Bài giảng lý thuyết kiểm toán chương 4

LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN 4.1 Khái quát chung đối tượng kiểm toán khách thể kiểm toán  Theo quan điểm đại kiểm tốn lĩnh vực kiểm tốn mở rộng Như đối tượng kiểm toán thực trạng tài hiệu quả, hiệu nghiệp vụ hay dự án cụ thể CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN Trong quan hệ với chủ thể kiểm tốn, khách thể kiểm tốn phân chia thành: Khách thể Kiểm toán Nhà nước: bao gồm tất đơn vị, cá nhân có sử dụng Ngân sách nhà nước (NSNN):  Các doanh nghiệp Nhà nước: 100% vốn NSNN  Các dự án công trình Ngân sách đầu tư  Các cá nhân (tài khoản cá nhân) có nguồn từ NSNN … CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN Khách thể kiểm toán độc lập bao gồm:  Các doanh nghiệp xí nghiệp tư  Các doanh nghiệp có 100% vốn đầu tư nước  Các hợp tác xã doanh nghiệp cổ phần  … CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TỐN Khách thể kiểm tốn nội bao gồm:  Các phận cấu thành đơn vị  Các cá nhân đơn vị  Các hoạt động, chương trình, dự án cụ thể đơn vị … CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN Khách thể bắt buộc kiểm toán độc lập nước ta: a) Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi; Tổ chức tài doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm … b)DNNN; Báo cáo toán dự án thuộc nhóm … c) Các đối tượng khác mà luật, pháp lệnh, nghị định định CP có quy định CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN 4.2 Các yếu tố cấu thành đối tượng kiểm tốn 4.2.1 Thực trạng hoạt động tài – Đối tượng chung hoạt động tài Hoạt động tài cần tuân theo nguyên tắc bản:  Hoạt động tài phải có kế hoạch  Hoạt động tài phải đảm bảo tiết kiệm có lợi  Hoạt động tài phải đảm bảo tuân thủ pháp luật thể lệ tài CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TỐN 4.2.2 Tài liệu kế tốn – Đối tượng cụ thể kiểm toán Tài liệu kế tốn, trước hết bảng khai tài đối tượng thường xuyên trực tiếp kiểm toán Đối tượng kiểm toán thuộc phạm vi tài liệu kế tốn bao gồm:  Tính thực thơng tin kế tốn (thơng tin lượng hóa được) CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TỐN  Tính hợp pháp biểu mẫu, trình tự lập luân chuyển tài liệu  Tính hợp lý đối tượng kế toán phù hợp với nội dung kinh tế phát sinh  Tính pháp lý việc thực luật pháp, chuẩn mực chế độ kinh tế tài CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TỐN 4.2.3 Thực trạng tài sản nghiệp vụ tài – Đối tượng cụ thể kiểm toán  Hiện có xu hướng gia tăng cách biệt người sở hữu với người bảo quản sử dụng tài sản (Agency theory)  Sự đa dạng chủng loại hình thành phần hành kiểm tốn khác (Các nghiệp vụ tiền mặt, tốn, TSCĐ, hàng hóa, kinh doanh, tài chính) CHƯƠNG IV ĐỐI TƯỢNG KIỂM TỐN 4.2.4 Hiệu hiệu – Đối tượng cụ thể kiểm toán  Theo quan điểm đại, đối tượng kiểm toán bao gồm hiệu hiệu  Đây đối tượng kiểm toán, cần xây dựng chuẩn mực cụ thể để đánh giá hiệu hiệu