Tính cấp thiết nghiên cứu của đề tài
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước, chính vì vậy mà trong những năm qua Đảng và Nhà nước ta luôn quan tâm hoàn thiện chính sách và cơ chế thu thuế đối với các doanh nghiệp trong cả nước để đáp yêu cầu mới của sự phát triển đất nước trong giai đoạn hiện nay, góp phần thúc đẩy sản xuất trong nước ổn định tình hình kinh tế, xã hội Đồng thời tạo ra những tiền đề cần thiết để chuyển nền kinh tế sang một thời kỳ phát triển mới thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước và hội nhập kinh tế quốc tế Sau nhiều năm ra đời các đạo Luật thuế, bên cạnh những thành tựu đạt được, còn tồn tại nhiều vấn đề bất cập, thuế đã dần đi vào đời sống và có những tác động tích cực đến tình hình kinh tế xã hội đất nước ta cũng như góp phần đáng kể vào việc tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đã đạt được, việc áp dụng luật thuế trên thực tế vẫn là một vấn đề khó và còn không ít những “kẽ hở” pháp luật dẫn đến việc gian lận, trốn thuế của các đối tượng nộp thuế và các hành vi vi phạm pháp luật khác Vì vậy, việc nghiên cứu và đánh giá các quy định của pháp luật về thuế ở Việt Nam là một vấn đề hết sức cần thiết và cấp bách nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế trong thời gian tới.
Công ty TNHH thương mại và chế biến thực phẩm xanh TH là một trong vô vàn công ty đã đang và sẽ hoạt động kinh tế trên lãnh thổ Việt Nam Tuy đi vào hoạt động hoạt động xuất hiện nhiều vướng mắc về quy định của luật thuế Những vướng mắc này thường là những vướng mắc phổ biến liên quan đến chính sách thuế không chỉ ở riêng công ty TNHH thương mại và chế biến thực phẩm xanh TH mà còn có nhiều doanh nghiệp trong cả nước gặp phải Dưới sự quản lý chặt chẽ của nhà nước các vẫn đề liên quan đến thuế diễn ra như một đặc trưng vốn có, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều có bóng dáng của luật thuế Trong bối cảnh đó, việc nghiên cứu đề tài: “Pháp luật về thuế Thực tiễn thực hiện tại công ty TNHH thương mại và chế biến thực phẩm xanh TH” để đáp ứng được yêu cầu cấp thiết từ thực tế về chính sách thuế tại doanh nghiệp nước ta trong giai đoạn hiện nay.
Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Tình hình nghiên cứu trong nước
Cũng bởi tầm quan trọng của mình đề tài về chính sách thuế nói chung đã và đang được nhiều tổ chức, cá nhân liên quan nghiên cứu đến ở nhiều góc độ khác nhau như: Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ của Tổng cục thuế về “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2010”; Đề tài “Nghiên cứu chính sách thuế thu nhập trong hoạch định chi phí sử dụng vốn của doanh nghiệp cổ phần” - Báo Phát triển và hội nhập Số 21 (31) - Tháng 03-04/2015; Đề tài “Quan hệ giữa chính sách thuế và tăng trưởng kinh tế tại các quốc gia Đông Nam Á và hàm ý đối với Việt Nam” – Ban thông tin - thư viện Trường đại học Ngoại thương thành phố Hồ Chí Minh cơ sở II; Đề tài: “Đổi mới quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của ngành Hải quan hiện nay”, Luận án thạc sỹ Kinh tế của Trần Thành Tô, Học viện Chính trị quốc gia Hồ Chí
Minh năm 2006 Nhìn chung, các đề tài và tài liệu trên đều có cung cấp kiến thức về Thuế, quản lý thuế, chống thất thu thuế nhà nước Các khái niệm về chính sách thuế, đặc điểm về thuế và thực trạng diễn ra trong xã hội về các chính sách thuế Ví dụ, trong đề tài của mình Thạc sĩ kinh tế Trần Thành Tô có chỉ ra một số quan điểm về quản lý thuế trong ngành hải quan một trong những kiến nghị đó là: “Đề nghị Bộ Tài chính khi xây dựng Biểu thuế xuất khẩu, nhập khẩu nên định hướng xây dựng với ít mức thuế hơn, giảm bớt sự chênh lệch mức thuế đối với cùng một chủng loại hàng hoá; điều chỉnh các qui định liên quan đến phương pháp tính thuế theo thuế tuyệt đối”. Hay trong Báo Phát triển và hội nhập Số 21 (31) - Tháng 03-04/2015 về đề tài
“Nghiên cứu chính sách thuế thu nhập trong hoạch định chi phí sử dụng vốn của doanh nghiệp cổ phần” tác giả Trần Tấn Hùng và Ngô Thị Mỹ Thúy đã chỉ ra: “Bộ
Tài chính cần nghiên cứu và sửa đổi bổ sung chính sách thuế TNCN về thu nhập từ lãi trái phiếu doanh nghiệp và cổ tức của cổ phiếu ưu đãi hoàn lại của các nhà đầu tư cá nhân, tạo động lực cho các nhà đầu tư tham gia đầu tư vào các loại chứng khoán này”. Tuy nhiên, chưa có đề tài nghiên cứu một cách đầy đủ, toàn diện về đề tài chính sách thuế hiện nay ở góc độ kinh tế chính trị tại các doanh nghiệp Đa phần chính sách đó, thuế ở từng giai đoạn có những nét đặt trưng riêng đòi hỏi nhà nghiên cứu phải không ngừng phân tích kĩ lưỡng và bám sát vào từng bước đi của luật thuế để đưa ra phương pháp đúng đắn Cũng là nghiên cứu thuế, cùng một đề tài nhưng dưới cái nhìn của những đối tượng khác nhau, thời điểm khác nhau sẽ cho ra kết qủa khác nhau.Chính vì vậy, với đề tài của này, luật thuế sẽ được trình bày chi tiết liên quan đến các loại thuế đang được doanh nghiệp sử dụng phổ biến và có nhiều biến động thay đổi theo tình hình thực tiễn.
Tình hình nghiên cứu ở nước ngoài
Sách “Taxes in the United States: History, Fairness, and Current Political Issues” dịch “Thuế tại Hoa Kỳ: Lịch sử, sự công bằng, và Các vấn đề chính trị hiện tại” được viết bởi Brian Roach thuộc Phát triển toàn cầu và Viện Môi trường, Đại học Tufts. Nghiên cứu này được thiết kế để cung cấp một sự hiểu biết cơ bản về kinh tế, chính trị, và bối cảnh xã hội của toàn bộ hệ thống thuế của Hoa Kỳ cũng như cơ cấu thuế ở đây. Đồng thời, đưa ra dữ liệu điện tử chi tiết về thuế để minh chứng cho tình hình phát triển kinh tế nước Mỹ.
Bài “Nghiên cứu thuế của Australia” trên trang hệ thống thuế, kinh nghiệm thị trường Đóng góp có giá trị cho sự hiểu biết và cải thiện hệ thống thuế của Úc, các nghiên cứu về thuế, tổ chức các hội nghị, hội thảo và sau đó xuất bản nhiều bài viết và bài báo, là công cụ trong việc xây dựng một hồ chứa trí tuệ của các đề xuất cải cách thuế với hy vọng tạo ra một "Tầm nhìn của thuế" đối với Australia Mục đích của bài viết này là để kiểm tra các quy định đặc biệt của luật thuế đánh giá liên quan đến việc miễn thu nhập của các tổ chức từ thiện và trích tiền đóng góp cho tổ chức từ thiện Bài viết “Bước phát triển của chính sách thuế các nước trên thế giới” viết bởi Javad KhazadShi A Anwar Shah trên A World Bad posium nêu lên lịch sử phát triển chính sách thuế của các nước trên thế giới, đặc trưng bởi các nhóm chính sách thuế của từng hệ thống pháp luật riêng biệt nhằm đưa ra nét đặc trưng trong chính sách thuế của từng hệ thống khác nhau Đó là nguồn văn bản rất quan trọng để tham khảo, đối chiếu, so sánh và có các kiến nghị vận dụng phù hợp đối với hệ thống pháp luật về chính sách thuế nước ta.
Mặc dù đối với với quốc gia khác nhau việc kiến giải và đề xuất áp dụng chính sách thuế là khác nhau nhưng khi tìm hiểu nghiên cứu chính sách thuế của các quốc gia tiêu biểu trên thế giới giúp ta có cái nhìn đa chiều cùng với những kiến giải đa dạng về hướng đi trong nghiên cứu chính sách thuế Từ đó, giúp xây dựng và hoàn thiện cũng như mở rộng tầm nhìn trong việc nghiên cứu bài khóa luận được chi tiết rõ ràng, có sự đối chiếu so sánh cho phù hợp với tình hình trong nước và quốc tế.
3.Xác lập và tuyên bố về chính sách thuế được nghiên cứu
Nghiên cứu về thuế đã đang và sẽ là đề tài mới trong vô vàn nghiên cứu về thuế, sách thuế đi theo con người từ thời điểm xuất hiện nhà nước đầu tiên và chỉ kết thúc khi nào con người không còn tồn tại hình thức nhà nước Tầm quan trọng của thuế luôn được quan tâm bởi chính sách pháp luật, bởi hệ thống thu nộp thuế, bởi các khẩu hiệu trong quần chúng nhân dân Đề tài chọn lọc và hệ thống hoá một số vấn đề cơ bản về chính sách thuế đưa đến một cái nhìn đa chiều thống nhất về một lĩnh vực ăn sâu vào từng ngóc ngách của nền kinh tế Bất kỳ một đối tượng nào khi có đủ điều kiện đều phải tham gia nghĩa vụ thuế Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý, thu thuế, tuân thủ luật thuế tại các doanh nghiệp thời gian qua và từ đó đề xuất giải pháp góp phần thực hiện có hiệu quả chính sách thuế tại các doanh nghiệp trên phạm vi cả nước Dựa trên việc áp dụng chính sách thuế có thể thấy được khó khăn trong việc thực thi, thuận lợi của chính sách thuế cần phát huy cũng như những thay đổi phù hợp trong tình hình thực tiễn để doanh nghiệp hoạt động kinh tế suôn xẻ nhất.
Làm rõ vai trò của chính sách thuế đối với phát triển kinh tế - xã hội và nội dung của quản lý thuế, thu thuế và tuân thủ luật thuế của các đối tượng Từ đó đánh giá đúng sức ảnh hưởng để có sự đầu tư thích đáng trong công tác quản lý cũng như ý thức việc thu nộp thuế của các đối tượng chịu thuế Chính ta đều biết thuế quan trọng nhưng để tự nguyện thực hiện trách nhiệm nộp thuế thì ở từng mức độ theo cảm quan mà nhân dân có thể đầu tư, nộp thuế đúng quy định mà không có sự phản kháng.
Phân tích đánh giá thực trạng thực hiện chính sách thuế, rút ra những thành công, hạn chế và nguyên nhân Xây dựng và hoàn thiện chính sách thuế đảm bảo nguyên tắc cơ bản trong thu nộp thuế, hướng tới giảm việc chống thuế, chốn thuế trên phạm vi cả nước Đề xuất những giải pháp và kiến nghị cơ bản nhằm hoàn thiện chính sách thuế hiệu quả.
4.Đối tượng, mục tiêu và phạm vi nghiên cứu.
Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu có ý nghĩa xác định rõ chủ thể với những đặc tính nhất định liên quan đến chính sách thuế nhằm làm rõ ta phải nghiên cứu cái gì và trọng tâm nghiên cứu sẽ xoay quanh đối tượng đó Theo đó, ta xác định nhóm đối tượng được nghiên cứu liên quan đến thuế cụ thể như sau:
Thứ nhất, nhóm quản lý thuế Quản lý thuế là một trong những nội dung quan trọng không thể tách rời hoạt động quản lý nhà nước Hoạt động quản lý thuế của cơ quan nhà nước có thẩm quyền là hoạt động tuân thủ đúng theo quy định của luật thuế,luật hành chính và pháp luật có liên quan đảm bảo thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ quyền hạn của mình trong công tác giám sát, kiểm tra, tuân thủ và đánh giá theo đúng luật thuế.
Thứ hai, các tổ chức, cá nhân trực tiếp hay gián tiếp tuân thủ nghĩa vụ thuế với nhà nước Đảm bảo nộp thuế đầy đủ, công bằng và đúng hạn trong công tác nộp thuế, thực hiện chính sách thuế.
Thứ ba, các chính sách pháp luật về thuế, đây là đối tượng được chú trọng nghiên cứu xem xét Bởi vì, mọi hành vi của các đối tượng trong xã hội đều phải dựa trên pháp luật Khi pháp luật có quy định về các hành vi liên quan đến chính sách thuế các chủ thể của luật thuế bắt buộc phải thực hiện Tuy nhiên, đề tài chủ yếu nghiên cứu về các chính sách thuế mà một doanh nghiệp thường sử dụng như thuế giá trị gia tăng,thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, để làm nổi bật đi sâu về sự ảnh hưởng của các luật thuế này đối với doanh nghiệp, thực tiễn áp dụng và bất cập khó khăn để từ đó có các kiến nghị phù hợp.
Mục tiêu nghiên cứu
Ngay từ lúc ra đời thuế là phương tiện dùng để động viên nguồn tài chính vào ngân sách Nhà nước.Thông qua chức năng này, các qũy tiền tệ tập trung của Nhà nước được hình thành để đảm bảo cơ sở vật chất cho sự hoạt động thường xuyên và tồn tại của Nhà nước Bằng chính chức năng này, Nhà nước tiến hành tham gia phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân trong xã hội Chức năng phân phối và phân phối lại thu nhập của thuế là sự huy động một bộ phận thu nhập quốc dân dưới hình thức tiền tệ vào ngân sách Nhà nước Phần lớn thuế đánh trên hàng hóa và thu nhập Người có thu nhập cao và sử dụng nhiều hàng hóa, dịch vụ là người nộp thuế nhiều hơn Số tiền này sau đó được Nhà nước chi nhằm thực hiện chính sách kinh tế-xã hội, tạo ra tính công bằng tương đối cho xã hội.
Việc nghiên cứu đề tài giúp hiểu biết chính sách thuế thông qua việc quy định các hình thức thu thuế khác nhau, xác định đúng đắn đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế; xây dựng chính xác, hợp lý các mức thuế phải nộp có tính đến khả năng của người nộp thuế Trên cơ sở đó Nhà nước kích thích các hoạt động kinh tế đi vào qũy đạo chung của nền kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích của toàn xã hội Trong điều kiện chuyển sang cơ chế thị trường, vai trò kích thích kinh tế thông qua thuế ngay càng được nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế của các chủ thể vì lợi ích của nền kinh tế quốc dân Với công cụ thuế, sự can thiệp của Nhà nước không mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc các chủ thể phải kinh doanh hay không kinh doanh mà chủ yếu tạo ra sự lựa chọn đối với các chủ thể kinh doanh.
Phạm vi nghiên cứu
Thuế là một tất yếu khách quan đã đang và sẽ diễn ra trong đời sống xã hội trừng nào còn có nhà nước, còn có cơ chế quản lý và còn có hoạt động kinh tế phát sinh trong đời sống xã hội Để hiểu rõ về các chính sách thuế cũng như giúp cơ quan nhà nướcquản lý thuế một cách hiệu quả đề tài tập trung nghiên cứu về hai khía cạnh: Thứ nhất là không gian nghiên cứu: bài nghiên cứu đi sâu tìm hiểu pháp luật về các chính sách thuế tại Việt Nam Cụ thể đề tài đi sâu tìm hiểu thực tiễn áp dụng pháp luật trong đời sống kinh tế, chính tri, xã hội như cơ chế ban hành luật của quốc hội, cơ chế quản lý về chính sách thuế của nhà nước cũng như sự chấp hành của cá nhân tổ chức tham gia quan hệ thu và nộp thuế Điều này giúp hiểu rõ sự vận hành của cơ chế pháp luật nhằm pháp huy tính tốt đẹp cũng như hạn chế những thiếu sót gặp phải nhờ nhìn nhận lại hoạt động thực tiễn đang diễn ra.
Thứ hai là thời gian nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu các sắc thuế mới nhất được ban hành để điều chỉnh pháp luật về thuế Việc xem xét quá trình hình thành cũng như những đòi hỏi cần thiết về sự sửa đổi bổ sung pháp luật qua đó cho thấy sự trưởng thành không chỉ trong lập pháp về chế định pháp luật lao động cũng như những thay đổi tiến bộ, phù hợp với xã hội mới
5.Phương pháp nghiên cứu. Đề tài thực hiện dựa trên cơ sở duy vật biện chứng và duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác - Lê nin, tư tưởng Hồ Chí Minh, quan điểm của Đảng, nhà nước về quản lý nhà nước về chính sách thuế.
Phương pháp nghiên cứu: Đề tài sử dụng đồng bộ các phương pháp tổng hợp, thống kê, so sánh, phân tích Lý luận kết hợp với thực tiễn để nghiên cứu, gắn nghiên cứu lý luận với tổng kết thực tiễn, bám sát quan điểm, đường lối đổi mới của Đảng, Nhà nước Đồng thời tham khảo có chọn lọc, kế thừa các công trình khoa học đã công bố của các tác giả có liên quan đến đề tài.
Kết cấu khóa luận tốt nghiệp
Một số vấn đề cơ bản về pháp luật về thuế thuế
Thuế là hiện tượng tất yếu xuất hiện và tồn tại cùng với các hiện tượng kinh tế xã hội Sự phát triển của thuế gắn với lợi ích mà nhà nước sử dụng nó làm công cụ điều tiết nguồn thu kinh tế Khái niệm về thuế đã được nghiên cứu và đưa ra bởi nhiều quá trình nghiên cứu dưới nhiều khía cạnh khác nhau do nhiều nhà khoa học, luật học được ra Cụ thể, theo đánh giá của mình, Các Mác viết: “thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nước, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu được tiền hay tài sản của người dân để dùng vào việc chi tiêu của nhà nước”.Trong sự đánh giá của mình, Các Mác chỉ ra tính bắt buộc trong nghĩa vụ nộp thuế của các nhân đối với nhà nước đồng thời chỉ ra tầm quan trọng của nguồn thu thứ đối với ngân sách và việc chi tiêu quốc gia Bằng khái niệm này, thuế được tập chung nghiên cứu dưới góc độ hình thái nhà nước thu tiền phục vụ chi tiêu.
Dưới góc độ kinh tế, trong cuốn sách Đại từ điển kinh tế thị trường của viên nghiên cứu và phổ biến tri thức bách khoa cho rằng: “thuế là một hình thức phân phối thu nhập tài chính của nhà nước để thực hiện chức năng của mình, dựa vào quyền lực chính trị, tiến hành phân phối sản phẩm thặng dư của xã hội một cách cưỡng chế và không hoàn lại” Với khái niệm này, vai trò của nguồn thu thuế được nêu bật đó là việc phân phối thu nhập cưỡng chế gắn chặt nhà nước với người nộp thuế Tính bắt buộc của các sắc thuế và mục đích sử dụng nguồn thu thuế không chỉ dừng lại ở việc chi tiêu cho nhà nước mà còn hướng tới cân bằng thu nhập trong xã hội Tuy nhiên, khái niệm này có phần thiên vị dưới cái nhìn của một nhà kinh tế đồng thời việc quản lý nhà nước cũng chưa thể hiện rõ.
Dưới góc độ luật học, các luật gia cũng chỉ ra rằng: “thuế là một trật tự đã được thiết lập hòa bình giữa chính phủ với cộng đồng trong sự tôn trọng thực hiện nghĩa vụ thu, nộp vào ngân sách Thuế không có bất kỳ sự phân biệt đối xử nào giữa các bang hay vùng lãnh thổ”- theo quy định về thuế ở nước Úc.
Dù có nhiều cách định nghĩa như vậy nhưng nhìn chung ta có thể thấy: thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật
Với mục đích và cách tiếp cận khác nhau các nhà nghiên cứu sẽ đưa cho mình khái niệm khác nhau về thuế Tuy nhiên, thuế bao giờ cũng mang những đặc tính nhất định giúp ta nhận diện thuế Việc nghiên cứu đặc điểm thuế giúp các nhà làm luật điều chỉnh thuế một cách phù hợp mặt khác giúp các đối tượng khác nhau thực hiện đầy đủ nhiệm vụ trách nhiệm của mình đúng trách nhiệm và quyền hạn.
Thứ nhất, thuế là khoản thu mang tính chất bắt buộc nộp vào ngân sách nhà nước Nghĩa là khi có đủ điều kiện theo luật định người nộp thuế phải nộp tiền hay tài sản vào ngân sách nhà nước dù không có nghĩa vụ thanh toán như hợp đồng kinh tế, dân sự hay ngoài hợp đồng Đối với cơ quan thuế cũng không được phép lựa chọn thực hiện hay không thực hiện thu thuế mà phải áp dụng theo đúng quy định của pháp luật. Đây cũng là đặc điểm nhằm phân biệt thuế với các khoản nộp tự nguyện nộp vào ngân sách nhà nước Đồng thời cũng là quy định nhằm có các quy định thu thuế và xây dựng luật thuế phù hợp tránh thất thoát thuế Thêm vào đó, do tính không hoàn trả của các khoản thuế hay nói cách khác thông thường khi bỏ tiền ra mọi người luôn hướng tới thu lại lợi nhuận nhưng khi nộp thuế người nộp thuế sẽ không được hoàn lại số tiền đã nộp và không được trả bất cứ khoản lợi tức nào một cách trực tiếp Chính vì vậy, đa phần thuế sẽ không được tự nguyện nộp vào ngân sách nhà nước mà phải có tính bắt buộc, cưỡng chế.
Thứ hai, thuế gắn với tính chất quyền lực Thuế xuất hiện cùng với chiều dài lịch sử của nhà nước chính vì vậy, để thực hiện chức năng nhiệm vụ của mình nhà nước cần có nguồn thu Các nhà kinh tế chính trị pháp luật đều thống nhất cho rằng thuế chính là biện pháp can thiệp điều tiết của nhà nước vào nền kinh tế Bằng quyền lực của mình nhà nước tạo cho thuế tính bắt buộc, tính cố định và tuân thủ của đối tượng nộp thuế Chỉ khi có quyền lực việc thu thuế mới đảm bảo đúng đầy đủ vào theo luật. Để hiện thực hóa và mang tính chất quyền lực rõ nét nhất tất cả các quốc gia bất kể phát triển hay đang phát triển đều quy định các sắc thuế trong các văn bản do bộ máy đứng đầu nhà nước ban hành nhằm có giúp chính sách thuế có hiệu lực cao nhất Đồng thời giám tiếp đảm bảo tính ổn định thu nhập của Ngân sách nhà nước.
