1 .Tổng quan về trƣờng THCS Tứ Liên
3. Công tác kế toán tại trƣờng THCS Tứ Liên
3.1. Kế toán vốn bằng tiền
* Tài khoản kế toán sử dụng. TK 111 – Tiền mặt.
TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
3.1.1. Kế toán tiền mặt.
* Tài khoản kế toán sử dụng. TK 111 – Tiền mặt. TK 111 có 4 TK cấp II: TK 1111 – Tiền Việt Nam. TK 1112 – Ngoại tệ.
TK 1113 – Vàng bạc, kim khí, đá quý. TK 1114 – Chứng chỉ có giá.
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị. - Kế toán tổng hợp các khoản thu.
+ Khi nhận đƣợc phiếu thu, rút HMKP hoạt động về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt.
Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động. Đồng thời ghi: Có TK 008 - HMKP.
+ Khi rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt.
Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng.
+ Khi thu các khoản thu về sự nghiệp, thu khác về tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt.
Có TK 511- Các khoản thu.
* VD: Trích số liệu phát sinh tháng 1/2003 tại đơn vị.
1. Phiếu thu số 01, ngày 2/1, rút HMKP hoạt động về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 23.000.000đ
Nợ TK 111: 23.000.000đ Có TK 461: 23.000.000đ Đồng thời ghi: Có TK 008: 23.000.000đ.
2. Phiếu thu số 02, ngày 3/1, rút TGKB về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 27.000.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 27.000.000đ Có TK 112: 27.000.000đ
3. Phiếu thu số 03, ngày 25/1 về thu học phí tháng 1 và các khoản thu khác, bao gồm:
Thu học phí: 10.000.000đ
Thu tiền học 2 buổi tháng 1: 16.000.000đ Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 27.000.000đ Có TK 511: 27.000.000đ
4. Phiếu thu số 04, ngày 7/1 rút HMKP về nhập quỹ TM, số tiền: 5.019.279d
Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 5.019.279đ Có TK 461: 5.019.279đ
Đồng thời ghi: Có TK 008: 5.019.279đ - Kế toán tổng hợp các khoản chi.
+ Khi chi các khoản chi hoạt động bằng tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 661- Chi hoạt động.
Có TK 111- Tiền mặt. * VD: Trích số liệu tháng 1/2003.
1. Nhận giấy phân phối HMKP quý I, số tiền: 96.000.000đ Kế toán ghi:
Nợ TK 008: 96.000.000
2. Phiếu chi số 01, 02, ngày 3/1, chi tết dƣơng lịch: 780.000đ, chi mua bóng đèn: 80.000đ
Kế tốn ghi:
Nợ TK 661: 860.000đ Có TK 111: 860.000đ 3. PC 03, 04, ngày 5/1 chi mua VPP: 200.000 chi mua SGK: 600.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 800.000 Có TK 111: 800.000 4. PC 05, 06, ngày 15/1 chi mua báo quýI: 560.000 chi sơ kết học kỳ I: 150.000
Kế tốn ghi:
Nợ TK 661: 710.000 Có TK 111: 710.000
5. PC 07, 08, ngày 22/1 chi in phong bì giấy khen: 650.000 chi phô tô: 30.000
Kế tốn ghi:
Nợ TK 661: 680.000 Có TK 111: 680.000
6. PC 09, chi mua máy vi tính bằng tiền mặt: 18.000.000 Kế toán ghi:
Nợ TK 211: 18.000.000 Có TK 111: 18.000.000 Đồng thời ghi tăng nguồn KPHTTSCĐ:
Nợ TK 661:18.000.000 Có TK 466: 18.000.000 7. PC số10, 11,12,13, ngày 27/1 chi tiền điện: 600.000 chi tiền vệ sinh: 200.000
chi tết nguyên đán cho GV: 3.000.000 chi thƣởng thi đua học kỳ I: 1.200.000 chi mua sổ sách kế toán: 250.000 Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 5.250.000 Có TK 111: 5.250.000
8. PC 14, ngày 27/1 nộp tiền lên kho bạc: 27.000.000 Kế toán ghi:
