Lý luận chung về tình hình thực hiện công tác kế toán tại trường THCS tứ liên

MỤC LỤC Trang Lời nói đầu Chƣơng I : Các vấn đề chung Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp .3 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ Kế Tốn Hành Chính Sự Nghiệp 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị Hành Chính Sự Nghiệp 1.3 Tổ chức máy kế toán 11 1.4 Nội dung phần hành kế toán 12 Chƣơng II : Thực tế cơng tác kế tốn trƣờng THCS Tứ Liên .22 Tổng quan trƣờng THCS Tứ Liên 22 1.1 Quá trình hình thành phát triển trƣờng THCS Tứ Liên 22 1.2 Cơ cấu máy tổ chức quản lý trƣờng 26 1.3 Hình thức kế tốn đơn vị 27 Cơng tác lập dự tốn thu chi trƣờng THCS Tứ Liên 28 2.1 Công tác lập dự toán thu, chi năm đơn vị 28 2.2 Công tác lập dự toán thu, chi quý đơn vị 30 Công tác kế toán trƣờng THCS Tứ Liên 31 3.1 Kế toán vốn tiền 31 3.2 Kế toán tài sản cố định 42 3.3 Kế toán khoản toán…………………………………………… 43 3.4 Kế toán nguồn kinh phí…………………………………………………… 46 3.5 Kế tốn khoản chi…………………………………………………… 50 3.6 Báo cáo tài chính………………………………………………………… 53 Chƣơng III: Kết luận chung tình hình thực cơng tác kế tốn trƣờng THCS Tứ Liên .54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, với phát triển không ngừng kinh tế đơn vị hành nghiệp dƣới quản lý nhà nƣớc bƣớc vào phát triển ổn định vững góp phần khơng nhỏ vào cơng đổi kinh tế – xã hội đất nƣớc Các đơn vị hành nghiệp đơn vị quản lý hành Nhà nƣớc nhƣ đơn vị nghiệp y tế, giáo dục, văn hố, thơng tin, nghiệp khoa học công nghệ, nghiệp kinh tế … hoạt động nguồn kinh phí Nhà nƣớc cấp, cấp cấp nguồn kinh phí khác nhƣ thu nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết hoạt động kinh doanh hay nhận viện trợ biếu tặng theo ngun tắc khơng bồi hồn trực tiếp để thực nhiệm vụ Đảng Nhà nƣớc giao cho Trong q trình hoạt động đơn vị hành nghiệp dƣới quản lý Đảng Nhà nƣớc phải có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh luật Ngân sách Nhà nƣớc, tiêu chuẩn định mức, qui định chế độ kế tốn hành nghiệp Nhà nƣớc ban hành Điều nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế – tài tăng cƣờng quản lý kiểm soát chi quỹ Ngân sách Nhà nƣớc, quản lý tài sản công, nâng cao chất lƣợng cơng tác kế tốn hiệu quản lý đơn vị hành nghiệp Chính vậy, cơng việc kế tốn đơn vị hành nghiệp có thu phải tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm sốt nguồn kinh phí, tình hình sử dụng tốn kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tƣ tài sản cơng; tình hình chấp hành dự toán thu, chi thực tiêu chuẩn định mức Nhà nƣớc đơn vị Đồng thời, kế tốn hành nghiệp với chức thơng tin hoạt động kinh tế phát sinh trình chấp hành Ngân sách Nhà nƣớc đơn vị hành nghiệp đƣợc Nhà nƣớc sử dụng nhƣ công cụ sắc bén việc quản lý Ngân sách Nhà nƣớc, góp phần đắc lực vào việc sử dụng vốn cách tiết kiệm hiệu cao Nhận thức rõ tầm quan trọng kế toán hành nghiệp đơn vị hành nghiệp hoạt động dƣới quản lý Nhà nƣớc nên em LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tâm học hỏi, nghiên cứu để nâng cao hiểu biết vị trí vai trị cơng tác quản lý tài – kế tốn đơn vị hành nghiệp Đồng thời, qua em củng cố thêm kiến thức đƣợc học