Quyền sở hữu vốn trong MNC cũng tùy thuộc vào mức độ phụ thuộc của các công ty thành viên vào công ty mẹ.I.1.4 Đặc điểm phát triển của các công ty đa quốc gia:Trong hoạt động đầu tư các
LÝ LUẬN VỀ CÔNG TY ĐA QUỐC GIA VÀ VẤN ĐỀ CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA
TỔNG QUAN VỀ CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA
Các quan hệ kinh doanh quốc tế bắt đầu phát triển khi các quốc gia mở cửa và hội nhập kinh tế Đầu tư nước ngoài, mặc dù ra đời muộn hơn so với các hình thức kinh doanh quốc tế khác, đã nhanh chóng trở thành một yếu tố quan trọng, dẫn đến sự hình thành của các công ty đa quốc gia Công ty đa quốc gia (MNC hoặc MNE) là những doanh nghiệp hoạt động sản xuất hoặc cung ứng dịch vụ tại ít nhất hai quốc gia Những công ty này thường có ngân sách lớn hơn cả ngân sách của nhiều quốc gia khác và có khả năng ảnh hưởng đáng kể đến các mối quan hệ quốc tế cũng như nền kinh tế của các quốc gia.
I.1.2 Bản chất, sự phát triển và cấu trúc
Xu hướng đầu tư từ các nước phát triển tới các nước đang phát triển, đặc biệt là đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI), ngày càng trở nên phổ biến Nguồn gốc chính của FDI đến từ các công ty đa quốc gia, chiếm gần 95% tổng số đầu tư trực tiếp nước ngoài trên toàn cầu Những công ty này thường khởi nguồn từ các quốc gia giàu có và sở hữu nhiều lợi thế để khai thác và tối đa hóa lợi nhuận từ hoạt động ở nước ngoài Các công ty đa quốc gia mở rộng ra nước ngoài bằng cách xây dựng hoặc mua lại công ty con, góp phần quan trọng vào quá trình toàn cầu hóa kinh tế Mặc dù sự xuất hiện của các công ty này không phải là mới, nhưng bản chất và quy mô hoạt động của chúng đã thay đổi đáng kể trong những thế kỷ qua, đặc biệt trong bối cảnh toàn cầu hóa và thương mại tự do ngày càng phát triển.
Kể từ sau Thế chiến thứ hai, đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) đã phát triển mạnh mẽ, đặc biệt là vào những năm 1980 với mức tăng trưởng hàng năm đạt 28,9%, gấp ba lần so với thương mại toàn cầu Hiện nay, trên thế giới có khoảng 63.000 công ty đa quốc gia, trong đó 500 công ty lớn nhất kiểm soát hơn 2/3 thương mại toàn cầu, chủ yếu thông qua các giao dịch giữa các công ty con của họ Khoảng 100 công ty đa quốc gia hàng đầu chiếm gần một phần ba tổng đầu tư trực tiếp nước ngoài toàn cầu Sáu quốc gia lớn với lịch sử thương mại quốc tế lâu dài, bao gồm Mỹ, Anh, Pháp, Đức, Hà Lan và Nhật Bản, sở hữu hơn 60% nguồn vốn FDI toàn cầu Các công ty đa quốc gia hiện nay có ba loại hình chính.
(1) Công ty đa quốc gia “ theo chiều ngang” sản xuất các sản phẩm cùng loại hoặc tương tự ở các quốc gia khác nhau.
Công ty đa quốc gia theo chiều dọc sở hữu các cơ sở sản xuất tại nhiều quốc gia, nơi sản xuất các sản phẩm được sử dụng làm đầu vào cho quá trình sản xuất tại các quốc gia khác.
(3) Công ty đa quốc gia theo nhiều chiều có các cơ sở sản xuất ở các nước khác nhau mà chúng hợp tác theo cả chiều ngang và chiều dọc.
I.1.3 Đặc trưng cơ bản của các công ty đa quốc gia:
Công ty đa quốc gia (MNCs) có quy mô và doanh thu lớn, với sự tham gia của nhiều chủ sở hữu từ các quốc gia khác nhau Chúng đầu tư vào nhiều quốc gia để tận dụng các lợi thế từ quá trình quốc tế hóa, ưu đãi địa phương và sở hữu tài sản trí tuệ Mặc dù MNCs truyền thống xuất phát từ các quốc gia phát triển, ngày càng nhiều công ty hiện nay lựa chọn đầu tư vào các quốc gia đang phát triển Mối liên kết giữa các doanh nghiệp trong MNCs giúp giải quyết khó khăn về vốn kinh doanh, từ đó các công ty thành viên phát triển nhanh chóng và gia tăng tài sản MNCs không chỉ tạo ra khả năng sinh lời lớn mà còn đạt được lợi thế cạnh tranh bền vững.
Khóa học vượt trội hơn các đối thủ nhờ sở hữu những yếu tố cốt lõi quyết định quy trình sản xuất, bao gồm vốn đầu tư, bí quyết công nghệ, kỹ năng quản trị và mạng lưới hoạt động toàn cầu Ngoài ra, các tập đoàn đa quốc gia (MNCs) thường thu hút một lượng lớn lao động từ cả quốc gia sở tại và các quốc gia khác.
Các công ty đa quốc gia (MNCs) thường hoạt động trong nhiều ngành nghề khác nhau như tài chính, ngân hàng, bảo hiểm và nghiên cứu khoa học Tập đoàn FPT ở Việt Nam là một ví dụ tiêu biểu, không chỉ hoạt động trong lĩnh vực viễn thông và phần mềm mà còn mở rộng sang bất động sản, quảng cáo, ngân hàng và chứng khoán Sự kết hợp chặt chẽ giữa các lĩnh vực và liên kết giữa nghiên cứu khoa học và sản xuất đã tạo ra lợi thế cạnh tranh cho MNCs trong việc mở rộng hoạt động và gia tăng lợi nhuận.
