Hiện nay, Việt Nam đang ngày càng hội nhập vào nền kinh tế khu vực và thế giới. Bên cạnh những tác động tích cực, nền kinh tế Việt Nam cũng phải đối mặt cũng không ít thách thức. Điều đó tất yếu dẫn đến sự ra đời ngày càng nhiều hơn các công ty, tập đoàn kinh tế đa quốc gia với các “chân rết” là các công ty con, các công ty trực thuộc đặt tại nhiều vùng lãnh thổ trên thế giới. Một trong những yêu cầu đặt ra là, công tác quản lý thuế phải có những thay đổi để phù hợp hơn với các thông lệ và cam kết quốc tế, góp phần tăng cường quản lý, giám sát công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo lợi ích quốc gia về quyền thu thuế. Nổi lên trong đó là vấn đề chống chuyển giá. Với chính sách mở cửa, thu hút đầu tư, các doanh nghiệp FDI đã trở thành một phần tích cực trong nền kinh tế của Việt Nam. Tuy nhiên trong những năm gần đây, tình hình các doanh nghiệp FDI “lỗ giả, lãi thật” kéo dài nhiều năm làm ảnh hưởng trực tiếp đến ngân sách nhà nước, tạo ra sự cạnh tranh không lành mạnh với các doanh nghiệp trong nước. Tình hình chuyển giá đã và đang là một thực trạng đáng báo động ở Việt Nam hiện nay. Vì vậy, tôi chọn đề tài “Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam và giải pháp khắc phục” ngoài mục đích khái quát về thực trạng chuyển giá ở Việt Nam, tôi xin đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện hơn cơ chế chống chuyển giá ở Việt Nam hiện nay. Trong quá trình tìm hiểu không thể tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong sự góp ý của thầy để bài viết được hoàn thiện hơn. Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam và giải pháp khắc phục PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang 1 Chương 1: LÝ THUYẾT CHUNG VỀ CHUYỂN GIÁ 1.1. Khái niệm về chuyển giá: Chuyển giá là việc lợi dụng quyền tự do định đoạt giá trong kinh doanh nhằm thay đổi giá đối với hàng hóa, dịch vụ và tài sản chuyển dịch giữa các doanh nghiệp không theo giá thị trường, để tối thiểu hóa số thuế phải nộp của các công ty này. Cách thức chuyển giá sẽ dẫn đến tăng số thuế phải nộp của “đầu mối liên kết” ở nước này, đồng thời giảm thuế số thuế phải nộp ở nước khác, nhưng rốt cuộc khi tổng hợp chung tất cả các bên thì vẫn giảm số thuế phải nộp. Mục tiêu của chuyển giá là nhằm tối đa hoá lợi nhuận của cả một tập đoàn, công ty đa quốc gia hay nhóm công ty có mối quan hệ liên kết trên cơ sở giảm thiểu nghĩa vụ về thuế. 1.2. Phạm vi của chuyển giá: Trên thực tế, chuyển giá thường được quan tâm đánh giá đối với các giao dịch quốc tế hơn do sự khác biệt về chính sách thuế giữa các quốc gia được thể hiện rõ hơn. Theo đó, giao dịch quốc tế được xác định là giao dịch giữa hai hay nhiều doanh nghiệp liên kết mà trong số đó có đối tượng tham gia là chủ thể không cư trú (nonresidents). Sự khác biệt chính yếu nằm ở sự cách biệt về mức thuế suất thuế TNDN của các quốc gia. Một giá trị lợi nhuận chuyển qua giá từ doanh nghiệp liên kết cư trú tại quốc gia có thuế suất cao sang doanh nghiệp liên kết ở quốc gia có thuế suất thấp. Ngược lại một lượng chi phí tăng lên qua giá mua sẽ làm giảm thu nhập cục bộ ở quốc gia có thuế suất thuế thu nhập cao. Trong hai trường hợp đều cho ra những kết quả tương tự là làm tổng thu nhập sau thuế của toàn bộ nhóm liên kết tăng lên. Khía cạnh khác, các giao dịch trong nước có thể hưởng lợi từ chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế. Thu nhập sẽ lại dịch chuyển từ doanh nghiệp liên kết không được hưởng ưu đãi hoặc ưu đãi với tỉ lệ thấp hơn sang doanh nghiệp liên kết có lợi thế hơn về điều này. Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam và giải pháp khắc phục PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang 2 1.3. Các hình thức của chuyển giá: Tùy vào hoàn cảnh kin h doanh khá c nhau mà các công ty đa quốc gia s ử dụng các biện ph áp khác nhau để thực hiện chuyển giá nhằm tối đa hóa lợi nhuận trên phạm vi toàn cầu. Chuyển giá thông qua hình thức nâng cao giá trị tài sản góp vốn: Việc nâng giá trị tài sản đóng góp sẽ làm cho phần vốn góp của bên phía có ý nâng giá trị góp vốn tăng, nhờ đó, sự chi phối trong các quyết định liên quan đến hoạt dộng của dự án liên doanh sẽ gia tăng Hoạt động liên doanh liên kết: Nhằm tăng cường tỷ lệ vốn góp trong hoạt động liên doanh liên kết, MNC định giá thật cao các yếu tố đầu vào từ công ty mẹ để nắm quyền quản lý. Chuyển giá bằng cách nâng khống trị giá tài sản vô hình: Việc định giá chính xác được tài sản vô hình của các nhà đầu tư hết sức khó, lợi dụng việc này mà các MNC chủ ý thổi phồng phần góp vốn bằng thương hiệu, công thức pha chế, chuyển giao công nghệ… nhằm tăng phần góp vốn của mình lên. Nhập khẩu nguyên vật liệu từ công ty mẹ, hoặc từ công ty đối tác trong liên doanh với giá cao. Chuyển giá thông qua hình thức nâng phí các đơn vị hành chính và quản lý. Thực hiện chuyển giá thông qua việc điều tiết giá mua bán hàng hóa. Chuyển giá thông qua hình thức tài trợ bằng nghiệp vụ vay từ công ty mẹ. Chuyển giá thông qua các trung tâm tái tạo hóa đơn. 1.4. Những tác động của chuyển giá: a. Đối với quốc gia tiếp nhận đầu tư: Hoạt động chuyển giá có thể được tiến hành thông qua yếu tố đầu vào, cũng có thể thông qua yếu tố đầu ra hoặc cả 2, tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể của các giao dịch. Với trường hợp này thì chuyển giá không chỉ gây thiệt hại cho ngân sách của nước tiếp nhận đầu tư, làm méo mó môi trường kinh doanh, mà còn gây bất lợi cho DN 100% vốn trong nước. b. Đối với công ty đa quốc gia: Chuyển giá đem lại các lợi ích như giảm thiểu nghĩa vụ thuế, tối đa hoá lợi nhuận do sử dụng các cơ sở phụ thuộc, các bên liên kết tại những nơi có thuế thấp hoặc đang được ưu đãi thuế. Chuyển giá cũng cho phép họ dễ dàng Thực trạng chuyển giá ở Việt Nam và giải pháp khắc phục PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang 3 chuyển vốn đầu tư hoặc lợi nhuận về nước hoặc chuyển ra nước ngoài (ngay cả trường hợp bên liên kết do họ nắm giữ vốn đầu tư đang báo cáo lỗ), nhất là đối với những nước áp dụng chính sách tiền tệ thắt chặt. Chuyển giá, nhất là những trường hợp kết hợp với chính sách tài trợ quảng bá cho cơ sở phụ thuộc, bên liên kết ngoài lãnh thổ sẽ giúp cho các tập đoàn đa quốc gia nhanh chóng chiếm lĩnh thị trường. c. Đối với quốc gia xuất khẩu vốn: Trong ngắn hạn, chính phủ của những nước xuất khẩu vốn có thể gặp khó khăn về vốn đầu tư trong nước do nguồn vốn của khu vực tư nhân có thiên hướng chảy đến những nước tiếp nhận đầu tư có mức thuế thấp hơn. Tuy nhiên, trong dài hạn, chính phủ nơi các DN đầu não đặt trụ sở được “cả chì lẫn chài” như cả thị trường mới, giảm thiểu được ô nhiễm do không phải sản xuất ở trong nước, tìm kiếm thêm được những nguồn lực mới. Đặc biệt, ở những quốc gia có mức thuế cao thì chính phủ của họ còn được hưởng trọn vẹn những ưu đãi thuế mà chính phủ nước ngoài dành cho các nhà đầu tư.
Thực trạng chuyển giá Việt Nam giải pháp khắc phục PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC TIỂU LUẬN MƠN PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM VÀ GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC GIẢNG VIÊN: PGS.TS NGUYỄN NGỌC HÙNG SVTH: LỚP: PHẠM THỊ MỸ KHUÊ NGÂN HÀNG ĐÊM KHỐ 20 TP Hồ Chí Minh, ngày 19 tháng năm 2012 Trang a Thực trạng chuyển giá Việt Nam giải pháp khắc phục PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ THUYẾT CHUNG VỀ CHUYỂN GIÁ Trang 1.1 Khái niệm chuyển giá Trang 1.2 Phạm vi chuyển giá Trang 1.3 Hình thức chuyển giá Trang 1.4 Tác động chuyển giá Trang CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM Trang 2.1 Cơ sở pháp lý liên quan đến hoạt động chuyển giá Trang 2.2 Tình hình chung hoạt động chuyển giá Việt nam Trang 2.3 Những thành tựu đạt công tác chống chuyển giá Việt Nam Trang 2.4 Những hạn chế cịn tồn cơng tác chống chuyển giá Việt Nam Trang 2.4.1 Những hạn chế bất cập Trang 2.4.2 Nguyên nhân hạn chế công tác chống chuyển giá Trang CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHO CÔNG TÁC CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM Trang 10 3.1 Những kinh nghiệm chống chuyển giá số nước giới Trang 10 3.1.1 Kinh nghiệm chống chuyển giá Mỹ Trang 10 3.1.2 Kinh nghiệm chống chuyển giá Trung Quốc Trang 11 3.2 Một số giải pháp cho công tác chống chuyển giá Việt Nam Trang 12 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Trang b Thực trạng chuyển giá Việt Nam giải pháp khắc phục PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, Việt Nam ngày hội nhập vào kinh tế khu vực giới Bên cạnh tác động tích cực, kinh tế Việt Nam phải đối mặt khơng thách thức Điều tất yếu dẫn đến đời ngày nhiều công ty, tập đoàn kinh tế đa quốc gia với “chân rết” công ty con, công ty trực thuộc đặt nhiều vùng lãnh thổ giới Một yêu cầu đặt là, công tác quản lý thuế phải có thay đổi để phù hợp với thông lệ cam kết quốc tế, góp phần tăng cường quản lý, giám sát cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo lợi ích quốc gia quyền thu thuế Nổi lên vấn đề chống chuyển giá Với sách mở cửa, thu hút đầu tư, doanh nghiệp FDI trở thành phần tích cực kinh tế Việt Nam Tuy nhiên năm gần đây, tình hình doanh nghiệp FDI “lỗ giả, lãi thật” kéo dài nhiều năm làm ảnh hưởng trực tiếp đến ngân sách nhà nước, tạo cạnh tranh không lành mạnh với doanh nghiệp nước Tình hình chuyển giá thực trạng đáng báo động Việt Nam Vì vậy, tơi chọn đề tài “Thực trạng chuyển giá Việt Nam giải pháp khắc phục” ngồi mục đích khái qt thực trạng chuyển giá Việt Nam, xin đề xuất số giải pháp để hoàn thiện chế chống chuyển giá Việt Nam Trong q trình tìm hiểu khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong góp ý thầy để viết hoàn thiện Trang c Thực trạng chuyển giá Việt Nam giải pháp khắc phục PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Chương 1: LÝ THUYẾT CHUNG VỀ CHUYỂN GIÁ 1.1 Khái niệm chuyển giá: Chuyển giá việc lợi dụng quyền tự định đoạt giá kinh doanh nhằm thay đổi giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch doanh nghiệp khơng theo giá thị trường, để tối thiểu hóa số thuế phải nộp công ty Cách thức chuyển giá dẫn đến tăng số thuế phải nộp “đầu mối liên kết” nước này, đồng thời giảm thuế số thuế phải nộp nước khác, rốt tổng hợp chung tất bên giảm số thuế phải nộp Mục tiêu chuyển giá nhằm tối đa hoá lợi nhuận tập đồn, cơng ty đa quốc gia hay nhóm cơng ty có mối quan hệ liên kết sở giảm thiểu nghĩa vụ thuế 1.2 Phạm vi chuyển giá: Trên thực tế, chuyển giá thường quan tâm đánh giá giao dịch quốc tế khác biệt sách thuế quốc gia thể rõ Theo đó, giao dịch quốc tế xác định giao dịch hai hay nhiều doanh nghiệp liên kết mà số có đối tượng tham gia chủ thể không cư trú (non-residents) Sự khác biệt yếu nằm cách biệt mức thuế suất thuế TNDN quốc gia Một giá trị lợi nhuận chuyển qua giá từ doanh nghiệp liên kết cư trú quốc gia có thuế suất cao sang doanh nghiệp liên kết quốc gia có thuế suất thấp Ngược lại lượng chi phí tăng lên qua giá mua làm giảm thu nhập cục quốc gia có thuế suất thuế thu nhập cao Trong hai trường hợp cho kết tương tự làm tổng thu nhập sau thuế toàn nhóm liên kết tăng lên Khía cạnh khác, giao dịch nước hưởng lợi từ chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế Thu nhập lại dịch chuyển từ doanh nghiệp liên kết không hưởng ưu đãi ưu đãi với tỉ lệ thấp sang doanh nghiệp liên kết có lợi điều Trang Thực trạng chuyển giá Việt Nam giải pháp khắc phục 1.3 PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Các hình thức chuyển giá: Tùy vào h oàn cảnh kin h doanh c mà công ty đ a q uốc g ia s d ụng cá c biện ph áp kh ác để thực chuyển giá nhằm tối đa hóa lợi nhuận phạm vi tồn cầu - Chuyển giá thơng qua hình thức nâng cao giá trị tài sản góp vốn: Việc nâng giá trị tài sản đóng góp làm cho phần vốn góp bên phía có ý nâng giá trị góp vốn tăng, nhờ đó, chi phối định liên quan đến hoạt dộng dự án liên doanh gia tăng Hoạt động liên doanh liên kết: Nhằm tăng cường tỷ lệ vốn góp hoạt động liên doanh liên kết, MNC định giá thật cao yếu tố đầu vào từ công ty mẹ để nắm quyền quản lý - Chuyển giá cách nâng khống trị giá tài sản vơ hình: Việc định giá xác tài sản vơ hình nhà đầu tư khó, lợi dụng việc mà MNC chủ ý thổi phồng phần góp vốn thương hiệu, cơng thức pha chế, chuyển giao cơng nghệ… nhằm tăng phần góp vốn lên - Nhập nguyên vật liệu từ công ty mẹ, từ công ty đối tác liên doanh với giá cao 1.4 - Chuyển giá thơng qua hình thức nâng phí đơn vị hành quản lý - Thực chuyển giá thông qua việc điều tiết giá mua bán hàng hóa - Chuyển giá thơng qua hình thức tài trợ nghiệp vụ vay từ công ty mẹ - Chuyển giá thông qua trung tâm tái tạo hóa đơn Những tác động chuyển giá: a Đối với quốc gia tiếp nhận đầu tư: Hoạt động chuyển giá tiến hành thơng qua yếu tố đầu vào, thơng qua yếu tố đầu 2, tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể giao dịch Với trường hợp chuyển giá khơng gây thiệt hại cho ngân sách nước tiếp nhận đầu tư, làm méo mó mơi trường kinh doanh, mà cịn gây bất lợi cho DN 100% vốn nước b Đối với công ty đa quốc gia: Chuyển giá đem lại lợi ích giảm thiểu nghĩa vụ thuế, tối đa hoá lợi nhuận sử dụng sở phụ thuộc, bên liên kết nơi có thuế thấp ưu đãi thuế Chuyển giá cho phép họ dễ dàng Trang Thực trạng chuyển giá Việt Nam giải pháp khắc phục PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng chuyển vốn đầu tư lợi nhuận nước chuyển nước (ngay trường hợp bên liên kết họ nắm giữ vốn đầu tư báo cáo lỗ), nước áp dụng sách tiền tệ thắt chặt Chuyển giá, trường hợp kết hợp với sách tài trợ quảng bá cho sở phụ thuộc, bên liên kết lãnh thổ giúp cho tập đồn đa quốc gia nhanh chóng chiếm lĩnh thị trường c Đối với quốc gia xuất vốn: Trong ngắn hạn, phủ nước xuất vốn gặp khó khăn vốn đầu tư nước nguồn vốn khu vực tư nhân có thiên hướng chảy đến nước tiếp nhận đầu tư có mức thuế thấp Tuy nhiên, dài hạn, phủ nơi DN đầu não đặt trụ sở “cả chì lẫn chài” thị trường mới, giảm thiểu ô nhiễm s ản xuất nước, tìm kiếm thêm nguồn lực Đặc biệt, quốc gia có mức thuế cao phủ họ cịn hưởng trọn vẹn ưu đãi thuế mà phủ nước dành cho nhà đầu tư Trang Thực trạng chuyển giá Việt Nam giải pháp khắc phục PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Chương 2: THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM 2.1 Cơ sở pháp lý liên quan đến hoạt động chuyển giá: Hành vi chuyển giá Việt Nam xuất với gia tăng doanh nghiệp FDI Động thái đánh dấu vào hóa giải vấn đề chuyển giá đời Thông tư 74/1997/TT-BTC hướng dẫn thuế nhà đầu tư nước ngoài, sau Thơng tư 89/1999/TT-BTC, Thơng tư 13/2001/TT-BTC Thơng tư 117/2005/TTBTC Các văn nói thể tinh thần xử lý vấn đề chuyển giá xác định lại giá chuyển giao theo nguyên tắc giá thị trường sòng phẳng Tuy nhiên, văn nói dừng lại đối tượng áp dụng doanh nghiệp FDI mà chưa áp dụng doanh nghiệp nước, chưa có giải pháp chống chuyển giá nội địa Với đời Thông tư 66/2010/TT-BTC, lần Việt Nam văn pháp lý chống chuyển giá áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp, doanh nghiệp FDI doanh nghiệp khác Các quy định phương pháp xác định giá thị trường Thông tư 66/2010/TT-BTC phù hợp với thông lệ quốc tế Ở cấp độ pháp lý cao hơn, Điểm e Khoản Điều 37 Luật Quản lý thuế quy định quan thuế có quyền ấn định thuế người nộp thuế Như vậy, thấy, nỗ lực đáng ghi nhận quan quản lý nhà nước thời gian qua việc thiết lập hồn thiện khn khổ pháp lý cho hoạt động chống chuyển giá, tạo sở định cho hoạt động ngành Thuế đấu tranh chống chuyển giá doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp FDI 2.2 Tình hình chung hoạt động chuyển giá Việt Nam: Việc trốn thuế, khơng có DN nước ngồi mà DN nước Nhiều DN đầu tư nước mặt tận dụng triệt để sách ưu đãi Việt Nam ; mặt khác, khơng DN “phù phép” với báo cáo kinh doanh, khai man giá báo cáo lỗ triền miên thời gian dài để nhằm trốn thuế Việt Nam Theo số liệu Bộ Kế hoạch Đầu tư, qua kết tra, kiểm tra chuyển giá, quan thuế làm giảm lỗ truy thu thuế số tiến lên tới hàng trăm nghìn tỷ đồng Trang Thực trạng chuyển giá Việt Nam giải pháp