Tiểu luận môn học tài chính công đề tài 2 việc tránh thuế thu nhập doanh nghiệp của các công ty đa quốc gia

ĐẠI HỌC UEH TRƯỜNG KINH DOANH KHOA TÀI CHÍNH CƠNG TIỂU LUẬN MƠN HỌC: TÀI CHÍNH CƠNG ĐỀ TÀI 2: VIỆC TRÁNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA Giảng viên: Trương Minh Tuấn Mã lớp học phần: 23C1PUF50400202 Nhóm sinh viên: Nhóm phản biện Hồ Chí Minh, năm 2023 NHĨM SINH VIÊN THỰC HIỆN NHÓM PHẢN BIỆN STT 05 40 48 54 44 56 42 26 06 Thành viên Đoàn Gia Hân Đặng Cẩm Thi Bế Thị Mỹ Trà Đặng Kim Tuyền Trần Thanh Thúy Trần Thị Thanh Tuyền Trần Hồ Anh Thư Nguyễn Ngọc Hiểu Nhi Võ Ngọc Hân Tỷ lệ % đóng góp 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, chúng em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy với lòng biết ơn sâu sắc dạy dỗ hướng dẫn mơn học Tài cơng Nhờ tận tâm kiến thức sâu rộng Thầy, chúng em có hội tìm hiểu hiểu rõ lĩnh vực quan trọng Thầy người truyền đạt kiến thức cách rõ ràng sáng tạo, giúp chúng em tiếp thu thông tin cách dễ dàng hiệu Nhờ giảng dạy chất lượng Thầy, chúng em có sở vững để áp dụng kiến thức học vào thực tế đạt kết tốt trình học tập Ngồi ra, chúng em muốn gửi lời cảm ơn đến Thầy hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi để chúng em phát triển kỹ hiểu biết tài công Thầy sẵn sàng trả lời câu hỏi tơi đồng hành q trình học tập, giúp chúng em nắm bắt nghiệp tài cách tồn diện Cuối cùng, chúng em xin kính chúc Thầy dồi sức khỏe, niềm vui thành công nghiệp giảng dạy MỞ ĐẦU Trong thời đại tồn cầu hóa phát triển không ngừng kinh tế, việc tránh thuế thu nhập doanh nghiệp trở thành chủ đề bật gây tranh cãi Các công ty đa quốc gia, với quy mô hoạt động trải dài nhiều quốc gia, tận dụng lợi ích hệ thống thuế biện pháp tránh thuế để giảm thiểu khả chịu thuế tối ưu hóa lợi nhuận Đề tài tập trung vào việc tránh thuế thu nhập doanh nghiệp công ty đa quốc gia, vấn đề gây quan ngại thu hút quan tâm phủ, cộng đồng kinh doanh công chúng Việc gây tác động khơng mặt tài mà cịn mặt đạo đức công hệ thống thuế tồn cầu Được tạo với mục tiêu tìm hiểu sâu vấn đề này, đề tài đưa khía cạnh quan trọng liên quan đến việc tránh thuế thu nhập doanh nghiệp công ty đa quốc gia Sự tập trung vào chiến lược tránh thuế, công cụ phương pháp sử dụng hệ việc giúp có nhìn tổng quan tình hình thách thức mà đối mặt Ngoài ra, đề tài đề cập đến biện pháp cải cách mà quốc gia tổ chức quốc tế áp dụng để kiểm soát giám sát hoạt động tránh thuế cơng ty đa quốc gia Bằng cách tìm hiểu quy định sách có, đánh giá hiệu tính khả thi biện pháp xem xét gợi ý để cải thiện quyền lợi bên liên quan đảm bảo công việc chia sẻ trách nhiệm thuế MỤC LỤC I TỔNG QUAN Một số vấn đề thuế TNDN: 1.1 Khái niệm 1.2 Vai trò thuế TNDN kinh tế toàn cầu: 1.3 Các yếu tố cấu thành nên thuế TNDN bao gồm: Ý nghĩa mục tiêu công tác quản lý thuế TNDN: 2.1 Ý nghĩa 2.2 Mục tiêu Phân biệt tránh thuế trốn thuế: .10 Các biện pháp giảm trừ số thuế phải nộp công ty đa quốc gia chia thành hai nhóm chính: 11 II CÁC BIỆN PHÁP TRÁNH THUẾ PHỔ BIẾN CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA .12 Chiến lược dịch chuyển lợi nhuận (Profit shifting strategy) 12 Chuyển giá (Transfer Pricing) 15 Nợ vốn doanh nghiệp (Corporate debt-equity) 16 Thanh toán cho tài sản vơ hình (Payments for intangibles) .17 Vỏ bọc công ty cổ phần (Shell holding companies) 18 Thực thể lai (Hybrid entities) 20 Công ty chuyển tiếp (Conduit companies) 21 Quy định thuế dành riêng cho công ty (Company-specific tax rulings) 22 III HẬU QUẢ CỦA VIỆC TRÁNH THUẾ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA 23 Sự thiếu hụt nguồn thu thuế quốc gia 23 Sự bất bình đẳng phân phối gánh nặng thuế 23 Tác động đến sách xã hội sở hạ tầng .24 IV CÁC GIẢI PHÁP ĐỂ NGĂN CHẶN, KIỂM SOÁT VÀ XỬ LÝ VIỆC TRÁNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC CƠNG TY ĐA QUỐC GIA (ĐỨNG TRÊN GĨC NHÌN CỦA CHÍNH PHỦ) 24 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế TNDN công ty đa quốc gia 24 Giải pháp để tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp công ty đa quốc gia .25 2.1 Đổi quy trình quản lý thuế TNDN công ty đa quốc gia 25 2.2 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế công ty đa quốc gia 26 2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm định, tính thuế cơng ty đa quốc gia .26 2.4 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế 27 2.5 Đổi hình thức chế tài áp dụng công ty đa quốc gia vi phạm pháp luật thuế pháp luật quản lý thuế TNDN 28 Các điều kiện thực .29 3.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý tạo thuận lợi quản lý thuế TNDN với công ty đa quốc gia .29 3.2 Tăng cường số lượng chất lượng đội ngũ quản lý thuế TNDN với công ty đa quốc gia 29 3.3 Hiện đại hóa cơng tác quản lý 30 TÀI LIỆU THAM KHẢO .31 A LÝ THUYẾT I TỔNG QUAN Một số vấn đề thuế TNDN: 1.1 Khái niệm Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh để động viên phần thu nhập họ vào ngân sách nhà nước Đây nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước, giúp tài trợ cho dự án phát triển kinh tế - xã hội trì hoạt động phủ 1.2 Vai trị thuế TNDN kinh tế tồn cầu: Trong kinh tế tồn cầu, thuế TNDN đóng vai trò quan trọng sau: - Nâng cao nguồn thu ngân sách nhà nước: Trong kinh tế toàn cầu, doanh nghiệp hoạt động xuyên biên giới, thuế TNDN đóng vai trị quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho quốc gia - Kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: Thông qua công tác quản lý thuế TNDN, quốc gia nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ có sách quản lý phù hợp Trong kinh tế toàn cầu, doanh nghiệp hoạt động xuyên biên giới, thuế TNDN đóng vai trị quan trọng việc kiểm sốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tránh tình trạng trốn thuế, gian lận thuế - Đảm bảo công xã hội: Thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập doanh nghiệp Trong kinh tế toàn cầu, thuế TNDN đóng vai trị quan trọng việc đảm bảo cơng xã hội, tránh tình trạng doanh nghiệp lớn trốn thuế, gian lận thuế để hưởng lợi bất hợp pháp - Hỗ trợ cạnh tranh công bằng: Thuế TNDN thiết kế để đảm bảo doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế nhau, khơng phân biệt quy mô, ngành nghề, địa bàn kinh doanh Trong kinh tế tồn cầu, thuế TNDN đóng vai trị quan trọng việc hỗ trợ cạnh tranh cơng doanh nghiệp, tránh tình trạng doanh nghiệp lớn trốn thuế, gian lận thuế để có lợi cạnh tranh so với doanh nghiệp nhỏ Để thuế TNDN phát huy hiệu kinh tế tồn cầu, cần có phối hợp chặt chẽ quốc gia việc xây dựng thực thi sách thuế 1.3 Các yếu tố cấu thành nên thuế TNDN bao gồm: Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế TNDN doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam, bao gồm:  Doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp:  Doanh nghiệp thành lập theo Luật Đầu tư  Doanh nghiệp thành lập theo luật khác có liên quan Tổ chức kinh tế thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam, không phân biệt hình thức sở hữu, thành phần kinh tế Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế TNDN thu nhập doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phát sinh kỳ tính thuế, bao gồm:  Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ  Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, tài sản  Thu nhập từ hoạt động khác Thuế suất: Thuế suất thuế TNDN quy định Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013 Thuế suất thuế TNDN doanh nghiệp chia thành hai loại:  Thuế suất thông thường: 20%  Thuế suất ưu đãi: 10%, 15%, 17%, 20% Các khoản giảm trừ, miễn thuế: Thuế TNDN giảm trừ khoản chi phí hợp lý cần thiết cho hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Thuế TNDN miễn thuế số trường hợp quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp *) Cơng thức tính thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất Ví dụ: Một doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế 100 triệu đồng, thuế suất thuế TNDN 20% Thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp là: Thuế TNDN phải nộp = 100 triệu đồng * 20% = 20 triệu đồng Các yếu tố cấu thành nên thuế TNDN có mối quan hệ chặt chẽ với Đối tượng chịu thuế thu nhập chịu thuế sở để xác định số thuế phải nộp Thuế suất yếu tố định số tiền thuế phải nộp Các khoản giảm trừ, miễn thuế yếu tố giúp doanh nghiệp giảm thiểu số tiền thuế phải nộp Ý nghĩa mục tiêu công tác quản lý thuế TNDN: 2.1 Ý nghĩa Công tác quản lý thuế TNDN giúp tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực Nó giúp tạo mơi trường kinh doanh cơng minh bạch, khuyến khích tuân thủ luật thuế góp phần vào việc trì ổn định ngân sách nhà nước Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp Nhà nước Đối với doanh nghiệp, cơng tác quản lý thuế TNDN có ý nghĩa sau:  Thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước: Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế TNDN theo quy định pháp luật Công tác quản lý thuế TNDN giúp doanh nghiệp thực nghĩa vụ này, tránh bị xử phạt vi phạm hành truy cứu trách nhiệm hình  Tiết kiệm chi phí thuế: Cơng tác quản lý thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định thu nhập chịu thuế, giảm thiểu chi phí thuế  Tăng khả cạnh tranh: Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế TNDN nhau, khơng phân biệt quy mô, ngành nghề, địa bàn kinh doanh Công tác quản lý thuế TNDN giúp Nhà nước thu đầy đủ số thuế TNDN phải nộp, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước  Kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: Thông qua công tác quản lý thuế TNDN, Nhà nước nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ có sách quản lý phù hợp Đảm bảo công xã hội: Thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập doanh nghiệp 2.2 Mục tiêu Mục tiêu công tác quản lý thuế TNDN giúp người nộp thuế thấy Nhà nước sẵn sàng chia sẻ khó khăn với doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Điều không giúp tăng cường niềm tin doanh nghiệp vào hệ thống thuế, mà cịn góp phần vào việc trì ổn định kinh tế Mục tiêu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đảm bảo cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước, góp phần nâng cao nguồn thu ngân sách nhà nước, kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đảm bảo công xã hội Mục tiêu cụ thể công tác quản lý thuế TNDN bao gồm:  Thực đầy đủ nghĩa vụ thuế doanh nghiệp: Đây mục tiêu quan trọng công tác quản lý thuế TNDN Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế TNDN theo quy định pháp luật Công tác quản lý thuế TNDN giúp doanh nghiệp thực nghĩa vụ này, tránh bị xử phạt vi phạm hành truy cứu trách nhiệm hình  Tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp: Công tác kiểm tra, giám sát giúp phát kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, từ có biện pháp xử lý nghiêm minh  Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế: Hệ thống pháp luật thuế cần hoàn thiện để đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch, cơng  Nâng cao nhận