Thứ ba, thuế không mang tính đối giá, không hoàn trả trực tiếp Không giống như tiêu dùng hay trao đổi thông thường, dù không nhận được lợi ích, quyền lợi nào từ phía nhà nước nhưng các đối tượng khi đủ điều kiện vẫn phải tham gia nộp thuế đúng quy định Các lợi ích công cộng được nhà nước dùng ngân sách để chi tiêu không nhất thiết phải phục vụ cho tất cả cá đối tượng đã nộp thuế Điều này giúp phân biệt với lệ phí và phí, đối tượng được nhận lợi trực tiếp từ phía nhà nước khi tham gia Thuế xuất hiện do như cầu chi tiêu của nhà nước và các chủ thể quản lý xã hội Thuế sử dụng chủ yếu vào mục đích công điều đó giải thích vì sao thuế không có tính chất hoàn trả trường sống an toàn, được chăm sóc sức khỏe và giáo dục tốt, chế độ phúc lợi đảm bảo…
Nghiên cứu thuế không chỉ có ý nghĩa học thuật mà còn có ý nghĩa thực tiễn quan trọng Hệ thống thuế quốc gia do nhiều loại thuế hợp thành, mỗi loại có đặc điểm và chức năng riêng Khi phân tích và cân nhắc theo tiêu chí nhất định thì một số loại thuế có đặc điểm, chức năng tương tự Dựa vào đó, các nhà lập pháp có thể phân loại để dễ dàng quản lý và sử dụng chính sách thuế Theo mục đích điều tiết, thuế gồm có hai loại là thuế trực thu và thuế gián thu.
Thuế trực thu bao gồm thuế thu nhập gồm thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân đánh vào của cải của đối tượng lao động có mức thu nhập nhất định và doanh nghiệp hoạt động kinh doanh để tạo ra lợi nhuận Chúng gọi là thuế trực thu vì người chịu thuế chính là người có nghĩa vụ nộp thuế Khi đó, người nộp thuế không thể chuyển rời nghĩa vụ mình phải chịu cho người khác trước nhà nước và pháp luật. Thuế trực thu đảm bảo tính công bằng khi xác định được đối tượng phải chịu thuế nhằm điều tiết giá trị thặng dư của chủ thể chịu thế giúp giảm chênh lệch giàu nghèo và đảm bảo chắc chắn nghĩa vụ nộp tiền của người chịu thuế.
Thuế gián thu bao gồm thuế xuất nhập khẩu, thuế sản xuất và bán hàng Thuế gián thu là các loại thuế đánh vào người tiêu dùng cuối cùng các sản phẩm hàng hóa.
Người chịu thuế là khách hàng tuy nhiên người nộp thuế lại là các nhà sản xuất, nhà nhập khẩu Thuế gián thu giúp hạn chế sự phản ứng từ đối tượng chịu thuế nhưng không tạo ra sự bình đẳng trong sự điều tiết thu nhập với các đối tượng chịu thuế.Ngoài ra còn có cách phân loại dựa vào đối tượng tính thuế có thuế đánh vào tài sản, thuế đánh vào thu nhập và thuế tiêu dùng Tùy mục đích mà nhà nghiên cứu có thể phân loại thuế dựa trên các tiêu chí khác nhau để kịp thời tiếp cận phản ánh.
Cơ sở ban hành và nội dung pháp luật
Pháp luật thuế phải được xây dựng dựa vào những tiêu chuẩn nhất định và điều chỉnh tổng thể các loại thuế khác nhau nhưng có mối liên hệ với nhau Yêu cầu đặt ra cho luật thuế là đảm bảo tính trung lập của thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, cân đối ngân sách và đảm bảo sự chấp thuận từ phía người nộp thuế Những yêu cầu này giúp có được nguồn thu vật chất phục vụ chức năng nhà nước vào ngân sách và không có tình trạng chống lại các chính sách thuế mới Luật thuế số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế được quốc hội khóa XIII thông qua ngày 26/11/2014 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 ra đời sửa đổi, bổ sung và bãi bỏ một loạt chính sách thuế.
Luật Thuế TNCN đã thay thế Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập tiên tiến về phương pháp tính thuế, cơ chế quản lý thuế; chú trọng kiểm tra, kiểm soát thu nhập và điều tiết, phân phối lại thu nhập; thu hẹp hợp lý sự chênh lệch về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư; quy định mới về giảm trừ gia cảnh, giảm trừ một số phụ cấp, trợ cấp, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trước khi tính thuế
Ngày 10/05/1997, Quốc hội nước ta đã thông qua Luật Thuế TNDN (có hiệu lực từ ngày 01/01/1999) thay thế cho Luật Thuế lợi tức Để khắc phục một số nhược điểm của Luật Thuế TNDN 1997, Quốc hội nước ta đã thông qua Luật Thuế TNDN 2003 vào ngày 17/06/2003, có hiệu lực vào ngày 01/01/2004 bao gồm 8 chương với 32 điều. Đến năm 2008, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế TNDN mới thay thế Luật Thế TNDN 2003 (có hiệu lực vào ngày 01/01/2009) gồm 4 chương với 20 điều Và đến năm 2013, nhằm đáp ứng tình hình phát triển của đất nước và khắc phục một số thiếu sót trong luật thuế TNDN 2008, Quốc hội đã ban hành luật sửa đổi bổ sung luật thuế TNDN 2013, có hiệu lực từ ngày 01/01/2014, thể hiện một bước tiến mới trong cải cách pháp luật thuế với những thay đổi căn bản và quan trọng.
Ngày 05-07-1993,theo quyết định số 486TC/QĐ/BTC của Bộ tài chính,thực hiện thí điểm thuế GTGT ở một số doanh nghiệp quốc doanh thuộc các ngành có quá trình chuyển từ sản xuất đến tiêu dùng thường xuyên phải trải qua nhiều công đoạn Có tất cả 11 doanh nghiệp đăng kí và thực hiện thí điểm.Tiếp theo,Nhà nước liên tục thực hiện cải cách thuế bước 1(1990-1996) và cải cải cách thuế bước 2 Sau một thời gian tổ chức triển khai thực hiện luật thuế GTGT,tại kỳ họp Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ
11 dự thảo luật thuế GTGT đã được thông qua Đến ngày 31-12-1998 (trước ngày luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành) về cơ bản đã có đủ các văn bản hướng dẫn thực hiện luật thuế này Ngày 1-1-1999, luật thuế GTGT chính thức được áp dụng trên toàn quốc theo Nghị định số18/1998/NĐ-CP ngày 11-5-98 và thông tư số 89/1998/TT-BTC Gần đây nhất quốc hội ban hành luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 Việc ban hành Luật sửa đổi bổ sung luật Thuế TNDN mới này đã góp phần củng cố chính sách về thuế của nước ta nhằm đáp ứng nhu cầu hội nhập và phát triển hiện nay.
1.2.2 Nội dung pháp luật điều chỉnh
Khóa luận chỉ đi sâu tìm hiểu đề tài về những chính sách thuế được áp dụng phổ biến trong công ty TNHH thương mại và chế biến thực phẩm xanh TH cụ thể là vướng mắc tồn tại trong luật thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT như về thuế suất thuế TNDN, tỷ lệ chịu thuế TNCN mà không đi sâu tìm hiểu tất cả các sắc thuế được nhà nước ta ban hành quy định doanh nghệp phải áp dụng Nhằm có cái nhìn đa chiều sâu sắc về chính sách thuế nhằm vận dụng tốt nhất các sắc thuế mà các doanh nghiệp vẫn kê khai, hướng tới xóa bỏ những khó khăn gặp phải với việc thay đổi thường xuyên, liên tục các quy định về thuế Sự can thiệp của Nhà nước vào quá trình kinh tế - xã hội để phát huy những mặt tích cực của cơ chế thị trường và hạn chế tối đa những dụng nhiều công cụ như: Kế hoạch hoá, pháp luật, các chính sách tài chính tiền tệ… Thuế là một công cụ quan trọng trong chính sách tài chính, thuế được nhà nước sử dụng để thực hiện vai trò quản lý vĩ mô kinh tế xã hội Việc nghiên cứu chính sách thuế, đặc biệt là các chính sách thuế được áp dụng trong doanh nghiệp đóng một vai trò quan trọng Đối với doanh nghiệp là người thực thi các luật thuế, mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có thể liên quan đến một hoặc nhiều sắc thuế Hơn nữa, một điểm rất cơ bản để xem xét ảnh hưởng của thuế tới hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là chính sách, thủ tục thuế được áp dụng và bộ hóa đơn, chứng từ kèm theo Việc có những chính sách thuế chưa đồng nhất, cách hiểu về những quy định thuế hiện tại ở một số địa phương cũng khác nhau, do vậy nghiên cứu chính sách thuế giúp doanh nghiệp vận dụng giải thích và thống nhất quan điểm xử lý với cơ quan thuế một cách hài hòa, đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng, đủ nghĩa vụ của mình, mà không ảnh hưởng đến lợi ích mà doanh nghiệp được hưởng Đối với thủ tục hành chính về thuế,doanh nghiệp có thể gặp khó khăn khi chưa nắm rõ các quy định liên quan và mất thêm thời gian khi phải hoàn chỉnh hồ sơ, kê khai thông tin theo yêu cầu.
THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT ĐIỀU CHỈNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ CHẾ BIẾN THỰC PHẨM XANH TH
Tổng quan tình hình và các nhân tố ảnh hưởng
Thuế vừa là một pham trù kinh tế vừa là một phạm trù lịch sử, lịch sử xã hội loài người đã chứng minh thuế ra đời là một tất yếu khách quan Để duy trì sự tồn tại đồng thời thực hiện các chứng năng nhà nước phải có nguồn vật chất để chi tiêu Vì lẽ đó,bằng quyền lực chính trị, nhà nước thu một phần của cải vật chất trong xã hội Quan hệ thu nộp nguồn vật chất này hình thành nên thuế Điều này cho thấy ban đầu thuế xuất hiện dưới hình thức biểu hiện đơn giản Sự phát triển của nhà nước kéo theo sự phát triển của thuế như cống nạp, phục dịch yêu cầu dân chúng có thể sử dụng sức lao động hoặc nộp tài sản vào ngân sách nhà nước Sự xuất hiện của tiền làm giảm nhẹ sự khó khăn khi nộp thuế Ở Việt Nam, thuế xuất hiện thời kỳ đầu chế độ phong kiến để tập trung ngân quỹ cho nhà vua và chủ yếu dưới dạng cống vật Tuy nhiên đến năm 1013 việc đánh thuế vào đời vua Lý Thái Tổ mới có tổ chức và hệ thống Đến thế ký thứXVI, việc thu thuế mới cơ bản ổn định với nhiều loại thuế như thuế mỏ, thuế muối, thuế chợ… Trong thời vua Lý, Trần, Lê sơ, các chính sách thuế quy định hợp lòng dân và phù hợp với chuẩn mực đạo đức và pháp lý Bên cạnh đó, các triều đại phong kiến đều thực thi các chính sách thuế chưa thực thi được yêu cầu và lợi ích của nhân dân. Trong thời kỳ pháp thuộc, nhiều loại thuế vô lý ra đời nhằm vơ vét bóc lột của cải của nhân dân lao động một cách trắng trợn dẫn đến nghèo đói kham khổ và uất ức trong quần chúng Cùng với sự phát triển của lịch sử hệ thống chính sách thuế không ngừng hoàn thiện và ổn định tiến kịp bước phát triển không ngừng của nền kinh tế xã hội đổi mới và hội nhập.
Giai đoạn 1945-1955:Trong những ngày đầu thành lập nước Việt Nam Dân chủ Cộng hoà, trước yêu cầu chi cho nhiệm vụ an ninh, quốc phòng và ổn định đời sống nhân dân, nhà nước quyết định xoá bỏ những chính sách nô dịch của chế độ thực dân phong kiến khuyến khích nhân dân tăng gia sản xuất Đồng thời xây dựng hệ thống chính sách thuế mới phù hợp.
