Bài giảng môn lý thuyết kiểm toán chương 1

Chng 1: kiểm toán hệ thống quản lý CHNG I I II III IV Kiểm tra, kiểm soát quản lý Kiểm tra kế toán hoạt động TC Lịch sử hình thành phát triển kiểm tra ti chớnh I Kiểm tra, kiểm soát quản lý Khái niệm: Quản lý trình định hướng tổ chức thực hướng đà định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao Quản lý chia thành giai đoạn: Giai đoạn định hướng: Cần dự báo nguồn lực, mục tiêu xác định chương trình kế hoạch hành động Giai đoạn tổ chức thực hiện: phối hợp nguồn lực theo phương án tối ưu để đạt mục tiêu đà đề I Kiểm tra, kiểm soát quản lý Kim tra, kiểm soát thực giai đoạn trình quản lý  Giai đoạn định hướng: thường xuyên kiểm tra nguồn lực, chương trình kế hoạch hành động có phù hợp mục tiêu đề hay không?  Giai đoạn tổ chức thực hiện: kiểm tra diễn biến kết thu để điều chỉnh mục tiêu sở tối ưu hoá kết hoạt động => Kiểm tra, kiểm sốt khơng phải pha hay giai đoạn trình quản lý mà nằm gđ q trình quản lý Do đó, cần quan niệm kiểm tra kiểm sốt chức quản lý I KiĨm tra, kiểm soát quản lý Các yếu tố ảnh hưởng hoạt động kiểm tra, kiểm soát Phân cấp quản lý: Quản lý vĩ mô: Nhà nước thực chức kiểm tra mức: Mức trực tiếp Nhà nước trực tiếp kiểm tra mục tiêu, chương trình kế hoạch, kiểm tra nguồn lực, Mức gián tiếp Nhà nước sử dụng kết chuyên gia hay tổ chức độc lập bên ®Ĩ ®iỊu tiÕt vÜ m« ®èi víi nỊn kinh tÕ Quản lý vi mô: đơn vị sở Những đơn vị chịu kiểm soát quan cấp (ngoại kiểm), thực kiểm soát hoạt động thông qua thủ tục kiểm soát (nội kiểm) I Kiểm tra, kiểm soát quản lý Hình thức sở hữu:  Sở hữu Nhà nước: đơn vị, tổ chức nhân có sử dụng vốn kinh phí từ ngân sách Nhà nước => chịu kiểm tra, kiểm soát máy chuyên môn Nhà nước  Sở hữu tư nhân: đơn vị, tổ chức cá nhân sử dụng vốn để hoạt động => quyền lựa chọn đơn vị tiến hành kiểm tra hoạt động tài I KiĨm tra, kiĨm so¸t qu¶n lý  Loại hình hoạt động: xét mục tiêu hoạt động loại hình hoạt động bao gồm loại:  Hoạt động kinh doanh: với mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận nên mục tiêu kiểm tra, kiểm soát nguồn lực đầu vào (sử dụng hiệu nguồn lực đầu vào) => hiệu kinh doanh  Hoạt động nghiệp: Mục tiêu thực tốt nhiệm vụ xã hội => quản lý tốt sở tiết kiệm kinh phí cho việc thực nhiệm vụ => Hiệu quản lý  Điều kiện kinh tế xã hội truyền thống văn hoá xã hội khác => hoạt động kiểm tra, kiểm sốt khác 1.2 KiĨm tra kế toán hoạt động tài Khỏi nim: K tốn tài phản ánh hoạt động tài chính: Đó hệ thống thơng tin kiểm tra tình hình tài sản chứng từ, đối ứng tài khoản, tính giá tổng hợp – cân đối kế tốn Chức kế tốn thơng tin v kim tra 1.2 Kiểm tra kế toán hoạt ®éng tµi chÝnh Hệ thống phương pháp kế tốn thể chức kiểm tra: - Phương pháp chứng từ: không phương pháp ghi nhận truyền đạt thông tin mà minh chứng pháp lý cho hình thành nghiệp vụ kinh tế Phương pháp đối ứng tài khoản: không phương pháp phân loại, phản ánh vận động tài sản mà phương pháp kiểm tra quan hệ cân đối (đối ứng) cụ thể 1.2 KiĨm tra kÕ to¸n hoạt động tài Phng phỏp tớnh giỏ khụng ch phương pháp tổng hợp số tiền chi phí phảI trả cho việc hình thành TS hay khối lượng công việc mà phương pháp đối chiếu với nhiều địa bàn phân tích chi phí, tài sản Phương pháp tổng hợp cân đối không cung cấp thông tin tổng hợp mà phương pháp kiểm tra kết cân đối tổng quát thông tin kế toỏn 1.2 Kiểm tra kế toán hoạt động tài chÝnh Kết luận: - Chức tự kiểm tra kế tốn thuộc tính chức kế tốn Chức tự kiểm tra tạo niềm tin cho giới hạn định người quan tâm đến tình hình tài phạm vi xác định - Kiểm tra kế toán kiểm tra phần thơng tin thu cịn lượng thơng tin chưa thu thập cần xác minh =>Việc kiểm tra kế toán yêu cầu tất yếu quản lý đặc biệt điều kiện đa phương hóa sở hữu đa dạng hóa loại hình đơn vị kinh doanh 1.3 Lịch sử hình thành phát triển kiểm tra tài Thời kỳ cổ đại: - Đầu thời kỳ cổ đại: xuất kế toán giản đơn - Cuối thời kỳ cổ đại: Sản xuất phát triển, cảI dư thừa, người sở hữu tài sản người quản lý tài sản, cât trữ tài sản tách rời Nhu cầu kiểm tra tài sản khoản thu chi ngày phức tạp Do đó, hình thức kế tốn đơn giản khơng cịn đáp ứng nhu cầu quản lý hoạt động kiểm tra độc lập phát sinh La Mã, Anh, Pháp 1.3 Lịch sử hình thành phát triển kiểm tra tài Thời kỳ trung đại: - Đầu thời kỳ trung đại: hoàn thiện phát triển dần kế toán (Kế toán đối chiếu) - Từ kỷ 16 trở đI, xuất kế toán kép đáp ứng nhu cầu quản lý an toàn tài sản thời - Từ kỷ 17 đến đầu kỷ 20, phương pháp kế toán kỹ thuật thông tin phát triển đến mức tinh xảo đáp ứng ngày tốt nhu cầu quản lý 1.3 Lịch sử hình thành phát triển kiểm tra tài Từ kỷ thứ 20: - Những năm 30 kỷ 20 quan hệ tài phát triển mức vượt khỏi tầm kiểm soát kế toán: phá sản hàng loạt tổ chức tài khủng hoảng kinh tế, suy thốI tài dấu hiệu chứng minh yếu kế toán kiểm tra so với nhu cầu quản lý - Tại Mỹ: • 1934: Kiểm tốn độc lập xuất • 1941: Kiểm tốn nội xuất • Những năm 50 xuất kiểm tốn Nhà nước 1.3 Lịch sử hình thành phát triển kiểm tra tài Tại Pháp - 1960, KTNB xuất - 1966, KTĐộc lập hình thành - 1976, KTNN đời Tại Việt Nam - 1991, KTĐL đời - 1994, KTNN xuất - 1997, KTNB hình thành A S Để hoạt động có hiệu quả, cần có tách biệt trách nhiệm người bảo vệ tài sản người phụ trách sổ kế toán (nguyên tắc bất kiêm nhiệm) B Đ C S (nêu kết luận kiểm tra kế toán) D S E.S H.Đ F S I Đ G.Đ