Lý luận chung về tình hình thực hiện công tác kế toán tại trường THCS tứ liên

Các vấn đề chung về Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp

Tổ chức công tác kế toán trong đơn vị Hành Chính Sự Nghiệp

1.2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc sử dụng kinh phí và thu, chi ngân sách của các đơn vị kế toán hành chính sự nghiệp đều cần phải lập chứng từ kế toán một cách đầy đủ, kịp thời và chính xác Kế toán phải tuân theo chế độ chứng từ do nhà nước quy định, đồng thời căn cứ vào hoạt động kinh tế tài chính và yêu cầu quản lý để xác định mẫu chứng từ phù hợp Người có trách nhiệm sẽ ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế tài chính vào chứng từ cụ thể và xác định trình tự luân chuyển cho từng loại chứng từ một cách khoa học và hợp lý Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ sẽ do kế toán trưởng của đơn vị quy định.

Trong quá trình áp dụng chế độ chứng từ kế toán hành chính sự nghiệp, các đơn vị phải tuân thủ nghiêm ngặt các biểu mẫu đã được quy định Mọi vi phạm liên quan đến chế độ chứng từ sẽ được xử lý theo tính chất và mức độ vi phạm, phù hợp với quy định của Pháp lệnh kế toán thống kê, Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành chính và các văn bản pháp lý khác của Nhà nước.

1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống TK kế toán

Quyết định 999 TC/QĐ/CĐKT được ban hành vào ngày 02/11/1996 và đã trải qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung qua các thông tư của Bộ Tài chính, bao gồm Thông tư số 184/1998/TT-BTC và 185/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, Thông tư số 109/2001/TT-BTC ngày 31/12/2001, cùng Thông tư số 121/2002/TT-BTC ngày 31/12/2002.

Tài khoản kế toán là công cụ quan trọng để tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế tài chính Trong các đơn vị hành chính sự nghiệp, tài khoản kế toán được sử dụng để theo dõi và kiểm soát liên tục tình hình vận động và sử dụng kinh phí Nhà nước Việt Nam đã quy định một hệ thống tài khoản kế toán thống nhất cho các đơn vị hành chính sự nghiệp trên toàn quốc, bao gồm cả tài khoản trong bảng cân đối tài khoản và tài khoản ngoài bảng cân đối tài khoản.

Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất quy định các tài khoản kế toán chung cho tất cả các đơn vị hành chính sự nghiệp, đồng thời cũng chỉ định những tài khoản riêng cho một số loại hình cụ thể Ngoài ra, hệ thống này còn xác định các tài khoản cấp 2 cho những tài khoản có tính chất phổ biến trong các đơn vị hành chính sự nghiệp.

Các đơn vị hành chính sự nghiệp cần dựa vào hệ thống tài khoản thống nhất trong chế độ kế toán để xác định các tài khoản kế toán cấp 1, cấp 2, cấp 3 phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của mình Việc xác định chính xác số lượng tài khoản này là cần thiết để phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế tài chính, đáp ứng nhu cầu thông tin và kiểm tra, đồng thời phục vụ công tác quản lý của Nhà nước và đơn vị.

1.2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán

Theo chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, các hình thức kế toán đƣợc áp dụng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp gồm:

- Hình thức kế toán Nhật ký chung

- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

- Hình thức kế toán Nhật ký-Sổ cái

Tùy thuộc vào quy mô, đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý, mỗi đơn vị kế toán có quyền lựa chọn hình thức kế toán phù hợp Điều này giúp đảm bảo việc thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế đầy đủ, kịp thời và chính xác, phục vụ cho công tác lãnh đạo và quản lý hoạt động kinh tế tài chính trong đơn vị.

1.2.3.1 Hình thức Nhật ký-Sổ cái

* Trình tự và phương pháp ghi sổ:

Hàng ngày, kế toán thực hiện việc định khoản và ghi chép vào Nhật ký-sổ cái dựa trên các chứng từ gốc, cụ thể là Bảng tổng hợp chứng từ gốc Mỗi chứng từ sẽ được ghi một dòng trong Nhật ký-sổ cái, bao gồm thông tin về ngày, tháng, số hiệu và ngày tháng của chứng từ, cùng với diễn giải và số phát sinh Đồng thời, trong phần sổ cái, kế toán ghi Nợ và Có của các tài khoản liên quan Cuối kỳ (tháng, quý, năm), kế toán sẽ khóa sổ các tài khoản và tiến hành tính toán, đối chiếu số liệu để đảm bảo các quan hệ cân đối được duy trì.

Tổng số phát sinh Nợ của

Tổng số phát sinh Có của các tài khoản

Để có thông tin chi tiết về tài sản, vật tư, tiền vốn và kết quả hoạt động kinh tế tài chính, kế toán sử dụng sổ và thẻ kế toán chi tiết Các đơn vị hành chính sự nghiệp có thể mở và lựa chọn các mẫu sổ kế toán chi tiết phù hợp với yêu cầu quản lý.

Hàng ngày, kế toán ghi chép các chứng từ vào sổ và thẻ chi tiết liên quan Cuối tháng hoặc cuối quý, cần tổng hợp số liệu, khóa sổ và thẻ chi tiết, sau đó lập bảng tổng hợp chi tiết Thông thường, kế toán sẽ mở các sổ và thẻ chi tiết cần thiết để thực hiện công việc này.

Sổ tài sản cố định

Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá

Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh

Sổ chi tiết thanh toán (với người bán, người mua, với ngân sách, với nội bộ)

Sổ chi tiết nguồn kinh phí

Sổ chi tiết chi hoạt động…

* Có thể khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký-sổ cái qua sơ đồ:

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC NHẬT KÝ-SỔ CÁI

Sổ quĩ Chứng từ gốc Sổ, thẻ KT chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng tổng hợp CT gốc

Tổng số dư Nợ cuối kỳ của tất cả các tài khoản

Tổng số dư Có cuối kỳ của tất cả các tài khoản

Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

1.2.3.2 Hình thức chứng từ ghi sổ

* Trình tự và phương pháp ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ TRÌNH TỪ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ quĩ Chứng từ gốc Sổ, thẻ KT chi tiết

1.2.3.3 Hình thức nhật ký chung

* Trình từ và phương pháp ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ

Sổ, thẻ KT chi tiết

Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

1.2.4 Lập và gửi báo cáo tài chính

Việc lập báo cáo tài chính là bước cuối cùng trong quy trình kế toán, phản ánh tổng quát tình hình tài sản, cấp phát và tiếp nhận kinh phí từ Nhà nước cũng như viện trợ Báo cáo này giúp kiểm tra, kiểm soát chi tiêu và quản lý tài sản công, đồng thời tổng hợp và đánh giá hoạt động của các đơn vị Đối với các đơn vị hành chính sự nghiệp, việc lập báo cáo tài chính có ý nghĩa quan trọng trong quản lý nguồn kinh phí và ngân sách nhà nước Do đó, các đơn vị này cần lập và nộp báo cáo đúng mẫu, đúng hạn và đúng nơi quy định Tuy nhiên, các đơn vị thuộc lĩnh vực đặc thù có thể điều chỉnh các chỉ tiêu báo cáo nhưng phải được cơ quan chủ quản chấp thuận.

Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị có trách nhiệm cao đối với tính chính xác của các số liệu báo cáo Do đó, việc kiểm tra kỹ lưỡng các báo cáo tài chính trước khi ký, đóng dấu và gửi đi là điều cần thiết để đảm bảo tính minh bạch và chính xác.

1.2.5 Tổ chức kiểm tra kế toán

Kiểm tra kế toán là phương pháp quan trọng để đảm bảo việc tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc và quy định kế toán, đồng thời đảm bảo rằng số liệu kế toán được ghi chép chính xác, trung thực và khách quan.

Các đơn vị hành chính sự nghiệp không chỉ phải chịu sự kiểm tra kế toán từ các đơn vị cấp trên và cơ quan tài chính, mà còn cần tự tổ chức kiểm tra công tác kế toán của chính mình.

Công việc kiểm tra kế toán cần được tiến hành thường xuyên và liên tục Các đơn vị kế toán cấp trên cùng với cơ quan tài chính phải thực hiện kiểm tra kế toán ít nhất một lần mỗi năm, đặc biệt là trong quá trình xét duyệt quyết toán năm cho các đơn vị.

Tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán bao gồm việc lựa chọn loại hình tổ chức (tập trung, phân tán hoặc nửa tập trung nửa phân tán), xác định các phần hành kế toán và phân công lao động kế toán Mục tiêu chính là đảm bảo hiệu quả công việc, thu thập thông tin chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí.

Việc tổ chức bộ máy kế toán trong các đơn vị HCSN được thực hiện theo nhiều loại hình khác nhau, phù hợp với từng cấp chính quyền và ngân sách Các đơn vị này được chia thành ba cấp: cấp I, cấp II và cấp III, với nguồn kinh phí hoạt động chủ yếu từ ngân sách nhà nước Mọi hoạt động thu, chi của các đơn vị dự toán cấp dưới phải tuân thủ các tiêu chuẩn tài chính hiện hành và được kiểm tra, phê duyệt bởi các đơn vị cấp trên và cơ quan tài chính Để đảm bảo sự phù hợp với chế độ phân cấp quản lý ngân sách, bộ máy kế toán cũng được tổ chức theo từng cấp ngân sách: kế toán cấp I cho đơn vị dự toán cấp I, kế toán cấp II cho cấp II và kế toán cấp III cho cấp III.

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÁC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN: hoặc

Nội dung các phần hành kế toán

1.4.1 Kế toán vốn bằng tiền

1.4.1.1 Kế toán quỹ tiền mặt

Vốn bằng tiền trong các đơn vị hành chính sự nghiệp bao gồm nhiều loại tài sản như tiền mặt (bao gồm cả tiền Việt Nam và ngoại tệ), vàng, bạc, kim loại quý, đá quý, chứng chỉ có giá, cùng với tiền gửi tại ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nước.

* Nguyên tắc quản lý và hạch toán quỹ tiền mặt:

Trong các đơn vị HCSN đều có một số tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ cho hoạt động thường xuyên của đơn vị

Quỹ tiền thường xuyên được xác định với một mức hợp lý, tùy thuộc vào quy mô và tính chất hoạt động của từng đơn vị Mức này cần được ngân hàng và Kho bạc Nhà nước thỏa thuận, và đơn vị phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định hiện hành về quản lý tiền mặt.

Hàng quý, các đơn vị lập kế hoạch tiền mặt dựa trên nhiệm vụ thực hiện dự toán và nhu cầu chi tiêu, sau đó gửi cho Ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nước để thỏa thuận số tiền được rút hoặc để lại từ các khoản thu Để quản lý và hạch toán tiền mặt một cách chính xác, tiền mặt của đơn vị được bảo quản tại quỹ, và tất cả các nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền mặt do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.

Thủ quỹ được chỉ định bởi thủ trưởng đơn vị và chịu trách nhiệm quản lý quỹ, không được ủy quyền cho người khác thực hiện nhiệm vụ này Ngoài ra, thủ quỹ không được phép trực tiếp tham gia vào việc mua bán hàng hóa, vật tư hoặc kiêm nhiệm các công việc liên quan đến tiếp liệu và kế toán.

Kế toán phải thường xuyên kiểm tra quỹ tiền mặt

Phân chia các phần hành kế toán

Tất cả các giao dịch thu, chi tiền mặt đều cần có chứng từ hợp lệ Cuối mỗi ngày, dựa vào chứng từ này, cần ghi chép vào sổ quỹ tiền mặt để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Kế toán quỹ tiền mặt là công việc quan trọng trong việc phản ánh chính xác và kịp thời số tiền hiện có cũng như tình hình biến động của các loại tiền trong hoạt động của đơn vị Việc đảm bảo sự khớp đúng giữa giá trị trên sổ kế toán và sổ quỹ tiền mặt là cần thiết Mọi chênh lệch phát sinh cần được tìm hiểu, xác định nguyên nhân và báo cáo cho lãnh đạo để đề xuất biện pháp xử lý phù hợp.

* Tài khoản kế toán sử dụng Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt, kế toán quỹ tiền mặt sử dụng:

* Số kế toán liên quan:

1.4.1.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc:

* Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc của các đơn vị HCSN bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý

* Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc cần tôn trọng một số quy định sau:

Kế toán cần tổ chức theo dõi chi tiết từng loại nghiệp vụ tiền gửi, bao gồm tiền gửi cho hoạt động, dự án, vốn đầu tư xây dựng cơ bản và các loại tiền gửi khác theo từng ngân hàng, kho bạc Định kỳ, kế toán phải kiểm tra và đối chiếu số liệu để đảm bảo rằng số tiền gửi, rút ra và số dư cuối kỳ khớp với số liệu của ngân hàng và kho bạc Trong trường hợp phát hiện chênh lệch, cần thông báo ngay cho ngân hàng và kho bạc để thực hiện điều chỉnh kịp thời.

Kế toán tiền gửi tại Ngân hàng và Kho bạc cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về quản lý và lưu thông tiền tệ, cùng với những điều khoản liên quan đến Luật ngân sách hiện hành của Nhà nước.

* Tài khoản kế toán sử dụng:

Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc sử dụng:

Tài khoản 112-Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

* Sổ kế toán liên quan

1.4.2 Kế toán vật tư, TSCĐ

Vật liệu và dụng cụ đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của các đơn vị hành chính sự nghiệp, khác biệt với các đơn vị sản xuất-kinh doanh Chúng là yếu tố vật chất cần thiết để thực hiện các chức năng và nhiệm vụ được giao, phục vụ hiệu quả cho các hoạt động hành chính.

* Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, dụng cụ

Dựa trên đặc điểm và yêu cầu quản lý vật liệu cũng như dụng cụ, kế toán vật liệu và dụng cụ đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý các hoạt động kinh tế Để thực hiện hiệu quả nhiệm vụ này, kế toán cần phải thực hiện các nhiệm vụ cụ thể nhằm đảm bảo sự chính xác và hiệu quả trong quản lý.

Ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển và bảo quản hàng hóa, đồng thời cung cấp thông tin chi tiết về tình hình nhập, xuất và tồn kho, cả về số lượng lẫn giá trị của từng loại sản phẩm.

