1 BỘGIÁODỤCVÀĐÀOTẠO BỘTÀICHÍNH HỌCVIỆNTÀICHÍNH NGUYỄNTHỊVÂN VẬNDỤNGGIÁTRỊHỢPLÝĐỂHOÀN THIỆN VIỆCLẬPVÀ TRÌNHBÀYBÁOCÁOTÀICHÍNHCHOCÔNGTYCH ỨNGKHOÁNNIÊMYẾT LUẬNÁNTIẾNSĨKINHTẾ HÀNỘI–2020 BỘ GIÁODỤCVÀ[.]
1 BỘGIÁODỤCVÀĐÀOTẠO BỘTÀICHÍNH HỌCVIỆNTÀICHÍNH NGUYỄNTHỊVÂN VẬNDỤNGGIÁTRỊHỢPLÝĐỂHỒN THIỆN VIỆCLẬPVÀ TRÌNHBÀYBÁOCÁOTÀICHÍNHCHOCƠNGTYCH ỨNGKHỐNNIÊMYẾT LUẬNÁNTIẾNSĨKINHTẾ HÀNỘI–2020 BỘ GIÁODỤCVÀĐÀOTẠO BỘTÀICHÍNH HỌCVIỆNTÀICHÍNH NGUYỄNTHỊVÂN VẬN DỤNG GIÁ TRỊ HỢP LÝ ĐỂ HỒN THIỆNVIỆCLẬPVÀ TRÌNHBÀYBÁOCÁOTÀICHÍNHCHOCƠNGTYCH ỨNGKHỐNNIÊMYẾT CHUNNGÀNH:KẾTỐN MÃSỐ:9.34.03.01 LUẬNÁN TIẾNSĨKINHTẾ Ngƣờihƣớngdẫnkhoahọc: PGS,TS.ĐồnVânAnh TS.Lê VănLiên HÀNỘI-2020 LỜICAMĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôicam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tơi tự thực khơng viphạmucầuvềsựtrungthựctronghọcthuật XácnhậncủaNgƣờihƣớngdẫnkhoahọc1 PGS.TSĐồnVânAnh XácnhậncủaNgƣờihƣớngdẫnkhoahọc2 TS LêVănLiên Nghiêncứusinh NguyễnThịVân LỜICẢMƠN Luận án hoàn thành kết nỗ lực nghiên cứu bền bỉ,nghiêm túc tác giả sau ba năm học tập, nghiên cứu với giúp đỡ vậtchất tinh thần, lời động viên vô đáng quý gia đình, bạn bè, đồngnghiệp Trước hết, tác giả xin chân thành cảm ơn thầy Khoa Kế tốn Học việnTài chính, nhà khoa học, đồng nghiệp ln nhiệt tình cung cấp cho tơi tàiliệu chun mơn bổ ích ý kiến đóng góp vơ q giá để tơi hồnthành Luận án Đặc biệt, tơi vơ biết ơn hai thầy, hướng dẫn PGS.TSĐồn Vân Anh TS Lê Văn Liên giúp tơi có định hướng nghiên cứu rõ ràng tưduykhoahọcvữngvàngtrongsuốtthờigianthựchiệnluậnánnày Tác giả xin chân thành cảm ơn cơng ty chứng khốn, nhà đầu tư,các kiểm toán viên, thẩm định viên giá, nhà nghiên cứu dành thời giancho vấn, trả lời phiếu khảo sát, q vị góp phần tạo điềukiệngiúpđỡđểtơicóđượcnhữngdữ liệu phụcvụchonghiêncứucủaLuậnán Trântrọngcảmơn! DANHMỤCCÁCCỤM TỪVIẾTTẮTTRONGLUẬNÁN Viếttắt TiếngViệt TiếngAnh AASB Hộiđồngchuẩn mựckếtoánÚc AustraliaAccounting StandardBoard BCTC Báocáotàichính Financialstatement CMKT Chuẩnmựckếtốn AccountingStandard CTCK Cơngtychứngkhốn Stockcompany DN Doanhnghiệp Enterprise GTHL Giátrịhợplý Fairvalue HCA Kếtoántheogiágốc HistoryCost Accounting IFRS Chuẩnmựcbáocáotàichínhquốctế InternationalFinancial Reporting Standards IASB Hộiđồngchuẩnmựckếtốnquốctế InternationalAccounting StandardBoard IAS Chuẩnmựckế tốnquốctế InternationalAccounting Standards TSCĐ Tàisảncốđịnhhữuhình TangibleA s s e t TTCK Thịtrườngchứng khoán Stockmarket VAS ChuẩnmựckếtoánViệtNam VietnamAccounting Standards USGAAT CácnguntắckếtốnMỹđượcchấp US.GenerallyAccepted nhận AccountingPrinciples MỤCLỤC PHẦNMỞĐẦU CHƢƠNGI.LÝLUẬNCƠBẢNVỀLẬPVÀTRÌNHBÀYBÁO CÁOTÀICHÍNHTHEOGIÁTRỊHỢP LÝ 24 1.1.KháiquátchungvềhệthốngBáocáo tài 24 1.1.1.KháiniệmBáocáotàichính 24 1.1.2.Mụcđích,tácdụngcủahệthốngBáocáotàichính 25 1.1.3.CácyếutốvànộidungcủaBáocáotài 28 1.2.Tổngquanvềgiátrịhợplývàviệcghinhậnvàtrìnhbàythơngtin 35 cácyếutốcủaBáocáotàichính 1.2.1.Sựhìnhthành vàpháttriểnmơhìnhgiá trịhợplý trongkếtốn 35 1.2.2.Cácphươngphápxácđịnhgiátrịhợplý 49 1.2.3.Ghi nhậncácyếutốcủaBáocáotàichính