Giai đoạn 1956-1975: Chính phủ ban hành một hệ thống thuế hoàn chỉnh và áp dụng thống nhất trên toàn miền Bắc gồm có thuế nông nghiệp thu bằng hiện vật và 12 loại thuế thu bằng tiền như: thuế doanh nghiệp, thuế lợi tức, thuế buôn chuyến, thuế hàng hóa, thuế sát sinh, thuế kinh doanh nghệ thuật Nguồn thu từ khu vực quốc doanh, tập thể và cá thể góp phần động viên cho sự nghiệp xây dựng Chủ nghĩa xã hội ở miền Bắc và chi viện cho miền Nam Giai đoạn này phải kể đến các nguồn thu từ ngoài nước như: viện trợ và vay nước ngoài.
Giai đoạn 1976-1989: Ngành Thuế đã tham mưu sửa đổi, cải tiến chính sách động viên và tạo nguồn thu trong nước, kết hợp với tranh thủ nguồn vốn nước ngoài dưới hình thức viện trợ, vay nợ, góp phần đóng góp cho Ngân sách nhà nước có số thu ngày càng tăng.
Giai đoạn 1990- 2000 là thời kỳ cải cách thuế bước đầu Hệ thống thuế cả nước tổ chức theo một hệ thống dọc từ trung ương đến địa phương, trên cơ sở hợp nhất ba tổ chức: Thuế Nông nghiệp; Thuế Công thương nghiệp và Thu Quốc doanh thành một đầu mối thống nhất là Tổng cục Thuế, chính thức đi vào hoạt động từ 01/10/1990 Nghị định 281/HĐBT ngày 07/08/1990 của Hội đồng Bộ trưởng, nay là Chính phủ Đa phần các sắc thuế đã được nâng lên thành luật như: Luật thuế Sử dụng đất nông nghiệp, Luật thuế Doanh thu, Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt
Từ 01/01/1999 lần đầu tiên Việt Nam đưa Luật thuế Giá trị gia tăng vào áp dụng thay cho Thuế doanh thu tồn tại mấy chục năm, đánh dấu một bước cải cách lớn về thuế ở Việt Nam.
Giai đoạn 2001-2015 là thời kỳ cải cách thuế bước hai Giai đoạn này được chia ra hai thời kỳ: thời kỳ từ 2001-2010 thực hiện cải cách và hiện đại hóa ngành Thuế phù hợp với tình hình phát triển kinh tế và xu hướng hội nhập quốc tế Luật Quản lý thuế ra đời và có hiệu lực từ 01/07/2007 đánh dấu một bước cải cách toàn diện về quản lý thuế theo hướng hiện đại, minh bạch, giảm chi phí tuân thủ cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế.
Về kinh tế : Sử dụng cơ chế thị trường để giải quyết 3 vấn để cơ bản của nền kinh tế (sản xuất cái gì, như thế nào, cho ai) là phát kiến vĩ đại của nhân loại, cơ chế thị trường thông qua những yếu tố của nó đã tạo ra động lực thúc đẩy sản xuất phát triển, kích thích tăng năng suất lao động, nâng cao chất lượng hiệu quả, thúc đẩy quá trình xã hội hoá sản xuất, đẩy nhanh quá trình tích tụ và tập trung hoá sản xuất Bên cạnh những ưu điểm đó, cơ chế thị trường có nhược điểm là gây cho xã hội những lãng phí về lao động, tài nguyên, vốn dẫn đến độc quyền thủ tiêu cạnh tranh Với cơ chế phân phối qua thị trường thường khoét sâu hố ngăn cách giữa người giàu và người nghèo,tạo sự bất ổn định về kinh tế xã hội Từ những ưu, nhược điểm đó cần thiết phải có sự can thiệp của Nhà nước vào quá trình kinh tế -xã hội để phát huy những mặt tích cực của cơ chế thị trường và hạn chế tối đa những nhược điểm của chúng Để quản lý, điều hành vĩ mô nền kinh tế xã hội, Nhà nước sử dụng nhiều công cụ như: Kế hoạch hoá,pháp luật, các chính sách tài chính tiền tệ vv Trong các công cụ trên thì chính sách tài chính tiền tệ đóng vai trò quan trọng nhất và Thuế là một công cụ quan trọng trong chính sách tài chính tiền tệ, thuế được nhà nước sử dụng để thực hiện vai trò quản lý vĩ mô kinh tế xã hội Có thể thấy rõ vai trò của Thuế nổi bật ở các mặt sau:
Thứ nhất , thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước: Một nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội bộ nền kinh tế quốc dân.Tất cả các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước đều được đáp ứng qua các nguồn thu từ thuế, phí và các hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác vv Song thực tế các hình thức thu ngoài thuế đó có rất nhiều hạn chế, bị ràng buộc bởi nhiều điều kiện Do đó thuế được coi là khoản thu quan trọng nhất vì khoản thu này mang tính chất ổn định và khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu này càng tăng Ở nước ta, Thuế thực sự trở thành nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước từ năm 1990 Điều này được thể hiện qua tỷ trọng số thuế trong tổng thu ngân sách Số thu thuế và phí đã chiếm phần chủ yếu trong tổng thu NSNN và tăng nhanh qua các năm, đã bảo đảm về cơ bản yêu cầu chi thường xuyên ngày càng tăng của NSNN, giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, từng bước góp phần ổn định trật tự xã hội, giành một phần để tăng chi cho tích luỹ Như vậy, chứng tỏ thuế là nguồn thu quan trọng nhất của NSNN.
Thứ hai, thuế là một công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô của
Nhà nước: Chính sách thuế được đặt ra không chỉ nhằm mang lại số thu đơn thuần cho ngân sách mà yêu cầu cao hơn là qua thu góp phần thực hiện chức năng việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân. Ngày nay, hướng vào việc xử lý các mục tiêu của kinh tế vĩ mô là nhiệm vụ trọng tâm của mọi chính phủ Sự thành công hay thất bại của việc quản lý Nhà nước, nền kinh tế là giải quyết các mục tiêu của kinh tế vĩ mô Trong nền kinh tế thị trường hiện đại, người ta thường xác định 4 mục tiêu cơ bản của kinh tế vĩ mô mà mọi chính phủ phải theo đuổi Bốn mục tiêu đó là: Đảm bảo thúc đẩy sự tăng trưởng kinh tế một cách hợp lý, tạo được công ăn việc làm đầy đủ cho người lao động, ổn định giá cả, tiền tệ, chống lạm phát và thực hiện sự cân bằng cán cân thanh toán quốc tế
Thứ ba, thuế kích thích sự tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm: Để thực hiện các mục tiêu này, một trong những công cụ quan trọng mà nhà nước sử dụng là chính sách thuế Nội dung điều tiết của thuế gồm hai mặt: Kích thích và hạn chế Nhà nước đã sử dụng chính sách thuế một cách linh hoạt trong từng thời kỳ nhất định, bằng việc tác động vào cung-cầu nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh doanh- một đặc trưng vốn có của nền kinh tế thị trường Khi nền kinh tế suy thoái, tức là khi đầu tư ngừng trệ, sản xuất và tiêu dùng đều giảm thì nhà nước dùng thuế để kích thích đầu tư và khuyến khích tiêu dùng Bằng việc giảm thuế đánh vào sản xuất, giảm thuế đối với hàng sản thế đánh vào tiêu dùng nhằm khuyến khích tiêu dùng Để hạn chế và gây áp lực đối với việc lưu giữ vốn không đưa vào đầu tư, có thể tăng thuế đánh vào thu nhập về tiền gửi tiết kiệm và thu nhập về tài sản dự trữ, từ đó sẽ khuyến khích việc đưa vốn vào đầu tư, sản xuất kinh doanh.
Như vậy, có thể thấy sự tác động của thuế có ảnh hưởng rất lớn đến nền kinh tế, đến việc điều tiết kinh tế thị trường của Nhà nước Thông qua thuế, Nhà nước thực hiện định hướng phát triển sản xuất Chính sách thuế có định hướng phân biệt, có thể góp phần tạo ra sự phát triển cân đối hài hoà giữa các ngành, các khu vực, các thành phần kinh tế, làm giảm bớt chi phí xã hội và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Trong nền kinh tế thị trường xảy ra các chu kỳ kinh doanh đó là chu kỳ dao động lên xuống về mức độ thất nghiệp và tỷ lệ lạm phát, sự ổn định nền kinh tế với tình trạng có đầy đủ công ăn việc làm, lạm phát ở mức thấp để thúc đẩy nền kinh tế tăng trưởng bền vững là hướng phấn đấu nỗ lực của mọi chính phủ nhằm san bằng chu kỳ kinh doanh, đưa giá cả về mức ổn định.
Về chính trị: Thuế thực hiện vai trò tái phân phối các nguồn tài chính, góp phần đảm bảo công bằng xã hội: Kinh tế thị trường làm ra tăng sự phân hoá giàu nghèo, sự phân hoá này có những khi bất hợp lý và làm giảm tính hiệu quả kinh tế-xã hội Do vậy, cần phải có những biện pháp phân phối lại của cải xã hội nhằm hạn chế sự phân hoá này, làm lành mạnh xã hội Nhà nước dùng thuế để điều tiết phần chênh lệch giữa người giàu và người nghèo, thông qua việc trợ cấp hoặc cung cấp hàng hoá công cộng. Thông qua thuế thu nhập, Nhà nước thực hiện vai trò điều chỉnh vĩ mô trong lĩnh vực tiền lương và thu nhập, hạn chế sự phân hoá giàu nghèo và tiến tới công bằng xã hội. Một khía cạnh khác của chính sách thuế nhằm điều chỉnh thu nhập là các khoản thuế đánh vào tiêu dùng: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Giá trị gia tăng Với những hàng hóa dịch vụ thiết yếu việc giảm thuế sẽ có lợi cho người nghèo hơn và sự chênh lệch về thu nhập cũng được giảm bớt Trái lại những mặt hàng xa xỉ, cao cấp việc tăng thuế sẽ góp phần phân phối lại một bộ phận thu nhập của người giàu trong xã hội Tuy nhiên, khi sử dụng công cụ thuế để điều chỉnh thu nhập, mức thu nên xây dựng hợp lý tránh tình trạng điều tiết quá lớn làm giảm khát vọng làm giàu của nhà kinh doanh và giảm khả năng tăng trưởng kinh tế của đất nước.
Thuế là công cụ giúp nhà nước kiềm chế lạm phát điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế: Nguyên nhân của lạm phát có thể do cung cầu làm cho giá cả hàng hoá tăng lên hoặc do chi phí đầu vào tăng Thuế được sử dụng để điều chỉnh lạm phát, ổn định giá cả thị trường Nếu cung nhỏ hơn cầu thì nhà nước dùng thuế để điều chỉnh bằng cách giảm thuế đối với các yếu tố sản xuất, giảm thuế thu nhập để kích thích đầu tư sản xuất ra nhiều khối lượng sản phẩm nhiều hơn Đồng thời tăng thuế đối với hàng hoá tiêu dùng để giảm bớt cầu Nếu lạm phát do chi phí tăng, gia tăng thất nghiệp, sự trì trệ của tốc độ phát triển kinh tế, giá cả đầu vào tăng, nhà nước dùng thuế hạn chế tăng chi phí bằng cách cắt giảm thuế đánh vào chi phí, kích thích tăng năng suất lao động.