Giám đốc thực hiện kiểm tra tình hình sử dụng các định mức, cũng như theo dõi tình trạng hao hụt và dôi thừa vật liệu Điều này góp phần nâng cao hiệu quả quản lý, đảm bảo sử dụng vật liệu một cách hợp lý và tiết kiệm, đồng thời ngăn chặn các hiện tượng tham ô và lãng phí.

- Chấp hành đầy đủ các thủ tục, xuất kho vật liệu, kiểm nghiệm vật liệu

- Cung cấp số liệu, tài liệu về vật liệu cho các bộ phận có liên quan

- Tham gia đánh giá, kiểm kê vật liệu, dụng cụ theo đúng quy định của chế độ Nhà nước

* Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 152 - Vật liệu, dụng cụ

Tài khoản 005 - Dụng cụ lâu bền đang sử dụng

* Sổ kế toán liên quan

Tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm các tư liệu lao động và tài sản có giá trị lớn, có thời gian sử dụng dài Để được phân loại là TSCĐ, các tư liệu lao động và tài sản này phải đáp ứng hai tiêu chuẩn chính: giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài.

- Có giá trị từ 5.000.000 trở lên

- Thời gian sử dụng từ một năm trở lên

* Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ

Trong quá trình hoạt động, tài sản cố định (TSCĐ) của đơn vị thường xuyên biến động do đặc điểm và yêu cầu quản lý Để đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời cho công tác quản lý TSCĐ, kế toán TSCĐ cần thực hiện các nhiệm vụ quan trọng.

Tổ chức ghi chép và phản ánh một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị của tài sản cố định (TSCĐ) hiện có, cũng như tình hình tăng giảm và việc sử dụng tài sản của đơn vị.

Thông qua đó giám đốc chặt chẽ việc đầu tƣ, mua sắm, sử dụng TSCĐ ở đơn vị

Thực tế công tác kế toán tại trường THCS Tứ Liên

Tổng quan về trường THCS Tứ Liên

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của trường THCS Tứ Liên

Trong những năm đầu xây dựng đất nước, dưới ánh sáng nghị quyết TW 2 của Đảng Cộng Sản Việt Nam (khóa VIII), chiến lược đào tạo và phát triển nguồn nhân lực được đặt lên hàng đầu trong thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa Điều này yêu cầu một nền giáo dục ổn định, phát triển về quy mô và chất lượng, phù hợp với sự tiến bộ của kinh tế – xã hội và khoa học kỹ thuật Giáo dục ổn định và phát triển sẽ tạo ra những lớp tri thức có năng lực và trí tuệ, góp phần xây dựng và phát triển đất nước.

Trước nhu cầu cấp thiết về giáo dục, Đảng đã nhanh chóng nhận thức và quyết định xây dựng nhiều trường học mới Chỉ sau 5 năm từ chiến thắng Điện Biên Phủ, vào năm 1959, "Trường cấp II Tứ Liên" được thành lập theo nguyện vọng của nhân dân, nhằm giúp con em họ tiếp cận tri thức và nâng cao hiểu biết, đồng thời khuyến khích tinh thần học hỏi và sáng tạo trong các em.

Trong những năm đầu mới thành lập, nhà trường đã gặp rất nhiều khó khăn

Trường học ở ngoại thành đang đối mặt với nhiều thách thức như bão lũ, mưa dột và nắng xiên Trong mùa nước lên, thầy trò phải thực hiện các biện pháp bảo vệ tài liệu bằng cách kê cao để tránh hư hại, nhưng vẫn không thể tránh khỏi những tổn thất Dù vậy, tinh thần học tập và lao động của thầy trò vẫn rất mạnh mẽ, họ cùng nhau nỗ lực xây dựng cơ sở vật chất của trường bằng chính công sức của mình.

Trong bối cảnh khó khăn về cơ sở vật chất, Trường cấp II Tứ Liên còn phải đối mặt với thách thức kháng chiến chống Mỹ cứu nước Thầy trò nơi đây vừa phải xây dựng hầm hào để phòng chống oanh tạc, vừa nỗ lực duy trì việc học tập trong tình hình Đế Quốc Mỹ luôn tìm cách phá hoại.

Trường học đã được sơ tán một phần về các thôn xóm ngoài bãi, trong khi những học sinh và giáo viên ở lại đã hạ thấp bàn ghế và đào hào thông ra sân Khi có báo động, thầy trò nhanh chóng đội mũ rơm dày, mang theo túi thuốc cá nhân và bỏ sách bút để di chuyển vào các hầm trú ẩn Dù trong hoàn cảnh khó khăn, thầy và trò vẫn duy trì được chương trình học.

Vào mỗi buổi tối, các thầy giáo thường kiểm tra các nhóm học dưới ánh đèn dầu, đồng thời họ cũng dạy bổ túc văn hóa cho người dân vào ban đêm Điều này đảm bảo rằng hội đồng thực hiện hai nhiệm vụ quan trọng.

Trong giai đoạn khó khăn, thầy trò trường vẫn nỗ lực thi đua xây dựng lớp học nhờ sự động viên từ lãnh đạo và các bí thư Đảng uỷ Cô hiệu trưởng Mai Ngọc Ánh đã tích cực khởi xướng nhiều phong trào thi đua, tạo nên niềm tự hào cho toàn trường Tình đoàn kết giữa thầy và trò được thể hiện rõ nét, sống chết có nhau trong sự đùm bọc của cộng đồng.

Chiến thắng 30-4-1975 đánh dấu sự khởi đầu cho một trang sử mới đầy vinh quang Từ năm học 1975-1976, trường đã nỗ lực xây dựng thành đơn vị tiên tiến tại Huyện Từ Liêm Dưới sự lãnh đạo của các hiệu trưởng Phạm Thị Ngọ (1974-1979) và Trần Quỳnh Như (1980-1999), tập thể giáo viên đã tích cực thi đua trong công tác giảng dạy Họ không ngừng nâng cao kiến thức, với một số giáo viên có bài viết trên báo và sách hướng dẫn cho Bộ Giáo dục về cải cách giáo dục Nhà trường cũng bắt đầu bồi dưỡng học sinh để tham gia thi học sinh giỏi cấp Huyện từ năm 1977.

Trường THCS Tứ Liên, được công nhận là trường tiên tiến liên tục từ năm 1978, đã trải qua nhiều giai đoạn phát triển Ban đầu, trường có tên gọi là trường cấp I, II (hệ 7 năm) và sau đó là PTCS (hệ 9 năm) trước khi chính thức chuyển thành trường THCS (hệ 4 năm) từ năm học 1990-1991 Kể từ đó, thầy và trò nhà trường đã hoạt động ổn định và tích cực thi đua xây dựng môi trường học tập Đặc biệt, năm học 1997-1998, trường được vinh danh là trường tiên tiến xuất sắc về hoạt động thể dục thể thao, đồng thời nhiều giáo viên như thầy Cù Đình Hải, cô Trần Quỳnh Như, thầy Trần Đồng Quang, và cô Nguyễn Thu Hương cũng được công nhận là chiến sĩ thi đua và giáo viên giỏi.

Kể từ khi chuyển đến Quận Tây Hồ, Trường THCS Tứ Liên đã thu hút nhiều giáo viên xuất sắc cấp thành và cấp quận, bao gồm cô Phan Thị Huyền, cô Nguyễn Ngọc Tú, thầy Nguyễn Chí Dũng và thầy Nguyễn Văn Hoạch.