thức doanh nghiệp pháp luật thuế: Doanh nghiệp cần tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế để nâng cao nhận thức nghĩa vụ thuế  Tăng cường hợp tác quốc tế quản lý thuế: Hợp tác quốc tế quản lý thuế giúp ngăn chặn tình trạng trốn thuế, gian lận thuế xuyên biên giới Để đạt mục tiêu trên, cần có phối hợp chặt chẽ quan quản lý nhà nước, doanh nghiệp người nộp thuế Các quan quản lý nhà nước cần tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, tăng cường công tác kiểm tra, giám sát việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Doanh nghiệp cần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Phân biệt tránh thuế trốn thuế: Trốn thuế tránh thuế hai khái niệm thường bị nhầm lẫn với Tuy nhiên, hai khái niệm có điểm khác biệt sau: Trốn thuế hành vi vi phạm pháp luật, cố ý không nộp thuế nộp thuế không đúng, không đủ so với quy định pháp luật Trốn thuế thực thơng qua hình thức như:     Không kê khai khai báo sai số liệu doanh thu, thu nhập, chi phí, Khơng kê khai khai báo sai giá trị tài sản, hàng hóa, dịch vụ, Ghi khống khoản chi phí khơng thực tế Chuyển lợi nhuận nước ngồi để trốn thuế Tránh thuế hành vi sử dụng biện pháp hợp pháp để giảm thiểu nghĩa vụ nộp thuế Tránh thuế thực thơng qua hình thức như:  Sử dụng khoản giảm trừ, miễn thuế theo quy định pháp luật  Tận dụng kẽ hở hệ thống pháp luật thuế  Thực hoạt động kinh doanh, đầu tư quốc gia có thuế suất thấp không thu thuế *) Bảng so sánh: Đặc điểm Trốn thuế Tránh thuế Tính hợp pháp Vi phạm pháp luật Hợp pháp Mục đích Khơng nộp thuế nộp thuế không đúng, không đủ Giảm thiểu nghĩa vụ nộp thuế Hình thức Khơng kê khai, khai báo sai số liệu, ghi khống, Sử dụng khoản giảm trừ, miễn thuế, tận dụng kẽ hở, 10  Mua bán tài sản vơ hình cơng ty thuộc tập đoàn: Đây cách phổ biến mà MNE sử dụng để tốn tài sản vơ hình - cơng ty thuộc tập đồn bán tài sản vơ hình cho cơng ty khác thuộc tập đồn với giá cao giá thị trường  Chuyển giao công nghệ dịch vụ: sử dụng việc chuyển giao cơng nghệ dịch vụ để tốn tài sản vơ hình - cơng ty thuộc tập đồn chuyển giao công nghệ dịch vụ cho công ty khác thuộc tập đoàn với giá cao giá thị trường Ví dụ: Google sử dụng khoản tốn cho tài sản vơ hình để tránh thuế cách sử dụng cấu trúc "Hai người Ai Len Sandwich Hà Lan" cụ thể:  Google chuyển giao sáng chế bí kinh doanh cho Google Ireland Holdings, công ty Google có trụ sở Ireland  Google Ireland Holdings sau cấp phép lại tài sản vơ hình cho cơng ty quốc gia có thuế suất thấp, chẳng hạn Bermuda Cayman Islands  Các cơng ty quốc gia có thuế suất thấp sau tính phí quyền cho Google Ireland Holdings để sử dụng tài sản vô hình Và Google bị nhiều cáo buộc cách làm cụ thể có vài báo cáo việc sau:  Báo cáo Ủy ban Thương mại Liên bang (FTC), "Google: Cấu trúc tổ chức lợi ích kinh tế" (2018), Google sử dụng cấu trúc để giảm thuế phải trả Hoa Kỳ xuống 2,4%, thấp đáng kể so với mức thuế suất trung bình 21%.2  Báo cáo Tổ chức Minh bạch Quốc tế (TI), "Chuyển giá toàn cầu: Báo cáo thực trạng biện pháp ứng phó" (2016), ước tính Google tránh 23,7 tỷ USD tiền thuế Hoa Kỳ giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2017 cách sử dụng khoản tốn cho tài sản vơ hình.3  Viện Nghiên cứu Kinh tế Thương mại (IRET) ước tính Google tránh 23,7 tỷ USD tiền thuế Hoa Kỳ giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2017 cách sử dụng khoản toán cho tài sản vơ hình Vỏ bọc cơng ty cổ phần (Shell holding companies) Vỏ bọc công ty cổ phần (Shell holding companies) công ty cổ phần thành lập hoạt động khơng mục đích kinh doanh, mà để sở hữu cổ phần nhiều công ty khác Công ty khơng có hoạt động kinh doanh thự3c tế, mà công ty "rỗng", sử dụng để thực mục đích khác, chẳng hạn như: tránh thuế, bảo vệ tài sản khỏi rủi ro, giả mạo thông tin, tối ưu hóa chi phí *) Điều kiện 18 Để thực phương pháp sử dụng vỏ bọc công ty cổ phần, MNE cần có điều kiện:  Có cơng ty quốc gia có thuế suất thấp miễn thuế  Có thể chuyển lợi nhuận từ công ty sang công ty vỏ bọc  Có thể che giấu mối quan hệ công ty vỏ bọc công ty *) Cách thức thực Để thực phương pháp gồm bước: Thành lập công ty vỏ bọc: MNE thành lập công ty cổ phần quốc gia có mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp không đánh thuế thu nhập doanh nghiệp Chuyển lợi nhuận nước ngoài: MNE chuyển lợi nhuận từ quốc gia có mức thuế thu nhập doanh nghiệp cao sang công ty vỏ bọc quốc gia có mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp khơng đánh thuế thu nhập doanh nghiệp Có thể thực theo cách:  Chuyển giá: MNE định giá giao dịch công ty quốc gia khác cách khơng xác, nhằm chuyển lợi nhuận từ quốc gia có thuế suất cao sang quốc gia có thuế suất thấp  Tạo chi phí giả: MNE tạo chi phí giả cho cơng ty vỏ bọc, nhằm giảm lợi nhuận chịu thuế công ty Trả cổ tức từ công ty vỏ bọc: Công ty vỏ bọc trả cổ tức cho cổ đơng nó, thường công ty doanh nghiệp đa quốc gia quốc gia có mức thuế thu nhập doanh nghiệp cao Ngồi việc thành lập cơng ty vỏ bọc, MNE sử dụng số thủ thuật khác để tránh thuế, bao gồm:  Tạo giao dịch giả tạo: MNE tạo giao dịch giả tạo cơng ty quốc gia khác nhau, nhằm chuyển lợi nhuận từ quốc gia có mức thuế thu nhập doanh nghiệp cao sang quốc gia có mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp không đánh thuế thu nhập doanh nghiệp  Sử dụng công ty trung gian: MNE sử dụng công ty trung gian quốc gia có mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp không đánh thuế thu nhập doanh nghiệp, nhằm chuyển lợi nhuận từ quốc