CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TSCĐ TRONG
Những vấn đề cơ bản về TSCĐ trong Doanh nghiệp
1.1.1.Khái niệm và đặc điểm của TSCĐ
TSCĐ (Tài sản cố định) là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể hoặc tồn tại dưới hình thái giá trị, được sử dụng để thực hiện các chức năng nhất định trong quá trình sản xuất kinh doanh Chúng bao gồm các tư liệu lao động như máy móc, thiết bị, nhà cửa và phương tiện vận tải, đáp ứng tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng theo quy định của nhà nước về quản lý TSCĐ.
TSCĐ trong doanh nghiệp tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và mặc dù bị hao mòn, nhưng hình thái vật chất và đặc tính sử dụng ban đầu không thay đổi Giá trị của TSCĐ được chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất kinh doanh, góp phần vào giá trị sản phẩm sản xuất ra Khi sản phẩm được tiêu thụ, hao mòn TSCĐ chuyển thành vốn tiền tệ và nguồn vốn vay để tái đầu tư TSCĐ mới TSCĐ chỉ cần được đổi mới khi bị hao mòn, hư hỏng hoàn toàn hoặc không còn lợi ích kinh tế.
Tài sản cố định (TSCĐ) không chỉ mang giá trị mà còn có giá trị sử dụng, thể hiện sản phẩm của lao động TSCĐ giống như những hàng hóa thông thường khác, có thể được chuyển nhượng quyền sở hữu và quyền sử dụng thông qua các giao dịch mua bán trên thị trường tư liệu.
1.1.2.Vai trò, yêu cầu quản lý và nhiệm vụ hạch toán TSCĐ trong Doanh nghiệp 1.1.2.1 Vai trò và yêu cầu quản lý TSC
Trong các doanh nghiệp, vốn cố định, thể hiện qua tài sản cố định (TSCĐ), đóng vai trò quan trọng trong vốn đầu tư và sản xuất TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng vốn kinh doanh, được xem là cơ sở vật chất kỹ thuật cho quá trình sản xuất Như C.Mác đã nói, các thời đại kinh tế khác nhau không chỉ được phân biệt bởi sản phẩm mà còn bởi cách thức và phương tiện sản xuất Điều này khẳng định tầm quan trọng và vị trí của TSCĐ trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
TSCĐ là một phần quan trọng của tư liệu sản xuất, đóng vai trò như công cụ lao động chủ yếu trong quá trình sản xuất Nó được xem là cơ sở vật chất kỹ thuật và trình độ công nghệ, tạo ra thế mạnh cho doanh nghiệp Sự phát triển của TSCĐ trong doanh nghiệp giúp tiết kiệm sức lao động và nâng cao năng suất lao động.
Trong bối cảnh nền kinh tế phát triển nhanh chóng và khoa học kỹ thuật hiện đại, việc đổi mới cơ sở vật chất kỹ thuật công nghệ là cần thiết để nâng cao chất lượng sản phẩm và hiệu quả cạnh tranh của doanh nghiệp Để đạt được điều này, quản lý tài sản cố định (TSCĐ) cần đáp ứng nhiều yêu cầu quan trọng.
Để duy trì giá trị của tài sản cố định (TSCĐ), doanh nghiệp cần không chỉ bảo quản hình thái vật chất và đặc tính sử dụng ban đầu mà còn phải đảm bảo năng lực sản xuất của TSCĐ luôn được duy trì Điều này đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ, tránh mất mát TSCĐ, thực hiện đúng quy chế sử dụng và bảo trì, sửa chữa để không để TSCĐ hư hỏng trước thời hạn quy định.
Để quản lý giá trị tài sản cố định (TSCĐ) hiệu quả, doanh nghiệp cần theo dõi chặt chẽ tình hình hao mòn và thực hiện việc trích, phân bổ khấu hao một cách khoa học và hợp lý Điều này không chỉ giúp thu hồi vốn đầu tư cho việc tái đầu tư TSCĐ mà còn xác định chính xác giá trị còn lại của TSCĐ, từ đó hỗ trợ doanh nghiệp kịp thời đổi mới trang thiết bị phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
1.1.2.2.Nhiệm vụ kế toán TSCĐ trong Doanh nghiệp
Quản lý và sử dụng hiệu quả TSCĐ giúp doanh nghiệp chủ động trong kế hoạch sản xuất và nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản Do đó, kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ liên quan để đảm bảo quy trình này diễn ra suôn sẻ.
Ghi chép chính xác và đầy đủ tình hình tài sản cố định (TSCĐ) của doanh nghiệp là rất quan trọng, bao gồm việc theo dõi số lượng, chất lượng, cơ cấu và giá trị của TSCĐ ở từng bộ phận Đồng thời, việc kiểm soát chặt chẽ việc bảo quản, bảo dưỡng và sử dụng TSCĐ sẽ giúp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản trong toàn doanh nghiệp.
- Tính toán chính xác, kịp thời số khấu hao TSCĐ đồng thời phân bổ đúng chi phí khấu hao và các đối tƣợng sử dụng
Để đảm bảo hiệu quả trong việc quản lý tài sản cố định, cần phản ánh và kiểm soát chặt chẽ các khoản chi phí sửa chữa Việc tham gia lập kế hoạch sửa chữa, dự toán chi phí và kiểm tra thực hiện kế hoạch sửa chữa là rất quan trọng để tối ưu hóa nguồn lực và nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản.
Theo dõi và ghi chép cẩn thận quá trình thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ) là rất quan trọng để đảm bảo việc quản lý và sử dụng vốn một cách đúng mục đích và hiệu quả.
- Lập báo cáo về TSCĐ, tham gia phân tích tình hình trang thiết bị, sử dụng và bảo quản các loại TSCĐ
1.1.3 Phân loại và đánh giá TSCĐ:
Trong doanh nghiệp, tài sản cố định (TSCĐ) rất đa dạng và phong phú, với sự khác biệt về tính chất kỹ thuật, công dụng và thời gian sử dụng Để quản lý và hạch toán TSCĐ hiệu quả, việc phân loại TSCĐ là cần thiết Có nhiều phương pháp phân loại TSCĐ, trong đó một số cách thông dụng được áp dụng rộng rãi.
1.1.3.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện
1.1.3.1.2.Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu
TSCĐ tự có là các tài sản cố định được hình thành từ nguồn vốn ngân sách, vốn vay, vốn liên doanh, quỹ doanh nghiệp, hoặc từ các khoản quyên tặng và viện trợ không hoàn lại Những tài sản này thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán.
TSCĐ thuê ngoài là tài sản cố định của doanh nghiệp được hình thành từ việc thuê mướn để sử dụng trong một khoảng thời gian nhất định theo hợp đồng thuê Tùy thuộc vào các điều khoản trong hợp đồng, TSCĐ thuê ngoài có thể được phân loại thành nhiều loại khác nhau.
1.1.3.1.3.Phân loại TSCĐ theo nguồn vốn hình thành:
Theo cách phân loại này, TSCĐ đƣợc chia thành:
- TSCĐ được mua sắm, xây dụng bằng nguồn vốn Nhà nước cấp
- TSCĐ đƣợc mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn vay
- TSCĐ đƣợc mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung
- TSCĐ nhận vốn góp, vốn liên doanh bằng hiện vật
1.1.3.1.4 Phân loại TSCĐ theo phân loại và tình hình sử dụng
Theo cách chia này người ta phân TSCĐ ra thành:
- TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh
- TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp, an ninh quốc phòng
Tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ trong doanh nghiệp
1.2.1 Hạch toán chi tiết TSCĐ trong doanh nghiệp
Số lƣợng sản phẩm sản xuất trong tháng
Mức trích khấu hao bình quân tính cho một đơn vị sản phẩm
Mức trích khấu hao bình quân tính cho một đơn vị sản phẩm
NG Sản lƣợng theo công suất thiết kế
Biên bản giao nhận tài sản cố định (TSCĐ) được lập riêng cho từng TSCĐ Trong trường hợp giao nhận nhiều tài sản cùng loại, có giá trị tương đương và cho cùng một đơn vị, có thể lập chung một biên bản giao nhận TSCĐ.
