MỤC LỤC MỤC LỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ HUY LONG 1 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1 2 Nhiệm vụ, chức năng của công ty 1 3 Tình hình[.]
MỤC LỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ HUY LONG 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.2 Nhiệm vụ, chức công ty 1.3 Tình hình kết hoạt động Công ty 1.4 Đặc điểm tổ máy quản lý PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ HUY LONG 2.1 Tổ chức máy cơng tác kế tốn cơng ty 2.2 Chính sách chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 2.3 Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty 2.3.1 Kế tốn vốn tiền 2.3.2 Kế toán TSCĐ 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lưong 2.3.4 Kế tốn vật tư hàng hoá 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh PHẦN III: THU HOẠCH VÀ MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ HUY LONG 3.1 Thu hoạch 3.2 Một số nhận xét 3.2.1 Ưu điểm 3.2.2 Những mặt tồn 3.3 Một số ý kiến đề xuất KẾT LUẬN PHẦN PHỤ LỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPHĐTC Chi phí hoạt động tài GBC Giấy báo có GBN Giấy báo nợ GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hoá NVL Nguyên vật liệu QLDN Quản lý doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định LỜI MỞ ĐẦU Trong đợt thực tập vừa qua với giúp đỡ Khoa kế toán Trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội, đồng ý Cơng ty TNHH Cơ khí Huy Long , đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình thầy Nguyễn Tiến Thanh, em có tập hữu ích cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Cơ khí Huy Long Qua đợt thực tập công ty giúp em học hỏi nhiều kinh nghiệm từ thực tế, giúp em có hội vận dụng kiến thức trau dồi thời gian học tập trường Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Bản báo cáo thực tập tốt nghiệp em gồm phần sau: Phần 1: Khái quát chung công ty TNHH Cơ khí Huy Long Phần 2: Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty.TNHH Cơ khí Huy Long Phần 3: Thu hoạch số nhận xét Do thời gian kiến thức thực tế em có hạn nên báo cáo thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong bảo hướng dẫn thầy cô đề báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ HUY LONG 1.1 Q trình hình thành phát triển công ty Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH Cơ khí Huy Long Địa chỉ: 070 Nhạc Sơn – phường Duyên Hải – Tp Lào Cai Điện thoại: 0203820866 Fax: 0203820866 Email : huylonglc@gmail.com Giấy CNKD số 5300217517,ngày cấp :5/6/2002 đăng ký thay đổi lần ngày 13/1/2011 Nơi cấp : Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Lào Cai Loại hình doanh nghiệp : Cơng ty TNHH Vốn điều lệ: 10 tỷ đồng Khởi nghiệp từ tháng 10 /1991 xưởng sửa chữa nhỏ chuyên sửa chữa tân trang loại xe qua sử dụng ,với số vốn ban đầu Bốn mươi triệu đồng với đội ngũ từ 5-7 lao động.Sau 20 năm hoạt động ,số vốn điều lệ công ty tăng lên đến 10 tỷ VNĐ với doanh thu 120 tỷ VNĐ/năm 1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức năng: Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu Công ty là: - Tư vấn,mua bán phụ tùng phận phụ trợ xe động - Bảo dưỡng,sửa chữa xe có dộng - Đại lý bán xe ô tô - Kinh doanh dịch vụ cứu hộ - XNK mặt hàng công ty kinh doanh - Mua bán xe có động ,xe máy vật tư thiết bị - Kinh doanh dịch vụ hỗ trợ vận tải đường - Mua bán dầu mỡ vận tải dầu mỡ công nghiệp 1.2.2 Nhiệm vụ: - Tổ chức kinh doanh hiệu , đảm bảo phát triển nguồn vốn kinh doanh lành mạnh thị trường