(Tiểu luận) đề bài thực trạng trốn tránh thuế của các tập đoàn đa quốc gia thông qua thiên đường thuế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ⸰ ⸰ ⸰ ⸰ ⸰ ⸰ ⸰ ⸰ ⸰ BÀI TẬP NHĨM MƠN THUẾ QUỐC TẾ h Đề bài: Thực trạng trốn tránh thuế tập đồn đa quốc gia thơng qua thiên đường thuế Giảng viên: PGS TS Nguyễn Thị Thuỳ Dương Lớp học phần: NHCO1113(222)_(02) Nhóm thực hiện: Thành viên nhóm: Nhóm Lê Thị Thanh Hằng Đồn Thu Hiền Hoàng Thanh Giang 11201303 11201409 11201076 Thu Hà Dương Thị Ngân Hà 11191581 11201154 Trương Quang Hải 11201271 Nguyễn Xuân Minh Đạt 11204781 Hà Nội - 2023 h MỤC LỤC h PHẦN I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN 1.1 Giới thiệu chung công ty đa quốc gia .3 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm cty đa quốc gia 1.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty đa quốc gia .4 1.2 Thiên đường thuế 1.2.1 Khái quát thiên đường thuế .4 1.2.2 Đặc điểm thiên đường thuế 1.2.3 Tác động tích cực tiêu cực thiên đường thuế 1.2.3.1 Tác động tích cực 1.2.3.2 Tác động tiêu cực 1.3 Vấn đề trốn thuế tránh thuế công ty đa quốc gia 1.3.1 Khái niệm trốn thuế tránh thuế 1.3.2 Động trốn thuế tránh thuế công ty đa quốc gia 1.3.3 Các hình thức trốn thuế tránh thuế công ty đa quốc gia .9 1.3.3.1 Các hình thức trốn thuế công ty đa quốc gia 1.3.3.2 Các hình thức tránh thuế công ty đa quốc gia .10 PHẦN II: CÁC HÌNH THỨC LIÊN QUAN ĐẾN TRỐN TRÁNH THUẾ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI THIÊN ĐƯỜNG THUẾ 11 2.1 Các hành vi tránh thuế .11 2.1.1 Chuyển hóa thu nhập 11 2.1.2 Vốn mỏng .11 2.1.3 Chuyển giá 12 2.2 Các hành vi trốn thuế 14 2.2.1 Hoạt động rửa tiền MNCs 15 2.2.2 Gian lận chuyển giá bất hợp pháp MNCs 15 PHẦN III: THỰC TRẠNG TRỐN TRÁNH THUẾ CỦA CÁC TẬP ĐOÀN ĐA QUỐC GIA THÔNG QUA THIÊN ĐƯỜNG THUẾ 16 3.1 Các thiên đường thuế giới 16 3.2 Các tập đồn đa quốc gia tránh thuế thơng qua thiên đường thuế 21 3.2.1 Cách tránh thuế “ kinh điển” Amazon ….do “ biết cách vận dụng pháp luật” ? 21 3.2.2 Chiến thuật tránh thuế thông qua thiên đường thuế Google 24 3.3 Các tập đồn đa quốc gia trốn thuế thơng qua thiên đường thuế 27 3.3.1 Hồ sơ Panama công ty đa quốc gia trốn thuế 27 3.3.2 Apple phương thức trốn thuế thông qua thiên đường thuế 27 3.3.3 Microsoft phương thức trốn thuế thông qua thiên đường thuế 28 PHẦN IV: BIỆN PHÁP HẠN CHẾ VIỆC TRỐN TRÁNH THUẾ CỦA MNCs THÔNG QUA THIÊN ĐƯỜNG THUẾ 28 4.1 Các biện pháp thực 28 4.2 Các biện pháp tương lai 29 PHẦN I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN 1.1 Giới thiệu chung công ty đa quốc gia 1.1.1 Khái niệm Công ty đa quốc gia, thường viết tắt MNC (từ chữ Multinational corporation) MNE (từ chữ Multinational enterprises), khái niệm để công ty sản xuất hay cung cấp dịch vụ hai quốc gia Các cơng ty đa quốc gia lớn có ngân sách vượt ngân sách nhiều quốc gia Cơng ty đa quốc gia có ảnh hưởng lớn đến mối quan hệ quốc tế kinh tế quốc gia Các cơng ty đa quốc gia đóng vai trị quan