khắc phục PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Từ hồ sơ vụ việc tra, kiểm tra, truy thu thuế thời gian qua nhận biết dấu hiệu chuyển giá diễn nước ta thuộc dạng đây: a Doanh nghiệp FDI nhận “đẩy giá” thông qua yếu tố đầu vào qua giao dịch với cơng ty mẹ nước ngồi công ty liên kết công ty mẹ để đẩy giá thiết bị, máy móc, vật tư; tài sản sở hữu trí tuệ dạng tiền phí quyền, giấy phép sản xuất nhượng quyền, phí quản lý, phần mềm quản lý, nhãn hiệu thương mại, Với trường hợp không trực tiếp giao dịch với công ty mẹ mua từ bên liên kết công ty mẹ bên Việt Nam liên doanh biết quan quản lý nhà nước “chịu bó tay” điều dễ hiểu Ngồi việc định giá cao thiết bị máy móc đầu tư ban đầu giúp cho công ty đa quốc gia chuyển lượng tiền ngược trở cho công ty mẹ từ lúc đầu tư thơng qua chi phí khấu hao năm làm cho nhà nước thất thu thuế Điển hình như, khách sạn liên doanh Tổng công ty Du lịch Sài Gòn Vina Group xác định đưa vào vốn góp Vina Group 4,34 triệu USD Nhưng theo thẩm định giá công ty giám định giá Quốc Tế giá trị tài sản góp vốn Vina Group có giá trị 2,99 triệu USD Như nghiệp vụ định giá giá trị góp vốn liên doanh phía Việt Nam thiệt 1,35 triệu USD b Doanh nghiệp FDI hạ thấp mức giá đầu thông qua hợp đồng xuất cho công ty mẹ đối tác liên kết cơng ty mẹ nước ngồi Tương tự trường hợp trên, kể bên Việt Nam liên doanh quan quản lý nhà nước khơng có thơng tin đối tác ký hợp đồng với DN có quan hệ liên kết hay khơng để đặt kế hoạch đề xuất áp dụng chế tài xác định giá thị trường theo quy định pháp luật Năm 2010, qua đợt tổng kiểm tra, rà soát hoạt động 17 doanh nghiệp FDI lĩnh vực sản xuất kinh doanh chè Lâm Đồng, quan thuế phát tình trạng phổ biến giá xuất thấp nhiều so với giá thành c Các công ty đa quốc gia (MNC) vào đầu tư kinh doanh quốc gia họ thường thích liên doanh với cơng ty nội địa vào đầu tư thẳng công ty 100% vốn nước Nguyên nhân MNC muốn sử dụng hệ thống Trang Thực trạng chuyển giá Việt Nam giải pháp khắc phục PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng phân phối thị phần có sẵn công ty nội địa Sau thời gian liên doanh MNC dùng thủ thuật khác nhau, có thủ thuật chuyển giá để đẩy công ty nội địa chuyển công ty liên doanh thành cơng ty 100% vốn nước ngồi Đây ví dụ xảy cơng ty P&G Việt Nam Việc làm nhằm mục đích chiếm lĩnh thị trường d Thông qua hợp đồng tài trợ vốn dự án, chí tinh vi khoản vốn vay chủ đầu tư cấu tài dự án FDI xây dựng phương án đệ trình để quan quản lý nhà nước có thẩm quyền Việt Nam chấp thuận ghi vào giấy phép đầu tư, khơng DN thực việc “chuyển giá” qua lãi suất cách hợp pháp Khách sạn sang trọng nằm cạnh nhà hát lớn Hà Nội toạ lạc gần trụ sở kho bạc Trung ương phố Cát Linh địa khảo sát để minh chứng cho việc e Chuyển giá thông qua chênh lệch thuế suất: Các trường hợp chuyển giá xem xét chuyển giá dựa vào chênh lệch thuế suất thuế TNDN quốc gia Trong trường hợp Công ty Foster’s Việt Nam né tránh thuế tiêu thụ đặc biệt Công ty Foster’s Việt Nam dựa vào luật pháp Việt Nam thời điểm chưa chặt chẽ để né tránh lách thuế nhằm giảm đáng kể số thuế phải nộp f Thông qua hợp đồng độc quyền nhập khẩu, phân phối hàng hoá qua hợp đồng độc quyền bao tiêu sản phẩm