Nợ TK 211: 27.000.000 Có TK 111: 27.000.000
9. Tính tiền lƣơng, phụ cấp lƣơng phải trả GV, số tiền: 24.121.829 Tiền lƣơng: 18.613.190
Phụ cấp lƣơng: 5.508.639 Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 24.121.829 Có TK 334: 24.121.829
10. PC 15, ngày 31/1 chi lƣơng và phụ cấp lƣơng cho GV, số tiền: 23.083.380
Kế toán ghi:
Nợ TK 334: 23.083.380 Có TK 111: 23.083.380
11. Trích BHXH, BHYT phải trả vào chi hoạt động, số tiền: 2.942.272 (BHXH 15%, BHYT 2%)
Nợ TK 661: 2.942.272 Có TK 332: 2.942.272
12. Tính BHXH, BHYT trừ lƣơng GV, số tiền : 1.038.449 (BHXH 5%, BHYT 1%)
Kế tốn ghi:
Nợ TK 334: 1.038.449 Có TK 332: 1.038.449
13. Rút HMKP bằng chuyển số 05, ngày 31/1 thanh toán BHXH, BHYT cho GV (BHXH 5%, BHYT 1%), số tiền:1.038.449
Kế toán ghi:
Nợ TK 332: 1.038.449 Có TK 461: 1.038.449 Đồng thời ghi: Có TK 008: 1.038.449
14. Rút HMKP bằng chuyển số 06, ngày 31/1 nộp BHXH, BHYT, số tiền: 2.942.272
Kế tốn ghi:
Nợ TK 332: 2.942.272 Có TK 461: 2.942.272 Đồng thời ghi: Có TK 008: 2.942.272
Sau khi định khoản, kế tốn căn cứ vào đó để lập: Sổ quỹ tiền mặt;
HẠN MỨC KINH PHÍ ĐƢ- ỢC CẤP NGÀY 02 THÁNG 1 NĂM 2003 SỐ: 001 C L K M TM Hạn mức kinh phí đƣợc cấp Tổng số Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 100 60.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 102 18.000.000 6.000.000 6.000.000 6.000.000 106 12.000.000 4.000.000 4.000.000 4.000.000 109 2.100.000 700 700 700 110 1.800.000 600 600 600 119 1.200.000 400 400 400 134 900 300 300 300 145 Tổng cộng 96.000.000 32.000.000 32.000.000 32.000.000 SỔ QUỸ TIỀN MẶT
LOẠI QUỸ: TRONG NGÂN SÁCH.
Đ/V TÍNH: ĐỒNG.
NT Số phiếu Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
2/1 01 Rút HMKP nhập
quỹ TM
23.000.000
15 Chi lƣơng và PC lƣơng 23.083.380 Tổng cộng 28.019.279 23.083.380 4.935.899 SỔ QUỸ TIỀN MẶT
LOẠI QUỸ: NGOÀI NGÂN SÁCH.
Đ/V TÍNH: ĐỒNG
NT Số phiếu Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
3/1 02 Rút TGKB nhập quỹ TM 27.000.000
3/1 01 Chi tết dƣơng lịch 780.000
02 Chi mua bóng đèn 80.000
5/1 03 Chi mua VPP 200.000
04 Chi mua SGK 600.000
15/1 05 Chi Mua báo quý I 560.000
06 Chi sơ kết học kỳ I 150.000
22/1 07 Chi in phong bì, giấy
khen
650.000
08 Chi phô tô 30.000
24/1 09 Chi mua máy vi tính 18.000.000
10 Chi tiền điện, tiền vệ sinh 800.000
27/1 11 Chi tết nguyên đán GV 3.000.000
12 Chi thƣởng thi đua kỳ I 1.200.000
13 Chi mua sổ sách kế toán 250.000
25/1 03 Thu học phí, CK thu khác 27.000.000 Tổng cộng 54.000.000 53.300.000 700.000 SỔ CÁI TÊN TK: TIỀN MẶT. SỐ HIỆU: 111 Đ/V TÍNH: ĐỒNG. NT Diễn giải NKC TK đối ứng Số phát sinh T D Nợ Có 2/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 461 23.000.000 3/1 Rút TGKB nhập quỹ TM 112 27.000.000 Chi tết dƣơng lịch, … 661 860.000 5/1 Chi mua VPP 661 800.000 7/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 461 5.019.279
15/1 Chi CK chi sự nghiệp 661 1.390.000
24/1 Chi mua TSCĐHH 211 18.000.000
25/1 Thu học phí, CK thu khác 511 27.000.000
27/1 Chi CK chi sự nghiệp 661 5.250.000
27/1 Nộp tiền lên kho bạc 112 27.000.000
31/1 Chi lƣơng và PC lƣơng 334 23.083.380
Cộng phát sinh 82.019.279 76.383.380
3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng, Kho bạc.
