Báo cáo thực tập tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu thiết bị và khóa chất hà nội

Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Phần I: Tổng quan công ty CP XNK TB & HC hà nội 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty CP XNK TB & HC Hà Nội: Tên công ty: Công ty cổ phần xuất nhập thiết bị khóa chất Hà Nội Tên giao dịch quốc tÕ: Ha Noi chemmical and instrument import - export joint stock company  HAINCO.,JSC  Trơ së chÝnh:Sè 33 Ngun Khắc Nhu - Ba Đình - Hà Nội Văn phòng Hà Nội: 209B9 Nghĩa Tân- Cầu Giấy - Hà Nội Mà số thuế: 0101446827 Điện thoại: (84-4)37910087/Fax: (84-4)37912188 Một số ngành nghề kinh doanh: phân phối thiết bị, hóa chất, máy tính, thiết bị phòng cháy, chữa cháy Công ty CPXNK TB & HC Hà Nội,là công ty cổ phần hoạt động lĩnh vực, hóa chất, thiết bị phòng thí nghiệm, phòng cháy chữa cháy Có đăng ý kinh doanh số 0103003665 cấp ngày 13/02/2004 Hà Nội HAINCO.,JSC công ty cổ phần cã sè vèn ®iỊu lƯ 50 tû ®ång 1.2 NhiƯm vụ, chức công ty: Chức công ty: - áp dụng tiêu chuẩn quốc tế để đạt đợc hiệu hoạt động phân phối quản lý - Xây dựng chiến lợc dài hạn việc phát triển mối quan hệ với đại lý tiềm năng, chia sẻ kiến thức lợi nhuận với đối tác( dại lý), giúp đối tác tồn phát triển - Tìn kiếm hợp tác dài hạn với nhà sản xuất sản phẩm ICT danh tiếng giới, tạo nên kinh doanh thành công thị trờng Việt Nam Nhiệm vụ công ty: - HAINCO., JSC công ty hàng đầu Việt Nam lĩnh vực phân phối sản phẩm thiết bị hóa chất phòng thí nghiệm Cung cấp tới ngời tiêu dùng sản phẩm chất lợng cao với dịch vụ giá tốt - Công ty cam kết mạnh mẽ việc hỗ trợ hoạt động tiếp thị, phát triển kỹ kinh doanh hiểu biết kỹ thuật cho cửa hàng bán lẻ - Công ty đối tác dài hạn cho viện nghiên cứu trung tâm nghiên cứu danh tiếng Nguyễn Thị Thu Hiền MSV: 03LT0236T Báo cáo thực tập tốt nghiệp ã ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Các sản phẩm công ty phân phối : - Biobasic : B¹c nitorat, agarose, beef extract… - 3Com : ThiÕt bị mạng, thiết bị an ninh, thiết bị không dây - Canon : Máy in, camera, hình Plasma - Emerson Network Power : Bộ lu điện, thiết bị mạng 1.3 Đặc điểm tổ chức HĐKD tổ chức quản lý công ty: * Tổ chức HĐKD: - Gồm trụ sở có phòng trng bày hệ thống cửa hàng bán lẻ * Đặc điểm tổ chức quản lý công ty: Đối với đơn vị kinh doanh việc xây dựng máy quản lý khoa học hiệu vấn đề quan trọng Vì máy quản lý mà tốt hoạt động tốt, góp phần làm tăng hiệu quả, giảm rủi ro kinh doanh Mỗi loại hình công ty lại phù hợp với mô hình tổ chức máy quản lý khác Với mục tiêu quản lý tập trung, gọn nhẹ, động tổ chức quản lý công ty đà đạt đợc hiệu việc điều hành công việc kinh doanh * Sơ đồ tổ chức máy quản lý (phụ lục 01) * Chức phận máy quản lý: - Tổng giám đốc: có quyền điều hành cao công ty; nhận vốn, đất đai Tập đoàn giao để quản lý sử dụng, bảo quản phát triển theo mục tiêu nhiệm vụ Công ty - Phó giám đốc: thành viên ban lÃnh đạo điều hành, bàn bạc đề xuất, giải vấn đề chung công ty với tổng giám đốc - Phòng tổ chức: Tham mu cho tổng giám đốc thực quản lý lĩnh vực: tổ chức cán bộ, lao động tiền lơng, thi đua khen thëng, kØ lt - Phßng kinh doanh: cã nhiƯm vơ kinh doanh sản phẩm công ty, tìm kiếm hợp đồng kinh tế, phát triển mở rộng thị trờng - Phòng xuất nhập khẩu: chịu trách nhiệm việc xuất nhập sản phẩm công ty Phòng tài kế toán: có chức tổ chức thực hoạt động nghiệp vụ tài chính, kế toán thống kê theo quy định pháp luật,đáp ứng yêu cầu tài cho kinh doanh, phản ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ phát sinh, phân tích đánh giá, tham mu cho giám đốc lĩnh vực kinh tế tài 1.4 Đặc điểm công tác kế toán công ty: Nguyễn Thị Thu HiỊn MSV: 03LT0236T B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Bộ máy kế toán công ty CP XNK Thiết bị & HC Hà Nội đợc tổ chức theo hình thức tập trung Toàn công việc liên quan đến công tác tài kế toán đợc thực Phòng tài kế toán * Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty (phụ lục 02) * Chức năng, nhiệm vụ phận: - Trởng phòng (kế toán trởng): ngời đứng đầu máy kế toán, chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc công ty Nhà nớc công tác tổ chức, điều hành, quản lý, thực nghiệp vụ thống kê, kế toán, tài chính, giải vốn lập báo cáo tài theo định kỳ để trình lên Tổng giám đốc - Phó phòng kế toán: giúp Trởng phòng trực tiếp đạo thực phần hành Tập hợp đối chiếu số liệu sổ chi tiết phần hành Kiểm tra, kiểm soát, tập hợp chứng