Tình hình thực hiện công tác kế toán

Báo cáo tổng hợp Lời nói đầu Doanh nghiệp đơn vị kinh tế sở tế bào kinh tế quốc dân, nơi trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh để sản xuất sản phẩm, thực cung cấp loại lao vụ, dịch vụ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xà hội Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lĩnh vực đợc gắn liền với hoạt động tài kế toán Nó đợc khâu huy động vốn từ nguồn lực khác để tạo sở vật chất cần thiết cho kinh doanh Sau doanh nghiệp sử dụng vốn nh để đạt đợc hiệu kinh doanh tốt nhất, tạo nhiều lợi nhuận Để quản lý có hiệu tốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần, loại hình kinh tế, lĩnh vực hoạt động hay hình thức sở hữu phải sử dụng đồng thời hàng loạt công cụ quản lý khác nhau, kế toán đợc coi công cụ hữu hiệu Thông tin kế toán cung cấp sở để chủ doanh nghiệp, nhà lÃnh đạo, quản lý biết tình hình sử dụng loại tài sản, lao động, vật t, tiền vốn, tình hình chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh phục vụ cho việc điều hành quản lý hoạt động doanh nghiệp cách kịp thời, từ đề biện pháp, quy định phù hợp định hớng phát triển doanh nghiệp Hiểu rõ tầm quan trọng công tác hạch toán kinh tế, với kiến thức đà đợc học nhà trờng qua thời gian tìm hiểu tình hình thực tế công tác kế toán Công ty Hoá chất Mỏ Đợc giúp đỡ tận tình ban Giám đốc Công ty, cán bộ, nhân viên phòng kế toán, với giúp đỡ thầy giáo, đà sâu tìm hiểu mô hình tổ chức kế toán, qui trình hạch toán tình hình tài Công ty Hoá chất Mỏ Nội dung báo cáo tổng hợp đợc chia thành: Phần I: Khái quát Công ty Hoá chất Mỏ Phần II: Công tác kế hoạch hoá tài doanh nghiệp Phần III: Tình hình thực công tác kế toán Phần IV: Tình hình thực phân tích hoạt động kinh tế Phần I Khái quát Công ty Báo cáo tổng hợp I - Quá trình hình thành phát triển Công ty: Công ty Hoá chất Mỏ đơn vị thành viên Tổng Công ty Than Việt Nam, doanh nghiệp Nhà nớc có đầy đủ t cách pháp nhân, có quan hệ đối nội, đối ngoại đợc mở tài khoản riêng ngân hàng nớc theo luật pháp nớc Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Sản phẩm Công ty Hoá chÊt Má lµ vËt liƯu nỉ vµ phơ kiƯn nỉ công nghiệp, ngành sản xuất kinh doanh đặc biệt với sản phẩm đợc giám sát quan có chức quản lý Nhà nớc nh: Bộ Công nghiệp, Bộ Kế hoạch đầu t, Bộ Khoa học Công nghệ Môi trờng, Bộ Công an Ngành hoá chất mỏ đời từ năm 1965 tồn với phát triển ngành công nghiệp than Từ đơn vị cung cấp thuộc Bộ Công nghiệp nặng quản lý trực tiếp, dẫn dần với nhịp độ sản xuất ngành than mà cho ngành điện, giao thông số ngành khác có kho chứa vật liệu nổ đặt Hữu Lũng (Lạng Sơn) để tiếp nhận vật liệu nổ công nghiệp số nớc Đông Âu nh: Ba Lan, Liên Xô cũ Trung Quốc để phục vụ cho ngành than số ngành đợc phép sử dụng Sau ngày miền Nam hoàn toàn giải phóng, nghiên cứu vËt liƯu nỉ c«ng nghiƯp nh»m phơc vơ cu«ng cc khôi phục xây dựng đất nớc ngày phát triển Năm 1976, ngành Hoá chất mỏ đợc tổ chức lại, sở vật chất kỹ thuật đợc tăng cờng Xí nghiệp Hoá chất mỏ thuộc Công ty Xuất than cung ứng vật t (Coalimex) đợc thành lập Từ liên tiếp thành lập chi nhánh hoá chất mỏ lạng Sơn, Quảng Ninh, Ninh Bình để tiếp nhận sản xuất vật liệu nổ cho đơn vị ngành đợc phép sử dụng nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế quốc dân Trớc yêu cầu quản lý sử dụng vật liệu nổ công nghiệp ngày cao để phục vụ cho phát triển