Bài giảng lý thuyết kiểm toán chương 3

LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN CHƯƠNG III PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN 3.1 KHÁI QUÁT CÁC CÁCH PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN - Theo đối tượng cụ thể: kiểm toán (báo cáo) tài chính, kiểm tốn hoạt động kiểm tốn liên kết - Theo lĩnh vực cụ thể: kiểm tốn thơng tin, kiểm toán quy tắc (tuân thủ), kiểm toán hiệu kiểm toán hiệu - Theo phương pháp áp dụng: kiểm tốn chứng từ ngồi chứng từ - CHƯƠNG III PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN  Theo quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán: nội kiểm ngoại kiểm  Theo phạm vi tiến hành: kiểm tốn tồn diện chọn điểm (điển hình)  Theo tính chu kì: kiểm tốn thường kỳ, định kỳ bất thường (đột xuất)  Theo thời điểm kiểm toán thời điểm thực nghiệp vụ: kiểm toán trước, kiểm toán hành kiểm toán sau CHƯƠNG III PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN  Theo tổ chức máy kiểm toán: kiểm toán Nhà nước, kiểm toán độc lập kiểm toán nội  Theo quan hệ pháp lý kiểm toán: kiểm toán bắt buộc kiểm tốn tự nguyện  Theo tính chất phạm vi kiểm tốn: kiểm tốn ngân sách tài sản cơng, kiểm tốn dự án cơng trình CHƯƠNG III PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN 3.2 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN THEO ĐỐI TƯỢNG CỤ THỂ 3.2.1 Kiểm toán bảng khai tài  Đối tượng kiểm tốn: bảng khai tài Ngồi cịn gồm bảng kê khai có tính pháp lý khác (VD: bảng dự tốn toán NSNN, bảng kê khai tài sản cá nhân, bảng kê khai tài sản đặc biệt v…v) CHƯƠNG III PHÂN LOẠI KIỂM TỐN  Chủ thể kiểm tốn: Kiểm toán độc lập, kiểm toán Nhà nước kiểm toán nội  Khách thể kiểm toán: Doanh nghiệp, quan tổ chức có bảng khai cần xác minh, cá nhân có tài khoản, bảng khai cần xác minh  Cơ sở pháp lý: Các chuẩn mực chung (kế tốn, kiểm tốn) CHƯƠNG III PHÂN LOẠI KIỂM TỐN  Trình tự chung quan hệ với kế tốn: Ngược với trình tự kế tốn  Cách thức tiến hành kiểm toán: Phân theo khoản mục phân theo chu trình Phân theo khoản mục: cách nhóm khoản mục bảng khai vào phần hành VD: nhóm hàng tồn kho giá vốn hàng bán vào phần hành CHƯƠNG III PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN  Phân theo chu trình: vào mối liên hệ lẫn khoản mục, trình cấu thành yếu tố chu trình chung hoạt động tài CHƯƠNG III PHÂN LOẠI KIỂM TỐN 3.2.2 Kiểm toán hoạt động  Đối tượng kiểm toán: Tài sản hoạt động cụ thể  Chủ thể kiểm toán: Kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập kiểm toán Nhà nước  Khách thể kiểm toán: Bộ phận loại hình hoạt động khách thể kiểm tốn CHƯƠNG III PHÂN LOẠI KIỂM TỐN  Trình tự chung quan hệ với kế tốn: Theo trình tự kế toán  Cơ sở pháp lý: Các tiêu chuẩn, định mức, quy định cụ thể  Mục đích: góp phần bảo vệ tài sản, bảo đảm tin cậy thông tin, tuân thủ pháp lý, hiệu quản hoạt động, hiệu quản lý CHƯƠNG III PHÂN LOẠI KIỂM TỐN 3.2.3 Kiểm tốn liên kết  Là sáp nhập loại kiểm toán thường ứng dụng đơn vị công cộng  Kiểm toán liên kết giải yêu cầu bản: - Tính trung thực hợp lý thơng tin tài tính pháp lý nghiệp vụ tài hệ thống KSNB - Hướng vào thành tích hiệu CHƯƠNG III PHÂN LOẠI KIỂM TỐN 3.3 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN THEO HỆ THỐNG BỘ MÁY TỔ CHỨC 3.3.1 Kiểm toán nhà nước  K/n: hệ thống máy chuyên môn nhà nước thực chức kiểm tốn tài sản cơng  Về mơ hình tổ chức quan kiểm tốn độc lập với phủ quốc hội trực thuộc phủ (cơ quan hành pháp) quốc hội (cơ quan lập pháp) CHƯƠNG III PHÂN LOẠI KIỂM TỐN  VD: Mỹ văn phịng tổng kế tốn trưởng (GAO) hay Tịa thẩm kế cộng hịa Pháp  Ở VN, Kiểm toán Nhà nước Quốc hội thành lập theo luật KTNN 2005 quy định KTNN có chức thực kiểm tốn tài chính, kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động CHƯƠNG III PHÂN LOẠI KIỂM TỐN 3.3.2 Kiểm tốn độc lập  K/n: Là tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán tư vấn theo yêu cầu khách hàng  Bộ máy kiểm tốn độc lập có hai mơ hình văn phịng kiểm tốn tư cơng ty kiểm tốn  Luật kiểm tốn độc lập thức có hiệu lực từ ngày 1/1/2012 CHƯƠNG III PHÂN LOẠI KIỂM TỐN 3.3.3 Kiểm tốn nội  K/n: máy thực chức kiểm toán phạm vi đơn vị, phục vụ yêu cầu quản lý nội đơn vị  Ở VN kiểm toán nội gắn liền với hoạt động kế toán quản lý Tuy nhiên kiểm toán nội cần hồn chỉnh nội quy, quy trình mẫu hoàn thiện hệ thống pháp lý