Biên bản thanh lý TSCĐ là chứng từ quan trọng xác nhận quá trình thanh lý tài sản cố định, đồng thời là căn cứ để ghi giảm TSCĐ Biên bản này được lập bởi ban thanh lý TSCĐ và yêu cầu có đầy đủ chữ ký cùng họ tên của trưởng ban thanh lý, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.
Biên bản bàn giao TSCĐ sau khi sửa chữa lớn hoàn thành là tài liệu xác nhận việc giao nhận TSCĐ giữa bên sở hữu và bên thực hiện sửa chữa Đây là cơ sở quan trọng cho việc ghi sổ kế toán và thanh toán chi phí liên quan đến sửa chữa TSCĐ.
Biên bản đánh giá lại TSCĐ là tài liệu quan trọng xác nhận quá trình đánh giá lại tài sản cố định, đồng thời làm cơ sở để ghi chép vào sổ kế toán và các tài liệu liên quan đến số chênh lệch phát sinh từ việc đánh giá lại TSCĐ.
Biên bản kiểm kê TSCĐ được lập để xác nhận số lượng và giá trị của tài sản cố định hiện có, đồng thời phát hiện sự thừa, thiếu so với sổ kế toán Việc này không chỉ giúp tăng cường quản lý tài sản cố định mà còn làm cơ sở để quy trách nhiệm vật chất cho những chênh lệch ghi trong sổ kế toán.
1.2.1.2 Các sổ sách sử dụng:
- Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng
- Sổ chi tiết thanh toán với người bán
Tổng hợp thông tin theo dõi chi tiết và đối chiếu với kế toán tổng hợp nhằm cung cấp dữ liệu chính xác cho các bộ phận liên quan.
1.2.2 Hạch toán kế toán tổng hợp TSCĐ tại doanh nghiệp
1.2.2.1 Hạch toán tổng hợp tình hình tăng, giảm TSCĐ tại doanh nghiệp
Sử dụng hai tài khoản chính là TK 211, TK 213 và TK 214
Tài khoản 211 – TSCĐ hữu hình được sử dụng để ghi nhận nguyên giá của tất cả tài sản cố định hữu hình mà doanh nghiệp sở hữu, cùng với các biến động tăng giảm trong kỳ.
Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tằng TSCĐ hữu hình theo nguyên giá( mua sắm, xây dựng…)
Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá ( thanh lý, nhƣợng bán…)
Dƣ nợ: Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có tại doanh nghiệp
Tài khoản 214 – hao mòn TSCĐ được sử dụng để ghi nhận sự tăng, giảm giá trị hao mòn và giá trị hao mòn luỹ kế của các tài sản cố định (TSCĐ) và bất động sản đầu tư trong quá trình sử dụng Tài khoản này phản ánh các khoản trích khấu hao TSCĐ cũng như những biến động khác liên quan đến hao mòn của TSCĐ và bất động sản đầu tư.
Giá trị hao mòn của tài sản cố định (TSCĐ) và bất động sản đầu tư giảm sút do các yếu tố như thanh lý, nhượng bán, điều động cho đơn vị khác hoặc góp vốn liên doanh.
Bên có: Giá trị hao mòn TSCĐ, BĐS đầu tƣ tăng do trích khấu hao TSCĐ, BĐS đầu tƣ
Số dư bên có phản ánh giá trị hao mòn luỹ kế của tài sản cố định và bất động sản đầu tư hiện có tại đơn vị Trong quá trình hạch toán, kế toán cũng sử dụng một số tài khoản liên quan như TK 213, 111, 112, 331, 131, 411 để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
* Chứng từ sử dụng để hạch toán trong trường hợp ghi tăng TSCĐ là:
* Trình tự hạch toán tình hình tăng TSCĐ
TH1 : Kế toán TSCĐ Tăng do mua ngoài
Nếu mua về phải qua lắp đặt, chạy thử) Khi TSCĐ đ-a vào SD
Chiết khấu th-ơng mại , giảm giá TSCĐ
Nếu mua về sử dụng ngay VAT (KT) 133
Thuế không đ-ợc hoàn lại
(TS dùng sxkd) (TS dùng sxkd)
(TS dùng cho mđích plợi)
TH2 : tscđ mua ngoài theo ph-ơng thức trả chậm, trả góp
TH3 :kế toán TSCĐ hữu hình tự chế
Giá thành sản phẩm sản xuất ra không qua nhập kho để chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD
Tổng hợp chi phí sản xuÊt phát sinh
Chi phí tự chế tạo TSCĐ v-ợt trên mức bình th-ờng không đ-ợc tính vào NG TSCĐ
Giá thành sản phÈm nhËp kho
Xuất kho sản phẩm để chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD
Doanh thu nội bộ do sử dụng sản phẩm tự chế chuyển thành TSCĐ dùng cho SXKD (ghi theo giá thành sản phẩm sản xuất ra)
111 331 211 Định kỳ, khi thanh toán tiền cho ng-ời bán
Tổng số tiền phải thanh toán
Nguyên giá (ghi theo giá mua trả tiền ngay tại thời điểm mua)
Số chênh lệch giữa tổng số tiền phải thanh toán và giá mua trả tiền ngay (lãi trả chậm)
133 Định kỳ, phân bổ dần vào chi phí theo số lãi trả chậm phải trả tõng kú
Thuế GTGT đầu vào có thể được chuyển nhượng trong trường hợp mua sắm tài sản cố định (TSCĐ) không tương tự Đồng thời, cần ghi nhận thu nhập khác phát sinh từ việc trao đổi TSCĐ trong quá trình này.
(b1) Ghi giảm TSCĐHH đ-a đi trao đổi Giá trị còn lại
(b3) Ghi tăng TSCĐ nhận đ-ợc do trao đổi Thuế GTGT đầu vào
111, 112 (b4) Nhận số tiền phải thu thêm
(b5) Thanh toán số tiền phải trả thêm
TH4: kế toán tscđ mua d-ới hình thức trao đổi a Tr-ờng hợp mua d-ới hình thức trao đổi với TSCĐHH t-ơng tự (tài sản t-ơng tự là
TSCĐ có công dụng t-ơng tự, trong cùng lĩnh vực kinh doanh và có giá trị t-ơng đ-ơng)
Giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình đ-a đi trao đổi
Nguyên giá TSCĐ HHnhận về (ghi theo giá trị còn lại của
TH5: Tăng TSCĐHH do đ-ợc tài trợ biếu tặng
``` kế toán các tr-ờng hợp khác ghi tăng TSCĐ
Trường hợp hình thành tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) từ việc trao đổi TSCĐ bằng chứng từ quyền sở hữu vốn của các công ty cổ phần, cũng như việc nhận TSCĐHH từ cấp trên và hoàn thành bàn giao xây dựng cơ bản (XDCB) là rất quan trọng Những yếu tố này không chỉ ảnh hưởng đến quy trình quản lý tài sản mà còn đảm bảo sự minh bạch trong việc ghi nhận và chuyển giao tài sản giữa các bên liên quan.
Mua sắm tài sản cố định (TSCĐ) có thể xảy ra khi có sự chuyển nhượng quyền sở hữu vốn, hoặc khi có sự tăng trưởng do cấp trên không thuộc cùng hệ thống cấp Ngoài ra, việc bàn giao TSCĐ từ đơn vị cấp trên trong cùng hệ thống cấp cũng có thể diễn ra, đặc biệt là trong trường hợp ghi nhận riêng trong sổ sách.
TàI sản do XDCB tự làm hoàn thành bàn giao(ghi chung sổ) đồng thời xác định nguồn và ghi nh- TH1
ThuÕ TNDN nộp trên gtrị
NVKD k/c Gía trị TS sau khi trõ thuÕ
* Chứng từ sử dụng để hạch toán trong trường hợp ghi giảm TSCĐ là:
Biên bản đánh giá, biên bản bàn giao
* Trình tự hạch toán tình hình giảm TSCĐ:
TH1: KẾ TOÁN TSCĐ DO THANH LÝ, NHƢỢNG BÁN TSCĐ ĐANG DÙNG VÀO
HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
1.2.2.2 Hạch toán khấu hao TSCĐ tại doanh nghiệp
TK 2141 – Hao mòn TSCĐ hữu hình là tài khoản phản ánh sự thay đổi giá trị hao mòn của toàn bộ tài sản cố định hữu hình trong quá trình sử dụng Tài khoản này ghi nhận các khoản trích khấu hao và những biến động khác liên quan đến hao mòn của tài sản hữu hình.
