TỔNG QUAN
Một số vấn đề cơ bản về thuế TNDN
Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của các cơ sở kinh doanh, nhằm đóng góp một phần thu nhập vào ngân sách nhà nước Đây là nguồn thu quan trọng giúp tài trợ cho các dự án phát triển kinh tế - xã hội và duy trì hoạt động của chính phủ.
1.2 Vai trò của thuế TNDN trong nền kinh tế toàn cầu:
Trong nền kinh tế toàn cầu, thuế TNDN đóng vai trò quan trọng sau:
- Nâng cao nguồn thu ngân sách nhà nước:
Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng vai trò thiết yếu trong việc duy trì nguồn thu cho các quốc gia, đặc biệt khi các doanh nghiệp hoạt động xuyên biên giới.
- Kiểm soát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp:
Quản lý thuế TNDN giúp các quốc gia hiểu rõ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó xây dựng chính sách quản lý hiệu quả Trong bối cảnh kinh tế toàn cầu, thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát các hoạt động kinh doanh xuyên biên giới, ngăn chặn tình trạng trốn thuế và gian lận thuế.
- Đảm bảo công bằng trong xã hội:
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập doanh nghiệp, có vai trò quan trọng trong nền kinh tế toàn cầu Nó giúp đảm bảo công bằng xã hội và ngăn chặn tình trạng doanh nghiệp lớn trốn thuế hoặc gian lận thuế để hưởng lợi bất hợp pháp.
- Hỗ trợ cạnh tranh công bằng:
Thuế TNDN được thiết kế để đảm bảo rằng tất cả các doanh nghiệp, bất kể quy mô, ngành nghề hay địa bàn kinh doanh, đều có nghĩa vụ nộp thuế như nhau Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu, thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì cạnh tranh công bằng, ngăn chặn tình trạng các doanh nghiệp lớn trốn thuế hoặc gian lận thuế để chiếm ưu thế so với các doanh nghiệp nhỏ Để thuế TNDN phát huy hiệu quả, cần có sự hợp tác chặt chẽ giữa các quốc gia trong việc xây dựng và thực thi chính sách thuế.
1.3 Các yếu tố cấu thành nên thuế TNDN bao gồm: Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế TNDN là các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, bao gồm:
Doanh nghiệp được thành lập theo Luật Doanh nghiệp:
Doanh nghiệp được thành lập theo Luật Đầu tư
Doanh nghiệp được thành lập theo các luật khác có liên quan
Tổ chức kinh tế được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, không phân biệt hình thức sở hữu, thành phần kinh tế.
Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế TNDN là thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phát sinh trong kỳ tính thuế, bao gồm:
Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, tài sản
Thu nhập từ hoạt động khác
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được quy định tại Điều 13 của Luật Thuế TNDN năm 2008, với các sửa đổi và bổ sung vào năm 2013 Hiện nay, thuế suất TNDN đối với doanh nghiệp được phân chia thành hai loại chính.
Các khoản giảm trừ và miễn thuế trong thuế TNDN bao gồm các chi phí hợp lý và cần thiết cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Ngoài ra, một số trường hợp cũng được miễn thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
*) Công thức tính thuế TNDN:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất
Ví dụ: Một doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế là 100 triệu đồng, thuế suất thuế TNDN là 20% Thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp là:
Thuế TNDN phải nộp = 100 triệu đồng * 20% = 20 triệu đồng
Các yếu tố cấu thành thuế TNDN bao gồm đối tượng chịu thuế, thu nhập chịu thuế, thuế suất và các khoản giảm trừ, miễn thuế Đối tượng và thu nhập chịu thuế là cơ sở xác định số thuế phải nộp, trong khi thuế suất quyết định số tiền thuế cụ thể Các khoản giảm trừ và miễn thuế hỗ trợ doanh nghiệp trong việc giảm thiểu số tiền thuế phải nộp.
Ý nghĩa và mục tiêu công tác quản lý thuế TNDN
Quản lý thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc cải cách thủ tục hành chính thuế, giúp giảm chi phí tuân thủ theo hướng đơn giản và dễ thực hiện Điều này tạo ra môi trường kinh doanh công bằng, minh bạch, khuyến khích tuân thủ luật thuế và góp phần ổn định ngân sách nhà nước.
Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp và Nhà nước Đối với doanh nghiệp, quản lý thuế TNDN giúp đảm bảo sự tuân thủ pháp luật, tối ưu hóa chi phí thuế và nâng cao tính minh bạch trong hoạt động tài chính.
Thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước: Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế
Quản lý thuế TNDN theo quy định pháp luật là rất quan trọng, giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế đúng cách Điều này không chỉ tránh được các hình phạt vi phạm hành chính mà còn bảo vệ doanh nghiệp khỏi việc bị truy cứu trách nhiệm hình sự.
Tiết kiệm chi phí thuế: Công tác quản lý thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định đúng thu nhập chịu thuế, giảm thiểu chi phí thuế.
Tăng cường khả năng cạnh tranh là một yếu tố quan trọng trong quản lý thuế TNDN, khi tất cả doanh nghiệp đều phải nộp thuế TNDN mà không phân biệt quy mô, ngành nghề hay địa bàn kinh doanh Việc thực hiện công tác quản lý thuế hiệu quả giúp Nhà nước thu đủ số thuế TNDN, từ đó góp phần vào việc gia tăng thu ngân sách nhà nước.
Kiểm soát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thông qua quản lý thuế TNDN giúp Nhà nước nắm bắt tình hình hoạt động và xây dựng các chính sách quản lý phù hợp Đồng thời, thuế TNDN, với tính chất là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập doanh nghiệp, góp phần đảm bảo công bằng trong xã hội.
Mục tiêu của quản lý thuế TNDN là thể hiện sự hỗ trợ của Nhà nước đối với doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, từ đó nâng cao niềm tin của doanh nghiệp vào hệ thống thuế và góp phần duy trì sự ổn định kinh tế.
Mục tiêu của quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp là đảm bảo doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định, góp phần tăng cường nguồn thu ngân sách nhà nước, kiểm soát hoạt động kinh doanh và đảm bảo công bằng xã hội.
Mục tiêu cụ thể của công tác quản lý thuế TNDN bao gồm:
Đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng và đầy đủ nghĩa vụ thuế TNDN là mục tiêu quan trọng hàng đầu trong công tác quản lý thuế Doanh nghiệp cần nộp thuế TNDN theo quy định pháp luật để tránh các hình thức xử phạt hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự Công tác quản lý thuế TNDN hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ này một cách chính xác.
Tăng cường công tác kiểm tra và giám sát nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp là rất cần thiết Việc này giúp phát hiện sớm các hành vi vi phạm pháp luật thuế, từ đó có biện pháp xử lý kịp thời và nghiêm minh.
Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế: Hệ thống pháp luật thuế cần được hoàn thiện để đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch, công bằng.
Doanh nghiệp cần nâng cao nhận thức về pháp luật thuế thông qua việc tuyên truyền và phổ biến thông tin, giúp họ hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế của mình Việc này không chỉ đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật mà còn góp phần xây dựng môi trường kinh doanh minh bạch và bền vững.