* Tài khoản kế toán sử dụng.
TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. TK 112 có 3 TK cấp II:
TK 1121- Tiền Việt Nam. TK 1122- Ngoại tệ.
TK 1123- Vàng bạc, kim khí quỹ, đá quý.
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Khi nộp tiền mặt vào Ngân hàng, Kho bạc, kế toán ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Có TK 111- Tiền mặt.
- Khi rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt.
Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. * VD: Trích số liệu tháng 1/2003.
1. Nhận đƣợc giấy báo Nợ số 01, của Kho bạc ngày 3/1 về việc rút TGNH nhập quỹ tiền mặt, số tiền:27.000.000
Kế tốn ghi:
Nợ TK 111: 27.000.000 Có TK 112: 27.000.000
2. Nhận đƣợc giấy báo Có số 02 của Kho bạc ngày 27/1, về việc đơn vị nộp tiền lên Kho bạc, số tiền: 27.000.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 112: 27.000.000 Có TK 111: 27.000.000 Sau khi định khoản, kế tốn căn cứ vào đó để lập:
Sổ quỹ tiền gửi;
Sổ chi tiết theo dõi HMKP;
Sổ cái TK112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Phụ lục 1: Sổ theo dõi HMKP Phụ lục 2: Chi tiết theo mục.
SỔ QUỸ TIỀN GỬI
NƠI MỞ TK: KHO BẠC TÂY HỒ. SỐ HIỆU: 944-08-018.
LOẠI TG: 1121.
Đ/V TÍNH: ĐỒNG.
NT Chứng từ Diễn giải Số tiền
SH NT Gửi vào Rút ra Còn lại
3/1 01 3/1 Rút TG nhập quỹ TM 27.000.000 27/1 02 27/1 Nộp tiền lên kho bạc 27.000.000 Tổng cộng 27.000.000 27.000.000 Số dƣ cuối kỳ 0 SỔ CÁI
TÊN TK: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC. SỐ HIỆU: 112.
Đ/V TÍNH: ĐỒNG.
T D đối ứng Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ 0
3/1 Rút TG nhập quỹ TM 111 27.000.000
27/1 Nộp tiền lên kho bạc 111 27.000.000
Cộng phát sinh 27.000.000 27.000.000 Số dƣ cuối kỳ 0 HẠN MỨC KINH PHÍ ĐƢỢC CẤP THÁNG 1/2003 Đ/V TÍNH: ĐỒNG. C L K M TM Nội dung Tháng 1 100 01+03 Tiền lƣơng 20.000.000 102 01+08 Phụ cấp lƣơng 6.000.000 106 01+02 Các khoản đóng góp 4.000.000 Tổng cộng 30.000.000 3.2. kế toán tài sản cố định
*Tài khoản kế toán sử dụng TK 211 : TSCĐ hữu hình
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Đơn vị dùng tiền gửi Ngân hàng, kho bạc, tiền mặt mua TSCĐ hữu hình về dùng ngay cho hoạt động sự nghiệp, kế toán ghi;
Nợ TK 211 : TSCĐ hữu hình. Có TK 111: Tiền gửi.
Có TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc.
Đồng thời căn cứ vào nguồn kinh phí dùng để mua TSCĐ Mua bằng nguồn kinh phí hoạt động, kế tốn ghi;
Có TK 461 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ *VD: Trích số liệu tháng 2/2003:
- Đơn vị dùng tiền mặt mua TSCĐ hữu hình, số tiền: 18.000.000đ. Đơn vị nhận đƣợc Phiếu chi số 09, ngày 24/1/2003.
