Báo cáo thực tập tổng hợp tại công ty cp kinh doanh phát triển nhà và đô thị hà nội

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI TRỰC THUỘC TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỀN Lịch sử hình thành Tên cơng ty: Cơng Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội Tên giao dịch quốc tế: Hanoi House Trading and Urban Development Joint Stock Company Đơn vị quản lý: Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà Hà Nội Giám đốc cơng ty : PHẠM DUY CƯƠNG Trụ sở : Xã Tứ Hiệp – Thanh Trì – Hà Nội Thực nghị định 338/CP phủ việc đổi mới, xếp lại doanh nghiệp Nhà nước,Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội có định 1389/QĐ-UB ngày 03/04/1993 thành lập Công Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội trực thuộc Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà Hà Nội sở sát nhập xí nghiệp làm + Xí nghiệp xây dựng Thanh Trì +Xí nghiệp gạch Thanh Trì +Xí nghiệp kinh doanh phát triển nhà Thanh Trì Vốn kinh doanh ban đầu Cơng ty có 673 triệu đồng đó: + Vốn NSNN cấp: 550 triệu đồng +Vốn cố định: 647 triệu đồng +Vốn tự bổ xung: 123 triệu đồng +Vốn lưu động: 26 triệu đồng Kể từ ngày thành lập 03/04/1993, công ty nhiều lần thay đổi tên gọi ngày 23/06/2005, công nhận UBNDTP Hà Nội, công ty hoạt động với tên gọi Công ty Cổ Phần Kinh Doanh Phát triển Nhà Đô Thị Hà Nội Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Ngay sau sát nhập vào Tổng công ty Đầu tư phát triển nhà Hà Nội nhận thấy xu hướng phát triển thị trường nhà đất với thành công bước đầu lĩnh vực kinh doanh nhà dự án Đại Kim Định Công, Công ty xác định rõ: Để phát triển sản xuất kinh doanh cách vững toàn diện năm tới mục tiêu mũi nhọn phải đầu tư kinh doanh dự án Lĩnh vực hoạt động: Ngành nghề cơng ty lập, quản lý, đầu tư xây dựng, kinh doanh cung cấp dịch vụ liên quan đến lĩnh vự xây dựng khu nhà đô thị đại… * Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Sơ đồ tạo sản phẩm Khảo sát đầu tư.soát q trình đầu Kiểm Chờtư thi nghiệm cơng xây thu bàn dựnggiao Khách Xem hàng xét hợpChuẩn đồng bị đầu tư Nghiệm thu bàn giao Mua vật liệu Khách hàng Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm gần (Phụ lục 1) Nhìn vào bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2004,2005,2006, ta thấy doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty tăng, vậy, doanh thu BHvà CCDV ổn định năm(13.63%) Lợi nhuận sau thuế tăng đều(39.78%) chứng tỏ cơng ty ngày có chỗ đứng vững ngành xây lắp Năm 2005 năm lề công ty, đánh dấu bước chuyển biến quan trọng, năm cơng ty cổ phần hố Hoạt động công ty năm thể công ty hướng đạt kết mong muốn II CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ BỘ MÁY QUẢN LÝ Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty (Phụ lục 2) Chức nhiệm vụ phận * Giám đốc: Lãnh đạo công ty, quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công Ty Phụ trách chung, trực tiếp đạo hoạt động, sản xuất kinh doanh công ty Chịu trách nhiệm trước tổng công ty, UBND thành phố Hà Nội nhà nước * Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật tổng hợp Được phân công giúp việc cho Giám Đốc Công ty tác lập kế hoạch triển khai thực kiểm tra giám sát việc thực kế hoạch kiểm tra quản lý xây lắp, quản lý chất lượng công trình thi cơng kỹ thuật cơng trình Quản lý cơng tác an tồn lao động * Phó giám đốc phụ trách dự án quản lý đầu tư: Tham mưu hỗ trợ GĐ Công ty hoạt động kinh doanh, phát triển dự án đầu tư kinh doanh nhà thị * Phó giám đốc điều hành nội Công Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội Tham gia hỗ trợ giám đốc công ty việc quản lý nhà nước mặt hoạt động nội cơng ty Chịu trách nhiệm trước Nhà nước UBND thành phố tổng công ty việc mà phụ trách * Phịng hành quản trị Giúp cơng ty theo dõi tổng hợp tình hình hoạt động chung theo pháp luật thủ tục hành nhà nước * Phịng kế hoạch tổng hợp Tham mưu giúp việc cho lãnh đạo công ty , công tác lập triển khai kiểm tra kế hoạch * Phòng quản lý dự án : Tham mưu cho giám đốc công ty hoạt động kinh doanh phát triển dự án * Phòng tổ chức lao động Tham mưu giúp công ty quản lý nhà nước mặt công tác tổ chức quản lý cán , quản lý lao động tiền lương III TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN, HÌNH THỨC KẾ TỐN SỬ DỤNG Tổ chức máy kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty (Phụ lục 3) - Phịng tài kế tốn đặt lãnh đạo trực tiếp của giám đốc cơng ty, nhân viên kế tốn chịu điều hành trực tiếp kế toán trưởng - Nhiệm vụ phịng hướng dẫn , đơn đốc kiểm tra thu thập đầy đủ tất chứng từ công ty, tổ chức ghi chép ban đầu xác trung thực, hợp lý *Trong đó: Kế toán trưởng người đứng đầu đạo tất nhân viên kế toán, người chịu trách nhiệm trước giám đốc nhà nước mặt quản lý tài báo cáo tài chính, kiểm tra giám sát hoạt động phịng kế tốn, thơng tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế theo điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước quy định quy chế quản lý công ty Kế toán tổng hợp: Căn vào chứng từ liên quan đến khoản chi phí phần hành kế toán khác chuyển đến, kế toán tổng hợp vào sổ nhật ký chung , sổ sổ chi tiết tài khoản có liên quan Kế tốn ngân hàng : Có nhiệm vụ theo dõi dao dịch với ngân hàng tài khoản tiền gửi ngân hàng , vay…và giữ chìa khố két cơng ty Kế tốn tốn: Có trách nhiệm theo dõi chi tiết, thực kế toán vốn tiền, khoản tốn với cán cơng nhân viên Kế tốn cơng nợ : Theo dõi khoản công nợ, việc thu hồi nội ngồi cơng ty Kế toán Tài Sản Cố Định: Nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ mặt : nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại tài sản, đồng thời kiêm luân việc theo dõi tình hình biến động vốn kinh doanh Chế độ kế toán áp dụng - Hệ thống kế toán áp dụng theo định 1141/QĐ-BTC - Niên độ kế toán 01/01đến 31/12 hàng năm - Đơn vị sử dụng tiền tệ :VNĐ - Hình thức sổ kế toán : Sổ nhật ký chung máy vi tính theo chương trình kế tốn máy Misa Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật ký chung (Phụ lục 4) - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp hạch toán giá trị nguyên vật liệu xuất kho: Theo phương pháp giá thực tế đ ích danh - Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ thuế - Kỳ tính giá thành: thời gian hồn thành cơng trình (HMCT) - Hàng tháng tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế tốn nghiệp vụ Đồng thời với việc vào sổ nhật ký chung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán chi tiết liên quan mở riêng cho đối tượng Sau máy tự động lấy số liệu sổ nhật ký chung để vào tài khoản phù hợp với bảng cân đối PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CP KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI I ĐỐI TƯỢNG TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất - Căn vào đặc điểm sản xuất ngành xây dựng đặc điểm quy trình sản xuất cơng ty liên tục từ khởi công đến hồn thành bàn giao sản phẩm xây lắp cơng ty thường cơng trình, hạng mục cơng trình, đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất hạng mục cơng trình - Cơng Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội sủ dụng phương pháp trực tiếp để tập hợp chi phí sản xuất - Các chi phí trực tiếp tính quản lý chặt chẽ, chi phí sản xuất phát sinh cơng trình, hạng mục cơng trình hạch tốn trực tiếp vào cơng trình hay hạng mục cơng trình - Các chi phí gián tiếp phát sinh cơng trình hạch tốn vào cơng trình Cịn chi phí gián tiếp có tính chất chung cho tồn cơng trình HMCT phân bổ theo tiêu thức thích hợp Đối tượng tính giá thành sản phẩm - Đối tượng tính giá thành sản phẩm loại sản phẩm doanh nghiệp sản xuất chế tạo cần phải tính giá thành Cơng ty Cổ Phần Kinh Doanh Phát triển Nhà Đô Thị Hà Nội hoạt động lĩnh vực xây dựng, xây lắp, nhận thầu….vì đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất đồng thời đối tượng tính giá thành sản phẩm Đó cơng trình hay HMCT - Kỳ tính giá thành phụ thuộc vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, đặc điểm sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Kỳ tính giá thành cuối tháng, quý hoàn thành đơn đặt hàng hay HMCT II KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1.Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT) Thông thường công trình xây dựng chi phí ngun vật liệu loại chi phí chiếm tỉ trọng cao, thường từ 70% đến 80% giá thành sản phẩm Từ thực tế địi hỏi phải tăng cường cơng tác quản lý vật tư , cơng tác kế tốn vật liệu góp phần đảm bảo hiệu , tiết kiệm vật tư nhằm hạ thấp CPSX Khi có nhu cầu sử dụng vật tư , kỹ thuật cơng trình phiếu vật tư có chữ ký thủ trưởng đơn vị chuyển cho thủ kho để xuất vật tư phục vụ cho thi cơng Cuối tháng, kế tốn thu thập thẻ kho phiếu xuất kho Trên phiếu xuất, kế tốn định khoản, tính tổng số tiền Cuối tháng,căn vào số liệu Bảng xuất vật tư, cơng cụ dụng cụ(Phụ lục 5), kế tốn cơng ty nạp số liệu vào máy theo định khoản: Nợ TK 621 -NLVCBĐ 156.031.255đ Có TK 152 156.031.25đ Sổ chi tiết 621 (phụ lục 6) Ngoài ra, sản xuất sản phẩm xây lắp cần sử dụng nhiều loại vật liệu có tính chất ln chuyển gỗ, cốt pha, giàn giáo Vì loại vật liệu cơng cụ dụng cụ phân bổ giá trị nhiều lần vào CPSX, Cụ thể, phiếu xuất vật liệu công cụ (Phụ lục 5) sử dụng luân chuyển tháng 03/2007 cơng trình Nhà chung cư A5-15 tầng, kế tốn cơng trình tính tốn lập định khoản tổng hợp, phân bổ sau - Xuất vật liệu sử sụng luân chuyển: Nợ TK 142(1421) Có TK 152 37.653.020đ 37.653.020đ - Xuất công cụ dụng cụ: Nợ TK 142(1421) Có TK 153 3.720.680đ 3.720.680đ 1.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp khoản chi phí trực tiếp cơng ty gắn liền với lợi ích nguời lao động Do việc hạch tốn đúng, đủ chi phí nhân cơng có ý nghĩa quan trọng việc tính lương, trả lương cho người lao động *Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm : -Tiền lương công nhân danh sách - Tiền lương cơng nhân th ngồi - Các khoản trích BHXH, BHYT , KPCĐ Cụ thể tháng 3/2007, tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất thể Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (Phụ lục 7) + Phản ánh tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất –NCC A5 Nợ TK 622- NCC A5 332.203.239đ Có TK 334 332.203.239đ + Phản ánh khoản trích BHXH, BHYT,KPCĐ nhân viên trực tiếp sản xuất: Nợ TK 622- NCC A5 11.725.754đ Có TK 338(2,3,4) 11.725.754đ Sổ chi tiết 622 (phụ lục 8) 1.3 Kế tốn phí sử dụng máy thi cơng: Chi phí sử dụng MTC tồn chi phí liên quan trực tiếp đến việc sử dụng MTC nhằm thực công tác lắp, đặt máy thi công Ngày nay, với phát triển KHKT, việc sử dụng máy thi công công tác xây lắp ngày trở lên thiết yếu Ở Công Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đơ Thị Hà Nội có đội máy thi cơng để thực cơng trình, tồn chi phí có liên quan đến việc sử dụng MTC tập hợp vào TK 623 “ chi phí sử dụng máy thi công” Cuối kỳ, vào thực tế chi phí sử dụng MTC cho cơng trình để tiến hành tập hợp vào TK 623- chi tiết cho cơng trình.(Phụ lục 9) *Cơng thức phân bổ khấu hao TSCĐ cho cơng trình sau: Số khấu hao TSCĐ phân bổ cho cơng trình A Tổng số khấu hao TSCĐ phục vụ thi công Tổng số CPTT tất x Số chi phí TT cơng trình A cơng trình Bảng khấu hao phân bổ máy thi cơng (Phụ lục 10) Ví dụ: Căn vào sổ chi tiết khấu hao MTC sổ chi phí trực tiếp ta tính mức phân bổ KHMTC cho cơng trình Nhà chung cư A5-15 tầng là: 11.200.000 x 200.732.648 = 722.920 3.109.896.897 Theo đó, kế tốn định khoản: N ợ TK 623(4)-NCC A5 722.920 đ C ó TK 214 722.920 đ 1.4 Hạch tốn chi phí sản xuất chung 1.4.1.Kế tốn chi phí nhân viên xí nghiệp, ban chủ nhiệm cơng trình Đối với chi phí tiền lương cơng nhân xí nghiệp, ban chủ nhiệm cơng trình dược kế tốn tập hợp, tính tốn khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp tập hợp riêng cho cơng trình, hạng mục cơng trình Cụ thể tháng 3/2007, tiền lương phải trả cho ban chủ nhiệm công trình thể bảng tổng hợp phân tích tiền lương (Phụ lục 6) Ví dụ : Với cơng trình NCCA5-15 tầng kế tốn hoạch tốn sau : + Phản ánh lương nhân viên quản lý đội Nợ TK6271- NCCA5 2.339.970 đ Có TK 334 2.339.970 đ + Phản ánh khoản trích BHXH, BHYT,KPCĐ nhân viên quản lý đội cơng trình: Nợ TK 6271- NCCA5 Có TK338(2,3,4) 163.799 đ 163.799 đ Sổ chi tiết tài khoản 6271 (Phụ lục 11) 1.4.2 Chi phí vật liệu công cụ dụng cụ (CCDC) dùng cho sản xuất thuộc phạm vi tổ đội Chi phí bao gồm chi phí vật liệu xuất dùng để phục vụ sản xuất như: gỗ, dây thừng … Chi phí vật liệu sử dụng luân chuyển gỗ cốt pha, CCDC lao động nhỏ cầm tay Trong tháng 03/2007, cơng trình Nhà chung cư A5-15 tầng xuất gỗ để phục vụ thi công với giá vốn thực tế xuất kho :35.159.040 Số lần luân chuyển gỗ lần, tính giá trị phân bổ tháng 03/2007 là: 37.653.020: = 5.379.002 Đối với công cụ sản xuất, tháng cơng trình xuất dụng cụ sản xuất phục vụ thi công với giá vốn thực tế xuất kho 3.720.680, thời gian phân bổ năm, giá trị phân bổ tháng 03/2005 là: 3.720.680: 48 tháng = 77514đ Trên sở số liệu này, kế toán định khoản Nợ TK627- NCC A5 5.456.516 đ 6272 5.739.002 đ 6273 77.514 đ Có TK 142(1422) 5.456.516 đ Sổ chi tiết 627(2) (Phụ lục 12) Sổ chi tiết 627(3) (Phụ lục 13) 1.4.3 Kế tốn chi phí khấu hao TSCĐ: Ở Công Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội,các TSCĐ phục vụ thi công Do vậy, việc trích khấu hao loại TSCĐ chủ yếu trích khấu hao MTC mà khoản chi phí khấu hao loại TSCĐ cơng ty tập hợp vào TK 623 Do mà chi phí khấu hao TSCĐ đội ngồi khấu hao MTC khơng có 1.4.4.Kế tốn chi phí dịch vụ mua ngồi Gồm : điện , nước , tiền thuê bao điện thoại , tiền thuê vận chuyển đất thải … Ví dụ Trong tháng 3/2007 chi phí thuê vận chuyển đất thải cơng trình Nhà chung cư A5-15 tầng là: 6.423.355 đồng, kế toán hạch toán Nợ TK 6277 – NCCA5 Có TK 111 6.423.335 đ 6.423.335 đ Sổ chi tiết 627(7) (Phụ lục 14) 1.4.5.Kế tốn chi phí khác tiền: Để hạch tốn chi phí khác tiền, Cơng Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội sử dụng TK 6278 Chi phí bao gồm tồn chi phí mà khơng thuộc chi phí nêu chi phí to tài liệu , chi phí giao dịch … Các chi phí tập hợp vào TK 6278, cuối tháng kết chuyển toàn vào TK 154( chi tiết cơng trình) để xác định chi phí tính giá thành cơng trình Ví dụ : Chi phí phơ tơ tài liệu cơng trình nhà chung cư A5 1.010.000 đ, kế toán định khoản sau: Nợ TK 627(8)- NCC A5 1.010.000 đ Có TK 111 Sổ chi tiết 627(8) 1.010.000 đ (Phụ lục 15) Cuối tháng, vào số liệu TK 6271, 6272, 6273, 6277, kế toán tiến hành tổng hợp vào sổ TK 627 ( chi tiết cho cơng trình) (Phụ lục 16) để phục vụ cho việc tập hợp CPSX tính giá thành cơng trình Kế tốn tập hợp sổ chi tiết vào Nhật ký chung ( Phụ lục 17) Kế tốn tồn doanh nghiệp Cuối tháng, từ sổ chi tiết TK 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, Sổ chi tiết TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp” , Sổ chi tiết TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi cơng “ , Sổ chi tiết TK 627 “Chi phí sản xất chung “ đối tượng , kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất (Phụ lục 18) kết chuyển vào bên Nợ TK 154” Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” riêng đối tượng VD: Với cơng trình Nhà chung cư A5-15 tầng ta kết chuyển sau: - Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nợ TK 154- NCCA5 156.031.255 đ Có TK 621 156.031.255 đ - Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 154- NCCA5 21.507.070 đ Có TK 622 21.507.070 đ - Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng: Nợ TK 154 – NCCA5 Có TK 623 12.035.408 đ 12.035.408 đ - Kết chuyển chi phí xản xuất chung: Nợ TK 154 – NCCA5 Có TK 627 16.144.230 đ 16.144.230 đ Tính giá thành sản phẩm 3.1 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Xuất phát từ đặc điểm cơng trình xây dựng có khối lượng, giá trị lớn, thời gian thi cơng dài, cơng trình (HMCT) thường toán theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý Sản phẩm xây lắp Công Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội xác định phương pháp kiểm kê theo định kỳ báo cáo vào khối lượng công việc xây lắp thực tế thực với chi phí định mức theo mức độ hồn thành cơng việc Cuối kỳ báo cáo, cơng trình ( HMCT) chưa hoàn thành coi sản phẩm dở dang để xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ sau VD: Với cơng trình Nhà chung cư A5-15 tầng, chi phí thực tế dở dang đầu kỳ 42.513.346đ, chi phí thực tế dở dang cuối kỳ : 52.338.125 đ 3.2.Phương pháp tính giá thành sản phẩm Được thể thực bảng tổng hợp chi phí thực tế tính giá thành sản phẩm xây lắp Cụ thể từ sổ chi tiết chi phí sản xuất cơng trình ,kế toán lấy số liệu đưa vào khoản mục chi phí cơng trình tương ứng bảng tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Sau áp dụng cơng thức để tính giá thành cho cơng trình Giá thành thực tế khối lượng sản phẩm = Giá trị sản Chi phí thực Giá trị sản phẩm dở dang tế khối lượng ph ẩm dở dang đầu kỳ + xây lắp phát + cuối k ỳ sinh Ví dụ : Giá thành nhà chung cư cao tầng A5 : Z = 204.283.072 + 42.513.346 – 52.338.125 =194.458.293 đ Bảng tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp cơng trình Nhà chung cư A5-15 tầng thể rõ Phô lôc 19 Như vậy, giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao cơng trình Nhà chung cư A5-15 tầng tháng 03/2005 194.458.293 đồng Căn vào số liệu , kế toán kết chuyển giá thành thực tế cơng trình sang TK 632 “ Giá vốn hàng bán “ theo định khoản Nợ TK 632 – NCCA5 Có TK 154 194.458.293 đ 194.458.293 đ PHẦN III ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CP KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI Đối với cơng tác hạch tốn chi phí nguyên vật liệu Do yêu cầu việc phát triển mở rộng SXKD, Công Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội tham gia đấu thầu thi cơng nhiều cơng trình khác Nhưng đặc thù ngành xây dựng cơng trình thường phân tán xa, mà CPSX phát sinh phân tán theo cơng trình dẫn đến việc cập nhật chứng từ khơng kịp thời, gây khó khăn cho cơng tác kế tốn Do để khắc phục tình trạng cơng ty xem lại quy chế cơng trình thi cơng xa có biện pháp như: tập hợp chi phí kịp thời việc làm cần thiết bắt buộc cho đội cơng trình xí nghiệp, ngoại trừ lý đáng Đồng thời giao trách nhiệm cho cá nhân cụ thể Đối với vật liệu có tính chất ln chuyển, cơng ty dùng TK 142 để trích trước mà khơng tính đến giá trị thời gian luân chuyển vật liệu bao bì luân chuyển có giá trị nhỏ, cơng ty dùng TK 142 để trích trước hồn tồn hợp lý Tuy nhiên , vật liệu giàn giáo, gỗ cốt pha phục vụ thi cơng cho nhiều cơng trình khác có gíd trị lớn thời gian ln chuyển năm cơng ty nên đưa vào TK142 để trích trước : Khi xuất kho, kế tốn ghi Nợ TK 242: Tổng giá trị thực tế xuất kho Có TK 152, 153 (1531) Phản ánh giá trị phân bổ lần Nợ TK 627, 641, 642 giá trị phân bổ lần Có TK 242 Đối với cơng tác tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp : Ở Công Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đơ Thị Hà Nội , kế tốn khơng trích trước lương nghỉ phép người lao động công ty mà lương nghỉ phép công nhân viên thường phát sinh vào kỳ hạch tốn vào kỳ Do vậy, dù chi phí khơng q lớn làm cân đối việc phân bổ chi phí lương phép Có thời điểm q khơng có tiền lương nghỉ phép , có thời điểm lại dồn nhiều vào tháng Do để khắc phục tình trạng cơng ty nên trích trước lương nghỉ phép số công nhân viên công ty Tuỳ theo số lượng CVN có tiêu chủân nghỉ phép xí nghiệp, đội cơng trình phận quản lý cơng ty mà việc thực tính tốn trích trước tiền lương nghỉ phép phận cho phù hợp Trích trước tiền lương nghỉ phép : Nợ TK 142 Có TK 335 Tuỳ thực tế phát sinh kỳ phận sản xuất mà kế toán định khoản: Nợ TK 622 ( Đối với CN trực tiếp sản xuất) Nợ TK 623 (Đối với công nhân điều khiển MTC) Nợ TK 627 (Đối với CN viên quản lý xí nghiệp , đội cơng trình) Có TK 142 3.Đối với cơng tác hạch tốn chi phí sử dụng MTC: Việc tính tập hợp chi phí phát sinh việc sử dụng MTC công trình cơng ty tập hợp hồn tồn phù hợp ngoại trừ việc tính phân bổ khấu hao MTC Việc phân bổ khấu hao MTC cho đối tượng sử dụng MTC công ty chưa hợp lý Công ty phân bổ khấu hao MTC cho cơng trình theo CPNVL trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp, mà chi phí trực tiếp cơng trình lớn phải chịu khấu hao MTC lớn, không cần biết công trình sử dụng MTC hay khơng Hàng tháng đội phụ trách MTC phải gửi lịch trình hoạt động phịng kế tốn có bảng chi tiết sử dụng MTC cơng trình Căn vào ca sử dụng máy mà cơng trình sử dụng, kế toán tiến hành phân bổ TSCĐ khấu hao MTC cho máy cho ca sau nhân với số ca máy mà cơng trình sử dụng Cịn máy móc chưa cơng trình sử dụng số khấu hao tiến hành phân bổ theo yếu tố chi phí NVL trực tiếp chi phí nhân cơnh trực tiếp Ví dụ : Tổng số khấu hao MTC phải trích tháng 3/2005 11.200đồng, số khấu hao MTC sử sụng tháng 10.000.000(đ) gồm 150 ca: - Cơng trình Nhà chung cư A5-15 tầng là: 13 ca - Cơng trình NHà hát qn đội 17 ca - Cơng trình kho bạc Sóc Sơn 20 ca - Cơng trình sân bay Tuy Hồ 10 ca Ta tiến hành phân bổ sau: 10.000.000 Số khấu hao ca máy = = 66.667 150 Ta phân bổ chi phí khấu hao thi cơng cho cơng trình Cơng trình Nhà chung cư A5-15 tầng là: 13 x 66.667 = 866.671đ Cơng trình NHQĐ 17 x 66.667 =1.133.339 đ Cơng trình KB Sóc Sơn 20 x 66.667 = 1.333.340đ Cơng trình sân bay Tuy Hồ 10 x 66.667 = 666.670 đ Số tièn khấu hao MTC máy không sử dụng tháng là: 1.200.000đ Số tiền phân bổ theo chi tiết trực tiếp cơng trình ( Chi phí trực tiếp cơng trình tháng 3/2005 3.109.896.897 đ) Ta tính phân bổ cho cơng trình sau Hệ số phân bổ 1.200.000 = KHMTC = 0,0003 3.109.896.897 Số khấu hao MTC phân bổ cho công trình Nhà chung cư A5-15 tầng là: 200.732.648 x 0,0003 = 60.219 đ Số khấu hao MTC phân bổ cho cơng trình Nhà Hát qn độlà 353.340.826 x 0,0003 = 106.002 đ Số khấu hao MTC phân bổ cho công trình KB Sóc Sơn 392.477.389 x 0,0003 = 117.743đ Số khấu hao MTC phân bổ cho cơng trình sân bay Tuy Hoà : 327.739.024 x 0,0003 = 98.321 đ Tổng số khấu hao phân bổ cho: Cơng trình Nhà chung cư A5-15 tầng là: 866.671 + 60.219 = 926.890đ Cơng trình NHQĐ 1.133.339 + 106.002 = 1.239.341đ Cơng trình KBSS 1.333.340 + 117.743 = 1.451.083đ Cơng trình SB TH 666.670 + 98.321 = 764.991 đ 4.Đối với công tác hạch tốn chi phí sản xuất chung Ở Cơng Ty CP Kinh Doanh Phát Triển Nhà Và Đô Thị Hà Nội việc quy định tập hợp loại chi phí thuộc CPSX cơng ty hồn tồn với quy định hành áp dụng DNXL khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ công nhân trực tiếp sản xuất công nhân điều khiển MTC Cơng ty nên trì cách phân loại tập hợp CPSXC làm để đảm bảo cho việc tập hợp chi phí cụ thể xác MỤC LỤC PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CP KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI TRỰC THUỘC TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỀN 1 Lịch sử hình thành .1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Kết hoạt động sản xuất kinh doanh II CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ BỘ MÁY QUẢN LÝ Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty (Phụ lục 2) 2 Chức nhiệm vụ phận III TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN, HÌNH THỨC KẾ TOÁN SỬ DỤNG Tổ chức máy kế toán Chế độ kế toán áp dụng .4 PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CP KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI I ĐỐI TƯỢNG TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Đối tượng tính giá thành sản phẩm .5 II KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1.Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất 1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT) 1.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 1.3 Kế tốn phí sử dụng máy thi cơng: .7 1.4 Hạch tốn chi phí sản xuất chung 1.4.1.Kế tốn chi phí nhân viên xí nghiệp, ban chủ nhiệm cơng trình 1.4.2 Chi phí vật liệu công cụ dụng cụ (CCDC) dùng cho sản xuất thuộc phạm vi tổ đội 1.4.3 Kế tốn chi phí khấu hao TSCĐ: .9 1.4.4.Kế tốn chi phí dịch vụ mua ngồi .9 1.4.5.Kế tốn chi phí khác tiền: Kế tốn tồn doanh nghiệp 10 Tính giá thành sản phẩm 11 3.1 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 11 3.2.Phương pháp tính giá thành sản phẩm 11 PHẦN III ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP KINH DOANH PHÁT TRIỂN NHÀ VÀ ĐÔ THỊ HÀ NỘI 12 Đối với cơng tác hạch tốn chi phí nguyên vật liệu 12 Đối với cơng tác tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp : .12 3.Đối với công tác hạch tốn chi phí sử dụng MTC: 13 4.Đối với cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất chung 15