đất nớc đợc đồng ý Chính phủ, Bộ lợng định số 204NN/TCCB ngày 1/4/1995 thành lập Công ty Hoá chất Mỏ - tên giao dịch quốc tế là: MICCO, trực thuộc tổng Công ty Than Việt Nam Công ty Hoá chất Má cã nhiƯm vơ xt nhËp khÈu vµ cung øng vật liệu nổ, có thêm nhiệm vụ sản xuất vật liệu nổ phục vụ cho ngành than ngành đợc phép sử dụng thuốc nổ Sự kiện đà đánh dấu bớc trởng thành phát triển ngành hoá chất mỏ trình công nghiệp hoá - đại hoá đất nớc Ngành hoá chất mỏ 30 năm thành lập phát triển với bao khó khăn thuận lợi đến Công ty Hoá chất Mỏ đà ngày khẳng định đợc vai trò kinh tế quốc dân, xứng đáng đơn vị sản xuất kinh doanh vật liệu nổ hàng đầu nớc ta Chức nhiệm vụ: Báo cáo tổng hợp - Căn vào định số 204NN/TCCB ngày 1/4/1995 qui định chức năng, nhiệm vụ Công ty Hoá chất mỏ bao gồm: * Chức năng: - Sản xuất, pha chế, thử nghiệm, đóng gói, bảo quản cung ứng vật liệu nổ - Dịch vụ nổ mìn cho đơn vị có nhu cầu nớc - Sản xuất dây nổ mìn, dây điện dân dụng, giấy bao vật liệu nổ, giấy sinh hoạt - Xt nhËp khÈu vËt t thiÕt bÞ phơc vơ cho ngành nguyên liệu may mặc - Xuất nhập thuốc nổ, nguyên vật liệu để sản xuất thuốc nổ - Tiếp nhận vận chuyển tàng trữ (kể dự trữ quốc gia) thử nghiệm đảm bảo cung ứng đủ số lợng, chất lợng, chủng loại, an toàn có hiệu cho đơn vị sản xuất - Tiến hành nghiên cứu hợp tác tiến KHKT vật liệu nổ, đảm bảo tuyệt đối an toàn trình tiếp nhận sản xuất, tàng trữ, cung ứng thử nghiệm vật liệu nổ - Sản xuất than sinh hoạt, vật liệu xây dựng - May hàng bảo hộ lao động, hàng may mặc xuất - Vận tải đờng bộ, đờng thuỷ - Xây lắp dân dụng sửa chữa ôtô - Dịch vụ ¨n nghØ cho kh¸ch * NhiƯm vơ: - Kinh doanh ngành nghề đà đăng ký - Tổ chức hợp lý trình kinh doanh nhằm thoả mÃn nhu cầu ngời tiêu dùng, đồng thời đem lại lợi nhuận cao cho đơn vị - Thực đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách - Bảo toàn phát triển số vốn đợc giao - Đảm bảo hạch toán kinh tế đầy đủ, phù hợp với chế độ tài kế toán Nhà nớc - Tuân thủ sách, chế độ quản lý vốn, tài sản, lao động tiền lơng làm tổ chức công tác phân phối theo lao động, đảm bảo công xà hội, đào tạo bồi dỡng cán để không ngừng nâng cao trình độ tay nghề cho cán công nhân viên Trong giấy phép đăng ký thành lập doanh nghiệp số 100042 ngày 1/4/1994 đà đăng ký ngành nghề bổ sung ngày 25/5/1996, ngày 16/10/1996, ngày 14/7/1997 ngày 24/2/1998, Công ty Hoá chất Mỏ đợc bổ sung nhiệm vụ sau: Báo cáo tổng hợp - Xuất nhập vật t thiết bị phục vụ ngành, dịch vụ nổ mìn cho đơn vị đợc phép sử dụng thuốc nổ có nhu cầu nổ mìn, dịch vụ ăn nghỉ cho khách vận tải cảnh - Bổ sung vận chuyển nguyên vật liệu hoá chất để sản xuất vật liệu nổ loại vật t hàng hoá khác đờng bộ, đờng thuỷ, đóng gói nguyên liệu sản xuất thuốc nổ - Kinh doanh vận tải sông biển nớc - Dịch vụ khoan đất đá (theo định số 243/QĐ-TCCB ngày 14/2/1998 Tổng C«ng ty Than ViƯt Nam) HƯ thèng tỉ chøc Công ty: 3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty: Công ty Hoá chất Mỏ doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Tổng Công ty Than Việt Nam Hiện Công ty có đơn vị thành viên với chi nhánh hoạt động trải dài khắp nớc với chức nhiệm vụ khác nhau, nhằm phục vụ cho nghiên cứu sản xuất, tàng trữ cung ứng vật liệu nổ theo yêu cầu số ngành nghề kinh tế quốc dân Công ty Xí nghiệp trùc thc cïng mèi quan hƯ mËt thiÕt víi lợi ích kinh tế nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Các xí nghiệp thành viên Công ty đợc phân thành loại nh sau: - Các xÝ nghiƯp cung øng vËt liƯu nỉ: + XÝ nghiƯp hoá chất mỏ Quảng Ninh + Xí nghiệp hoá chất mỏ Ninh Bình + Xí nghiệp hoá chất mỏ Bắc Thái + Xí nghiệp hoá chất mỏ Đà Nẵng + Xí nghiệp hoá chất mỏ Vũng Tàu + Xí nghiệp hoá chất mỏ Sơn La - Các xí nghiệp vận tải: + Xí nghiệp hoá chất mỏ Hà Bắc + Xí nghiệp hoá chất mỏ Hải Phòng - Xí nghiệp dịch vụ khác: + Xí nghiệp dịch vụ Hà Nội Công ty Hoá chất Mỏ hoạt động theo luật doanh nghiệp Việt Nam chịu quản lý Tổng Công ty Than Việt Nam Căn vào nhiệm vụ, qui Báo cáo tổng hợp mô, trình độ, trang thiết bị kỹ thuật, năm qua Công ty đà áp dụng mô hình quản lý trực tuyến chức Công ty có phòng ban với chức nhiệm vụ khác Đứng đầu giám đốc Công ty chịu trách nhiệm qản lý, điều hành Công ty Giám đốc Công ty Hội đồng quản trị Tổng Công ty Than Việt Nam bổ nhiệm bÃi miễn Công ty có phó giám đốc: - Phó giám đốc kinh tế - Phó giám đốc điều hành sản xuất - Phó giám đốc kỹ thuật - Phó giám đốc đời sống * Nhiệm vụ phòng ban: - Văn phòng Giám đốc: Có chức năng, nhiệm vụ thực công tác đối nội, đối ngoại, tiếp khách nớc nớc, tổ chức hội nghị, hội thảo với đơn vị có liên quan - Phòng Tổ chức nhân sự: Cùng với giám đốc tổ chức xếp quản lý lao động Công ty cho phù hợp đạt hiệu cao nhất, nghiên cứu biện pháp tổ chức thực giảm lao động gián tiếp, nghiên cứu phơng pháp trả lơng phân phối tiền lơng hợp lý - Phòng kế toán nội bộ: Giúp giám đốc kiểm tra xem xét đánh giá tình hình hoạt động Công ty lĩnh vực tài - Phòng tài kế toán: Giám sát toàn tài Công ty, quản lý việc phân phối đơn vị thành viên, đồng thời lập kế hoạch tài chính, vay vốn Cung cấp thông tin tổng thể tình hình sản xuất kinh doanh Công ty - Phòng thơng mại: Tham mu giúp Giám đốc xác định tình trạng mặt hàng, giá cả, tìm nguồn hàng, ký kết hợp đồng với đối tác nớc, đồng thêi thùc hiƯn c¸c nhiƯm vơ kinh tÕ vỊ xt nhập - Phòng kế hoạch huy sản xuất: Lập kế hoạch cung ứng cho đơn vị thành viên, quản lý giám sát triển khai kế hoạch đà tập trung huy sản xuất kịp thời đảm bảo kế hoạch đề Công ty - Phòng kỹ thuật an toàn: Giám sát kế hoạch sửa chữa lớn, đầu t xây dựng bản, quản lý công tác an toàn, kiểm tra kĩ thuật toàn Công ty - Phòng thiết kế đầu t: Phụ trách phần đầu t sản xuất phần thiết kế mẫu hàng - Phòng tra bảo vệ pháp chế: Đảm bảo chức tra, kiểm tra việc thực sách pháp luật Lập kế hoạch bố trí bảo vệ Báo cáo tổng hợp thuốc nổ trình vận chuyển lu kho, đồng thời hớng dẫn xí nghiệp tuân thủ nghiêm ngặt nguyên tắc an toàn vật liệu nổ Các đơn vị trực thuộc: Công ty Hoá chất Mỏ doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập, chi nhánh đặt địa phơng nhớc Mỗi đơn vị trùc thc thùc hiƯn nhiƯm vơ thĨ theo kÕ hoạch đợc Công ty giao 3.2 Qui mô sản xuất kinh doanh: Hiện qui mô sản xuất kinh doanh Công ty ngày đợc mở rộng, Công ty đà tự sản xuất 20.000 thuốc nổ, cung cấp cho ngành khác 32.500 thuốc nổ phụ kiện nổ Trong năm qua Công ty đà phát triển không ngừng, doanh thu tiêu thụ số tiêu chủ yếu đà bớc đợc nâng lên đạt đợc thành tự đáng kể Dới số tiêu Công ty đà đạt đợc năm gần Bảng 01: Tình hình vốn, số lợng sản xuất, doanh thu, thu nhập bình quân năm 2000 2001 Chỉ tiêu Vốn sản xuất kinh doanh Vốn cố định Vốn lu động Cung øng thc nỉ S¶n xt thc nỉ Doanh thu Nộp ngân sách Tổng số cán công nhân viên Thu nhập