Các công ty đa quốc gia (MNC) có cơ cấu tổ chức và sở hữu vốn đa dạng, hình thành theo nguyên tắc tự nguyện và hiệp thương Mỗi doanh nghiệp thành viên của MNC đều có pháp nhân độc lập và cơ quan quyền lực cao nhất như hội đồng thành viên hoặc đại hội cổ đông Vốn của MNC bao gồm cả vốn tư nhân và vốn nhà nước, chủ yếu do các công ty thành viên nắm giữ Quyền sở hữu vốn trong MNC phụ thuộc vào mức độ phụ thuộc của các công ty thành viên vào công ty mẹ.
I.1.4 Đặc điểm phát triển của các công ty đa quốc gia:
Trong hoạt động đầu tư, các công ty đa quốc gia đang chuyển dịch từ ngành khai thác tài nguyên sang chế biến sản phẩm để gia tăng giá trị Họ cũng chuyển từ các ngành sử dụng lao động nhiều sang đầu tư vào các lĩnh vực công nghệ cao, dịch vụ điện tử, thương mại, tài chính ngân hàng, y tế và giáo dục.
Các công ty đa quốc gia đang ngày càng trở nên quan trọng trong sự phát triển của nền kinh tế toàn cầu, hiện chiếm tới 2/3 giá trị kinh tế.
Trắc nghiệm ôn cuối kì
Bộ câu hỏi lý thuyết tài chính tiền tệ
Phân loại và nội dung các loại hình bảo…
[123doc] - logic- hoc-dai-cuong-bai…
[TN] BUỔI 1 - TỔNG QUAN - TTTC
Thương mại quốc tế đóng góp 15% vào tổng giá trị đầu tư FDI, chiếm 90% thành quả nghiên cứu khoa học và chuyển giao công nghệ toàn cầu, và 95% hoạt động xuất nhập khẩu lao động quốc tế Các công ty đa quốc gia giữ vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy quá trình quốc tế hóa nền kinh tế, giúp mỗi quốc gia trở thành một phần của nền kinh tế toàn cầu.
Các công ty đa quốc gia đang mở rộng hình thức liên kết kinh tế để nâng cao khả năng cạnh tranh và mở rộng phạm vi ảnh hưởng Bên cạnh chiến lược sáp nhập, họ cũng thúc đẩy hoạt động liên hợp giữa các công ty cùng hoặc khác quốc tịch nhằm đạt được các mục tiêu chung Xu hướng chiến lược mới của các công ty này là đa dạng hóa sản phẩm và chuyên môn hóa cao độ, giúp giảm rủi ro và tìm kiếm cơ hội kinh doanh mới trong bối cảnh kinh tế toàn cầu chậm phát triển và nhu cầu thị trường giảm Một số công ty tập trung phát huy thế mạnh và chuyên môn của mình để đạt được thành công.
VẤN ĐỀ CHUYỂN GIÁ
Chuyển giá là chính sách điều chỉnh giá hàng hóa, dịch vụ và tài sản giữa các thành viên trong tập đoàn qua biên giới, không theo giá thị trường Mục đích của chuyển giá là chuyển thu nhập và lợi nhuận từ quốc gia có thuế cao sang quốc gia có thuế thấp, giúp các công ty đa quốc gia tối thiểu hóa nghĩa
Khái niệm này đề cập đến việc xác định giá trị bằng tiền cho hàng hóa hoặc sản phẩm, nhưng chỉ áp dụng cho những mặt hàng được trao đổi giữa các đơn vị thành viên trong cùng một doanh nghiệp, không phải mua từ bên ngoài Điều này có nghĩa là nó chỉ liên quan đến các chủ thể có mối quan hệ liên kết trong các Tập đoàn Đa quốc gia (MNCs), nơi có nhiều doanh nghiệp độc lập nhưng liên kết với nhau.
Mô hình công ty mẹ - công ty con với hoạt động kinh doanh quốc tế cho phép các đơn vị thành viên thực hiện hoạch toán độc lập và quyết định về chi phí và doanh thu Trong bối cảnh này, thuật ngữ "giá chuyển giao nội bộ" hay "giá liên kết" đóng vai trò quan trọng trong việc định giá các giao dịch giữa các đơn vị liên kết Giá chuyển giao này liên quan đến việc trao đổi sản phẩm, dịch vụ và tài sản, bao gồm cả chi phí sử dụng bản quyền và các khoản vay nợ Nó giúp hạch toán chính xác và xác định chi phí tự phát sinh, tuy nhiên, giá chuyển giao nội bộ không phụ thuộc vào mối quan hệ cung-cầu.
Chuyển giá là hành vi của các doanh nghiệp nhằm điều chỉnh giá trị trao đổi hàng hóa và dịch vụ giữa các bên liên kết, với mục tiêu tác động chính vào giá cả Mặc dù các bên có mối quan hệ lợi ích chung, sự khác biệt trong giá giao dịch không làm thay đổi lợi ích toàn cục nhưng lại ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế Việc định giá này có thể chuyển nghĩa vụ thuế từ nơi có mức thuế cao sang nơi có mức thuế thấp hơn, dẫn đến lợi nhuận tăng cao Ba lý do chính cho việc xác định lại giá cả trong các giao dịch liên kết là
Các chủ thể kinh doanh có quyền tự do quyết định giá cả trong giao dịch, cho phép họ mua bán hàng hóa và dịch vụ theo mức giá mong muốn Sự khác biệt về giá giữa các thành viên trong nhóm liên kết không ảnh hưởng đến lợi ích chung, nhưng có thể thay đổi tổng nghĩa vụ thuế của họ Việc định giá có thể chuyển nghĩa vụ thuế từ khu vực bị điều tiết cao sang khu vực bị điều tiết thấp hơn Giá giao kết là yếu tố quan trọng để xác định hành vi chuyển giá, và chỉ khi so sánh giá giao kết với giá thị trường, ta mới có thể đánh giá có hay không việc chuyển giá Nếu giá giao kết không phù hợp với giá thị trường, khả năng cao là giao dịch có dấu hiệu chuyển giá Do đó, việc thiết lập một chính sách giá hợp lý là cần thiết.