ngày mở rộng - Bồi dưỡng nâng cao nhiệm vụ cho đội ngũ cán công nhân viên cơng ty để đáp ứng với tình hình phát triển kinh tế - xã hội - Cơng ty có nhiệm vụ thực đầy đủ khoản phải nộp Nhà nước như: khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác 1.3 Tình hình kết hoạt động công ty * Kết hoạt động kinh doanh công ty ( Phụ lục ) Qua kết kinh doanh công ty từ năm 2009 -2010 có thay đổi đáng kể: Doanh thu năm 2010 tồn Cơng ty đạt 120 tỷ đồng, đạt 100% kế hoạch tăng 66% so với năm 2009 Lợi nhuận trước thuế 12 tỷ đồng, đạt 100% kế hoạch tăng 33% so với năm 2009 Về tổng thể, năm 2010 năm tiếp tục có nhiều khó khăn va thử thách kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng Trong bối cảnh đó, doanh thu lợi nhuận cơng ty hồn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch đề ra, tăng so với kỳ năm trước, tỷ suất lợi nhuận trước thuế vốn điều lê cuối năm 2010 15% kết ghi nhận, thể nỗ lực phấn đấu Ban lãnh đạo tập thể CBCNV công ty 1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 1.4.1 Sơ đồ cấu tổ chức công ty: ( Phụ lục ) 1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban - Ban giám đốc: + Giám đốc: Là người có trách nhiệm phụ trách, tổ chức, điều hành hoạt động kinh doanh công ty đại diện trực tiếp tới pháp luật hoạt động cơng ty + Phó giám đốc: Là người tham mưu trực tiếp cho giám đốc tổ chức, điều hành hoạt động kinh doanh theo đạo giám đốc - Phịng tài kế tốn: Tổng hợp số liệu liên quan đến tình hình tài công ty, lập báo cáo kết kinh doanh cuối kỳ trình ban lãnh đạo cơng khai tình hình tài lên cấp Thực cơng tác hạch toán kế toán theo quy định Nhà nước quy chế công ty Cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin số liệu cần thiết cho giám đốc Đồng thời quản lý công tác tài chính, dự thảo kế hoạch trình giám đốc xem xét Xây dựng kế hoạch tài theo tháng, quý, năm - Phịng hành chính: Giải vấn đề nhân như: tuyển nhân viên, thuyên chuyển lao động, quản lý cơng tác hành chính, pháp chế, văn thư lưu trữ cơng ty - Phịng kinh doanh: Tổ chức hoạt động kinh doanh bán hàng theo quy định công ty, xây dựng kế hoạch tiêu thụ Chịu trách nhiệm tìm hiểu, nghiên cứu mở rộng thị trường bán hàng, tình hình giá thị trường, đối thủ cạnh tranh - Bộ phận kho bãi: Chịu trách nhiệm quản lý bến, bãi, sản phẩm Cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời lần xuất nhập hàng hố PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ HUY LONG 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Cơ khí Huy Long Bộ máy kế tốn cơng ty xây dựng theo hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung ( Phụ lục 03 ) - Kế toán trưởng: Phải chịu trách nhiệm trước pháp luật Giám đốc tồn cơng tác tài kế tốn cơng ty, đồng thời có nhiệm vụ tổ chức máy kế tốn cơng ty theo dõi tát phần hành nghiệp vụ kế toán, quản lý mặt chi phí hạch tốn lên báo cáo tài trình Giám đốc - Phó phịng kế tốn: Giúp kế toán trưởng việc điều hành, đạo hoạt động hạch toán kế toán, thay kế toán trưởng điều hành máy kế tốn vắng mặt Phó phịng kế tốn giao nhiệm vụ phối hợp với phòng ban xây dựng kế hoạch điều hành, huy sản xuất hàn tháng, quý, năm công ty - Thủ quỹ: Phụ trách quản lý tiền mặt, thực nghiệp vụ thu chi tiền sở chứng từ hợp lệ kế toán trưởng Giám đốc ký duyệt - Kế toán toán: Phụ trách nghiệp vụ giao dịch với ngân hàng, theo dõi thực khoản toán với khách hàng, cơng ty - Kế tốn vật liệu: Tập hợp tính tốn số liệu phản ánh gí trị NVL nhập xuất dùng cho sản xuất kinh doanh nhằm làm sở tính