bình quần/tháng Đơn vị đồng đồng đồng Tấn TÊn ®ång ®ång ngêi ®ång 31/12/2000 163.473.931.852 35.571.806.008 127.902.125.844 13.500 7.000 299.536.533.079 8.643.154.278 1.645 1.262.748 31/12/2001 178.618.286.370 35.091.288.651 143.526.997.719 18.000 8.500 426.071.035.518 12.294.319.808 1.645 2.289.268 Phần II :Tình hình tổ chức thực công tác tài công ty Hoá chất Mỏ Mỏ I Tình hình tổ chức phân cấp quản lý tàI Công ty Hoá chất mỏ doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập, chi nhánh đặt địa phơng nớc Mỗi đơn vị trực thuộc thực nhiệm vụ cụ thể theo kế hoạch đợc Công ty giao Hàng quý, hàng năm kết thúc niên độ kế toán, Công ty phải gửi báo cáo tài chính, thuyết minh tài chính, bảng cân đối, báo cáo kết kinh doanh lên đơn vị chủ quản cấp Công ty hạch toán kinh tế sở tuân thủ chủ trơng, sách, pháp luật qui định quản lý kinh tế Nhà nớc, đảm bảo quyền lợi vật chất, tinh thần ngời lao động đơn vị làm tròn nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc Hình thức quản lý tài doanh nghiệp với đơn vị trực thuộc quản lý tài tập trung Báo cáo tổng hợp II Công tác kế hoạch hoá tài doanh nghiệp: Xây dựng kế hoạch: Dựa kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài năm trớc, ban giám đốc, kế toán trởng tiến hành xây dựng kế hoạch tài cho năm sau - Lập kế hoạch chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí ban hành, nhằm dự tính khoản thu thu đủ, đảm bảo tiết kiệm, tránh lÃng phí có hiệu - Lập nhu cầu vốn lu động: ớc tính nhu cầu vốn lu động cho hàng tồn kho, cho khoản phải thu - Lập kế hoạch tiêu thụ, kế hoạch bán hàng, dự kiến lợi nhuận phân phối lợi nhuận nhằm mục đích đề biện pháp để đáp ứng kịp thời yêu cầu khách hàng Việc phân phối lợi nhuạn Công ty chủ yếu tăng nguồn vốn kinh doanh.,lập kế hoạch khấu hao TSCĐ nhằm mục đích đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiƯp Tỉ chøc thùc hiƯn: Sau x©y dùng kế hoạch tài Công ty tiến hành tổ chức thực Trong trình thực kế hoạch Công ty phải có điều chỉnh để phù hợp với tình hình thực tế sách tỷ giá, sách thuế năm trớc với năm thay đổi Nếu có vấn đề nảy sinh đơn vị giải kịp thời, đảm bảo phân hợp đồng kế hoạch tài với kế hoạch khác III Tình hình vốn nguồn vốn Công ty: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có lợng vốn định bao gồm vốn cố định, vốn lu động, vốn chuyên dùng khác Do để thấy đợc tình hình tài doanh nghiệp sau kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần xem xét phân tích tình hình tài chính, mối quan hệ vốn nguồn vốn, từ doanh nghiệp có biện pháp huy động vốn, quản lý sử dụng vốn cách có hiệu Công ty Hoá chất Mỏ Công ty Nhà nớc nên nguồn vốn chủ yếu đợc hình thành nguồn vốn ngân sách Nhà nớc cấp vốn tự bổ sung a) Phân tích tình hình biến động vềvốn Công ty: Căn vào bảng cân đối kế toán năm 2000 - 2001 ta có bảng khái quát cấu vốn kinh doanh Công ty nh sau: Tình hình biến động vốn Công ty Hoá chất Mỏ Chỉ tiêu Năm 2000 (31/12/2000) Năm 2001 (31/12/2001) ĐV: đồng Tăng, giảm năm 2000 so với năm 2001 Báo cáo tổng hợp Tài sản Số tiền Tỷ trọng (%) 163.473.931.852 100 - TSLĐ 127.902.125.844 ĐTNH - TSCĐ 35.571.806.008 ĐTDH 78,2 21,8 Số tiÒn 178.618.286.37 143.526.977.71 35.091.288.651 Tû träng (%) Sè tiỊn Tû lƯ (%) Tû träng (%) 100 15.144.354.518 9,3 80,4 15.624.851.875 12,2 2,2 19,6 -480.517.357 -1,4 -2,2 Nh×n chung tổng tài sản năm 2001 so với năm 2000 