Bài giảng lý thuyết kiểm toán chương 6

LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 6.1 Khái quát hệ thống phương pháp kiểm toán - Cơ sở phương pháp luận kiểm toán phép biện chứng vật - Phương pháp kỹ thuật kiểm toán bao gồm: phương pháp toán học, chọn mẫu, ước lượng khả sai sót, xem xét, dự báo mối liên hệ cụ thể CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Trong quan hệ với đối tượng kiểm toán bao gồm hai phần: thực trạng hoạt động phản ánh tài liệu kế toán phần khác chưa phản ánh tài liệu Hệ thống phương pháp kiểm toán bao gồm hai phân hệ: Các phương pháp kiểm toán chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN Phương pháp kiểm tốn chứng từ: - Kiểm toán cân đối - Đối chiếu trực tiếp - Đối chiếu logic Phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ: - Kiểm kê - Điều tra - Thực nghiệm CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 6.2 Các phương pháp kiểm toán chứng từ 6.2.1 Kiểm toán cân đối Xét đến cân đối tổng quát: Tài sản = Vốn chủ sở hữu + Công nợ Tổng Tài sản = Tổng Nguồn vốn CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 6.2.2 Đối chiếu trực tiếp - Là so sánh (về mặt lượng) trị số tiêu chứng từ kiểm toán Đối chiếu số cuối kỳ số đầu năm kỳ Bảng cân đối kế toán Đối chiếu số dự đoán, định mức, kế hoạch với số thực tế Đối chiếu trị số tiêu chứng từ khác Đối chiếu số chứng từ bảo quản, lưu trữ địa điểm khác Đối chiếu trị số tiêu yếu tố cấu thành tiêu CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 6.2.3 Đối chiếu logic - Xem xét mức biến động tương ứng trị số tiêu có quan hệ kinh tế trực tiếp song có mức biến động khác theo hướng khác CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN Sử dụng thủ tục phân tích kiểm tốn: - Phân tích xu hướng - Phân tích tỷ suất CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN Phân tích xu hướng: - Là việc so sánh số liệu qua năm số dư tài khoản, trình bày đồ thị phân tích liệu tài đưa dự đốn số dư tài khoản - Việc lựa chọn tiêu phân tích tùy thuộc vào kiểm tốn mục đích phân tích CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN Phân tích tỷ suất : - Thường xem có hiệu so với phân tích xu hướng KTV xem xét mối quan hệ kinh tế hai nhiều số dư tài khoản với theo mối quan hệ xác định - Những tỷ suất tài sử dụng - NHỮNG TỶ SUẤT TÀI CHÍNH THƯỜNG ĐƯỢC SỬ DỤNG.doc CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Bằng việc so sánh tỷ suất qua thời điểm khác khách hàng ngành KTV thu thập hiểu biết có liên quan tới vấn đề kiểm tốn cụ thể VD: Năm 2009 2008 2007 2006 2005 Khách hàng 2,1% 2,6% 2,5% 2,7% 2,5% Ngành 2,3% 2,2% 2,2% 2,1% 2,0% CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 6.3 Các phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ 6.3.1 Kiểm kê - Là phương pháp kiểm tra chỗ loại tài sản (Tiền mặt, TSCĐ, HTK …) - Phương pháp kiểm toán đơn giản, phù hợp với chức xác minh kiểm toán CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 6.3.2 Thực nghiệm - Là phương pháp diễn lại nghiên cứu, phân tích yếu tố cấu thành tài sản, q trình có, diễn cần xác minh lại - Rất hạn chế khó thực thực tế CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 6.3.3 Điều tra - Là phương pháp xác định lại tài liệu thực trạng để đến định hay kết luận kiểm toán - Bao gồm kỹ thuật: vấn, quan sát, gửi thư xác nhận … CHƯƠNG VI HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Điều tra sử dụng rộng rãi: - Tìm hiểu khách thể kiểm toán - Tiếp cận với bên liên quan - Xác minh văn qua thư xác nhận bên có liên quan - Chọn mẫu chọn điển hình