trƣờng để từ gắn lý luận với thực tế cơng tác đơn vị Chính vậy, khoá thực tập đơn vị “Trƣờng THCS Tứ Liên” nằm dƣới quản lý phòng GD - ĐT Quận Tây Hồ em tâm học hỏi tìm hiểu để củng cố kiến thức đƣợc học trƣờng Mặt khác, thơng qua khố thực tập em đƣợc bồi dƣỡng thêm lòng say mê, nhiệt tình cơng tác; rèn luyện tác phong phƣơng pháp công tác ngƣời cán TC – KT Chƣơng I: Các vấn đề chung kế tốn hành nghiệp Chƣơng II: Thực tế cơng tác kế tốn hành nghiệp Trƣờng THCS Tứ Liên Chƣơng III: Lý luận chung tình hình thực cơng tác kế toán Trƣờng THCS Tứ Liên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG I: CÁC VẤN ĐỂ CHUNG VỀ KẾ TOÁN HCSN 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế tốn hành nghiệp 1.1.1 Khái niệm Kế tốn HCSN cơng việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm sốt nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, tốn kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tƣ, tài sản cơng; tình hình chấp hành dự toán thu, chi thực tiêu chuẩn, định mức Nhà nƣớc đơn vị 1.1.2 Nhiệm vụ - Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp thơng tin nguồn kinh phí đƣợc cấp, đƣợc tài trợ, đƣợc hình thành tình hình sử dụng khoản kinh phí; sử dụng khoản thu phát sinh đơn vị - Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự tốn thu, chi, tình hình thực tiêu kinh tế, tài tiêu chuẩn, định mức Nhà nƣớc; kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật tƣ tài sản cơng đơn vị; kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật tốn chế độ, sách Nhà nƣớc - Theo dõi kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự tốn cấp dƣới, tình hình chấp hành dự tốn thu, chi toán đơn vị cấp dƣới - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo quy định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn, quỹ đơn vị 1.1.3 u cầu cơng tác kế tốn đơn vị HCSN Để thực tốt nhiệm vụ mình, kế tốn đơn vị hành nghiệp phải đáp ứng đƣợc yêu cầu sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tồn diện khoản vốn, quĩ, kinh phí, tài sản hoạt động kinh tế, tài phát sinh đơn vị - Chỉ tiêu kinh tế phản ánh phải thống với dự tốn nội dung phƣơng pháp tính tốn - Số liệu báo cáo tài phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm bảo cho nhà quản lý có đƣợc thơng tin cần thiết tình hình tài đơn vị - Tổ chức cơng tác kế tốn gọn nhẹ, tiết kiệm có hiệu 1.1.4 Nội dung cơng tác kế tốn HCSN - Kế tốn vốn tiền - Kế toán vật tƣ, tài sản - Kế toán toán - Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quỹ - Kế tốn khoản thu ngân sách - Kế toán khoản chi ngân sách - Lập báo cáo tài phân tích tốn đơn vị 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị HCSN 1.2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc sử dụng kinh phí thu, chi ngân sách đơn vị kế tốn hành nghiệp phải lập chứng từ kế toán đầy đủ, kịp thời, xác Kế tốn phải vào chế độ chứng từ nhà nƣớc ban hành chế độ chứng từ kế tốn hành nghiệp nội dung hoạt động kinh tế tài nhƣ yêu cầu quản lý hoạt động để qui định cụ thể việc sử dụng mẫu chứng từ phù hợp, qui định ngƣời chịu trách nhiệm ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ cụ thể xác định trình