Trường THCS Tứ Liên, dưới sự quản lý của Quận Tây Hồ, đã nhận được sự quan tâm và hỗ trợ từ ban lãnh đạo địa phương, giúp trường xây dựng một cơ sở vật chất khang trang và hiện đại Từ năm 1993, trường đã có nhiều tiến bộ vững chắc, với sân trường được nâng cấp và lát xi măng, cùng với việc trồng nhiều loại cây xanh như phượng vĩ, bằng lăng và bàng, tạo không gian mát mẻ cho học sinh học tập và vui chơi Ngoài ra, trường còn xây dựng bục sân khấu phục vụ cho các sự kiện kỷ niệm, ngày nhà giáo Việt Nam, và các buổi chào cờ đầu tuần.

Năm 2003, với kinh phí 385.975.000 đồng do Quận Tây Hồ cấp, trường đã đầu tư nâng cấp cơ sở vật chất, bao gồm việc xây dựng phòng máy vi tính để học sinh tiếp cận thông tin và kiến thức mới về công nghệ Trường cũng đã trang bị nhiều thiết bị giảng dạy hiện đại như máy chiếu và bàn ghế mới, tạo điều kiện thuận lợi cho việc học tập Sự đầu tư này không chỉ giúp cải thiện môi trường học tập mà còn khuyến khích thầy và trò phấn đấu, góp phần tạo ra những học sinh xuất sắc cho nhà trường.

Trường THCS Tứ Liên, dưới sự quan tâm của Đảng uỷ, UBND và sự chỉ đạo của Quận Tây Hồ, đã trở thành một trường tiên tiến và vững chắc trong suốt 10 năm đổi mới Sự phát triển ổn định của trường được thể hiện qua việc số lượng giáo viên tăng từ 20 lên 25 trong vòng 26 năm, với mỗi năm bổ sung thêm 2 đến 3 giáo viên Đồng thời, số lượng học sinh thi vào trường cũng dao động từ 450 đến 500 học sinh, cho thấy sự thu hút và uy tín ngày càng cao của nhà trường.

Các thầy cô giáo tại trường THCS Tứ Liên luôn tâm huyết và yêu thương học sinh như con, đặc biệt chú trọng phát hiện và bồi dưỡng những em có khả năng đặc biệt và đam mê trong các môn học như Toán, Vật lý, và Văn Nhà trường không chỉ giúp các em phát triển tài năng mà còn hướng tới việc hình thành những nhân tài cho đất nước trong tương lai Nhiều cựu học sinh của trường đã thành công rực rỡ trong nhiều lĩnh vực, điển hình như thầy Trần Ngọc Dũng, phó tiến sĩ tại Đại học Luật, và cô Lê Thị Bích, giáo viên Các học sinh hiện tại cũng đạt được nhiều thành tích đáng kể qua các cuộc thi học sinh giỏi và phong trào văn nghệ Nhà trường luôn đặt ra các mục tiêu cho năm học, tạo động lực cho thầy và trò cùng phấn đấu đạt kết quả cao, xứng đáng là trường tiên tiến của Quận Tây Hồ, với chỉ tiêu cụ thể cho năm học 2002-2003 đã được đề ra.

 Xếp loại: Tốt 36%, Khá 60%, Trung bình 4%, Yếu 0

 Không có học sinh vi phạm tệ nạn XH

 Không có học sinh bỏ học

 Chất lƣợng môn: Toán, Văn, Ngoại ngữ 65% Khá, các môn khác 95% trên trung bình

 Có 100% giáo viên dạy giỏi cấp trường, 6 giáo viên thi dạy giỏi cấp Quận và có 2 giáo viên chủ nhiệm giỏi cấp Quận

 Học sinh giỏi cấp Quận 15 học sinh

 Có 100% học sinh đƣợc học nghề và 98% đƣợc cấp chứng chỉ

 Trường đạt danh hiệu tiên tiến cấp Quận

 Công đoàn, liên đội vững mạnh cấp Quận

 Đoàn viên lao động giỏi cấp Quận

Tất cả những chỉ tiêu để ra trên nhiều lĩnh vực luôn đƣợc thầy và trò Trường THCS Tứ Liên phấn đấu và hoàn thành xuất sắc

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của trường

* SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA TRƯỜNG:

Phòng tự nhiên bao gồm giáo viên các môn học nhƣ:

Phòng xã hội bao gồm giáo viên các môn học nhƣ:

Phòng xã hội Phòng kế toán-tài vụ

Phòng kế toán-tài vụ gồm có:

Phòng bảo vệ gồm có:

* SƠ ĐỒ PHÒNG KẾ TOÁN-TÀI VỤ

Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế một cách đầy đủ, kịp thời và chính xác Nhiệm vụ này hỗ trợ cho công tác lãnh đạo, điều hành và quản lý các hoạt động kinh tế-tài chính tại đơn vị.

- Thủ quỹ có nhiệm vụ: quản lý quỹ tiền mặt thông qua các hoạt động thu, chi tài chính phát sinh tại đơn vị mình

- Văn thƣ có nhiệm vụ: cung cấp mọi sổ sách, tài liệu kế toán…để phục vụ cho công tác kế toán tại đơn vị

Công tác lập dự toán thu chi tại trường THCS Tứ Liên

2.1 Công tác lập dự toán thu, chi năm tại đơn vị

2.1.1 Công tác lập dự toán thu năm tại đơn vị

* Căn cứ để lập dự toán thu năm

- Nhiệm vụ đƣợc giao năm kế hoạch

Sổ quỹ Sổ, thẻ KT chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký-sổ cái

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

- Tình hình thực hiện dự toán thu của năm trước

* Phương pháp lập dự toán thu năm

Lập từng mục thu (chi tiết theo từng tiểu mục mà đơn vị có phát sinh các nguồn thu đó)

2.1.2 Công tác lập dự toán chi năm tại đơn vị

*Căn cứ lập dự toán chi năm.

- Căn cứ vào đường lối, chính sách của Đảng và Nhà nước trong năm kế hoạch

- Căn cứ vào nhiệm vụ của ngành và của đơn vị trong năm kế hoạch

- Căn cứ vào chính sách chế độ tiểu chuẩn định mức chi tiêu hiện hành của Nhà nước

- Căn cứ vào tình hình thực hiện dự toán chi năm trước báo cáo của đơn vị

* Công tác chuẩn bị lập dự toán chi năm

- Xin ý kiến của thủ trưởng đơn vị về nhiệm vụ công tác của đơn vị trong năm kế hoạch

- Trƣng cầu ý kiến của các phòng ban, tổ công tác để nắm nhu cầu chi tiêu cần thiết của các bộ phận đó trong năm kế hoạch

- Đánh giá tình hình thực hiện dự toán chi của năm trước

- Tính toán sơ bộ nhu cầu chi tiêu của đơn vị trong năm kế hoạch

* Trình tự lập dự toán chi năm

- Thông qua thủ trưởng đơn vị, giao trách nhiệm cho các tổ công tác các phòng ban, lập dự trù chi tiêu của bộ phận mình

Bộ phận Tài chính - Kế toán có nhiệm vụ lập dự toán chi quỹ tiền lương và tổng hợp dự toán từ các bộ phận khác để tạo thành dự toán chung của đơn vị Dự toán này sẽ được trình lãnh đạo xem xét và gửi đến cơ quan quản lý cấp trên.