Thuế góp phần bảo hộ sản xuất trong nước và tạo điều kiện hoà nhập nền kinh tế thế giới: Bảo hộ hợp lý nền sản xuất trong nước tránh khỏi sự cạnh tranh khốc kiệt từ bên ngoài được coi là hết sức cần thiết đối với các nước Điều này được thể hiện rõ nét thông qua thuế xuất nhập khẩu Để kích thích sản xuất trong nước phát triển, kích thích sản xuất hàng hoá xuất khẩu, nhà nước đánh thuế rất thấp hoặc không đánh thuế vào hàng xuất khẩu Khuyến khích xuất khẩu hàng hoá đã qua chế biến, hạn chế xuất khẩu nguyên liệu thô Đánh thuế nhập khẩu thấp đối với hàng hoá máy móc thiết bị trong nước chưa sản xuất được và đánh thuế nhập khẩu cao đối với hàng hoá máy móc thiết bị trong nước đã sản xuất được hoặc hàng hoá tiêu dùng xa xỉ Hiện nay, xu hướng hội nhập kinh tế đang phát triển mạnh mẽ ở trong khu vực và trên thế giới Sự ưu đãi, các hiệp định về thuế, tính thông lệ quốc tế của chính sách thuế có thể làm gia tăng sự hoà nhập kinh tế giữa một số quốc gia với khu vực và cộng đồng quốc tế.Đồng thời, thuế đảm bảo nguồn ngân sách để duy trì đầu tư công, đảm bảo an toàn xã hội, an ninh quốc phòng đồng thời thuế chi trả cho hệ thống quản lý bộ máy nhà nước Nhiệm vụ thiết yếu của nhà nước và xây dựng xã hội ổn định nâng cao đời sống cho nhân dân, giảm tỷ lệ đói nghèo và xây dựng các công trình công cộng cũng như đầu tư hoàn thiện hệ thống an sinh xã hội Nhà nước đầu tư xây dựng hệ thống quân đội đảm bảo an ninh dựa trên ngân sách nhà nước Mọi hoạt động đầu tư cơ sở vật chất trang thiết bị cũng như việc chăm lo cho giáo dục đa phần đều được trích từ thuế bởi vậy, muốn đất nước phát triển ổn định ngân sách nhà nước phải luôn được đảm bảo Vì thế, nguồn thuế thu được chính làm nguồn gốc cho sự phát triển ổn định của đất nước.
Thực trạng các quy định quy phạm pháp luật điều chỉnh chính sách thuế
Bên cạnh những kết quả đạt được của Luật thuế TNDN hiện hành, trước yêu cầu cải cách thuế một số tồn tại chính của Luật thuế TNDN hiện hành như sau:
Thứ nhất: Bất cập ở mức thuế suất theo Luật thuế TNDN hiện nay là 20% Đây là mức thuế suất trung bình so với khu vực, tuy nhiên mức thuế suất này vẫn còn khá cao so với một số nước, vùng lãnh thổ Điều này sẽ là một trong những rào cản để các doanh nghiệp thực hiện tích tụ vốn và tái đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Áp dụng thuế suất 20% với doanh nghiệp dưới 200 lao động làm việc toàn bộ thời gian và có doanh thu dưới 20 tỷ đồng/năm Theo tính toán của Bộ Tài chính, số thu giảm do điều chỉnh thuế suất thuế TNDN năm 2014 khoảng 14 nghìn tỷ đồng trong ngắn hạn. Tuy nhiên thuế suất có giảm nhưng vẫn giữ được mức động viên ngân sách Một thực tế các chuyên gia kinh tế chỉ ra rằng, cần phải có lộ trình giảm thuế suất TNDN xuống nhằm tăng sức cạnh tranh cho DN “Theo bà Phạm Chi Lan, nguyên thành viên Ban nghiên cứu của Thủ tướng Chính phủ: Nhìn vào luật thì tưởng chừng đơn giản, nhưng tại các văn bản hướng dẫn thì vô vàn các văn bản là thông tư, công văn hướng dẫn.Theo luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2016 có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2009 về mặt chính thức mức thuế suất thuế TNDN của Việt Nam khi đó là25%, nhưng thực tế số tiền thuế mà hầu hết DN phải nộp là trên 25%, thậm chí lên30% đối với một số lĩnh vực”.
Nhìn ra các nước trên thế giới, hầu hết các nước châu Âu đã giảm thuế suất bình quân từ 33% năm 2000 xuống 25% năm 2011, riêng lĩnh vực phi tài chính thì thuế suất chỉ là 21% Gần đây, nhiều nước và lãnh thổ trong khu vực đang có kế hoạch giảm mạnh thuế suất thuế TNDN xuống hơn nữa Tại châu Á, Singapore chỉ còn 17%, Đài Loan hiện có mức thuế 20% Không bàn thuế suất cao hay thấp nếu chúng ta cứ mong giảm thuế hay lãi suất rẻ, mà không cấp thiết cải tiến năng suất thì nền kinh tế Việt Nam cũng chẳng bền vững lâu dài Riêng về kinh tế thì ai cũng có thể hiểu rằng sản lượng kinh tế chỉ tăng khi thêm người sản suất, đó là động lực về dân số tham gia lao động Sản lượng chỉ có thể tăng, nếu mỗi người lao động đạt hiệu năng cao hơn, nói “nôm na” là cùng một sức lao động sản xuất ra nhiều của cải hơn, người ta gọi đó là năng suất Tức là sau dân số thì còn có dân trí, trình độ nhân công tay nghề cao hơn để làm sao thoát được cái bẫy nhân công rẻ, làm gia công, chiếm dụng nhiều tài nguyên hiệu năng không cao Đây mới là điểm yếu mà nền kinh tế Việt Nam đang gặp phải Đi sâu phân tích bản chất vấn đề, các chuyên gia kinh tế đều nhận định đa phần các DN ở Việt Nam do mới hình thành nên đa phần nhỏ bé, yếu ớt Chính vì vậy, đa phần DN thiếu kinh nghiệm, thiếu công cụ sản xuất hiện đại, đặc biệt thiếu vốn nên chỉ cần những biến động của thị trường là nhanh chóng suy sụp, nguyên nhân cũng chỉ vì vốn là chính Do vậy, khi thuế TNDN ở mức 20%, gần 1/3 lợi nhuận thu được của DN thừa nhận một thực tế dù có hạ thuế suất bao nhiêu, lãi suất có ưu đãi thế nào nhưng nếu không đổi mới công nghệ, nâng cao năng suất lao động thì DN Việt Nam mãi mãi gắn chặt với công nghệ “bắt vít”, làm thuê Chính vì vậy nhà nước cần đưa ra các quy định pháp lý phù hợp bên cạnh việc điều chỉnh thuế suất thuế TNDN.
Thứ hai: Luật thuế TNDN hiện hành quy định về một số khoản chi cụ thể chưa hợp lý, chẳng hạn: quy định về phần giá trị hàng hóa tổn thất; các khoản chi khấu hao tài sản cố định; khoản chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa; khoản chi là tiền lương, tiền công và các khoản phải trả cho người lao động, phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới Đây là các khoản chi mà nhà nước cần đưa ra mức giới hạn cụ thể phần trăm hợp lý trong tổng số chi phí doanh nghiệp bỏ ra nhằm tránh cho việc lợi dụng thu thập chi phí này để trốn thuế Nhiều doanh nghiệp tìm cách trốn thuế TNDN bằng việc đưa ra một loạt các khoản chi để giảm số thuế phải nộp như: chi ma chay hiếu hỉ, chi hỗ trợ đào tạo, hỗ trợ gia đình nhân viên bị thiên tai bệnh tật, hỗ trợ công tác, nghỉ mát, hỗ trợ người lao động trong học tập nâng cao tay nghề Trong khi thực tế các khoản chi này không có thật trong doanh nghiệp.
Thứ ba: Một trong những bất cập của pháp luật thuế TNDN hiện hành là liệt kê các tài sản cố định hiện hữu được để xác định trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Ngoài ra, hạn chế của Luật thuế TNDN hiện hành là chưa có quy định cụ thể nào về việc xác định doanh thu, chi phí làm căn cứ cho thu nhập chịu thuế của các hình thức kinh doanh như: bán hàng đa cấp, bán hàng qua mạng Việc xác định thu nhập chịu thuế và thu nhập được ưu đãi thuế theo quy định của Luật thuế TNDN hiện hành là chưa hợp lý khi toàn bộ các khoản thu nhập khác đều không được ưu đãi thuế (trong đó có nhiều khoản thu nhập khác liên quan đến hoạt động kinh doanh được ưu đãi thuế) là bất hợp lý, ảnh hưởng đến quyền lợi chính đáng của các doanh nghiệp
2.2.2 Đối với thuế thu nhập cá nhân
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật thuế đã được Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 8 thông qua ngày 26-11-2014 và có hiệu lực thi hành từ 1-1-2015, theo quy định của luật này thì kể từ 1/1/2015, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm (tương đương với 8,33 triệu đồng/tháng) trở lên phải đóng thuế TNCN Và quy định này không nhận được sự đồng thuận của một bộ phận cá nhân đang tham gia kinh doanh Bởi vì theo Luật thuế TNCN, cá nhân kinh doanh chỉ phải nộp thuế TNCN đối với phần thu nhập còn lại được xác định bằng doanh thu trừ các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập sau khi đã trừ đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế 9 triệu đồng/tháng và giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng Với chính sách này, trong số hơn 3 triệu hộ kinh doanh hiện chỉ có khoảng 200.000 người phải nộp thuế TNCN Nhưng với chính sách mới, kể từ 1/1/2015, dù có kinh doanh thua lỗ, thậm chí chi phí bỏ ra để kinh doanh như chi trả tiền thuê nhà, điện, nước, điện thoại, tiền lương nhân công lớn hơn cả doanh thu, thì mỗi năm cá nhân kinh doanh đều phải nộp thuế TNCN tối thiểu là 500.000 đồng; 1 triệu đồng; 1,5 triệu đồng; 2 triệu đồng hoặc 5 triệu đồng tùy thuộc vào lĩnh vực kinh doanh Và chính sách này rõ ràng là bất hợp lý vì quay lại chính sách thuế doanh thu đã bị bãi bỏ từ năm 1995 do quá lạc hậu Ngoài ra, chính sách thuế mới không khuyến khích cá nhân tham gia vào hoạt động sản xuất - kinh doanh; tạo ra sự bất bình đẳng giữa những người nộp thuế TNCN do cá nhân kinh doanh không được giảm trừ gia cảnh như đối với cá nhân có thu nhập thường xuyên từ tiền lương, tiền công
Thêm vào đó, vòng luẩn quẩn khiến nước ta thường xuyên phải sửa luật đó là quy định các căn cứ, định mức chịu thuế quá cứng, không thể điều chỉnh tự động theo nền kinh tế và đời sống xã hội, thay vì quy định dựa theo chỉ số giá tiêu dùng CPI hoặc mức lương tối thiểu, thì chúng ta vẫn xác định một con số cụ thể Giải thích rằng nhiều nước quy định như vậy, nhưng chúng ta lại không xét đến hoàn cảnh thực tế của Việt Nam Vấn đề này nhiều chuyên gia kinh tế đã có ý kiến, đã khuyến nghị các nhà soạn thảo và làm luật sử dụng, nhưng dường như chưa được xem xét thỏa đáng Giải pháp khoa học và tiện lợi nhất là quy định theo mức lương tối thiểu đây là việc dễ thực hiện, phù hợp nhất với giá trị của thu nhập đối với đời sống của người nộp thuế, và chúng ta cũng đang hướng tới thống nhất về một mức lương tối thiểu chung cho cả khu vực nhà nước và doanh nghiệp.