gia có mức thuế thu nhập doanh nghiệp cao sang quốc gia có mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp không đánh thuế thu nhập doanh nghiệp Ví dụ: Theo báo cáo Ủy ban châu Âu5, Apple - MNE có trụ sở Hoa Kỳ, chuyên sản xuất kinh doanh thiết bị điện tử sử dụng phương pháp để tránh thuế châu Âu khoảng 13 tỷ euro Cụ thể:  Công ty Apple Sales International (ASI) công ty vỏ bọc thành lập Ireland - nơi có thuế suất thấp so với quốc gia châu Âu khác, có trụ sở 19 Dublin ASI công ty chịu trách nhiệm thu mua hàng hóa dịch vụ từ cơng ty Apple châu Âu  Công ty Apple Operations International (AOI) công ty vỏ bọc khác thành lập Quần đảo Virgin thuộc Anh - nơi có thuế suất AOI khơng có hoạt động kinh doanh thực tế, nộp thuế Quần đảo Virgin thuộc Anh  Apple định giá giao dịch công ty ASI mức thấp giá thị trường Điều khiến cơng ty châu Âu có lợi nhuận thấp hơn, ASI có lợi nhuận cao AOI sau chuyển lợi nhuận sang Apple Inc., công ty mẹ Apple Thực thể lai (Hybrid entities) Thực thể lai (Hybrid Entities) cấu kinh doanh công ty công nhận tạo quy định pháp luật quốc gia khu vực, chúng không xem cơng ty thực thể độc lập từ góc độ thuế quốc gia hay khu vực khác Điều có nghĩa chúng xem thực thể quốc gia quốc gia khác, tùy thuộc vào quy định thuế pháp luật quốc gia *) Điều kiện Sự tồn thực thể lai thường phụ thuộc vào quy định pháp luật quốc gia liên quan Điều kiện thực thực thể lai bao gồm:  Có cấu kinh doanh cơng ty thiết lập theo quy định pháp luật quốc gia khu vực  Thực thể lai thường có tính chất pháp lý đặc biệt mà khơng cơng nhận công ty độc lập nhiều quốc gia khác  Chế độ thuế áp dụng thực thể lai thường phụ thuộc vào quy định thuế quốc gia nơi hoạt động *) Cách thức thực MNE sử dụng thực thể lai để tránh thuế thông qua cách sau:  Chuyển giá chuyển thuế: Doanh nghiệp sử dụng thực thể lai để tạo giao dịch chuyển giá (transfer pricing) thực thể nhóm Điều giúp điều chỉnh lợi nhuận thuế quốc gia khác  Áp dụng quyền sở hữu trí tuệ cấp quyền sử dụng: Thực thể lai sử dụng để cấp quyền sử dụng tài sản vơ hình, quyền sở hữu trí tuệ, thương hiệu từ quốc gia đến quốc gia khác nhóm doanh nghiệp Việc giúp chuyển lợi nhuận thuế  Sử dụng cấu toàn cầu phức tạp: Doanh nghiệp sử dụng thực thể lai làm phần cấu toàn cầu phức tạp với nhiều thực thể cấu tài 20 Việc làm cho việc quản lý thuế lợi nhuận trở nên phức tạp gây cân đối việc thuế thu Ví dụ: Google - MNE Hoa Kỳ, bị cáo buộc sử dụng thực thể lai Ireland để tránh thuế Google có cơng ty Ireland có tên Google Ireland Limited Công ty chịu thuế suất suất doanh nghiệp 12,5%, thấp nhiều so với thuế suất doanh nghiệp Hoa Kỳ 21% Google bị cáo buộc sử dụng công ty Ireland để chuyển lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Hoa Kỳ Ví dụ, Google bán hàng hóa dịch vụ cho cơng ty Ireland với giá thấp giá thị trường Điều làm giảm lợi nhuận công ty mẹ Hoa Kỳ, đó, giảm số tiền thuế phải nộp Công ty chuyển tiếp (Conduit companies) Công ty chuyển tiếp (Conduit Companies) loại công ty thực thể sử dụng để chuyển tiền tài sản qua quốc gia khu vực trung gian (thường có thuế thấp khơng thuế) trước đến nơi đích cuối Cơng ty chuyển tiếp thường khơng tham gia hoạt động kinh doanh thực tế không tạo giá trị kinh doanh, mà đóng vai trò trung gian việc chuyển tiền tài sản từ địa điểm đến địa điểm khác, thường để tối ưu hóa thuế *) Điều kiện thực  Phải có quy trình hợp pháp để thành lập đăng ký công ty chuyển quy định pháp luật  Công ty không phép tham gia vào hoạt động kinh doanh thực tế mục tiêu sản xuất hàng hóa dịch vụ thực tế  Hoạt động công ty chuyển tiếp thường liên quan đến việc chuyển tiền tài sản thực thể chuỗi giao dịch, phải tuân theo quy định thuế pháp luật quốc gia nơi thành lập *) Cách thức thực Doanh nghiệp sử dụng công ty chuyển tiếp để tránh thuế thông qua cách sau:  Chuyển tiền tài sản qua công ty chuyển tiếp: Các giao dịch thực thể chuỗi cấu trúc để bao gồm công ty chuyển tiếp bước trung gian Việc giúp thay đổi quyền sở hữu lợi nhuận giảm bớt mức thuế phải trả  Sử dụng quyền sở hữu trí tuệ cấp quyền sử dụng: Cơng ty chuyển tiếp sử dụng để cấp quyền sử dụng tài sản vô hình quyền sở hữu trí tuệ thực thể chuỗi giao dịch Việc giúp chuyển lợi nhuận đến quốc gia với mức thuế thấp 21  Chuyển giá: Các giao dịch thực thể chuỗi cấu trúc cách sử dụng chiến lược chuyển giá để thay đổi giá trị giao dịch, điều ảnh hưởng đến lợi nhuận thuế Ví dụ: Amazon -MNE Hoa Kỳ, bị cáo buộc sử dụng công ty chuyển tiếp Luxembourg để tránh thuế Amazon có cơng ty Luxembourg có tên Amazon Europe Holding Sarl (AEH) AEH công ty chuyển tiếp, có nghĩa tồn để chuyển lợi nhuận từ công ty khác Amazon sang Luxembourg Amazon bán hàng hóa dịch vụ cho AEH với giá cao giá thị trường Điều làm giảm lợi nhuận Amazon Hoa Kỳ, đó, giảm số tiền thuế phải nộp Cụ thể, Amazon bán sản phẩm với giá 100 USD Hoa Kỳ, công ty phải nộp thuế 21 USD Tuy nhiên, Amazon bán sản phẩm cho AEH với giá 150 USD, cơng ty phải nộp thuế 21 USD Luxembourg Điều có nghĩa Amazon giảm số tiền thuế phải nộp Hoa Kỳ xuống 21 USD.Các cáo buộc điều tra quan chức Hoa Kỳ Luxembourg Và theo The Wall Street Journal cuối “Amazon đồng ý trả 1,5 tỷ USD để giải điều tra thuế Hoa Kỳ việc công ty sử dụng công ty Luxembourg để giảm hóa đơn thuế mình.”, “Thỏa thuận, cơng bố vào thứ Tư, chấm dứt điều tra kéo dài nhiều năm Cơ quan Thuế Nội địa Hoa Kỳ vấn đề thuế Amazon.” Quy định thuế dành riêng cho công ty (Company-specific tax rulings) Quy định thuế dành riêng cho công