tự luân chuyển cho loại chứng từ cách khoa học, hợp lý, phục vụ cho việc ghi sổ kế tốn, tổng hợp số liệu thơng tin kinh tế đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán trƣởng đơn vị qui định LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trong trình vận dụng chế độ chứng từ kế tốn hành nghiệp, đơn vị không đƣợc sửa đổi biểu mẫu qui định Mọi hành vi vi phạm chế độ chứng từ tuỳ theo tính chất mức độ vi phạm, đƣợc xử lý theo qui định Pháp lệnh kế toán thống kê, Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành văn pháp qui khác Nhà nƣớc 1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống TK kế toán Ban hành theo Quyết định 999 TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 sửa đổi, bổ sung theo Thông tƣ số 184/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, Thông tƣ số 185/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, Thông tƣ số 109/2001/TT-BTC ngày 31/12/2001 Thông tƣ số 121/2002/TT-BTC ngày 31/12/2002 Bộ Tài Chính Tài khoản kế toán phƣơng tiện dùng để tập hợp, hệ thống hố nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo nội dung kinh tế Tài khoản kế toán đƣợc sử dụng đơn vị hành nghiệp dùng để phản ánh kiểm soát thƣờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình vận động kinh phí sử dụng kinh phí đơn vị hành nghiệp Nhà nƣớc Việt Nam qui định thống hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị hành nghiệp nƣớc bao gồm tài khoản bảng cân đối tài khoản tài khoản bảng cân đối tài khoản Trong hệ thống tài khoản kế toán thống có qui định tài khoản kế tốn dùng chung cho đơn vị thuộc loại hình hành nghiệp tài khoản kế toán dùng riêng cho đơn vị thuộc số loại hình qui định rõ tài khoản cấp số tài khoản có tính chất phổ biến loại hình đơn vị hành nghiệp Các đơn vị hành nghiệp phải vào hệ thống tài khoản thống qui định chế độ kế tốn đơn vị hành nghiệp, đồng thời phải vào đặc điểm hoạt động đơn vị nhƣ yêu cầu quản lý hoạt động đó, đơn vị qui định tài khoản kế toán cấp 1, cấp 2, cấp có LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thể qui định thêm số tài khoản cấp 2, cấp có tính chất riêng loại hình hành nghiệp đơn vị Việc xác định đầy đủ, đắn, hợp lý số lƣợng tài khoản cấp 1, cấp 2, cấp 3,… để sử dụng đảm bảo phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài đơn vị, đáp ứng nhu cầu thông tin kiểm tra, phục vụ công tác quản lý Nhà nƣớc đơn vị hoạt động kinh tế, tài đơn vị 1.2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn Theo chế độ kế tốn hành nghiệp, hình thức kế tốn đƣợc áp dụng cho đơn vị hành nghiệp gồm: - Hình thức kế tốn Nhật ký chung - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán Nhật ký-Sổ Tuỳ thuộc vào qui mơ, đặc điểm hoạt động, u cầu trình độ quản lý, điều kiện trang bị kỹ thuật tính tốn, đơn vị kế toán đƣợc phép lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp với đơn vị nhằm đảm bảo cho kế tốn thực tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác tài liệu, thơng tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị 1.2.3.1 Hình thức Nhật ký-Sổ * Trình tự phƣơng pháp ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc (Bảng tổng hợp chứng từ gốc), kế toán tiến hành dịnh khoản ghi vào Nhật ký-sổ cáI Mỗi chứng từ (Bảng tổng hợp chứng từ) ghi vào Ngật ký-sổ cáI dòng, đồng thời phần: phầ Nhật ký (gày, tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ; diễn giảI số phát sinh) phần sổ cáI (ghi Nợ, ghi Có tàI khoản liên quan) Cuối kỳ (tháng, q, năm), tiến hành khố sổ tài khoản, tính đối chiếu số liệu bảo đảm quan hệ cân đối sau: LUAN VAN Tổng cộng số tiền phần Nhật ký CHAT LUONG (cột SPS) Tổng số phát sinh Nợ tà i khoản (phần sổ cái) Tổng số phát sinh Có tà i khoản (phần sổ cái) download : add luanvanchat@agmail.com = = = Tổng số dư Nợ cuối kỳ tất tà i khoản Tổng số dư Có cuối kỳ = tất tà i khoản Ngồi ra, để có thơng tin chi tiết, cụ thể tình hình tài sản, vật tƣ, tiền vốn, tình hình kết hoạt động kinh tế tài chính, kế tốn cịn sử dụng sổ, thẻ kế toán chi tiết Tuỳ theo yêu cầu quản lý, đơn vị hành nghiệp mở lựa chọn mẫu sổ kế toán chi tiết cần thiết phù hợp Hàng ngày, vào chứng từ kế toán để ghi vào sổ, thẻ chi tiết liên quan, cuối tháng (quí), phải tổng hợp số liệu, khoá sổ thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Thông thƣờng, kế tốn mở sổ, thẻ chi tiết sau: Sổ tài sản cố định Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hố Thẻ kho Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh Sổ chi tiết toán (với ngƣời bán, ngƣời mua, với ngân sách, với nội bộ) Sổ chi tiết nguồn kinh phí Sổ chi tiết chi hoạt động… * Có thể khái qt trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký-sổ qua sơ đồ: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TỐN CỦA HÌNH THỨC NHẬT KÝ-SỔ CÁI Sổ quĩ (1) Chứng từ gốc (3) Sổ, thẻ KT chi tiết (1) (5) (1) Bảng tổng hợp CT gốc (2) (4) (6) Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký-sổ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com (7) (7) Báo cáo TC Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 1.2.3.2 Hình thức chứng từ ghi sổ * Trình tự phƣơng pháp ghi sổ đƣợc thể qua sơ đồ sau: SƠ ĐỒ TRÌNH TỪ GHI SỔ KẾ TỐN CỦA HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ (1) Sổ quĩ (1) Chứng từ gốc Sổ đăng ký CTGS Sổ, thẻ KT chi tiết (2) Chứng từ ghi sổ (3) (4) Bảng tổng hợp chi tiết (6) Sổ (4) (8) (7) Bảng cân đối TK (9) (9) Báo cáo tà i Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.2.3.3 Hình thức nhật ký chung * Trình từ phƣơng pháp ghi sổ đƣợc thể qua sơ đồ sau: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN CỦA HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG (1) Chứng từ gốc (1) Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ KT chi tiết (3) (2) (4) Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (5) Bảng cân đối TK (7) (6) Báo cáo tà i Ghi hàng ngày LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BHYT (15%, 2%) Cộng phát sinh 32.000.000 32.000.000 Số dƣ cuối kỳ 3.5 Kế toán khoản chi * Tài khoản kế toán sử dụng TK 661 : Chi hoạt động TK 661 có tài khoản cấp hai; TK 6611 : Chi hoạt động năm trƣớc TK 6612 : Chi hoạt động năm TK 6613 : Chi hoạt động năm sau * Một số nghiệp vụ phát sinh đơn vị - Các khoản chi phí tiền mặt cho hoạt động đơn vị, kế toán ghi: Nợ TK 661 : Chi hoạt động Có TK 111 : Tiền mặt - Khi mua TSCĐ hữu hình đƣa vào sử dụng, kế tốn ghi tăng Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nợ TK 661 : Chi hoạt động Có TK 466 : Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ - Xác định tiền lƣơng phụ cấp lƣơng, học bổng, sinh hoạt phí … phải trả cho giáo viên đối tƣợng khác, kế toán ghi: Nợ TK 661 : Chi hoạt động Có TK 334 : Phải trả viên chức - Hàng tháng trích BHXH tính vào chi phí hoạt động, kế toán ghi: Nợ TK 661 : Chi hoạt động Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lƣơng *VD: Trích số liệu tháng 1/2003 Phiếu chi số 01, 02 ngày 3/1, chi tế dƣơng lịch chi mua bóng đèn, số tiến: 860.000đ 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán ghi: Nợ TK 661 : 860.000đ Có TK 111 :860.000đ Phiếu chi số 03, 04 ngày 5/1, chi mua văn phòng phẩm, mua sách giáo khoa, số tiền: 800.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 661 : 800.000đ Có TK 111 : 800.000đ Phiếu chi số 05, 06 ngày 15/1, chi mua báo quý I, chi sơ kết học kỳ I, số tiền: 710.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 661 : 710.000đ Có TK 111 : 710.000đ Phiếu chi số 07, 08 ngày 22/1, chi in phong bì, giấy khen, chi phơtơ, số tiền: 680.000đ Kế tốn ghi: Nợ TK 661 : 680.000đ Có TK 111 : 680.000đ Phiếu chi số 09, ngày 24/1 chi mua máy vi tính: 18.000.000 đ Kế tốn ghi: Nợ TK 661: 18.000.000đ Có TK 466 : 18.000.000đ Phiếu chi số 10 ngày 15/1, chi tiền điện, vệ sinh, số tiền: 800.000 đ Kế tốn ghi: Nợ TK 661 : 800.000đ Có TK111 : 800.000đ 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phiếu chi số 11, 12, 13 ngày 27/1, chi khoản chi nghiệp, số tiền: 4.450.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 661 : 4.450.000đ Có TK 111 : 4.450.000đ Chứng từ số 01 ngày 18/1, tính tiền lƣơng phụ cấp lƣơng phải trả cho giáo viên, số tiền: 24.121.829đ Kế toán ghi: Nợ TK 661 : 24.121.829đ Có TK 334 : 24.121.829đ Chứng từ số 02 ngày 28/1, trích BHXH, BHYT tính vào chi hoạt động, số tiền: 2.942.272đ Kế toán ghi: Nợ TK 661 : 2.942.272đ Có TK 332 : 2.942.272đ Sau định khoản, kế tốn vào lập Sổ TK 661 SỔ CÁI Tên TK: Chi phí hoạt động Số hiệu: 661 Đơn vị tính: Việt Nam đồng Diễn giải Ngày tháng Nhật ký chung TK Trang ĐƢ Dòng Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh Nợ Có 3/1 Chi tết dƣơng lịch, mua bóng 111 860.000 5/1 đèn 111 800.000 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 15/1 Chi mua VPP, SGK… 111 710.000 22/1 Đặt mua báo quỹ, sơ kết học kỳ I 111 680.000 24/1 Chi in phong bì, giấy khen… 466 18.000.000 Mua TSCĐ HH (ghi tăng NKP 25/1 hình thành TSCĐ) 111 800.000 27/1 Chi tiền điện, vệ sinh môi trƣờng 111 4.450.000 28/1 Chi khoản chi nghiệp 334 24.121.829 28/1 Tính tiền lƣơng phải trả 332 2.942.272 Trích BHXH, BHYT (15%, 2%) Cộng phát sinh 53.364.101 Số dƣ cuối kỳ 53.364.101 3.6 Báo cáo tài Báo cáo tài bao gồm biểu mẫu sau: * Sổ Nhật ký-sổ * Bảng cân đối tài khoản * Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Phụ lục 3: Nhật ký-Sổ Phụ lục 4: Bảng cân đối tài khoản phụ lục 5: Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng CHƢƠNG III: KẾT LUẬN CHUNG VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TRƢỜNG THCS TỨ LIÊN 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nhìn vào bảng tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí ta đƣa nhận xét, ý kiến nhƣ sau: - Mục 100: Việc toán tổng tiền lƣơng cho cán giáo viên đơn vị kịp thời nhanh gọn - Mục 102: Phụ cấp lƣơng đƣợc kết toán đơn vị thực chế độ Nhà nƣớc ban hành việc tính tiểu mục 01 08 Tiểu mục 08 đƣợc đơn vị thực đắn thể quan tâm lãnh đạo cấp nhà trƣờng cán giáo viên trƣờng - Mục 106: Theo chế độ Tài quy định việc trích BHXH, BHYT đƣợc tính tổng số lƣơng cộng (+) khoản phụ cấp chức vụ… riêng phụ cấp ƣu đãi ngành kế tốn khơng đƣợc trích BHXH, BHYT Vì kế tốn đơn vị thực quy định cách đắn không sai sót, khơng ảnh hƣởng đến số lƣơng mà cán giáo viên đƣợc nhận - Mục 109: Thanh toán dịch vụ công cộng Số tiền mà đơn vị dùng để trả khoản toán tiền điền, tiền vệ sinh mơi trƣờng so với tổng số chi kinh phí đơn vị chƣa phù hợp vƣợt nguồn kinh phí cấp cấp Vì việc chi cho mục khơng phù hợp với chế độ tài cho phép đơn vị - Mục 110: Vật tƣ văn phòng Việc đầu tƣ mua sắm dụng cụ văn phòng cao chƣa phù hợp với điều kiện cho phép đơn vị - Mục 119: Chi phí nghiệp vụ chuyên môn Số tiền đơn vị dùng để chi cho in ấn cao, không phù hợp với chế độ tài cho phép đơn vị, đồng thời vƣợt nguồn ngân sách cấp cấp cho đơn vị Do làm ảnh hƣởng đến hoạt động khác đơn vị - Mục 134: Các khoản chi khác Đơn vị thực mục phù hợp với chế độ tài cho phép - Mục 145: Mua sắm TSCĐ Việc đầu tƣ mua sắm TSCĐ dùng cho công tác chuyên môn đơn vị phù hợp, thể quan tâm lãnh đạo hoạt động công tác trƣờng 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nhận xét ƣu điểm nhƣợc điểm: * Ƣu điểm: - Kế tốn đơn vị nắm vững chế độ trích nộp BHXH, BHYT theo quy định - Việc phản ánh số liệu Báo cáo tài đơn vị rõ ràng trung thực với chế độ tài cho phép - Số liệu phản ánh mục, tiểu mục mục lục Ngân sách phù hợp với số liệu phản ánh sổ chi tiết hoạt động đơn vị Vì đảm bảo việc toán đầy đủ kịp thời khoản chi thƣờng xuyên phát sinh đơn vị - Việc thực chế độ chi thƣờng xuyên đơn vị phù hợp với luật Ngân sách Nhà nƣớc quy định - Việc thực chi thƣờng xuyên quý đơn vị phù hợp với dự toán chi đƣợc duyệt theo mục, tiểu mục *Nhƣợc điểm: - Việc toán khoản tiền điện, vệ sinh mơi trƣờng cịn vƣợt q mức cho phép, chƣa phù hợp với điều kiện tài đơn vị - Đối với việc mua sắm dụng cụ văn phòng cao khơng phù hợp với chế độ tài cho phép đơn vị làm ảnh hƣởng đến mục chi khác - Chi phí nghiệp vụ chun mơn đơn vị cao gây lãng phí nguồn Ngân sách Nhà nƣớc cấp dẫn đến việc sử dụng kinh phí khơng hiệu Phƣơng hƣớng hoạt động tới kỳ: Căn vào số liệu đƣợc phân tích đơn vị cần phát huy cao độ ƣu điểm trình quản lý tiền vốn mà đơn vị thực tốt quý I Đồng thời khắc phục nhƣợc điểm mà đơn vị mắc phải q I từ ngày hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC 1: SỔ THEO DÕI HMKP SỔ THEO DÕI HMKP LOẠI: HMKPHĐ LOẠI:14 ; KHOẢN ; ; NHÓM ; TIỂU NHÓM ; NHĨM NT ghi sổ 2/1 Đ/V TÍNH: ĐỒNG Tình hình hoạt động Chứng từ Số hiệu TB S,UNC 31/1 15 31/1 NT Diễn giải Nhận giấy PP 2/1 HMKP tháng Rút HMKP chi lƣơng, PC lƣ31/1 ơng Rút HMKP TT 31/1 BHXH, BHYT