Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp MỤC LỤC PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH 1 1 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Trang trí Nội thất và Quảng cáo[.]
Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam MỤC LỤC PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh 1.1.1 Đặc điểm quy trình kinh doanh, cung cấp dịch vụ 1.1.2 Ngành, nghề kinh doanh 1.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh 1.1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty năm 2014 2015 .4 PHẦN TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH .6 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty .6 2.2 Thực tế tổ chức công tác số phần hành kế tốn Cơng ty .7 2.2.1 Kế toán vốn tiền 2.2.2 Kế toán TSCĐ 2.2.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 10 2.2.4 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng .11 2.2.5 Kế toán nguyên liệu, vật liệu 14 PHẦN THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 17 3.1 Thu hoạch 17 3.2 Nhận xét chung cơng tác kế tốn 17 3.2.1 Những ưu điểm 17 3.2.2 Một số tồn 17 3.3 Một số kiến nghị nhằm nâng cao cơng tác kế tốn 18 SV: Phạm Việt Bảo Linh 12105015 MSV: Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU Trình tự Sơ đồ 01 Sơ đồ 02 Sơ đồ 03 Tên phụ lục Sơ đồ tổ chức máy quản lý Sơ đồ máy kế tốn Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký Sơ đồ Biểu số 01 Biểu số 02 Biểu số 03 Biểu số 04 Biểu số 05 Biểu số 06 Biểu số 07 Biểu số 08 Biểu số 09 Biểu số 10 Biểu số 11 Biểu số 12 Biểu số 13 Biểu số 14 Biểu số 15 chung Sơ đồ theo phương pháp thẻ song song Tình hình kết hoạt động kinh doanh Sổ nhật ký chung (trích) Phiếu thu Phiếu chi Giấy báo Có Biên bàn giao điều hồ Hóa đơn GTGT Bảng tính khấu hao TSCĐ Hóa đơn GTGT Bảng tính khấu hao TSCĐ Bảng tốn tiền luơng Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Hóa đơn GTGT SV: Phạm Việt Bảo Linh 12105015 MSV: Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam DANH MỤC VIẾT TẮT KÍ HIỆU BHTN Ý NGHĨA Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế ĐVT Đơn vị tính HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng HĐ SXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh KPCĐ Kinh phí cơng đồn NVL Ngun vật liệu TK Tài khoản TM Tiền mặt TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định SV: Phạm Việt Bảo Linh 12105015 MSV: Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam ngày hội nhập sâu rộng vào kinh tế khu vực giới đem lại nhiều thuận lợi gắn với khơng khó khăn doanh nghiệp nước Để đưa kinh tế nước nhà phát triển bền vững, khơng bị tụt lùi hội nhập doanh nghiệp phải ln tìm cách tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp Bộ phận kế tốn phận quan trọng thiếu doanh nghiệp để doanh nghiệp nắm bắt kịp thời, đầy đủ thông tin kinh tế phát sinh doanh nghiệp, phục vụ cho nhà quản lý đưa định sáng suốt Nhưng để giải vấn đề khơng đơn giản, địi hỏi phải có hướng đắn đặc biệt phải có chế độ kế tốn hợp lý Việc tổ chức máy thực cơng tác kế tốn hợp lý vơ quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh doanh nghiệp Để tìm hiểu rõ vấn đề em chọn địa điểm thực tập Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh Sau tháng thực tập Công ty với số liệu tài liệu thu thập với giúp đỡ cô, phịng kế tốn, đặc biệt có hướng dẫn nhiệt tình giáo Trần Hương Nam em hoàn thành báo cáo thực tập Nội dung báo cáo thực tập gồm