Kế toán ghi:
Nợ TK 211 : 18.000.000đ Có TK 111 : 18.000.000đ
Đồng thời TSCĐ đƣợc mua bằng nguồn kinh phí hoạt động, kế tốn ghi; Nợ TK 661 :18.000.000đ
Có TK 461 : 18.000.00
3.3. Kế toán các khoản thanh toán.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 332 : Các khoản phải nộp theo lƣơng. TK 334 : Phải trả viên chức.
3.3.1. Kế toán phải trả viên chức và các đối tƣợng khác
* Tài khoản kế toán sử dụng. TK 334 : Phải trả viên chức. TK 334 có 2 tài khoản cấp hai:
TK 3341 : Phải trả viên chức Nhà nƣớc. TK 3348 : Phải trả các đối tƣợng khác
* Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.
- Tính tiền lƣơng phải trả cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi: Nợ TK 661 : Chi hoạt động.
Có TK 334 : Phải trả viên chức.
- BHXH, BHYT khấu trừ lƣơng cán bộ giáo viên, kế toán ghi: Nợ TK 334 : Phải trả viên chức.
- Thanh toán tiền lƣơng cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi: Nợ TK 334 : Phải trả viên chức.
Có TK 111, 112, 461.
- Nếu dùng hạn mức kinh phí thanh tốn lƣơng, kế tốn ghi đồng thời: Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu phát sinh trong tháng 1/2003.
1. Ngày 28/1, chứng từ số 01, tính tổng tiền lƣơng phải trả cho cán bộ giáo viên, số tiến: 24.121.829đ, trong đó: tiền lƣơng: 18.613.190đ, phụ cấp lƣơng: 5.508.639đ
Kế tốn ghi:
Nợ TK 661 : 24.121.829đ Có TK 334 : 24.121.829đ
2. Ngày 28/1, chứng từ số 03, BHXH, BHYT trừ vào lƣơng cán bộ giáo viên, số tiền: 1.038.449đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 1.038.449đ Có TK 332 : 1.038.449đ
3. Ngày 31/5, phiếu chi số 15, chi lƣơng và phụ cấp lƣơng trả cho cán bộ giáo viên, số tiền: 23.083.380đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 23.083.380đ Có TK 111 : 23.083.380đ
Sau khi định khoản, kế tốn căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 334 – Phải trả viên chức.
SỔ CÁI
Tên TK : Phải trả viên chức. Số hiệu: 334.
Ngày tháng
Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƢ Số phát sinh Trang Dịng Nợ Có 28/1 31/1 Số dƣ đầu kỳ - Tính tổng tiền lƣơng phải trả cho cán bộ giáo viên. - BHXH, BHYT trừ lƣơng - Chi trả lƣơng và phụ cấp lƣơng 661 332 111 1.038.449 23.083.380 0 24.121.829 Cộng số phát sinh 24.121.829 24.121.829 Số dƣ cuối kỳ 0
3.3.2. Kế toán các khoản phải nộp theo lƣơng.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 332 : Các khoản phải nộp theo lƣơng. TK 332 có 2 tài khoản cấp hai:
TK 3321 : Bảo hiểm xã hội. TK 3322 : Bảo hiểm y tế.
* Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị:
- Tính BHXH, BHYT của cán bộ giáo viên khấu trừ vào lƣơng, kế toán ghi: Nợ TK 334 : Phải trả viên chức.
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lƣơng.
- Đơn vị chuyển tiền nộp BHXH hoặc mua thẻ BHXH cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi:
Nợ TK 332 : Các khoản phải nộp theo lƣơng. Có TK 111, 112, 461
Trƣờng hợp nộp thẳng khi rút Hạn mức kinh phí thì ghi: Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu phát sinh tại đơn vị tháng 1/2003.
