Bài giảng lý thuyết kiểm toán chương 7

LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN CHƯƠNG VII CHỌN MẪU KIỂM TOÁN 7.1 Các khái niệm chọn mẫu kiểm tốn - Chọn mẫu kiểm tốn q trình chọn nhóm phần tử đơn vị (mẫu) từ tập hợp lớn phần tử đơn vị (gọi tổng thể) sử dụng đặc trưng mẫu để suy rộng cho đặc trưng toàn tổng thể - Tổng thể tập hợp bao gồm tất phần tử đơn vị thuộc đối tượng nghiên cứu - Mẫu đại diện mẫu mang đặc trưng tổng thể CHƯƠNG VII CHỌN MẪU KIỂM TOÁN - Rủi ro chọn mẫu khả mà kết luận KTV dựa mẫu sai lệch so với kết luận mà KTV có dùng thử nghiệm tương tự toàn tổng thể - Rủi ro không chọn mẫu khả mà KTV đưa kết luận sai lầm lỗi chọn mẫu mà yếu tố không liên quan trực tiếp đến việc chọn mẫu CHƯƠNG VII CHỌN MẪU KIỂM TOÁN - Nguyên nhân dẫn tới rủi ro không chọn mẫu: + Đánh giá rủi ro tiềm tàng không + Đánh giá không rủi ro kiểm soát + Lựa chọn thủ tục kiểm tốn khơng thích hợp thực cơng việc kiểm tốn khơng hợp lý CHƯƠNG VII CHỌN MẪU KIỂM TỐN 7.2 Các hình thức chọn mẫu 7.2.1 Chọn mẫu thống kê - Là cách chọn mà KTV sử dụng lý thuyết xác suất để xác định kích cỡ mẫu suy rộng kết cho tổng thể - Có phương pháp chọn mẫu thống kê thường sử dụng chọn mẫu thuộc tính, chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ chọn mẫu theo biến động CHƯƠNG VII CHỌN MẪU KIỂM TOÁN - Chọn mẫu thuộc tính: Kỹ thuật sử dụng để ước tính tỷ lệ tổng thể mang đặc trưng cụ thể - Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ: dùng để ước tính giá trị thơng tin bị trình bày sai lệch loại nghiệp vụ số dư tài khoản - Chọn mẫu theo biến động: phương pháp có sử dụng kỹ thuật lấy mẫu theo kỹ thuật thống kê phổ biến CHƯƠNG VII CHỌN MẪU KIỂM TOÁN 7.2.2 Chọn mẫu phi thống kê - Là việc chọn mẫu dựa vào phán xét nghề nghiệp KTV không dựa vào lý thuyết xác suất, khó để kiểm soát rủi ro chọn mẫu - Bao gồm: chọn mẫu theo khối (lô) chọn mẫu theo nhận định nhà nghề CHƯƠNG VII CHỌN MẪU KIỂM TOÁN - Chọn mẫu theo khối (lô) việc chọn tập hợp đơn vị tổng thể - Chọn mẫu theo nhận định nghề nghiệp dựa nhận định thân KTV trình thực kiểm tốn CHƯƠNG VII CHỌN MẪU KIỂM TOÁN 7.3 Phương pháp chọn phần tử vào m ẫu 7.3.1 Chọn mẫu xác suất 7.3.1.1 Chọn mẫu ngẫu nhiên - Dựa nguyên tắc phần tử tổng thể có hội để chọn vào mẫu - Có thể thực Bảng số ngẫu nhiên chương trình máy vi tính CHƯƠNG VII CHỌN MẪU KIỂM TOÁN a Chọn mẫu dựa Bảng số ngẫu nhiên - Định lượng đối tượng kiểm toán hệ thống số - Thiết lập mối quan hệ Bảng số ngẫu nhiên với đối tượng kiểm toán định lượng - Lập hành trình sử dụng Bảng - Chọn điểm xuất phát CHƯƠNG VII CHỌN MẪU KIỂM TOÁN b Chọn mẫu ngẫu nhiên theo chương trình máy vi tính - Đầu vào: số nhỏ số lớn đối tượng kiểm tốn, qui mơ mẫu cần chọn có số ngẫu nhiên làm điểm xuất phát - Ưu điểm: loại bỏ số khơng thích hợp làm giảm sai sót chủ quan người CHƯƠNG VII CHỌN MẪU KIỂM TOÁN 7.3.1.2 Chọn mẫu hệ thống - Là cách chọn mà phần tử chọn cách khoảng gọi khoảng cách mẫu (k) - K= kích cỡ tổng thể/ kích cỡ mẫu - Ưu điểm đơn giản, dễ làm dễ sử dụng CHƯƠNG VII CHỌN MẪU KIỂM TOÁN 7.3.2 Chọn mẫu phi xác suất - Các phần tử khơng có hội để lựa chọn vào mẫu KTV dựa vào nhận định nghề nghiệp để phán xét 7.3.2.1 Chọn mẫu theo khối (theo lô) - Là việc chọn tập hợp phần tử tổng thể CHƯƠNG VII CHỌN MẪU KIỂM TOÁN 7.3.2.2 Chọn mẫu trực tiếp - Là cách chọn phần tử mẫu dựa tiêu thức xác lập KTV - Các tiêu thức thường sử dụng: + Các phần tử có khả có sai phạm + Các phẩn tử có đặc trưng tổng thể + Các phần tử có qui mơ tiền tệ lớn CHƯƠNG VII CHỌN MẪU KIỂM TOÁN 7.4 Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ - Chọn mẫu theo Bảng số ngẫu nhiên Ví dụ: Trang 162 - Chọn mẫu theo chương trình vi tính CHƯƠNG VII CHỌN MẪU KIỂM TỐN 7.5 Kĩ thuật phân nhóm chọn mẫu kiểm tốn Giáo trình 7.6 Các áp dụng chọn mẫu thống kê kiểm tốn Giáo trình