* Phương pháp lập dự toán chi năm

- Đối với các khoản chi thường xuyên dựa vào chính sách chế độ chi tiêu, tiêu chuẩn định mức để lập từng mục (có chi tiết từng tiểu mục)

Đối với các khoản chi không thường xuyên, cần lập danh sách chi tiết dựa trên nhu cầu thực tế, đồng thời đảm bảo tuân thủ nguyên tắc tiết kiệm.

UBND QUẬN TÂY HỒ TRƯỜNG THCS TỨ LIÊN

CHƯƠNG 022 LOẠI 14 KHOẢN 03 Đ/V TÍNH:1000ĐỒNG

6 111 Thông tin, TT, liên lạc 5.85 5.85

9 119 CF nghiệp vụ chuyên môn 43.08 9 34.08

2.2 Công tác lập dự toán thu, chi quý tại đơn vị

2.2.1 Căn cứ để lập dự toán thu, chi quý tại đơnvị

- Căn cứ vào dự toán thu, chi năm đã đƣợc xét duyệt

- Căn cứ vào khối lƣợng công tác và đặc điểm hoạt động của từng quý

- Căn cứ vào chính sách, chế độ tiêu chuẩn định mức chi tiêu của Nhà

- Căn cứ vào ước thực hiện dự toán quý trước và tình hình thực hiện dự toán quý này năm trước

2.2.2 Phương pháp lập dự toán thu, chi quý tại đơn vị

Tính toán thu, chi từng tháng cho từng mục (chi tiết tiểu mục) Sau đó tổng hợp kế hoạch của 3 tháng thành dự toán quý

PHÒNG GD - ĐT QUẬN TÂY HỒ TRƯỜNG THCS TỨ LIÊN

DỰ TOÁN CHI QUÝ I NĂM 2003 ĐƠN VỊ TÍNH:ĐỒNG

STT Mục Tiểu Nội dung Chia ra mục Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3

15 2 Sách TL chế độ dùng CT 250 200 300

21 7 Máy tính, phô tô, máy fax 7.000.000 7.000.000 7.000.000 Tổng cộng 38.650.000 38.650.000 38.650.000

Công tác kế toán tại trường THCS Tứ Liên

TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

* Tài khoản kế toán sử dụng.

TK 111 có 4 TK cấp II:

TK 1113 – Vàng bạc, kim khí, đá quý

TK 1114 – Chứng chỉ có giá

* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị

- Kế toán tổng hợp các khoản thu

+ Khi nhận đƣợc phiếu thu, rút HMKP hoạt động về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:

Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động Đồng thời ghi: Có TK 008 - HMKP

+ Khi rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:

Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng

+ Khi thu các khoản thu về sự nghiệp, thu khác về tiền mặt, kế toán ghi:

Có TK 511- Các khoản thu

* VD: Trích số liệu phát sinh tháng 1/2003 tại đơn vị

1 Phiếu thu số 01, ngày 2/1, rút HMKP hoạt động về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 23.000.000 đ

Có TK 461: 23.000.000 đ Đồng thời ghi: Có TK 008: 23.000.000 đ

2 Phiếu thu số 02, ngày 3/1, rút TGKB về nhập quỹ tiền mặt, số tiền:

3 Phiếu thu số 03, ngày 25/1 về thu học phí tháng 1 và các khoản thu khác, bao gồm:

Thu học phí: 10.000.000 đ Thu tiền học 2 buổi tháng 1: 16.000.000 đ

4 Phiếu thu số 04, ngày 7/1 rút HMKP về nhập quỹ TM, số tiền:

Có TK 461: 5.019.279 đ Đồng thời ghi: Có TK 008: 5.019.279 đ

- Kế toán tổng hợp các khoản chi

+ Khi chi các khoản chi hoạt động bằng tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 661- Chi hoạt động

* VD: Trích số liệu tháng 1/2003

1 Nhận giấy phân phối HMKP quý I, số tiền: 96.000.000 đ

2 Phiếu chi số 01, 02, ngày 3/1, chi tết dương lịch: 780.000 đ , chi mua bóng đèn: 80.000 đ

3 PC 03, 04, ngày 5/1 chi mua VPP: 200.000 chi mua SGK: 600.000

4 PC 05, 06, ngày 15/1 chi mua báo quýI: 560.000 chi sơ kết học kỳ I: 150.000

5 PC 07, 08, ngày 22/1 chi in phong bì giấy khen: 650.000 chi phô tô: 30.000

6 PC 09, chi mua máy vi tính bằng tiền mặt: 18.000.000

Có TK 111: 18.000.000 Đồng thời ghi tăng nguồn KPHTTSCĐ:

7 PC số10, 11,12,13, ngày 27/1 chi tiền điện: 600.000 chi tiền vệ sinh: 200.000 chi tết nguyên đán cho GV: 3.000.000 chi thưởng thi đua học kỳ I: 1.200.000 chi mua sổ sách kế toán: 250.000

8 PC 14, ngày 27/1 nộp tiền lên kho bạc: 27.000.000

9 Tính tiền lương, phụ cấp lương phải trả GV, số tiền: 24.121.829 Tiền lương: 18.613.190

10 PC 15, ngày 31/1 chi lương và phụ cấp lương cho GV, số tiền:

11 Trích BHXH, BHYT phải trả vào chi hoạt động, số tiền: 2.942.272 (BHXH 15%, BHYT 2%)

12 Tính BHXH, BHYT trừ lương GV, số tiền : 1.038.449 (BHXH 5%, BHYT 1%)

13 Rút HMKP bằng chuyển số 05, ngày 31/1 thanh toán BHXH, BHYT cho GV (BHXH 5%, BHYT 1%), số tiền:1.038.449

Có TK 461: 1.038.449 Đồng thời ghi: Có TK 008: 1.038.449

14 Rút HMKP bằng chuyển số 06, ngày 31/1 nộp BHXH, BHYT, số tiền:

Có TK 461: 2.942.272 Đồng thời ghi: Có TK 008: 2.942.272

Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó để lập:

Sổ cái TK 111- Tiền mặt

HẠN MỨC KINH PHÍ ĐƢ- ỢC CẤP NGÀY 02 THÁNG 1 NĂM

C L K M TM Hạn mức kinh phí đƣợc cấp

Tổng số Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3

SỔ QUỸ TIỀN MẶT LOẠI QUỸ: TRONG NGÂN SÁCH Đ/V TÍNH: ĐỒNG

NT Số phiếu Diễn giải Số tiền

Thu Chi Thu Chi Tồn

2/1 01 Rút HMKP nhập quỹ TM

15 Chi lương và PC lương

SỔ QUỸ TIỀN MẶT LOẠI QUỸ: NGOÀI NGÂN SÁCH Đ/V TÍNH: ĐỒNG

NT Số phiếu Diễn giải Số tiền

Thu Chi Thu Chi Tồn

3/1 02 Rút TGKB nhập quỹ TM 27.000.000

06 Chi sơ kết học kỳ I 150.000

22/1 07 Chi in phong bì, giấy khen

24/1 09 Chi mua máy vi tính 18.000.000

10 Chi tiền điện, tiền vệ sinh 800.000

27/1 11 Chi tết nguyên đán GV 3.000.000

12 Chi thưởng thi đua kỳ I 1.200.000

13 Chi mua sổ sách kế toán 250.000

Nộp tiền lên kho bạc

25/1 03 Thu học phí, CK thu khác 27.000.000

SỔ CÁI TÊN TK: TIỀN MẶT

NT Diễn giải NKC TK đối ứng

2/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 461 23.000.000 3/1 Rút TGKB nhập quỹ TM 112 27.000.000