2.2.3 Đối với thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng là một trong những loại thuế quan trọng nhất trong hệ thống pháp luật thuế của nước ta Vì đây là loại thuế có đối tượng chịu thuế rất rộng, bao quát hầu hết các loại hàng hóa, dịch vụ được sản xuất, lưu thông và tiêu dùng phổ biến bao giờ cũng thu hút sự chú ý lớn Những quy định mới nhất của pháp luật thuế giá trị gia tăng đã đáp ứng được tương đối những yêu cầu sửa đổi mà thực tiễn đặt ra
Tuy nhiên, để thực hiện đúng yêu cầu sửa đổi, cải cách thuế, đáp ứng những mục tiêu cho giai đoạn 2016 – 2020, cần tiếp tục đẩy mạnh thực hiện một số giải pháp để tăng hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng Tuy nhiên, còn có một số vấn đề mà các quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng hiện hành chưa rõ, chưa phù hợp với thực tiễn cụ thể:
Thứ nhất, bất cập trong quy định về dịch vụ xuất khẩu Quy định tại khoản 1, điều 8, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế giá trị gia tăng năm 2013 và trong văn bản mới Luật thuế số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế được quốc hội khóa XIII thông qua ngày 26/11/2014 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 ra đời sửa đổi, bổ sung và bãi bỏ một loạt chính sách thuế chỉ định nghĩa “hàng hóa, dịch xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của Chính phủ” Như vậy, những khái niệm như “ngoài Việt Nam”,
“khách hàng nước ngoài”chưa được làm rõ Nếu “khách hàng nước ngoài” đang làm ăn, sinh sống, phát sinh thu nhập tại Việt Nam thì có được coi là đối tượng mà hoạt động xuất khẩu hướng đến không? Rõ ràng, điểm đến của dịch vụ và tính chất của đối tượng tiếp nhận là những điểm rất cần xác định cụ thể, nhưng các quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng hiện hành chưa làm rõ Điều này gây ra sự giải thích không thống nhất giữa các cơ quan có thẩm quyền áp dụng pháp luật thuế và gây ra sự khó khăn trong việc tuân thủ đúng pháp luật của người có nghĩa vụ liên quan đến loại thuế này.
Thứ hai, Luật hiện nay chưa quy định hợp lý về nhóm hàng xuất khẩu bị trả về.
Trường hợp doanh nghiệp chủ động nhập hàng về để tránh rủi ro về thanh toán, về các lỗi kỹ thuật được phát hiện sau khi đã xuất hàng đi thì có thể thấy, bản chất chính là hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, nhưng vì hiện nay chưa được xếp chính thức vào nhóm hàng này nên thiệt hại đối với loại hình doanh nghiệp này là rất lớn, vì chi phí vận chuyển hàng 2 chiều, tiền đọng vốn, cộng thêm với thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp phải nộp ngay khi về tới Việt Nam, nếu không tái xuất lại được thì rõ ràng, thiệt hại là khó tính toán được.
Thứ ba, trong cơ cấu các doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam, số lượng các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ tương đối lớn Những doanh nghiệp kiểu này chịu ảnh hưởng rất lớn của biến động thị trường, tỷ giá, lãi suất, đặc biệt là các quy định pháp luật Pháp luật thuế giá trị gia tăng có vai trò quan trọng hàng đầu trong hệ thống pháp luật thuế, có tỷ lệ thu lớn trong cơ cấu của ngành thuế, vì tầm “phủ sóng” rất rộng, bao quát hầu hết các nhóm hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng, sử dụng, lưu chế tiêu dùng Rõ ràng, thuế suất cao thì đẩy giá hàng tăng lên, hạn chế khả năng tiêu dùng Dường như, mức thuế suất 10% hiện nay vẫn là khá cao.
2.2.4 Các hạn chế chung của pháp luật thuế
Quy định về các thủ tục hành chính thuế còn nhiều vướng mặc và bất cập Cụ thể, chưa quy định chặt chẽ công tác giám sát quản lý chính nhân viên thuế trong việc thực hiện công việc tiếp dân, giải quyết công việc thuế của nhân dân Cụ thể, người thu thuế là người có quyền, doanh nghiệp phải đi nộp thuế, phải chờ đợi phải thực hiện hàng loạt các thủ tục rắc rối rườm rà trong một thái độ phục vụ thiếu chuyên nghiệp.Trong khi đó, không có bất cứ quy định nào về việc cán bộ thuế phải có bộ quy tắc ứng xử, làm việc chuyên nghiệp, quy chế xử phạt với việc chậm trễ thời gian thực hiện thủ tục thuế.
Thực trạng thực hiện pháp luật về thuế tại công ty TNHH thực phẩm xanh TH
Ở nước ta, 70% doanh nghiệp trong hiệp hội là doanh nghiệp vừa và nhỏ, không có chuyên viên lo thủ tục thuế Kế toán không phải bộ phận chuyên sâu lo thủ tục thuế,giám đốc công ty phải trực tiếp bắt tay vào giải quyết Nhưng khi đã đến cơ quan thuế lại phải ngồi chờ, chen lấn, xô đẩy Nộp thuế là cơ chế đi “xin” Nhất là vào dịp cuối năm các doanh nghiệp đến làm thủ tục nộp tờ khai xin được áp dụng phương pháp nộp thuế, tính thuế Vì sao doanh nghiệp nào cũng sợ thuế? Vì thủ tục thuế quá rắc rối Vì cán bộ thuế chưa thật sự liêm chính Hai yếu tố ấy ngốn biết bao thời gian và tiền của của doanh nghiệp Báo cáo Môi trường kinh doanh 2014 do Ngân hàng Thế giới vừa công bố cho biết trong 189 quốc gia được đánh giá thì Việt Nam xếp thứ 149 Tại Việt Nam, trong một năm, doanh nghiệp phải mất tới 872 giờ để nộp thuế; đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ thì mất tới 1/3 số ngày làm việc chỉ để thực hiện việc kê khai và nộp thuế Tổng thuế suất phải nộp hằng năm, trung bình chiếm tới 35% lợi nhuận của doanh nghiệp Trong khối ASEAN, Việt Nam xếp cuối bảng về chỉ số nộp thuế, trong đó thời gian nộp thuế nhiều gấp 4 lần mức trung bình của các nước châu Á - Thái BìnhDương (208 giờ), riêng so với Singapore thì lâu hơn 10 lần (82 giờ) Mất 872 giờ mỗi năm để nộp thuế như vậy đã là tiến bộ lắm rồi Vài năm trước, con số này là 1.050 giờ!Ngành thuế cho rằng do nền kinh tế nước ta còn nặng về thanh toán tiền mặt, các doanh nghiệp không thông thuộc sử dụng chữ ký số kê khai nộp thuế qua mạng nên mất nhiều thời gian Tuy nhiên , hiện nay các doanh nghiệp đã và đang tiến tới sử dụng chữ ký số giúp giảm tải thời gian khai nộp thuế, việc mua chữ ký số và sử dụng dịch vụ chăm sóc khách hàng từ công ty phầm mềm chữ ký số giúp doanh nghiệp kê khai và nộp thuế chủ động, dễ dàng hơn Nhưng việc thành lập doanh nghiệp và kê khai hồ sơ thuế cũng như nhiều thủ tục liên quan như đăng ký mã số thuế cá nhân cho nhân viên gặp nhiều trùng lặp, hồ sơ xin đặt in tự in hóa đơn còn có thời gian sử lý dài. nghiệp vừa phải nộp thông qua mạng điện tử vừa phải đem lên cục thuế mới được chấp nhận Thêm vào đó, một lý do khác không thể né tránh đề cập, đó là còn nhiều cán bộ thuế và hải quan thiếu trong sạch, cố tình “dìm” doanh nghiệp để vòi vĩnh, thu lợi cá nhân Thực trạng ấy đã được kiểm chứng qua tố giác của doanh nghiệp tại các buổi đối thoại công khai với lãnh đạo ngành thuế, hải quan - 2 ngành có sự liên quan mật thiết Chưa hết, ở nhiều tỉnh - thành liên tục xảy ra các vụ cán bộ thuế và hải quan bị bắt quả tang, bị xử lý hình sự vì nhận tiền hối lộ, hầu hết đều chủ động “gợi ý” doanh nghiệp Việc nhiều cán bộ ngành thuế chưa nắm hết quy định gây ra việc hướng dẫn sai cho donah nghiệp Khi lên cục thuế với cùng một loại hồ sơ thủ tục mỗi cán bộ thuế lại có một hướng dẫn khác nhau không đồng nhất làm mất thời gian của người nộp thuế Đây là những điển hình nói chung của việc thực hiện chính sách thuế tại các doanh nghiệp.
Thuế giá trị gia tăng đánh vào tất cả các khâu của quá trình sản xuất, phân phối hàng hóa, dịch vụ cho đến giai đoạn tiêu dùng Doanh nghiệp thay người tiêu dùng nộp thuế giá trị gia tăng Người tiêu dùng được tách khỏi quá trình kê khai nộp thuế.Doanh nghiệp vì thế đứng ở vị trí trung gian giữa người tiêu dùng và cơ quan thuế.Tuy nhiên, trong quá trình tiến hành thu thuế, cơ quan quản lý thuế thường có xu hướng lạm quyền vì mục tiêu tăng thu ngân sách, còn doanh nghiệp luôn muốn trốn tránh nghĩa vụ thuế để giảm giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận Vậy để nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, bảo đảm quyền lợi cho doanh nghiệp và hạn chế tranh chấp về thuế giá trị gia tăng, vấn đề bảo vệ quyền lợi cho doanh nghiệp trong pháp luật thuế giá trị gia tăng có ý nghĩa vô cùng quan trọng Riêng tại công ty TNHH thực phẩm xanh TH việc thi hành luật thuế đã từng gặp một bất cập về thuế GTGT Hàng XK của doanh nghiệp bị trả về thực chất thuộc đối tượng hàng tạm nhập tái xuất, hàng tạm xuất tái nhập Do đó, để thuận tiện và phù hợp với thực tế, thống nhất cách thực thi của cơ quan Hải quan và doanh nghiệp thì cần đưa hàng thủy sản
XK của doanh nghiệp bị trả về vào đối tượng không chịu thuế GTGT Vì hàng thủy sản bị trả về có nhiều nguyên nhân như: doanh nghiệp XK chủ động kéo hàng về tránh rủi ro trong thanh toán, lỗi kỹ thuật, bao gói… nhưng doanh nghiệp đã vừa phải chịu nhiều tổn thất về chi phí vận chuyển 2 chiều, tiền tồn đọng vốn, hàng không tái xuất được thì doanh nghiệp càng thiệt hại nặng hơn Lại thêm quy định tại Điều 41 và Điều
55 của Thông tư số 128/2013/TT-BTC ngày 10/9/2013 của Bộ Tài chính thì hàng trả về khi về tới Việt Nam đã phải đóng ngay thuế NK và thuế GTGT hoặc phải có bảo lãnh ngân hàng cho 2 loại thuế này Do đó, công ty TNHH thực phẩm xanh TH thủy sản phải đóng thêm khoản thuế GTGT cho những lô hàng này thì khó khăn về vốn càng nặng nề hơn.