ty (Company-specific tax rulings) thỏa thuận định thức cấp quan thuế quốc gia cho công ty cụ thể việc tính tốn thuế, xử lý thuế, quyền trách nhiệm thuế cơng ty Những quy định bao gồm hướng dẫn cách tính thuế, chi phí chấp nhận, quy định chuyển giá, vấn đề thuế khác *) Điều kiện thực hiện: Điều kiện thực quy định thuế dành riêng cho cơng ty thay đổi tùy theo quy định thuế quốc gia, bao gồm:  Sự yêu cầu công ty doanh nghiệp cần có quan điểm tình thuế cụ thể để đề xuất yêu cầu quy định thuế dành riêng cho cơng ty  Có thể yêu cầu công ty cung cấp thông tin tài liệu liên quan để hỗ trợ yêu cầu quy định thuế  Quy định thuế dành riêng cho công ty thường xem xét cấp quan thuế sau trình xem xét đánh giá *) Cách thức thực Doanh nghiệp sử dụng quy định thuế dành riêng cho công ty để tránh thuế cách sau: 22  Tối ưu hóa cấu trúc thuế: Cơng ty sử dụng quy định thuế dành riêng để tối ưu hóa cấu trúc thuế họ Điều bao gồm việc đề xuất cách tính thuế xử lý thuế cho thuế phải trả thấp  Chuyển giá giảm bớt thuế: Cơng ty sử dụng quy định thuế dành riêng để thương lượng giá trị giao dịch chuyển giá nhóm cơng ty Điều ảnh hưởng đến việc tính thuế giảm bớt lợi nhuận chịu thuế  Quản lý thuế quốc tế: Quy định thuế dành riêng sử dụng để quản lý giảm bớt thuế quốc tế, chẳng hạn thuế thu nhập nước thuế chuyển đổi Các quy định giúp định hình cách cơng ty thực hoạt động quốc tế để tối ưu hóa lợi ích thuế Ví dụ: Starbucks - MNE Hoa Kỳ, phủ Hà Lan cấp quy định thuế đặc biệt vào năm 20098 Quy định cho phép Starbucks thu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Hà Lan dạng phí nhượng quyền thương mại, thay lợi nhuận Điều giúp Starbucks giảm đáng kể số tiền thuế phải nộp Hà Lan Theo quy định này, Starbucks phép thu phí nhượng quyền thương mại từ cơng ty quốc gia khác, chẳng hạn Hoa Kỳ Phí nhượng quyền thương mại tính dựa doanh thu cơng ty Điều có nghĩa Starbucks giảm lợi nhuận Hà Lan, nơi có thuế suất cao hơn, tăng lợi nhuận công ty quốc gia khác, nơi có thuế suất thấp III HẬU QUẢ CỦA VIỆC TRÁNH THUẾ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA Sự thiếu hụt nguồn thu thuế quốc gia Một hậu rõ rệt việc tránh thuế thiếu hụt nguồn thu thuế quốc gia Theo ước tính Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (OECD), hàng năm công ty đa quốc gia trốn thuế khoảng 100-240 tỷ USD Con số tương đương với 1% GDP toàn cầu Tại Việt Nam, theo báo cáo Bộ Tài năm 2022, cơng ty đa quốc gia trốn thuế khoảng 20.000 tỷ đồng năm 2021 Các công ty áp dụng chiến lược thuế để giảm lợi nhuận lãnh thổ mình, dẫn đến việc giảm số thuế mà họ phải trả Điều gây thiếu hụt nguồn thu thuế cho phủ, ảnh hưởng đến khả họ việc cung cấp dịch vụ công cộng đầu tư vào hạ tầng Chính phủ gặp khó khăn việc thực sách kinh tế, xã hội Họ phải giảm chi tiêu cho lĩnh vực giáo dục, y tế, an sinh xã hội, Điều ảnh hưởng đến chất lượng sống người dân Sự bất bình đẳng phân phối gánh nặng thuế Trong trường hợp công ty đa quốc gia (MNE) tránh thuế thành công, gánh nặng thuế thường đổ lên công dân doanh nghiệp nhỏ Điều dẫn đến bất bình đẳng phân phối gánh nặng thuế, với người dân doanh nghiệp nhỏ phải chịu áp lực tài lớn cơng ty lớn tránh thuế cách hiệu 23 Theo nghiên cứu Ngân hàng Thế giới năm 2022, việc tránh thuế công ty đa quốc gia làm cho gánh nặng thuế phải chịu cá nhân doanh nghiệp nhỏ tăng lên Cụ thể, cá nhân doanh nghiệp nhỏ phải chịu thuế cao khoảng 1% tổng thu nhập họ so với khơng có tránh thuế Điều cho thấy, cơng ty đa quốc gia đóng góp phần đáng kể vào ngân sách nhà nước Tuy nhiên, công ty đa quốc gia tránh thuế nhiều hơn, gánh nặng thuế phải chịu cá nhân doanh nghiệp nhỏ tăng lên Tác động đến sách xã hội sở hạ tầng Sự thiếu hụt nguồn thu thuế dẫn đến việc giảm nguồn lực mà phủ cung cấp cho sách xã hội đầu tư vào sở hạ tầng Các dự án xã hội chăm sóc sức khỏe, giáo dục, bảo vệ môi trường, dự án sở hạ tầng bị hạn chế quy mơ hiệu suất thiếu nguồn thu Cơ sở hạ tầng bao gồm hệ thống giao thông, điện, nước, viễn thông, dự án khác có tác động đến phát triển kinh tế cải thiện chất lượng sống Thiếu hụt thuế dẫn đến việc giảm đầu tư vào sở hạ tầng tăng nợ để trì dự án Khi thuế giảm tránh thuế, phủ phải đối mặt với áp lực tài Họ phải cắt giảm ngân sách cho nhiều lĩnh vực, bao gồm sách xã hội sở hạ tầng, để cân ngân sách tìm nguồn thu khác B.VẬN DỤNG IV CÁC GIẢI PHÁP ĐỂ NGĂN CHẶN, KIỂM SOÁT VÀ XỬ LÝ VIỆC TRÁNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC CƠNG TY ĐA QUỐC GIA (ĐỨNG TRÊN GĨC NHÌN CỦA CHÍNH PHỦ) Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế TNDN công ty đa quốc gia Việc tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp công ty đa quốc gia vô cần thiết bối cảnh kinh tế tồn cầu ngày phát triển Quy mơ phức tạp hoạt động kinh doanh họ dẫn đến rị rỉ thuế, chuyển giá khơng minh bạch sử dụng biện pháp tránh thuế không hợp lý Để đảm bảo công minh bạch hoạt động kinh doanh, công ty đa quốc gia cần tuân thủ chặt chẽ quy định thuế quốc gia mà họ hoạt động Áp dụng biện pháp kiểm soát giám sát hiệu điều thiếu việc tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việc tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp khơng có lợi ích cho ngân sách nhà nước mà xây dựng môi trường kinh doanh lành mạnh công Các cơng ty đa quốc gia hoạt động điều kiện cơng bằng, khơng có chênh lệch không minh bạch việc nộp thuế so với doanh nghiệp khác Đồng 24 thời, việc tuân thủ chặt chẽ quy định thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần xây dựng lịng