phần: Phần 1: Tổng quan Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh Phần 3: Thu hoạch nhận xét SV: Phạm Việt Bảo Linh 12105015 MSV: Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam 1PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh theo giấy phép kinh doanh số 0102015065 Sở kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội phòng Đăng kí Kinh doanh Được thành lập đăng kí lần đầu: ngày23/11/2004, đăng kí lần 2: ngày 23/1/2007 Tên Cơng ty Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh Địa 60/144/4 Quan Nhân – Nhân Chính – Thanh Xuân – Hà Nội Văn phịng 1: Lơ 18 – 628 – Hồng Hoa Thám – Ba Đình- Hà Nội Văn phịng 2: Số – Liền kề – Khu Văn Khê – Hà Đông – Hà Nội Xưởng sản xuất 1: Tây Mỗ - Từ Liêm – Hà Nội Xưởng sản xuất 2: Tựu Liệt – Thanh Trì – Hà Nội Vốn điều lệ 800.000.000 đồng Số Tài Khoản 19020835646663 Mã số thuế 0101618603 Điện thoại 04 730 11388 - 04 730 82388 - 04 22 140 830 Website http://noithatphuminh.vn/ http://noithatsang.net/ Email: noithatphuminh24h@gmail.com Người đại diện theo pháp luật Công ty: - Chức danh: Giám đốc - Họ tên: Nguyễn Minh Chính - Sinh ngày: 11/10/1975 Giới tính: Nam Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam - Chứng minh thư nhân dân: 011948500 Ngày cấp: 21/5/2010 - Nơi đăng kí hộ thường trú: Tổ – Kiến Thiết – Nhân Chính – Thanh Xuân – Hà Nội SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12105015 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam Công ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh thành lập năm 2004 với phương châm trở thành nhà thầu uy tín địa đáng tin cậy khách hàng đồ gỗ nội thất, công ty Phú Minh không ngừng đổi công nghệ, nâng cao trình độ, tay nghề cho đội ngũ nhân lực, nhằm cung cấp thị trường sản phẩm tốt nhất, mẫu mã đẹp phù hợp với khơng gian 1.1.1 Đặc điểm quy trình kinh doanh, cung cấp dịch vụ Dưới hỗ trợ đối tác tin cậy, Công ty đạt nhiều thành công lớn tin tưởng khách hàng nhiều lĩnh vực, Không ngừng cải tiến công nghệ để nâng cao suất, chất lượng sản phẩm, công ty nội thất Phú Minh đưa vào dây truyền sản xuất máy móc, thiết bị đại nhập từ Đức, Ý, Nhật, Đài loan, Malaysia… Bên cạnh đó, cơng ty cịn ln trọng tới việc đầu tư sở hạ tầng tạo môi trường làm việc thuận lợi cho cán công nhân viên 1.1.2 Ngành, nghề kinh doanh Thiết kế: - Thiết kế nội thất nhà lô: Thiết kế nhà lô đại, Thiết kế nhà lô tân cổ điển - Thiết kế nội thất chung cư: Thiết kế chung cư đại, Thiết kế chung cư tân cổ điển - Thiết kế nội thất biệt thự - Thiết kế nội thất văn phòng - Thiết kế nội thất nhà hàng, bar – café, karaoke - Thiết kế nội thất khách sạn - Thiết kế nội thất nhà vườn - Thiết kế nội thất trường học Đồ nội thất: - Đồ nội thất gia đình: Tủ rượu, Tủ giày, Tủ bếp, Tủ quần áo, Bàn ăn, Bàn trang điểm, Giường, Sofa, Kệ TV… SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12105015 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam - Đồ nội thất văn phòng: Bàn/ghế giám đốc, Bàn/ghế phòng họp, Bàn/ghế làm việc, Tủ tài liệu, Quầy lễ tân… - Đồ nội thất bar – nhà hàng: Quầy bar, Tủ rượu, Trần, Ốp tường, … - Sàn gỗ: Sàn gỗ tự nhiên, Sàn gỗ công nghiệp, Sàn gỗ Euro Floor… - Cửa gỗ: Cửa gỗ H110 Thanh Xuân, Cửa gỗ Veneer, … - Đồ nội thất khác: Gốm sứ nghệ thuật, Nội thất tranh kính, … 1.