Hiện nay không ít các hành vi vi phạm về lĩnh vực hóa đơn, chứng từ đã được chính giả; bán hoặc mua bán hóa đơn khống chỉ để sử dụng; ghi hóa đơn có nội dung liên 1 khác liên 2 để trốn thuế; ghi gian lận nội dung kinh tế khi lập hóa đon, thông đồng với một số đơn vị lập hóa đơn có giá trị cao hơn thực tế để thanh toán quyết toán tài chính và hạch toàn khống chi phí trong doanh nghiệp làm giảm tối thiểu mức thấp nhất nghĩa vụ nộp thuế TNDN; thành lập doanh nghiệp, mua bán háo đơn nhưng không kinh doanh, sử dụng hóa đơn và múc đích bất hợp pháp…
Môi trường quản lý thuế chưa tạo điều kiện cho công tác quản lý thu Đối với cơ quan thuế: năng lực, trình độ quản lý thuế còn những điểm chưa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế hiện đại, khoa học Đối với người nộp thuế: tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế còn diễn ra, làm thất thu nguồn ngân sách nhà nước, không đảm bảo tính công bằng xã hội Một số hộ gia đình cá nhân kinh doanh cố ý, tìm mọi cách gian lận các khoản thuế phải nộp Đối với các cơ quan chức năng và tổ chức liên quan:chưa thực sự coi công tác thuế là nhiệm vụ của địa phương mình Các cơ quan thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, có hiệu quả… Mối quan hệ giữa thuế TNDN và thuế thu nhập cá nhân còn bất hợp lý.Chưa có quy định rõ mối quan hệ giữa thuế TNDN và thuế thu nhập cá nhân với người có thu nhập cao, vì trên thực tế có hiện tượng một cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương và các khoản thu nhập khác bị điều chỉnh bởi hai luật thuế. Ở một số công ty khác cũng gặp phải những vướng mắc về chính sách thuế Về nộp thuế TNCN để quản lý chặt chẽ người nộp thuế, yêu cầu đặt ra là phải cấp mã số thuế cá nhân cho mọi công dân Việc người nộp thuế chưa có mã số thuế sẽ gây thiệt hại cho chính người nộp thuế vì phải nộp thuế TNCN với tỷ lệ trích cao hơn Đặc biệt,việc các cá nhân phụ thuộc không có mã số thuế dẫn đến khe hở và khó kiểm soát chính xác vấn đề giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, từ đó, gây thất thu thuếTNCN Việc kê khai giảm trừ gia cảnh chủ yếu là dựa vào ý thức của đối tượng nộp thuế Điều này đã tạo ra khe hở trong việc kê khai số người phụ thuộc Ví dụ, cùng một ông bố hay bà mẹ, nhưng sẽ được tính trùng thành 2 bởi cả 2 người con ở 2 địa phương khác nhau đều cùng kê khai và chính quyền địa phương sở tại đều xác nhận.Thực tế cho thấy, hiện nay nhiều địa phương khi nhận được một số đơn đề nghị xác nhận đối tượng cư trú có trách nhiệm nuôi dưỡng người phụ thuộc ở địa phương khác(ông, bà, cháu… ở quê), họ không thể nào xác định được mối quan hệ của người phụ thuộc đang sống ở tỉnh khác và người dân đang cư trú trên địa bàn, càng không thể nào biết được có đúng là người dân đang cư trú trên địa bàn có trách nhiệm nuôi dưỡng người đang sống ở tỉnh khác hay không, dẫn tới tình trạng nơi thì chứng nhận hết một cách quá dễ dàng, nơi thì từ chối chứng nhận gây khó khăn cho người dân Và cũng theo phản ánh của người dân thì một trong những khó khăn mà họ gặp phải là xin hồ cá nhân, cơ sở dữ liệu người nộp thuế được xây dựng là tiền đề quan trọng của việc quản lý kê khai nộp thuế và quyết toán thuế TNCN Đối với thu nhập từ tiền công tiền lương, thực hiện kê khai và nộp thuế thông qua cơ quan chi trả thu nhập, theo đó, mức thuế TNCN được khấu trừ tại nguồn theo biểu thuế suất lũy tiến từng phần đối với các khoản chi trả cho cá nhân thuộc sự quản lý của cơ quan chi trả thu nhập cho những cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và khấu trừ 10% thu nhập đối với các khoản chi trả cho cá nhân không có hợp đồng lao động hoặc hợp đồng lao động dưới
03 tháng nếu số tiền mỗi lần chi trả từ 500.000 đồng trở lên Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm thu và chuyển số thuế thu được vào Kho bạc Nhà nước Hiện nay Cục thuế Hà Nội đã ứng dụng phần mềm hỗ trợ kê khai theo mã vạch 2 chiều, kê khai qua mạng Internet, chương trình này đã được triển khai đến tất cả các Chi cục Thuế cho phép tiết kiệm thời gian, chi phí và nhân lực cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ
Quan điểm và định hướng hoàn thiện
Việc ban hành kịp thời các văn bản quy phạm pháp luật thuế đã tác động tích cực đến đời sống kinh tế - xã hội của đất nước, đối phó linh hoạt với các thách thức do khủng hoảng và suy thoái kinh tế đặt ra, phục vụ kịp thời yêu cầu xây dựng nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa trong quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước,hội nhập quốc tế Trong giai đoạn 2015-2025, cơ chế chính sách, văn bản quy phạm pháp luật về thuế có vai trò rất quan trọng và phải có điều chỉnh để vừa đảm bảo tăng trưởng kinh tế vĩ mô, tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, duy trì tốc độ tăng trưởng và thu ngân sách; vừa phải chủ động ngăn ngừa suy giảm kinh tế, phòng ngừa lạm phát, bảo đảm an sinh xã hội, xóa đói giảm nghèo, thực hiện tiến bộ công bằng xã hội Đồng thời, hội nhập quốc tế phải đảm bảo bảo vệ nền kinh tế trong nước mà vẫn tuân thủ theo nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa khi gia nhập AEC.Việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế cũng chính là nhằm thực hiện cho được mục tiêu của Chiến lược cải cách thuế giai đoạn mới, đó là: Xây dựng hệ thống chính sách, pháp luật thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước Hệ thống pháp luật thuế cần được hoàn thiện nhằm bảo đảm thực hiện mục tiêu: Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Yêu cầu đặt ra đối với hoàn thiện chính sách, pháp luật thuế: Hệ thống thuế phải bảo đảm thực hiện chính sách huy động hợp lý về thuế và phí nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh của hàng hóa, dịch vụ sản xuất trong nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư nhất là đầu tư áp dụng công nghệ cao, đầu tư vào các vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn Hệ thống chính sách thuế phải có tác động tới việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý của ngân sách nhà nước Hệ thống chính sách thuế phải được xây dựng, hoàn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện Mở rộng cơ sở tính thuế để phát triển nguồn thu đồng thời với việc giảm mức động viên trên mỗi đơn vị hàng hóa, mỗi đơn
(không kể thu từ dầu thô) đến năm 2020 đạt trên 80% Cải cách thể chế pháp luật thuế của chúng ta trong giai đoạn tới cần được tiến hành đồng bộ với cải cách các lĩnh vực tài chính như ngân sách nhà nước, tài chính doanh nghiệp, tài chính dân cư, và đặt trong mối quan hệ hữu cơ của tiến trình cải cách thể chế trong những lĩnh vực có liên quan Việc xác định tỷ lệ động viên thuế trên GDP cần phải tính đến thực tế của chúng ta hiện nay có những điểm khác biệt với các nước, đó là: Ngân sách của chúng ta là một thể thống nhất, tổng hợp thu/chi của cả 4 cấp (Trung ương, tỉnh, huyện, xã), trong khi các nước thường công bố số liệu ngân sách quốc gia; Trong tổng thu ngân sách còn bao gồm cả nguồn thu từ dầu thô, tài nguyên thiên nhiên, thu tiền sử dụng đất, thu tiền cho thuê đất, tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước, tiền viện trợ,
Trong giai đoạn 10 năm tới, nền kinh tế Việt Nam cũng sẽ còn khoảng cách xa so với những nước dẫn đầu trong khu vực ASEAN, thu nhập quốc dân bình quân đầu người tuy có tăng trưởng khá nhưng việc huy động thuế và phí từ hoạt động kinh tế trong nước về cơ bản vẫn phải dựa vào các loại thuế gián thu Vấn đề mang tính nguyên tắc trong việc sửa đổi, sắp xếp lại các loại thuế gián thu là việc động viên qua thuế gián thu phải xuất phát từ dự báo nhu cầu tiêu dùng xã hội, tập quán tiêu dùng của từng tầng lớp dân cư.
Thuế giá trị gia tăng được xác định là loại thuế cơ bản trong hệ thống thuế với phạm vi ảnh hưởng rộng, tác động đến mọi người dân, đặc biệt khi cơ cấu nền kinh tế được chuyển dịch theo hướng giảm dần tỷ trọng nông nghiệp, tăng tỷ trọng công nghiệp, dịch vụ thì cho dù không có sự điều chỉnh nào bản thân thuế GTGT cũng sẽ tăng lên cả về số thu và tỷ trọng trong tổng số thu Chiến lược thuế giai đoạn mới đề ra hướng sửa đổi thuế GTGT là: Tiếp tục mở rộng cơ sở tính thuế thông qua việc giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (thu hẹp danh mục mặt hàng miễn thuế GTGT; Thu hẹp dần danh mục mặt hàng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%, phấn đấu đến năm 2020 áp dụng thống nhất 01 mức thuế suất thuế GTGT (không kể mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); Bổ sung các quy định cần thiết để áp dụng cơ chế thu thuế GTGT phù hợp với những loại hàng hóa, dịch vụ mới phát sinh theo sự phát triển của kinh tế thị trường; Cần thiết kế quy định về ngưỡng doanh thu áp dụng thuế GTGT, đồng thời chuyển dần các hộ kinh doanh, các doanh nghiệp quy mô nhỏ sang áp dụng phương pháp thu đơn giản theo tỷ lệ trên doanh thu.
Cải cách chính sách, thể chế đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu sẽ tập trung vào các vấn đề: Sửa đổi, bổ sung biểu thuế xuất khẩu nhằm khuyến khích sản xuất, xuất khẩu các sản phẩm có giá trị gia tăng cao, hạn chế xuất khẩu khoáng sản tài nguyên chưa qua chế biến, giảm hàng hóa gia công giá trị gia tăng thấp Trong phạm vi mức thuế “trần” đã cam kết, sửa đổi, bổ sung thuế nhập khẩu nhằm bảo hộ hợp lý, suất, từng bước đơn giản biểu thuế, mã số hàng hóa; Sửa đổi quy định về phương pháp tính thuế (bao gồm cả phương pháp tính thuế hỗn hợp, kết hợp thuế suất theo tỷ lệ phần trăm và thuế tuyệt đối); Thực hiện đúng lộ trình điều chỉnh các mức thuế xuất khẩu, nhập khẩu theo các Hiệp định mà Việt Nam là thành viên tham gia. Đối với thuế TNDN, cải cách thể chế tập trung vào việc sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNDN theo hướng: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao năng lực cạnh tranh; Đơn giản hóa chính sách ưu đãi thuế theo hướng thu hẹp danh sách lĩnh vực được ưu đãi thuế, sử dụng các ưu đãi thuế để khuyến khích đầu tư vào các ngành sản xuất có giá trị gia tăng lớn, các ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao,lĩnh vực xã hội hóa; khuyến khích đầu tư vào các vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; Bổ sung các quy định để bao quát được các hoạt động kinh tế mới phát sinh trong kinh tế thị trường hội nhập và phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, sự phát triển của các tập đoàn kinh tế, hiện tượng “vốn mỏng” khi xác định chi phí, đặc biệt là chi phí lãi vay, điều chuyển hoặc đánh giá lại tài sản khi tái cơ cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước về giá của các doanh nghiệp liên kết Cải cách thể chế thuế TNDN lần này cần phải tính đến chi phí và hiệu quả xã hội đối với từng chính sách cụ thể, chi phí mà người nộp thuế phải bỏ ra để tuân thủ pháp luật, chi phí mà cơ quan nhà nước phải bỏ ra để quản lý, Việc xây dựng các chính sách ưu đãi để quy định trong luật cũng cần tính đến các hình thức đầu tư mở rộng mà không nhất thiết phải lập ra pháp nhân mới trong điều kiện việc mua bán, sáp nhập, thâu tóm doanh nghiệp trở nên phổ biến như là kết quả của cạnh tranh để phát triển.