tin uy tín cơng ty thị trường Tổng kết lại, việc tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp công ty đa quốc gia cần thiết để bảo vệ công minh bạch việc thu thuế Điều đóng vai trị quan trọng trì ổn định phát triển tài cơng, đồng thời đóng góp vào thịnh vượng tồn xã hội Giải pháp để tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp công ty đa quốc gia 2.1 Đổi quy trình quản lý thuế TNDN cơng ty đa quốc gia Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày phát triển, đổi quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) công ty đa quốc gia (MNCs) trở thành yếu tố cần thiết để thúc đẩy phát triển bền vững kinh tế Tài cơng nhận thức tầm quan trọng tiềm việc áp dụng biện pháp để ứng phó với thách thức Đổi quy trình quản lý thuế TNDN cho MNCs mang lại nhiều lợi ích Đầu tiên, việc áp dụng biện pháp đại giúp nâng cao tính minh bạch cơng khai việc thu thuế Các công ty phải tuân thủ theo nguyên tắc tiêu chuẩn mới, giảm thiểu rủi ro liên quan đến việc không tuân thủ luật thuế Thứ hai, việc áp dụng biện pháp quản lý thuế TNDN cho MNCs giúp tăng cường hiệu suất hoạt động hệ thống thu ngân sách quốc gia Những biện pháp giúp tăng cường khả thu thuế, đảm bảo nguồn lực tài ổn định bền vững cho quốc gia Cuối cùng, việc đổi quy trình quản lý thuế TNDN MNCs góp phần tạo mơi trường kinh doanh cơng cạnh tranh Bằng cách xây dựng quy tắc chung chuẩn mực cao hơn, công ty khuyến khích tuân thủ theo nguyên tắc này, từ giúp xây dựng kinh tế lành mạnh phát triển Việc đổi quy trình quản lý thuế TNDN MNCs đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế thời kỳ tồn cầu hóa Tài cơng nhận ý nghĩa việc áp dụng biện pháp để thuận tiện cho việc thực kiểm sốt thuế, từ mang lại lợi ích cho doanh nghiệp toàn xã hội Một giải pháp hiệu để đổi quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) công ty đa quốc gia (MNCs) sử dụng công nghệ thông tin hỗ trợ từ phần mềm chuyên dụng Các cơng ty áp dụng hệ thống tự động hoá để tăng cường khả kiểm soát theo dõi việc nộp thuế Công cụ không giúp tiết kiệm thời gian mà giảm thiểu sai sót người gây Ngồi ra, việc áp dụng cơng nghệ tiên tiến trí tuệ nhân tạo (AI) học máy mang lại lợi ích to lớn cho tài cơng AI có khả xử lý số liệu lớn tự động hoá tác vụ phức tạp, từ việc phân tích liệu xây dựng báo 25 cáo thuế chi tiết Cơng nghệ AI sử dụng để tự động hóa số cơng việc xử lý liệu, phân tích thơng tin tạo báo cáo Điều giúp giảm thiểu sai sót người gây tiết kiệm thời gian cho nhân viên làm việc lĩnh vực tài Ngồi AI, blockchain áp dụng để xây dựng hệ thống giao dịch báo cáo tài minh bạch Việc sử dụng blockchain giúp đảm bảo tính tồn vẹn an ninh liệu, đồng thời giúp công ty đa quốc gia nắm rõ quy trình thuế TNDN Bằng cách áp dụng cơng nghệ AI blockchain, tăng cường tính minh bạch hiệu việc quản lý thuế Việc đổi quy trình quản lý thuế TNDN MNCs cần thiết để tăng cường tính minh bạch, hiệu tuân thủ luật pháp lĩnh vực tài cơng Sự áp dụng công nghệ tiên tiến AI blockchain bước tiến lớn việc thúc đẩy phát triển kinh tế đại Đối với công ty đa quốc gia, việc sử dụng giải pháp đổi quy trình quản lý thuế TNDN khơng giúp tăng cường khả tuân thủ quy định thuế mà mang lại minh bạch tin cậy hoạt động kinh doanh Bằng cách tận dụng cơng nghệ, cơng ty tiết kiệm thời gian nguồn lực, từ tập trung vào việc phát triển kinh doanh tối ưu hóa hiệu suất tài 2.2 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế công ty đa quốc gia Việc tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế công ty đa quốc gia cần thiết phức tạp Các công ty đa quốc gia thường hoạt động nhiều quốc gia sử dụng hình thức kinh doanh phức tạp, gây nhiều khó khăn việc quản lý thuế tránh lẩn tránh thuế Để giải vấn đề này, giải pháp tăng cường quản lý hiệu sử dụng cơng nghệ thơng tin tiên tiến áp dụng Các hệ thống thông tin thuế tự động hố thu thập xử lý thơng tin, giúp tiết kiệm thời gian giảm thiểu sai sót Sử dụng trí tuệ nhân tạo học máy đem lại hiệu cao phân tích liệu thuế Thiết lập hệ thống quản lý đối tượng nộp thuế chặt chẽ liên kết quan tài cơng đóng vai trị quan trọng Tất giải pháp đóng góp vào cơng minh bạch việc thu thuế cho công ty đa quốc gia lĩnh vực tài cơng 2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm định, tính thuế cơng ty đa quốc gia Chính phủ đánh giá tăng cường cơng tác tra, kiểm định tính thuế công ty đa quốc gia quan trọng để đảm bảo công thực thi pháp luật thuế đóng góp vào nguồn thu ngân sách nhà nước Để thực nhiệm vụ này, phủ đề số giải pháp quan trọng Đầu tiên, cải cách đại hóa cơng tác quản lý thuế thông qua việc ứng dụng công nghệ thông tin Đầu tư vào công nghệ thông tin công tác quản lý thuế giúp 26 xây dựng hệ thống sở liệu thuế thống đồng bộ, đồng thời đáp ứng yêu cầu quản lý thuế kinh tế số ngày Thứ hai, hoàn thiện thể chế quản lý thuế để hạn chế hành vi tránh thuế trốn thuế công ty đa quốc gia Chính phủ cần nghiên cứu, sửa đổi bổ sung quy định pháp luật thuế để đáp ứng thực tế tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc quản lý thuế công ty đa quốc gia Thứ ba, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Việc tuyên truyền hỗ trợ nâng cao nhận thức ý thức tuân thủ pháp luật thuế công ty đa quốc gia Chính phủ cần tăng cường cơng tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế để giúp công ty hiểu rõ quy định tuân thủ quy định Thứ tư, xây dựng sở liệu quản lý thuế đồng bộ, thống Cơ sở liệu quản lý thuế công cụ quan trọng để quản lý thuế hiệu Chính