Thue thu nhap ca nhan

6/4/2019 Nội dung Đối tượng nộp thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế Căn phương pháp tính thuế Khấu trừ, hoàn thuế Những vấn đề chung 1.1 Khái niệm Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập thực nhận cá nhân (cư trú khơng cư trú) kỳ tính thuế định (thường năm, tháng lần), không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập 6/4/2019 Những vấn đề chung 1.2 Đặc điểm Là loại thuế trực thu Có độ nhạy cảm cao Là thuế gắn với sách xã hội Là thuế có tính lũy tiến so với thu nhập Không ảnh hưởng đến giá hàng hóa Những vấn đề chung Thực cơng xã hội 1.3 Vai trị Là công cụ kinh tế vĩ mô NN SD để điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm Huy động nguồn thu cho NSNN Công cụ để quản lý thu nhập người nộp thuế Ðối tượng nộp thuế Cá nhân cư trú: Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam Cá nhân không cư trú lãnh thổ Việt Nam có thu nhập chịu thuế theo quy định PL 2.1 CÁ NHÂN CƯ TRÚ: -Có mặt VN từ 183 ngày trở lên -Có nơi thường xuyên VN (thường trú thuê nhà để có HĐ từ 183 ngày trở lên/năm ) 6 6/4/2019 Đối tượng nộp thuế 2.2 Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định nhân cư trú 2.3 Đối tượng nộp thuế cụ thể gồm: - Cá nhân mang quốc tịch VN, có thu nhập chịu thuế, sinh sống VN hay nước ngồi (học tập, cơng tác, lao động) - Cá nhân người nước ngoài: + Làm việc VN, có thu nhập chịu thuế + Khơng diện VN có thu nhập phát sinh VN - THU NHẬP CHỊU THUẾ Thu nhập chịu thuế có 10 loại 8 Thu nhập chịu thuế TN từ kinh doanh (trừ dt 120 - 216 > 10 - 18 15 15%TNTT – 0.75 tr >216 - 384 > 18 - 32 20 20%TNTT – 1.65 tr >384 - 624 > 32 - 52 25 25%TNTT – 3.25 tr >624 - 960 > 52 - 80 30 30%TNTT – 5.85 tr Trên 960 Trên 80 35 35%TNTT – 9.85 tr Cách (T.TNCN phải nộp ) 5% TNTT 46 7.2 TÍNH THUẾ TNCN TN từ kinh doanh Khoản TN từ kinh doanh tính thuế theo loại sau: a Nộp thuế theo phương pháp khoán b Nộp thuế theo lần phát sinh c Nộp thuế với thu nhập chịu thuế từ cho thuê tài sản d Trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, BH, đa cấp 47 47 a Nộp thuế theo phương pháp khoán Ngưỡng chịu thuế: doanh thu > 100 triệu đồng/năm nộp thuế Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo tỷ lệ % /doanh thu tương ứng với lĩnh vực, ngành nghề: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Tỷ lệ % Doanh thu X (PPCC HH: 0,5% DV, XD: 2%, Đại lý…5%, Sx, VT, DV có HH, XD có thầu 1,5%; 48 HĐ khác 1%) 16 6/4/2019 a Nộp thuế theo phương pháp khoán Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khốn: DT khốn ổn định năm Khi DT thay đổi > 50% so mức Thuế TNCN = khốn CQT DT khốn x tỷ lệ % XĐ lại mức khốn 49 7.2 TÍNH THUẾ TNCN TN từ kinh doanh b Nộp thuế theo lần phát sinh T = DT x tỷ lệ (như phần a trên) c Thuế TNCN cho thuê TS: T = DT x tỷ lệ 5% Thời điểm: bắt đầu kỳ hạn HĐ toán d CN ký HĐ đại lý XS, BH, đa cấp: T= DT x tỷ lệ 5% Thời điểm: Các c.ty trả tiền hoa hồng Các trường hợp có ngưỡng chịu thuế: DT tính thuế > 100 tr/năm chịu thuế TNCN 50 50 7.3 TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ TỪ TN KHÁC a/ TN từ chuyển nhượng vốn: T = TNTT X 20% b/ Chứng khoán: T = Giá cn CK lần × 0,1% TN CN c/ TN từ chuyển nhượng bất động sản: T = Giá chuyển nhượng x 2% Lấy theo giá cn hợp đồng, bảng giá đất UBND tỉnh 51 51 17 6/4/2019 TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ TỪ TN KHÁC d- Thu nhập từ quyền (ngưỡng 10 tr) T = TNTT x 5% e/ TN từ nhượng quyền TM: (ngưỡng 10 tr) T = TNTT x 5% h/ TN từ nhận thừa kế: (ngưỡng 10 tr) T = TNTT x 10% g/ TN từ trúng thưởng: (ngưỡng 10 tr) T = TNTT x 10% i/ TN từ quà tặng: (ngưỡng 10 tr) T = TNTT x 10% 52 52 Biểu thuế suất toàn phần Cư trú khơng cư trú Thu nhập tính thuế Thuế suất cư trú (%) Thuế suất không cư trú (%) Thu nhập từ đầu tư vốn 5 Thu nhập từ quyền, nhượng quyền TM (-10 tr) 5 Thu nhập từ trúng thưởng (-10 tr) 10 10 Thu nhập từ nhận thừa kế (-10 tr) 10 10 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 20 0,1 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 0,1 Thu nhập từ quà tặng (-10 tr) 10 10 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 2 53 TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ Căn cứ: Là thu nhập chịu thuế thuế suất Một số điểm lưu ý tính thuế Thu nhập chịu thuế tính phần thu nhập phát sinh Việt Nam Cách xác định thu nhập chịu thuế khác với đối tượng cư trú (thu nhập khơng trừ chi phí) Khơng áp dụng giảm trừ gia cảnh 54 18 6/4/2019 TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ Thuế thu nhập từ kinh doanh Thuế TNCN cá nhân không cư trú = doanh thu từ sxkd x thuế suất - Thuế suất 1% kinh doanh hàng hoá; -Thuế suất 5% kinh doanh dịch vụ; -Thuế suất 2% sx, XD, vận tải, hoạt động khác 55 55 TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ Thu nhập từ tiền lương: T = TNCT x 20% TN từ đầu tư vốn: T = TNCT x 5% Tính thuế TN từ chuyển nhượng vốn: T = TNCT x 0,1% Các loại TN khác từ số đến số 10 giống cư trú 56 TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ TN từ BĐS T = giá chuyển nhượng x 2% TN từ quyền: T = TN x 5% (ngưỡng 10 tr) Nhượng quyền TM: T= TN x 5% (ngưỡng 10 tr) Từ – 10: TN từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng: T= TN x 10% (ngưỡng 10 tr) 57 57 19 6/4/2019 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế 58 20