giá thành xác - Kế toán tài sản cố định: Phản ánh tổng hợp xác kịp thời số lượng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm TSCĐ, trích phân bổ xác mức khấu hao TSCĐ theo tỷ lệ quy định vào chi phí sản xuất kinh doanh - Kế toán thuế: Căn vào hoá đơn mua bán vật tư, tài sản, vào kết kinh doanh cơng ty tính tốn, tổng hợp thuế khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước - Kế tốn tiền lương BHXH: Tính lương phân bổ khoản chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo đối tượng - Kế toán tổng hợp: Sau phận lên báo cáo cuối kỳ kế toán tổng hợp kiểm tra, xem xét lại tất tiêu, xác định kết hoạt đọng sản xuất kinh doanh giúp kế toán trưởng lập Báo cáo tài 2.2 Chính sách chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Kỳ kế tốn quy định 01 tháng Chế độ kế toán áp dụng: Quyết định 15 - ngày 20/3/2006 Bộ Tài Chính Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng ( VNĐ ), đơn vị tiền tệ khác quy đổi theo đồng Việt Nam Hình thức sổ kế toán: Căn vào đặc điểm kinh doanh đơn vị mình, Cơng ty TNHH Cơ khí Huy Long áp dụng hình thức sổ kế tốn Nhật Ký Chung Phương pháp tính khấu hao: Phương pháp đường thẳng Phương pháp kế toán hang tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp thực tế đích danh Phưong pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ 2.3 Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty 2.3.1 Kế toán vốn tiền - Kế toán tiền mặt quỹ Tài khoản sử dụng: TK111: Tiền mặt quỹ Ngồi cịn sử dụng tài khoản khác liên quan như: TK112, TK 131 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ Kế toán tiền mặt quỹ Việc thu chi tiền mặt tiến hành chặt chẽ Các lệnh thu chi phải có chữ ký giám đốc kế tốn trưởng Căn vào chứng từ gốc, kế toán tiền mặt quỹ viết phiếu thu, phiếu chi Từ vào sổ quỹ theo dõi Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu + Phản ánh khoản thu tiền mặt nhập quỹ: Ví dụ: Căn phiếu thu số 02 ngày 01/10/2011 (Phụ lục 05) Công ty Nhật Cường trả nợ tiền mua chịu tháng trước số tiền 80.000.000đ Kế toán định khoản sau: Nợ TK 111 : 80.000.000đ Có TK 131 : 80.000.000 đ + Phản ánh khoản chi tiền mặt xuất quỹ: Ví dụ: Căn phiếu chi số 03 (Phụ lục 06) Ngày 7/10/2011, công ty xuất tiền mặt mua mực in máy tính, tổng số tiền tốn 330.000 đ chị Nguyễn Thị Linh Chi phịng Kỹ thuật mua.Kế tốn định khoản: Nợ TK 642(8) : 300.000 đ Nợ TK 133 (1) : 30.000 đ Có TK 111(1) : 330.000 đ - Kế tốn tiền gửi ngân hàng Các loại tiền gửi công ty ngân hàng gồm: tiền Việt Nam tiền ngoại tệ TK sử dụng: TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” gồm TK cấp TK 1121 “Tiền Việt Nam” TK1122 “Ngoại tệ gửi ngân hàng” Chứng từ kế tốn sử dụng: + Giấy báo có + Uỷ nhiêm thu + Giấy báo nợ + Uỷ nhiệm chi Ví dụ: Ngày 2/11/2011, cơng ty mua máy in HP 2035 đơn giá 4.434.500đ/chiếc 02 máy in HP 5200, đơn giá 2.350.000đ/chiếc công ty Trần Anh Thuế GTGT 5%, tổng giá toán 18.903.675đ Cơng ty xuất dùng cho phịng ban Căn vào “GBN” ngân hàng ( phụ lục 07 ) Kế toán định khoản sau: Nợ TK 142 :13.303.500đ Nợ TK 642 : 4.700.000đ Nợ TK 133(2) : 900.175đ Có TK 112 : 18.903.675đ 2.3.2 Kế tốn TSCĐ TSCĐ cơng ty CP TNHH Cơ khí Huy Long bao gồm TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình - TSCĐ hữu hình gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, phương tiện vận tải truyền dẫn, thiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ khác - TSCĐ vơ hình gồm: Quyền sử dụng đất, phần mềm kế toán Kế tốn chi tiết TSCĐ cơng ty chứng từ sử dụng