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty ( Sơ đồ - trang – phần phụ lục) Hiện Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Phú Minh áp dụng mơ hình trực tuyến chức Chức năng, nhiệm vụ phòng ban Giám đốc điều hành: Giám đốc điều hành người điều hành hoạt động của Công ty theo pháp luật, điều lệ Công ty Giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật giao dịch, quan hệ hoạt động Cơng ty Phịng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc công ty lập kế hoạch đạo sản xuất kinh doanh Công ty quý, năm Xây dựng, theo dõi việc thực kế hoạch tài Tham mưu cơng tác tổ chức cán Bảo đảm kinh phí, quản lý tài sản, cung ứng vật tư sở vật chất cho hoạt động đơn vị Phòng kinh doanh: Nghiên cứu chiến lược phát triển kinh doanh, phát triển bán hàng, nghiên cứu phát triển khách hàng tiềm lĩnh vực khác có khả thu lợi nhuận cho Cơng ty Phịng thiết kế: Tham mưu hỗ trợ Ban giám đốc thực công việc liên quan đến thiết kế sản phẩm theo yêu cầu khách hàng, yêu cầu công ty pháp luật hành Chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc khách hàng kết sản phẩm thiết kế Chủ tri việc thiết kế trình Giám đốc công ty phê duyệt sản phẩm thiết kế trước giao cho khách hàng SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12105015 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam Xưởng sản xuất: Tiếp nhận yêu cầu đặt hàng phòng bán hàng Tổ chức thiết kế, lập kế hoạch, mua vật tư, sản xuất sản phẩm Hỗ trợ phòng kĩ thuật việc xử lý yêu cầu kĩ thuật sản phẩm Phịng kế tốn:Tham mưu phương hướng, biện pháp, quy chế quản lý tái chính, thực định tài Cơng ty tổ chức thực cơng tác kế tốn cho hiệu quả, tiết kiệm, quy chế, chế độ theo quy định hành 1.1.4 Tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty năm 2014 2015 (Biểu số – trang – phần phụ lục) Công ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh ln xem khả làm hài lịng khách hàng thước đo thành cơng Để thúc đẩy cho hoạt động kinh doanh Công ty, Công ty có nhiều sách để cải thiện môi trường kinh doanh, mang đến cho khách hàng hài lòng sản phẩm tốt Kể từ thành lập đến nay, công ty nội thất Phú Minh thực thầu hạng mục cửa gỗ, tủ bếp, phào nẹp, ván sàn, nội thất nhà ở, văn phòng, khách sạn… nhiều dự án lớn với quy mô hàng chục tỷ đồng như: Khách sạn Sunway 19 Phạm Đình Hổ, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Khách sạn Serenate- 58 Hàng Đào- Hà Nội Trung tâm hội nghị Quốc gia- Hà Nội: Thi công sàn vách hội trường lớn Bộ khoa học công nghệ: Thi công công trình cửa gỗ nội thất Nhà Cao Tầng Euroland- Hà Đông, Hà Nội Chung cư CT3, CT5 khu ĐTM Văn Khê – Hà Đông – Hà Nội Hệ thống showroom LAGYP ………………… ………………………………… Với bề dày kinh nghiệm nội lực lớn mạnh, Công ty Nội thất Quảng cáo Phú Minh hồn tồn có khả thực thầu nhiều dự án lớn lúc Hợp tác với công ty chúng tôi, chủ đầu tư yên tâm chất lượng, mẫu mã giá thành sản phẩm tiến độ cơng trình ln đảm bảo theo hợp đồng ký kết SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12105015 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam Tình hình kinh doanh cơng ty năm 2015 có thay đổi đáng kể so với năm 2014 sau: (Biểu số – trang – phần phụ lục) Qua bảng cho ta thấy năm 2015 so với năm 2014: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm (218.555.596) tương ứng giảm 0,35% - Lợi nhuận giảm (19.560.084)tương ứng với giảm 0,084% Nhìn chung doanh thu cơng ty giảm qua ta nhận thấy thu nhập hoạt động kinh doanh năm năm ngoái số yếu tố thị trường chung ngành nội thất thi công - Tổng lợi nhuận trước thuế giảm (19.560.084) tương ứng với giảm 0.084% - Lợi nhuận sau thuế giảm (19.560.084) tương ứng với giảm 0.084% SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12105015 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam 2PHẦN TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH 2.1 Tổ chức máy kế toán Cơng ty Bộ máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập trung Theo đó, tất nghiệp vụ phát sinh đưa xử lý phịng kế tốn, phụ trách chung kế tốn trưởng, đạo thực cơng tác kế tốn Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty ( Sơ đồ2 - trang – phần phụ lục) Chức năng, nhiệm vụ máy quản lý kế toán Kế tốn trưởng: Có trách nhiệm theo dõi, đơn đốc kiểm tra giám sát cơng việc hàng ngày kế tốn viên Chỉ đạo xây dựng kế hoạch tài năm Chịu trách nhiệm chung trước Giám đốc, Ngân hàng, Nhà đầu tư, Nhà cung cấp… phục vụ cho việc nhanh chóng định, nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Kế tốn tổng hợp: Tổng hợp số liệu, thực định cuối kỳ Cơng ty Kế tốn TSCĐ chi phí thuộc văn phịng cơng ty Kế tốn thuế GTGT Lập BCTC, kiểm tra kế toán đơn vị nội Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Phụ trách hạch tốn lương, thưởng khoản trích theo lương phận, cơng trình; tính, khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cho người lao động toán thuế thu nhập cá nhân thay người lao động ủy quyền Kế toán bán hàng mua hàng: Kế toán giá vốn hàng bán xuất hóa đơn Kế tốn tiền mặt: Xuất phiếu thu, phiếu chi TM Theo dõi tiền mặt tồn quỹ - Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/N đến hết ngày 21/12/N dương lịch - Đơn vị tiền tệ dung kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật kí chung Sơ đồ hạch tốn theo hình thức nhật kí chung (Sơ đồ – trang – phần phụ lục) Sổ nhật ký chung (Biểu số – trang 6– phần phụ lục) SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12105015 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam - Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Theo phương pháp thực tế - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao đường thẳng - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Thủ quỹ: Quản lý thu chi tiền mặt Công ty 2.2 Thực tế tổ chức cơng tác số phần hành kế tốn Cơng ty 2.2.1 Kế toán vốn tiền Vốn tiền phận vốn lưu động doanh nghiệp lượng tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị Căn vào phạm vi sử dụng vốn tiền chia thành: 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng kiểm kê quỹ Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 111: Tiền mặt Có TK chi tiết: + TK 1111: Tiền Việt Nam + TK 1112: Ngoại tệ Nghiệp vụ kế toán cụ thể: - Thu tiền mặt nhập quỹ: Căn vào phiếu thi chứng từ có liên quan xác định tài khoản ghi có đối ứng với Nợ TK 111 - Chi tiền mặt: Căn vào phiếu chi chứng từ có liên quan kế tốn xác định nội dung chi tiền mặt, từ xác định TK ghi nợ đối ứng với TK 111 Ví dụ 1: Ngày 5/12/2015, vào phiếu thu số chị Nguyễn Thị Lan rút séc chuyển số tiền 20.000.000 đồng nhập quỹ tiền mặt (Biểu số - trang – phần phụ lục) Kế toán định khoản: Nợ TK 111( 1111) 20.000.000đ Có TK 112 (1121) 20.000.000đ Ví dụ 2: Ngày 1/12/2015, vào phiếu chi số chị Phạm Thu Hoài xuất quỹ tiền mặt trả lương cho nhân viên 6.000.000 đồng.(Biểu số – trang – phần phụ lục) Kế toán định khoản: Nợ TK 334 6.000.000đ SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12105015 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Có TK 111(1111) GVHD: Th.S Trần Hương Nam 6.000.000đ 2.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy báo có, giấy báo nợ ngân hàng, kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc : ủy nhiêm chi, ủy nhiệm thu… Tài khoản kế toán sử dụng: TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK chi tiết: + TK 1121: Tiền Việt Nam + TK 1122: Ngoại tệ Nghiệp vụ kế tốn cụ thể: Ví dụ 1: Giấy báo Có số 55 (Biểu số – trang – phần phụ lục)ngày 14/12/2015 Cơng ty TNHH Trang Trí Nội thất Phú Minh toán cho Việt Nội thất theo đơn hàng số 25/8/2015PM-VNT số tiền 31.389.657 đồng Kế tốn định khoản: Nợ TK 112 31.389.657đ Có TK 111 31.389.657đ 2.2.2 Kế toán TSCĐ TSCĐ chia thành TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình - TSCĐ hữu hình bao gồm: Nhà xưởng, máy móc, thiết bị, nhà văn phịng, - TSCĐ vơ hình bao gồm: Quyền sử dụng đất, Nhãn hiệu thương mại,… - Đánh giá TSCĐ: Công ty đánh giá TSCĐ theo nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có tài sản đưa tình trạng sẵn sang sử dụng bao gồm chi phí để xây lắp, mua sắm, chế tạo, chi phí vận chuyển, lắp đặp, chạy thử chi phí hợp lý khác Xác định giá trị lại TSCĐ: Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá – Hao mịn lũy kế 2.2.2.1 Kế tốn tăng TSCĐ Chứng từ KT sử dụng: Hợp đồng mua bán, Hoá đơn tài việc mua tài sản, Hố đơn vận chuyển tài sản, Lệ phí trước bạ (nếu có),Phiếu xuất kho, Biên bàn giao tài sản bên bán bên mua, Giấy báo nợ ngân hàng SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12105015 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam Nghiệp vụ kế tốn cụ thể: Ví dụ: Ngày 29/10/2015 cơng ty xuất quỹ tiền mặt mua bộđiều hòa SRK09CMP-5/SRC09CMP-5 trị giá 5.181.818đồng để phục vụ văn phòng (Biểu số – trang 10 – phần phụ lục), HĐ GTGT số 0003630 (Biểu số – trang 11 – phần phụ lục) Kế toán hoạch toán sau: Nợ TK 211 5.181.818đ Nợ TK 133(1331) 518.182đ Có TK 111(1111)5.700.000đ 2.2.2.2 Kế toán giảm TSCĐ Chứng từ kế toán sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ ( mẫu 01 – TSCĐ), biên lý TSCĐ ( mẫu 02 – TSCĐ), tài liệu kỹ thuật có liên quan… Nghiệp vụ kế tốn cụ thể: Ví dụ: Ngày 14/10/2015 cơng ty lý máy tính Applenguyên giá 24.360.000 đồng khấu hao 8.000.000 đồng, giá bán chưa thuế 13.500.000 đồng, chi phí nhượng bán 200.000 đồng Thuế suất thuế GTGT 10%, công ty thu tiền mặt BT1: Căn vào bảng tính khấu hao tháng 10 năm 2015 (Biểu số – trang 12 – phần phụ lục) Phản ánh giảm giá trị TSCĐ: Nợ TK 214 2.275.500đ Nợ TK 811 22.084.500đ Có TK 211 24.360.000đ BT2: Căn vào HĐ GTGT số 0000041 (Biểu số – trang 13 – phần phụ lục) Phản ánh số tiền thu nhượng bán: Nợ TK 131 14.850.000đ Có 711 Có 333(3331) 13.500.000đ 1.350.000đ 2.2.2.3 Kế tốn khấu hao TSCĐ Cơng ty áp dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng Mức khấu hao bình quân năm = Giá trị phải tính khấu hao / Số năm sử dụng SV: Phạm Việt Bảo Linh MSV: 12105015 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam Mức khấu hao bình quân tháng = Số khấu hao bình qn năm/ 12 tháng Ví dụ: Căn vào khấu hao TSCĐ tháng năm 2015 (Biểu số 10 – trang 14 – phần phụ lục) Ngày 31/1/2015 Kế toán ghi sổ: Nợ TK 642(6421) 1.465.833,33đ Nợ TK 642(6422) 1.250.000đ Có TK 214 2.715.833,33đ 2.2.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.2.3.1 Hình thức trả lương Hiện nay, công ty trả lương theo thời gian dựa vào bảng chấm công Mức lương tháng = mức lương bình quân ngày x Số ngày làm việc thực tế Mức lương bình quân ngày = Lương thỏa thuận ( Lương bản)/ Số ngày làm việc theo chế độ 2.2.3.