Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn tỉnh bình dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG TỐNG THỊ THU THẢO 21000005 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘIi BỘ TẠI CÁC] DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀNiTỈNH BÌNH DƯƠNG] LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 BìnhiDương, năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG TỐNG THỊ THU THẢO 21000005 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘIi BỘ TẠI CÁC] DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀNiTỈNH BÌNH DƯƠNG] LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 8340101 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HUỲNH XUÂN HIỆP BìnhiDương, năm 2023 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Bình Dương” cơng trình học tập nghiên cứu riêng Những số liệu, kết nghiên cứu trung thực Các số liệu, liệu sử dụng Luận văn có nguồn gốc rõ ràng lấy từ nguồn đáng tin cậy Bình Dương, ngày tháng năm 2023 Học viên Tống Thị Thu Thảo ii LỜI CÁM ƠN Trước tiên, xin bày tỏ kính trọng lịng biết ơn sâu sắc tới TS Huỳnh Xuân Hiệp, người hướng dẫn khoa học tơi, người thầy tận tình dìu dắt hướng dẫn suốt thời gian thực luận văn Những nhận xét, đánh giá bảo thầy thực vô quý giá tơi q trình thực luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô Trường Đại học Bình Dương tận tình giảng dạy truyền đạt nhiều kiến thức quý báu cho thân Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám hiệu, Quý Thầy cô tham gia giảng dạy Trường Đại học Bình Dương tạo điều kiện tốt suốt trình học tập, nghiên cứu để tơi hồn thành luận văn Trong q trình làm luận văn, khơng tránh khỏi thiếu sót, Kính mong nhận bảo Q Thầy để tơi hồn thiện luận văn Một lần xin chân thành cám ơn! Bình Dương, ngày tháng năm 2023 Học viên Tống Thị Thu Thảo iii TÓM TẮT Trong bối cảnh nay, mà nhu cầu tiêu thụ hàng hóa người dân tăng cao, tạo thị trường cạnh tranh lớn, DNTM phải nhanh chóng bắt kịp xu hướng tồn cầu hóa Để thúc đẩy hoạt động kinh doanh đơn vị việc cần thiết phải có HTKSNB hữu hiệu để giúp nhà quản trị hoạch định chiến lược, phương án kinh doanh phù hợp với doanh nghiệp để giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp tới mức thấp nhất, báo cáo đảm bảo độ tin cậy minh bạch Các nghiên cứu tính hữu hiệu HTKSNB nhiều tác giả lựa chọn nghiên cứu, nhiên, theo tìm hiểu tác giả chưa có nghiên cứu lựa chọn đối tượng DNTM địa bàn tỉnh Bình Dương để thực nghiên cứu Do việc thực nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Bình Dương” cần thiết Thông qua việc kết hợp nghiên cứu định tính nghiên cứu định lượng, tác giả khái quát rõ ảnh hưởng nhân tố đến tính hữu hiệu HTKSNB DNTM địa bàn tỉnh Bình Dương Kết nghiên cứu cho thấy, HTKSNB DNTM địa bàn tỉnh Bình Dương chịu tác động nhân tố, là: (1) Nhân tố Mơi trường kiểm soát, (2) Nhân tố Đánh giá rủi ro, (3) Nhân tố Hoạt động kiểm sốt, (4) Nhân tố Thơng tin truyền thông, (5) Nhân tố Giám sát, (6) Nhân tố Đặc điểm DNTM Từ nhân tố này, tác giả đưa hạn chế đề xuất hướng nghiên cứu tương lai, đưa kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu HTKSNB DNTM địa bàn tỉnh Bình Dương iv ABSTRACT In the current context, when people's demand for goods increases, creating a large competitive market, commercial enterprises must quickly catch up with the trend of globalization In order to promote the business activities of their units, it is necessary to have an effective internal control system to help managers plan strategies and business plans suitable for their businesses so that they can minimize risks to the lowest level, the report ensures the most reliability and transparency Studies on the effectiveness of internal control systems have been selected by many authors for research; however, according