Khái quát chung về Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Đặc điểm tình hình, vị trí, nhiệm vụ của doanh nghiệp
1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất, viết tắt là Công ty, là doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Sở Công nghiệp Hà Nội, được thành lập từ năm 1965 thông qua việc sáp nhập hai xí nghiệp công tư hợp danh: xí nghiệp Điện Thống và xí nghiệp Điện cơ Tam Quang Công ty có trụ sở tại số 164, phố Nguyễn Đức Cảnh, phường Tân Mai, quận Hoàng Mai, Hà Nội.
Tên giao dịch tiếng Anh: Thongnhat Electro mechonical company
Email: diencơthongnhat@hn.vnn.vn Điện thoại: 6622400 Fax: 6622473
Vào ngày 17/3/1970, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội đã quyết định sáp nhập xí nghiệp Điện cơ Tam Quang vào xí nghiệp Điện khí Thống Nhất, thành lập Xí nghiệp Điện cơ Thống Nhất với diện tích 8.000m², 600m² nhà xưởng, 464 cán bộ công nhân viên và 40 máy móc thiết bị Xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất quạt điện và động cơ nhỏ Mặc dù gặp khó khăn trong giai đoạn đầu do chiến tranh, xí nghiệp vẫn nỗ lực ổn định sản xuất nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của người dân và phục vụ quốc phòng.
Trong thập kỷ 70, xí nghiệp đã thực hiện chỉ đạo của Hội đồng Bộ trưởng về quyền tự chủ sản xuất kinh doanh, chủ động sắp xếp lại sản xuất và mở rộng quan hệ với các cơ sở sản xuất Nhờ thực hiện tốt chương trình kế hoạch, xí nghiệp đã đạt được sự phát triển vượt bậc với 7 sản phẩm nổi bật.
H nghiệp được cấp dấu chất lượng cấp 1 và cấp cao Sản phẩm của xí nghiệp tạo được uy tín trên thị trường và được người tiêu dùng chấp nhận.
Trong thập kỷ 80, sản phẩm của xí nghiệp đã khẳng định được uy tín và khả năng cạnh tranh trên thị trường, đặc biệt là việc xuất khẩu 129.614 chiếc sang Cuba Năm 1985, xí nghiệp vinh dự nhận danh hiệu "Anh hùng lao động" từ Đảng và Nhà nước.
Trong thập kỷ 90, nhờ vào những nền tảng vững chắc đã được thiết lập từ trước, cùng với việc đầu tư vào máy móc hiện đại từ Đài Loan và nâng cao tay nghề của người lao động, xí nghiệp đã liên tục cải cách cơ cấu sản xuất, mẫu mã và chất lượng sản phẩm Kết quả là, sản lượng hàng năm của xí nghiệp đã tăng từ 67.532 sản phẩm vào năm 1990 lên 150.041 sản phẩm vào năm 1995.
Vào ngày 02/11/2000, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội đã ban hành quyết định số 5928/QĐ-UB, chính thức đổi tên Xí nghiệp Điện cơ Thống Nhất thành Công ty Điện cơ Thống Nhất.
Công ty điện cơ Thống Nhất chuyên sản xuất các loại quạt như quạt bàn, quạt đứng và quạt trần, nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của người dân, chủ yếu tại khu vực phía Bắc Mặc dù sản phẩm truyền thống là quạt, công ty đã từng mở rộng sang sản xuất động cơ 3 pha, chấn lưu đèn ống và máy bơm nước Hiện tại, sản phẩm duy nhất mà công ty cung cấp là quạt điện.
Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất không chỉ sản xuất để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của nhân dân, mà còn có trách nhiệm bảo toàn và phát triển vốn Nhà nước cấp Doanh nghiệp này cần thực hiện đầy đủ các chính sách kinh tế và pháp luật do Nhà nước quy định, nhằm thúc đẩy sự phát triển bền vững của công ty.
2 Vị trí kinh tế của Công ty trong nền kinh tế và qui mô sản xuất của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất
Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh, các doanh nghiệp có cơ hội khẳng định mình nhưng cũng đối mặt với nhiều thách thức Là một doanh nghiệp Nhà nước, công ty đã xác định vị trí của mình thông qua việc duy trì và nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng thị trường, đổi mới công nghệ, và nâng cao tay nghề đội ngũ công nhân viên.
Trong những năm gần đây, công ty đã có sự phát triển mạnh mẽ trong hoạt động sản xuất kinh doanh Từ tình trạng thua lỗ vào năm 2000, công ty đã bắt đầu có lãi từ năm 2001, không ngừng nâng cao lợi nhuận và cải thiện đời sống của người lao động Điều này không chỉ giúp người lao động yên tâm làm việc mà còn tạo động lực cho sự phát triển bền vững của công ty nhờ vào nguồn lực con người dồi dào.
Trong bối cảnh Việt Nam hội nhập AFTA và gia nhập WTO, các doanh nghiệp, bao gồm cả công ty chúng tôi, sẽ đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt Để nâng cao sức cạnh tranh, Ban giám đốc đang nỗ lực cải tổ doanh nghiệp, đầu tư vào công nghệ và năng lực sản xuất, đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm Mục tiêu là đưa sản phẩm quạt điện của công ty ra thị trường quốc tế.
3 Số lượng và chất lượng lao động hiện có của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất
Bảng 1: Cơ cấu lao động năm 2005
TT Chỉ tiêu Đơn vị Số lượng
Trình độ Các bậc khác Đại học Trung cấp
7 Số LĐ gián iếp Người 127 43 40 19 25
9 Số LĐ trực tiếp Người 548 16 19 23 496
Cơ cấu lao động của Công ty cho thấy tỷ lệ lao động nam và nữ trong ngành sản xuất công nghiệp thủ công cơ khí không chênh lệch nhiều Mặc dù tỷ lệ người có trình độ đại học, trung cấp và thợ bậc cao còn khiêm tốn, nhưng con số này phản ánh nỗ lực phấn đấu của cán bộ công nhân viên trong bối cảnh hiện tại.
Bảng 2: Bậc thợ của công nhân trong Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất năm 2005
STT Bậc thợ Đơn vị Số người
Nam Tỷ trọng Nữ Tỷ trọng
Biểu đồ cho thấy bậc thợ từ 4 đến 5 chiếm số lượng lớn với 396 người, trong khi bậc thợ cao 6/7 chỉ có 50 người Đội ngũ công nhân lao động này đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm qua các giai đoạn của thời kỳ kinh tế đổi mới, đóng góp quan trọng vào việc giúp Công ty hòa nhập nhanh chóng với cơ chế thị trường Nhờ đó, sản phẩm của công ty đạt chất lượng tốt, chiếm lĩnh thị phần và được người tiêu dùng chấp nhận.
4 Những máy móc thiết bị chủ yếu phục vụ cho quá trình công nghệ sản xuất chính
- Máy dây truyền sơn tĩnh điện
- Trung tâm gia công cơ khí CNC
5 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất
Là đơn vị Nhà nước trực thuộc UBND thành phố Hà Nội, Công ty có các chức năng chủ yếu sau:
Doanh nghiệp có quyền chủ động thực hiện các hoạt động kinh doanh và hạch toán kinh tế theo quy định của luật doanh nghiệp, dựa trên chức năng và nhiệm vụ được ghi trong giấy phép thành lập công ty cũng như quyết định của Ủy ban Nhân dân thành phố.
- Được vay vốn từ các tổ chức, cá nhân, Nhà nước nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh, tự chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính của mình.
- Được ký kết các hợp đồng kinh tế với mọi thành phần kinh tế khác nhau trên cơ sở các ngành nghề kinh doanh được cho phép.
Nghiên cứu, thiết kế, sản xuất và tiêu thụ sản phẩm nhằm tạo ra lợi nhuận và đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của người dân, đặc biệt tập trung vào các tỉnh phía Bắc và Bắc Trung Bộ.
- Quản lý và sử dụng tốt nguồn vốn hiện có, đảm bảo khả năng bảo toàn vốn và phát triển vốn.