(b)Chi phÝ thanh lý, nh-ợng bán TSCĐ
K/c chi phÝ t.lý, nh-ợng bán TSCĐ
K/c thu vÒ t.lý, nh-ợng bán TSC§
(c)Thu thanh lý, nh-ợng bán TSC§
Giá trị còn lại của TSCĐ
K/c chênh lệch thu lớn hơn chi K/c chênh lệch chi lớn hơn thu
(d)khi trả nốt tiền vay…
*Chứng từ sử dụng: Bảng tính và phân bổ khấu hao, các chứng từ có kiên quan khác
* Nội dung và phương pháp phản ánh:
Hạch toán khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trò quan trọng trong kế toán TSCĐ, với nhiệm vụ tính toán và phân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng Điều này không chỉ đảm bảo nguồn vốn đầy đủ cho việc tái sản xuất mà còn giúp xác định chính xác chi phí hạ giá thành sản phẩm.
Khấu hao TSCĐ đƣợc tính theo hàng tháng, xác định theo công thức:
Mức khấu hao của tháng = Mức khấu hao của tháng trước + Mức khấu hao tăng thêm -
Mức khấu hao giảm bớt
Nguyên giá Mức khấu hao hàng tháng =
Do trích khấu hao hàng tháng liên quan đến nhiều đối tƣợng sử dụng nên doanh nghiệp lập bảng phân bổ khâu hao TSCĐ hàng tháng
Hạch toán kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ trong doanh nghiệp
Khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động sxkd sp,dịch vụ
Khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng
Khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động quản lý
(2) P/ánh hao mòn TSCĐ plợi;
TSCĐ hình thành từ nguồn kphí
(4b)HM giảm do đánh giá lại
1.2.2.3 Hạch toán kế toán sửa chữa TSCĐ
Tổ chức kế toán TSCĐ trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán
TK 211, Chứng từ ghi sổ
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 128 - BỘ QUỐC PHÒNG
Khái quát về công ty 128 - Bộ Quốc Phòng
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 128 - Bộ Quốc Phòng
Công ty 128 thuộc Bộ Quốc phòng, đƣợc thành lập theo quyết định số 511/QĐ-QP ngày 18/04/1996 trên cơ sở sáp nhập các Doanh nghiệp sau:
- Xí nghiệp vận tải dịch vụ 34
Công ty 128 Bộ Quốc phòng có tên giao dịch quốc tế là No 128 Company
- Trụ sở công ty đặt tại Đông Hải - An Hải - Hải Phòng Với các văn phòng đại diện đặt tại Vũng Tàu,Qui Nhơn, Khánh Hòa…
- Vốn kinh doanh 12.282 triệu đồng
Công ty 128 là doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân, thực hiện hạch toán độc lập, có tài khoản tại Ngân hàng, và có con dấu riêng
Giấy phép kinh doanh số 110060 cấp ngày 02/07/1996 tại Uỷ ban kế hoạch (nay là Sở Kế hoạch và đầu tƣ) thành phố Hải Phòng
Công ty 128 là Doanh nghiệp thực hiện 2 nhiệm vụ kinh tế và Quốc phòng
Đội ngũ cán bộ công nhân viên có kinh nghiệm đa dạng, đặc biệt trong các dịch vụ biển, đóng vai trò quan trọng bên cạnh các Sĩ quan và quân nhân chuyên nghiệp Họ tham gia vào các hoạt động như bảo vệ công trình dầu khí trên biển, cũng như trong lĩnh vực nuôi trồng, chế biến và khai thác thủy hải sản.
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu:
- Khai thác, nuôi trồng, thu mua, chế biến kinh doanh xuất khẩu thủy hải sản
- Dịch vụ tổng hợp trên biển (dịch vụ bảo vệ các công trình dầu khí, bảo vệ khảo sát, thăm dò tài nguyên biển)
- Sản xuất cơ khí, sửa chữa, đóng mới tàu thuyền, phương tiện thủy;
- Dịch vụ cảng, bến bãi, kho;
- Phá dỡ tàu biển, kinh doanh vật tƣ thiết bị thanh xử lý
- Ứng phó sự cố tràn dầu;
Trong những năm qua, đội tàu dịch vụ đã bảo vệ an toàn tuyệt đối các công trình dầu khí quốc gia và được Tổng công ty Dầu khí Việt Nam đề nghị Chính phủ khen thưởng Trang thiết bị máy móc của các cơ sở sửa chữa đã được nâng cấp, với ụ nổi 650 tấn đủ khả năng sửa chữa các loại tàu từ 600-1000 tấn, sản xuất và sửa chữa xuồng vỏ nhôm, cũng như gia công kết cấu thiết bị bằng thép Để phục vụ nuôi trồng thủy sản như cá song, cá giò, tôm hùm và các loài nhuyễn thể giá trị, công ty đã xây dựng cơ sở vật chất đầy đủ nhằm nâng cao hiệu quả nuôi trồng, đáp ứng nhu cầu nội địa và xuất khẩu.
Hệ thống cầu cảng, kho bãi tại Hải Phòng đảm bảo cho tàu 2000 tấn bốc xếp và lưu giữ tại kho, sản lượng đạt 200.000 tấn/năm
Công ty tiếp tục đầu tư vào việc nâng cao chất lượng và cải tiến mẫu mã sản phẩm nước mắm để đáp ứng nhu cầu thị trường Tuy nhiên, thị phần của sản phẩm này vẫn còn hạn chế, chủ yếu phục vụ cho tiêu dùng nội bộ.
Năm 2000, công ty 128 đƣợc Bộ Quốc phòng công nhận là doanh nghiệp loại 1
Trong những năm tới, công ty dự kiến mở rộng quy mô một số ngành, bao gồm đầu tư vào hệ thống cầu cảng và kho bãi nhằm nâng cao hoạt động cảng, với mục tiêu nâng cấp công suất lên 5000-7000 tấn Đồng thời, công ty sẽ xây dựng chương trình cấp cứu và ứng phó sự cố tràn dầu trên biển với sự hỗ trợ vốn từ Nhà nước, cũng như mở rộng dịch vụ sửa chữa và đóng mới tàu thuyền ra thị trường bên ngoài.
MỘT SỐ CHỈ TIÊU KINH TẾ CƠ BẢN
Năm 2007-2009 Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
Lợi nhuận trước thuế 4.433.640.326 3.586.464.563 3.611.682.746 Thuế TNDN 1.241.419.291 1.004.210.077 1.011.271.169 Lợi nhuận sau thuế 3.192.221.035 2.582.254.486 2.600.415.577 Thu nhập bình quân 2.310.100đ/tháng 3.004.250đ/th 3.539.175đ/th
Bảng 2.1: Chỉ tiêu phát triển của công ty 128 Hải quân
Nhìn vào bảng chỉ tiêu trên ta thấy:
Doanh thu của Công ty trong năm 2009 đã có sự tăng trưởng mạnh mẽ, cho thấy một biến động tích cực Điều này chứng tỏ Công ty đã khẳng định được vị thế của mình trong nền kinh tế Hải Phòng.
Chỉ tiêu lợi nhuận cho thấy Công ty đạt được khoản lợi nhuận lớn, điều này chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty rất hiệu quả.
So với năm 2007, mức lương bình quân của cán bộ công nhân viên trong Công ty đã tăng 1,53%, cho thấy sự phát triển tích cực trong kết quả sản xuất kinh doanh Sự tăng trưởng này không chỉ tạo động lực cho người lao động mà còn khuyến khích họ phấn đấu và phát huy tài năng, góp phần vào sự phát triển bền vững của công ty.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất của công ty 128
2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp
Công ty 128 là doanh nghiệp Nhà nước hoạt động đa dạng trong nhiều ngành nghề, mỗi ngành có những đặc điểm riêng như dịch vụ bảo vệ khai thác dầu khí yêu cầu tàu thuyền chịu đựng sóng gió, hay dịch vụ sửa chữa cần công nhân lành nghề và máy móc hiện đại Để tối ưu hóa sản xuất, công ty tổ chức thành các Xí nghiệp, tổ đội và bộ phận chuyên biệt cho từng ngành nghề Hiện tại, công ty đang cải tiến quy trình phân công nhiệm vụ nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm và dịch vụ, phát huy tối đa cơ sở vật chất và nguồn nhân lực Trong tương lai, bộ phận dịch vụ Cảng sẽ tách ra thành Công ty Cổ phần hạch toán độc lập, đảm bảo quản lý hiệu quả ngành dịch vụ cảng khi hệ thống cảng và kho bãi mở rộng.
2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty
Bộ máy quản lý được sắp xếp hợp lý là yếu tố quan trọng để nâng cao hiệu quả sản xuất và kinh doanh của công ty Công ty 128 tổ chức bộ máy theo mô hình của công ty Nhà nước, với sự tham gia của Đảng ủy và Công đoàn Giám đốc trực tiếp điều hành công ty, bao gồm các phòng ban và xí nghiệp, bộ phận sản xuất kinh doanh Gần đây, công ty đã thực hiện thay đổi cơ cấu bộ máy hỗ trợ Giám đốc, trẻ hóa đội ngũ cán bộ quản lý và sắp xếp đúng người vào đúng việc.
CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY 128 –HẢI QUÂN
Sơ đồ số 2.1 : Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty 128 - BQP
Chức năng , nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý
Vị trí Chức năng, nhiệm vụ
Là người đứng đầu công ty, Giám đốc điều hành (CEO) có trách nhiệm quản lý toàn bộ hoạt động và quyền quyết định về các vấn đề quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của công ty.
Phó giám đốc quân sự
Chịu trách nhiệm chỉ đạo trên lĩnh vực quân sự…
Phó giám đốc chính trị
Chịu trách nhiệm công tác Đảng và công tác chính trị cho toàn công ty…
PGĐ QUÂN SỰ PGĐ KINH DOANH
Phòng Hành chính- hậu cần
Cơ khí tàu thuyền và
Khối tàu trực thuộc công ty
Phòng kế hoạch kinh doanh
Xí nghiệp chế biến và KD thuỷ Hải sản
Văn phòng đại diện tại Vũng tàu Đội nuôi Hải sản Cam Ranh
Phó giám đốc kinh doanh
Chịu trách nhiệm chỉ đạo thực hiện các kế hoạch sản xuất,kinh doanh…
Phối hợp với các phòng ban khác chuẩn bị các dự kiến tình hình cần thiết cho người chi huy ra chủ trương về mặt quân sự
Nắm chắc tình hình mọi mặt , đảm bảo đơn vị luôn sẵn sàng chiến đấu
Tổ chức huấn luyện, nghiên cứu khoa học quân sự
Để duy trì hoạt động hiệu quả của công ty, cần tuân thủ nghiêm ngặt điều lệnh và điều lệ của Quân đội Công tác cơ yếu đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ kịp thời cho chỉ huy và điều hành, đồng thời đảm bảo tính bí mật Việc quản lý tài liệu một cách chặt chẽ cũng là yếu tố then chốt để bảo vệ thông tin và nâng cao hiệu quả làm việc.
Triển khai công tác Đảng công tác chính trị cho toàn công ty Triển khai hoạt động cho các tổ chức quần chúng : công đoàn, thanh niên,phụ nữ
Triển khai nghị quyết của lãnh đạo cấp trên
Tổ chức huấn luyện ,bồi dƣỡng công tác Đảng, chính trị cho nhân viên toàn công ty
Tham mưu cho giám đốc về kế hoạch phát triển kinh doanh và thực hiện các dự án đầu tư xây dựng cơ bản Đồng thời, hỗ trợ công tác thống kê kế hoạch và các vấn đề liên quan đến tổ chức cán bộ, chính sách người lao động Tiến hành thanh tra, kiểm tra hoạt động sản xuất, tổng hợp kết quả và đề xuất mục tiêu, phương hướng phát triển trong tương lai.
Tham mưu cho giám đốc về tổ chức quản lý tài chính,thực hiện kế hoạch hạch toán kinh doanh và chấp hành các chế
Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo công ty về việc đảm bảo trang bị và quản lý kỹ thuật, cũng như quản lý tàu và cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty.
Công tác hậu cần đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo các hoạt động hành chính và cung cấp đầy đủ quân nhu, quân trang cho công ty, nhằm hỗ trợ hiệu quả cho toàn đơn vị.
Sửa chữa , gia công cơ khí, sửa chữa tàu thuyền , phương tiện thủy
Kinh doanh cầu cảng, bến bãi, phá dỡ tàu cũ
(xí nghiệp tàu đánh cá công ích)
Khai thác nuôi trồng, chế biến và kinh doanh Hải sản Dịch vụ hậu cần nghề cá
Dịch vụ cảng ,kho , bãi, cung ứng vật tƣ nhiên liệu
Xí nghiệp chế biến và kinh doanh thủy hải sản
Chế biến ,nuôi trồng thủy hải sản Sản xuất nước mắm đóng chai, mắm kem
2.1.2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 128
Công ty 128, với đặc điểm kinh doanh đa dạng từ sản xuất đến cung cấp dịch vụ và hoạt động trải dài từ Bắc đến Nam, đã lựa chọn hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán Công ty thành lập phòng kế toán trung tâm để thực hiện các công việc kinh tế phát sinh tại đơn vị chính và các đơn vị không có bộ phận kế toán riêng Đặc biệt, xí nghiệp 433 được tổ chức bộ phận kế toán riêng để hạch toán từ việc lập chứng từ, xử lý thông tin đến lập báo cáo kế toán định kỳ, cung cấp số liệu và báo cáo cho phòng kế toán trung tâm theo quý và năm.
2.1.2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 128
Sơ đồ số2.2 : Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty 128 - BQP
- Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm chung, có chức năng hướng dẫn ,chỉ đạo
Thực trạng tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại công ty 128 - Bộ Quốc Phòng
2.2.1.1 Đặc điểm TSCĐ và công tác quản lý TSCĐ
* Đặc điểm công tác quản lý: h
` đầu để đầu đầu để hao ban đầu cho TSCĐ
BẢNG DANH MỤC MÃ HOÁ TSCĐ( trích)
* Kế toán chi tiết tăng TSCĐ:
Năm 2009 :XNCKTT&KDTH năm năm
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 30 tháng 9 năm 2009 lập thẻ
Căn cứ vào biên bản bàn giao xe ngày 14 tháng 8 năm 2009
Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe ôtô Mishubishi Jolie
Nước sản xuất, (xây dựng) Năm sản xuất
Bộ phận quản lý, sử dụng XNCKTT&KDTH Năm đƣa vào sử dụng 2009
Công suất, diện tích thiết kế Điều chỉnh sử dụng TSCĐ ngày tháng năm lý do đình chỉ
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định
Ngày tháng năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn
DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO
Số TT Tên,qui cách phụ tùng,dụng cụ ĐVT SL Giá trị
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số:….ngày … tháng… năm
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
* Kế toán tổng hợp các trường hợp tăng TSCĐ:
Tăng TSCĐ Hữu hình do mua sắm:
Vào ngày 14/8/2009, công ty 128 đã mua xe ô tô MISHUBISHI JOLIE 8 chỗ ngồi từ công ty An Dân với giá 25.682 USD (tương đương 411.217.273 đồng), bao gồm thuế GTGT 10%, tổng số tiền thanh toán là 452.339.000 đồng Ngoài ra, công ty còn lắp đặt thêm một số thiết bị trên xe với giá trị 5.630.000 đồng, thuế GTGT 10%, tổng số tiền thanh toán cho thiết bị là 6.193.000 đồng.
Toàn bộ chi phí bao gồm giá mua và chi phí lắp đặt được ghi nhận trên tài khoản 2411 - Mua sắm TSCĐ, sau đó được chuyển sang tài khoản 211 - TSCĐHH với nguyên giá hạch toán.