Rút HMKP nộp BHXH, BHYT HMKP đợc PP Số chuyển Số sử dụng sang kỳ 30.000.000 Số rút 30.000.000 28.102.550 Số nộp Số thực rút Số d cuối lại kho bạc kỳ 28.102.550 1.897.450 24.121.829 24.121.829 1.038.449 1.038.449 2.942.272 2.942.272 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC 2: CHI TIẾT THEO MỤC HMKP đƣợc HMKP kỳ trƣớc PP kỳ chuyển sang 20.000.000 Mục 100- Tiền lƣơng HMKP sử HMKP rút dụng kỳ 20.000.000 18.613.190 Số nộp khôi phục HMKP HMKP thực rút KB 18.613.190 HMKP dƣ cuối kỳ 1.38681 Mục 102- Phụ cấp lƣơng HMKP đƣợc PP HMKP kỳ trƣớc HMKP đƣợc sử HMKP rút Số nộp khôi kỳ chuyển sang dụng kỳ phục HMKP 6.000.000 6.000.000 5.508.639 HMKP thực HMKP dƣ rút KB cuối kỳ 5.508.639 491.361 Mục 106- Các khoản đóng góp HMKP đƣợc PP HMKP kỳ trƣớc HMKP đƣợc sử HMKP rút Số nộp khôi kỳ chuyển sang dụng kỳ phục HMKP 4.000.000 4.000.000 3.980.721 1.038.449 2.942.272 HMKP thực HMKP dƣ rút KB cuối kỳ 3.980.721 19.279 1.038.449 2.942.272 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 3: Nhật ký-Sổ NHẬT KÝ - SỔ CÁI NĂM 2003 NT Diễn Giải STT SHTKĐƢ Nợ 2/1 Nhận TB HMKP cấp T1 Rút HMKP nhập quỹ TM 7/1 Đồng Thời: Rút HMKP nhập quỹ TM 31/1 Đồng Thời: Chuyển 5%BHXH,1%BHYT Đồng Thời: Chuyển 15%BHXH,2%BHYT Đồng Thời: Cộng HMKP T1 10 2/1 111 111 332 332 CộngPS TK111 Nợ Có TK112 Có Nợ TK334 Có Nợ TK332 Có Nợ TK461 Có Nợ Có 32.000.000 461 23.000.000 23.000.000 461 5.019.279 5.019.279 461 1.038.449 1.038.449 461 2.942.272 2.942.272 32.000.000 23.000.000 23.000.000 5.019.279 5.019.279 28.019.279 1.038.449 1.038.449 2.942.272 2.942.272 3.980.721 32.000.000 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3/1 Mang sang Rút TGKB nhập quỹ TM 32.000.000 28.019.279 3.980.721 11 111 112 PC số10.Mục 109 PC số 03,04 Mục 110 PC số 07,09,13 Mục 119 PC số 01,02,05,06, 11,12 Mục134 12 661 111 800 800 13 661 111 800 800 14 661 111 930 930 15 661 111 5.770.000 5.770.000 PC số 09 Mục 145 16 211 111 18.000.000 18.000.000 Đồng Thời: 17 661 466 18.000.000 27/1 Nộp tiền lên kho bạc 19 112 111 27.000.000 28/1 Tính lƣơng phảI trả Trích BHXH, BHYT (15%, 2%) Chi lƣơng phụ cấp lƣơng T1 BHXH, BHYT khấu trừ lƣơng 20 661 334 24.121.829 21 661 332 2.942.272 22 334 111 23.083.380 23 334 332 Cộng ngoàI NS 24 176.485.930 54.000.000 76.383.380 27.000.000 27.000.000 24.121.829 24.121.829 3.980.721 3.980.721 Tổng cộng 25 208.485.930 82.019.279 76.383.380 27.000.000 27.000.000 24.121.829 24.121.829 3.980.721 3.980.721 32.000.000 Số dƣ cuối kỳ 26 32.000.000 31/1 27.000.000 32.000.000 27.000.000 27.000.000 27.000.000 24.121.829 2.942.272 23.083.380 23.083.380 1.038449 1.038.449 5.635.899 1.038.449 61 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 4:Bảng cân đối tài khoản MÃ CHƢƠNG: SH TK A 111 112 211 332 334 461 466 511 661 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN ĐƠN VỊ: TRƢỜNG THCS TỨ LIÊN QUÝ I NĂM 2003 SD đầu kỳ Số phát sinh Tên Tài Khoản Nợ Có Kỳ Luỹ kế từ đầu năm Nợ Có Nợ Có B Tiền mặt 246.057.837 229.150.140 246.057.837 229.150.140 TG kho bạc 81.000.000 81.000.000 81.000.000 81.000.000 TSCĐ hữu hình 54.000.000 54.000.000 CK phải nộp theo lg 11.942.163 11.942.163 11.942.163 