to the author's research, currently there is no research that selects commercial enterprises in Binh Duong province Therefore, it is necessary to conduct a study on "Factors affecting the effectiveness of the internal control system in commercial enterprises in Binh Duong province" Through the combination of qualitative research and quantitative research, the author has a clearer overview of the influence of factors on the effectiveness of the internal control system in commercial enterprises in Binh Duong province Research results show that the internal control system of commercial enterprises in Binh Duong province is affected by factors, which are: (1) Control environment factor, (2) Risk assessment factor, 3) Factor of Controlling Activity, (4) Factor of Information and Communication, (5) Factor of Supervision, and (6) Factor of Brand characteristics From these factors, the author has given limitations and proposed future research directions, as well as made recommendations to improve the effectiveness of the internal control system in commercial enterprises in Binh Duong province v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii TÓM TẮT iii ABSTRACT iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ix DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU x DANH MỤC CÁC HÌNH xi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài 6.1 Ý nghĩa khoa học 6.2 Ý nghĩa thực tiễn Kết cấu đề tài CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Các cơng trình nghiên cứu nước 1.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 1.3 Xác định khoảng trống nghiên cứu 11 KẾT LUẬN CHƯƠNG 12 CHƯƠNG 13 vi CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 13 2.1 Khái niệm KSNB 13 2.2 Sự hình thành phát triển kiểm soát nội 15 2.2.1 Giai đoạn sơ khai 15 2.2.2 Giai đoạn hình thành 15 2.2.3 Giai đoạn phát triển 16 2.2.4 Giai đoạn đại (Thời kỳ hậu COSO- Từ 1992 đến nay) 17 2.3 Khái quát COSO 2013 18 2.3.1 Những nội dung không thay đổi báo cáo COSO 1992 COSO 2013 18 2.3.2 Những nội dung thay đổi báo cáo COSO 2013 so với báo cáo COSO 1922 18 2.3.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 20 2.4 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 22 2.5 Lý thuyết liên quan đến hệ thống kiểm soát nội 23 2.5.1 Lý thuyết lập quy (Regulatory theory) 23 2.5.2 Lý thuyết ủy nhiệm (Agency theory) 24 2.5.3 Lý thuyết tâm lý học xã hội tổ chức (Social psychology of organizationtheory) 25 2.6 Đặc điểm doanh nghiệp thương mại ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 31 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 3.1 Mơ hình nghiên cứu luận văn 31 3.2 Quy trình nghiên cứu 31 3.3 Nghiên cứu định tính 32 3.3.1 Phương thức thực 32 3.3.2 Kết đạt 33 vii 3.4 Nghiên cứu định lượng 33 3.4.1 Thiết kế mẫu 33 3.4.2 Thu thập liệu 34 3.4.3 Phân tích liệu 34 KẾT LUẬN CHƯƠNG 37 CHƯƠNG 38 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 38 4.1 Giới thiệu khái quát kinh doanh thương mại doanh nghiệp thương mại 38 4.1.1 Khái niệm kinh doanh thương mại 38 4.1.2 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp thương mại 38 4.2 Kết kiểm định mơ hình 39 4.2.1 Mẫu khảo sát 39 4.2.2 Đánh giá thang đo hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha 39 4.2.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 46 4.2.4 Phân tích hồi quy 50 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu 59 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 CHƯƠNG 64 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 64 5.1 Kết luận 64 5.