Hợp tác quốc tế trong quản lý thuế là yếu tố quan trọng để ngăn chặn trốn thuế và gian lận thuế xuyên biên giới Để đạt được mục tiêu này, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan quản lý nhà nước, doanh nghiệp và người nộp thuế Các cơ quan quản lý nhà nước cần hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế và tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp Đồng thời, doanh nghiệp cũng cần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế với Nhà nước.
Phân biệt tránh thuế và trốn thuế
Trốn thuế và tránh thuế là hai khái niệm thường bị nhầm lẫn với nhau Tuy nhiên, hai khái niệm này có những điểm khác biệt cơ bản sau:
Trốn thuế là hành vi vi phạm pháp luật, thể hiện qua việc không nộp thuế hoặc nộp không đúng, không đủ theo quy định Hành vi này có thể diễn ra dưới nhiều hình thức khác nhau.
Không kê khai hoặc khai báo sai số liệu về doanh thu, thu nhập, chi phí,
Không kê khai hoặc khai báo sai giá trị tài sản, hàng hóa, dịch vụ,
Ghi khống các khoản chi phí không thực tế
Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài để trốn thuế
Tránh thuế là hành vi hợp pháp nhằm giảm thiểu nghĩa vụ nộp thuế, có thể được thực hiện qua nhiều hình thức khác nhau.
Sử dụng các khoản giảm trừ, miễn thuế theo quy định của pháp luật
Tận dụng các kẽ hở trong hệ thống pháp luật thuế
Thực hiện các hoạt động kinh doanh, đầu tư ở các quốc gia có thuế suất thấp hoặc không thu thuế
*) Bảng so sánh: Đặc điểm Trốn thuế Tránh thuế
Tính hợp pháp Vi phạm pháp luật Hợp pháp
Mục đích Không nộp thuế hoặc nộp thuế không đúng, không đủ Giảm thiểu nghĩa vụ nộp thuế
Hình thức Không kê khai, khai báo sai số liệu, ghi khống,
Sử dụng các khoản giảm trừ,miễn thuế, tận dụng kẽ hở,
Hậu quả Bị xử phạt vi phạm hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự
Không bị xử phạt vi phạm hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự
Trốn thuế và tránh thuế đều ảnh hưởng đến ngân sách nhà nước, nhưng chúng có sự khác biệt rõ rệt Trốn thuế là hành vi vi phạm pháp luật và có thể bị xử phạt nghiêm khắc, trong khi tránh thuế là hành vi hợp pháp và được phép thực hiện.
Các biện pháp giảm trừ số thuế phải nộp của các công ty đa quốc gia có thể được chia thành hai nhóm chính
Các biện pháp do các quốc gia áp dụng:
Áp dụng mức thuế suất ưu đãi cho các công ty đa quốc gia mới thành lập hoặc đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên.
Cung cấp chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm miễn giảm thuế và khấu trừ thuế.
Cung cấp chính sách ưu đãi thuế thu nhập cá nhân cho chuyên gia nước ngoài làm việc tại quốc gia đó.
Các biện pháp do các công ty đa quốc gia áp dụng:
Chuyển giá: Định giá các giao dịch nội bộ không phù hợp với giá thị trường để chuyển lợi nhuận sang các quốc gia có thuế suất thấp.
Lãi vay nội bộ: Cho các công ty thành viên ở quốc gia có thuế suất thấp vay với lãi suất cao, sau đó thu lại lãi vay.
Tăng chi phí quản lý và tiếp thị cho các công ty thành viên ở quốc gia có thuế suất thấp.
Các biện pháp này nhằm thu hút đầu tư nước ngoài, khuyến khích hoạt động của các công ty đa quốc gia và tối ưu hóa nghĩa vụ nộp thuế của họ.
Một số biện pháp giảm trừ theo quy định của pháp luật thường được áp dụng cho các công ty đa quốc gia bao gồm:
Các công ty có quyền giảm trừ các chi phí hợp lý và cần thiết cho hoạt động kinh doanh khi tính thuế, nhằm khuyến khích việc chia cổ tức cho cổ đông.
Các công ty có thể giảm trừ thuế cho các khoản đầu tư vào những lĩnh vực được khuyến khích như nghiên cứu và phát triển, giáo dục, và y tế.
Một số biện pháp giảm trừ theo thỏa thuận quốc tế thường được áp dụng cho các công ty đa quốc gia bao gồm:
Điều khoản tránh đánh thuế trùng lặp, đảm bảo tính công bằng trong việc thu thuế đối với các công ty đa quốc gia.
Điều khoản phân bổ lợi nhuận quy định cách thức phân bổ lợi nhuận của các công ty đa quốc gia cho các quốc gia thành viên của hiệp định thuế, nhằm đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc chia sẻ lợi nhuận giữa các quốc gia.
Các biện pháp giảm trừ thuế cho các công ty đa quốc gia có thể mang lại lợi ích như giảm chi phí và thu hút đầu tư Tuy nhiên, cần cảnh giác với việc lợi dụng các biện pháp này để tránh thuế, dẫn đến bất bình đẳng Để ngăn chặn tình trạng này, các quốc gia cần tăng cường hợp tác quốc tế và cải thiện hệ thống pháp luật cũng như chính sách thuế của mình.
CÁC BIỆN PHÁP TRÁNH THUẾ PHỔ BIẾN CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA
Chiến lược dịch chuyển lợi nhuận (Profit shifting strategy)
Chiến lược dịch chuyển lợi nhuận của các công ty đa quốc gia là việc sử dụng giao dịch nội bộ giữa các công ty thành viên để chuyển lợi nhuận từ quốc gia có thuế suất cao sang quốc gia có thuế suất thấp hoặc miễn thuế, nhằm giảm nghĩa vụ thuế.
Các điều kiện sử dụng biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận của các công ty đa quốc gia bao gồm:
Các biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận chỉ áp dụng cho các công ty đa quốc gia hoạt động tại những quốc gia có thuế suất thấp hơn mức thuế suất tối thiểu toàn cầu.
Các biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận chỉ có hiệu lực đối với các giao dịch kinh tế diễn ra giữa các công ty thuộc cùng một tập đoàn đa quốc gia.
Các biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận chỉ áp dụng cho các giao dịch kinh tế có giá trị lớn.
Các biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận cần phải đảm bảo tính hợp lý và công bằng, đồng thời không làm ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các công ty đa quốc gia.
Cụ thể, các biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận bao gồm:
Thuế tối thiểu toàn cầu là một biện pháp quan trọng nhằm ngăn chặn việc tránh thuế và dịch chuyển lợi nhuận Theo quy định, các quốc gia thành viên của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) sẽ áp dụng mức thuế tối thiểu 15% đối với thu nhập của các công ty đa quốc gia hoạt động tại những quốc gia này.
Biện pháp đánh giá lại giá trị giao dịch là quy trình xác định giá trị giao dịch giữa các công ty trong cùng một tập đoàn đa quốc gia dựa trên giá thị trường.
Biện pháp phân bổ lợi nhuận là phương pháp được sử dụng để phân chia lợi nhuận của các công ty đa quốc gia cho các quốc gia mà họ hoạt động kinh doanh.
Áp dụng các biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận là cần thiết để đảm bảo tính công bằng trong hệ thống thuế Điều này giúp ngăn chặn các công ty đa quốc gia trốn thuế và tránh thuế, đồng thời góp phần tăng cường thu ngân sách nhà nước.
