu từ thuế doanh nghiệp của các nước này sẽ tăng đáng kể, đạt 1,3 tỷ euro, 3 tỷ euro và 7,4 tỷ euro tương ứng.
Hầu hết các chính phủ châu Âu ủng hộ việc áp dụng mức thuế tối thiểu toàn cầu, vì họ cho rằng các doanh nghiệp công nghệ Mỹ hoạt động tại châu Âu cần phải nộp thuế cao hơn Trong thời gian qua, nhiều chính phủ châu Âu đã triển khai các mức thuế suất đặc biệt đối với dịch vụ số của các công ty công nghệ Mỹ nhằm tăng cường nguồn thu ngân sách và điều chỉnh sự công bằng trong thuế.