trọng q trình tồn cầu hóa; số người cho dạng MNC hình thành tương ứng với tồn cầu hóa – xí nghiệp liên hợp tồn cầu Một số cơng ty đa quốc gia Việt Nam: Viettel, Toyota, Honda, BMW, Nestle, Samsung, Sony, Apple, Google, Boeing, Microsoft, Nike, Pepsico, Unilever, Philips, Toshiba, 1.1.2 Đặc điểm cty đa quốc gia h Đặc điểm MNC chi nhánh phải chịu tác động áp lực môi trường quan trọng đối thủ cạnh tranh, khách hàng, nhà cung ứng, tổ chức tài chính, nhà nước kể nước Trong số trường hợp, áp lực tương tự hữu nước nhà nước khách Ví dụ, nhiều đối thủ cạnh tranh công ty GMC thị trường Hoa Kỳ tương tự thị trường Châu Âu: Ford, Chrysler, Honda, Volkswagen, Volvo Đặc điểm thứ hai MNC chi nhánh chúng sử dụng nguồn lực chung, nguồn lực bao gồm tài sản hữu hình, sáng chế, nhãn hiệu, thông tin, nhân lực Do chi nhánh phận MNC quyền sử dụng tài sản mà đơn vị bên ngồi khơng quyền sử dụng Ví dụ, Ford GMC cạnh tranh với liệt thị trường EC nhiều kiểu dáng thiết kế phát triển thị trường EC sử dụng thị trường Hoa Kỳ Mặt khác dịng thơng tin hai chiều thị trường EC Hoa Kỳ chi nhánh thực góp phần phát triển thị trường giới hoàn chỉnh Tương tự vậy, chi nhánh Nhật Bản cần mở rộng ngân quỹ, MNC xem xét khả vay nguồn ngân quỹ thị trường địa phương có thấp hay khơng, khơng MNC sử dụng nguồn lực từ cơng ty chi nhánh sử dụng Đặc điểm thứ ba MNC chi nhánh MNC liên kết với sứ mệnh chiến lược chung Mỗi MNC xây dựng kế hoạch chiến lược để phối hợp hoạt động chi nhánh cách đồng có hiệu Tùy theo đặc điểm MNC, kế hoạch chiến lược xây dựng cách tập trung hay phân quyền từ sở Một số MNC kết hợp hai phương thức việc xây dựng kế hoạch chiến lược, tiêu biểu cho kết hợp cách làm GMC 1.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty đa quốc gia Các MNC xếp vào ba nhóm lớn theo cấu trúc phương tiện sản xuất sau: +) Công ty đa quốc gia "theo chiều ngang" công ty đa quốc gia mà có hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm loại tương tự quốc gia mà cơng ty có mặt Một cơng ty điển hình với cấu trúc cơng ty Mc Donalds +) Công ty đa quốc gia "theo chiều dọc" cơng ty có sở sản xuất hay chi nhánh, công ty số quốc gia sản xuất sản phẩm mà sản phẩm lại đầu vào để sản xuất sản phẩm công ty hay chi nhánh qc gia khác Một ví dụ điển hình cho loại hình cấu trúc công ty Adidas +) Công ty đa quốc gia "nhiều chiều" cơng ty có nhiều chi nhánh hay cơng ty nhiều quốc gia khác mà công ty phát triển hợp tác với chiều ngang lẫn chiều dọc Một ví dụ điển hình cho loại hình cơng ty đa quốc gia có cấu trúc Microsoft 1.2 Thiên đường thuế 1.2.1 Khái quát thiên đường thuế h Thiên đường thuế xem nơi trú ẩn an toàn cho công ty đa quốc gia giới, nơi đặt văn phịng hay trụ sở công ty đa quốc gia (MNC), nơi chuyển tiền tội phạm quốc tế không kiểm soát chặt chẽ Đây quốc gia vùng lãnh thổ có thuế suất thấp đáng kể so với nước khác không đánh thuế cơng ty, cá nhân nước ngồi Tuy nhiên, khơng phải tất quốc gia có mức thuế thấp hay 0% xem thiên