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Từ ngày 01/01/2014 việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cơng ty có tổng số trích 34,5% Trong đó: STT BH theo quy định Doanh nghiệp Người lao động Tổng BHXH 18% 8% 26% BHYT 3% 1.5% 4,5% BHTN 1% 1% 2% KPCĐ 2% 0% 2% Tổng 24% 10,5% 32,5% Chứng từ kế tốn sử dụng: Bảng chấm cơng, bảng toán tiền lương Tài khoản kế toán sử dụng: TK334: Phải trả người lao động TK 338: Phải trả, phải nộp khác ( Trong đó: TK 3382: Kinh phí cơng đoàn, TK 3383: Bảo hiểm xã hội, TK 3384: Bảo hiểm y tế, TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp) TK 6421: Chi phí bán hàng, TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Ví dụ: Trong tháng 12/2015, bảng tổng hợp tốn tiền lương cơng ty (Biểu số 11 – trang 15 – phần phụ lục) có số liệu sau: Tổng số tiền lương phải trả cho phận quản lý 39.500.000 đồng, phận bán hàng 9.000.000 đồng SV: Phạm Việt Bảo Linh 10 MSV: 12105015 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam Căn vào bảng phân bố tiền lương BHXH kế toán định khoản: Nợ TK 6421:39.500.000đ Nợ TK 6422: 9.000.000đ Có TK 334: 48.500.000đ Trích bảo hiểm loại theo quy định Trích bảo hiểm loại theo quy định (tính vào CPSXKD) 24% lương đóng tiền lương người lao động bảo hiểm (BHXH 18%, BHYT 3%, (BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1%) BHTN 1%, CPCĐ 2%) Kế toán định khoản: Kế toán định khoản: Nợ TK 334: 5.092.500đ Nợ TK 6421: 9.480.000đ Có TK 338: 5.092.500đ Nợ TK 6422: 2.160.000đ Chi tiết: Có TK 3383: 3.880.000đ Có TK 338: 11.640.000đ Chi tiết: TK 3382: 970.000đ Có TK 3384: 727.500đ Có TK 3389: 485.000đ TK 3383: 8.730.000đ TK 3384: 1.455.000đ TK 3389: 485.000đ 2.2.4 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 2.2.4.1 Kế toán Doanh thu bán hàng Chứng từ kế tốn sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kkho, Hóa đơn bán hàng, Báo cáo bán hàng… Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Nghiệp vụ kế tốn cụ thể: Ví dụ: HĐ GTGT số 0000042 (Biểu số 12 – trang 16 – phần phụ lục) ngày 30/11/2015 công ty bán cho Công ty TNHH Kĩ thuật Thương mại Đông Á 100m3 gỗ xẻ N5-3000 đơn giá chưa có thuế GTGT 2.500.000đ/m Thuế GTGT 10% Cơng ty TNHH Kĩ thuật TM Đơng Á tốn chuyển khoản Căn vào chứng từ liên quan kế toán ghi sổ: Nợ TK 112(1121) (TNHH TM Đ.A) Có TK 511(5111) SV: Phạm Việt Bảo Linh 275.000.000đ 250.000.000đ 11 MSV: 12105015 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam Có TK 333(3331) 25.000.000đ 2.2.4.2 Kế toán giá vốn hàng bán Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Bảng báo cáo tình hình nhập – xuất – tồn… Tài khoản kế toán sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán” Nghiệp vụ kế tốn cụ thể: Ví dụ: Ngày 2/12/2015, công ty xuất kho gỗ xẻ N5-3000 cho Công ty CP Hương Giang trị giá vốn 39.000.000 đồng, trị giá bán 41.040.000 đồng chưa thuế GTGT, thuế GTGT 10% khách hàng toán chuyển khoản Căn vào PXK số 26 (Biểu số 13 – trang 17 – phần phụ lục) kế toán ghi: Nợ TK 632 41.040.000đ Có TK 156 41.040.000đ 2.2.4.