bao gồm: Biên giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ TK kế toán sử dụng: TK 211, TK 212, TK 213, TK 214 số TK khác Kế toán tăng TSCĐ: Hiện hầu hết TSCĐ công ty chủ yếu mua ngồi, số khác điều động từ đơn vị khác sang nên cách tính giá TSCĐ xác định sau: Nếu TSCĐ tăng mua ngoài: Nguyên giá TSCĐ = Giá mua + Chi phí mua - Chiết khấu, giảm giá Nếu TSCĐ tăng điều chuyển từ đơn vị khác sang: Nguyên giá TSCĐ xác định theo giá trị lại bên điều chuyển đến hội đồng định giá TSCĐ định Ví dụ: Ngày 02/08/2011 cơng ty có mua phần mềm máy tính sử dụng cho cơng tác kỹ thuật cơng ty Tổng giá tốn 48.200.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Phần mềm xác định sử dụng năm Công ty trả nửa tổng giá toán chuyển khoản Kế toán định khoản sau: Nợ TK 213 : 21.909.090đ Nợ TK 133 (2) : 2.190.909đ Có TK 112 : 21.909.090đ Có TK 331 : 2.190.909đ Phương pháp tính khấu hao: Cơng ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng: Mức trích KH trung bình năm TSCĐ = Nguyên giá / số năm sử dụng Mức trích khấu hao tháng = Mức trích khấu hao năm / 12 tháng Cũng ví dụ trên, kế tốn tính mức khấu hao phần mềm máy tính sau: Nguyên giá: 21.909.909đ Thời gian sử dụng: năm Mức khấu hao tháng = 21.909.909 / (6 x 12 ) = 30.429 đ Kế tốn ghi: Nợ TK 642(4) Có TK 214 : 30.429đ : 30.429đ Kế toán giảm TSCĐ: TSCĐ công ty giảm chủ yếu lý nhượng bán Ví dụ: Ngày 2/05/2010, cơng ty lý máy Photocopy Panasonic, nguyên giá 14.500.000đ, đà khấu hao hết Số tiền lý 1.430.000đ Công ty thu tiền mặt Kế toán định khoản sau: Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 214 Có TK 211 : 14.500.000đ : 14.500.000đ Phản ánh số tiền thu từ lý: Nợ TK 111 : 1.430.000đ Có TK 711 : 1.300.000đ Có TK 333(1) : 130.000đ 2.3.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Hình thức trả lương Hiện cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Căn vào bảng chấm công, bảng điểm sản phẩm thực tế làm việc đơn vị, cá nhân làm tính lương Lương = Lmin * Hệ số lương Đơn giá tiền lương = Lương / 26 Tiền lương tháng = Đơn giá tiền lương * Ntt Lương thực lĩnh = Tiền lương + khoản phụ cấp - khoản giảm trừ Trong đó: Lmin : Mức lương tối thiểu (Lmin =830.000đ) Ntt : Số ngày công làm việc thực tế Phụ cấp gồm loại: - Phụ cấp trách nhiệm: 25% x Tổng lương thực tế - Phụ cấp khác: 40% x Tổng lương ( áp dụng cho GĐ, PGĐ ) Phương pháp tính lương - Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm cơng ( Phụ lục 08 ), bảng tốn lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ - Tài khoán sử dụng + TK 334 - Các khoản phải trả công nhân viên + TK 338 - Các khoản phải trả khác + TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Ví dụ: Trong tháng năm 2011 lương chị Chi chức vụ kế toán trưởng công ty, tháng chị làm 26 cơng Ta có lương sau: Lương bản: 830.000 x 4.55 = 3.776.500đ/tháng Lương phụ cấp: 3.776.500 x 25% = 944.125đ/tháng Đơn giá lương: 3.776.500/26 = 145.250đ/ngày Số ngày làm việc thực tế chị: 26 công Như tổng thu nhập tháng chị: 26 x 145.250 + 944.125 = 4.720.625đ Các khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích theo quy định nhà nước cụ thể là: Cách tính BHXH BHXH: + 16% x Lương bản, tính vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp + 6% x Lương bản, trừ vào lương cơng nhân viên Theo ví dụ BHXH mà chị phải nộp là: BHXH = 4,55 x 830.000 x 6% = 226.590đ Cách tính BHYT BHYT: + 3% x Lương bản, tính vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp + 1,5% x Lương bản, trừ vào lương cơng nhân