tăng với số tiền 15.144.354.518 đồng, với tỷ lệ 9,3%, TSLĐ ĐTNH tăng đáng kể 15.624.851.875 đồng với tỷ lệ 12,2%, TSCĐ ĐTDH giảm 480.517.357 đồng với tỷ lệ - 1,4% Ta thấy tổng tài sản năm 2001 so với năm 2000 tăng chủ yếu TSLĐ ĐTNH tăng, TSCĐ ĐTDH không tăng mà giảm Điều nói lên quy mô sản xuất không đợc mở rộng nhiều dấu hiệu không tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh b) Cơ cấu nguồn vốn: Đến cuối năm 2001 tổng nguồn vốn vay Công ty 178.618.370 đồng, đó: Nợ phải trả: 131.893.377,213 đồng, nguồn vốn chủ sở hữu 46.778.909.157 đồng Phân tích cấu nguồn vốn Công ty Hoá chất - Mỏ Năm 2000 (31/12/2000) Chỉ tiêu Năm 2001 (31/12/2001) Số tiền Tỷ trọng (%) Nguồn vốn 163.473.931.852 100 Nợ phải trả 117.870.270.732 72,1 Nguồn vốn chủ së h÷u 45.603.661.120 27,9 Sè tiỊn 178.618.286.37 131.893.377.21 46.778.909.157 Tỷ trọng (%) Tăng, giảm năm 2000 so với năm 2001 Tỷ Tỷ Số tiền lệ trọng (%) (%) 100 15.144.354.518 9,3 73,8 13.969.106.481 11,9 + 1,7 26,2 1.175.248.037 2,6 - 1,7 Với số liệu bảng, ta có nhận xét tình hình huy động cácc nguồn vốn doanh nghiệp cha tốt, nguồn công nợ phảI trả chiếm tỷ trọng lớn tăng số tiền, tỷ lệ tỷ trọng Nguồn vốn chủ sở hữu thấp, số tiền tỷ lệ tăng nhng tỷ ttrọng giảm Tình hình ảnh hởng không tốt đến khả tự chủ tàI doanh nghiệp hiƯu qu¶ kinh doanh KÕt cÊu cđa ngn vèn kinh doanh đợc xem xét qua tiêu sau: HƯ sè nỵ = HƯ sè vèn chđ së hữu = Chỉ tiêu Năm 2000 Năm2001 So Sánh Báo cáo tổng hợp Hệ số nợ Hệ sè vèn chđ sá h÷u 117.870.270.732 163.473.931.852 45.603.661.120 163.473.931.852 =0,72 =0,28 13.969.106.481 178.618.286.370 46.778.909.157 178.618.286.370 =0,74 +0,02 =0,26 -0,02 Qua tính toán, phân tích ta ®i ®Õn mét sè nhËn xÐt ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t tình hình nguồn vốn kinh doanh Công ty tình trạng mắc nợ nhiều, tính ổn định nguồn vốn kinh doanh tốt Nhìn chung, hệ số nợ Công ty lớn khả tự chủ tài doanh nghiệp không cao c) Biện pháp huy động vốn: Vốn điều kiện định, ảnh hởng xuyên suốt đến toàn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tất hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp qui mô cần thiết phải có lợng vốn định Hơn nữa, việc më réng s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp ®iỊu kiƯn tiÕn bé khoa häc, kü tht - c«ng nghệ phát triển trình độ cao, nhu cầu vốn đầu t cho hoạt động kinh doanh ngày lớn Vì việc tổ chức huy động vốn ngày trở nên quan trọng doanh nghiệp Hiểu đợc tầm quan trọng đồng vốn, Công ty đà đề số phơng hớng, biện pháp để tăng cờng huy động vốn cho đơn vị + Tổ chức khai thác triệt để nguồn vốn bên doanh nghiệp, vừa đáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, vừa giảm đợc chi phí sử dụng vốn doanh nghiệp Hạn chế tối đa vốn tồn đọng dới dạng tài sản không cần sử dụng, vật t hàng hoá phẩm chất chiếm tỷ trọng lớn tỉng sè vèn s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiệp + Tổ chức tốt trình sản xuất đẩy mạnh công tác tiêu thụ sản phẩm Mở rộng thị trờng tiêu thụ, tăng cờng công tác tiếp thị, quảng cáo, tăng khối lợng sản phẩm tiêu thụ, hạn chế đến mức thấp sản phẩm tồn kho, tăng nhanh vòng quay vốn + Làm tốt công tác toán công nợ + Vay ngắn hạn + Vay dài hạn + Huy động vốn từ khách hàng nh khách hàng trả tiền trớc IV Tình hình tài cđa doanh nghiƯp: a) HiƯu qu¶ vèn kinh doanh: HƯ sè phơc vơ cđa vèn kinh doanh = Vèn KD bình quân năm 