- Quản lý và sử dụng tốt nguồn lao động, góp phần nâng cao năng suất lao động và thu nhập cho người lao động.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất
1 Cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất
Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất chuyên sản xuất đa dạng các loại quạt điện như quạt treo tường, quạt cây, quạt hút đẩy, quạt trần và các nhóm quạt quay 400mm, quạt bàn 300mm Quy trình sản xuất bao gồm hai phần chính: phần cơ và phần điện Phần cơ được gia công với các bộ phận chủ yếu như Rotor, Sator, nắp trước và nắp sau, trong khi phần điện bao gồm các công đoạn cuốn bin, vào bin và tẩm giầy Cuối cùng, sản phẩm được hoàn thiện qua các khâu trang trí như nhựa, sơn mạ, tạo nên sản phẩm quạt điện có kết cấu phức tạp và yêu cầu kỹ thuật, mỹ thuật cao, trải qua nhiều phân xưởng sản xuất.
Hình 1: Quy trình công nghệ sản xuất các loại quạt điện
1.1 Nhiệm vụ của các phân xưởng chính
- Pha cắt lá tôn và tôn silic
- Dập cắt lá tôn rotor và stator
- Dập cắt, vuốt hình các chi tiết và phụ kiện khác của các loại quạt trần.
- Gia công cơ khí nguội toàn bộ các chi tiết các loại quạt trần.
- Gia công trực tiếp, ép khúc, mài stato quạt trần.
- Đúc Rotor lồng sóc các loại quạt.
Bán thành phẩm mua ngoài
- Đúc nhôm các loại chi tiết bằng nhôm.
- Gia công cơ khí bầu hoàn chỉnh khâu nắp trên quạt trần, để quạt đứng.
- Mạ kẽm, mạ bóng các loại chi tiết quạt.
- Hoàn thiện lưới bảo vệ quạt bàn
- Sản xuất một số chi tiết bằng nhựa.
- Vào bin stato và lắp ráp hoàn chỉnh các loại quạt quay 400mm, 300mm, 250mm
- Quấn bin tẩm sấy các loại quạt
- Vào bin stator và hoàn chỉnh sản phẩm quạt trần
- Sơn trang trí bề mặt các loại quạt
- Sản xuất một số loại bao bì
1.2 Các phân xưởng sản xuất phụ
Chúng tôi chuyên sản xuất các loại khuôn mẫu, bao gồm khuôn đúc ép lực và khuôn ép nhựa Bên cạnh đó, chúng tôi cũng cung cấp gá lắp cho các dụng cụ cắt và dụng cụ đo, phục vụ hiệu quả cho các phân xưởng sản xuất chính.
- Thực hiện các đề tài nghiên cứu, cải tiến kỹ thuật theo chương trình tiến bộ kinh tế.
- Sửa chữa lớn và phục hồi các loại khuôn, gá dụng cụ đo kiểm.
- Căn cứ vào lịch xích sửa chữa thiết bị của công ty để tổ chức sửa chữa lớn, vừa các thiết bị trong toàn công ty.
- Duy trì, bảo dưỡng máy móc thiết bị hàng ngày.
- Thiết kế thi công các máy móc tư trang, tự chế, lắp đặt vận hành các máy móc thiết bị mới.
- Quản lý hệ thống điện, nước, sửa chữa nhà xưởng.
(*) Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý trong doanh nghiệp là yếu tố quyết định sự thành công hay thất bại của quá trình sản xuất kinh doanh, vì quyết định quản lý ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động này Do đó, việc tổ chức bộ máy quản lý hiệu quả sẽ mang lại hiệu quả kinh tế cao cho doanh nghiệp Trước tình hình và đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình, Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất đã thiết lập bộ máy quản lý phù hợp.
Hình 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, quy trình hạch toán chung của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất
2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Phó giám đốc sản xuất
Phó giám đốc kỹ thuật
Bộ máy kế toán đóng vai trò quan trọng trong mọi đơn vị kinh tế và hành chính, ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Kế toán không chỉ phản ánh liên tục và toàn diện hoạt động kinh tế mà còn thực hiện hai chức năng chính: cung cấp thông tin cho nhà quản lý để hỗ trợ quyết định quản trị và thông tin cho các bên liên quan về hiệu quả sản xuất kinh doanh cũng như tình hình tài chính của doanh nghiệp Nhờ đó, các đối tượng liên quan có thể đưa ra quyết định đầu tư chính xác và hiểu rõ cách doanh nghiệp sử dụng vốn đầu tư.
Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với tình hình thực tế và yêu cầu của Bộ Tài chính Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất đã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, gọi là phòng Tài vụ Phòng Tài vụ chịu trách nhiệm thực hiện toàn bộ công tác kế toán, bao gồm thu nhận, ghi sổ và xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo Trưởng phòng Tài vụ là người điều hành và quản lý công tác kế toán, phân công nhiệm vụ cho các kế toán viên.
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung mang lại lợi ích lớn cho công ty, đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất từ Trưởng phòng Tài vụ và sự chỉ đạo kịp thời từ lãnh đạo công ty trong toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh Với tư cách pháp nhân đầy đủ và hoạt động độc lập, cùng với khối lượng nghiệp vụ kế toán vừa phải, việc áp dụng mô hình này là sự lựa chọn hợp lý để tối ưu hóa hiệu quả quản lý tài chính.
Dựa trên quy mô sản xuất, cách quản lý công ty và trình độ chuyên môn của đội ngũ kế toán, phòng Tài vụ của công ty được tổ chức một cách hợp lý và hiệu quả.
7 người và được tổ chức như sau:
Hình 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
2.2 Quy trình hạch toán chung của Công ty
Là một doanh nghiệp Nhà nước chuyên sản xuất quạt điện, công ty đã áp dụng phương pháp ghi sổ tổng hợp thông qua nhật ký chứng từ Phương pháp này phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị, giúp nâng cao hiệu quả quản lý Đặc biệt, công ty thực hiện kế toán thủ công, điều này đáp ứng yêu cầu quản lý cao đối với các doanh nghiệp Nhà nước.
Phó phòng Tài vụ kiêm kế toán TSCĐ, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành
Kế toán TGNH, thuế, thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm
Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ
Hình 4: Trình tự ghi chép sổ kế toán
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ Đối chiếu
3 Hình thức hạch toán áp dụng tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất
Kỳ kế toán của công ty hiện nay được xác định theo từng quý, và vào cuối mỗi quý, công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập các báo cáo tài chính (BCTC) theo quy định.
Năm kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.
Phương pháp tính giá tài sản: Tính theo giá thực tế.
Phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu được áp dụng là giá bình quân gia quyền, trong khi phương pháp hạch toán hàng tồn kho sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên Đối với hạch toán chi tiết hàng tồn kho, phương pháp thẻ song song được áp dụng để quản lý và theo dõi hiệu quả.
Phương pháp xác định giá trị sản xuất kinh doanh dở dang: Tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm.
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Phương pháp tính thuế GTGT: Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ.
Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng.
Những thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hưởng tới tình hình sản xuất
Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ và phương pháp kê khai thường xuyên, giúp giảm khối lượng công việc và nâng cao chất lượng kế toán Công việc được phân bổ đều trong tháng, đảm bảo thông tin kịp thời, tránh tình trạng dồn việc vào cuối tháng, tạo điều kiện cho cán bộ kế toán làm việc linh hoạt và chính xác Các chứng từ được ghi chép song song bằng sổ sách và nhập liệu, sau đó kết quả trên máy và sổ sách được đối chiếu Hơn nữa, việc sử dụng mẫu hệ thống sổ in sẵn trong kế toán nhật ký chứng từ tăng cường tính thống nhất của công tác kế toán.
Sản phẩm của công ty đã khẳng định uy tín trên thị trường trong nhiều năm qua Là doanh nghiệp Nhà nước, công ty nhận được sự ưu tiên trong phát triển Đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty đều là những người lành nghề và tâm huyết với sự nghiệp của công ty.
Trước xu thế thị trường, công ty cần vượt qua thách thức và nắm bắt cơ hội mới Việc xác định đúng hướng đi và nâng cao chất lượng sản phẩm sẽ tạo điều kiện cho sự phát triển mạnh mẽ của công ty.
Công ty đang đối mặt với một số khó khăn, mặc dù đã đầu tư mới vào máy móc thiết bị và nhà xưởng nhưng vẫn còn lạc hậu Giá nguyên vật liệu tăng mạnh đang ảnh hưởng đến khả năng sản xuất và nỗ lực giảm giá thành sản phẩm Thêm vào đó, khó khăn về vốn cũng là vấn đề chung mà hầu hết các doanh nghiệp hiện nay đang gặp phải khi hoạt động trên thị trường.
Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty
Kế toán lao động tiền lương
Tối đa hóa lợi nhuận là yêu cầu thiết yếu cho doanh nghiệp sản xuất, trong đó tiền lương đóng vai trò quan trọng trong giá thành sản phẩm Việc quản lý lao động tiền lương hiệu quả là điều kiện cần để tính toán chính xác chi phí sản xuất và giá thành, từ đó giúp giảm giá thành và tối ưu hóa lợi nhuận Kế toán lao động tiền lương cần nắm rõ các chính sách và chế độ liên quan đến tiền lương và tiền thưởng để đảm bảo quyền lợi cho người lao động.
Lao động là quá trình mà con người sử dụng sức lao động chân tay và trí óc để chuyển đổi các vật thể tự nhiên thành sản phẩm cần thiết, đáp ứng nhu cầu của xã hội.
Tiền lương là khoản tiền phản ánh giá trị của một phần sản phẩm xã hội mà người lao động nhận được Nó giúp bù đắp cho hao phí lao động trong quá trình sản xuất, đồng thời cũng đóng vai trò quan trọng trong việc tái sản xuất sức lao động.
Tổ chức công tác hạch toán lao động và tiền lương là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp quản lý quỹ lương hiệu quả, đảm bảo việc trả lương và bảo hiểm xã hội theo đúng nguyên tắc Điều này không chỉ tạo động lực cho người lao động phát huy tối đa sự sáng tạo mà còn nâng cao năng suất và hiệu quả công việc Hơn nữa, việc này còn góp phần tăng thu nhập cho công ty, thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế, đồng thời tạo điều kiện cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm một cách chính xác.
Ngoài lương cơ bản, người lao động còn nhận các khoản phụ cấp như thưởng, bảo hiểm xã hội (BHXH) và bảo hiểm y tế (BHYT) Để đảm bảo tính chính xác trong việc thanh toán lương, cần có chứng từ gốc làm căn cứ.
Ta có qui trình luân chuyển chứng từ tiền lương sau:
Hình 5: Sơ đồ qui trình hạch toán tiền lương
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Bảng thanh toán lương mẫu số 02-LĐTL là chứng từ quan trọng để thanh toán tiền lương và phụ cấp cho người lao động Nó giúp kiểm tra quy trình thanh toán lương trong các đơn vị sản xuất kinh doanh và cung cấp dữ liệu thống kê về lao động tiền lương.
Giấy nghỉ phép, học, họp
Bảng chấm công Kết quả chứng từ lao động
Bảng thanh toán lương tổ sản xuất, tổ quản lý
Bảng thanh toán lương PX
Bảng thanh toán lương toàn Công ty
H được lập hàng tháng theo từng phòng, ban, tổ, đội… tương ứng với "Bảng chấm công".
Cơ sở để lập "Bảng thanh toán lương" là các chứng từ về lao động như:
"Bảng chấm công", "Bảng tính phụ cấp", "Phiếu xác nhận thời gian công việc hoàn thành".
* Các hình thức trả lương:
Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất áp dụng
+ Trả lương theo thời gian
+ Trả lương theo sản phẩm
1 Tiền lương theo thời gian
Là tiền lương tính trả cho người lao động thời thời gian làm việc thường áp dụng với những người lao động làm công tác quản lý.
Lương thời gian của mỗi nhân viên trong công ty được quy định khác nhau trong 26 ngày làm việc, dựa trên chức vụ và nhiệm vụ của họ Kế toán sẽ tính lương thực tế phải trả cho từng nhân viên dựa trên số ngày làm việc thực tế và mức lương thời gian đã được quy định.
Lương tháng = Hệ số x 350.000 + Tiền thưởng phụ cấp (nếu có)
Ngoài ra mỗi nhân viên quản lý còn được hưởng các khoản phụ cấp, thưởng, BHXH, BHYT theo qui định của công ty.
VD: Sau đây là bảng chấm công và bảng thanh toán lương phòng tài vụ (bảng 3,4).
Căn cứ vào số ngày công làm việc, học tập và họp của từng nhân viên, bộ phận quản lý phòng tài vụ sẽ ghi nhận công của mỗi người hàng ngày dựa trên ký hiệu trên bảng chấm công.
- Cột thứ tự: Ghi số thứ tự từng người trong phòng
- Cột họ và tên: Ghi tên từng người trong phòng, mỗi người một dòng.
- Cột ngày làm việc trong tháng: Căn cứ để chấm công cho từng người.
- Cột qui ra công: Ghi số công hưởng lương sản phẩm, số công nghỉ việc ngày việc hưởng 100% lương, số công hưởng lương thời gian, tiền bồi dưỡng.
Hàng ngày căn cứ vào bảng chấm công từng phòng ban kế toán tiến hành tính toán cho từng người.
1.2 Bảng thanh toán lương phòng Tài vụ
+ Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công của phòng tài vụ tổng hợp, các khoản phụ cấp và giảm trừ để trả lương.
- Cột thứ tự: Đánh theo thứ tự từ người đầu tiên đến người cuối cùng.
- Cột họ và tên: Ghi tên từng người trong phòng, mỗi người một dòng.
- Cột lương chế độ: Lương chế độ do Nhà nước qui định, mỗi nhân viên một mức khác nhau và được tính bằng cách:
= x Mức lương qui định tối thiểu là: 350.000đ
Số ngày công làm việc trong chế độ: 26 ngày
Hệ số phụ cấp trách nhiệm:
Giám đốc: 80% lương tối thiểu
Phó giám đốc: 60% lương tối thiểu Đã tính trực tiếp trên Chủ tịch công đoàn: 50% lương tối thiểu lương không tách rời
Quản đốc PX, trưởng phòng: 50% lương tối thiểu
Phó quản đốc PX, phó phòng: 40% lương tối thiểu
Tổ trưởng sản xuất, trưởng ca: 10% lương tối thiểu.
Ông Vũ Hữu Bình, trưởng phòng tài vụ, có hệ số lương 4,2 theo quy định của Nhà nước, cùng với phụ cấp trách nhiệm 50% theo NĐ 205 Với số ngày công là 2, lương chế độ mà ông được hưởng sẽ được tính toán dựa trên các yếu tố này.
- Cột lương sản xuất công tác - Lương thời gian: Lương thời gian do Công ty qui định mỗi nhân viên một mức khác nhau và được tính bằng cách:
VD: Ông Vũ Hữu Bình có hệ số lương là 4,8 theo qui định của Công ty, có 23,5 công thời gian nên số tiền ông được nhận là:
- Cột các khoản phụ cấp:
Công ty thực hiện tính lương thêm giờ theo qui định của Bộ Luật lao động:
+ Hệ số 1,5 đối với ngày thường.
+ Hệ số 2,0 đối với ngày chủ nhật và ngày lễ.
VD: Ông Vũ Hữu Bình có hệ số lương là 4,8 theo qui định của Công ty, có 28h công nên số tiền ông được nhận là:
+ Cột bồi dưỡng: Do giám đốc công ty quyết định.
VD: Tiền bồi dưỡng của ông Vũ Hữu Bình là 24.000đ
+ Cột ISO: Khoản phụ cấp cho người quản lý chất lượng sản phẩm: VD: Ông Vũ Hữu Bình là 15.000đ vì ông là người quản lý chất lượng sản phẩm.
Cột tổng= Lương chế độ + Lương sản xuất công tác + Các khoản phụ cấp
VD: Trong tháng cột tổng của ông Vũ Hữu Bình:
- Cột tạm ứng kỳ I: Do Công ty qui định mức tạm ứng lương.
- Cột các khoản trừ: Kế toán tiến hành khấu trừ 5%BHXH và 1% BHYT
* Các khoản khấu trừ được tính như sau:
- BHXH bao gồm cả BHYT
Cụ thể: Công ty chịu 17% (15% cho BHXH, 2% cho BHYT)
Người lao động chịu 6% (5% cho BHXH, 1% cho BHYT)
- KPCĐ do Công ty chịu: BHXH = Hệ số lương x 350.000 x 5%
VD: Ông Vũ Hữu Bình
Cột BHKH, tương tự như bảo hiểm thân thể, là khoản phí do Công ty trực tiếp thu nhằm bảo vệ nhân viên trước rủi ro tai nạn lao động (TNLĐ) Mức quy định cho tất cả công nhân viên trong công ty là 6.500đ.
- Cột còn lĩnh kỳ II là số tiền người lao động được nhận sau một tháng làm việc tại công ty.
Cột còn lĩnh II được tính bằng cách lấy cột tổng cộng trừ đi cột tạm ứng kỳ I và các khoản trừ Ví dụ, trong tháng 5/2006, ông Vũ Hữu Bình sẽ nhận số tiền là 1.910.000đ trừ đi 500.000đ, 82.000đ, 16.000đ và 6.500đ, kết quả là 1.305.500đ.