Chuyển giá có thể được định ở nhiều mức độ khác nhau, tùy thuộc vào lợi ích thu được từ các giao dịch, gây ra sự bất bình đẳng trong nghĩa vụ thuế Việc xác định không chính xác nghĩa vụ thuế dẫn đến sự chênh lệch về lợi ích và tạo ra sự khác biệt trong ưu thế cạnh tranh giữa các doanh nghiệp.
I.2.2 Một số dấu hiệu nhận biết chuyển giá:
Hành vi chuyển giá có thể xảy ra qua giao dịch giữa các chủ thể liên kết, thể hiện qua việc giao kết về giá Tuy nhiên, việc giao kết này chưa đủ để kết luận về chuyển giá nếu chưa có sự chuyển dịch quyền lợi đối với đối tượng giao dịch Chuyển giá được coi là hoàn thành khi có sự chuyển giao đối tượng giao dịch, bất kể nghĩa vụ thanh toán đã hoàn thành hay chưa Để xác định hành vi chuyển giá, cần so sánh giá giao kết với giá thị trường; nếu không tương ứng, khả năng cao là đã xảy ra chuyển giá Ngoài ra, các dấu hiệu nhận biết chuyển giá bao gồm doanh nghiệp lỗ liên tục trong nhiều năm nhưng doanh thu vẫn tăng, hoặc các giao dịch nội bộ bất thường Các giao dịch chuyển giao từ doanh nghiệp liên kết ở quốc gia có thuế suất thấp cũng là một chỉ dấu quan trọng.
Nhiều doanh nghiệp gặp phải tình trạng lãi và lỗ luân phiên hoặc phát sinh không bình thường Một số doanh nghiệp có tỷ suất lợi nhuận vượt trội so với các đối thủ trong ngành, trong khi những doanh nghiệp khác lại có chi phí sản xuất thực tế khá thấp.
I.2.3.1 Chuyển giá thông qua vốn đầu tư:
Khi nước tiếp nhận không đủ năng lực để thẩm định giá thiết bị và công nghệ trong dự án đầu tư, các nhà đầu tư nước ngoài thường định giá cao hơn thực tế để nâng cao giá trị vốn góp Điều này có thể gây thiệt hại cho bên liên doanh, chính phủ và người tiêu dùng Bên liên doanh chịu thiệt hại về vốn góp và có nguy cơ bị thôn tính bởi các công ty đa quốc gia, trong khi chính phủ mất thuế và người tiêu dùng phải trả giá cao cho sản phẩm.
I.2.3.2 Chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ: Đây là hành vi chuyển giá thông qua việc các công ty nước ngoài chuyển giao công nghệ sản xuất, kinh doanh cho các bên liên kết tại nước tiếp nhận và thu tiền bản quyền với giá cao trong điều kiện lợi dụng việc định giá của ta còn gặp nhiều khó khăn Do đó, chi phí đầu vào bị đẩy lên cao, dẫn đến hạch toán thua lỗ, còn khoản phí bản quyền được chuyển giao cho bên nước ngoài hưởng.
I.2.3.3 Chuyển giá thông qua chuyển giao nguyên vật liệu, hàng hóa:
Công ty đa quốc gia thông qua công ty mẹ ở nước ngoài đã kiểm soát và đẩy giá đầu vào của nguyên vật liệu giữa các công ty con và bên liên kết, đồng thời chuyển lợi nhuận về những quốc gia có thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn Nhiều doanh nghiệp FDI chủ yếu nhập khẩu các yếu tố đầu vào phục vụ cho sản xuất của công ty mẹ hoặc các công ty khác trong cùng hệ thống.
Các công ty đa quốc gia thường áp dụng chiến lược định giá cao cho hàng hóa và dịch vụ, trong khi bán sản phẩm cho công ty mẹ với giá thấp Điều này dẫn đến tình trạng "lỗ công ty con, lãi công ty mẹ", gây ra sự chênh lệch lớn giữa giá thực tế và giá mua.
I.2.3.4 Chuyển giá thông qua các hình thức cung cấp dịch vụ:
Việc xác định giá dịch vụ giữa công ty mẹ và các công ty con trong tập đoàn đa quốc gia là rất phức tạp Nhiều tập đoàn đầu tư vốn và cung cấp các dịch vụ quản lý như kế toán, tài chính, tư vấn và quản lý tài sản với mức giá cao Mục đích của việc này là để chuyển lợi nhuận từ công ty con về công ty mẹ, nhằm tránh thuế.
I.2.3.5 Chuyển giá thông qua chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh:
Doanh nghiệp có thể vay vốn từ bên liên kết với lãi suất cao nhằm chuyển lợi nhuận từ các khoản đầu tư nước ngoài về bên liên kết tại quốc gia có thuế suất thấp hơn, từ đó tránh được nghĩa vụ thuế tại quốc gia nhận đầu tư.