phủ cần xây dựng sở liệu thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế kinh tế số Thứ năm, áp dụng phương pháp quản lý rủi ro để xác định xác đối tượng có nguy cao trốn thuế gian lận thuế Chính phủ cần nghiên cứu áp dụng phương pháp quản lý rủi ro công tác quản lý thuế, nhằm ngăn chặn hành vi tránh thuế trốn thuế công ty đa quốc gia Cuối cùng, trao đổi thông tin, kết nối chia sẻ liệu quan quản lý thuế nước quốc tế Hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế giúp trao đổi thông tin, phối hợp điều tra xử lý hành vi trốn thuế gian lận thuế công ty đa quốc gia Những biện pháp phủ triển khai đồng nhằm tăng cường công tác tra, kiểm định tính thuế cơng ty đa quốc gia, đảm bảo công việc thực thi pháp luật thuế, chống thất thu thuế đóng góp vào nguồn thu ngân sách nhà nước 2.4 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Công tác tra, kiểm tra thuế nhiệm vụ quan trọng quan thuế để đảm bảo thực thi pháp luật thuế nghiêm minh, cơng bằng, đóng góp vào nguồn thu ngân sách Tuy nhiên, công tác số hạn chế Hiệu tra, kiểm tra thuế chưa cao, việc vi phạm pháp luật thuế chưa phát xử lý kịp thời, gây thất thu ngân sách Công tác tra, kiểm tra thuế cịn mang tính hình thức, chưa sâu vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cơ sở pháp lý cho cơng tác cịn chưa đầy đủ đồng Để nâng cao chất lượng cơng tác tra, kiểm tra thuế, Chính phủ cần triển khai đồng giải pháp sau:  Tăng cường đào tạo nâng cao trình độ chun mơn cho cán tra, kiểm tra thuế Đội ngũ cán cần trang bị kiến thức pháp luật thuế, kinh tế, tài chính, kế tốn để thực công tác cách hiệu 27  Đổi phương pháp tra, kiểm tra thuế để phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cần thực công tác tra, kiểm tra cách khách quan, xác tránh gây phiền hà cho doanh nghiệp  Tăng cường phối hợp quan quản lý nhà nước hải quan, quan giám sát thị trường để thu thập thông tin, chứng hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế  Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác tra, kiểm tra để nâng cao hiệu giảm thiểu thủ tục hành  Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế đến doanh nghiệp để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế Việc nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế nhiệm vụ quan trọng Chính phủ Việc nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế nhiệm vụ quan trọng Chính phủ Chính phủ cần triển khai đồng giải pháp nêu để nâng cao hiệu cơng tác này, góp phần đảm bảo thực thi pháp luật thuế cách nghiêm minh, cơng bằng, góp phần tăng nguồn thu ngân sách nhà nước chống thất thu thuế 2.5 Đổi hình thức chế tài áp dụng công ty đa quốc gia vi phạm pháp luật thuế pháp luật quản lý thuế TNDN Các công ty đa quốc gia (MNCs) hoạt động xuyên biên giới sử dụng hình thức kinh doanh phức tạp làm cho việc quản lý thuế trở nên khó khăn phức tạp MNCs sử dụng biện pháp tinh vi để tránh thuế, gian lận thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Để tăng cường hiệu quản lý thuế MNCs, Chính phủ cần triển khai giải pháp đồng bộ, bao gồm đổi hình thức chế tài áp dụng MNCs vi phạm pháp luật thuế pháp luật quản lý thuế TNDN Hiện nay, hình thức chế tài áp dụng MNCs vi phạm pháp luật thuế quản lý thuế chủ yếu phạt tiền, truy thu thuế, truy hoàn thuế, cấm hoạt động kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh Tuy nhiên, hình thức chế tài cịn hạn chế, ví dụ mức phạt tiền thấp tính chất hành chính, khơng ngăn chặn hồn tồn hành vi vi phạm Để đổi hình thức chế tài áp dụng MNCs vi phạm pháp luật thuế quản lý thuế TNDN, Chính phủ cần áp dụng giải pháp sau:  Tăng mức phạt tiền: Mức phạt tiền MNCs vi phạm pháp luật thuế cần tăng lên, phù hợp với thiệt hại gây hành vi vi phạm Chính phủ cần ban hành quy định mức phạt tiền mới, tăng gấp nhiều lần so với mức  Áp dụng hình thức chế tài mới: Bên cạnh hình thức chế tài có, Chính phủ cần nghiên cứu áp dụng hình thức chế tài có tính răn đe 28 cao Ví dụ tước quyền hưởng ưu đãi thuế, cấm hoạt động kinh doanh Việt Nam thời gian định, truy tố hình MNCs có dấu hiệu tội phạm  Tăng cường hợp tác quốc tế: Chính phủ cần tăng cường hợp tác quốc tế với nước vùng lãnh thổ khác, đặc biệt nước thành viên OECD Điều bao gồm trao đổi thông tin, phối hợp điều tra xử lý hành vi trốn thuế gian lận thuế MNCs Để triển khai giải pháp này, Chính phủ cần có phối hợp chặt chẽ quan quản lý nhà nước Bộ Tài chính, Bộ Tư pháp, Bộ Công an đơn vị liên quan khác Mục tiêu tăng cường hiệu quản lý thuế MNCs, ngăn chặn loại bỏ hành vi vi phạm, đảm bảo cơng ty đóng góp đầy đủ cơng vào ngân sách nhà nước Các điều kiện thực 3.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý tạo thuận lợi quản lý thuế TNDN với cơng ty đa quốc gia Để hồn thiện hành lang pháp lý tạo thuận lợi cho quản lý thuế TNDN với công ty đa quốc gia, Chính phủ cần thực số biện pháp quan trọng Đặc biệt, quan phụ trách kinh tế, tài chính, thuế cần phối hợp chặt chẽ để đưa quy định phù hợp Bên cạnh đó, hợp tác công ty đa quốc gia đóng vai trị quan trọng q trình hồn thiện hành lang pháp lý Việc điều chỉnh quy định phải đảm bảo phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty đa quốc gia tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thuế Ngoài ra, việc áp dụng nguyên tắc tiêu chuẩn quốc tế quản lý thuế cần thiết Chính phủ cần sử dụng khung pháp lý quốc tế chứng minh chấp nhận để đảm bảo tính thống nhất, minh bạch cơng áp dụng pháp luật thuế Cuối cùng, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực quản lý thuế yếu tố quan trọng Chính phủ cần hợp tác với nước, vùng lãnh thổ khác, đặc biệt nước thành viên OECD, để trao đổi thông tin, phối hợp điều tra xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế công ty đa quốc gia Việc hoàn thiện hành lang pháp lý để tạo thuận lợi cho quản lý thuế TNDN với cơng ty đa quốc gia địi hỏi phối hợp chặt chẽ quan, ban, ngành liên quan, hợp tác công ty đa quốc gia hỗ trợ tổ chức quốc tế 3.2 Tăng cường số lượng chất lượng đội ngũ quản lý thuế TNDN với công ty đa quốc gia Tăng cường số lượng chất lượng đội ngũ quản lý thuế TNDN với công ty đa quốc gia nhiệm vụ quan trọng Chính phủ Để thực nhiệm vụ này, cần 29 có đầu tư nguồn lực, chế sách phối hợp chặt chẽ quan, ban, ngành liên quan Đầu tiên, Chính phủ cần quan tâm đầu tư nguồn lực để tăng cường số lượng chất lượng đội ngũ quản lý thuế TNDN Điều bao gồm việc tăng cường tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng cán thuế, đảm bảo họ có kiến thức kỹ cần thiết để hiểu áp dụng quy định thuế cơng ty đa quốc gia Thứ hai, cần có phối hợp chặt chẽ quan, ban, ngành liên quan Việc xây dựng chế phối hợp, chia sẻ thông tin tăng cường quản lý công ty đa quốc gia điều cần thiết để đảm bảo tính quán hiệu thu thuế Thứ ba, hợp tác công ty đa quốc gia yếu tố quan trọng để Chính phủ hiểu rõ hoạt động kinh doanh công ty xây dựng sách thuế phù hợp Cần thiết đề cao tinh thần hợp tác đối thoại với công ty đa quốc gia để tìm hiểu mơ hình kinh doanh, thu nhập thuế mà chúng đóng góp Thứ tư, Chính phủ cần tăng cường đầu tư nguồn lực cho công tác quản lý thuế TNDN Điều bao gồm cung cấp điều kiện vật chất, kỹ thuật cần thiết cho công tác quản lý thuế xây dựng môi trường làm việc thuận lợi để thu hút giữ chân cán thuế có chất lượng Cuối cùng, tăng cường hợp tác quốc tế quan trọng Việc trao đổi thông tin, phối hợp điều tra xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế công ty đa quốc gia cần thiết để đảm bảo công minh bạch quản lý thuế quốc tế 3.3 Hiện đại hóa cơng tác quản lý Hiện đại hóa cơng tác quản lý nhiệm vụ quan trọng Chính phủ nhằm nâng cao hiệu lực hiệu quản lý nhà nước, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế phát triển kinh tế - xã hội Để đạt mục tiêu này, Chính phủ cần thực số biện pháp Đầu tiên, lãnh đạo đạo Đảng Nhà nước yếu tố quan trọng hàng đầu việc đại hóa cơng tác quản lý Chính phủ cần ban hành chủ trương, sách kế hoạch cụ thể để triển khai đại hóa cơng tác quản lý Thứ hai, đầu tư nguồn lực cần thiết để đại hóa cơng tác quản lý, bao gồm nguồn lực tài chính, nhân lực cơng nghệ Chính phủ cần bố trí nguồn lực phù hợp để triển khai đại hóa cơng tác quản lý Thứ ba, đổi tư nhận thức đội ngũ cán bộ, công chức quan trọng Cán bộ, cơng chức cần nhận thức rõ vai trị tầm quan trọng đại hóa cơng tác quản lý, đồng thời chủ động đổi sáng tạo công việc Thứ tư, phối hợp chặt chẽ quan, tổ chức có liên quan cần thiết Chính phủ cần xây dựng chế phối hợp hiệu quan, tổ chức để triển khai đại hóa cơng tác quản lý 30 Ngồi ra, việc đổi hệ thống sách pháp luật, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, tăng cường đào tạo bồi dưỡng cán bộ, cơng chức, cải cách thủ tục hành chính, tăng cường công khai minh bạch hoạt động quản lý yếu tố quan trọng trình đại hóa cơng tác quản lý Việc đại hóa cơng tác quản lý địi hỏi tâm Chính phủ nỗ lực tồn xã hội Chính phủ cần triển khai đồng giải pháp nêu để đại hóa cơng tác quản lý, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế phát triển kinh tế - xã hội KẾT LUẬN Việc tránh thuế thu nhập doanh nghiệp công ty đa quốc gia vấn đề phức tạp gây tranh cãi Đề tài đưa nhìn tổng quan chiến lược tránh thuế, hệ biện pháp kiểm soát Tuy nhiên, giải hồn tồn vấn đề địi hỏi hợp tác quốc gia, tổ chức quốc tế doanh nghiệp Cần tăng cường hợp tác đa phương, xem xét lại chiến lược tránh thuế đảm bảo tuân thủ nguyên tắc đạo đức Chỉ tất bên liên quan đồn kết hợp tác, xây dựng hệ thống thuế công bền vững, tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển kinh tế toàn cầu TÀI LIỆU THAM KHẢO Thư viện pháp luật, Thông tư ban hành tiêu chuẩn thẩm định giá số 13 (2014), https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-06-2014-TTBTC-Tieu-chuan-tham-dinh-gia-13-219810.aspx?anchor=loai_3 Báo cáo Ủy ban Thương mại Liên bang (FTC) (2018), Google: Corporate Structure and Economic Benefits, tr.35, 42 Báo cáo Tổ chức Minh bạch Quốc tế (TI) (2016), Transfer Pricing: A Global Perspective, tr.15 Viện Nghiên cứu Kinh tế Thương mại (IRET) (2022), Tax Avoidance by Multinational Corporations: Reality and Solutions tr.52 Ủy ban châu Âu (EC) (2016), Report on State Aid Measures in Favour of Apple in Ireland The Guardian (2017), Google Ireland Limited: The company that helped Google avoid billions in tax The Wall Street Journal (2018), Amazon to pay $1.5 billion to settle US tax probe Cơ quan Thuế Hà Lan (2009), Decision on the application for a ruling by Starbucks Coffee Company B.V., Amsterdam 31 OECD (2022), New OECD data highlight multinational tax avoidance risks and the need for swift implementation of international reform, https://www.oecd.org/tax/new-oecd-data-highlight-multinational-tax-avoidancerisks-and-the-need-for-swift-implementation-of-international-reform.htm Luu Huong (2022), Navigating tax concerns for Vietnamese and multinational companies Vietnam Investment Review, https://vir.com.vn/navigating-tax-concerns-for-vietnamese-and-multinationalcompanies-98624.html 32