đường thuế Tổ chức OECD đưa tiêu chí để quốc gia hay vùng lãnh thổ xem thiên đường thuế sau: +) Khơng có thuế hay mức thuế tượng trưng Điều tạo điều kiện để cư dân quốc gia có mức thuế cao chuyển tài sản hay lợi nhuận nơi có mức thuế thu nhập thấp nhằm giảm bớt số tiền thuế phải nộp để trốn thuế +) Bảo vệ thơng tin tài cá nhân Các thiên đường thuế thường có luật hay có thông lệ quản lý nhằm bảo mật thông tin cá nhân hay doanh nghiệp trước yêu cầu cung cấp thơng tin quan thuế nước ngồi Điều ngăn cản q trình truyền thơng tin người nộp thuế hưởng lợi từ hệ thống quy định pháp luật +) Không công khai Thiếu minh bạch gây khó khăn cho quan quản lý thuế nước ngài muốn áp dụng hiệu luật nước họ Theo tổ chức OECD việc tiếp cận thông tin người nộp thuế quốc gia mà khó khăn khơng thể yếu tố quan trọng để xét quốc gia hay vùng lãnh thổ thiên đường thuế Cũng theo nhận định OECD, quốc gia có quyền định mức thuế quốc gia thấp 0%, thông tin tài sản thu nhập cơng khai cho quan thuế nước ngồi chưa thiên đường thuế 1.2.2 Đặc điểm thiên đường thuế a Thuế suất áp dụng - Mức thuế suất áp dụng thấp Ở Liechtenstein, thuế áp đặt cho công ty ưu đãi, mức thuế tối đa 18% mức trung bình Châu Âu lên tới 30% - Nếu có áp dụng thuế danh nghĩa h Trước Gibraltar – quốc gia nằm Tây Ban Nha Anh bị coi thiên đường trốn thuế công ty hàng năm phải nộp khoản thuế lợi tức 400 EUR, thấp đến mức gần không đáng kể Sau bị dư luận phê phán bị coi không phù hợp với luật thuế EU, sách thuế thay đổi lại là: không áp thuế theo doanh thu hay lợi nhuận mà theo số công nhân làm việc cho cơng ty với mức 4.500EUR/người Nhưng đại đa số hay gần hết công ty khơng có cơng nhân làm việc thường văn phòng luật sư Gibraltar quản lý nên quy định thuế danh nghĩa - Không áp nhiều loại thuế Bermuda nơi có mức thuế thu nhập doanh nghiệp 0% đồng thời khơng có thuế thu nhập cá nhân Nhờ sách thuế này, cơng ty đa quốc gia Mỹ kiếm bộn tiền Bermuda, với lợi nhuận năm 2012 80 tỷ USD Con số lớn lợi nhuận công ty Nhật Bản, Trung Quốc, Pháp Đức cộng lại Andorra quốc gia nằm biên giới Pháp Tây Ban Nha không thu thuế GTGT, thuế thu nhập hay thuế tài sản b) Về khai báo Tài Quốc Tế Đề cao bảo mật thơng tin tài cá nhân, dẫn đến thiếu minh bạch thông tin Các khách hàng phé họ p mở tài khoản thiên đường thuế mà ẩn danh Document continues below Discover more from: Kinh doanh quốc tế KDQT1 Đại học Kinh tế Quốc dân 999+ documents Go to course Vợ nhặt - Đoạn trích Kinh doanh quốc tế 100% (61) Đề thi Kinh doanh quốc tế NEU Kinh doanh quốc tế 100% (11) h Quan điểm toàn diện - nothing Kinh doanh quốc tế 100% (9) 22856309 cấu tổ chức cty đa quốc gia Nestle 25 Kinh doanh quốc tế 100% (9) Cơ cấu tổ chức chiến lược kinh doanh quốc tế Grab 52 Kinh doanh quốc tế 100% (8) Chiến lược cấu tổ chức kinh doanh quốc tế Apple 54 Kinh doanh quốc tế 100% (8) Bất hợp tác khai báo tài quốc tế Hạn chế nhà điều tra nước ngồi tiếp cận thơng tin Khơng cho phép tra thuế nước điều