Các nhân viên khác trong phòng tài vụ được tính tương tự, ta có bảng thanh toán lương sau:
Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất Đơn vị: Phòng Tài vụ
Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ
Ngày làm việc trong tháng Quy ra công
Số công hưởng lương sản phẩm
Số công hưởng lương thời gian
Số công nghỉ việc ngày việc hưởng 100% lương
1 Vũ Hữu Bình x 1/2x x x x x/F x x x x x x 1/2x x x x x x x x x x x x x x x 1/2x 28 23,5 24.000 - Lương sản phẩm: K
- Lao động nghĩa vụ: LĐ
(Ký, họ tên) Đã ký
(Ký, họ tên) Đã ký
(ký, họ tên) Đã ký
Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất Đơn vị: Phòng Tài vụ
Lương chế độ Lương sản xuất công tác
Tổng cộng Đã tạm ứng kì I
Chuyể n nợ sang tháng sau
Hệ số theo QĐ côn g ty
Ngà y công Tiền Gi ờ Tiề n Gi ờ Tiền
4322.10 0 Ấn định kỳ I: 1.850.000 Kế toán lương Kế toán trưởng Ngày 29 tháng 6 năm 2006 Ấn định kỳ II: 4.328.100 (Đã ký) (Đã ký) Chủ tịch - Tổng giám đốc
2 Trả lương theo sản phẩm:
Hình thức trả lương theo sản phẩm áp dụng cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm Mức lương này được xác định dựa trên kết quả lao động, khối lượng công việc và sản phẩm hoàn thành, đồng thời đảm bảo tuân thủ các tiêu chuẩn kỹ thuật đã được quy định.
Sau dây là bảng thanh toán lương của phân xưởng lắp ráp:
Hàng ngày, tổ trưởng dựa vào số ngày công làm việc và các cuộc họp của người lao động để ghi nhận công cho từng cá nhân Sự ghi chép này được thực hiện dựa trên ký hiệu trên bảng chấm công.
+ Cột thứ tự, họ và tên: lập tương tự bảng chấm công của phòng kỹ thuật tổng hợp.
+ Cột ngày làm việc trong tháng: căn cứ vào số ngày đi làm, nghỉ của từng người.
+ Cột qui ra công để trả lương: ghi tổng số công lương sản phẩm và lương thời gian của từng người trong tổ, mỗi người một dòng.
* Từ bảng chấm công, kế toán sẽ tiến hành chia lương cho từng người trong tổ.
2.2 Bảng thanh toán lương phân xưởng lắp ráp - tổ tẩm sấy (bảng 6)
- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công của tổ
+ Mỗi công nhân được ghi một dòng trên bảng thanh toán lương.
+ Cột lương chế độ: lương chế độ do Nhà nước qui định, mỗi nhân viên một mức khác nhau và được tính bằng cách:
Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lương 3,19 theo quy định tại NĐ 205 của Nhà nước, với số công là 1 Do đó, lương chế độ ông được hưởng sẽ được tính dựa trên hệ số này.
+ Cột lương sản xuất công tác:
+) Lương thời gian do công ty qui định mỗi công nhân một mức khác nhau và được tính bằng cách.
VD: ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lương theo qui định của công ty Lương TG = x 35 = 188.000đ
+) Cột lương sản phẩm: kế toán tính lương sản phẩm cho công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm như sau:
(*) Lương sản phẩm được áp dụng tại1 thời điểm nhất định, được tính theo định mức lao động của công ty
VD: Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lương theo qui định của công ty là 3,19 có 233 giờ công sản phẩm nên số tiền ông được nhận là:
+ Cột các khoản phụ cấp"
Hệ số lương của tất cả công nhân là 2,16 do công ty qui định:
VD: Ông Nguyễn Văn Đức có số giờ cong là 81, số tiền được nhận là: Lương làm thêm = x 81 = 294.000đ
+) Cột bồi dưỡng và cột BHTN: Do giám đốc công ty quyết định
Tổng cộng = Lương chế độ + lương sản xuất công tác + các khoản phụ cấp. VD: Ông Nguyễn Văn Đức có cột tổng là:
- Cột tạm ứng lương kỳ I
VD: Ông Nguyễn Văn Đức kỳ I tạm ứng là 330.000đ
- Cột các khoản trừ: kế toán tiến hành khấu trừ 5% BHXH và 1% BHYT:
+ BHKH: là khoản công qui định bất cứ công nhân viên nào cũng phải nộp là 6.500đ để phòng khi có tai nạn lao động xảy ra.
- Cột còn lĩnh kỳ II: là số tiền còn lại của công nhân sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào thu nhập.
VD: Như vậy, số tiền công ông Nguyễn Văn Đức được lĩnh trong tháng 5/2006 là:
Các công nhân tại phân xưởng lắp ráp được tính toán lương tương tự như ông Nguyễn Văn Đức Dưới đây là bảng chấm công và bảng thanh toán lương của tổ tẩm sấy trong phân xưởng lắp ráp.
Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất Đơn vị: Phân xưởng lắp ráp
Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ
Ngày trong tháng Số công hưởng lương sản phẩm
Số công hưởng lương thời gian
Số công nghỉ việc ngày việc hưởng lương
1 Nguyễn Văn Đức x x x 2 x 2 x 2 x 2 x x 2 x 2 x 2 x 2 x 2 x 2 x x 2 x 2 x 2 x 2 x 2 x 2 x 2 x 2 x 2 x 2 x 2 x 2 x 2 F x 1 - Lương sản phẩm:
- Lao động nghĩa vụ: LĐ
Phụ trách bộ phận Người duyệt
Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất Đơn vị: Phân xưởng lắp ráp
Lương chế độ Lương sản xuất công tác Các khoản phụ cấp
Tổng cộng Đã tạm ứng kì I
Chuy ển nợ tháng sau
Lương thời gian Lương sản phẩm
BHX Ngà H y công Tiền Ngày công
Ngày công Tiền Giờ Tiền Giò Tiền Bồi dưỡng
6.048.00 0 Ấn định kỳ I: 1.150 Kế toán lương Kế toán trưởng Ngày 29 tháng 5 năm 2006
H Ấn định kỳ II: 6.048.000 (Đã ký) (Đã ký) Chủ tịch - Tổng giám đốc
Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất Đơn vị: Phân xưởng lắp ráp
Lương chế độ Lương sản xuất công tác Các khoản phụ cấp
Tổng cộng Đã tạm ứng kì I
Hệ số theo QĐ côn g ty
Ngà y công Tiền Giờ Tiền Giờ Tiền Giò Tiền Bồi dưỡng
- Ấn định kỳ I: 70.770.000 Kế toán lương Kế toán trưởng Ngày 29 tháng 5 năm 2006 Ấn định kỳ II: 350.210.400 (Đã ký) (Đã ký) Chủ tịch - Tổng giám đốc
3 Bảng tổng hợp thanh toán lương (Bảng 8)
Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ
Nguyên vật liệu là yếu tố lao động quan trọng, được thể hiện dưới dạng vật chất trong quá trình sản xuất Đây là một trong ba yếu tố cơ bản tạo ra sản phẩm phục vụ nhu cầu con người Nguyên vật liệu không chỉ là cơ sở vật chất cấu thành thực thể sản phẩm mà còn chiếm tỷ lệ lớn trong tổng chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
Nguyên liệu vật liệu chính trong quá trình sản xuất bao gồm các thành phần thiết yếu như Thép lá Silic R35 - 0,5, Thép C45 20, Dây điện từ 0,12 0,6, Sơn Cẩm Thạch Akit, Dây Molip đen, Nhựa PELD, Vòng bi 6203, Mũi khoan, Tarô M6, và Dây thép đen 1 Những nguyên liệu này cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm, đóng vai trò quan trọng trong chất lượng và hiệu suất của sản phẩm cuối cùng.
Nguyên liệu vật liệu phụ là những loại NLVL không tạo thành thực thể sản phẩm trong quá trình sản xuất, nhưng đóng vai trò quan trọng cho quy trình này Ví dụ về các loại vật liệu phụ bao gồm ống thép mạ có kích thước 15 x 221, ống ty quạt và thép gió có đường kính 63.
Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đáp ứng đủ tiêu chuẩn để được xác định là tài sản cố định (TSCĐ) Những vật dụng không bền như đồ sành sứ, thuỷ tinh, giày dép, mặc dù có thể thỏa mãn tiêu chí TSCĐ, nhưng vẫn được phân loại là công cụ dụng cụ Ví dụ về công cụ dụng cụ bao gồm dao phay, bàn ren, taro, thùng gỗ, xô, cùng với các dụng cụ làm bằng sành sứ, thuỷ tinh và quần áo bảo hộ.
Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất chuyên sản xuất quạt điện, động cơ 3 pha, máy bơm nước và chấn lưu đèn ống Để đảm bảo hoạt động hiệu quả, nhiệm vụ kế toán là ghi chép và tính toán chính xác tình hình nhập xuất vật liệu, phản ánh kịp thời số liệu về thu mua, dự trữ và tiêu hao vật liệu Điều này giúp công ty quản lý thừa, thiếu, ứ đọng và chất lượng vật liệu, từ đó ngăn ngừa lãng phí.
- Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất áp dụng:
+ Phương pháp tính giá nhập NLVL-CCDC: Theo giá thực tế
+ Phương pháp tính giá xuất NLVL-CCDC: Théo giá bình quân gia quyền.
+ Phương pháp hạch toán NLVL: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phương pháp thẻ song song.
1 Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ
Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để theo dõi nguyên vật liệu Phương pháp này cho phép hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ và dụng cụ tại cả kho và phòng kế toán, đồng thời theo dõi cả khối lượng và giá trị của nguyên vật liệu trong kho.
Là một doanh nghiệp Nhà nước, công ty đã áp dụng phương pháp ghi sổ tổng hợp thông qua nhật ký chứng từ, phù hợp với đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Việc thực hiện kế toán thủ công đáp ứng yêu cầu quản lý cao đối với doanh nghiệp Nhà nước, trong khi hình thức kế toán Nhật ký chứng từ giúp quản lý nguyên liệu và công cụ dụng cụ hiệu quả.
Hình 6: Qui trình hạch toán VL-CCDC
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
2 Kế toán nhập xuất vật liệu - CCDC
2.1 Kế toán nhập vật liệu - CCDC
Công ty chủ yếu mua NVL - CCDC từ bên ngoài hoặc thuê gia công chế biến Việc kế toán NVL - CCDC được thực hiện để quản lý hiệu quả nguồn nguyên liệu và công cụ.
Phiếu nhập là công cụ quan trọng để theo dõi tình hình nhập nguyên liệu vật liệu - công cụ dụng cụ (NLVL-CCDC) Việc này được thực hiện thông qua hợp đồng mua bán được giám đốc phê duyệt Trước khi nhập kho, vật liệu mua về cần được ghi lại bằng phiếu nhập kho.
Nhật ký chứng từ số
Bảng kê số 3 Bảng phân bổ
Bảng kê số 4, số 5, số 6
Nhật ký chứng từ số 7
Sổ Cái TK152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết (N-X-T)
(Bảng tổng hợp chứng từ gốc)
- Phiếu nhập kho: là chứng từ phản ánh lượng vật tư thực nhập qua kho trước khi xuất dùng.
Bao gồm có 3 liên trong đó có 1 liên lưu lại quyển:
NLVL - CCDC sẽ được mua nếu có phiếu báo kiểm tra chất lượng vật tư - bán thành phẩm đầu vào Sau đó, chúng sẽ được chuyển đến phòng KCS và phòng kỹ thuật để tiến hành kiểm tra chất lượng và qui cách Cuối cùng, một "Biên bản kiểm nghiệm vật tư" sẽ được lập trước khi thực hiện việc viết phiếu nhập kho.
Biên bản kiểm nghiệm vật tư là tài liệu quan trọng, ghi nhận quá trình giao nhận vật tư giữa nhà cung cấp, người quản lý tài sản và bộ phận cung ứng Tài liệu này chứng minh rõ ràng về số lượng, chất lượng và chủng loại vật tư, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý vật tư.
Nếu vật tư không đạt tiêu chuẩn, sẽ lập phiếu nhập Trong đó, một liên được giữ tại phòng kế hoạch, và liên còn lại sau khi thủ kho sử dụng sẽ được chuyển về phòng kế toán để ghi sổ kế toán.
* Các chứng từ kế toán liên quan:
- Phiếu báo kiểm tra chất lượng vật tư
- Biên bản kiểm nghiệm nhập kho
- Phiếu chi để mua NLVL - CCDC
Để đảm bảo quy trình kiểm tra và quản lý vật tư tại Công ty điện cơ Thống Nhất, cần thu thập các hóa đơn, biên bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho liên quan đến các NLVL-CCDC đã sử dụng Đối với vật tư mua ngoài, bắt buộc phải có hóa đơn GTGT mẫu 01 hoặc mẫu 02, hóa đơn cần có dấu và ghi đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định.
Nếu nguyên vật liệu nhập ko do mua ngoài ta có công thức:
Phiếu nhập kho số 358 ngày 3/5/2006 ghi nhận việc nhập dây thép có đường kính 1,4 theo hoá đơn số 0088020 ngày 1/5/2006 từ Công ty cổ phần điện cơ Hải Phòng, với giá mua là 9.400.000đ (chưa bao gồm VAT 5%) và chưa thanh toán cho người bán.
Biểu số 1: Hoá đơn GTGT
HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số:
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 1 tháng 5 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần điện cơ Hải Phòng Địa chỉ: Điện thoại:
Người mua hàng là Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất, có địa chỉ tại 164 Nguyễn Đức Cảnh Số tài khoản ngân hàng là 710A-00053 NHCTH-HBT và hình thức thanh toán được áp dụng là trả chậm Mã số doanh nghiệp của công ty là 0100100499.
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 9.400.000 Tiền thuế GTGT: 470.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 9.870.000
Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu tám trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng
Biểu số 2: Biên bản kiểm nghiệm Đơn vị:
CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT
THÀNH VIÊN ĐIỆN CƠ THỐNG NHẤT
Mẫu số: 05-VT Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính
Kế toán TSCĐ và đầu tư dài hạn
Trong bối cảnh sản xuất hiện nay, việc sử dụng máy móc thiết bị và nhà xưởng hiện đại là rất cần thiết để đảm bảo quá trình sản xuất diễn ra liên tục và hiệu quả TSCĐ (Tài sản cố định) đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp, không chỉ là tư liệu lao động có giá trị lớn mà còn góp phần nâng cao năng suất lao động cho cả doanh nghiệp và xã hội TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng vốn của doanh nghiệp và có tính ổn định cao, mặc dù giá trị của nó sẽ giảm dần theo thời gian do hao mòn Đồng thời, giá trị hao mòn của TSCĐ sẽ được chuyển vào giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến chi phí sản xuất kinh doanh.
Kế toán TSCĐ cần tổ chức ghi chép đầy đủ về tình hình tăng, giảm tài sản cố định, đồng thời tính toán và phân bổ chính xác số khấu hao của các tài sản này.
Nhà máy của Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh, vì vậy TSCĐ bao gồm máy móc, thiết bị, nhà cửa kiến trúc, phương tiện vận tải và dụng cụ quản lý Để đảm bảo hiệu quả trong quản lý TSCĐ, cần chú trọng cả hai khía cạnh: quản lý số lượng và giá trị còn lại của TSCĐ, đồng thời thực hiện tính và trích khấu hao hàng tháng.
* Phương pháp theo dõi quản lý TSCĐ
- Về máy móc thiết bị có kế toán TSCĐ phòng kỹ thuật và đơn vị sử dụng.
Phòng tổ chức hành chính, các đơn vị sử dụng và phòng kế toán vật tư cùng phòng kỹ thuật phối hợp quản lý và theo dõi tài sản cố định (TSCĐ) tại Nhà máy Hàng tháng, kế toán TSCĐ thực hiện trích khấu hao và kiểm kê định kỳ toàn bộ tài sản Quá trình này giúp đánh giá hiện trạng của từng TSCĐ, phản ánh nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại Bên cạnh đó, việc theo dõi TSCĐ đi thuê và phân loại TSCĐ được thực hiện theo phương pháp quy định trong báo cáo kế toán, nhằm xem xét tình hình biến động tăng, giảm và khấu hao TSCĐ.
