Bài giảng lý thuyết kiểm toán chương 8

LÝ THUYẾT KIỂM TỐN CHƯƠNG VIII TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN 8.1 Mục tiêu trình tự tổ chức cơng tác kiểm tốn - Tổ chức mối liên hệ yếu tố hệ thống - Mục tiêu tổ chức cơng tác kiểm tốn tạo mối liên hệ khoa học nghệ thuật phương pháp kiểm toán để phù hợp với đối tượng cụ thể khách thể kiểm toán CHƯƠNG VIII TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN - Tùy phạm vi kiểm toán quan hệ chủ thể với khách thể kiểm tốn mà trình tự chung kiểm toán thay đổi để đảm bảo hiệu kiểm tốn - Quy trình chung hoạt động kiểm toán bao gồm: + Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán + Bước 2: Thực hành kiểm toán + Bước 3: Kết thúc kiểm tốn CHƯƠNG VIII TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN 8.2 Chuẩn bị kiểm tốn - Là bước công việc tổ chức công tác kiểm toán nhằm tạo tất tiền đề điều kiện cụ thể trước thực hành kiểm toán - Là cơng việc có ý nghĩa định chất lượng kiểm tốn CHƯƠNG VIII TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN Xác định mục tiêu phạm vi kiểm toán: - Mục tiêu kiểm tốn đích cần đạt tới đồng thời thước đo kết kiểm toán - Mục tiêu kiểm toán tùy thuộc vào quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán loại hình kiểm tốn - Phạm vi kiểm tốn giới hạn không gian thời gian đối tượng kiểm tốn CHƯƠNG VIII TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN Chỉ định người phụ trách cơng việc kiểm toán chuẩn bị điều kiện vật chất - Phải có người phụ trách có trình độ tương xứng với mục tiêu, phạm vi kiểm toán - Đây vấn đề quan trọng đặc biệt với kiểm toán tài quy định chuẩn mực thứ 10 chuẩn mực chấp nhận phổ biến CHƯƠNG VIII TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN Thu thập thông tin - Ở giai đoạn chuẩn bị, thu thập thông tin hướng tới việc đưa định kiểm tốn mà chưa đặt mục đích thu thập chứng cho kết luận kiểm toán - Các nguồn tài liệu thường sử dụng như: Các nghị quyết, văn có liên quan đến khách thể đối tượng kiểm toán v…v CHƯƠNG VIII TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN Lập kế hoạch kiểm tốn - Là q trình cân đối tích cực nhu cầu nguồn lực có (nhân lực, phương tiện, thời hạn thực …) - Kế hoạch kiểm toán phải xây dựng phù hợp với loại hình kiểm tốn CHƯƠNG VIII TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN Xây dựng chương trình kiểm tốn - Cần xây dựng chương trình cụ thể cho phần hành kiểm toán (kế hoạch chi tiết) - Xây dựng chương trình kiểm tốn cần dựa vào mục tiêu, loại hình kiểm tốn đặc điểm cụ thể đối tượng kiểm tốn CHƯƠNG VIII TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN 8.3 Thực hành kiểm tốn - Là q trình thực đồng bước cơng việc ấn định kế hoạch, chương trình kiểm tốn - Một số nguyên tắc: + Tuyệt đối tuân thủ chương trình kiểm tốn xây dựng + Thường xun ghi chép nhận định, phát giác nghiệp vụ + Định kỳ tổng hợp kết kiểm toán + Mọi điều chỉnh phải có ý kiến thống người phụ trách CHƯƠNG VIII TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TỐN 8.4 Kết thúc kiểm tốn - Để kết thúc kiểm toán cần đưa kết luận lập báo cáo (biên bản) kiểm tốn - Một số cơng việc trước đưa kết luận kiểm toán + Xem xét khoản cơng nợ ngồi dự kiến +Xem xét kiện sau ngày kết thúc niên độ CHƯƠNG VIII TỔ CHỨC CƠNG TÁC KIỂM TỐN + Xem xét giả thuyết tính liên tục hoạt động doanh nghiệp + Thu thập thư giải trình Ban giám đốc đơn vị CHƯƠNG VIII TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TỐN - Kết luận kiểm tốn khái quát kết thực chức kiểm toán - Kết luận kiểm toán bao gồm loại: + Ý kiến chấp nhận toàn + Ý kiến loại trừ + Ý kiến bác bỏ (ý kiến trái ngược) + Ý kiến từ chối