tra hoạt động trốn thuế lãnh thổ VD: Tại Thụy Sỹ áp dụng Luật bảo mật ngân hàng, theo dó thông tin tài khoản khách hàng bảo mật hoàn toàn, tổ chức hay tra có thẩm quyền quốc tế khơng cung cấp thơng tin Theo ước tính, lượng tài sản trốn thuế cất giữ ngân hàng Thụy Sỹ vào khoảng 4.700 tỷ USD Từ chiến thứ hai, Đức quốc xã người Do Thái đánh giá cao dịch vụ bí mật Thụy Sỹ Sau chiến tranh, nhiều tên trùm ma túy Columbia, giới độc tài Châu Phi kẻ trốn thuế từ nhiều nước “gửi gắm” hàng tỷ USD ngân hàng Thụy Sỹ 1.2.3 Tác động tích cực tiêu cực thiên đường thuế 1.2.3.1 Tác động tích cực h Lợi ích họ thu từ khoản tiền gửi Số tiền nằm thiên đường thuế cơng ty đa quốc gia ước tính lên đến hàng ngàn tỷ USD Lượng tiền gửi vào ngân hàng thiên đường thuế, ngân hàng tất nhiên không để khoản tiền “chết” quỹ mà đem đầu tư khắp giới từ thu khoản lợi nhuận khổng lồ Ngồi phí dịch vụ họ nhận từ dịch vụ tài khơng phải nhỏ Có thể nói, đồ giới, thiên đường thuế dấu chấm nhỏ diện tích lẫn dân số năm, hàng tỉ USD luân chuyển vào hệ thống ngân hàng giới từ địa danh VD: Ngân hàng dịch vụ tài “bí mật” chiếm tỷ trọng lớn kinh tế Liechtenstein Lĩnh vực giải việc làm cho 14,3% lực lượng lao động đóng góp 30% vào GDP trị giá 2,7 tỷ euro Cơng quốc có tất 15 ngân hàng 300 người ủy thác ( thường luật sư) điều hành hàng ngàn quỹ đầu tư 1.2.3.2 Tác động tiêu cực a Tạo điều kiện cho hoạt động chuyển giá, rửa tiền Các công ty đa quốc gia thực chuyển giá đến công ty có trụ sở đặt thiên đường thuế để hưởng mức thuế suất cực thấp Để đơn giản hóa, hình dung mơ hình “trốn thuế” theo phương thức chuyển sau: Giả sử tập đồn đa quốc gia có cơng ty mẹ (A) đặt quốc, cung cấp nguyên liệu cho công ty (B) nước phát triển Ngồi ra, tập đồn cịn lập cơng ty bình phong (C) thiên đường thuế để tối thiểu hóa số thuế phải nộp tối đa hóa lợi nhuận Cơng ty C mua nguyên liệu từ công ty A với giá rẻ bán cho công ty B với giá cao Rõ ràng, hàng hóa nguyên liệu vận chuyển trực tiếp từ A đến B, phần lớn lợi nhuận lại thuộc C Ở quốc, cơng ty A đóng thuế thấp lợi nhuận thấp bán ngun liệu giá rẻ cho C, cịn nước phát triển - phần thuế phải nộp thấp, có chẳng tốn xu B kinh doanh khơng có lãi nhập ngun liệu từ C với giá cao Đó chưa kể có cơng ty B cịn hưởng sách trợ thuế hấp dẫn từ nước phát triển - vốn cần nguồn vốn đầu tư FDI VD: Về mặt này, cơng ty cơng nghệ - vốn có vơ vàn quyền trí tuệ để thun chuyển lịng vịng, bậc thầy “nghệ thuật” chuyển giá “Gã khổng lồ” tìm kiếm Google ví dụ Công ty tránh khoản thuế tỉ USD vào năm 2011 cách chuyển gần 10 tỉ USD vào công ty Bermuda, quốc gia không đánh thuế doanh nghiệp Ngoài vào năm 2001, Tập đoàn Enron Mỹ bị điều tra, người ta phát cơng ty có đến 881 chi nhánh 692 số đăng ký hoạt động riêng quần đảo Caimans b Che giấu thu nhập bất h Nếu khơng có thiên đường thuế, có nguồn thu nhập đó, tổ chức, cá nhân bắt buộc phải khai báo nguồn gốc thu nhập Đồng thời, thu nhập lớn khoản tiền thuế thu nhập phải đóng cao