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Chứng từ kế toán sử dụng: HĐ GTGT, Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ tiền lương, Bảng phân bổ chi phí, Phiếu chi… Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642(1) “Chi phí bán hàng” TK 642(2) “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Nghiệp vụ kế tốn cụ thể: Ví dụ 1: Kế tốn chi phí khấu hao Căn vào bảng tính khấu hao TSCĐ tháng 10 năm 2015 (Biểu số 10 – trang 14 – phần phụ lục) Ngày 31/10/2015 Kế toán ghi sổ: Nợ TK 642(6421) 1.465.833,33đ Nợ TK 642(6422) 1.250.000đ Có TK 214 2.715.833,33đ Ví dụ 2: Lương khoản trích theo lương Trong tháng 12/2015, bảng tổng hợp tốn tiền lương cơng ty (Biểu số 11 – trang 15 – phần phụ lục) có số liệu sau: Tổng số tiền lương phải trả cho phận quản lý 39.500.000 đồng, phận bán hàng 9.000.000 đồng Kế toán định khoản: SV: Phạm Việt Bảo Linh 12 MSV: 12105015 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp BT1: GVHD: Th.S Trần Hương Nam Nợ TK 642(6422) 9.000.000đ Có TK 334 BT2: 9.000.000đ Nợ TK 642(6422) 2.160.000đ Có TK 338 2.160.000đ TK 3382 180.000đ ( 9.000.000 x 2%) TK 3383 1.620.000đ ( 9.000.000 x 18%) TK 3384 270.000đ ( 9.000.000 x 3%) TK 3389 90.000đ ( 9.000.000 x 1%) Ví dụ 3: Chi phí mua ngồi Cơng ty nhận hóa đơn tính tiền nước sử dụng tháng 11/2015 văn phịng cơng ty, tổng tiêu thụ 27m3 với chi tiết đơn sau: 10m đơn giá 5.973đ (5.973 x 10 = 59.730đ) , 10m3 đơn giá 7.052đ (7.052 x 10 = 70.520đ) 7m3 cuối đơn giá 8.669đ (8.669 x = 60.683đ) (chưa bao gồm thuế); thuế GTGT 5%, phí BVMT NTSH 10% trả tiền mặt (Biểu số 14 – trang 18 – phần phụ lục) Giá trị thuế GTGT = 190.933 x 5% = 9.547đ Giá trị thuế BVMT = 190.933 x 10% = 19.093đ Nợ TK 642 190.933đ Nợ TK 133 9.547đ Nợ TK 338(3388) 19.093đ Có TK 111(1111) 219.573đ Kế toán xác định kết bán hàng Căn vào sổ chi tiết tài khoản, kế toán thực kết chuyển doanh thu chi phí để xác định kết kinh doanh sau: - K/c doanh thu thuần: Nợ TK 511 Có TK 911 - K/c giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 403.295.495đ 403.295.495đ 65.488.404đ 65.488.404đ Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ = 403.295.495 - 65.488.404 = 337.807.091đ SV: Phạm Việt Bảo Linh 13 MSV: 12105015 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam - K/c chi phí bán hàng: Nợ TK 911 37.376.222đ Có TK 642(1) 37.376.222đ - K/c chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911 697.038.375đ Có TK 642(2) 697.038.375đ Kết bán hàng: 337.807.091 - 37.376.222 - 697.038.375 = -396.607.506đ 2.2.5 Kế toán nguyên liệu, vật liệu 2.2.5.1 Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu Theo sơ đồ phương pháp thẻ song song (Sơ đồ - trang – phần phụ lục) 2.2.5.2 Phân loại nguyên vật liệu - NVL NVL tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể, vật chất, thực thể sản phẩm NVL bao gồm bán thành phẩm, mua ngồi với mục đích tiếp tục chế tạo sản phẩm - NVL phụ loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi hình dáng bề ngoài, tăng chất lượng sản phẩm - Nguyên liệu - Vật liệu thiết bị loại vật liệu thiết bị sử dụng cho việc thi công, lắp đặt - Vật liệu khác Đánh giá nguyên liệu, vật liệu - Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập kho doanh nghiệp đánh giá giá thực tế nhập kho lô hàng Giá trị thực tế hàng mua ngồi Giá mua Thuế Chi phí vận Các khoản = (chưa bao gồm + không + vận chuyển, - giảm trừ thuế GTGT) hồn lại bốc dỡ… Ví dụ: Ngày 6/7/2015, Công ty Phú Minh mua Công ty Thịnh Phát lô gỗ công nghiệp trị giá 90.000.000 đồng chưa thuế GTGT Thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển bốc dỡ tới kho Công ty 1.000.000 đồng Công ty Thịnh Phát chiết khấu cho Công ty Phú Minh 5% SV: Phạm Việt Bảo Linh 14 MSV: 12105015 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam Giá trị thực tế hàng mua = 90.000.000 + 9.000.000 + 1.000.000 – 90.000.000x5% = 95.500.000đ - Đối với nguyên liệu, vật liệu xuất kho công ty áp dụng theo phương pháp nhập trước – xuất trước Ví dụ: Tình hình nhập – xuất – tồn gỗ công nghiệp MDF tháng 11/2015 sau: I Tồn đầu kỳ: 50 m2 II.Tình hình nhập – xuất kỳ: - Ngày 1/11/2015, Nhập kho 70 m2 gỗ MDF, đơn giá 1.200.000đ/m2 - Ngày 10/11/2015, Nhập kho 40 m2 gỗ MDF, đơn giá 1.200.000đ/m2 - Ngày 15/11/2015 theo PXK 00320, Xuất kho 130 m gỗ MDF phục vụ để sản xuất Giá trị xuất kho N15/11/2015= 50x1.200.000 + 70x1.200.000 +10x1.200.000 =156.000.000đ - Đối với nguyên liệu, vật liệu mua ngoài: Trị giá Giá mua thực tế NL, VL = ngoại nhập hóa đơn + Chi phí thu mua Các khoản giảm (kể hao mòn - trừ phát sinh (Cả thuế NK có) định mức) mua NVL Ví dụ: Ngày 17/8/2015, cơng ty nhập lơ gỗ xẻ Tần Bì trị giá 150.000.000đ, phí vận chuyển 500.000đ/chuyến Trị giá thực tế NVL = 150.000.000 + 500.000 = 150.500.000đ - Đối với vật liệu tự chế biến: Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế vật liệu xuất chế biến + Chi phí chế biến Ví dụ: Ngày 29/10/2015, cơng ty sản xuất bàn gỗ MDF trị giá 3.000.000đ, chi phí liên quan để làm bàn 500.000đ Giá thực tế nhập kho = 3.000.000 + 500.000 = 3.500.000đ - Đối với vật liệu thuê gia công: Giá thực tế = Giá thực tế thuê + Chi phí gia cơng + Chi phí vận chuyển nhập kho ngồi gia cơng SV: Phạm Việt Bảo Linh 15 MSV: 12105015 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam Ví dụ: Ngày 18/11/2015, cơng ty thuê đơn vị Việt Nội thất đóng bàn trị giá 5.000.000đ, chi phí vận chuyển 500.000đ/chuyến, chi phí nhân công 200.000đ Giá thực tế nhập kho = 5.000.000 + 500.000 + 200.000 = 5.700.000đ Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho (01 – VT), Phiếu xuất kho (02 - VT), Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (03 – VT), Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (04 - VT), Bảng kê mua hàng (06 – VT), Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (08 - VT), Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (02 - BH), … Tài khoản kế toán sử dụng: TK 152: Hàng hóa, TK 133: Thuế GTGT Nghiệp vụ kế tốn cụ thể: Ví dụ: Ngày 28/12/2015 theo phiếu nhập kho số PNK số 00097, nhập kho xi măng trị giá 1.400.000 đồng, 10m3cát vàng 3.500.000 đồng, 10m3 cát đen 1.300.000 đồng, 1000 viên gạch đặc 1.000.000 đồng (Biểu số 15 – trang 19 – phần phụ lục) Mua Công ty Cổ phần xuất nhập TM & XD Ngọc Khánh theo HĐ GTGT 000379, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty toán tiền gửi ngân hàng (Biểu số 16 – trang 20 – phần phụ lục) Căn vào hóa đơn GTGT phiếu nhập kho kế tốn lập định khoản, ghi sổ nhật ký chung sổ liên quan Nợ TK 152 12.800.000đ Nợ TK 133 1.280.000đ Có TK 111 SV: Phạm Việt Bảo Linh 14.080.000đ 16 MSV: 12105015 ... TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh Cơng ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh theo giấy... tập Nội dung báo cáo thực tập gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Trang trí Nội thất Quảng cáo Phú Minh Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Trang. .. Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Hương Nam 2PHẦN TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ QUẢNG CÁO PHÚ MINH 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Bộ máy kế