7/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 461 5.019.279

15/1 Chi CK chi sự nghiệp 661 1.390.000

25/1 Thu học phí, CK thu khác 511 27.000.000

27/1 Chi CK chi sự nghiệp 661 5.250.000

27/1 Nộp tiền lên kho bạc 112 27.000.000

31/1 Chi lương và PC lương 334 23.083.380

3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng, Kho bạc

TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

TK 112 có 3 TK cấp II:

TK 1123- Vàng bạc, kim khí quỹ, đá quý

* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị

- Khi nộp tiền mặt vào Ngân hàng, Kho bạc, kế toán ghi:

Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

- Khi rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:

Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

* VD: Trích số liệu tháng 1/2003

1 Nhận đƣợc giấy báo Nợ số 01, của Kho bạc ngày 3/1 về việc rút TGNH nhập quỹ tiền mặt, số tiền:27.000.000

2 Nhận đƣợc giấy báo Có số 02 của Kho bạc ngày 27/1, về việc đơn vị nộp tiền lên Kho bạc, số tiền: 27.000.000

Có TK 111: 27.000.000 Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó để lập:

Sổ chi tiết theo dõi HMKP;

Sổ cái TK112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

Phụ lục 1: Sổ theo dõi HMKP Phụ lục 2: Chi tiết theo mục

SỔ QUỸ TIỀN GỬI NƠI MỞ TK: KHO BẠC TÂY HỒ

NT Chứng từ Diễn giải Số tiền

SH NT Gửi vào Rút ra Còn lại

3/1 01 3/1 Rút TG nhập quỹ TM

27/1 02 27/1 Nộp tiền lên kho bạc

SỔ CÁI TÊN TK: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC

Diễn giải Số phát sinh

3/1 Rút TG nhập quỹ TM 111 27.000.000

27/1 Nộp tiền lên kho bạc 111 27.000.000

HẠN MỨC KINH PHÍ ĐƢỢC CẤP

3.2 kế toán tài sản cố định

*Tài khoản kế toán sử dụng

* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị

- Đơn vị dùng tiền gửi Ngân hàng, kho bạc, tiền mặt mua TSCĐ hữu hình về dùng ngay cho hoạt động sự nghiệp, kế toán ghi;

Nợ TK 211 : TSCĐ hữu hình

Có tài khoản 112: Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc, được sử dụng để ghi nhận nguồn kinh phí mua TSCĐ Khi mua TSCĐ bằng nguồn kinh phí hoạt động, kế toán sẽ thực hiện ghi chép theo quy định.

Nợ TK 661 : Chi phí hoạt động

Có TK 461 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

*VD: Trích số liệu tháng 2/2003:

- Đơn vị dùng tiền mặt mua TSCĐ hữu hình, số tiền: 18.000.000 đ Đơn vị nhận đƣợc Phiếu chi số 09, ngày 24/1/2003

Có TK 111 : 18.000.000 đ Đồng thời TSCĐ đƣợc mua bằng nguồn kinh phí hoạt động, kế toán ghi;

3.3 Kế toán các khoản thanh toán

TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương

TK 334 : Phải trả viên chức

3.3.1 Kế toán phải trả viên chức và các đối tƣợng khác

TK 334 : Phải trả viên chức

TK 334 có 2 tài khoản cấp hai:

TK 3341 : Phải trả viên chức Nhà nước

TK 3348 : Phải trả các đối tƣợng khác

* Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

- Tính tiền lương phải trả cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi:

Nợ TK 661 : Chi hoạt động

Có TK 334 : Phải trả viên chức

- BHXH, BHYT khấu trừ lương cán bộ giáo viên, kế toán ghi:

Nợ TK 334 : Phải trả viên chức

Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương

- Thanh toán tiền lương cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi:

- Nếu dùng hạn mức kinh phí thanh toán lương, kế toán ghi đồng thời:

Có TK 008 : Hạn mức kinh phí

*VD: Trích số liệu phát sinh trong tháng 1/2003

1 Ngày 28/1, chứng từ số 01, tính tổng tiền lương phải trả cho cán bộ giáo viên, số tiến: 24.121.829 đ , trong đó: tiền lương: 18.613.190 đ , phụ cấp lương:

2 Ngày 28/1, chứng từ số 03, BHXH, BHYT trừ vào lương cán bộ giáo viên, số tiền: 1.038.449 đ

3 Ngày 31/5, phiếu chi số 15, chi lương và phụ cấp lương trả cho cán bộ giáo viên, số tiền: 23.083.380 đ

Có TK 111 : 23.083.380 đ Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 334 – Phải trả viên chức

SỔ CÁI Tên TK : Phải trả viên chức

Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƢ

- Tính tổng tiền lương phải trả cho cán bộ giáo viên

- Chi trả lương và phụ cấp lương

3.3.2 Kế toán các khoản phải nộp theo lương

TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương

TK 3321 : Bảo hiểm xã hội

* Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị:

- Tính BHXH, BHYT của cán bộ giáo viên khấu trừ vào lương, kế toán ghi:

- Đơn vị chuyển tiền nộp BHXH hoặc mua thẻ BHXH cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi:

Nợ TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương

Có TK 111, 112, 461 Trường hợp nộp thẳng khi rút Hạn mức kinh phí thì ghi:

Có TK 008 : Hạn mức kinh phí

*VD: Trích số liệu phát sinh tại đơn vị tháng 1/2003

1 BHXH, BHYT khấu trừ lương cán bộ giáo viên, chứng từ số 03 ngày 28/1, số tiền: 1.038.449 đ (BHXH 5%, BHYT 1%)

2 Trích BHXH, BHYT vào chi hoạt động, số02 ngày28/1, số tiền:

3 Rút hạn mức kinh phí bằng chuyển thanh toán BHXH, BHYT, số 05 ngày 31/1, số tiền: 1.038.449 đ

Có TK 461 : 1.038.449 đ Đồng thời ghi : Có TK 008 : 1.038.449 đ

4 Rút hạn mức kinh phí nộp BHXH, BHYT, số 06 ngày 31/1, số tiền:

Có TK 461 : 2.942.272 đ Đồng thời ghi : Có TK 008 : 2.942.272 đ

Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương

SỔ CÁI Tên TK: Các khoản phải nộp theo lương

Số hiệu: 332 Đơn vị tính: Việt Nam đồng

Trích BHXH, BHYT (15%, 2%) BHXH, BHYT trừ lương (5%, 1%)