11.942.163 Phải trả viên chức 72.365.487 72.365.487 72.365.487 72.365.487 NKP hoạt động 96.000.000 96.000.000 Năm 96.000.000 96.000.000 NKP HTTSCĐ 54.000.000 54.000.000 Các khoản thu 81.000.000 81.000.000 Chi hoạt động 160.092.303 160.092.303 Năm 160.092.303 160.092.303 Tổng cộng 625.457.790 625.457.790 625.457.790 625.457.790 B TK ngồi bảng SD cuối kỳ Nợ Có 16.907.697 54.000.000 0 96.000.000 96.000.000 54.000.000 81.000.000 160.092.303 160.092.303 231.000.000 231.000.000 62 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hạn mức kinh phí 96.000.000 96.000.000 96.000.000 96.000.000 63 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 5: Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ MÃ CHƢƠNG: ĐƠN VỊ: TRƢỜNG THCS TỨ LIÊN VÀ QUYẾT TỐN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG QUÝ I NĂM 2003 I TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ STT A Chỉ tiêu B Kinh phí hoạt động TX KP chƣa xin QT kỳ trƣớc chuyển sang KP từ năm trƣớc chuyển sang Kinh phí kỳ Kinh phí đƣợc phân phối kỳ Kinh phí thực nhận kỳ Tổng kinh phí đƣợc sử dụng kỳ Số chi đề nghị tốn kỳ Kinh phí giảm kỳ Kinh phí tốn chuyển kỳ Mã số Chia Tài Ngân sách trợ TW ĐP 177.000.000 96.000.000 81.000.000 177.000.000 96.000.000 81.000.000 177.000.000 96.000.000 81.000.000 163.207.650 90.307.650 72.900.000 5.692.350 8.100.000 C Tổng số Nguồn khác 13.792.350 64 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com II TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TOÁN Tiểu Mục mục A B 100 102 106 109 110 119 134 145 Nội dung C I Chi hoạt động Tiền lƣơng Tiền lƣơng ngạch bậc lƣơng hợp đồng Phụ cấp lƣơng Phụ cấp chức vụ Phụ cấp ƣu đãi Các khoản đóng góp BHXH BHYT Thanh tốn dịch vụ cơng cộng Thanh tốn tiền điện Thanh tốn tiền vệ sinh mơi trƣờng Vật tƣ , văn phòng Văn phòng phẩm Sách, tài liệu dùng cho công tác CF nghiệp vụ chuyên môn In ấn Các khoản chi khác Mua sắm TSCĐ Mã số Tổng số Chia Ngân sách Viện Cấp trợ Nguồn khác D 55.839.570 55.839.570 51.339.570 4.500.000 16.525.917 582.9 15.943.017 16.525.917 10 11.942.163 10.384.488 1.557.675 11.942.163 11 2.400.000 2.100.000 300 12 1.800.000 13 14 15 600 2.400.000 600 1.800.000 600 16 1.800.000 17 18 19 2.790.000 2.040.000 750 1.200.000 20 21 17.310.000 54.000.000 900 1.590.000 16.410.000 54.000.000 65 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tổng số 22 163.207.650 90.307.650 72.900.000 66 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... tốn hành nghiệp Chƣơng II: Thực tế cơng tác kế tốn hành nghiệp Trƣờng THCS Tứ Liên Chƣơng III: Lý luận chung tình hình thực cơng tác kế tốn Trƣờng THCS Tứ Liên LUAN VAN CHAT LUONG download : add... III kế toán cấp III SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÁC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN: Trưởng phịng kế tốn Kế tốn VBT Kế tốn VT, TSCĐ Kế toán toán Kế toán CK chi KT NKP, vốn quĩ KT tổng hợp BCTC Phụ trách kế toán. .. dụng hình thức kế tốn Theo chế độ kế tốn hành nghiệp, hình thức kế toán đƣợc áp dụng cho đơn vị hành nghiệp gồm: - Hình thức kế tốn Nhật ký chung - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ - Hình thức kế