Các chứng từ liên quan: Giấy đề nghị mua xe ôtô, quyết định về việc mua xe ôtô, Hợp đồng mua bán hàng hóa
+ Hồ sơ xe bao gồm:- Phiếu kiểm tra chất lượng xuất xưởng,hóa đơn bán hàng;
Trích một số chứng từ:
BÊN MUA : CÔNG TY 128-HQ
Bên B: Công ty An Dân
Từ ngày 01/08/2009 đến ngày 31/08/2009 Tài khoản 331
Diễn giải Số hiệu TK
31/08/2009 07 Phải trả tiền mua xe ôtô(thuế
31/08/2009 07 Phải trả tiền mua xe ôtô… 2411 331 411.217.273
Kèm theo …chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 08 năm 2009 Người lập Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
Từ ngày 01/08/2009 đến ngày 31/08/2009 Tài khoản 13684
Diễn giải Số hiệu TK
31/08/2009 08 (thuế)Đ/c Ngẫu tt tiền mua thiết bị xe Jolie(LMT) XNSC
31/08/2009 08 Đ/c Ngẫu tt tiền mua thiết bị 2411 13684 5.630.000
Kèm theo …chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 8 năm 2009 Người lập Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
Cuối tháng 9, kế toán xác định Nguyên giá xe Jolie, nhập liệu nhƣ sau:
Từ màn hình nhập liệu, chọn chứng từ“Ghi tăng(nguyên chiếc) TSCĐ” Khai báo ngày tháng, chứng từ, diễn giải
Tại Ô “TSCĐ”, nhấn F5 hiện “Danh mục TSCĐ”, nhấn Ctrl+I, thêm mới TSCĐ vào danh mục
Khai báo : Mã :131402 Tên :Xe ôtô Jolie
Tiêu thức KH:1; Tổng tiêu thức :120
TK khấu hao Nợ:62744; TK khấu hao có :2141 Định khoản :
Có TK 2411: 416.847.273 Nhấn “Lưu” lưu lại nghiệp vụ vừa nhập
Sau khi nhập liệu theo định khoản, hệ thống tự động cập nhật các sổ kế toán liên quan, bao gồm chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 211 và sổ chi tiết tài sản cố định (TSCĐ).
In chứng từ ghi sổ
Từ ngày 01/09/2009 đến ngày 30/09/2009 Tài khoản 2411
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
Tăng TSCĐ Hữu hình tự xây dựng
Tại công ty, tất cả các dự án đầu tư xây dựng đều được thực hiện theo hình thức thuê ngoài Tuy nhiên, trong quý 3 năm 2009, công ty đã giao cho Xí nghiệp cơ khí tàu thuyền và kinh doanh tổng hợp thực hiện việc tự xây dựng tài sản cố định (TSCĐ).
Dựa vào dự toán, giấy đề nghị và quyết định của giám đốc, kế toán trưởng, kế toán tiền sẽ lập phiếu chi cho XNCKTT&KDTH và hạch toán qua TK 13684 Hàng tháng, dựa trên các chứng từ liên quan như hóa đơn, Xí nghiệp sẽ chuyển cho kế toán để tập hợp chi phí vào TK 2412 - Xây dựng cơ bản dở dang Sau khi quyết toán được duyệt, kế toán sẽ xác định Nguyên giá TSCĐ và ghi tăng TSCĐHH trên TK 211.
Vào quý 3 năm 2009, công ty 128 đã giao cho xí nghiệp CKTT&KDTH nhiệm vụ tự xây dựng nhà điều hành cảng vụ với tổng chi phí phát sinh là 251.864.695 đồng Quyết toán cho công trình này cũng được phê duyệt với số tiền tương tự Công trình bắt đầu được xây dựng từ ngày 01/09/2009.
Các chứng từ sử dụng:
Hợp đồng thuê nhân công xây dựng
Quyết tóan chi phí xây dựng nhà điều hành cảng vụ
Biên bản nghiệm thu từng hạng mục, Hóa đơn GTGT(mua vật tư, thuê nhân công) Biên bản nghiệm thu hoàn thành công trình đưa vào sử dụng
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG - Liên 2: giao khách hàng Ngày 01 tháng 09 năm 2009, số 0023565 Đơn vị bán hàng: Công ty CPTM vật tư tổng hợp Lê Chân, địa chỉ: 119 Tô Hiệu, Lê Chân, Hải Phòng.
Họ tên người mua hàng
Tên đơn vị: Công ty 128 Hải Quân Địa chỉ: Đông Hải – Hải An – Hải Phòng
Số tài khoản:10200000207674 tại NH công thương Lê Chân- Hải Phòng
Hình thức thanh toán:TM MS:0200145316
STT Tên hàng hóa,dịch vụ ĐV
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng 11.364.462 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 1.136.446 Tổng cộng tiền thanh toán: 12.500.908
Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu năm trăm nghìn chín trăm linh tám./
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Lựa chọn chứng từ “Bút tóan khác”
Khai báo ngày tháng, diễn giải… Định khoản :
Có TK 13684 :11.364.462 Các chi phí phát sinh khác liên quan đến TSCĐ này đƣợc căn cứ vào các chứng từ để tập hợp tương tự như trên
Sau khi công trình đã hoàn thành, kế toán xác định đƣợc tổng chi phí là: 251.864.695 (đồng ), trong đó :
Chi phí nhân công thuê ngoài là :75.938.275(đồng)
Chi phí vật tƣ là : 175.926.420(đồng)
CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN NGHIỆM THU HOÀN THÀNH HẠNG MỤC CÔNG TRÌNH HOẶC
CÔNG TRÌNH ĐƢA VÀO SỬ DỤNG
1) Công trình:Nhà làm việc Cảng vụ
2) Địa điểm xây dựng: Khu vực Cảng công ty 128 Hải Quân
3) Thành phần tham gia nghiệm thu a/ Phía chủ đầu tƣ: Ông Nguyễn Hạnh Phúc -Giám đốc Công ty Ông Nguyễn Văn Liệng - Giám sát kĩ thuật công ty Ông Nguyễn Thiện Đông - Giám sát kĩ thuật trực tiếp b/ Phía thi công xây dựng công trình Ông Hoàng Xuân Tài - Cán bộ kĩ thuật
4) Thời gian tiến hành nghiệm thu
Tại XN cơ khí tàu thuyền và kinh doanh tổng hợp
5) Đánh giá công trình xây dựng
- Tổ chức triển khai mặt bằng thi công đúng thời gian, đảm bảo an toàn về người
- Các hạng mục thi công đều đạt yêu cầu kĩ thuật, mĩ thuật
- Vật liệu đƣa vào sử dụng đúng chủng loại
6) Kết luận: Công trình đựơc Bảo hành một tháng kể từ ngày bàn giao đƣa vào sử dụng Đồng ý nghiệm thu bàn giao đƣa công trình vào sử dụng
CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Ngày 28 tháng 09 năm 2009
QUYẾT TOÁN CHI PHÍ XÂY DỰNG VĂN PHÕNG LÀM VIỆC KHU
ND,DG ĐVT SL ĐG TT
-Xây mới nhà làm việc
Cộng 251.864.695 ĐẠI DIỆN CHỦ ĐẦU TƢ ĐẠI DIỆN BÊN THI CÔNG Nguyễn Hạnh Phúc Hoàng Xuân Tài
Khi công trình đƣợc quyết toán, toàn bộ chi phí trên đƣợc chuyển từ TK
Cuối tháng căn cứ vào biên bản nghiệm thu và quyết toán, kế toán xác định nguyên giá công trình và nhập liệu nhƣ sau:
Căn cứ vào số liệu vừa nhập trên máy tính, máy tính sẽ tự động vào các sổ kế toán
Từ ngày 01/09/2009 đến ngày 30/09/2009 Tài khoản 2412
Diễn giải Số hiệu TK
30/09/2009 09/09-0011 Ghi tăng nguyên chiếc TSCĐ - Nhà điều hành cảng vụ
Kèm theo …chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Người lập Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHỎAN
Từ ngày 01/09/2009 đến 30/09/2009 Tài khỏan :211- TSCĐHH
Phát sinh Nợ lũy kế: 6.556.645.125
Phát sinh Có lũy kế : 7.912.695.157
Ngày Chứng từ Ctgs Diễn giải Tkđƣ Nợ Có
30/09/2009 09/09/0007 0444 Ghi tăng(nguyên chiếc) TSCĐ:xe ôtô XNSC 2411 416.847.273
30/09/2009 09/09/0011 0449 Ghi tăng(nguyên chiếc) TSCĐ: Nhà điều hành Cảng vụ 2412 251.864.695
2.2.2.2 Kế toán giảm Tài sản cố định
Tại công ty 128 - Bộ Quốc phòng có các trường hợp giảm TSCĐ hữu hình do:
Tuy nhiên, trong năm 2009, tại công ty chỉ phát sinh 1 trường hợp giảm TSCĐ hữu hình do thanh lý
Thủ tục thanh lý tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) bắt đầu khi bộ phận quản lý tài sản gửi đề nghị lên cấp có thẩm quyền là Bộ Tư Lệnh Hải quân Sau khi được phê duyệt, cấp có thẩm quyền sẽ tiến hành đánh giá tài sản thanh lý, tìm kiếm đối tác mua và lập hợp đồng kinh tế Ban xử lý của đơn vị bao gồm đại diện thủ trưởng và phòng kỹ thuật Biên bản bàn giao hàng hóa sẽ được ban xử lý lập và chuyển cho thủ trưởng đơn vị ký Tất cả chứng từ liên quan đến nghiệp vụ giảm TSCĐ sẽ được chuyển cho kế toán TSCĐ.