Rút HMKP thanh toán BHXH, BHYT

Rút HMKP nộp BHXH, BHYT

3.4 Kế toán nguồn kinh phí

TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động

TK 008 : Hạn mức kinh phí

TK 466 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

3.4.1 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động

TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động

TK 4611: Nguồn kinh phí hoạt động năm trước

TK 4612: Nguồn kinh phí hoạt động năm nay

TK 4613: Nguồn kinh phí hoạt động năm sau

* Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị

- Khi nhận kinh phí hoạt động của cấp trên bằng tiền gửi kế toán ghi:

Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc

Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động

- Khi đƣợc cơ quan Tài chính hoặc cấp trên cấp kinh phí hoạt động bằng hạn mức kinh phí

+ Nhận đƣợc thông báo hoặc giấy phân phối hạn mức kinh phí đƣợc sử dụng, kế toán ghi:

Nợ TK 008 : Hạn mức kinh phí

+ Rút hạn mức kinh phí về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:

Nợ TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc

Có TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động Đồng thời ghi : Có TK 008 : Hạn mức kinh phí

*VD: Trích số liệu tháng 1/2003 phát sinh tại đơn vị nhƣ sau:

1 Nhận giấy phân phối HMKP quý I, số tiền: 96.000.000 đ

Kế toán ghi: Nợ TK 008 : 96.000.000 đ

2 Rút HMKP số 01 ngày 2/1 về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 23.000.000 đ

Có TK 461 : 23.000.000 đ Đồng thời ghi: Có TK 008 : 23.000.000 đ

3 Phiếu thu số 04 ngày 7/1, rút HMKP về nhập quỹ tiền mặt, số tiền:

4 Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 05 thanh toán BHXH(5%), BHYT (1%) số tiền: 1.038.449 đ

5 Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 06 nộp BHXH, BHYT, số tiền:

Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động

SỔ CÁI Tên TK: Nguồn kinh phí hoạt động

Số hiệu: 461 Đơn vị tính: Việt Nam đồng Ngày tháng

Diễn giải Nhật ký chung TKĐƢ Số phát sinh

Số dƣ đầu kỳ Rút HMKP nhập quỹ TM Rút HMKP nhập quỹ TM Rút HMKP thanh toán BHXH, BHYT

Rút HMKP nộp BHXH, BHYT

SỔ CÁI Tên TK: Hạn mức kinh phí

Số dƣ đầu kỳ Nhận - HMKP tháng1 Rút HMKP nhập quỹ TM Rút HMKP nhập quỹ TM Rút HMKP thanh toán BHXH, BHYT (5%, 1%) Rút HMKP nộp BHXH,

3.5 Kế toán các khoản chi

TK 661 có 3 tài khoản cấp hai;

TK 6611 : Chi hoạt động năm trước

TK 6612 : Chi hoạt động năm nay

TK 6613 : Chi hoạt động năm sau

* Một số nghiệp vụ phát sinh trong đơn vị

- Các khoản chi phí bằng tiền mặt cho hoạt động của đơn vị, kế toán ghi:

- Khi mua TSCĐ hữu hình đƣa vào sử dụng, kế toán ghi tăng Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

Có TK 466 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

- Xác định tiền lương và phụ cấp lương, học bổng, sinh hoạt phí … phải trả cho giáo viên và các đối tƣợng khác, kế toán ghi:

Có TK 334 : Phải trả viên chức

- Hàng tháng trích BHXH tính vào chi phí hoạt động, kế toán ghi:

*VD: Trích số liệu tháng 1/2003

1 Phiếu chi số 01, 02 ngày 3/1, chi tế dương lịch và chi mua bóng đèn, số tiến: 860.000 đ

2 Phiếu chi số 03, 04 ngày 5/1, chi mua văn phòng phẩm, mua sách giáo khoa, số tiền: 800.000 đ

3 Phiếu chi số 05, 06 ngày 15/1, chi mua báo quý I, chi sơ kết học kỳ I, số tiền: 710.000 đ

4 Phiếu chi số 07, 08 ngày 22/1, chi in phong bì, giấy khen, chi phôtô, số tiền: 680.000 đ

5 Phiếu chi số 09, ngày 24/1 chi mua máy vi tính: 18.000.000 đ

6 Phiếu chi số 10 ngày 15/1, chi tiền điện, vệ sinh, số tiền: 800.000 đ

7 Phiếu chi số 11, 12, 13 ngày 27/1, chi các khoản chi sự nghiệp, số tiền:

8 Chứng từ số 01 ngày 18/1, tính tiền lương và phụ cấp lương phải trả cho giáo viên, số tiền: 24.121.829 đ

9 Chứng từ số 02 ngày 28/1, trích BHXH, BHYT tính vào chi hoạt động, số tiền: 2.942.272 đ

Có TK 332 : 2.942.272 đ Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 661

SỔ CÁI Tên TK: Chi phí hoạt động

Số dƣ đầu kỳ Chi tết dương lịch, mua bóng đèn

Chi mua VPP, SGK… Đặt mua báo quỹ, sơ kết học kỳ I Chi in phong bì, giấy khen…

Mua TSCĐ HH (ghi tăng NKP hình thành TSCĐ)

Chi tiền điện, vệ sinh môi trường Chi các khoản chi sự nghiệp Tính tiền lương phải trả Trích BHXH, BHYT (15%, 2%)

Báo cáo tài chính bao gồm các biểu mẫu sau:

* Sổ Nhật ký-sổ cái

* Bảng cân đối tài khoản

* Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng

Phụ lục 3: Nhật ký-Sổ cái

Phụ lục 4: Bảng cân đối tài khoản phụ lục 5: Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng

KẾT LUẬN CHUNG VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN

KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG THCS TỨ LIÊN

Nhìn vào bảng tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí ta có thể đƣa ra những nhận xét, ý kiến nhƣ sau:

- Mục 100: Việc thanh toán tổng tiền lương cho cán bộ giáo viên trong đơn vị là hết sức kịp thời và nhanh gọn

- Mục 102: Phụ cấp lương được kết toán đơn vị thực hiện đúng chế độ do Nhà nước ban hành trong việc tính các tiểu mục 01 và 08

Tiểu mục 08 thể hiện sự quan tâm đúng mực của lãnh đạo các cấp và nhà trường đối với cán bộ giáo viên, cho thấy tầm quan trọng của việc hỗ trợ và phát triển đội ngũ giáo viên trong môi trường giáo dục.

Theo Mục 106, chế độ tài chính quy định rằng việc trích BHXH và BHYT chỉ được tính trên tổng số lương chính cộng với các khoản phụ cấp chức vụ, trong đó phụ cấp ưu đãi của ngành kế toán không được tính vào Do đó, kế toán tại đơn vị đã thực hiện đúng quy định, không gây sai sót và không ảnh hưởng đến số lương mà cán bộ giáo viên nhận được.

Theo Mục 109 về thanh toán dịch vụ công cộng, số tiền mà đơn vị sử dụng để thanh toán các khoản như tiền điện và tiền vệ sinh môi trường không phù hợp với tổng chi phí của đơn vị, vượt quá nguồn kinh phí được cấp từ cấp trên Do đó, việc chi cho mục này không đáp ứng các quy định tài chính cho phép tại đơn vị.