Các công ty đa quốc gia (MNC) thường áp dụng các chiến lược tránh thuế để giảm thiểu nghĩa vụ thuế Những biện pháp này có thể được thực hiện thông qua nhiều phương thức khác nhau.
Chuyển giá là phương pháp phổ biến mà các công ty đa quốc gia áp dụng để tránh thuế và dịch chuyển lợi nhuận Hình thức này liên quan đến việc định giá các sản phẩm, dịch vụ và tài sản giữa các công ty trong cùng một tập đoàn không theo giá thị trường, nhằm giảm thiểu số thuế phải nộp Các công ty có thể sử dụng chuyển giá để điều chỉnh giá trị hàng hóa, dịch vụ giữa các chi nhánh ở các quốc gia có thuế suất khác nhau, từ đó chuyển lợi nhuận từ các quốc gia có thuế suất cao sang các quốc gia có thuế suất thấp Ví dụ, một công ty đa quốc gia có thể bán hàng hóa cho chi nhánh ở quốc gia có thuế suất cao với giá thấp hơn giá thị trường, giúp giảm lợi nhuận của chi nhánh đó và tăng lợi nhuận cho chi nhánh ở quốc gia có thuế suất thấp.
Hợp nhất và mua lại (M&A) là một chiến lược hiệu quả mà các công ty đa quốc gia áp dụng để tối ưu hóa thuế Thông qua M&A, các công ty có thể sáp nhập với những doanh nghiệp ở các quốc gia có mức thuế khác nhau, từ đó chuyển lợi nhuận từ những quốc gia có thuế suất cao sang những quốc gia có thuế suất thấp, giúp giảm thiểu gánh nặng thuế.
Kết cấu kinh doanh phức tạp là chiến lược mà các công ty đa quốc gia áp dụng để tối ưu hóa thuế, thông qua việc thành lập các công ty con và công ty liên kết ở những quốc gia có mức thuế khác nhau Bằng cách này, họ có thể chuyển lợi nhuận từ các quốc gia có thuế suất cao sang những quốc gia có thuế suất thấp, nhằm giảm thiểu gánh nặng thuế.
Tài trợ nội bộ là một chiến lược tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận mà các công ty đa quốc gia áp dụng để vay vốn từ các công ty trong tập đoàn tại các quốc gia có thuế suất thấp Việc sử dụng lãi suất vay nội bộ thấp hơn so với lãi suất vay từ ngân hàng bên ngoài giúp các công ty giảm chi phí tài chính và tối ưu hóa lợi nhuận.
Công ty mẹ ở quốc gia có thuế suất cao có thể cho các công ty thành viên tại quốc gia có thuế suất thấp vay với lãi suất cao, từ đó thu hồi lãi suất vay.
Chuyển giá (Transfer Pricing)
Chuyển giá (Transfer Pricing) là quá trình định giá các giao dịch mua bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ và tài sản giữa các công ty liên kết, như công ty mẹ, công ty con và công ty chị em, với mục đích tối thiểu hóa số thuế phải nộp, không dựa trên giá thị trường.
*) Điều kiện thực hiện chuyển giá:
Có sự liên kết giữa các bên tham gia giao dịch.
Giá giao dịch giữa các bên liên kết không theo giá thị trường.
Chuyển giá có thể được thực hiện thông qua các cách thức sau:
Định giá hàng hóa, dịch vụ và tài sản không theo giá thị trường là phương pháp phổ biến mà các công ty đa quốc gia áp dụng để chuyển giá Chẳng hạn, công ty mẹ có thể bán hàng hóa cho công ty con tại quốc gia có thuế suất cao với giá thấp hơn giá thị trường, từ đó làm giảm lợi nhuận của công ty con và tăng lợi nhuận cho công ty mẹ.
Các công ty đa quốc gia có khả năng tạo ra các chi phí không có thật, như chi phí nghiên cứu và phát triển hay chi phí quảng cáo, nhằm mục đích giảm lợi nhuận tại các quốc gia có thuế suất cao.
Các công ty đa quốc gia có thể thực hiện cho vay nội bộ với lãi suất thấp hơn lãi suất thị trường, nhằm giảm bớt chi phí tài chính cho các công ty hoạt động tại quốc gia có thuế suất cao.
Chuyển giá có thể mang lại lợi ích cho các công ty đa quốc gia như:
Chuyển giá mang lại lợi ích chính là giảm số thuế phải nộp Các công ty đa quốc gia có thể định giá hàng hóa, dịch vụ và tài sản không theo giá thị trường, từ đó chuyển lợi nhuận từ quốc gia có thuế suất cao sang quốc gia có thuế suất thấp, giúp giảm thiểu nghĩa vụ thuế.
Chuyển giá là một chiến lược quan trọng giúp các công ty đa quốc gia tăng lợi nhuận bằng cách giảm chi phí tài chính và tạo ra các chi phí không có thật.
Chuyển giá giúp các công ty đa quốc gia giảm chi phí sản phẩm và dịch vụ, từ đó nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường.
Một số ví dụ cụ thể về biện pháp chuyển giá:
Các công ty sử dụng các liên kết tại các quốc gia có thuế suất thấp để cung cấp dịch vụ hoặc sản phẩm cho các doanh nghiệp ở quốc gia có thuế suất cao, thường với mức giá cao hơn giá thị trường.
Thông qua các công ty liên kết tại những quốc gia có thuế suất thấp, doanh nghiệp có thể mua hàng hóa hoặc dịch vụ từ các công ty ở các quốc gia có thuế suất cao với mức giá thấp hơn giá thị trường.
Các công ty thường sử dụng các công ty liên kết tại các quốc gia có thuế suất thấp để tiến hành hoạt động nghiên cứu và phát triển Sau đó, họ chuyển giao các kết quả nghiên cứu và phát triển này cho các công ty ở những quốc gia có thuế suất cao với giá thấp hơn giá thị trường.
Các công ty sử dụng các công ty liên kết tại các quốc gia có thuế suất thấp để thực hiện hoạt động marketing và quảng cáo Sau đó, họ chuyển giao kết quả marketing và quảng cáo này cho các công ty ở các quốc gia có thuế suất cao với giá thấp hơn giá thị trường.
Các công ty thường sử dụng các công ty liên kết tại các quốc gia có thuế suất thấp để tiến hành các hoạt động tài chính Sau đó, họ chuyển giao các dịch vụ tài chính này cho các công ty ở những quốc gia có thuế suất cao với mức giá thấp hơn giá thị trường.
Nợ trên vốn doanh nghiệp (Corporate debt-equity)
Biện pháp tránh thuế nợ doanh nghiệp-vốn chủ sở hữu (Debt-to-equity ratio avoidance) là chiến lược mà các công ty đa quốc gia (MNC) áp dụng để giảm thiểu nghĩa vụ thuế Các MNC thực hiện biện pháp này thông qua việc gia tăng tỷ lệ nợ vay trong cấu trúc tài chính và đồng thời giảm thiểu vốn chủ sở hữu.
Công ty có cấu trúc tài chính với tỷ lệ nợ vay cao.
Có sự khác biệt về thuế suất giữa các quốc gia nơi MNC hoạt động.
Cách thức thực hiện biện pháp tránh thuế nợ doanh nghiệp-vốn chủ sở hữu có thể được chia thành hai giai đoạn:
Giai đoạn 1: MNC tăng nợ vay từ các công ty liên kết ở quốc gia có thuế suất thấp.
Giai đoạn 2: MNC sử dụng khoản nợ vay này để đầu tư vào các công ty con ở quốc gia có thuế suất cao.
Có thể mang lại lợi ích cho các công ty đa quốc gia như:
Bằng cách tăng cường vay nợ và giảm vốn chủ sở hữu, các công ty đa quốc gia (MNC) có thể giảm lợi nhuận chịu thuế, từ đó làm giảm số thuế phải nộp.
Tăng cường khả năng sinh lời là một lợi ích quan trọng của việc sử dụng nợ vay Các công ty MNC có thể tận dụng khoản vay để đầu tư vào các dự án mang lại lợi nhuận cao, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh và tối ưu hóa lợi nhuận.
Tăng khả năng cạnh tranh MNC có thể giảm giá thành sản phẩm, dịch vụ bằng cách sử dụng vốn vay để tài trợ cho hoạt động kinh doanh.
Một số ví dụ cụ thể về biện pháp tránh thuế nợ doanh nghiệp - vốn chủ sở hữu:
Một công ty mẹ tại quốc gia có thuế suất cao có thể cho vay tiền cho công ty con ở quốc gia có thuế suất thấp Hành động này giúp công ty mẹ chuyển lợi nhuận từ công ty con ở quốc gia có thuế suất cao sang công ty con ở quốc gia có thuế suất thấp, từ đó giảm thiểu số thuế phải nộp.
Một công ty có thể vay nợ để mua lại cổ phần của chính mình, qua đó giảm vốn chủ sở hữu và đồng thời giảm lợi nhuận tính thuế.
Một công ty có thể tận dụng khoản nợ vay để đầu tư vào các dự án nghiên cứu và phát triển Việc này không chỉ giúp nâng cao khả năng đổi mới mà còn cho phép công ty khấu trừ chi phí nghiên cứu và phát triển từ thuế, từ đó giảm bớt gánh nặng thuế phải nộp.
Các biện pháp tránh thuế đối với nợ doanh nghiệp và vốn chủ sở hữu là một vấn đề phức tạp, đang thu hút sự quan tâm của nhiều quốc gia trên toàn cầu trong nỗ lực tìm kiếm giải pháp hiệu quả.
Thanh toán cho tài sản vô hình (Payments for intangibles)
Tài sản vô hình (intangibles) là những tài sản không có hình thái vật chất nhưng có khả năng tạo ra quyền lợi và lợi ích kinh tế, bao gồm quyền sở hữu trí tuệ (IP), thương hiệu, bản quyền, và dấu hiệu thương hiệu Những tài sản này đóng vai trò quan trọng trong việc mang lại giá trị kinh doanh cho các tổ chức và doanh nghiệp.
Các doanh nghiệp đa quốc gia (MNE) có thể tận dụng việc thanh toán cho tài sản vô hình để tránh thuế thông qua chuyển giá Chuyển giá xảy ra khi các công ty trong cùng một tập đoàn ấn định giá mua - bán hàng hóa, dịch vụ và tài sản vô hình không phù hợp với giá thị trường Thông thường, MNE thực hiện thanh toán cho tài sản vô hình với mức giá cao hơn giá thị trường, dẫn đến việc giảm lợi nhuận ở quốc gia có thuế suất cao và tăng lợi nhuận ở quốc gia có thuế suất thấp, từ đó giảm số thuế mà MNE phải nộp.
Tài sản vô hình cần đáp ứng các tiêu chuẩn của tài sản cố định vô hình theo quy định pháp luật kế toán của từng quốc gia Tại Việt Nam, điều này được quy định cụ thể tại Điều
Việc mua bán tài sản vô hình cần tuân thủ các quy định của pháp luật dân sự và thương mại tại Việt Nam Cụ thể, các quy định liên quan bao gồm “Nghị định số 132/2020/NĐ-CP về giao dịch liên kết” và “Thông tư số ”.
Thông tư 41/2017/TT-BTC hướng dẫn về xác định giá giao dịch liên kết, trong khi Thông tư 45/2021/TT-BTC cung cấp hướng dẫn về cơ chế Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế Cả hai thông tư này đều đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và điều chỉnh giá giao dịch liên kết, nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc tính thuế.
Có nhiều cách thức khác nhau để MNE thực hiện thanh toán cho tài sản vô hình để tránh thuế Một số cách thức phổ biến:
Mua bán tài sản vô hình giữa các công ty trong cùng một tập đoàn là phương thức phổ biến mà các công ty đa quốc gia (MNE) áp dụng để thanh toán cho tài sản vô hình Trong đó, một công ty thuộc tập đoàn sẽ thực hiện việc bán tài sản vô hình cho một công ty khác trong cùng tập đoàn với mức giá cao hơn giá thị trường.
Chuyển giao công nghệ hoặc dịch vụ là một phương thức thanh toán tài sản vô hình, trong đó một công ty thuộc tập đoàn cung cấp công nghệ hoặc dịch vụ cho công ty khác trong cùng tập đoàn với mức giá cao hơn giá thị trường.
Google đã áp dụng chiến lược thanh toán cho tài sản vô hình nhằm giảm thiểu thuế thông qua cấu trúc "Hai người Ai Len và Sandwich Hà Lan".
Google đã chuyển giao bằng sáng chế và bí quyết kinh doanh của mình cho
Google Ireland Holdings, một công ty con của Google có trụ sở tại Ireland.
Google Ireland Holdings cấp phép các tài sản vô hình cho các công ty con tại các quốc gia có thuế suất thấp như Bermuda và Quần đảo Cayman.
Các công ty con tại các quốc gia có thuế suất thấp tính phí bản quyền cho Google Ireland Holdings nhằm sử dụng các tài sản vô hình.
Và Google đã bị nhiều cáo buộc vì cách làm trên và cụ thể có một vài báo cáo về việc này như sau:
Báo cáo của Ủy ban Thương mại Liên bang (FTC) vào năm 2018 mang tên "Google: Cấu trúc tổ chức và lợi ích kinh tế" chỉ ra rằng Google đã áp dụng cấu trúc tổ chức nhằm giảm thuế phải trả ở Hoa Kỳ xuống chỉ còn 2,4%, thấp hơn nhiều so với mức thuế suất trung bình là 21%.
Báo cáo của Tổ chức Minh bạch Quốc tế (TI) năm 2016, mang tên "Chuyển giá toàn cầu: Báo cáo về thực trạng và các biện pháp ứng phó," ước tính rằng Google đã tránh được 23,7 tỷ USD tiền thuế tại Hoa Kỳ trong giai đoạn từ 2013 đến 2017 thông qua việc sử dụng các khoản thanh toán cho tài sản vô hình.
Viện Nghiên cứu Kinh tế và Thương mại (IRET) ước tính rằng trong giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2017, Google đã tránh được 23,7 tỷ USD tiền thuế tại Hoa Kỳ thông qua việc sử dụng các khoản thanh toán cho tài sản vô hình.
Vỏ bọc công ty cổ phần (Shell holding companies)
Vỏ bọc công ty cổ phần (Shell holding companies) là một loại công ty cổ phần được thành lập không nhằm mục đích kinh doanh mà chỉ để sở hữu cổ phần của các công ty khác Loại hình công ty này không tham gia vào hoạt động kinh doanh thực tế, mà chỉ tồn tại như một công ty "rỗng" Shell holding companies thường được sử dụng để thực hiện nhiều mục đích khác nhau, bao gồm tránh thuế, bảo vệ tài sản khỏi rủi ro, giả mạo thông tin và tối ưu hóa chi phí.
*) Điều kiện Để thực hiện phương pháp sử dụng vỏ bọc công ty cổ phần, MNE cần có các điều kiện:
Có các công ty con ở các quốc gia có thuế suất thấp hoặc miễn thuế.
Có thể chuyển lợi nhuận từ các công ty con này sang công ty vỏ bọc.
Có thể che giấu mối quan hệ giữa công ty vỏ bọc và các công ty con.
*) Cách thức thực hiện Để thực hiện phương pháp này gồm các bước:
1 Thành lập công ty vỏ bọc: MNE thành lập một công ty cổ phần ở một quốc gia có mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hoặc không đánh thuế thu nhập doanh nghiệp.
2 Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài: MNE chuyển lợi nhuận từ các quốc gia có mức thuế thu nhập doanh nghiệp cao sang công ty vỏ bọc ở quốc gia có mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hoặc không đánh thuế thu nhập doanh nghiệp Có thể thực hiện theo các cách:
Chuyển giá là hành vi mà các tập đoàn đa quốc gia (MNE) áp dụng để định giá không chính xác các giao dịch giữa các công ty con ở các quốc gia khác nhau Mục đích của việc này là nhằm chuyển lợi nhuận từ các quốc gia có thuế suất cao sang các quốc gia có thuế suất thấp, từ đó tối ưu hóa chi phí thuế cho tập đoàn.
Tạo chi phí giả: MNE sẽ tạo ra các chi phí giả cho công ty vỏ bọc, nhằm giảm lợi nhuận chịu thuế của công ty này.
3 Trả cổ tức từ công ty vỏ bọc: Công ty vỏ bọc trả cổ tức cho các cổ đông của nó, thường là các công ty con của doanh nghiệp đa quốc gia ở các quốc gia có mức thuế thu nhập doanh nghiệp cao.
Ngoài việc thành lập công ty vỏ bọc, các MNE còn sử dụng một số thủ thuật khác để tránh thuế, bao gồm:
MNE thường tạo ra các giao dịch giả tạo giữa các công ty con ở các quốc gia khác nhau để chuyển lợi nhuận từ những nơi có thuế thu nhập doanh nghiệp cao sang các quốc gia có mức thuế thấp hoặc không có thuế.
Các công ty đa quốc gia (MNE) thường sử dụng các công ty trung gian tại những quốc gia có mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hoặc không có thuế này, nhằm mục đích chuyển lợi nhuận từ những quốc gia có mức thuế cao sang các quốc gia có mức thuế thấp hoặc miễn thuế.
Theo báo cáo của Ủy ban châu Âu, Apple, một công ty đa quốc gia có trụ sở tại Hoa Kỳ chuyên sản xuất và kinh doanh thiết bị điện tử, đã áp dụng các phương pháp nhằm tránh thuế tại châu Âu, ước tính khoảng 13 tỷ euro.
Apple Sales International (ASI) is a shell company established in Ireland, which offers a lower tax rate compared to other European countries.
Dublin ASI là công ty chịu trách nhiệm thu mua hàng hóa và dịch vụ từ các công ty con của Apple ở châu Âu
Công ty Apple Operations International (AOI) được thành lập tại Quần đảo Virgin thuộc Anh, nơi có mức thuế suất bằng 0 AOI không thực hiện hoạt động kinh doanh thực tế và không phải nộp thuế tại khu vực này.
Apple đã định giá các giao dịch giữa các công ty con và ASI thấp hơn giá thị trường, dẫn đến lợi nhuận thấp hơn cho các công ty con ở châu Âu và lợi nhuận cao hơn cho ASI Kết quả là, AOI đã chuyển lợi nhuận của mình về cho Apple Inc., công ty mẹ của Apple.
Thực thể lai (Hybrid entities)
Thực thể lai (Hybrid Entities) là các cơ cấu kinh doanh được công nhận theo quy định pháp luật của một quốc gia hoặc khu vực, nhưng lại không được coi là công ty độc lập từ góc độ thuế ở quốc gia hay khu vực khác Điều này dẫn đến việc thực thể này có thể được xem là hợp pháp tại một quốc gia, trong khi lại không có giá trị pháp lý tại quốc gia khác, tùy thuộc vào quy định thuế và pháp luật của từng nơi.
Sự tồn tại của thực thể lai phụ thuộc vào quy định pháp luật của từng quốc gia Để thực hiện được thực thể lai, cần tuân thủ các điều kiện pháp lý cụ thể.
Có một cơ cấu kinh doanh hoặc công ty được thiết lập theo quy định pháp luật của quốc gia hoặc khu vực.
Thực thể lai thường có tính chất pháp lý đặc biệt mà không được công nhận như một công ty độc lập trong một hoặc nhiều quốc gia khác.
Chế độ thuế áp dụng đối với thực thể lai thường phụ thuộc vào quy định thuế của quốc gia nơi nó hoạt động.
MNE có thể sử dụng thực thể lai để tránh thuế thông qua các cách sau:
Doanh nghiệp có thể áp dụng chuyển giá và chuyển thuế thông qua việc sử dụng thực thể lai, nhằm tạo ra các giao dịch giữa các thành viên trong nhóm Điều này giúp điều chỉnh lợi nhuận và thuế ở các quốc gia khác nhau một cách hiệu quả.
Áp dụng quyền sở hữu trí tuệ và cấp quyền sử dụng là một phương pháp hiệu quả để chuyển giao tài sản vô hình, quyền sở hữu trí tuệ hoặc thương hiệu giữa các quốc gia trong cùng một nhóm doanh nghiệp Điều này không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho việc chuyển lợi nhuận mà còn giúp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.
Doanh nghiệp có thể tận dụng các thực thể lai để xây dựng một cơ cấu toàn cầu phức tạp, bao gồm nhiều thực thể và cấu trúc tài chính khác nhau.
Quản lý thuế và lợi nhuận có thể trở nên phức tạp hơn, dẫn đến sự mất cân bằng trong việc thu thuế.
Google, một công ty đa quốc gia của Hoa Kỳ, đã bị chỉ trích vì sử dụng thực thể lai tại Ireland nhằm mục đích trốn thuế Công ty con của Google tại Ireland, Google Ireland Limited, chỉ phải chịu thuế suất doanh nghiệp 12,5%, thấp hơn đáng kể so với mức thuế 21% tại Hoa Kỳ.
Google bị cáo buộc sử dụng công ty con tại Ireland để chuyển lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ở Hoa Kỳ Cụ thể, Google có thể bán hàng hóa hoặc dịch vụ cho công ty con ở Ireland với giá thấp hơn giá thị trường, dẫn đến việc giảm lợi nhuận của công ty mẹ tại Hoa Kỳ và giảm số tiền thuế phải nộp.
Công ty chuyển tiếp (Conduit companies)
Công ty chuyển tiếp (Conduit Companies) là các thực thể được sử dụng để chuyển tiền hoặc tài sản qua các khu vực trung gian, thường là những nơi có thuế thấp hoặc miễn thuế, trước khi đến đích cuối cùng Những công ty này không tham gia vào hoạt động kinh doanh thực tế và không tạo ra giá trị kinh doanh, mà chủ yếu đóng vai trò trung gian trong việc tối ưu hóa thuế cho quá trình chuyển giao tài sản hoặc tiền tệ.
Phải có một quy trình hợp pháp để thành lập và đăng ký công ty chuyển tiếp theo quy định pháp luật.
Công ty không được phép tham gia vào hoạt động kinh doanh thực tế và không có mục tiêu sản xuất hàng hóa hoặc dịch vụ thực tế.
Hoạt động của công ty chuyển tiếp chủ yếu liên quan đến việc chuyển tiền hoặc tài sản giữa các thực thể trong chuỗi giao dịch Các công ty này cần tuân thủ các quy định thuế và pháp luật của quốc gia nơi chúng được thành lập.
Doanh nghiệp có thể sử dụng công ty chuyển tiếp để tránh thuế thông qua các cách sau:
Chuyển tiền và tài sản qua công ty chuyển tiếp có thể được thực hiện bằng cách cấu trúc các giao dịch giữa các thực thể trong chuỗi, trong đó công ty chuyển tiếp đóng vai trò trung gian Phương pháp này không chỉ giúp thay đổi quyền sở hữu và lợi nhuận mà còn giảm thiểu mức thuế phải trả.
Công ty chuyển tiếp có thể cấp quyền sử dụng tài sản vô hình và quyền sở hữu trí tuệ giữa các thực thể trong chuỗi giao dịch, từ đó giúp chuyển lợi nhuận đến các quốc gia có mức thuế thấp hơn.
Chuyển giá là chiến lược được áp dụng để cấu trúc các giao dịch giữa các thực thể trong chuỗi, nhằm điều chỉnh giá trị của các giao dịch Điều này có thể tác động đáng kể đến lợi nhuận và thuế của các bên liên quan.
Ví dụ: Amazon -MNE của Hoa Kỳ, đã bị cáo buộc sử dụng công ty chuyển tiếp ở
Amazon sử dụng một công ty con tại Luxembourg, gọi là Amazon Europe Holding Sarl (AEH), để tối ưu hóa thuế AEH hoạt động như một công ty chuyển tiếp, tồn tại chủ yếu để chuyển lợi nhuận từ các công ty con khác của Amazon sang Luxembourg Bằng cách bán hàng hóa hoặc dịch vụ cho AEH với giá cao hơn giá thị trường, Amazon có thể giảm lợi nhuận tại Hoa Kỳ, từ đó giảm số tiền thuế phải nộp.
Amazon bán sản phẩm với giá 100 USD ở Hoa Kỳ phải nộp thuế 21 USD, nhưng khi bán cho AEH với giá 150 USD, công ty chỉ nộp thuế 21 USD ở Luxembourg Điều này cho thấy Amazon đã giảm số tiền thuế phải nộp ở Hoa Kỳ xuống 21 USD Các cáo buộc này đang được điều tra bởi các cơ quan chức năng của Hoa Kỳ và Luxembourg.
Theo The Wall Street Journal, Amazon đã đồng ý trả 1,5 tỷ USD để giải quyết cuộc điều tra thuế của Hoa Kỳ liên quan đến việc công ty sử dụng công ty con ở Luxembourg nhằm giảm hóa đơn thuế Thỏa thuận này, được công bố vào thứ Tư, chấm dứt cuộc điều tra kéo dài nhiều năm của Cơ quan Thuế Nội địa Hoa Kỳ về các vấn đề thuế của Amazon.
Quy định thuế dành riêng cho công ty (Company-specific tax rulings)
Quy định thuế dành riêng cho công ty là các thỏa thuận hoặc quyết định chính thức từ cơ quan thuế quốc gia, cung cấp hướng dẫn về việc tính toán và xử lý thuế cho một công ty cụ thể Những quy định này bao gồm các chỉ dẫn về cách tính thuế, các chi phí được chấp nhận, quy định về chuyển giá và các vấn đề thuế khác liên quan đến quyền và trách nhiệm thuế của công ty.
Điều kiện thực hiện quy định thuế dành riêng cho công ty có thể thay đổi theo quy định thuế của từng quốc gia.
Các công ty và doanh nghiệp cần có một quan điểm hoặc tình huống thuế cụ thể để đưa ra đề xuất hoặc yêu cầu quy định thuế phù hợp với đặc thù của mình.
Có thể yêu cầu công ty cung cấp thông tin và tài liệu liên quan để hỗ trợ yêu cầu quy định thuế.
Quy định thuế dành riêng cho công ty thường được xem xét và cấp bởi cơ quan thuế sau quá trình xem xét và đánh giá.
Doanh nghiệp có thể sử dụng quy định thuế dành riêng cho công ty để tránh thuế bằng cách sau:
Công ty có thể tối ưu hóa cấu trúc thuế bằng cách áp dụng các quy định thuế đặc biệt, nhằm giảm thiểu số thuế phải trả Việc này bao gồm việc đề xuất các phương pháp tính thuế hợp lý và chiến lược xử lý thuế hiệu quả.
Chuyển giá và giảm bớt thuế là một chiến lược mà các công ty có thể áp dụng thông qua việc tận dụng các quy định thuế đặc biệt để thương lượng giá trị các giao dịch chuyển giá trong nội bộ nhóm công ty Chiến lược này có khả năng tác động đến việc tính thuế và làm giảm lợi nhuận chịu thuế, từ đó tối ưu hóa nghĩa vụ thuế của công ty.
Quản lý thuế quốc tế là một công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp tối ưu hóa lợi ích thuế thông qua các quy định thuế đặc thù Những quy định này có thể bao gồm thuế thu nhập nước ngoài và thuế chuyển đổi, cho phép công ty điều chỉnh hoạt động quốc tế của mình nhằm giảm thiểu gánh nặng thuế.
Starbucks, một công ty đa quốc gia của Hoa Kỳ, đã nhận được quy định thuế đặc biệt từ chính phủ Hà Lan vào năm 2008 Quy định này cho phép Starbucks chuyển lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tại Hà Lan thành phí nhượng quyền thương mại, thay vì tính như lợi nhuận thông thường Nhờ đó, Starbucks đã giảm đáng kể số thuế phải nộp tại Hà Lan.
Theo quy định hiện hành, Starbucks có quyền thu phí nhượng quyền thương mại từ các công ty con ở nước ngoài, bao gồm cả Hoa Kỳ, dựa trên doanh thu của các công ty này Điều này cho phép Starbucks điều chỉnh lợi nhuận, giảm thiểu lợi nhuận tại Hà Lan với thuế suất cao và tăng lợi nhuận tại các quốc gia có thuế suất thấp hơn.
HẬU QUẢ CỦA VIỆC TRÁNH THUẾ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA 23 1 Sự thiếu hụt nguồn thu thuế ở các quốc gia
Sự bất bình đẳng trong phân phối gánh nặng thuế
Khi các công ty đa quốc gia (MNE) thành công trong việc tránh thuế, gánh nặng thuế thường rơi vào tay công dân và doanh nghiệp nhỏ, dẫn đến sự bất bình đẳng trong phân phối gánh nặng này Theo nghiên cứu của Ngân hàng Thế giới năm 2022, việc tránh thuế của MNE khiến cá nhân và doanh nghiệp nhỏ phải chịu thuế cao hơn khoảng 1% tổng thu nhập so với trường hợp không có tránh thuế Điều này cho thấy MNE hiện đang đóng góp một phần đáng kể vào ngân sách nhà nước, nhưng nếu tình trạng tránh thuế gia tăng, gánh nặng thuế cho cá nhân và doanh nghiệp nhỏ sẽ tiếp tục tăng lên.
Tác động đến các chính sách xã hội và cơ sở hạ tầng
Sự thiếu hụt nguồn thu thuế có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến khả năng của chính phủ trong việc cung cấp các chính sách xã hội và đầu tư vào cơ sở hạ tầng Các dự án như chăm sóc sức khỏe, giáo dục và bảo vệ môi trường có thể bị hạn chế do nguồn thu không đủ Cơ sở hạ tầng, bao gồm giao thông, điện, nước và viễn thông, đóng vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế và nâng cao chất lượng cuộc sống Thiếu hụt thuế có thể dẫn đến giảm đầu tư hoặc gia tăng nợ để duy trì các dự án này Khi thuế giảm do tránh thuế, chính phủ phải đối mặt với áp lực tài chính, buộc phải cắt giảm ngân sách cho nhiều lĩnh vực, bao gồm cả chính sách xã hội và cơ sở hạ tầng, nhằm cân bằng ngân sách hoặc tìm kiếm nguồn thu mới.
CÁC GIẢI PHÁP ĐỂ NGĂN CHẶN, KIỂM SOÁT VÀ XỬ LÝ VIỆC TRÁNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA (ĐỨNG TRÊN GÓC NHÌN CỦA CHÍNH PHỦ)
Giải pháp cơ bản để tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các công ty đa quốc gia hiện nay
2.1 Đổi mới quy trình quản lý thuế TNDN đối với các công ty đa quốc gia
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, việc đổi mới quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho các công ty đa quốc gia (MNCs) là cần thiết để phát triển bền vững Tài chính công đã nhận thức rõ tầm quan trọng của việc áp dụng các biện pháp mới nhằm đối phó với thách thức này Đổi mới quy trình quản lý thuế TNDN không chỉ nâng cao tính minh bạch và công khai trong thu thuế mà còn yêu cầu các công ty tuân thủ các nguyên tắc và tiêu chuẩn mới, từ đó giảm thiểu rủi ro không tuân thủ luật thuế.
Việc áp dụng các biện pháp mới trong quản lý thuế TNDN cho các tập đoàn đa quốc gia (MNCs) không chỉ nâng cao hiệu suất hoạt động của hệ thống thu ngân sách quốc gia mà còn tăng cường khả năng thu thuế Điều này đảm bảo nguồn lực tài chính ổn định và bền vững cho đất nước.
Việc đổi mới quy trình quản lý thuế TNDN cho các công ty đa quốc gia (MNCs) không chỉ tạo ra một môi trường kinh doanh công bằng và cạnh tranh, mà còn khuyến khích các công ty tuân thủ các quy tắc chung và chuẩn mực cao hơn Điều này góp phần xây dựng một nền kinh tế lành mạnh và phát triển bền vững.
Đổi mới quy trình quản lý thuế TNDN cho các doanh nghiệp đa quốc gia (MNCs) là yếu tố then chốt trong phát triển kinh tế toàn cầu Việc áp dụng các biện pháp mới không chỉ giúp cải thiện việc thực hiện và kiểm soát thuế mà còn mang lại lợi ích cho cả doanh nghiệp lẫn xã hội.
Một giải pháp hiệu quả để cải thiện quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho các công ty đa quốc gia (MNCs) là ứng dụng công nghệ thông tin và phần mềm chuyên dụng Việc áp dụng hệ thống tự động hóa giúp nâng cao khả năng kiểm soát và theo dõi việc nộp thuế, đồng thời tiết kiệm thời gian và giảm thiểu sai sót do con người.
Việc áp dụng công nghệ tiên tiến như trí tuệ nhân tạo (AI) và học máy mang lại nhiều lợi ích cho tài chính công AI có khả năng xử lý dữ liệu lớn và tự động hóa các tác vụ phức tạp, từ phân tích dữ liệu đến xây dựng báo cáo thuế chi tiết Sử dụng công nghệ AI giúp tự động hóa các công việc như xử lý dữ liệu, phân tích thông tin và tạo báo cáo, qua đó giảm thiểu sai sót do con người và tiết kiệm thời gian cho nhân viên trong lĩnh vực tài chính.
Blockchain có thể được áp dụng để xây dựng hệ thống giao dịch và báo cáo tài chính minh bạch, đảm bảo tính toàn vẹn và an ninh dữ liệu Công nghệ này giúp các công ty đa quốc gia hiểu rõ hơn về quy trình thuế TNDN Việc kết hợp AI và blockchain sẽ tăng cường tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế.
Việc đổi mới quy trình quản lý thuế TNDN cho các công ty đa quốc gia là cần thiết nhằm nâng cao tính minh bạch, hiệu quả và tuân thủ pháp luật trong tài chính công Sự áp dụng công nghệ tiên tiến như AI và blockchain sẽ thúc đẩy sự phát triển kinh tế hiện đại Các giải pháp đổi mới này không chỉ giúp tăng cường khả năng tuân thủ quy định thuế mà còn mang lại sự minh bạch và tin cậy cho hoạt động kinh doanh Nhờ vào công nghệ, các công ty có thể tiết kiệm thời gian và nguồn lực, từ đó tập trung vào phát triển kinh doanh và tối ưu hóa hiệu suất tài chính.
2.2 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế là các công ty đa quốc gia
Việc quản lý đối tượng nộp thuế đối với các công ty đa quốc gia là một thách thức phức tạp do hoạt động trên nhiều quốc gia và hình thức kinh doanh đa dạng Để cải thiện quản lý thuế, cần áp dụng các giải pháp hiệu quả và công nghệ thông tin tiên tiến Hệ thống thông tin thuế tự động giúp thu thập và xử lý thông tin nhanh chóng, giảm thiểu sai sót Sử dụng trí tuệ nhân tạo và học máy trong phân tích dữ liệu thuế cũng mang lại hiệu quả cao Ngoài ra, thiết lập hệ thống quản lý chặt chẽ và liên kết giữa các cơ quan tài chính công là rất quan trọng Những giải pháp này không chỉ nâng cao sự công bằng mà còn tăng cường tính minh bạch trong thu thuế đối với các công ty đa quốc gia.
2.3 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm định, căn cứ tính thuế đối với các công ty đa quốc gia
Chính phủ nhận thức rõ tầm quan trọng của việc tăng cường thanh tra và kiểm định thuế đối với các công ty đa quốc gia nhằm đảm bảo tính công bằng trong thực thi pháp luật thuế và tăng cường nguồn thu ngân sách nhà nước Để đạt được mục tiêu này, chính phủ đã đề ra một số giải pháp quan trọng, trong đó có việc cải cách và hiện đại hóa quản lý thuế thông qua ứng dụng công nghệ thông tin Đầu tư vào công nghệ thông tin sẽ giúp xây dựng một hệ thống cơ sở dữ liệu thuế thống nhất và đồng bộ, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong nền kinh tế số hiện nay.
Để hạn chế hành vi tránh thuế và trốn thuế của các công ty đa quốc gia, cần hoàn thiện thể chế quản lý thuế Chính phủ nên nghiên cứu và sửa đổi các quy định pháp luật thuế, nhằm đáp ứng thực tế và tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế đối với các công ty này.
Tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế là cần thiết để nâng cao nhận thức và ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các công ty đa quốc gia Chính phủ cần đẩy mạnh việc phổ biến pháp luật thuế, giúp các công ty hiểu rõ quy định và tuân thủ đúng các yêu cầu pháp lý.
Thứ tư, cần thiết phải xây dựng một cơ sở dữ liệu quản lý thuế đồng bộ và thống nhất Cơ sở dữ liệu này là công cụ quan trọng giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế Chính phủ cần phát triển hệ thống cơ sở dữ liệu thuế đáp ứng yêu cầu quản lý trong bối cảnh kinh tế số.
Vào thứ năm, việc áp dụng các phương pháp quản lý rủi ro là cần thiết để xác định chính xác các đối tượng có nguy cơ cao về trốn thuế và gian lận thuế Chính phủ cần nghiên cứu và thực hiện các chiến lược quản lý rủi ro trong quản lý thuế, nhằm ngăn chặn hiệu quả các hành vi tránh thuế và trốn thuế của các công ty đa quốc gia.
Hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế là yếu tố quan trọng để tăng cường trao đổi thông tin, kết nối và chia sẻ dữ liệu giữa các cơ quan quản lý thuế trong nước và quốc tế Việc này không chỉ giúp phát hiện và xử lý các hành vi trốn thuế mà còn nâng cao hiệu quả điều tra gian lận thuế đối với các công ty đa quốc gia.
Các điều kiện thực hiện
3.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý tạo thuận lợi quản lý thuế TNDN với các công ty đa quốc gia Để hoàn thiện hành lang pháp lý tạo thuận lợi cho quản lý thuế TNDN với các công ty đa quốc gia, Chính phủ cần thực hiện một số biện pháp quan trọng Đặc biệt, các cơ quan phụ trách về kinh tế, tài chính, thuế cần phối hợp chặt chẽ để đưa ra các quy định phù hợp.
Sự hợp tác của các công ty đa quốc gia là yếu tố then chốt trong việc hoàn thiện hành lang pháp lý Các quy định cần được điều chỉnh sao cho phù hợp với hoạt động kinh doanh của những công ty này, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế.
Việc áp dụng các nguyên tắc và tiêu chuẩn quốc tế trong quản lý thuế là rất quan trọng Chính phủ cần tận dụng các khung pháp lý quốc tế đã được công nhận để đảm bảo tính thống nhất, minh bạch và công bằng trong việc thực thi luật thuế.
Tăng cường hợp tác quốc tế trong quản lý thuế là yếu tố quan trọng Chính phủ cần hợp tác với các quốc gia và vùng lãnh thổ khác, đặc biệt là các nước thành viên OECD, để trao đổi thông tin và phối hợp điều tra, xử lý các hành vi trốn thuế và gian lận thuế của các công ty đa quốc gia.
Việc hoàn thiện hành lang pháp lý nhằm nâng cao quản lý thuế TNDN đối với các công ty đa quốc gia cần sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan, ban, ngành liên quan, sự hợp tác từ phía các công ty đa quốc gia và hỗ trợ từ các tổ chức quốc tế.
3.2 Tăng cường về số lượng và chất lượng đội ngũ quản lý thuế TNDN với các công ty đa quốc gia
Chính phủ cần tăng cường số lượng và chất lượng đội ngũ quản lý thuế TNDN đối với các công ty đa quốc gia, thông qua việc đầu tư vào nguồn lực, cơ chế chính sách và phối hợp giữa các cơ quan liên quan Để thực hiện nhiệm vụ này, cần chú trọng vào việc tuyển dụng, đào tạo và bồi dưỡng cán bộ thuế, đảm bảo họ có kiến thức và kỹ năng cần thiết để áp dụng đúng các quy định thuế.
Cần thiết phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan, ban, ngành liên quan để xây dựng cơ chế hợp tác và chia sẻ thông tin Điều này sẽ tăng cường quản lý đối với các công ty đa quốc gia, đảm bảo tính nhất quán và hiệu quả trong công tác thu thuế.
Sự hợp tác giữa Chính phủ và các công ty đa quốc gia là yếu tố then chốt để hiểu rõ hơn về hoạt động kinh doanh của họ Việc tăng cường đối thoại sẽ giúp Chính phủ nắm bắt mô hình kinh doanh, thu nhập và mức thuế mà các công ty này đóng góp, từ đó xây dựng chính sách thuế phù hợp.
Chính phủ cần tăng cường đầu tư nguồn lực cho công tác quản lý thuế TNDN, bao gồm việc cung cấp điều kiện vật chất và kỹ thuật cần thiết Đồng thời, cần xây dựng môi trường làm việc thuận lợi để thu hút và giữ chân cán bộ thuế có chất lượng.
Tăng cường hợp tác quốc tế là yếu tố quan trọng trong việc đảm bảo công bằng và minh bạch trong quản lý thuế Việc trao đổi thông tin và phối hợp điều tra các hành vi trốn thuế, gian lận thuế của các công ty đa quốc gia là cần thiết để xử lý hiệu quả vấn đề này.
3.3 Hiện đại hóa công tác quản lý
Hiện đại hóa công tác quản lý là nhiệm vụ quan trọng của Chính phủ nhằm nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý nhà nước, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế và phát triển kinh tế - xã hội Để đạt được mục tiêu này, Chính phủ cần thực hiện các biện pháp chính, trong đó sự lãnh đạo và chỉ đạo của Đảng và Nhà nước đóng vai trò then chốt Chính phủ cần ban hành các chủ trương, chính sách và kế hoạch cụ thể để triển khai hiện đại hóa công tác quản lý.
Đầu tư vào nguồn lực tài chính, nhân lực và công nghệ là cần thiết để hiện đại hóa công tác quản lý Chính phủ cần phân bổ nguồn lực hợp lý nhằm triển khai hiệu quả quá trình này.
Sự đổi mới tư duy và nhận thức của đội ngũ cán bộ, công chức là rất quan trọng Họ cần hiểu rõ vai trò và tầm quan trọng của việc hiện đại hóa công tác quản lý, đồng thời phải chủ động trong việc đổi mới và sáng tạo trong công việc của mình.
Sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan và tổ chức là rất cần thiết để đảm bảo hiệu quả trong công tác quản lý Chính phủ cần thiết lập cơ chế phối hợp hiệu quả nhằm thúc đẩy quá trình hiện đại hóa quản lý.
Việc đổi mới hệ thống chính sách và pháp luật, ứng dụng công nghệ thông tin, đào tạo cán bộ, cải cách thủ tục hành chính, cùng với việc tăng cường công khai và minh bạch trong quản lý là những yếu tố quan trọng cho quá trình hiện đại hóa công tác quản lý.