*Trình tự luân chuyển chứng từ giảm TSCĐHH
Cấp có thẩm quyền P.kĩ thuật Kế toánTSCĐ Thủ trưởng đơn vị
Biên bản đánh giá Hợp đồng kinh tế Biên bản bàn giao hàng hóa…
Biên bản bàn giao hàng hóa
Biên bản đánh giá Hợp đồng kinh tế Biên bản bàn giao hàng hóa…
Vào ngày 30/8/2009, công ty 128 đã thực hiện việc bán phế liệu của tàu HQ 678 và HQ 679, cả hai tàu này đã khấu hao hoàn toàn với nguyên giá 1.500.000.000 đồng mỗi tàu Hội đồng xử lý của Bộ tư lệnh Hải Quân đã xác định giá bán là 37.220.000 đồng Toàn bộ số tiền thu được từ việc thanh lý được nộp về phòng tài chính của Quân chủng Hải Quân.
Các chứng từ sử dụng:
Biên bản thanh lý tài sản cố định
Quyết định xử lý phế liệu tàu thuyền Đơn giá xử lý phế liệu
Phiếu thu, chứng từ liên quan…
CÔNG TY 128 – BỘ QUỐC PHÒNG Mẫu số : 02 - TSCĐ
Xí nghiệp CKTT & KDTH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Căn cứ Quyết định số:125/1998/QĐ – BQP ngày 15 tháng 08 năm 1998 của Bộ trưởng
Bộ Quốc Phòng về việc thanh lý tài sản cố định trong quân đội
I BAN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH GỒM:
- Ông: Nguyễn Xuân Miễn - Phó Giám Đốc Đại diện công ty 128 Bộ - Quốc -
- Bà: Tạ Thị Minh Sinh - Phó phòng Kế toán công ty 128.Uỷ viên
- Ông: Phạm Việt Hƣng - Trợ lý kỹ thuật.Uỷ viên
II TIẾN HÀNH THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
- Tên, ký mã hiệu, quy cách( cấp hạng) TSCĐ: Tàu HQ 678, tàu HQ 679 Số hiệu TSCĐ:
- Nước sản xuất (xây dựng): Việt Nam
- Năm đƣa vào sử dụng: Số thẻ TSCĐ: 3 PTVT -77- NS
- Nguyên giá TSCĐ: Tàu HQ 678: 1 500 000 000
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: Đã khấu hao hết
III KẾT LUẬN CỦA BAN THANH LÝ TSCĐ
Tàu HQ 678 và HQ 679 của Công ty đã sử dụng lâu năm và không còn khả năng thu hồi giá trị, do chi phí thu hồi cao hơn giá trị còn lại Sau khi rà soát kỹ lưỡng từng hạng mục tài sản, Ban giám đốc đã quyết định thanh lý TSCĐ kèm theo biên bản và danh mục chi tiết.
KẾT QUẢ THANH LÝ TSCĐ
- Chi phí thanh lý TSCĐ:
- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 01 tháng 8 năm 2009
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên)
Sau khi nhập số liệu từ các chứng từ, máy sẽ tự động vào các sổ kế toán có
Diễn giải Số hiệu TK
Ghi giảm (nguyên chiếc) TSCĐ:tàu HQ678
Ghi giảm (nguyên chiếc) TSCĐ: tàu HQ 679
Người lập Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
Tại công ty 128, kế toán sử dụng hai loại sổ cái tài khoản:
- Sổ cái chi tiết tài khoản :để phản ánh các nghiệp vụ tăng ,giảm diễn giải cụ thể của từng loại TSCĐ trong kì
- Sổ cái gộp một tài khoản:Phản ánh toàn bộ tình hình tăng ,giảm của toàn bộ TSCĐ trong một kì( không diễn giải cụ thể rõ)
SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHỎAN
Từ ngày 01/08/2009 đến 31/08/2009 Tài khỏan :211- TSCĐHH
Phát sinh Nợ lũy kế: 5.887.933.157
Phát sinh Có lũy kế : 7.912.695.157
Ngày Chứng từ Ctgs Diễn giải Tkđƣ Nợ Có
31/08/2009 08/06/0007 0388 Ghi giảm (nguyên chiếc) TSCĐ:tàu HQ678 2141 1.500.000.000
31/08/2009 08/06/0008 0388 Ghi giảm (nguyên chiếc) TSCĐ:tàu HQ679 2141 1.500.000.000
SỔ CÁI GỘP MỘT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/08/2009 đến 31/08/2009 TK: 211- Tài sản cố định hữu hình
Phát sinh Nợ lũy kế: 5.887.933.157
Phát sinh Có lũy kế : 7.912.695.157
TK TKĐƢ PS_Nợ PS_Có
Người lập biểu Kế toán trưởng
2.2.3 Kế toán khấu hao TSCĐ
Công ty 128 thực hiện việc trích khấu hao theo quyết định 206/2003-QĐ-
BTC và áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng để tính mức khấu hao hàng tháng
Thời gian sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) được quy định trong phụ lục 1 của quyết định 206/2003/QĐ-BTC Nếu TSCĐ được tăng vào tháng nào, khấu hao sẽ bắt đầu được tính từ tháng đó.
Sau khi ban hành quyết định 206/2003/QĐ-BTC, công ty đã tiến hành xem xét thời gian sử dụng của các tài sản cố định (TSCĐ) đã được đưa vào sử dụng trước ngày 01/01/2004, theo hướng dẫn cụ thể trong quyết định này.
Theo đó, mức trích khấu hao hàng năm của các TSCĐ kể từ mốc 01/01/2004 sẽ có sự thay đổi nhƣ sau:
Mức trích khấu hao một năm
Thời gian sử dụng(năm)
Mức trích khấu hao 1 tháng
Mức trích khấu hao 1 năm
TSCĐ phải trích trong tháng
Số KH TSCĐ đã trích tháng trước
KH TSCĐ tăng trong tháng
KH TSCĐ giảm trong tháng
Mức trích khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ Thời gian sử dụng còn lại của TSCĐ
Giá trị còn lại của TSCĐ
Máy nén khí phục vụ phun cát được công ty đưa vào sử dụng từ ngày 01/01/2003 với nguyên giá 82.857.143 đồng Theo quy định tại phụ lục 1-QĐ166, thời gian sử dụng của máy là 10 năm Tính đến hết ngày 31/12/2003, máy đã sử dụng được 1 năm, với số khấu hao lũy kế là 8.285.714 đồng.
*Giá trị còn lại trên sổ kế toán là : 82.857.143 – 8.285.714t.571.429 đồng
*Doanh nghiệp xác định thời gian sử dụng của máy nén theo qui định tại Phụ luc 1-QĐ206 là 7 năm
*Thời gian sử dụng còn lại của máy nén là: 7 x (1-1/10)= 6 năm
*Mức trích khấu hao trung bình hàng năm t.571.429/6.428.571 đồng
* Mức trích khấu hao trung bình tháng là: 12.428.571/12 = 1.035.714,25 đồng
*Kể từ ngày 01/01/2004 ,doanh nghiệp sẽ trích khấu hao đối với máy nén này vào chi phí kinh doanh mỗi tháng là 1.035.714,25 đồng
Cuối tháng, kế toán TSCĐ thực hiện bút tóan khấu hao TSCĐ (tính tự động
- Công ty không lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ)
Thời gian sử dụng còn lại của TSCĐ
Thời gian sử dụng của TSCĐ xác định theo phụ lục 1-QĐ206
Thời gian thực tế đã trích khấu hao của TSCĐ
Thời gian sử dụng của TSCĐ xác định theo phụ lục 1-QĐ166
Tại công ty, các tài sản cố định (TSCĐ) đưa vào sử dụng trước ngày 01/01/2004 sẽ sử dụng chứng từ "khấu hao TSCĐ tháng theo phương pháp mới", trong khi các TSCĐ được đưa vào sử dụng sau ngày này sẽ áp dụng chứng từ "Khấu hao TSCĐ tháng".