theogiátrịhợp lý 53 1.3 Nguyêntắc, phươngpháplập vàtrình bày Báocáotài chínhtheogiá 55 trịhợplý 1.3.1.NguntắclậpvàtrìnhbàyBáocáotài chínhtheogiátrịhợplý 55 1.3.2.PhươngpháplậpvàtrìnhbàycácchỉtiêutrênB o cáotàichính 55 theogiátrị hợplý 1.4.Cácy ế u tố ảnhhưởngđếnlậpvà trìnhbàyBáocáo tà i chínhthe o 61 giátrịhợp lý 1.5.Kinhnghiệmcủamộtsốnướctrênthếgiớikhivậndụnggiátrịhợp 64 lývàbàihọcchoViệtNam 1.5.1.Kinhnghiệmcủamộtsốnướctrênthếgiớiđốivớivận dụnggiátrị 64 hợplýkhilậpvàtrìnhbàyBáocáotàichính 1.5.2.BàihọckinhngiệmchoViệtNamkhilậpvàtrìnhbàyBáocáotài 74 chínhtheo giátrịhợplý CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG GIÁ TRỊ HỢP LÝ KHILẬPV À T R Ì N H B À Y B Á O C Á O T À I C H Í N H C Ủ A C Á C C Ơ 77 NG TYCHỨNGKHỐNNIÊM YẾTCỦAVIỆCNAM 2.1.K h i q u t c h u n g v ề c c côngt y c h ứ n g k h o n n i ê m y ế t c ủ a V i ệ t Nam 77 2.1.1.Qtrìnhhìnhthành,pháttriểncơngtychứngkhốnniêmyếtcủa 77 ViệtNam 2.1.2.Kháiqtđặcđiểmkinhdoanhcủacáccơngtychứngkhốnchi 86 phốiđếnviệclậpvàtrìnhbàyBáocáotàichính theogiátrịhợplý 2.2.ThựctrạngvậndụnggiátrịhợplýkhilậpvàtrìnhbàyBáocáotài 93 chínhcủacáccơngtychứngkhốnniêmyếtcủaViệtNam 2.2.1.Kháiqtchung 93 2.2.2.Thựctrạnglậpvàtrìnhbàycácchỉtiêutrênbáocáotàichínhtheo 96 giátrịhợp lýtạicáccơngtychứngkhốnniêmyếtcủaViệtNam 2.3.Đánh giáthựctrạng 106 2.4.Nhữngyếutốảnhhưởngđếnviệcvậndụnggiátrịhợplýkhilậpvà 110 trìnhbàyBáo cáotàichính chocơngtychứng khốntạiViệtNam 2.4.1.Vềyếutốthịtrườnghoạtđộng 110 2.4.2.Yếutốvănhóa 111 2.4.3.Yếu tốnhân 112 2.4.4.Vềtrìnhđộ quảnlý 112 2.4.5.Vềkhảnăngápdụng 113 2.4.6.Vềsứcépcủacáctổchứcquốctế 113 CHƢƠNGIII:GIẢIPHÁPHỒNTHIỆNLẬPVÀTRÌNHBÀY BÁOCÁOTÀICHÍNHCHOCƠNGTYCHỨNGKHỐNNIÊM 115 YẾTCỦAVIỆTNAMKHIVẬNDỤNG GIÁTRỊ HỢPLÝ 3.1.Đ ị n h h n g p h t t r i ể n c ủ a c c c ô n g t y c ng k h o n n i ê m y ế t c ủ a 115 ViệtNam 3.1.1.Địnhhướngphát triểnthịtrườngchứng khốn 115 3.1.2.Địnhhướngpháttriểncơngtychứngkhốn 115 3.2. u c ầ u hoà n t h i ệ n l ậ p t r ì n h b y B o c o tà i c h í n h c h o c c 118 cơngtychứng khốnniêmyếtcủaViệtNamkhivậndụnggiátrị hợp lý 3.3.CácgiảipháphồnthiệnlậpvàtrìnhbàyBáocáotàichínhchocác 120 cơngtychứngkhốnniêmyếtcủaViệtNamkhivậndụnggiátrị hợp lý 3.3.1.G i ả i p h p h o n t h i ệ n q u y đ ị n h p h p l ý c ủ a V i ệ t N a m v ề l ậ p v 120 trìnhbàyBáocáotài chínhkhivậndụnggiátrịhợplý 3.3.2.Hồnthiệnvềviệcđolườngcác chỉtiêutrênBáocáotàichính 129 3.3.3.Hồnthiệnvềviệcghinhậnchênh lệch đánhgiálạicácchỉ t i ê u 132 trênBáocáotàichínhsaukhixácđịnhtheogiátrịhợplýtạicáccơngtychứngkho ánniêmyết 3.3.4.HồnthiệnviệclậpvàtrìnhbàythơngtintrênBáocáotàichính 133 3.4.Lộtrìnhápdụng 139 3.5.Đánh giátính khảthivàphùhợpvớithựctiễntạiViệt Nam 140 3.5.1.Vềkhảnăngápdụnggiátrị hợplýởViệtNam 140 3.5.2.Vềkhuônkhổpháplýliênquanđếnviệcápdụnggiátrịhợplý 141 3.6.Điềukiệnthựchiệnđượcgiảipháp 144 3.6.1.Vềthịtrường 144 3.6.2.Vềnguồnnhânlực,vậtlực 146 3.6.3.VềsựhợptácgiữacơquanquảnlýNhànướcvàdoanhnghiệp 148 3.6.4.Vềcơngtácđào tạo,tuntruyền 149 KẾTLUẬN 151 DANHMỤCCÁCCƠNGTRÌNHĐÃCƠNGBỐCỦATÁCGIẢ 153 DANHMỤCTÀILIỆUTHAMKHẢO 154