THỰC TRẠNG VẤN ĐỀ CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CÔNG
Thực trạng hoạt động của Công ty ĐQG trên lãnh thổ Việt Nam
Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, được ban hành lần đầu vào tháng 12 năm 1987, đã tạo ra khuôn khổ pháp lý quan trọng cho việc mở cửa và hội nhập kinh tế Đầu tư trực tiếp nước ngoài đã góp phần đạt được mục tiêu thu hút vốn, chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng năng suất lao động và tiếp thu công nghệ hiện đại Kể từ năm 2000, sau khi Quốc hội thông qua Luật Doanh nghiệp và Luật sửa đổi năm 2005, hoạt động của khu vực có vốn đầu tư nước ngoài đã tăng nhanh, trở thành một phần quan trọng của nền kinh tế và ảnh hưởng tích cực đến tốc độ tăng trưởng của nhiều ngành, đặc biệt là công nghiệp chế biến, chế tạo Việt Nam hiện đã thu hút nhiều tập đoàn đa quốc gia và xuyên quốc gia hàng đầu thế giới, khẳng định chủ trương đúng đắn của Đảng và Nhà nước trong phát triển kinh tế và hội nhập quốc tế.
1 “Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài giai đoạn 2006-2011” , Bộ Kế hoạch và Đầu tư – Tổng cục thống kê, NXB Thống Kê, Hà Nội (2014)
15 đến đầu tư và kinh doanh như Intel, Samsung, Canon, Honda, Toyota, BP, Coca-Cola,Adidas, Unilever…
Khu vực có vốn đầu tư nước ngoài đóng góp ngày càng lớn cho sự phát triển
Đầu tư nước ngoài (FDI) đang phát triển mạnh mẽ, với tốc độ tăng trưởng GDP vượt trội hơn so với toàn nền kinh tế Cụ thể, năm 2011, tốc độ tăng GDP của khu vực FDI đạt 6,30%, trong khi GDP toàn nền kinh tế chỉ tăng 5,89% Sự tăng trưởng nhanh chóng của khu vực FDI đã dẫn đến tỉ trọng đóng góp của nó vào GDP ngày càng gia tăng, với tỉ trọng lần lượt là 18,72% và 18,97% trong các năm 2010 và 2011 Tính đến năm 2011, khu vực này đã có những đóng góp đáng kể cho nền kinh tế.
Trong suốt 20 năm hoạt động, các doanh nghiệp FDI đã trở thành một phần thiết yếu của nền kinh tế Việt Nam, đóng góp 16,1% vốn sản xuất kinh doanh, 18,3% tài sản cố định, 19,7% tổng doanh thu, 31,5% lợi nhuận trước thuế và 32,2% vào ngân sách Nhà nước Đầu tư nước ngoài không chỉ thúc đẩy quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa mà còn tập trung chủ yếu vào lĩnh vực sản xuất công nghiệp.
Tính đến năm 2011, khu vực doanh nghiệp FDI chiếm 46% vốn trong toàn ngành công nghiệp, với tốc độ tăng trưởng bình quân gần 18%/năm, vượt trội hơn so với tốc độ tăng trưởng toàn ngành Đến năm 2012, khu vực FDI đã đóng góp gần 45% giá trị sản xuất của toàn ngành công nghiệp và góp phần quan trọng vào việc hình thành một số ngành công nghiệp chủ lực của nền kinh tế.
Chủ trương khuyến khích khu vực FDI hướng về xuất khẩu đã giúp Việt Nam nâng cao năng lực xuất khẩu và cải thiện vị trí trong chuỗi giá trị toàn cầu Khu vực FDI cũng đã góp phần thay đổi cơ cấu mặt hàng xuất khẩu, giảm tỷ trọng sản phẩm khai khoáng và hàng hóa sơ cấp, đồng thời tăng cường tỷ trọng hàng xuất khẩu từ ngành công nghiệp chế biến, chế tạo.
FDI có ảnh hưởng tích cực đến việc mở rộng thị trường xuất khẩu sang châu Âu, đặc biệt là Mỹ, nơi có yêu cầu kiểm định hàng hóa nhập khẩu rất nghiêm ngặt Bên cạnh đó, các doanh nghiệp FDI cũng giúp ổn định thị trường nội địa.
1 “Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài giai đoạn 2006-2011” , Bộ Kế hoạch và Đầu tư – Tổng cục thống kê, NXB Thống Kê, Hà Nội (2014)
16 chế nhập siêu thông qua việc cung cấp cho trụ trường nội địa các sản phẩm chất lượng cao do doanh nghiệp trong nước sản xuất.
II.2.1 Doanh nghiệp FDI tăng trưởng nhanh cả về số lượng doanh nghiệp, quy mô và kết quả sản xuất
Khu vực đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) đã ghi nhận sự tăng trưởng ổn định trên hầu hết các lĩnh vực, với tổng số doanh nghiệp FDI hoạt động trên toàn quốc tính đến ngày 31/12/2013 đạt 9.093 doanh nghiệp, gấp 6 lần so với năm 2000 Bình quân trong giai đoạn 2000-2013, số lượng doanh nghiệp FDI tăng xấp xỉ 16% mỗi năm Trong đó, doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài chiếm 7.543 doanh nghiệp, tương đương 83% tổng số doanh nghiệp FDI, gấp 8,8 lần so với năm 2000.
2013 mỗi năm tăng xấp xỉ 20% Doanh nghiệp liên doanh là 1550 doanh nghiệp (chiếm 17% toàn bộ doanh nghiệp FDI) gấp 2,3 lần năm 2000, bình quân giai đoạnh 2000-2013 mỗi năm tăng 6,7%.
Tính đến ngày 31/12/2013, số lao động làm việc trong các doanh nghiệp FDI đã đạt 3,2 triệu người, tăng gần 8 lần so với năm 2000 Trong đó, doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài chiếm 92% (so với 70,2% năm 2000), trong khi doanh nghiệp liên doanh với nước ngoài chiếm 8% (giảm từ 29,8% năm 2000) Mỗi năm, khu vực này thu hút thêm khoảng 216,5 nghìn lao động, đóng góp đáng kể vào việc giải quyết việc làm cho nền kinh tế Đặc biệt, khu vực công nghiệp và xây dựng thu hút lao động FDI với tỷ lệ cao nhất, đạt 91%, trong đó ngành công nghiệp chiếm 90,2%.