- Cải cách luật thuế TNCN với những nội dung lớn: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng cơ sở thuế và xác định rõ các loại thu nhập chịu thuế; Sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế đối với từng khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế nhằm tạo thuận lợi và khuyến khích người nộp thuế tự nguyện tuân thủ; Sửa đổi biểu thuế với số lượng bậc thuế suất, khoảng cách thu nhập giữa các bậc thuế suất hợp lý, phù hợp với thu nhập chịu thuế và đối tượng nộp thuế nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp; Thống nhất, hài hòa mức thuế suất đối với các loại thu nhập có cùng tính chất, thu nhập từ những hoạt động tương tự đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế giữa thể nhân và pháp nhân (doanh nghiệp) cũng như tính tương quan giữa thuế TNDN và thuế TNCN.
Giải pháp
Bất kỳ một nhà nước có chủ quyền nào cũng được quyền đánh thuế tuy nhiên để hữu hiệu và đặc thù nhất của mình để thực hiện các mục tiêu đã định trước Sau 20 năm cải cách, đến nay Việt Nam đã hình thành hệ thống chính sách thuế khá đầy đủ, bao quát được hầu hết các nguồn thu, áp dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế và thích ứng với yêu cầu chuyển đổi nền kinh tế theo cơ chế thị trường.Với hệ thống thuế tương đối hoàn chỉnh, thuế đã trở thành công cụ đảm bảo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước, là công cụ quản lý vĩ mô của nhà nước góp phần tích cực trong thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, đổi mới khoa học công nghệ, góp phần thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá Mặc dù việc ban hành luật thuế đã phần nào đáp ứng được những yêu cầu đã đặt ra trên thực tiễn và có những đóng góp quan trọng vào nguồn tài chính của ngân sách nhà nước Tuy nhiên, pháp luật thuế GTGT vẫn còn tồn tại những hạn chế, chưa phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế, vì vậy cần phải tiếp tục sửa đổi để hoàn thiện hơn.
Năm 2015, cộng đồng doanh nghiệp đã nhận thấy luồng gió mới đến với môi trường kinh doanh, do những nỗ lực cải cách thủ tục hành chính thuế đem lại Điều đó đã được cộng đồng DN ghi nhận khi có tới 92% doanh nghiệp tham gia cuộc khảo sát của phòng thương mại và công nghiệp Việt Nam VCCI đánh giá cải cách về thể chế rất tốt Tuy nhiên, về năng lực và trình độ nghiệp vụ của cán bộ thuế chỉ có 50% ý kiến cho rằng đạt yêu cầu, đặc biệt trong lĩnh vực xử lý hoàn thuế vẫn còn một số vấn đề vướng mắc Vì thế, doanh nghiệp vẫn đang mong muốn, kỳ vọng vào những thay đổi để đạt kết quả cải cách cao hơn Điều đó có nghĩa là, các cơ quan vẫn phải tiếp tục đổi mới chính sách, tuyên truyền hướng dẫn doanh nghiệp cũng như nâng cao đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử, làm thế nào phục vụ doanh nghiệp tốt nhất Tăng cường hơn nữa công tác tuyên truyền, đối thoại để cộng đồng DN không những hiểu, chia sẻ, mà còn thấy được trách nhiệm đóng góp ý kiến của mình trong vịêc xây dựng và hoàn thiện chính sách thuế
Nhóm các giải pháp về thuế TNDN: Đối với quy định về thuế suất 20% đây là một mức thuế suất trung bình trong khu vực Tuy nhiên nhà nước ta cần chú trọng phân tách thuế suất ở từng ngành nghề khác nhau với lợi nhuận thu được khác nhau và mục tiêu khuyến khích phát triển khác nahu mà có quy định về mức thuế suất thay đổi.
Cụ thể đối với một số ngành nghề đang là trọng điểm phát triển trong thời gian tới nhà nước cần có quy định mức thuế suất thấp hơn mức hiện hành với phần trăm gảm mức thuế suất phù hợp để khuyến khích phát triển ngành nghề đó Cùng với đó, nhà nước cần quan tâm đưa ra các chính sách phát triển chú trọng tăng năng suất khuyến khích doanh nghiệp đầu tư nâng cao sức sản suất, thúc đẩy phát triển kinh tế, nâng cao chất lượng sản phẩm.Đây mới à trọng tâm cốt lõi để thay đổi chất lượng kinh tế bên cạnh các ưu đãi về thuế suất.
Với việc không quy định mức chi phi phí hợp lý về các khoản chi cho hoạt động ngoài sản xuất kinh doanh như chi phí tiếp khách, chi phí hoa hồng, chi ma chay hiếu hỉ … Điều này làm tăng khả năng trốn thuế của doanh nghiệp chính vì vậy giải pháp quan trọng nhất là giới hạn chi phí hợp lý mà doanh nghiệp có thể chi tiêu cho từng hoạt động cụ thể Tránh trường hợp lạm chi nhằm trốn thuế bằng phần trăm trên mức chi tiêu cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Việc kiểm kê tài sản cố định không rõ ràng nhằm tăng chi phí cũng cần được nhà nước kiểm soát chặt chẽ bởi quy định pháp luật rõ ràng Yêu cầu phải có giấy tờ kèm theo xác nhận chính xác của việc kiểm kê tài sản Pháp luật cần đưa ra quy định nhân viên quản lý thuế có trách nhiệm thường xuyên kiểm tra đơn vị mình quản lý về mức độ chính xác nếu phát hiện những bất thường trong kiểm kê TSCĐ. Đối với thuế TNCN: Với việc quy định như trên tạp ra bất cập về việc mọi cá nhân kinh doanh đều phải nộp thuế TNCN Dù biết chính sách nào cũng có tính hai mặt, nhưng một chính sách sẽ thành công nếu giảm thiểu tới mức cao nhất số người phải chịu bất lợi khi điều chỉnh Vì vậy, Bộ Tài chính cũng nên xem xét tính lại mức khởi điểm doanh thu để tính thuế TNCN Đồn thời, không tính vào thu nhập chịu thuếTNCN đối với khoản lợi ích là nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng, cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp, nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động. Cũng như cần thiết xây dựng mức biểu phần trăm về thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính trên thu nhập thu được dựa vào mức thu nhập tốt thiểu hiện hành sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý Bẳng biểu này có ý nghĩa lâu dài tránh sự thay đổi các sắc thuế TNCN thường xuyên ảnh hưởng tới tình hình tiếp cận và khả năng chạy theo luật của nhân dân.
Giải pháp thuế GTGT: Về đối tượng nộp thuế cần được thu hẹp bằng cách quy định ngưỡng chịu thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh cá thể Những đối tượng nào không đạt đến mức doanh số theo quy định sẽ áp dụng thuế khoán ấn định trên doanh thu, còn những hộ kinh doanh cá thể còn lại phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán chứng từ hóa đơn để tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Về thuế suất, cụ thể là với mức thuế suất 0% cần có quy định chặt chẽ về đối tượng được hưởng thuế suất này vì áp dụng thuế suất này đồng nghĩa với việc phải hoạt thuế từ ngân sách nhà nước Tuy nhiên vẫn cần đảm bảo các điều kiện đó phù hợp với chính sách khuyến khích các đối tượng này phát triển Các quy định về hóa đơn, chứng từ: Hóa đơnGTGT là căn cứ pháp lý để xác định phạm vi, nghĩa vụ thuế GTGT như xác định số thuế đầu vào được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước,…và là văn bản quản lý của Nhà nước Với ý nghĩa quan trọng như vậy của hóa đơn, chứng từ việc tra cứu và áp dụng Ngoài ra, do hiện nay hầu hết các quy định quản lý hóa đơn chứng từ và xử lý vi phạm được ban hành dưới hình thức văn bản có hiệu lực pháp luật thấp như công văn của Tổng cục thuế nên cần phải sửa đổi các quy định về quản lý hóa đơn, chứng từ và xử lý các hành vi vi phạm dưới hình thức văn bản có hiệu lực pháp lý cao hơn để tăng hiệu quả trong việc áp dụng và phổ biến với mọi đối tượng Thực hiện các giải pháp nêu trên sẽ góp phần tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa sớm ổn định và phát triển sản xuất kinh doanh Giải pháp ưu đãi đầu tư mở rộng sẽ góp phần vào việc tăng cường, khuyến khích thu hút vốn đầu tư vào ngành lĩnh vực và địa bàn ưu đãi Giải pháp xử lý nợ xấu thông qua thuế GTGT trước mắt cũng sẽ góp phần giảm bớt khó khăn cho nền kinh tế Về lâu dài sẽ là công cụ giúp cho việc xử lý giảm nợ xấu cho các tổ chức tín dụng.Chính phủ cần chỉ đạo thực hiện đồng bộ các giải pháp như: Tăng cường kiểm tra chống thất thu thuế, đặc biệt là chống chuyển giá; Mở rộng khai thác các nguồn thu từ tài nguyên, đảm bảo hài hoà lợi ích kinh tế và các lợi ích về xã hội, môi trường.
Đặt ra vấn đề tiếp tục nghiên cứu
Giữa chính sách và thực tế luôn có khoảng cách, nếu dừng vận động công tác quản lý sẽ không thể theo kịp các diễn biến của nền kinh tế Vấn đề đặt ra tiếp tục cần nghiên cứu Như trên đã đề cập, về thuế GTGT cần đi sâu nghiên cứu thuế giá trị gia tăng ở từng khía cạnh cụ thể, từng lĩnh vực riêng rẽ nhấn mạnh việc nghiên cứu phải phù hợp với thực tiễn xã hội vì ở Việt Nam chính sách thuế không có tính ổn địnhlâu dài.
Về thuế TNDN, do là loại hình đặc biệt, vì vậy cần nghiên cứu qui định các cơ sở có liên quan, nếu tách riêng được phần thu nhập chịu thuế thì sẽ được hưởng ưu đãi riêng về thuế TNDN Có thể thấy, hiện nay hành lang pháp lý về thuế còn nhiều văn bản pháp lý điều chỉnh Việc điều chỉnh chính sách qua các giai đoạn phù hợp yêu cầu phát triển khác nhau và phù hợp với các luật liên quan là điều dễ hiểu, tuy nhiên để tạo thuận lợi hơn cho lĩnh vực này nên chăng đến lúc cần rà soát, hệ thống lại các căn cứ pháp lý và qui định tại một văn bản thích hợp.
Nhìn rộng ra, việc thực hiện thành công mục tiêu công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước phụ thuộc rất nhiều vào sự phát triển trong công tác ban hành quản lý và sự tuân thủ pháp luật về thuế Với ý nghĩa đó, chính sách thuế đang được áp dụng là rất quan trọng Việc nghiên cứu, hoàn thiện chính sách thuế đối với mọi lĩnh vực lĩnh vực cũng nhằm để thực hiện các mục tiêu và yêu cầu phát triển đó.