*Với những TSCĐ dùng cho sản xuất:
Vào màn hình nhập liệu, chọn chứng từ “Khấu hao TSCĐ tháng theo phương pháp mới” hoặc chứng từ “ Khấu hao TSCĐ tháng”
Nhập các số liệu chung trên màn hình nhập liệu(ngày, số chứng từ…)
Lựa chọn khoản mục khấu hao TSCĐ
Tại ô “TSCĐ”, nhấn F5, sử dụng phím INS, F1, Ctrl A để đánh dấu các TSCĐ sẽ trích khấu hao
*Tương tự Với những TSCĐ dùng cho quản lý nhưng khai báo :
Effect tự sinh ra bút toán khấu hao TSCĐ theo đúng công thức:
Số tiền khấu hao = (Tiêu thức KH/Tổng tiêu thức) x Nguyên giá
Máy hàn: nguyên giá.000.000 Tiêu thức khấu hao=1
Tổng tiêu thức khấu hao 0
Số tiền khấu hao =(1/120)x17.000.0001.667 đồng
Nhận xét, đánh giá chung về tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại công ty 128 - Bộ Quốc Phòng
Dưới sự lãnh đạo của Đảng ủy và ban Giám đốc, cùng với sự đóng góp của toàn thể cán bộ công nhân viên, Công ty 128 - Bộ Quốc phòng đã có những bước chuyển mình đáng kể từ một đơn vị công ích sang một doanh nghiệp năng động, tìm kiếm các biện pháp nâng cao hiệu quả sản xuất với nhiều ngành nghề đa dạng Trong những thành quả này, hoạt động hiệu quả của Phòng Tài chính đã đóng góp quan trọng vào việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh.
3.1.1 Những ƣu điểm và nhƣợc điểm trong công tác kế toán TSCĐ
3.1.1.1 Những ƣu điểm trong công tác kế toán tại công ty 128
- Trong công tác áp dụng chế độ kế toán
Công ty áp dụng chuẩn mực kế toán số 03 một cách linh hoạt, phù hợp với doanh nghiệp trong việc đánh giá giá trị TSCĐ hữu hình, phân loại đa dạng theo yêu cầu quản lý, và thực hiện chế độ sửa chữa, nâng cấp Đồng thời, công ty cũng chấp hành kịp thời các chế độ và quy định liên quan đến kế toán tài chính.
- Trong công tác tổ chức kế toán:
Công ty với phạm vi hoạt động rộng và đa dạng ngành nghề đã lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán kết hợp giữa tập trung và phân tán, nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho phòng tài chính.
Vấn đề nhân sự tại Phòng kế toán đƣợc bố trí, phân công phân nhiệm rõ
Sự hỗ trợ kịp thời đã giúp công tác kế toán tại công ty diễn ra nhanh chóng, cung cấp thông tin chính xác và kịp thời, đồng thời giảm bớt khối lượng công việc.
- Trong công tác tổ chức hệ thống chứng từ và sổ kế toán:
Việc lựa chọn hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ” phù hợp với quy mô doanh nghiệp là rất quan trọng Khác với hình thức Nhật ký chung yêu cầu kế toán ghi chép hàng ngày, “chứng từ ghi sổ” cho phép kế toán ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh trong nhiều ngày liên tiếp, miễn là các giao dịch diễn ra với cùng một bên và trên cùng một tài khoản.
Phần mềm Effect hỗ trợ hệ thống sổ kế toán đa dạng, cho phép người dùng lựa chọn nhiều hình thức sổ khác nhau, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin hiệu quả.
- Trong công tác phân loại TSCĐ:
Công ty đã áp dụng ba phương pháp phân loại tài sản cố định hữu hình, bao gồm phân loại theo nguồn gốc, đặc trưng kỹ thuật và hiện trạng sử dụng Những thông tin về tài sản cố định sẽ được cung cấp một cách chi tiết, phù hợp với yêu cầu quản lý và nhu cầu sử dụng thông tin của từng bộ phận.
Phân loại tài sản cố định (TSCĐ) theo nguồn hình thành giúp đánh giá hiệu quả của các TSCĐ được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau Qua đó, doanh nghiệp có thể lập kế hoạch huy động vốn cho các năm tiếp theo một cách hiệu quả hơn.
Trong những năm qua, công ty 128 chủ yếu dựa vào vốn nhà nước để phát triển tài sản cố định Tuy nhiên, vào năm 2007, công ty sẽ bắt đầu thực hiện các bước đầu tiên trong việc huy động vốn vay để đầu tư vào việc xây dựng bãi Container.
Phân loại tài sản cố định (TSCĐ) theo đặc trưng kỹ thuật giúp doanh nghiệp quản lý chi tiết từng loại và nhóm TSCĐ Điều này cho phép lựa chọn phương pháp khấu hao phù hợp, từ đó thu hồi vốn nhanh chóng và tái đầu tư hiệu quả.
Phân loại theo mục đích sử dụng : giúp công ty nhận biết hiệu quả sử dụng
TSCĐ, tính khấu hao đúng qui định, và đƣa ra quyết định thanh lý nhƣợng bán hợp lý
- Trong công tác kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ:
Hạch toán tăng, giảm tài sản cố định hữu hình phải dựa trên các chứng từ hợp lệ liên quan đến mua sắm, xây dựng và thanh lý Việc này giúp kế toán đánh giá chính xác giá trị của tài sản cố định hữu hình theo quy định của chuẩn mực kế toán.
- Công tác tính và trích khấu hao TSCĐ:
Phần mềm kế toán giúp tính toán tự động, chính xác và nhanh chóng bút toán khấu hao TSCĐ cuối kỳ Phương pháp khấu hao theo đường thẳng được áp dụng nhất quán trong kỳ kế toán Đặc biệt, công ty đã tuân thủ thông tư số 23 và kịp thời xác định lại thời gian sử dụng của TSCĐ theo quy định mới.
- Công tác sửa chữa lớn TSCĐ:
Trong công ty, tài sản cố định hữu hình thường được sửa chữa và bảo dưỡng kịp thời khi gặp hỏng hóc Công ty thể hiện sự linh hoạt trong việc xử lý chi phí sửa chữa, đảm bảo duy trì hiệu quả hoạt động.
3.1.1.2 Một số nhƣợc điểm còn tồn tại trong công tác kế toán tại công ty 128
- Trong công tác tổ chức bộ máy kế toán:
Nhiều nhân viên kế toán chưa được đào tạo chuyên sâu, dẫn đến việc áp dụng kế toán máy không đồng bộ Hiện tại, các máy tính chỉ được kết nối trong phòng kế toán tổng hợp, trong khi các bộ phận khác chưa áp dụng công nghệ này Xí nghiệp 433 không có hệ thống máy vi tính, khiến toàn bộ sổ sách của công ty phải được thực hiện thủ công Các đơn vị trực thuộc cũng gặp tình trạng tương tự, do đó, số liệu in ra chỉ phản ánh thông tin của khối cơ quan công ty, không đại diện cho toàn bộ công ty.
- Công tác tổ chức kế toán TSCĐ hữu hình:
Hạn chế thứ nhất: Kí hiệu TK sai so với chế độ Theo chế độ qui định, TK
Theo quy định của công ty, tài sản 2111 liên quan đến nhà cửa và vật kiến trúc, nhưng thực tế, đất đai phải được coi là quyền sử dụng đất, một tài sản cố định vô hình Công ty 128 được nhà nước giao đất miễn phí, vì vậy quyền sử dụng đất này không được ghi nhận là tài sản cố định vô hình Ngoài ra, một số tài sản khác, như cầu cảng, không nằm trong danh mục tài sản cố định dùng cho sản xuất.