Nhưng có thiên đường thuế họ mở tài khoản mới, thiên đường thuế thường cho phép khách hàng ẩn danh mở tài khoản đồng thời đảm bảo việc bảo mật thông tin (do không chấp nhận việc khai báo tài với quan tra quốc tế), tài khoản lập mà nguồn gốc hay chủ nhân thực Việc khơng minh bạch thông tin thường đối tượng xấu, cá nhân muốn trốn thuế lợi dụng triệt để Có thể nói, giới nhà giàu quyền lực - cách giấu tài sản nước ngoài, chiếm đoạt quốc gia khoản thuế cần thiết để phục vụ đầu tư cho dịch vụ thiết yếu chăm sóc sức khỏe giáo dục Đó cách làm lợi bất hợp lý từ mát người khác Tầng lớp siêu giàu Thế giới giấu 21.000 tỷ USD thiên đường thuế “bí mật” tính đến cuối năm 2010 Nhưng theo nghiên cứu lớn công bố vào năm 2012 James Henry – cựu kinh tế trưởng Công ty tư vấn tài hàng đầu Thế giới McKinsey, ơng Henry cho biết 21.000 tỉ USD số dè dặt quy mơ thật lên đến 32.000 tỉ USD – tức GDP nước đứng đầu giới mỹ Trung Quốc cộng lại c Các quốc gia giảm khả điều tiết ngân sách Khi xảy tượng chuyển giá, hệ thống thuế quốc gia bị khoản thu lớn khiến cho ngân sách bị thiếu hụt, đặc biệt vào thời kỳ khủng hoảng kinh tế Hơn cá nhân, tổ chức lựa chọn thiên đường thuế để gửi gắm thu nhập, số tiền gửi nằm hệ thống ngân hàng nước lại nằm ngân hàng thiên đường thuế Như vậy, ngân hàng giảm khả hỗ trợ nhà nước việc cấp ngân sách Thậm chí nước nghèo cịn khơng có tiền cho việc đầu tư cho y tế giáo dục Các thiên đường thuế rõ ràng làm lợi cho nhiều cá nhân giàu có cơng ty đa quốc gia, đối tượng muốn che giấu thu nhập bất từ tham nhũng, bn bán vũ khí, ma túy làm giảm khả thu hồi thuế nhà nước, đặc biệt nước nghèo phải chịu thiệt hại lớn Theo nhận định Oxfam, hành vi trốn thuế công ty đa quốc gia khiến nước nghèo 100 tỷ USD hàng năm Số tiền đủ để tạo hội cho 124 triệu trẻ em thất học đến trường cứu sống triệu trẻ em năm VD sau: h Oxfam tạm tính rằng, nguồn thu thuế bị từ số tiền số cá nhân người Malawi, giữ tài khoản ngân hàng HSBC Geneva, bị tiết lộ vụ bê bối Swissleaks (vụ Ngân hàng HSBC Thụy Sĩ giúp 100.000 người trốn thuế năm 2015), trả lương cho khoảng 800 y tá năm Trong đó, nửa tổng số 16 triệu dân Malawi sống nghèo khổ Hệ thống y tế cịn khơng có đủ nhân viên nguồn dược phẩm thiết yếu, trung bình khoảng y tá cho 10.000 người dân Hy Lạp phải hứng chịu khủng hoảng nợ cơng phải nhờ đến gói cứu trợ IMF hay EU có đến khoảng 16 tỷ EUR bị người dân Hy Lạp chuyển nước để trốn thuế đến mức thr tướng Hy Lạp phát biểu trước toàn EU rằng: “Nếu khơng có tình trạng chắn Hy Lạp khơng phải cần tới gói cứu trợ” 1.3 Vấn đề trốn thuế tránh thuế công ty đa quốc gia 1.3.1 Khái niệm trốn thuế tránh thuế Luận án tổng hợp, phân tích rút khái niệm trốn thuế tránh thuế sau: Trốn thuế hành vi cố ý vi phạm pháp luật đối tượng nộp thuế hình thức thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp kỳ cho Nhà nước Theo quan điểm nhà quản lý thuế đại, việc chiếm dụng tiền thuế, tương đương với việc trốn phần tiền thuế lẽ phải nộp h