Tính đến ngày 31/12/2013, tổng vốn của khu vực doanh nghiệp FDI trong hoạt động sản xuất kinh doanh đạt 3.411 nghìn tỷ đồng, tăng gấp 14,2 lần so với năm 2000 và bình quân tăng 22,4% mỗi năm trong giai đoạn 2000-2013 Trong đó, vốn FDI đầu tư vào khu vực công nghiệp và xây dựng chiếm 55,2% (riêng ngành công nghiệp là 54,1%), tiếp theo là khu vực dịch vụ với 44,5% và khu vực nông, lâm nghiệp và thủy sản chỉ chiếm 0,3%.
Tính đến ngày 31/12/2013, giá trị tài sản cố định và đầu tư dài hạn của các doanh nghiệp FDI đạt 1438 nghìn tỷ đồng Đặc biệt, các doanh nghiệp FDI chủ yếu đầu tư vào dây chuyền và máy móc thiết bị hiện đại, sử dụng công nghệ tiên tiến.
Doanh thu thuần của khu vực doanh nghiệp FDI năm 2013 đạt 3138 nghìn tỷ đồng, gấp 19,4 lần so với năm 2000 và tăng bình quân 25,3% mỗi năm trong giai đoạn 2000-2013 Trong đó, ngành công nghiệp và xây dựng chiếm tỷ lệ doanh thu FDI cao nhất với 81,5%.
Khu vực dịch vụ đạt 18,2%, trong khi khu vực nông, lâm nghiệp và thủy sản chỉ chiếm 0,3% Lợi nhuận trước thuế của khu vực FDI năm 2013 đạt 248 nghìn tỷ đồng, gấp 11,5 lần so với năm 2000, với mức tăng bình quân 15,4% mỗi năm trong giai đoạn 2000-2013 Đóng góp của khu vực này vào ngân sách Nhà nước năm 2013 là 214,3 nghìn tỷ đồng, gấp 9 lần năm 2000, và tăng bình quân 18,1% mỗi năm trong giai đoạn 2000-2013.
Bảng 1: Tỷ trọng một số chỉ tiêu cơ bản của các khu vực doanh nghiệp năm 2011 và 2013 2 Đơn vị tính: %
Doanh nghiệp ngoài Nhà nước
Doanh nghiệp ngoài Nhà nước
Doanh nghiệp ngoài Nhà nước
Doanh nghiệp ngoài Nhà nước
Doanh nghiệp ngoài Nhà nước
1 “Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam giai đoan
2 “Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài giai đoạn 2006-2011”, Bộ Kế hoạch và Đầu tư – Tổng cục thống kê, NXB Thống Kê, Hà Nội (2014)
Doanh nghiệp ngoài Nhà nước
Doanh nghiệp ngoài Nhà nước
II.2.2 Đến nay các doanh nghiệp FDI đã hoạt động khắp ở hầu hết các tỉnh, TP trực thuộc Trung ương và ngành kinh tế
Số lượng doanh nghiệp FDI thực tế đang hoạt động ở thời điểm 31/12/2006 là
Tính đến năm 2013, số doanh nghiệp FDI tại Việt Nam đã tăng lên 9.093, với sự tập trung chủ yếu vào các ngành như điện tử, sản xuất và lắp ráp ô tô, xe máy, may mặc, và thực phẩm Vốn đầu tư của các doanh nghiệp FDI chủ yếu nằm trong ngành công nghiệp, đạt 1.845,1 nghìn tỉ đồng, chiếm khoảng 50% tổng vốn của toàn bộ khu vực doanh nghiệp Trong đó, khai khoáng chiếm 8,4%, sản xuất chế biến thực phẩm 4,8%, dệt 3,5%, sản xuất sản phẩm điện tử 5,8%, và sản xuất phương tiện vận tải khác 3,1% Ngoài ra, một số ngành khác như tài chính, ngân hàng và bảo hiểm chiếm 25%, kinh doanh bất động sản 6,9%, và dịch vụ tài chính 22,6%.
Bảng 2: Đầu tư trực tiếp nước ngoài được cấp giấy phép năm 2012 phân theo ngành kinh tế 2
Tổng số Nông, lâm nghiệp và thủy sản
Công nghiệp chế biến, chế tạo
Sản xuất và phân phối điện, khí đốt, nước nóng, hơi nước và điều hòa không khí
1 “Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài giai đoạn 2006-2011”, Bộ Kế hoạch và Đầu tư – Tổng cục thống kê, NXB Thống Kê, Hà Nội (2014)
2 Nguồn: Tổng cục Thống kê
Cung cấp nước, hoạt động quản lí và xử lí rác thải, nước thải
Bán buôn và bán lẻ; sửa chữa ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác
Dịch vụ lưu trú và ăn uống
Thông tin và truyền thông
Hoạt động tài chính, ngân hàng và bảo hiểm
Hoạt động kinh doanh bất động sản
Hoạt động hành chính và dịch vụ hỗ trợ
Giáo dục và đào tạo
Y tế và hoạt động trợ giúp xã hội
Nghệ thuật, vui chơi và giải trí
Hoạt động dịch vụ khác
Doanh nghiệp FDI đã được cấp giấy phép từ các năm trước, bao gồm cả vốn tăng thêm, và hoạt động ở hầu hết các vùng, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương trên toàn quốc, kể cả các tỉnh khó khăn như miền núi.
Bảng 3: Số lượng doanh nghiệp FDI phân theo vùng 1 Đơn vị tính: Doanh nghiệp
- Trung du và miền núi phía Bắc 208 172
- Bắc Trung Bộ và duyên hải miền Trung 414 307
- Đồng bằng sông Cửu Long 363 262
Vùng Đồng bằng sông Hồng và Đông Nam Bộ là hai khu vực kinh tế trọng điểm lớn nhất Việt Nam, bao gồm nhiều tỉnh và thành phố với quy mô sản xuất kinh doanh lớn Đặc biệt, đây là nơi tập trung nhiều doanh nghiệp FDI, nổi bật như TP Hồ Chí Minh.