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao tính hứu hiệu HTKSNB DNTM địa bàn tỉnh Bình Dương 64 5.2.1 Nhân tố mơi trường kiểm sốt 65 5.2.2 Nhân tố đánh giá rủi ro 66 5.2.3 Nhân tố hoạt động kiểm soát 67 5.2.4 Nhân tố thông tin truyền thông 68 5.2.5 Nhân tố giám sát 69 5.2.6 Nhân tố Đặc điểm doanh nghiệp thương mại 70 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu tương lai 70 viii 5.3.1 Hạn chế luận văn 70 5.3.2 Hướng nghiên cứu tương lai 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 KẾT LUẬN CHUNG 73 128 1.5 Thang đo Giám sát (GS) Thang đo Giám sát có biến: GS1, GS2, GS3, GS4, GS5 đạt độ tin cậy 1.6 Thanh đo Đặc điểm doanh nghiệp thương mại (DDDN) 129 Thang đo Đặc điểm doanh nghiệp có biến: DDDN1, DDDN2, DDDN3, DDDN4 đạt độ tin cậy 1.7 Thang đo tính hữu hiệu HTKSNB (HH) 130 Thang đo tính hữu hiệu HTKSNB gồm có biến HH1, HH2, HH3, HH4, HH5, HH6 đạt độ tin cậy PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ (EFA) 2.1 Biến độc lập + Kiểm định phù hợp phân tích nhân tố khám phá 0,5< KMO=0,756 Phân tích EFA phù hợp với liệu + Kiểm định tương quan tuyến tính biến nhân tố Kiểm định Bartlett: Sig = 0,00 < 0,05 => Các biến có tương quan nhân tố 131 132 + Tổng phương sai trích Có nhân tố trích từ 29 biến quan sát nhân tố giải thích 57,649% biến thiên 29 biến 133 134 2.2 Biến phụ thuộc + Kiểm định phù hợp nhân tố khám phá 0,5< KMO=0,944 < => Phân tích nhân tố khám phá phù hợp + Kiểm định tương quan biến nhân tố Kiểm định Bartlett’s: Sig = 0,00 biến có tương quan nhân tố + Tổng phương sai trích 135 Có nhân tố trích từ biến quan sát nhân tố giải thích 85,516% biến thiên biến quan sát 136 PHÂN TÍCH HỒI QUY ĐỂ XÁC ĐỊNH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HTKSNB 3.1 Phân tích tương quan Pearson Correlations HH Pearson Correlation HH Pearson Correlation TTTT GS DDDN 270** 333** 299** 321** 365** 000 000 000 000 000 000 205 205 205 205 205 205 205 448** 094 079 -.087 -.005 115 181 259 213 946 099 000 N 205 205 205 205 205 205 205 270** 094 -.007 022 -.090 -.050 Sig (2-tailed) 000 181 925 758 198 480 N 205 205 205 205 205 205 205 333** 079 -.007 -.073 004 015 Sig (2-tailed) 000 259 925 296 957 834 N 205 205 205 205 205 205 Correlation Pearson Correlation DGRR DGRR Sig (2-tailed) Pearson MTKS MTKS 448** Sig (2-tailed) N HDKS HDKS 205 137 Pearson 299** -.087 022 -.073 Sig (2-tailed) 000 213 758 296 N 205 205 205 205 321** -.005 -.090 Sig (2-tailed) 000 946 N 205 076 018 276 800 205 205 205 004 076 -.048 198 957 276 205 205 205 205 205 205 365** 115 -.050 015 018 -.048 Sig (2-tailed) 000 099 480 834 800 495 N 205 205 205 205 205 205 Correlation TTTT Pearson Correlation GS Pearson Correlation DDDN ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) 495 205 138 3.2 Kiểm định ý nghĩa hệ số hồi quy + HDKS: Sig = 0,000 < 0,05 => HDKS có ý nghĩa mơ hình hồi quy (HDKS có tương quan tuyến tính với tính hữu hiệu HTKSNB) + MTKS: Sig = 0,000 < 0,05 => MTKS có ý nghĩa mơ hình hồi quy (MTKS có tương quan tuyến tính với tính hữu hiệu HTKSNB) + DGRR: Sig = 0,000 < 0,05 => GS có ý nghĩa mơ hình hồi quy (DGRR có tương quan tuyến tính với tính hữu hiệu HTKSNB) + TTTT: Sig = 0,000 < 0,05 => TTTT có ý nghĩa mơ hình hồi quy (TTTT có tương quan tuyến tính với tính hữu hiệu HTKSNB) + GS: Sig = 0,000 < 0,05 => GS có ý nghĩa mơ hình hồi quy (MTKS có tương quan tuyến tính với tính hữu hiệu HTKSNB) 139 + DDDN: Sig = 0,000 < 0,05 => DDDN có ý nghĩa mơ hình hồi quy (DDDN có tương quan tuyến tính với tính hữu hiệu HTKSNB) 3.3 Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình hồi quy Sig = 0,000 < 0,05 => Mơ hình hồi quy tuyến tính phù hợp 3.4 Mức độ giải thích mơ hình R2 điều chỉnh = 0,674 => nhân tố độc lập giải thích 67,4% biến thiên nhân tố phụ thuộc 3.5 Kiểm định tượng đa cộng tuyến 140 Các biến HDKS, MTKS, DGRR, TTTT, GS, DDDN có VIF < 10 => Khơng có tượng đa cộng tuyến 3.6 Kiểm định tượng tự tương quan d (Durbin-watson) = 2,109 => < d =2,109 < => Không có hiên tượng tự tương quan 3.7 Biểu đồ 141 142