Hạn chế thứ ba : Mã hóa TSCĐ:Do XN 433 không có kế toán máy nên các
TSCĐ không đƣợc mã hóa
Hạn chế thứ tƣ: Trong việc ghi sổ kế toán : Các nghiệp vụ tăng, giảm
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty 128
Trong thời gian thực tập tại Phòng tài chính Công ty 128 - Bộ Quốc phòng, tôi đã có cơ hội tiếp cận và hiểu rõ hơn về công tác kế toán trong doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp đều có những đặc thù riêng, dẫn đến sự đa dạng và những vấn đề đặc trưng trong công tác kế toán.
Trong công tác tổ chức kế toán :
Trong thời gian tới, các xí nghiệp và bộ phận có giá trị sản xuất tăng trưởng mạnh sẽ được phân cấp quản lý tài chính riêng Điều này giúp phòng kế toán tổng hợp giảm bớt khối lượng công việc và tập trung vào công tác báo cáo tổng hợp hiệu quả hơn.
Tổ chức kế toán máy đồng bộ tại các xí nghiệp và kết nối mạng nội bộ giữa các phòng ban giúp truyền tải thông tin trực tiếp đến phòng Tài chính hàng ngày, từ đó loại bỏ tình trạng tin học hóa một phần.
Về công tác tổ chức kế toán TSCĐ hữu hình:
- Ý kiến thứ nhất về khai báo lại tên các tài khoản chi tiết của TK 211
Công ty cần tuân thủ quy định về tài khoản TK 2111 - Đất theo hệ thống tài khoản được quy định trong quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006.
TK 2111- Nhà cửa, vật kiến trúc;
TK 2112- Máy móc, thiết bị;
TK 2113- Phương tiện vận tải,truyền dẫn
TK 2114- Thiết bị, dụng cụ quản lý;
TK 2115- Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm
Trong tương lai, nếu Nhà nước thu tiền thuê đất, khoản tiền này sẽ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp không được ghi nhận quyền sử dụng đất như tài sản cố định vô hình và cũng không được nhầm lẫn với tài sản cố định hữu hình.
- Ý kiến thứ hai về phân loại TSCĐ
Công ty 128 cần phân loại tài sản cố định (TSCĐ) một cách rõ ràng hơn theo các tiêu chí cụ thể Việc áp dụng nhiều hình thức phân loại theo quy định của nhà nước sẽ giúp quản lý và hạch toán TSCĐ nhanh chóng, chính xác Điều này cung cấp thông tin kịp thời cho các nhà quản lý, từ đó cải thiện và điều chỉnh TSCĐ phù hợp với sự phát triển của ngành công nghiệp Ngoài ba cách phân loại hiện tại, công ty nên xem xét thêm các phương pháp khác.
Phân loại tài sản cố định (TSCĐ) theo hiện trạng sử dụng là rất quan trọng để tránh việc xác định sai hiện trạng, dẫn đến tính toán sai chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Ví dụ, cầu cảng được xây dựng với mục đích cho tàu Quốc phòng đậu, nhưng khi không có tàu, công ty lại sử dụng cầu cảng để khai thác kinh doanh.
- Ý kiến thứ ba về mã hóa đồng bộ TSCĐ:
Tại công ty xí nghiệp 433 và các đơn vị trực thuộc, việc không áp dụng phần mềm kế toán dẫn đến việc sổ sách phải làm thủ công, gây khó khăn trong việc tổng hợp số liệu Số liệu in ra chỉ phản ánh thông tin của khối cơ quan công ty, không đại diện cho toàn bộ công ty Để cải thiện tình hình, công ty nên tổ chức hệ thống máy móc và áp dụng phần mềm kế toán, giúp mã hóa đồng bộ tài sản cố định theo quy định, đồng thời nâng cao hiệu quả và tính chính xác trong công tác kế toán.
- Ý kiến thứ tƣ về thời điểm ghi sổ:
Các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ thường được ghi vào cuối tháng, dễ dẫn đến sai lệch thời gian thực tế và ảnh hưởng đến tính chính xác của khấu hao Để đảm bảo thông tin kế toán kịp thời, cần nhập dữ liệu dựa trên chứng từ phát sinh ngay khi có Ví dụ, trong trường hợp tăng TSCĐ do mua xe ôtô Mitsubishi Jolie, biên bản bàn giao lập ngày 14/8/2009 và hóa đơn GTGT ngày 23/8/2009, nhưng kế toán chỉ nhập liệu vào ngày 31/8/2009, dẫn đến TSCĐ được ghi tăng vào ngày 30/9/2009 Việc ghi sổ chậm này làm sai lệch thời điểm khấu hao, khiến chi phí khấu hao xe ôtô chỉ được tính vào tháng 10 thay vì tháng 9.
Vào tháng 10 năm 2009, nhà điều hành cảng vụ đã hoàn thành xây dựng và đưa vào hoạt động Số tiền quyết toán được phê duyệt là 251.864.695 đồng, và công ty dự kiến sẽ khấu hao tài sản này trong vòng 20 năm.
Giá trị hao mòn 1 tháng là: 251.864.695/240 = 1.049.436đồng
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Toàn DN TK 627 - Chi phí SXC
1 Số KH đã trích tháng trước
2 Số KH tăng tháng này
- Nhà điều hành cảng vụ 20 251 864 695 1 049 436 1 049 436
3 Số KH TSCĐ giảm tháng này … … … … … … … … … …
4 Số KH phải trích tháng này
+ Với những TSCĐ dùng cho phúc lợi, sự nghiệp cần theo dõi hao mòn và phản ánh số hao mòn vào cuối năm nhƣ sau:
Nợ TK 466- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
(Nợ TK 4313- Quĩ phúc lợi đã hình thành TSCĐ)
Có TK 214- Hao mòn TSCĐ
Nhà điều dưỡng của công ty được đầu tư từ quỹ phúc lợi với nguyên giá 390.575.531 đồng và thời gian sử dụng ước tính là 6 năm Do đó, giá trị hao mòn hàng năm được tính là 65.095.921,83 đồng.
Cuối năm, kế toán sẽ phản ánh số hao mòn này như sau:
Người lập bảng Kế toán trưởng
Việc phản ánh giá trị hao mòn chính xác giúp số liệu về giá trị hao mòn lũy kế và giá trị còn lại của tài sản cố định (TSCĐ) trở nên trung thực hơn Khi giá trị hao mòn lũy kế tăng, giá trị còn lại của TSCĐ sẽ giảm Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của công tác kế toán trong việc sửa chữa và quản lý TSCĐ.
Công ty nên tập hợp toàn bộ chi phí sửa chữa vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ mà không phân bổ ra nhiều kỳ Việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ là cần thiết, vì chi phí này thường cao và không thể tính hết vào chi phí sản xuất Điều này giúp doanh nghiệp chủ động trong việc cấp kinh phí sửa chữa, đảm bảo sửa chữa kịp thời và duy trì quá trình sản xuất kinh doanh liên tục Kế toán cần đánh giá mức độ ảnh hưởng của chi phí sửa chữa đến chi phí sản xuất trong kỳ.
Nếu tài sản bị hư hỏng nhẹ và có thể sửa chữa đơn giản, doanh nghiệp có thể tự thực hiện việc sửa chữa với thời gian và chi phí thấp Khi tiến hành sửa chữa nhỏ tài sản cố định, kế toán sẽ dựa vào chi phí thực tế phát sinh để ghi nhận.
- Nếu giá trị đáng kể, cần tập hợp chi phí thông qua TK 2413, sau đó phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh các kì tiếp theo:
Căn cứ vào các chứng từ liên quan ,kế toán nhâp liệu
Nợ TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang (2413)
Nợ TK 142, 242 Ý kiến thứ 7 về thanh lý TSCĐ:
Việc thanh lý tài sản cố định (TSCĐ) tại các đơn vị thường gặp khó khăn do thủ tục phức tạp từ cơ quan quản lý, dẫn đến việc thu hồi vốn mất nhiều thời gian Do đó, doanh nghiệp cần đề xuất các kiến nghị nhằm thúc đẩy việc thanh lý TSCĐ không còn sử dụng, từ đó giảm thiểu tình trạng ứ đọng vốn Hơn nữa, điều này cũng giúp đảm bảo rằng thông tin trong báo cáo tài chính chính xác và phản ánh đúng hiệu quả sử dụng TSCĐ.