TP Hà Nội, TP Hải Phòng, Bình Dương, Đồng Nai, Bà Rịa – Vũng Tàu.
Bảng 4: Tỷ trọng một số chỉ tiêu của doanh nghiệp FDI theo vùng kinh tế năm 2011
1“Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài giai đoạn 2006-2011” , Bộ Kế hoạch và Đầu tư – Tổng cục thống kê, NXB Thống Kê, Hà Nội (2014)
Nộp ngân sách Đồng bằng sông Hồng 28,96 24,04 32,06 31,70 24,65
Trung du và miền núi phía Bắc 2,31 3,66 1,14 1,17 0,60 Bắc Trung Bộ và duyên hải miền
Tây Nguyên 0,92 0,29 0,35 0,77 0,08 Đông Nam Bộ 59,18 60,20 60,71 60,10 71,47 Đồng bằng sông Cửu Long 4,03 6,46 2,26 3,22 1,43
II.2.3 Khu vực FDI là khu vực sản xuất kinh doanh năng động, ổn định và hiệu quả
Hiệu quả kinh doanh của các doanh nghiệp FDI ngày càng tăng qua các năm, với tỷ suất lợi nhuận của phần lớn doanh nghiệp cải thiện đáng kể Tỷ suất lợi nhuận trên vốn trong toàn khu vực FDI tăng nhanh hơn so với các khu vực khác.
Dự báo xu hướng đầu tư của các công ty đa quốc gia vào Việt Nam
III.1.1Xu hướng dịch chuyển của dòng vốn FDI toàn cầu năm 2015
Trong những năm gần đây, sự gia tăng nhanh chóng của các công ty đa quốc gia đã thúc đẩy khối lượng giao dịch thương mại quốc tế Sự phát triển này không chỉ phản ánh sự lớn mạnh của các doanh nghiệp mà còn góp phần làm tăng cường kết nối kinh tế toàn cầu.
Theo báo cáo của UNCTAD, tổng vốn đầu tư nước ngoài toàn cầu năm 2014 đạt khoảng 1.260 tỷ USD, giảm 8% so với năm 2013 Tuy nhiên, dự báo cho năm 2015 và 2016 cho thấy xu hướng tăng trưởng trở lại, mặc dù dòng vốn từ các công ty đa quốc gia toàn cầu có thể sẽ biến động mạnh.
FDI toàn cầu đang có xu hướng phân bố không đều giữa các khu vực, với Châu Á ghi nhận mức tăng kỷ lục 492 tỷ USD vào năm 2014, chiếm 15%, trong khi Châu Âu chỉ đạt 267 tỷ USD (13%) và FDI vào Châu Phi giảm 3% còn 55 tỷ USD Đồng thời, các nước Mỹ Latinh cũng chứng kiến sự giảm 19% xuống còn 153 tỷ USD sau bốn năm tăng trưởng liên tiếp Dự báo tổng lượng vốn FDI tại các quốc gia EU vào cuối năm 2015 có thể đạt 210 tỷ euro, tăng từ 5-10% so với 199,3 tỷ euro năm 2014, với riêng quý đầu năm 2015 ước tính đạt khoảng 38 tỷ euro, tương đương với cùng kỳ năm trước.
Dự báo về thu hút vốn FDI năm 2015 tại các thị trường trọng điểm châu Âu cho thấy Pháp, Đức và Anh sẽ đạt tỷ lệ lần lượt là 38%, 28% và 16% Đặc biệt, Tây Ban Nha và Ireland có sự tăng trưởng mạnh mẽ với mức tăng 194% và 132%.
Theo UNCTAD, các tập đoàn đa quốc gia (MNC) đang chuyển hướng đầu tư mạnh mẽ từ các nước phát triển sang các nước phát triển, thay vì các nước đang phát triển như trước đây Năm 2014, 10 thỏa thuận đầu tư lớn nhất thế giới đều hướng đến các nước đang phát triển Các chuyên gia cho rằng, nguyên nhân của sự chuyển biến này là do lợi thế về giá nhân công của các nước đang phát triển đã giảm, trong khi các nước phát triển lại sở hữu nhiều lợi thế về cơ sở hạ tầng, lực lượng lao động có chuyên môn cao và thị trường tiêu thụ tiềm năng.
Thế giới đang chứng kiến sự “ hồi hương” của nhiều tập đoàn kinh tế lớn của
Mỹ đang trở thành điểm đến hấp dẫn cho đầu tư khi chi phí lao động tại các "công xưởng thế giới" như Trung Quốc và Ấn Độ liên tục gia tăng từ 10-20% trong những năm qua, trong khi lương công nhân ở Mỹ và Châu Âu chỉ tăng không đáng kể Sự quay lại đầu tư tại Mỹ và Châu Âu được xem là chiến lược thông minh của các nhà đầu tư quốc tế trong ngắn và trung hạn Đồng thời, các nhà đầu tư từ các nền kinh tế mới nổi cũng gia tăng đầu tư ra nước ngoài để khai thác thị trường mới Đặc biệt, sự giảm giá liên tục của dầu thô đã khiến các nhà đầu tư trong lĩnh vực năng lượng phải xem xét lại hiệu quả của các dự án khai thác dầu.
Các động thái gần đây của các nhà đầu tư quốc tế chỉ ra rằng phân công lao động toàn cầu và tình hình kinh tế khu vực đang có ảnh hưởng lớn đến xu hướng chuyển dịch dòng vốn FDI Điều này tạo ra những xu hướng mới trong hợp tác đầu tư toàn cầu, đặc biệt là trong năm 2015 và các năm tiếp theo.