Hình 6: Qui trình luân chuyển TSCĐ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu
1 Kế toán ghi tăng TSCĐ Để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao, đòi hỏi doanh nghiệp phải mua sắm và thay thế thiết bị máy móc không còn phải tính tăng tác dụng, khi chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác đều phải lập biên bản giao nhận TSCĐ cho từng nội dung, chủ yếu như: Nguyên giá giá trị hao mòn, giá trị còn lại Sau khi lập xong biên bản giao nhận TSCĐ nhà máy còn phải lập biên bản nghiệm thu kiểm nhận TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ được giao cho mỗi đối tượng một bản, còn một bản phòng kế toán giữ lại làm căn cứ hạch toán TSCĐ, theo dõi ghi chép diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng sau khi nhận TSCĐ được đăng ký.
Biên bản giao nhận số 38, lập ngày 25/14/2006, ghi nhận Công ty đã mua máy tiện T613 với giá 71.400.000đ (chưa bao gồm thuế VAT 10%), đã thanh toán bằng tiền mặt Ngoài ra, chi phí lắp đặt và chạy thử là 100.000đ.
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Chứng từ gốc: - Chứng từ tăng TSCĐ
Bảng tính và phân bổ khấu hao
H Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG MUA MÁY TIỆN T613
- Căn cứ vào pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1990 của hội đồng Nhà nước và các văn bản hướng dẫn thi hành.
- Căn cứ vào công văn ngày 05/04/2006 của Chủ tịch - Tổng Giám đốc công ty.
Bên bán A: Công ty sản xuất kinh doanh vật tư thiết bị công nghệ Địa chỉ: Hà Nội Đại diện B: Ông Nguyễn Văn Bính - Tổng giám đốc.
Hai bên thống nhất, thoả thuận nội dung hợp đồng: Điều 1: Nội dung công việc
Bên A bán cho bên B một máy tiện T613 Điều 2: Chất lượng và qui cách hàng hoá
Máy mới 100%. Điều 3: Phương thức giao nhận
Bên A giao cho bên B máy tiện T613 tại kho bên B. Điều 4: Phương thức thanh toán cho bên A
Bên B thanh toán ngay cho bên A bằng tiền mặt và thanh toán ngay. Điều 5: Hiệu lực hợp đồng
Hợp đồng có hiệu lực từ ngày 01/05/2006 đến ngày 31/12/2007, và hai bên sẽ tổ chức họp để lập biên bản thanh lý hợp đồng trong vòng 30 ngày sau khi hết hiệu lực Hợp đồng được lập thành hai bản, mỗi bên giữ một bản và đều có giá trị pháp lý như nhau.
(Ký, họ tên) Đại diện bên B
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
- Căn cứ vào Quyết định số 29 ngày 07/03/2006 của Tổng giám đốc Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất về việc giao nhận TSCĐ.
- Căn cứ vào Hoá đơn bán hàng số 04385 ngày 3/5/2006
Hôm nay, ngày 03/05/2006 tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất chúng tôi gồm:
1 Ông Nguyễn Hoài Nam - Nhân viên bán hàng: Đại diện bên bán
2 Ông Lê Thành Vinh - Trưởng phòng kĩ thuật: Đại diện bên mua
3 Ông Hoàng Mạnh Hùng - Kế toán: Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận: Tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất
Tên, ký hiệu qui cách
TSCĐ Năm sản xuất Nước sản xuất
Năm đưa vào sử dụng
CP vận chuyển chạy thử NG TSCĐ Máy tiện
Biên bản này được lập thành 2 bản và có giá trị như nhau, mỗi bên giữ
1 bản, xác nhận của giám đốc.
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ liên quan kế toán lập thẻ TSCĐ theo từng đối tượng ghi thẻ.
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 03 tháng 05 năm 2006
Số: 04385 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Việt Phương Địa chỉ: Điện thoại:
Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất, có địa chỉ tại 164 Nguyễn Đức Cảnh, Tân Mai, Hoàng Mai, Hà Nội, với số tài khoản 6622400.
Hình thức thanh toán: bằng tiền mặt
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi tám triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
(Ký, đóng dấu,họ tên)
H Đơn vị : Công ty TNHH NN
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số 12 Ngày 03/05/2006 Căn cứ vào biên bản giao nhận số 38 ngày 03/05/2006
Tên tài sản cố định: Máy tiện T613
Nước sản xuất: Việt Nam
Bộ phận quản lý sử dụng: Bộ phận cơ khí
Năm đưa vào sử dụng: 2006
Chứng từ Năm sử dụng Nguyên giá Giá trị còn lại
2 Kế toán ghi giảm TSCĐ
Khi tài sản cố định (TSCĐ) trong doanh nghiệp không còn sử dụng, doanh nghiệp có thể giảm TSCĐ thông qua các phương pháp như thanh lý, nhượng bán hoặc chuyển đổi thành công cụ dụng cụ Để thực hiện các giao dịch này, công ty cần lập các chứng từ cần thiết.
"Quyết định thanh lý TSCĐ; Biên bản thanh lý TSCĐ; Biên bản nhượng bán TSCĐ; Biên bản đánh giá lại TSCĐ".
TSCĐ thanh lý và nhượng bán là những tài sản cố định không còn khả năng sử dụng, đã hết hạn hoặc không phù hợp với yêu cầu sản xuất Quyết định thanh lý và nhượng bán TSCĐ thuộc về giám đốc công ty, kèm theo biên bản thanh lý Kế toán sẽ dựa vào quyết định này để lập thẻ TSCĐ giảm và xoá sổ TSCĐ trên sổ theo dõi Biên bản thanh lý cần được lập thành ít nhất hai liên.
+ Liên 1: Kế toán TSCĐ giữ
+ Liên 2: Lưu lại nơi sử dụng.
VD: Ngày 20/05/2006, công ty quyết định thanh lý một máy mài phẳng CPC-20, TSCĐ này đã khấu hao hết Ta có biên bản thanh lý sau:
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Căn cứ vào quyết định số 18 ngày 20/05/2006 của Giám đốc công ty vê việc thanh lý TSCĐ.
I Ban thanh lý gồm: Ông Nguyễn Duy Đức - Giám đốc - Chủ tịch Hội đồng Ông Nguyễn Thành Vinh - Phó giám đốc - Phó chủ tịch Hội đồng Ông Nguyễn Mạnh Hùng - Phó giám đốc - Uỷ viên
II Tiến hành thanh lý TSCĐ
- Tên TSCĐ: Máy mài phẳng SPC-20
- Nước sản xuất: Ba Lan
- Năm đưa vào sử dụng: 1971
* Kết luận của Ban thanh lý
Biên bản thanh lý được lập xong vào 9h ngày 20/05/2006 Các thành viên nhất trí ký tên.
III Kết quả thanh lý TSCĐ
- Chi phí thanh lý: 500.000 (năm trăm nghìn đồng chẵn)
- Giá trị thu hồi: 6.300.000 (sáu triệu ba trăm nghìn đồng chẵn) Đã ghi giảm TSCĐ ngày 20/05/2006.
* Tác dụng của biên bản thanh lý: Ghi giảm TSCĐ là bằng chứng cần thiết khi kiểm kê TSCĐ.
Sau khi hoàn tất biên bản thanh lý, cần lập phiếu thu tiền mặt và phiếu chi tiền dựa trên giá thanh lý, cùng với biên bản giao cho bên mua Phiếu thu sẽ được in thành 2 liên: một liên sẽ được giao cho người mua để nộp tiền, và một liên còn lại sẽ được sử dụng làm chứng từ ghi sổ kế toán.
Công ty: TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất Địa chỉ:
Họ tên người nộp tiền: Lê Văn Huy Địa chỉ: Hà Nội
Lý do thu: Thu tiền thanh lý máy mài phẳng SPC20 đã khấu hao hết.
Bằng chữ: Sáu triệu ba trăm nghìn đồng chẵn
Căn cứ vào biên bản thanh lý ngày 20/5/2006 của Giám đốc về việc thanh lý TSCĐ
Tên, ký hiệu TSCĐ: Máy
Nước sản xuất: Ba Lan
Bộ phận sử dụng: Phân xưởng cơ khí
Chứng từ NG TSCĐ Giá trị hao mòn
SH NT NT Diễn giải NG Năm Giá trị hao mòn
1 BB70 1971 Thanh lý máy mài phẳng SPC-20
Khi nhượng bán TSCĐ các thủ tục chứng từ cũng muốn giống như là thanh lý TSCĐ.
3 Kế toán tổng hợp TSCĐ
- Đối với phần ghi tăng TSCĐ thì trong trường hợp này sử dụng NKCT số 1 tức là nhật ký ghi có TK111.
Khi ghi giảm tài sản cố định (TSCĐ) do thanh lý hoặc nhượng bán, kế toán cần thực hiện ghi giảm TSCĐ trong sổ chi tiết TSCĐ tại phân xưởng Đồng thời, kế toán cũng phải ghi vào Nhật ký theo dõi TSCĐ giảm (NKCT 9) trong tháng đó, với việc ghi có các tài khoản 211, 212, 213.
Cơ sở lập báo cáo tài chính dựa trên các chứng từ ghi giảm tài sản cố định (TSCĐ), bao gồm biên bản thanh lý, nhượng bán hoặc bàn giao tài sản cho đơn vị khác sử dụng.
- Phương pháp ghi: Mỗi chứng từ được ghi một dòng trên NKCT 9, cụ thể và ngày của chứng từ Ghi có TK211, 212, 213 Nợ các TK phù hợp trên NKCT 9.
- Tác dụng: Theo dõi tình hình tài sản giảm trong công ty, tránh tình trạng làm mất tài sản, khai báo không đúng chứng từ TSCĐ.
Chứng từ Diễn giải Số ghi có TK211, nợ các TK
SH NT TK214 Cộng có TK211
BB 20/5 Thanh lý máy mài phẳng
4 Kế toán khấu hao TSCĐ
Trong quá trình đầu tư và sử dụng, tài sản cố định (TSCĐ) bị hao mòn do tác động của môi trường tự nhiên và điều kiện làm việc Để thu hồi giá trị hao mòn này, doanh nghiệp thực hiện trích khấu hao, chuyển dần giá trị hao mòn của TSCĐ vào giá trị sản phẩm được sản xuất.
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành
Chi phí sản xuất đại diện cho tổng giá trị tiền tệ của tất cả các khoản chi phí lao động và vật chất mà doanh nghiệp cần đầu tư để thực hiện quá trình sản xuất trong một khoảng thời gian xác định.
Công ty chủ yếu sản xuất quạt điện, với chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất rất đa dạng Giá thành sản phẩm được tính dựa trên sản phẩm đã được nghiệm thu, tức là sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng quy định Sau khi hoàn thành sản phẩm, việc tập hợp chi phí sẽ là cơ sở để xác định giá thành của sản phẩm hoàn thiện Kế toán sẽ thực hiện việc tập hợp chi phí và tính giá thành theo sơ đồ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty.
Hình 7: Qui trình luân chuyển chứng từ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu
Chứng từ gốc về chi phí sản xuất
Chứng từ gốc về chi phí sản xuất
Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Chi phí sản xuất đóng vai trò quan trọng trong quy trình sản xuất của công ty, đặc biệt là đối với những công ty áp dụng chế độ hạch toán kinh doanh nhằm đạt được lợi nhuận Do đó, công ty cần phân loại chi phí sản xuất một cách hợp lý, phù hợp với đặc điểm hoạt động và quản lý của mình Hiện nay, chi phí sản xuất được chia thành ba khoản mục chính.
1 Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK621)
Chi phí nguyên vật liệu bao gồm các khoản chi cho nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu và động lực, tất cả đều được sử dụng trực tiếp trong quá trình sản xuất sản phẩm.
Tài khoản TK621 “chi phí NVL” được sử dụng để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, giúp tập hợp và kết chuyển chi phí này vào giá thành sản phẩm.
+) Bên nợ: Tập hợp chi phí NVL TT +) Bên có:
- Phản ánh giá trị nguyên vật liệu không sử dụng kết nhập kho.
- Kết chuyển chi phí NVLTT vào giá thành.
TK 621 cuối kỳ không có số dư.
SỔ CÁI: TK 621 Tháng 05/2006 SDĐN
Ghi có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 5
2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (TK 622)
Chi phí nhân công trực tiếp là một yếu tố quan trọng trong cấu thành giá thành sản phẩm Việc quản lý và tính toán chính xác chi phí này đóng vai trò then chốt trong việc kiểm soát chi phí và tối ưu hóa giá thành sản phẩm.
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm các khoản thù lao cho công nhân sản xuất sản phẩm, như tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp Ngoài ra, nó còn bao gồm các khoản đóng góp cho các quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) và kinh phí công đoàn (KPCĐ).
- Sử dụng TK 622 “chi phí NCTT” để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:
+ Công dụng: Tài khoản này sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành sản phẩm.
+) Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
+) Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành.
TK 622 cuối kỳ không có số dư.
SỔ CÁI: TK 622 Tháng 05/2006 SDĐK
Ghi có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 5
Số dư cuối tháng Nợ
3 Kế toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí cần thiết phát sinh sau khi trừ đi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp Đây là những chi phí liên quan đến việc quản lý và tổ chức sản xuất trong các phân xưởng hoặc bộ phận sản xuất của doanh nghiệp.
- Chi phí SXC bao gồm các chi phí sau:
+ Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng: lương, phụ cấp , các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng.
+ Chi phí nguyên vật liệu dùng chung cho phân xưởng.
+ Chi phí công cụ, dụng cụ dùng chung cho phân xưởng.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất.
+ Chi phí SXC khác bằng tiền.
- Sử dụng TK 627 “ chi phí SXC” để hạch toán chi phí SXC:
+ Công dụng: Tài khoản này sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí SXC vào giá thành sản phẩm.
+) Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
+) Bên có: Phản ánh các khoản giảm trừ chi phí SXC.
Kết chuyển chi phí SXC vào giá thành.
Kết chuyển chi phí SXC do hoạt động dưới công suất thiết kế vào giá thành vốn hàng bán.
TK 627cuối kỳ không có số dư.
+ TK 627 có những TK cấp 2 sau:
- TK 627.1: “chi phí nhân viên PX”.
- TK 627.2: “chi phí vật liệu”.
- TK 627.3: “chi phí dụng cụ sản xuất”.
- TK 627.4: “chi phí khấu hao TSCĐ”.
- TK 627.7: “chi phí dịch vụ mua ngoài”.
- TK 627.8: “chi phí bằng tiền khác”.
SỔ CÁI: TK 627 Tháng 05/2006 SDĐK
Ghi có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 5
Số dư cuối tháng Nợ
4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất của Công ty:
Tại công ty, việc tổ chức hạch toán được thực hiện theo phương thức kê khai thường xuyên Các tài khoản chi phí như phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT), chi phí nhân công trực tiếp (NCTT) và chi phí sản xuất chung sẽ được tổng hợp vào bên Nợ tài khoản 154.
- Sử dụng TK154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
+ Công dụng: TK này sử dụng để tổng hợp và xác định giá thành sản phẩm hoàn thành.
+) Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh +) Bên Có: - Phản ánh giá trị phế liệu thu hồi trong sản xuất
- Phản ánh giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa được
- Phản ánh giá thành sản phẩm, dịch vụ hoàn thành. + Dư Nợ: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối tháng.
SỔ CÁI: TK 154 Tháng 05/2006 SDĐK
Ghi có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 5
Số dư cuối tháng Nợ
5 Đánh giá sản phẩm dở dang:
Sản phẩm dở dang là những sản phẩm chưa hoàn thành trong quá trình chế biến và vẫn đang trong giai đoạn sản xuất Để tính toán giá thành sản phẩm, doanh nghiệp cần thực hiện kiểm kê và đánh giá các sản phẩm dở dang.
Trong quá trình sản xuất tại doanh nghiệp trong tháng 5 năm 2006, mọi sản phẩm quạt điện hoàn thành, sau đó tính giá thành sản phẩm.
UBND thành phố Hà Nội
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo phân xưởng
Các TK phản ánh ở các nhật ký
Cộng CP thực tế trong tháng
Các TK ghi cô Các tài khoản ghi nợ
Các TK phản ánh ở các NK khác
Cộng chi phí thực tế trong tháng
NK1 NK2 NK5 NK8 NK 10
- TK 241.3: Sửa chữa lớn TSCĐ -
CP dụng cụ đồ dùng -
CP dịch vụ mua ngoài 40.783.656 40.783.656
CP nhân viên quản lý 349.647.6
CP vật liệu quản lý 1.705.915 1.705.915
CP đồ dùng văn phòng -
Thuế phí và lệ phí 4.182.976
CP dịch vụ mua ngoài 49.461.546 8.760.000 9.292.232
Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)
UBND Thành Phố Hà Nội.
Công ty TNHH NN một thành viên điện cơ Thống Nhất
H Đã ghi sổ cái ngày tháng 05/2006.
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ 7 Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp
Các TK phản ánh ở cácNK khác
Cộng chi phí phát sinh
UBND Thành Phố Hà Nội.
Công ty TNHH NN một thành viên điện cơ Thống Nhất
6 Phương pháp tính giá thành sản phẩm:
*) Phương pháp kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Trong tháng 05/2006 Công ty sản xuất không có sản phẩm dở dang nên ta không cần định giá sản phẩm dở dang.
*) Tính giá thành sản phẩm:
Tại Công ty tính giá thành theo phương pháp giản đơn.
Do tháng 05/2006 Công ty chỉ sản xuất theo đơn đặt hàng quạt đứng nên CP được tập hợp cho đơn đặt hàng này như sau:
Do vậy, ta có tổng chi phí của đơn hàng này là: 12.748.962.414
- CP SXKD dở dang đầu kỳ: 30.826.516.190
- CP SXKD dở dang cuối kỳ: 28.949.451.775 BẢNG TỔNG HỢP GIÁ THÀNH THỰC TẾ SẢN PHẨM
Tháng 05/2006 Tên sản phẩm: Quạt đứng
(Đơn vị tính: đồng) Số lượng: 30 000 cái.
Nhận xét và kiến nghị về công tác hạch toán của công ty
I NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
1 Một số ưu nhược điểm trong công tác hạch toán kế toán nói chung:
Hình thức ghi sổ Nhật ký - chứng từ mang lại ưu điểm nổi bật trong việc chuyên môn hóa công tác ghi sổ và phân công lao động kế toán Mẫu sổ được in sẵn theo quy định thống nhất, giúp tạo ra mối quan hệ đối ứng rõ ràng và nâng cao khả năng đối chiếu, kiểm tra, từ đó đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời và chính xác.
Hình thức ghi sổ phức tạp với đa dạng về số lượng và loại là hạn chế lớn nhất, trái ngược với các phương pháp hạch toán đơn giản mà Công ty đang áp dụng Việc này gây khó khăn trong việc sử dụng phần mềm kế toán, mặc dù Công ty đã đầu tư vào một phần mềm riêng nhưng không đạt hiệu quả sau hơn 2 năm Các kế toán phải tự xây dựng hệ thống sổ kế toán bằng các chương trình như Word, Excel, trong khi trình độ tin học còn hạn chế Hơn nữa, hình thức ghi sổ này yêu cầu trình độ kế toán cao, nhưng đội ngũ kế toán của Công ty lại có sự chênh lệch về năng lực giữa phòng tài vụ và các kho, phân xưởng.
Công ty chủ yếu không sử dụng tài khoản dự phòng, ngoại trừ tài khoản 139: Dự phòng Nợ phải thu khó đòi Việc này cho thấy hệ thống tài khoản của công ty tập trung vào việc quản lý nợ phải thu một cách hiệu quả.
TK 142, TK 242, TK 335 cũng không hoặc ít được sử dụng bởi Công ty không phân bổ và không trích trước một số loại chi phí cần thiết.
Báo cáo tài chính và báo cáo quản trị của Công ty được lập đầy đủ, tuy nhiên Thuyết minh báo cáo tài chính chưa cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết Công ty vẫn sử dụng mẫu báo cáo tài chính theo quyết định 167/2000.QĐ - BTC.
Dựa trên chế độ chuẩn mực kế toán hiện hành và tình hình sản xuất thực tế tại Công ty, tôi đề xuất một số giải pháp nhằm cải thiện hiệu quả hoạt động.
Hình thức ghi sổ Nhật ký - chứng từ có nhiều ưu điểm, nhưng cũng tồn tại những nhược điểm, đặc biệt là khó khăn trong việc áp dụng công nghệ máy tính Trong bối cảnh việc vi tính hóa công tác đang được khuyến khích vì những lợi ích mà nó mang lại, Công ty nên xem xét việc thay đổi hình thức ghi sổ Tôi đề xuất Công ty chuyển sang hình thức Nhật ký chung, hiện đang được sử dụng phổ biến, vì nó phù hợp với mọi loại hình sản xuất kinh doanh và dễ dàng ứng dụng phần mềm kế toán.
Bộ Tài Chính đã ban hành mẫu Báo cáo tài chính mới nhất theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, vì vậy các công ty cần tiến hành cập nhật và thay đổi báo cáo tài chính của mình theo mẫu này để đảm bảo tuân thủ quy định.
Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện Cơ Thống Nhất hoạt động trong một môi trường thị trường cạnh tranh khốc liệt, đòi hỏi doanh nghiệp phải có nhiều yếu tố để tồn tại và phát triển Để đạt được kết quả cao và tăng trưởng liên tục, bộ máy quản lý cần thống nhất trong hướng kinh doanh, trong khi hệ thống sản xuất phải được tổ chức khép kín và chủ động Chuyên môn hóa là yếu tố then chốt ở mọi giai đoạn, từ nghiên cứu thị trường, xây dựng kế hoạch, hoàn thiện sản phẩm, đến vận hành thiết bị, sử dụng vật tư lao động, kiểm tra chất lượng, tiêu thụ sản phẩm và tổ chức hạch toán, đồng thời vẫn cần đảm bảo mối quan hệ hữu cơ giữa các khâu để hướng tới mục tiêu chung.
Nghiên cứu về bộ máy kế toán và các phần hành kế toán chủ yếu trong công ty giúp tôi hiểu rõ hơn về công tác hạch toán tại doanh nghiệp Thực tế luôn đa dạng và phức tạp hơn lý thuyết, dễ dẫn đến nhầm lẫn và thiếu sót, nhưng lại yêu cầu tính chính xác cao và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định để đảm bảo báo cáo phân tích đúng đắn Nếu công tác kế toán bị sai sót, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại và tương lai sẽ bị đánh giá không chính xác ngay từ giai đoạn định hướng.
Cuối báo cáo, em đã đưa ra một số nhận xét và kiến nghị, tuy nhiên, do hạn chế về nhận thức và trình độ của một học sinh trung cấp, những ý kiến này có thể còn thiếu sót và mang tính lý thuyết Em rất mong nhận được sự chỉ bảo và hướng dẫn từ các thầy cô và các cô chú kế toán.
Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trịnh Thị Thu Nguyệt cùng các cán bộ phòng Tài vụ và những phòng ban khác trong Công ty đã nhiệt tình hướng dẫn và hỗ trợ em trong suốt thời gian qua.
Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất 2
I Đặc điểm tình hình, vị trí, nhiệm vụ của doanh nghiệp 2
1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 2
2 Vị trí kinh tế của Công ty trong nền kinh tế và qui mô sản xuất của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất 4
3 Số lượng và chất lượng lao động hiện có của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất 4
4 Những máy móc thiết bị chủ yếu phục vụ cho quá trình công nghệ sản xuất chính 6
5 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất 6
II Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất 7
1 Cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất 7
1.1 Nhiệm vụ của các phân xưởng chính 8
1.2 Các phân xưởng sản xuất phụ 9
2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, quy trình hạch toán chung của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất 10
2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 10
2.2 Quy trình hạch toán chung của Công ty 12
3 Hình thức hạch toán áp dụng tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất 13
III Những thuận lợi, khó khăn chủ yếu ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh và hạch toán của công ty trong thời kỳ hiện nay 14
Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty 15
I Kế toán lao động tiền lương 15
1 Tiền lương theo thời gian 17
1.2 Bảng thanh toán lương phòng Tài vụ 18
2 Trả lương theo sản phẩm: 23
2.2 Bảng thanh toán lương phân xưởng lắp ráp - tổ tẩm sấy (bảng 6) 23
3 Bảng tổng hợp thanh toán lương (Bảng 8) 29
4 Bảng phân bổ tiền lương (bảng 9) 29
II Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ 33
1 Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ 34
2 Kế toán nhập xuất vật liệu - CCDC 35
2.1 Kế toán nhập vật liệu - CCDC 35
2.2 Kế toán xuất vật liệu - CCDC 39
III Kế toán TSCĐ và đầu tư dài hạn: 48
1 Kế toán ghi tăng TSCĐ 50
2 Kế toán ghi giảm TSCĐ 54
3 Kế toán tổng hợp TSCĐ 57
4 Kế toán khấu hao TSCĐ 58
IV Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: 63
1 Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK621) 64
2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (TK 622) 65
3 Kế toán chi phí sản xuất chung: 66
4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất của Công ty: 69
5 Đánh giá sản phẩm dở dang: 70
6 Phương pháp tính giá thành sản phẩm: 74
Phần III: Nhận xét và kiến nghị về công tác hạch toán của công ty 75