viên Theo ví dụ BHYT mà chị phải nộp là: BHYT = 4,55 x 830.000 x 1,5% = 56.647,5đ Cách tính BHTN BHTN: + 1% x Lương bản, tính vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp + 1% x Lương bản, trừ vào lương cơng nhân viên Theo ví dụ BHYT mà chị phải nộp là: BHTN = 4,55 x 830.000 x 1% = 37.765đ KPCĐ trích 2% lương thực tế, tính vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp Phương pháp hạch toán Sau tính lương khoản trích theo lương kế toán lập bảng toán lương Cuối tháng vào bảng toán lương kế toán hạch toán: Theo ví dụ tính lương chị Chi trên: + Tính lương phải trả: Nợ TK 642(1) Có TK 334 : 4.720.625đ : 4.720.625đ + Tính khoản trích theo lương: Nợ TK 642(1) : 830.830đ Nợ TK 334 : 321.002,5đ Có TK 338 : 1.151.832,5đ 2.3.4 Kế tốn vật tư hàng hoá TK chứng từ kế toán sử dụng: - TK 156: Hàng hoá Chứng từ sổ sách sử dụng: - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ( Phụ lục 09 ) Đánh giá vật tư hàng hoá xuất kỳ: Đối với hàng hoá xuất kho kế toán đánh giá hàng hố theo phương pháp giá thực tế đích danh Ví dụ: Ngày 02/10/2011 Công ty xuất bán 300L xăng A91 cho Công ty vận tải Truờng An, tổng giá vốn hàng hoá 4.990.000 đ Kế toán hạch toán giá hàng xuất bán: Nợ TK 632 Có TK 156 :4.990.000 đ : 4.990.000 đ 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 2.3.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng Chứng từ sổ kế toán sử dụng: Theo định số 15/2006 QĐ - BTC ngày 20/03/2006 công ty sử dụng chứng từ chủ yếu sau: hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, chứng từ khác có liên quan Sổ kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng Sổ TK 511 để hạch toán doanh thu bán hàng Tài khoản sử dụng: - TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 512: Doanh thu nội Ví dụ: Ngày 9/12/2011 Cơng ty xuất bán 1000L xăng A91 cho Công ty vận tải Truờng An, với giá bán bao gồm thuế GTGT 21.000 đ/ L, thuế GTGT 10% Khách hàng toán tiền mặt Dựa vào hoá đơn GTGT phiếu xuất kho, sổ doanh thu bán hàng tháng 12/2010 (Phụ lục 11) Kế toán hạch toán: Nợ TK 1111 : 21.000.000 đ Có TK 511 : 18.900.000 đ Có TK 333(1) : 2.100.000 đ 2.3.5.2 Kế toán giá vốn hàng bán Sổ kế toán sử dụng: kế toán sử dụng Sổ TK 632 để hạch toán giá vốn hàng bán TK sử dụng: Tk 632 : Giá vốn hàng bán Ví dụ: Cơng ty xuất bán lẻ 2000L xăng có giá vốn 26.000.000 đ Kế tốn hạch tốn: Nợ Tk 632 Có TK 156 : 26.000.000 đ : 26.000.000 đ 2.3.5.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài Sổ kế tốn sử dụng: kế toán sử dụng Sổ TK 515 để hạch tốn doanh thu hoạt động tài TK sử dụng : TK 515 : Doanh thu hoạt động tài Ví dụ : Căn vầo giấy báo trả lãi tiền gửi Ngân hàng VietinBank tháng 11/2011 24.576.890 đ Kế toán hạch toán : Nợ TK 112 Có TK 515 : 24.576.890 đ : 24.576.890 đ 2.3.5.4 Kế tốn chi phí tài TK sử dụng: TK 635: Chi phí tài Ví dụ: Ngày 06/11/2011 Cơng ty xuất bán 10.000 USD thu tiền mặt tỷ giá ghi sổ 18.600 VND/USD, tỷ giá giao dịch 18.500 VND/USD Kế toán hạch toán: Nợ TK 111(1) : 185.000.000 đ Nợ Tk 635 : Có TK 112(2) 1.000.000 đ : 186.000.000 đ 2.3.5.5 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu chi - Hoá đơn dịch vụ mua ngồi Chứng từ có liên quan khác Sổ kế toán sử dụng: sổ chi tiết sổ TK 641, sổ chi tiết sổ TK 642 TK sử dụng: TK 641, TK 642 Trong công ty CPBH CPQLDN phát sinh bao gồm : - CP tiền lương khoản trích theo lương nhân viên bán hàng nhân viên quản lý - CP khấu hao TSCĐ phận bán hàng phận quản lý doanh nghiệp - Các khoản CP dịch vụ mua khác: tiền điện, tiền