UNCTAD dự báo rằng dòng vốn FDI toàn cầu sẽ tiếp tục tăng, đạt 1.700 tỷ USD vào năm 2015 và 1.800 tỷ USD vào năm 2016 Các nước phát triển sẽ là những quốc gia nhận phần lớn dòng vốn này, trong khi các thị trường mới nổi và đang phát triển có thể chứng kiến sự sụt giảm do kinh tế phục hồi chậm và mất dần lợi thế về chi phí nhân công cũng như sản xuất.
III.1.2Xu hướng ở Việt Nam Ở Việt Nam, khu vực có vốn đầu tư nước ngoài đóng góp ngày càng lớn cho sự phát triển kinh tế- xã hội của đất nước Đầu tư nước ngoài hiện đang là khu vực phát triển mạnh nhất trong cac khu vực kinh tế với tốc độ tăng trưởng GDP cao hơn tốc độ
Việt Nam luôn coi trọng nguồn vốn FDI như một yếu tố quan trọng cho sự phát triển kinh tế, với mục tiêu nâng cao chất lượng và hiệu quả của nguồn vốn này trong giai đoạn 2011-2020 Chính phủ đã triển khai nhiều giải pháp để thu hút và quản lý FDI, ưu tiên các dự án công nghệ hiện đại, thân thiện với môi trường, và phát triển các ngành công nghiệp hỗ trợ Dòng vốn đầu tư nước ngoài không chỉ giữ nhịp tăng trưởng mà còn phản ánh sự ổn định và niềm tin của các nhà đầu tư vào môi trường kinh doanh tại Việt Nam, ngay cả trong bối cảnh kinh tế khu vực và thế giới còn nhiều khó khăn.
Việt Nam cần coi thu hút FDI là động lực quan trọng cho phát triển kinh tế, đồng thời cải thiện các chính sách liên quan Chủ tịch Hiệp hội Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài nhấn mạnh rằng, bên cạnh số lượng, chất lượng FDI cũng cần được chú trọng, đặc biệt là việc quy định minh bạch các điều kiện thành lập doanh nghiệp FDI Hiện có khoảng 15.000 doanh nghiệp đầu tư nước ngoài đang gặp khó khăn do chất lượng đội ngũ công chức chưa đạt yêu cầu Chính phủ cần cải cách thể chế và chú trọng cải thiện bộ máy công chức để giảm thiểu phiền hà cho doanh nghiệp.
Trong thời gian tới, Việt Nam sẽ tập trung thu hút FDI vào các ngành công nghiệp - xây dựng, dịch vụ và nông lâm ngư, cũng như tăng cường hoạt động sản xuất trong chuỗi giá trị cao hơn để bù đắp cho sự dịch chuyển FDI sang các nước có chi phí lao động thấp hơn Đối với các dự án khai thác tài nguyên, chỉ cấp phép cho những dự án chế biến sâu sử dụng công nghệ hiện đại và có kế hoạch xử lý môi trường hợp lý.
Việt Nam đang hướng tới việc thu hút 57 dự án thâm dụng lao động với giá trị gia tăng thấp, đồng thời khuyến khích các dự án trong ngành sản xuất đầu vào trung gian và dịch vụ có giá trị gia tăng cao, đặc biệt là trong ngành công nghiệp hỗ trợ Để đạt được điều này, cần chăm sóc tốt các nhà đầu tư hiện hữu và cải thiện hình ảnh của Việt Nam trong cộng đồng đầu tư nước ngoài, bởi đầu tư nước ngoài là nguồn lực quan trọng cho sự phát triển kinh tế Việt Nam cũng cần đơn giản hóa và đẩy nhanh các thủ tục đầu tư và hải quan, cùng với việc ban hành các luật và giải pháp để đảm bảo quy trình làm thủ tục nhanh gọn và đồng bộ từ Trung ương đến địa phương, với sự phối hợp giữa các bộ, ngành như Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Bộ Tài chính Bộ trưởng Bộ Kế hoạch và Đầu tư Bùi Quang Vinh đã khẳng định rằng Việt Nam đang nỗ lực hết mình để tạo ra môi trường đầu tư kinh doanh tốt nhất nhằm thu hút các nhà đầu tư.
Từ giữa tháng 6/2015, khi môi trường kinh doanh tại Trung Quốc trở nên khó khăn, nhiều doanh nghiệp nước ngoài đã chọn rút lui khỏi thị trường này Điều này đã khơi dậy làn sóng dịch chuyển đầu tư từ Trung Quốc sang Việt Nam.
Một số kiến nghị
Để nâng cao hiệu quả trong việc giải quyết vấn đề chuyển giá, cần nghiên cứu và áp dụng các giải pháp phù hợp, dựa trên phân tích thực trạng và xu hướng hoạt động của các công ty đa quốc gia Dưới đây là một số giải pháp kiến nghị.
III.2.1Giải pháp của chính phủ:
III.2.1.1 Hoàn thiện hàng lang pháp lý về vấn đề chuyển giá:
Hàng lang pháp lý về chống chuyển giá cần được hoàn thiện để nâng cao hiệu quả trong công tác này Việc hoàn thiện các quy định cụ thể liên quan đến chống chuyển giá là giải pháp cơ bản và cần thiết nhằm ngăn chặn các hành vi chuyển giá không hợp pháp.
Cần bổ sung điều luật chống chuyển giá vào Luật Quản lý thuế và lâu dài, nên ban hành Luật Chống chuyển giá để tạo cơ sở pháp lý vững chắc cho hoạt động này Luật không chỉ quan trọng đối với quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp mà còn liên quan đến thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế tài nguyên Hơn nữa, cần có quy định pháp lý cụ thể về các khoản chi từ ngân sách nhà nước cho các hoạt động kiểm tra, thanh tra và điều tra chống chuyển giá.