- Mục 110: Vật tƣ văn phòng Việc đầu tƣ mua sắm dụng cụ văn phòng là cao chƣa phù hợp với điều kiện cho phép tại đơn vị

Mục 119 đề cập đến chi phí nghiệp vụ chuyên môn, trong đó nhấn mạnh rằng số tiền mà đơn vị chi cho in ấn quá cao, không phù hợp với chế độ tài chính cho phép và vượt quá nguồn ngân sách cấp trên Điều này đã ảnh hưởng tiêu cực đến các hoạt động khác của đơn vị.

- Mục 134: Các khoản chi khác Đơn vị đã thực hiện mục này phù hợp với chế độ tài chính cho phép

Mục 145 đề cập đến việc mua sắm tài sản cố định (TSCĐ) cho công tác chuyên môn tại đơn vị Hành động đầu tư này không chỉ phù hợp mà còn thể hiện sự quan tâm của lãnh đạo đối với hoạt động của trường, góp phần nâng cao hiệu quả công tác chuyên môn.

Nhận xét các ƣu điểm và nhƣợc điểm:

- Kế toán đơn vị nắm vững chế độ trích nộp BHXH, BHYT theo đúng quy định

- Việc phản ánh số liệu trên các Báo cáo tài chính của đơn vị là rõ ràng trung thực đúng với chế độ tài chính đã cho phép

Các số liệu trong mục lục Ngân sách phản ánh chính xác hoạt động của đơn vị, đảm bảo tính nhất quán với sổ chi tiết Điều này giúp đảm bảo thanh toán đầy đủ và kịp thời cho mọi khoản chi thường xuyên phát sinh.

- Việc thực hiện chế độ chi thường xuyên tại đơn vị về cơ bản phù hợp với luật Ngân sách Nhà nước đã quy định

- Việc thực hiện chi thường xuyên trong quý của đơn vị phù hợp với dự toán chi đã đƣợc duyệt theo các mục, tiểu mục

- Việc thanh toán các khoản tiền điện, vệ sinh môi trường còn vượt quá mức cho phép, chƣa phù hợp với điều kiện tài chính tại đơn vị

Việc mua sắm dụng cụ văn phòng thường có chi phí cao, điều này không phù hợp với khả năng tài chính của đơn vị và ảnh hưởng đến các mục chi khác.

Chi phí cho các nghiệp vụ chuyên môn tại đơn vị đang ở mức cao, gây lãng phí ngân sách Nhà nước và dẫn đến việc sử dụng kinh phí không hiệu quả.

Phương hướng hoạt động tới trong kỳ:

Dựa trên số liệu phân tích, đơn vị cần tối ưu hóa các ưu điểm trong quản lý tiền vốn đã đạt được trong quý I, đồng thời khắc phục những nhược điểm đã gặp phải Qua đó, đơn vị sẽ ngày càng hoàn thiện công tác kế toán của mình.

PHỤ LỤC 1: SỔ THEO DÕI HMKP

; NHÓM ; TIỂU NHÓM Đ/V TÍNH: ĐỒNG

Tình hình hoạt động ghi Số hiệu HMKP

Số chuyển Số sử dụng Số rút về Số nộp Số thực rút Số d cuối sổ TB S,UNC đợc PP sang trong kỳ lại kho bạc kỳ

Nhận giấy PP HMKP tháng 1 30.000.000 30.000.000 28.102.550 28.102.550 1.897.450

Rút HMKP chi lương, PC lư- ơng 24.121.829 24.121.829

PHỤ LỤC 2: CHI TIẾT THEO MỤC

Mục 100- Tiền lương HMKP được HMKP kỳ trước HMKP sử HMKP rút về Số nộp khôi HMKP thực HMKP còn

PP kỳ này chuyển sang dụng trong kỳ phục HMKP rút ở KB dƣ cuối kỳ

Mục 102 - Phụ cấp lương quy định rằng HMKP được phép chuyển số dư từ kỳ trước sang kỳ này Số nộp khôi HMKP thực tế còn dư sẽ được sử dụng trong kỳ phục vụ, và HMKP rút ở KB cuối kỳ sẽ được quản lý theo quy định.

Mục 106 quy định về các khoản đóng góp, trong đó nêu rõ các khoản HMKP được phép rút về từ HMKP kỳ trước, số tiền nộp khôi phục HMKP thực tế và số HMKP còn dư sẽ được chuyển sang sử dụng trong kỳ phục hồi.

Phụ lục 3: Nhật ký-Sổ cái

NT Diễn Giải STT SHTKĐƢ CộngPS TK111 TK112 TK334 TK332 TK461

Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Rút HMKP nhập quỹ TM 2 111 461 23.000.000 23.000.000 23.000.000 Đồng Thời: 3 8 23.000.000

Rút HMKP nhập quỹ TM 4 111 461 5.019.279 5.019.279 5.019.279 Đồng Thời: 5 8 5.019.279

Rút TGKB nhập quỹ TM 11 111 112 27.000.000 27.000.000

PC số 09 Mục 145 16 211 111 18.000.000 18.000.000 Đồng Thời: 17 661 466 18.000.000

27/1 Nộp tiền lên kho bạc 19 112 111 27.000.000 27.000.000 27.000.000

Chi lương và phụ cấp lương T1 22 334 111 23.083.380 23.083.380 23.083.380

BHXH, BHYT khấu trừ lương 23 334 332 1.038449 1.038.449 1.038.449

Phụ lục 4:Bảng cân đối tài khoản

BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN ĐƠN VỊ: TRƯỜNG THCS TỨ LIÊN QUÝ I NĂM 2003

SD đầu kỳ Số phát sinh SD cuối kỳ

TK Nợ Có Kỳ này Luỹ kế từ đầu năm Nợ Có

CK phải nộp theo lg 11.942.163 11.942.163 11.942.163 11.942.163 0

Phụ lục 5: Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng

MÃ CHƯƠNG: TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ ĐƠN VỊ: TRƯỜNG THCS

TỨ LIÊN VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG

I TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ

STT Chỉ tiêu số Tổng số Ngân sách Tài trợ

KP chƣa xin QT kỳ trước chuyển sang 1

KP từ năm trước chuyển sang 2

Kinh phí đƣợc phân phối kỳ này 3 177.000.000 96.000.000 81.000.000

Kinh phí thực nhận kỳ này 4 177.000.000 96.000.000 81.000.000

Tổng kinh phí đƣợc sử dụng kỳ này 5 177.000.000 96.000.000 81.000.000

Số đã chi đề nghị quyết toán kỳ này 6 163.207.650 90.307.650 72.900.000

Kinh phí giảm kỳ này 7

6 Kinh phí quyết toán chuyển kỳ này 8 13.792.350 5.692.350 8.100.000

II TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TOÁN

Mục mục Nội dung số Tổng số Ngân sách Nguồn khác

Thanh toán dịch vụ công cộng 11 2.400.000 2.100.000 300

Thanh toán tiền vệ sinh môi trường 13 600

Sách, tài liệu dùng cho công tác 16 1.800.000

CF nghiệp vụ chuyên môn 17 2.790.000 1.200.000 1.590.000

Tiêu đề	Lý Luận Chung Về Tình Hình Thực Hiện Công Tác Kế Toán Tại Trường THCS Tứ Liên
Trường học	Trường THCS Tứ Liên
Chuyên ngành	Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp
Thể loại	Luận Văn

Định dạng
Số trang	67
Dung lượng	628,47 KB