ký với DN nước ngoài, DN (gồm FDI DN có vốn đầu tư nước) tiếp tay trợ giúp thật đắc lực cho tập đoàn nước thực chiến lược kinh doanh tổng thể, tối đa hoá lợi nhuận lấy nguồn lực Nếu có điều kiện để kiểm tra, đối chứng khảo sát thị trường khác xác định sản phẩm thuộc ngành dược, sản phẩm sữa thời gian qua bên đối tác thực chuyển giá, gian lận g Chuyển giá lãi hình thức doanh nghiệp FDI sử dụng phổ biến Cụ thể, để chuyển giá lãi, doanh nghiệp FDI xin chuyển đổi thành công ty cổ phần, q trình khơng doanh nghiệp định giá không xác thực tài sản làm Trang Thực trạng chuyển giá Việt Nam giải pháp khắc phục PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng tăng lợi nhuận để niêm yết sàn giao dịch chứng khoán đồng thời làm cho giá trị cổ phiếu cao niêm yết Bên cạnh đó, doanh nghiệp lợi dụng việc chuyển đổi để tư hoá tài sản bán bớt cổ phần chí chuyển tồn vốn khỏi Việt Nam làm gia tăng nguồn cung gây cân đối cung cầu thị trường chứng khoán ảnh hưởng đến cán cân tốn đặc biệt dịng vốn FDI thực vào chuyển khỏi Việt Nam 2.3 Những thành tựu đạt công tác chống chuyển giá Việt Nam: Thứ nhất, khuôn khổ pháp lý cho hoạt động chống chuyển giá hoàn thiện: Hành vi chuyển giá Việt Nam xuất với gia tăng doanh nghiệp FDI Cách khoảng 15 năm đặt cho nhà quản lý toán phải giải Với nỗ lực ban hành Thông tư, Luật quản lý thuế thời gian qua thiết lập hồn thiện khn khổ pháp lý cho hoạt động chống chuyển giá, tạo sở định cho hoạt động ngành Thuế đấu tranh chống chuyển giá doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp FDI Thứ hai, công tác chống chuyển giá đạt nhiều kết quả; truy thu số tiền thuế lớn cho ngân sách Nhà nước: Trên tảng pháp lý xây dựng, năm qua, ngành Thuế có nhiều cố gắng việc đấu tranh chống chuyển giá, mà trọng tâm chống chuyển giá doanh nghiệp FDI Một biện pháp quan trọng thực tiễn chống chuyển giá doanh nghiệp FDI tập trung tra doanh nghiệp liên tục kê khai lỗ kéo dài mà đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh Qua tra bước đầu phát doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá để tiến hành đấu tranh đảm bảo xác định lại giá chuyển giao theo quy định pháp luật Theo số liệu Bộ Kế hoạch Đầu tư, tra 575 doanh nghiệp FDI lỗ năm từ 2005-2009, kết giảm lỗ 4.000 tỷ đồng truy thu thuế 212 tỷ đồng Trong đó, phát 43 doanh nghiệp FDI có quan hệ giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá, qua xử phạt 37 doanh nghiệp, giảm lỗ 887 tỷ đồng, truy thu thuế phạt 27 tỷ đồng Trang ... hình chuyển giá thực trạng đáng báo động Việt Nam Vì vậy, tơi chọn đề tài ? ?Thực trạng chuyển giá Việt Nam giải pháp khắc phục? ?? mục đích khái quát thực trạng chuyển giá Việt Nam, xin đề xuất số giải. .. Trang Thực trạng chuyển giá Việt Nam giải pháp khắc phục PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Chương 2: THỰC TRẠNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM 2.1 Cơ sở pháp lý liên quan đến hoạt động chuyển giá: Hành vi chuyển giá. .. chuyển giá Việt Nam Trang 12 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Trang b Thực trạng chuyển giá Việt Nam giải pháp khắc phục PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, Việt Nam ngày hội nhập vào