nuớc, tiền điện thoại, tiền Internet, Chứng từ kế toán sử dụng: phát ssinh nghiệp vụ, kế toán CPBH CPQLDN, vào chứng từ gốc như: - Phiếu thu, phiếu chi - Hoá đơn bán hàng - Bảng tốn lương Ví dụ: Ngày 06/11/2011 tốn tiền Internet tháng 10 300.000đ, thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán: Nợ TK 641 : 300.000 đ Nợ TK 133 (1) : 30.000 đ Có TK 111 : 330.000 đ Cuối tháng 12/2010, toàn CPBH liên quan đến việc tiêu thụ hàng hố cơng ty gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp Kế tốn cơng ty tập hợp tồn chi phí bán hàng phát sinh sổ TK 641 (Phụ lục 12) sổ Ví dụ: Ngày 9/3/2011 mua VPP Hồng Hà 10gram giấy 50bút bi cho cán quẩn lý.Tổng giá tốn 770.000 đ( thuế VAT 10% ) Kế toán định khoản: Nợ TK 642 : 700.000 đ Nợ TK 133 (1) : 70.000 đ Có TK 111 : 770.000đ Các chi phi quản lý sinh hoạt công ty tháng 5/2011 ghi vào sổ TK 642 (Phụ lục 13) 2.3.5.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Kế toán xác định kết bán hàng KQ bán hàng = DT - Giá vốn - CPBH - CPQLDN TK sử dụng : TK 911: xác định kết kin doanh Các nghiệp vụ đuợc hạch toán vào nhật ký chung Căn vào nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ TK 911 Cuối kỳ kết chuyển giá vốn, doanh thu thuần, chi phí bán hàng, chi phi quản ký doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511 Có TK 911 : 18.900.000 đ : 18.900.000 đ Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 : 12.305.621 đ : 12.305.621 đ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515 Có TK 911 : 15.855.676 đ : 15.855.676 đ Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911 Có TK 635 : 2.000.000 đ : 2.000.000 đ Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 Có Tk 641 : 770.000 đ : 770.000 đ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 Có TK 642 Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp: : 900.000 đ : 900.000 đ Nợ Tk 911 Có TK 821(1) : 4.695.013 đ (18.780.055 đ x 25%) : 4.695.013 đ (18.780.055 đ x 25%) Kết chuyển lợi nhuận năm: Nợ TK 911 Có TK 421 : 14.085.042 đ (18.780.055 - 4.695.013) : 14.085.042 đ (18.780.055 - 4.695.013) PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ HUY LONG 3.1 Thu hoạch Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Cơ khí Huy Long, em tiếp xúc làm quen với cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty học hỏi nhiều kỹ kiến thức thực tế mà ngồi ghế nhà trường em chưa có điều kiện tiếp xúc Kế tốn mơn học địi hỏi sinh viên phải cẩn thận, chăm thường xuyên cập nhật thay đổi chế độ Tuy em thầy cô trường dạy, hướng dẫn, bước vào tiếp xúc thực tế em thấy cịn nhiều thiếu sót phải học hỏi thêm nhiều Nhờ có bảo nhiệt tình cán cơng ty, em hiểu rõ phần hành kế toán kế toán tiền mặt, kế toán bán hàng xác đinh kết kinh doanh, Và hết em hiểu rõ tầm quan trọng cơng việc kế tốn Kế tốn khơng mang tính khoa học xử lý số liệu mà bên cạnh cịn địi hỏi tính nghệ thuật việc quan sát, ghi chép, phân loại, tổng hợp hoạt động doanh nghiệp Vì vây địi hỏi nguời kế tốn phải có đầy đủ kiến thức khơng ngừng học hỏi trau dồi kinh nghiệm cho để cơng tác kế tốn có hiệu Từ cung cấp thơng tin hữu ích cho việc định kinh tế, trị, xã hội doanh nghiệp Ngồi thời gian thực tập Cơng ty TNHH Cơ khí Huy Long thấy tinh thần làm việc ngiêm túc ln tn theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam vận dụng cho phù hợp với sách, tình hình cơng ty, em cảm thấy cần phải nỗ lực học hỏi thêm để trở thành kế toán vừa giỏi chuyên môn nắm vững chuẩn mực nghiệp vụ đạo đức kế toán viên