1. BHXH, BHYT khấu trừ lƣơng cán bộ giáo viên, chứng từ số 03 ngày 28/1, số tiền: 1.038.449đ. (BHXH 5%, BHYT 1%)
Kế tốn ghi:
Nợ TK 334 :1.038.449đ
Có TK 332 : 1.038.449đ
2. Trích BHXH, BHYT vào chi hoạt động, số02 ngày28/1, số tiền:
2.942.272đ (BHXH 15%, BHYT 2%)
Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 2.942.272đ Có TK 461 : 2.942.272đ
3. Rút hạn mức kinh phí bằng chuyển thanh tốn BHXH, BHYT, số 05 ngày 31/1, số tiền: 1.038.449đ.
Kế tốn ghi:
Nợ TK 332 : 1.038.449đ Có TK 461 : 1.038.449đ Đồng thời ghi : Có TK 008 : 1.038.449đ
4. Rút hạn mức kinh phí nộp BHXH, BHYT, số 06 ngày 31/1, số tiền: 2.942.272đ.
Kế tốn ghi:
Nợ TK 332 : 2.942.272đ Có TK 461 : 2.942.272đ Đồng thời ghi : Có TK 008 : 2.942.272đ
Sau khi định khoản, kế tốn căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 332 – Các khoản phải nộp theo lƣơng.
SỔ CÁI
Tên TK: Các khoản phải nộp theo lƣơng Số hiệu: 332.
Đơn vị tính: Việt Nam đồng.
Ngày tháng
Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƢ
Số phát sinh Trang Dòng Nợ Có
28/1 31/1 Trích BHXH, BHYT (15%, 2%) BHXH, BHYT trừ lƣơng (5%, 1%) Rút HMKP thanh toán BHXH, BHYT Rút HMKP nộp BHXH, BHYT 661 334 461 461 1.038.449 2.942.272 2.942.272 1.038.449 Cộng phát sinh 3.980.721 3.980.721 Số dƣ cuối kỳ 0
3.4. Kế toán nguồn kinh phí
* Tài khoản kế tốn sử dụng:
TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động. TK 008 : Hạn mức kinh phí.
TK 466 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
3.4.1. Kế tốn nguồn kinh phí hoạt động.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động. TK 461 có 3 tài khoản cấp hai:
TK 4611: Nguồn kinh phí hoạt động năm trƣớc. TK 4612: Nguồn kinh phí hoạt động năm nay. TK 4613: Nguồn kinh phí hoạt động năm sau.
* Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Khi nhận kinh phí hoạt động của cấp trên bằng tiền gửi kế toán ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động.
- Khi đƣợc cơ quan Tài chính hoặc cấp trên cấp kinh phí hoạt động bằng hạn mức kinh phí.
+ Nhận đƣợc thông báo hoặc giấy phân phối hạn mức kinh phí đƣợc sử dụng, kế tốn ghi:
+ Rút hạn mức kinh phí về nhập quỹ tiền mặt, kế tốn ghi: Nợ TK 111 : Tiền mặt
Nợ TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc Có TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động
Đồng thời ghi : Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu tháng 1/2003 phát sinh tại đơn vị nhƣ sau: 1. Nhận giấy phân phối HMKP quý I, số tiền: 96.000.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 008 : 96.000.000đ
2. Rút HMKP số 01 ngày 2/1 về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 23.000.000đ. Kế tốn ghi:
Nợ TK 111 : 23.000.000đ Có TK 461 : 23.000.000đ Đồng thời ghi: Có TK 008 : 23.000.000đ.
3. Phiếu thu số 04 ngày 7/1, rút HMKP về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 5.019.279đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 111 : 5.019.279đ Có TK 461 : 5.019.279đ Đồng thời ghi: Có TK 008 : 5.019.279đ
4. Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 05 thanh toán BHXH(5%), BHYT (1%) số tiền: 1.038.449đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 1.038.449đ Có TK 461 : 1.038.449đ Đồng thời ghi: Có TK 008 : 1.038.449đ
5. Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 06 nộp BHXH, BHYT, số tiền: 2.942.272đ
Kế tốn ghi:
Có TK 461 : 2.942.272đ Đồng thời ghi: Có TK 008 : 2.942.272đ
Sau khi định khoản, kế tốn căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 461 – Nguồn kinh