Luật cần quy định thời hạn thanh tra hoạt động chuyển giá dài hơn để phù hợp với tính phức tạp của hoạt động này Cần bổ sung quyền điều tra cho cơ quan thuế nhằm đảm bảo thu thập thông tin hiệu quả và xử lý các doanh nghiệp vi phạm pháp luật về chuyển giá Đồng thời, cần quy định ngưỡng kê khai thông tin giao dịch liên kết để đơn giản hóa quy trình kê khai cho doanh nghiệp và giảm áp lực cho cơ quan thuế Cuối cùng, xây dựng chế tài xử phạt mạnh mẽ nhằm răn đe các trường hợp vi phạm, bảo vệ lợi ích quốc gia và tạo môi trường cạnh tranh công bằng cho các doanh nghiệp chân chính.
Khi phát hiện hiện tượng chuyển giá, cơ quan thuế có thẩm quyền có thể áp dụng các hình phạt thuế đối với doanh nghiệp vi phạm Mặc dù Việt Nam chưa ban hành mức phạt cụ thể, nhưng có thể tham khảo một số hình phạt đã được áp dụng thành công ở các quốc gia khác.
Tại Úc, mức phạt đối với các công ty sử dụng giá chuyển nhượng để giảm thiểu thuế phải nộp là 50% số thuế tránh được Nếu công ty sử dụng giá chuyển nhượng với mục đích khác, mức phạt sẽ là 25% số thuế tránh được.
Tại Trung Quốc, các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài nếu bị phát hiện kê khai giảm thu nhập sẽ phải đối mặt với mức phạt lên đến ba lần số thuế trốn, và có thể lên đến năm lần trong trường hợp vi phạm nghiêm trọng Thời hiệu truy thu thuế thông thường là ba năm, nhưng có thể kéo dài từ năm đến mười năm đối với các trường hợp trốn thuế lớn gây hậu quả nghiêm trọng Lãi suất tính trên số thuế nợ là 0,05% mỗi ngày, tương đương 20% mỗi năm.
Cơ quan thuế địa phương tại Ấn Độ có quyền áp dụng mức phạt lên đến 300% so với số chênh lệch thuế phải nộp Mức phạt này được áp dụng khi có sự khác biệt giữa số thuế mà công ty khai báo và số thuế thực tế mà họ phải nộp.
59 cơ quan thuế đã tiến hành tính lại Các công ty nộp thuế cần phải ước tính thu nhập chịu thuế trong năm và có trách nhiệm nộp thuế trước hạn Nếu không hoàn thành nghĩa vụ này, khoản chậm nộp sẽ bị tính lãi suất 18% mỗi năm.
Tại Philippines, các công ty không tuân thủ nghĩa vụ thuế sẽ bị phạt từ 25% đến 50% so với số thuế chênh lệch Hơn nữa, số thuế chênh lệch này sẽ được xem như khoản chậm nộp và sẽ chịu lãi suất 20% mỗi năm.
III.2.1.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin, dữ liệu về người nộp thuế
Để hoàn thiện hệ thống thông tin và dữ liệu về người nộp thuế, cần mở rộng nguồn thu thập thông tin qua hoạt động của các bộ phận chức năng trong cơ quan thuế, đặc biệt là bộ phận tình báo thuế Đồng thời, cần thúc đẩy xây dựng chính phủ điện tử để đảm bảo kết nối và trao đổi thông tin tự động với các cơ quan quản lý nhà nước khác Ngành Thuế cũng cần phát triển nguồn nhân lực và xây dựng cơ sở dữ liệu, đặc biệt trong bối cảnh chuyển giá ngày càng tinh vi Cần bổ sung công chức thuế có năng lực chuyên môn, ngoại ngữ và tin học, đồng thời tăng cường đào tạo về quản lý giá chuyển nhượng Các hội nghị, hội thảo nên được tổ chức để chia sẻ kinh nghiệm, cùng với việc khảo sát các quốc gia thành công trong quản lý thuế chuyển giá Cuối cùng, cần tránh luân chuyển công chức chuyên trách quản lý thuế chuyển giá sang các công việc khác.
Hệ thống thông tin dữ liệu về người nộp thuế cần được cải thiện bằng cách bổ sung các thông tin hỗ trợ quan trọng Đồng thời, cần xây dựng ứng dụng khai thác dữ liệu để phục vụ cho việc phân tích rủi ro hiệu quả hơn.
Cơ quan thuế đang triển khai 60 thanh tra giá chuyển nhượng, kết hợp với các cơ quan hữu quan để xây dựng cơ sở dữ liệu chung Điều này cho phép doanh nghiệp truy cập và thu thập thông tin cần thiết cho việc xác định giá chuyển nhượng, phục vụ yêu cầu của cơ quan thuế Trong khuôn khổ pháp luật hiện hành về bảo mật thông tin khách hàng, cơ quan thuế sẽ nghiên cứu và xây dựng các mẫu phiếu khảo sát để yêu cầu doanh nghiệp báo cáo nhanh về các đối tác nước ngoài Những thông tin này sẽ được tập hợp vào dữ liệu phục vụ cho công tác quản lý, kiểm tra và thanh tra trong tương lai.
Cần khẩn trương rà soát các doanh nghiệp FDI và các tập đoàn kinh tế đa ngành để xác định các đầu mối doanh nghiệp liên kết Việc này sẽ làm cơ sở cho việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra đồng bộ, có trọng tâm, nhằm thực hiện chuyên đề chống chuyển giá.
III.2.1.3 Kiện toàn tổ chức bộ máy: nghiên cứu giao quyền điều tra cho cơ quan thuế
III.2.1.4 Tăng cường kiểm soát hoạt động chuyển giá thông qua việc đẩy mạnh hiệu quả hoạt động của từng bộ phận chức năng quản lý: