Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tránh thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp tại việt nam

QUẢN TRỊ-QUẢN LÝ NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TÔ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TRÁNH THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM • BÙI NGUYÊN KHÁ - HỒNG ĐÌNH DŨNG TĨM TẮT: Lợi nhuận doanh nghiệp có ảnh hưởng lớn đến hành vi tránh thuế doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam Doanh nghiệp có lợi nhuận cao mức thuế TNDN giảm, chứng tỏ có tượng né thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Nghiên cứu cung cấp chứng thực nghiệm tác động quy mô doanh nghiệp, đòn bẩy cường độ vốn việc tránh thuế doanh nghiệp Việt Nam Kết phù hợp với giả thuyết ban đầu với lý thuyết tính hợp pháp bên liên quan đề xuất Nghiên cứu giúp củng cố sỡ lý luận yếu tố ảnh hưởng đến hành vi trốn thuế doanh nghiệp Việt Nam Từ khóa: tránh thuế thu nhập doanh nghiệp, quy mơ doanh nghiệp, địn bẩy, cường độ vốn Đặt vân đề Công tác quản lý thuế Việt Nam nưức trôn giứi phâi đối mạt với nhiêu thách thức khác nhiệm vụ quản lý thuê quốc gia Một thách thức này, đa dạng việc trốn tránh thuế Thuế TNDN thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh thu nhập khác Hiện nay, th TNDN có vai trị đặc biệt quan trọng việc thu hút thúc đẩy đầu tư Việt Nam bên cạnh vai trò đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước phân phôi nguồn thu Từ có sách thuế TNDN, tình trạng trốn thuế, tránh thuế nảy sinh Không giống trốn thuế, tránh thuế hoạt động hợp pháp nhằm giảm thiểu số thuế mà doanh nghiệp phải nộp cho Chính phủ nguồn tài trợ cho nhu cầu vốn doanh nghiệp Một số yếu lố tồn lại vù tác động trực tiếp đến hành vi tránh thuế TNDN phải kể đến vân đề sở hữu nhà nước, yếu tố đòn bẩy tài chính, cường độ vốn, Thực tế cho thâzy, số doanh nghiệp hoạt động yếu kém, làm ăn thua lỗ, tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu tháp chi phí vay vốn trung bình tổ chức tín dụng, tỷ lệ nợ phải trả tổng tài sản cao dấu hiệu nhận biết hành vi tránh thuếTNDN doanh nghiệp Tổng quan lưực khảo nghiên cứu hành vi tránh thuế doanh nghiệp 2.1 Tổng quan Tránh thuế hoạt động loạt SỐ 18-Tháng 7/2022 173 i j TẠP CHÍ CƠNG THƯƠNG phương pháp nhằm tối đa hóa số thuế phải nộp Hoạt động giúp doanh nghiệp sử dụng quỹ miễn thuế để tài trợ cho Chính phủ Như giúp doanh nghiệp giảm bớt số' nợ phải vay để phục vụ kinh doanh Nói chung, tránh thuế theo truyền thống hiểu sách chuyển nguồn lực tài từ Chính phủ sang cổ đơng, làm tăng giá trị sau thuế doanh nghiệp Tuy nhiên, việc tránh thuế lúc làm tăng giá trị sau thuế doanh nghiệp Trong số trường hợp, chi phí hợp lực liên quan trực tiếp đến việc lập kế hoạch thuế kinh doanh làm giảm giá trị doanh nghiệp, chẳng hạn chi phí thích ứng, chi phí đại diện Thuê TNDN loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất - kinh doanh cuối doanh nghiệp Người nộp thuế đồng thời người chịu thuế, số thuế phải nộp dựa kết hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp Cơng thức tính thuế TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuê - Thu nhập miễn thuế - Các khoản lỗ kết chuyển Thu nhập chịu thuế = (doanh thu - chi phí trừ) + thu nhập chịu thuế khác Trong đó: Doanh thu tồn tiền hán hàng, tiền gia cơng, tiền cung ứng dịch vụ Bao gồm khoản phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng Không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Chi phí trừ khoản chi phí khơng nằm khoản chi phí khơng trừ theo quy định pháp luật Và đồng thời khoản chi phí trừ phải đáp ứng điều kiện sau: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá 174 SỐ 18-Tháng 7/2022 bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Các khoản lỗ kết chuyển: Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch i âm thu nhập tính thuế Chưa bao gồm khoản lỗ kết chuyển từ năm trước - Doanh nghiệp sau toán thuế năm mà bị lỗ phải chuyển tồn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng q năm Ị Kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ - Doanh nghiệp có số lỗ q năm tài bù trừ số lỗ quý trước vào quý năm tài Khi tốn thuế TNDN, doanh nghiệp xác định số lỗ năm - Quá thời hạn năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, số lỗ chưa chuyển hết không chuyển vào thu nhập năm Trong thực tế có nhiều yếu lố tác động đến việc tránh thuế TNDN tỷ lệ sở hữu nước ngồi, trị (tỷ lệ sở hữu nhà nước) ảnh hưởng trực tiếp yếu tố lợi nhuận, quy mô doanh nghiệp, cường độ vốn (liên quan đến chi phí khấu hao nhanh vào vòng đời tài sản), đòn bẩy,2.2 Các học thuyết lý thuyết liên quan đến hành vi tránh thuê thu nhập doanh nghiệp Lý thuyết tính hợp pháp cho để cơng ty tiếp tục phát triển thịnh vượng, công ty phải hoạt động ranh giới chuẩn mực mà xã hội xác định hành vi có trách nhiệm với xã hội Deegan Unerman (2011) định nghĩa lý thuyết tính hỢp pháp "hợp đồng xã hội" tổ chức xã hội mà hoạt động Khê ước xã hội hiểu mong muốn xã hội rõ ràng ngầm hiểu tổ chức với tổ chức Công ty tuân thủ quy định điều lệ thành lập tuân thủ pháp luật hoạt động kinh doanh giúp trì niềm tin xã hội, cộng đồng đảm bảo phát triển bền vững công ty Khi nhu cầu xã hội liên tục thay đổi, điều khoản thành lập không thay đổi công ty cần cập nhật thay đổi cách thường xuyên để đảm bảo hoạt động hợp pháp Các công ty công bố thông tin thông qua hệ QUẢN TRỊ-QUẢN LÝ thống báo cáo trách nhiệm xã hội để đảm bảo tính thập từ báo cáo tài báo cáo lưu chuyển minh bạch vấn đề Trong môi trường tiền tệ doanh nghiệp giai đoạn năm từ vậy, doanh nghiệp tìm cách biện minh cho hành động mình, cách tham gia vào báo năm 2017 - 2021 3.2 Mơ hình nghiên cứu Dựa theo tính chất tương đồng kinh tế nước nằm khu vực Đông Nam Á tương cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp đạt công nhận xã hội (Omran Ramdhony, 2015) Lý thuyết thể chế đặt tảng cho lý thuyết hợp pháp coi nhiều hoạt động tổ chức động lực cho hành vi tìm kiếm tính hợp pháp bị ảnh hưởng chuẩn mực xã hội Gary ODonovan (2006) cho thấy rằng, hầu hết nghiên cứu lý thuyết pháp lý, giải thích cho vấn đề năm 1980, cơng ty tiết lộ thông tin môi trường báo cáo hàng năm chúng tơi nói có Để cơng ty tiếp tục thành cơng, phải hoạt động ranh giới xã hội nhận thức hành vi xã hội chấp nhận ' Lý thuyết bên liên quan Edward Freeman sử dụng lần nghiên cứu năm 1984 ông quản lý chiến lược Các bên liên quan bao gồm cá nhân nhóm người quan tâm đến cơng ty, ảnh hưởng bị ảnh hưởng công ty Freeman chia bên có quyền lợi nghĩa vụ liên quan thành hai nhóm, bên bên ngồi Ban quản lý nhân viên bên liên quan nội bộ, cổ đơng, nhà cung cấp, quan Chính phủ bên liên quan bên khác Lý thuyết bên liên quan có nhiều cách sử dụng, ứng dụng lĩnh vực kế tốn nói thành cơng cơng ty phụ thuộc vào thành cơng Sự hợp tác bên liên quan để cung cấp nguồn lực hữu hình vơ hình để đảm bảo tồn doanh nghiệp Các nguồn lực bao gồm nguồn lực tài (cổ đơng), mơi trường hoạt động dịch vụ cơng (cơ quan Chính phủ), nguồn nhân lực (người lao động) cung cấp cho không chủ sở hữu mà bên liên quan thơng tin giải thích hoạt động cơng ty Phương pháp nghiên cứu 3.1 Dữ liệu Đối tượng nghiên cứu: doanh nghiệp Việt Nam niêm yết sàn chứng khoán Việt Nam Phạm vi thu thập liệu: Dữ liệu thu quan chọn mẫu liệu, ta sử dụng mơ hình hồi quy theo phương pháp GMM để đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tránh thuế TNDN Theo đó, mơ hình hồi quy đề xuất sau: CTAjt = a, + yCTAit.| + pjfsizejt + P2profitjt + P3levit-t-p4capintit + Eit Trong đó: i: doanh nghiệp; t: năm tài 2017 - 2021; CTA: biến phụ thuộc tránh thuế, CTAịị.p Biến trễ biến phụ thuộc tránh thuế, fsize: quy mơ doanh nghiệp, profit: lợi nhuận, lev: địn bẩy, capint: cường độ vôzn Biến phụ thuộc mô hình tránh thuế TNDN (CTA) dựa theo kết nghiên cứu Manzon Plesko (2002), yếu tố tỷ lệ thuế TNDN mà doanh nghiệp chi trả (thuế suất hiệu dụng ETRs) Theo đó, tỷ lệ thuế TNDN cơng ty đóng góp cao tương đương với việc cơng ty có hành vi tránh thuế TNDN Cụ thể, biến phụ thuộc đo lường sau: - Phép đo tránh thuế TNDN tính tổng chi phí thuế (bao gồm chi phí thuế hành thuế hỗn lại) chia cho tổng thu nhập kế tốn trước thuế (CTA1) - Phép đo thứ hai tránh thuế TNDN tính tỷ lệ thuế chi trả kỳ chia cho tổng thu nhập trước thuế (CTA2) - Phép đo thứ ba tránh thuếTNDN tính tỷ lệ tổng chi phí thuế chia cho dịng tiền hoạt động kỳ (CTA3) - Phép đo thứ tư tránh thuế TNDN tính tỷ lệ thuế chi trả chia cho dòng tiền hoạt động kỳ (CTA4) Các phép đo lường sử dụng phép đo ETRs hai phương tiện kế toán tiền mặt dài hạn để hạn chế bất lợi việc sử dụng chi phí thuế kế tốn bao gồm thuế hành chi phí thuế hỗn lại sau kết việc điều chỉnh thuế thu nhập hoãn lại lớn (Hanlon, 2005) SỐ 18-Tháng 7/2022 175 TẠP CHÍ CŨNG THƯƠNG Lợi nhuận (PROFIT): cho thấy hoạt động biến động hoạt động doanh nghiệp kiểm soát hoạt động biến động hoạt động doanh nghiệp Richardson Lanis liên hệ tích cực (ROA đo / tổng tài sản) Trong nghiên cứu (2007) mong đợi mối ROA tỷ lệ thuế TNDN tổng lợi nhuận trước thuế Quy mơ doanh nghiệp (FSIZE): Khi nhìn vào doanh nghiệp, người ta thường nhìn vào quy mơ doanh nghiệp để biết vị trí doanh nghiệp đâu thị trường Vì vậy, quy mô doanh nghiệp yếu tô bên câu trúc doanh nghiệp có ảnh hưởng lớn đến hiệu lợi nhuận Tác động quy mô doanh nghiệp đến hành vi tránh thuế TNDN, theo nghiên cứu Ibrahim Aramide Salihu hay Hairul Azlan Annuar tồn môi quan hệ chiều quy mô doanh nghiệp tỷ lệ thuế TNDN Nghiên cứu đo lường quy mô doanh nghiệp logarit tự nhiên tổng tài sản Địn bẩy (LEV): Các doanh nghiệp có tỷ lệ nợ/vốn chủ sở hữu cao hiệu việc giảm thiểu thuế TNDN Đòn bẩy đo lường tỷ lệ tổng nợ dài hạn/tổng tài sản Cường độ vốn (CAPINT): Cường độ vốn có tác động làm giảm tỷ lệ thuế TNDN doanh nghiệp phương pháp khấu hao nhanh làm tăng chi phí trừ tính thuế Theo nghiên cứu Grantley Taylor hay Grant Richardson (2014), cường độ vốn có mơi quan hệ tiêu cực với tỷ lệ th TNDN Cường độ vốn đo lường TSCĐ/tổng tài sản Biến trễ biến phụ thuộc (CTAịr_Ị): Được đưa vào để nắm bắt động lực hoạch định thuế doanh nghiệp cách để tránh tượng nội sinh biến giải thích sai số Việc đưa thêm biến trễ biến phụ thuộc tỷ lệ với thuế TNDN vào nhằm xử lý tượng tự tương quan liệu Bảng Kết nghiên cứu 4.1 Thống kê mơ tả (Bảng 1) Biến CTA1 quan sát có mức trung bình 13,91% Điều cho thấy cơng ty niêm yết sàn chứng khốn Việt Nam có 13,91% tổng thu nhập dùng cho nghĩa vụ thuế Biến CTA2 cho thấy tỷ lệ chi phí chi trả cho thuế TNDN tổng thu nhập trước thuế cơng ty có trung bình -0,1875% Nói cách khác, phần -18,75% thu nhập công ty dùng để chi trả thuếTNDN Biến CTA3 thể phần dòng tiền hoạt động thực dùng để chi trả thuế 14,87% Biến CTA4 thể tỷ lệ tiền mặt dùng để chi trả thuế TNDN thực từ dòng tiền hoạt động -9,86% Nhìn chung, trung bình biện pháp tháp thuế suâ't thuế TNDN theo luật Bảng Kết thống kê mô tả biến định lượng mầu nghiên cứu Biến Trung binh Độ lệch chuẩn GTNN GTLN CTA1 0.1391396 0.1690879 -1.871886 0.815429 CTA2 -0.187533 0.5107707 -6.15 2.344009 CTA3 0.1487164 0.6045349 -0.9668275 4.515026 CTA4 -0.0985706 0.5904226 -6.282642 1.572075 PROFIT 0.0982161 0.1302587 -0.2657407 1.07875 FSIZE 11.66952 0.5801889 10.10435 13.57248 LEV 0.0469737 0.1576771 2.08374 CAPINT 0.3040114 0.4356123 6.461623 Nguồn: Tính tốn nhóm tác giả 17Ĩ Sơ' 18 - Tháng 7/2022 QUẢN TRỊ-QUẢN LÝ lệ tài sản tài trỢ nỢ doanh nghiệp lớn Việc ảnh hưởng đến số thuê TNDN doanh nghiệp chắn nợ cơng cụ hữu hiệu cho việc tránh thuế Giá trị thấp đòn bẩy định hành 20% Điều cho thấy gánh nặng thuế hầu hết doanh nghiệp không lớn Lý giải cho vấn đề sách ưu đãi thuế diện việc tránh thuếTNDM Lợi nhuận (PROFIT): giá trị trung bình 9,82%, cho thấy từ đơn vị tài sản đầu tư tạo 0% cao lên đến 208,37% Cường độ vốn (CAPINT): giá trị trung bình 0,304 cho thấy trung bình 30,40% tổng tài sản 0.0982 đơn vị lợi nhuận, yếu tố định đến số doanh nghiệp tài sản cố định Điều lại chứng thuế TNDN phải trả doanh nghiệp, số liệu cho thấy mẫu quan sát đa phần cơng ty có lợi nhuận lớn, với giá trị nhỏ -0,2657 cao 1,08 Quy mơ doanh nghiệp (FSIZE): có giá trị trung bình 11.6695 Điều cho thấy doanh nghiệp lấy mẫu có quy mơ vừa lớn Địn bẩy (LEV): giá trị trung bình 0,0469, tức trung bình 4,69% tổng tài sản doanh nghiệp tài trợ thông qua nợ dài hạn Từ cho thấy tỷ minh cho quy mơ doanh nghiệp lớn cho thấy liên quan biến số việc ảnh hưởng gánh nặng thuế doanh nghiệp ưu đãi thuế chi phí khấu hao tài sản cố định 4.2 Kết hồi quy (Bảng 2) Trong đó: Biến trễ tỷ lệ thuế TNDN năm trước (LCTA) có quan hệ chiều với tỷ lệ thuếTNDN năm mức ý nghĩa tương đối cao 1% 5% điều kiện yếu tố khác không đổi Điều cho thấy Bảng Tổng hợp kết hồi quy CTA1 CTA2 CTA3 CTA4 0.210 LCTA1 (0.010)“* 0.124 LCTA2 (0.009)*** 0.108 LCTA3 (0.013)*** 0.022 LCTA4 (0.011)** -0.220 -0.060 1.O1O -0.4548 (0.019)*“ (0.027)*** (0.431) (0.303) -0.029 0.050 0.029 0.088 (0.019)** (0.058)*** (0.073)*** (0.068)*** -0.037 -0.142 0.539 -0.004 (0.130) (0.026)*** (0.048)** (0.045)** -0.038 0.011 -0.339 -0.087 (0.049) (0.015) (0.181)** (0.017)** 0.466 -0.782 -0.189 0.929 (0.225) (0.068)” (0.086)** (0.797)*” PROFIT FSIZE LEV CAPINT cons Nguồn: Kết tính tốn nhóm tác giả SỐ 18-Tháng 7/2022 177 TẠP CHÍ CƠNG THƯƠNG tỷ lệ thuế TNDN năm trước có ảnh hưởng đến hành vi tránh thuế TNDN năm Cụ thể, tỷ lệ thuế TNDN năm trước cao khả tránh thuê TNDN năm thâp Lợi nhuận (PROFIT) có tác động ngược chiều đến tỷ lệ thuế TNDN cách đo lường CTA1, CTA2 mức ý nghĩa 1% điều kiện yếu tố khác không đổi Tuy nhiên lại khơng có ý nghĩa thống kê cách đo lường CTA3 CTA4 Điều có nghĩa, lợi nhuận cao, số thuế TNDN ít, cho thấy có tượng tránh thuế TNDN xảy Quy mơ doanh nghiệp (FSIZE) có tác động chiều đến tỷ lệ thuế TNDN mức ý nghĩa % điều kiện yếu tố khác không đổi, cho thấy quy mô doanh nghiệp lớn số thuế TNDN đóng góp cao Biến địn bẩy tài (LEV): có tác động ngược chiều đến tỷ lệ thuế TNDN tất cách đo biến cơng cụ biến ngoại sinh, mơ hìn khơng bị nội sinh Vì vậy, ước lượng mơ hình đáng tin cậy Kết luận hàm ý sách Lợi nhuận có tác động ngược chiều với tỷ lệ thuế TNDN mẫu quan sát Nếu lợi nhuận doanh nghiệp caothì số thuế TNDN ít, cho thây có tượng tránh thuế TNDN xảy Dấu hiệu nhận biết cho quan quản lý cần nhắc nhở doanh nghiệp hoạt động sản xuất - kinh doanh phải tuân thủ giá trị hay chuẩn mực xã hội mà tổ chức hoạt động Việc tổ chức không tuân thủ giá trị hay chuẩn mực xã hội dẫn tới khó khăn cho tổ chức việc nhận ủng hộ đồng hành cộng đồng để tiếp tục hoạt động Chi trả thuế phương tiện quan trọng mà doanh nghiệp phải hoàn thành trách nhiệm xã hội Bất kỳ hành động tránh thuế dẫn đến lường biến phụ thuộc mức ý nghĩa 5% điều kiện yếu tố khác khơng đổi Điều có nghĩa, doanh nghiệp có tỷ lệ nợ vay nhiều có tỷ lệ thuế TNDN nộp ít, tương đương với việc doanh nghiệp dùng nợ công cụ chắn thuế Lá chắn thuế phương cách giảm số thuế phải nộp sử dụng rộng rãi doanh nghiệp thê giới Biến cường độ vốn (CAPINT) có tác động ngược chiều đến tỷ lệ thuế TNDN cách đo lường biến phụ thuộc CTA3 CTA4 mức ý vơ trách nhiệm xã hội, gây uy tín ảnh hưởng đến thương hiệu doanh nghiệp, dẫn đến niềm tin nơi người tiêu dùng Quy mơ doanh nghiệp có tác động chiều đến tỷ lệ thuế TNDN, tức quy mô doanh nghiệp lớn, sơ' th TNDN đóng góp cao Địn bẩy tài có tác động ngược chiều đến tỷ lệ thuế TNDN Điều có nghĩa doanh nghiệp có tỷ lệ nỢ vay nhiều, có tỷ lệ thuế TNDN nộp ít, tương đương với việc nghĩa 5% điều kiện yêu tô khác không chắn thuê Lá chắn thuê phương cách giảm đổi khơng có ý nghĩa thơng kê phép đo lường lại Việc sử dụng phương pháp khấu hao nhanh làm tăng chi phí trừ tính thuế TNDN Các kiểm định AR (2) Sargan/Hansen cho thấy khơng có tượng tự tương quan chuỗi bậc sô thuế phải nộp sử dụng rộng rãi doanh nghiệp giới Cường độ vốn có tác động ngược chiều đến tỷ lệ thuế TNDN việc sử dụng phương pháp khấu hao nhanh làm tăng chi phí trừ tính thuế TNDN dẫn đến làm giảm sô' thuê'TNDN ■ doanh nghiệp dùng nợ công cụ TÀI LIỆU THAM KHẢO: Deegan, c and Ưnerman, J (2011) Financial Accounting Theory Critical Perspectives of Accounting USA: McGraw Hill Education 178 So 18 - Tháng 7/2022 QUẢN TRỊ-QUẢN LÝ Mohamed A Omran, Dineshwar Ramdhony (2015) Theoretical Perspectives on Corporate Social Responsibility Disclosure: A Critical Review International Journal of Accounting and Financial Reporting, 5(2, 38-55 R Edward Freeman (2001) A Stakeholder Approach to Strategic Management SSRN Electronic Journal, DOI:10.2139/ssm.263511 Ngày nhận bài: 9/5/2022 Ngày phản biện đánh giá sửa chữa: 6/6/2022 Ngày chấp nhận đăng bài: 16/6/2022 Thông tin tác giả: ThS BÙI NGUYÊN KHÁ ThS HỒNG ĐÌNH DŨNG Trường Đại học Cơng nghiệp Thực phẩm Thành phơ Hồ Chí Minh A STUDY ON THE FACTORS AFFECTING THE CORPORATE INCOME TAX EVASION BEHAVIOR OF VIETNAMESE COMPANIES • Master BUI NGUYEN KHA1 • Master HOANG DINH DUNG1 ’Ho Chi Minh City University of Food Industry ABSTRACT: Corporate profit has a great influence on the corporate income tax evasion behavior of Vietnamese companies The higher the profit of the enterprise, the lower the corporate income tax they have to pay It shows that there is the potential of corporate income tax evasion This study provides empirical evidence on the effects of firm size, leverage and capital intensity on the corporate income tax evasion of enterprises in Vietnam The study’s final results are consistent with proposed hypotheses, and with the proposed stakeholder and legitimacy theories This study is expected to strengthen the theoretical basis of factors affecting the corporate income tax evasion behavior of Vietnamese companies Keywords: corporate income tax evasion, business size, leverage, capital intensity So 18- Thdng 7/2022 179 ... số thu? ?? phải nộp dựa kết hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp Cơng thức tính thu? ?? TNDN: Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thu? ?? X Thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Thu nhập. .. Thu nhập tính thu? ?? = Thu nhập chịu thu? ? - Thu nhập miễn thu? ?? - Các khoản lỗ kết chuyển Thu nhập chịu thu? ?? = (doanh thu - chi phí trừ) + thu nhập chịu thu? ?? khác Trong đó: Doanh thu tồn tiền hán... hành vi tránh thu? ?? TNDN Cụ thể, biến phụ thu? ??c đo lường sau: - Phép đo tránh thu? ?? TNDN tính tổng chi phí thu? ?? (bao gồm chi phí thu? ?? hành thu? ?? hỗn lại) chia cho tổng thu nhập kế tốn trước thu? ?? (CTA1)