2000 = Báo cáo tổng hợp = 153.074.676.466 đồng Vốn KD bình quân năm 2001 = = 171.046.109.111 đồng Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh = ChØ tiªu HƯ sè phơc vơ vèn kinh doanh HƯ sè lỵi nhn cđa vèn kinh doanh Năm 2000 = 1,96 Năm 2001 = 2,49 So s¸nh + 0,53 = 0,05 = 0,046 - 0,004 Qua sè liƯu ë trªn ta thÊy doanh nghiƯp sư dơng vốn kinh doanh cha có hiệu hệ số phục vụ vốn kinh doanh năm 2001 tăng 0,53 so với năm 2000, hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh lại bị giảm - 0,004 nhng lợng giảm không đáng kể b) Hệ số hiệu vỊ chi phÝ kinh doanh CPKD): HƯ sè phơc vơ cđa CPKD = Hª sè LN cđa CPKD = ChØ tiªu HƯ sè phơc vơ chi phÝ kinh doanh HƯ sè lỵi nhn cđa chi phÝ kinh doanh Năm 2000 = 6,58 Năm 2001 = 6,63 So sánh + 0,05 = 0,17 = 0,12 - 0,05 HiƯu qu¶ sử dụng CPKD doanh nghiệp không đợc tốt hệ số lợi nhuận CPKD năm 2001 thấp năm 2000 Doanh nghiệp cần quan tâm tình hình chi phí kinh doanh để đem lại lợi ích tối đa cho doanh nghiệp Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách Nhà nớc Công ty Hoá chất Mỏ năm 2001 Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu Thuế GTGT hàng bán nội địa Th GTGT hµng nhËp khÈu Thu sư dơng vốn Thuế đất, tiền thuê đất Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế khác Số phải nộp đầu năm 1.173.625.923 Số phải nộp năm Số đà nộp năm Số phải nộp năm 6.291.448.348 8.047.698.242 3.671.169.001 3.671.196.001 648.629.835 286.265.656 648.629.835 286.268.656 82.017.743 3.000 82.017.743 1.370.693.206 29.903.018 1.370.693.206 2.087.490 46.567.252 12.294.319.808 18.751.724 174.287.704 - 582.623.971 Báo cáo tổng hợp khoản mở ngân hàng, thực toán tiền gửi ngân hàng, theo dõi việc thu chi ngoại tệ phát sinh trình nhập - Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ hạch toán chi tiết, tổng hợp côngnợ phải thu, phải trả ngời bán công nợ nội bé gi÷a xÝ nghiƯp víi xÝ nghiƯp, xÝ nghiƯp víi C«ng ty, C«ng ty víi tỉng C«ng ty - KÕ toán tiền lơng: Có nhiệm vụ hạch toán tình hình toán với cán bộ, công nhân viên tiền lơng, tiền thởng, khoản trích theo lơng theo chế độ hành - Kế toán vật t hàng hoá: Có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp chi tiết tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho nguyên vật liệu, công cụ sản phẩm hàng hoá - Kế toán TSCĐ, XDCB: Có nhiệm vụ hạch toán nguyên giá, tình hình khấu hao TSCĐ, lập thủ tục trình hội đồng công trình sửa chữa lớn, ma sắm TSCĐ cấp phát vốn xây dựng bản, tổng hợp toán vốn xây dựng - Kế toán thuế: Có nhiệm vụ hạch toán tình hình toán với ngân sách khoản thuế - Thủ q kiªm thèng kª: Cã nhiƯm vơ thu chi tiỊn mặt quỹ Công ty theo chứng từ hợp lệ kế toán lập ghi sổ theo dõi tình hình tiền mặt Công ty * Hình thức sổ kế toán:Hình thức kế toán ghi chép Công ty áp dụng hình thức nhật ký - chứng từ * Phơng pháp hạch toán: áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ Sổ quĩ Chứng từ gốc Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Báo cáo kế toán Ghi định kỳ Đối chiếu kiểm tra Báo cáo tổng hợp KÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ kinh doanh chđ u Công ty Hoá chất Mỏ: a) Kế toán mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: Trong trình sản xuất sản phẩm, nguyên vật liệu ba yếu tố trình tái sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thân thực thể sản phẩm Do việc cung cÊp, thu mua nguyªn vËt liƯu hÕt søc quan träng Xác định giá trị nguyên vật liệu Công ty theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ - Chứng từ: Hoá đơn GTGT, phiếu hập kho, biên kiểm nhận hàng hoá nhập kho - Tài sản sử dụng: Tài khoản 152 nguyên vật liệu Các tài khoản liên quan: 133, 111, 112, 331, 222, 411 - Trình tự kế toán: 111, 112, 331 152 331 Trị giá NVL mua vào nhập kho Chiết khấu VNL 133 (1) 133 VAT (đầu vào) Giảm thuế VAT tơng ứng 621, 627 111, 112, 331 NVL mua VAT tơng ứng vào chuyển thẳng cho sản xuất Trị giá NVLMV bị trả lại GG NVL 411 621 Trị giá NVLXK để SX chế tạo SP 338 (1), 721 627, 641, 642 Trị giá NVL phát Trị giá NVLXK để phục vụ SXKD thừa kiểm kê 138 (1), 821 NVL phát thiếu kiểm kê * Sổ kế toán: Thẻ kho để theo dâi vỊ sè lỵng, sỉ chi tiÕt, sỉ sè d, bảng kê nháp b) Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành Công ty: * Kế toán chi phÝ NVL trùc tiÕp: Chi phÝ NVL trùc tiÕp đợc vào chứng từ xuất kho để tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liƯu trùc tiÕp xt dùng vào đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đà xác định để tập hợp Việc tập hợp chi phí VNL trực tiếp vào đối tợng theo phơng pháp phân bổ trực tiếp vào đối tợng Báo cáo tổng hợp Tài khoản sử dụng 621 - Chi phí NVL tài khoản không liên quan 111, 112, 331, 152, 154, 331 Chứng từ phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, giấy báo nợ ngân hàng * Phơng pháp kế toán: 152 621 Xuất NVL để đa vào SX 331 Chiết khấu mua NVL 133 Giảm thuế tơng ứng 111, 112, 331 Trị giá NVL mua vào chuyển thẳng vào SX sản phẩm 133 VAT đầu vào 111, 112 Số tiền toán 152 NVL sử dụng không kết nhập kho 154 KÕt chuyÓn chi phÝ trùc tiÕp * KÕ toán nhân công trc tiếp: - Chi phí nhân công trực tiếp Công ty chi phí liên quan đến ngời lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm bao gồm: + Tiền lơng công nhân trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm + QuÜ b¶o hiểm kinh phí công đoàn - Chứng từ: + Bảng chấm công + Bảng toán tiền lơng + Bảng phân bổ tiền lơng Tài khoản 622: Chi phí nhân công trực tiếp tài khoản liên quan 334, 338, 154, 111 Báo cáo tổng hợp - Trình tự kế toán: 344 622 Tính lợng phải trả cho nhân viên trực tiếp sản xuất 154 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 338 Trích quĩ bảo hiểm KPCĐ theo tỷ lệ qui định 335 Trích tiền lơng nghỉ phép tiền lơng phải trả cho CN thời gian ngừng sản xuất theo kế hoạch * Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: - Chi phí sản xuất chung Công ty chi phí gián tiếp mang tính phục vụ quản lý trình sản xuất, yếu tố thuộc chi phí sản xuất chung nh tiền lơng, quĩ bảo hiểm KPCĐ công nhân quản lý phân xởng, tổ đội sản xuất, khấu hao TSCĐ phục vụ phận sản xuất Các chi phí khác tiền - Tài khoản sử dụng: 627 Chi phí sản xuất chung tài khoản liên quan: 334, 338, 335, 214, 009, 133 (1331), 111, 112, 154, 152, 153 - Sơ đồ hạch toán kế toán 344 627 154 Tính lơng cho nhân viên quản lý phân xởng, tổ đội sản xuất 338 Ci kú kÕt chun CPSX chung TrÝch q b¶o hiểm kinh phí công đoàn theo tỷ lệ 152, 153 Xt vËt liƯu c«ng cơ, dơng ë bé phận sản xuất 214 Trích khấu hao TSCĐ sử dụng ë bé phËn s¶n xuÊt 111, 112 Chi phÝ DVMN chi phí khác 133 (1) VAT đầu vào (nếu có) * Tổng hợp chi phí tính giá thành đơn vị: - Tài khoản sử dụng: 154 Chi phí SXKD dở dang - Tài khoản liên quan: 621, 622, 627 - Chứng từ: Bảng tổng hợp chi phí, bảng tính giá thành Báo cáo tổng hợp 621 154 154 KÕt chuyÓn CP NVL trùc tiÕp 622 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Tổng hợp chi phí tính tổng Kết chuyển sang tài khoản 155 627 KÕt chun chi phÝ s¶n xt chung c) Kế toán tiêu thụ hàng hoá thành phẩm: - Phơng thức toán: Thanh toán qua ngân hàng, ngời mua trả tiền, mua cho Công ty hình thức chuyển khoản nhận hàng hoá khách hàng lập uỷ nhiệm chi chuyển trả tiền mua hàng vào tài khoản tiền gởi Công ty ngày tháng - Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo cáo, bảng kê - Tài khoản sử dụng: 511 - Doanh thu bán hàng, 331 - Thuế VAT đầu 632 - Giá vốn hàng bán tài khoản cã liªn quan 111, 112, 131, 1331, 157, 156, 1388 - Trình tự kế toán: Vì sản phẩm Công ty chủ yếu vật liệu nổ nên thờng bán trùc tiÕp qua kho cđa C«ng ty * Ghi nhËn doanh thu: 511 111, 112 Tiền thu khách hàng 3331 VAT đầu 131 VAT đầu Khách hàng nợ tiền hàng - Kết chuyển trị giá vốn: 156 632 Giá vốn hàng bán, giá xuất kho 1331 VAT đầu vào d) Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: - Tài khoản sử dụng: 641 Chi phí bán hàng - Chứng từ: bảng toán tiền lơng, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng, phiếu chi tiền mặt, chứng từ nguồn hàng, bảng trích khấu hao TSCĐ - Trình tự kế toán: Báo cáo tổng hợp 344 641 911 Chi phÝ vỊ tiỊn l¬ng KÕt chun chi phí bán hàng 338 (2,3,4) Trích quĩ bảo hiểm KPCĐ theo tỷ lệ 385 Trích trớc tiền lơng nghỉ phÐp 214 TrÝch khÊu hao TSC§ 1331 111, 112 Chi phí DVMN * Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: - Tài khoản sử dụng: 642 chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản liên quan: 334, 338, 111, 112, 335, 214, 333 - Chøng tõ: B¶ng toán lơng, phiếu xuất kho, bảng phí, hoá đơn GTGT, hoá đơn tiền nớc, phiếu chi, giấy báo nguồn hàng 344 612 Tiền lơng phải trả cho nhân viên 338 (2, 3, 4) Trích quĩ BH KPCĐ theo tû lƯ 335 TrÝch tríc tiỊn l¬ng nghØ phÐp cho nhân viên phận quản lý 214 Khấu hao TSCĐ 333 Thuế môn bài, thuế nhà đất 1331 111, 112, 331 Tiền văn phòng phẩm điện, nớc, điện thoại chi phí khác 911 Kết chuyển CPQL doanh nghiệp e) Kế toán TSCĐ khấu hao TSCĐ: * Chứng từ: bên bán giao nhận tài sản, phiếu chi, giấy báo nguồn hàng, tài sản cố định, hợp đồng liên doanh Báo cáo tổng hợp Nguyên tắc đánh giá tổng TSCĐ theo nguyên giá - Tài khoản sử dụng: TK 211 TSCĐ hữu hình - Tài sản liên quan: 1332, 112 111, 441, 411, 341 - Phơng pháp hạch toán theo sơ đồ * Kế toán khấu hao TSCĐ: - Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ Công ty theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng - Chứng từ sử dụng: Bảng tính phân bổ khấu hao - Tài khoản sử dụng: + Tài khoản 214.2: Khấu hao TSCĐ + Tài khoản 009: Nguồn vốn khấu hao + Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - Phơng pháp hạch toán: 214 627 Khấu hao TSCĐ sử dụng phận sản xuất 641 (4) Khấu hao TSCĐ sử dụng phận bán hàng 642 (4) Khấu hao TSCĐ phận quản lý Đồng thời ghi nợ TK 009 f) Kế toán tiền lơng BHXH: + Kế toán tiền lơng: - Kế toán tiền lơng: Mức lơng cán bộ, công nhân viên Công ty dựa vào trình độ phân cấp quản lý công việc ngời ghi hợp đồng lao động - Chứng từ: bảng chấm công, bảng toán, phiế chi - Tài khoản 334 Phải trả ngời lao động - Tài khoản liên quan: 111, 641, 642, 627 - Trình tự hạch toán + Tạm ứng lơng: 111 334 Tạm ứng lơng (nếu có) + Tính lơng phải trả cho ngời lao động