từ - Kế toán hàng hóa: theo dõi hàng hóa từ khâu mua vào đến khâu bán to¸n, lËp b¸o c¸o thu, chi phÝ, gi¸ vèn hàng bán phòng - Kế toán ngân hàng: kế toán có nhiệm vụ làm thủ tục ban đầu nh lËp phiÕu thu, chi, ghi sÐc, đy nhiƯm chi, theo quy định Cuối kỳ lập báo cáo thu chi tồn quỹ tiền mặt đối chiếu với ngân hàng lập báo cáo kiểm kê quỹ - Kế toán thuế công nợ: theo dõi toàn loại thuế, khoản công nợ phát sinh phải toán - Kế toán tiền lơng: có nhiệm vụ tính tiền lơng, trích BHXH; lập bảng phân bổ tiền lơng; BHXH cho đối tợng công ty - Thủ quỹ: chịu trách nhiệm quản lý, thu chi tiền mặt * Chính sách kế toán áp dụng công ty - Niên độ kế toán: áp dụng hàng năm ngày 01/01 đến ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ đợc áp dụng để ghi sổ kế toán là: VNĐ - Phơng pháp kê khai tính thuế GTGT: theo phơng pháp khấu trừ - Phơng pháp khấu hao TSCĐ: theo phơng pháp đờng thẳng - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Hình thức kế toán: vào quy mô kinh doanh đặc điểm kinh doanh, công ty ¸p dơng theo h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng từ Nội dung hình thức nh sau: Hàng ngày, vào chứng từ gốc kiểm tra, hợp lệ , hợp pháp kế toán vào sổ nhật ký chứng từ Đối với nghiệp vụ cần hạch toán chi tiết riêng vào chứng từ gốc để vào bảng kê cuối tháng chuyển vào nhật ký chứng từ Nguyễn Thị Thu Hiền MSV: 03LT0236T Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội có liên quan Đối với nghiệp vụ liên quan đến đối tợng cần tính toán phân bổ(TSCĐ, tiền lơng, chi phí) vào chứng từ gốc kế toán lập bảng phân bổ ,cuối tháng vào nhật ký chứng từ có liên quan.Còn đối tợng cần mở thẻ sổ chi tiết vào chứng từ gốc kế toán vào sổ thẻ sổ chi tiết Cuối tháng, đối chiếu số liệu bảng kê với nhật ký chứng từ, sau vào nhật ký chứng từ để ghi sổ Căn vào sổ thẻ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết , đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết với sổ Cuối kỳ , vào bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo kế toán Sơ đồ quy trình hạch toán hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ ( phụ lục 03) 1.5 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Trong năm qua công ty với cố gắng đà đạt đợc nhiều thành công đợc biểu qua số tiêu tài nh sau: Bảng tiêu tài năm 2008 - 2009 Đơn vị tính: đồng STT 10 11 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Nguyễn Thị Thu Hiền Năm 2008 Năm 2009 So sánh 2009/2008 Chênh lệch % 195,489,323,512 255,775,597,761 60,286,274,249 30,8 2,040,324,542 1,804,479,088 193,448,998,970 253,971,118,673 60,522,119,703 31,3 165,289,774,560 220,563,874,648 55,274,100,088 33,4 28,159,224,410 33,407,244,025 5,248,019,615 18,7 1,249,568,159 1,560,922,742 311,354,583 24,9 6,782,322,749 423,528,233 9,081,463,858 663,933,870 2,299,141,109 240,405,637 33,9 56,8 734,546,779 946,810,648 212,263,869 28,9 21,468,394,808 24,275,958,391 2,807,563,583 13,1 589,154,345 643,566,210 54,411,865 9,2 -235,845,454 -11,6 MSV: 03LT0236T B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp 12 13 Chi phí khác Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận trớc thuế Lợi nhuận sau th thu nhËp doanh nghiƯp 15 §H Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 24,378,452 564,775,893 27,638,500 615,927,710 3,260,048 51,151,817 13,4 9,1 22,033,170,701 24,891,886,101 2,858,715,400 12,9 22,033,170,701 24,891,886,101 2,858,715,400 12,9 * Qua bảng ta rút vài nhận xét nh sau: - Quy mô: Công ty lµ doanh nghiƯp thc nhãm doanh nghiƯp võa vµ nhá, dựa vào bảng số tài thấy Công ty có phát triển năm 2008 - 2009 - Kết hoạt động kinh doanh: với chiến lợc kinh doanh hớng hiệu quả,Công ty đà đạt mức tăng trởng định: lợi nhuận năm 2009 tăng 2,8 tỷ so với năm 2008 tơng ứng với tốc độ tăng 12,9% Các số tài khác:trong năm 2008, 2009 có gia tăng: tổng doanh thu năm 2009 so với 2008 tăng 60,286,274,249 đồng tơng ứng 30,8%, doanh thu hoạt động tài tăng 311,354,583 đồng tơng ứng 24,9%, thu nhập khác tăng 54,411,865 đồng tơng ứng 9,2% Phần II : kế toán số phần hành chủ yếu Nguyễn Thị Thu Hiền MSV: 03LT0236T Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 2.1 Kế toán vốn tiền: Vốn tiền doanh nghiệp sử dụng đơn vị tiền thống đồng Việt Nam Nếu doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi đồng Việt Nam theo giá trị ngân hàng trung binh giá ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố giá thị trờng tự thời điểm quy đổi để ghi sổ kế toán Nếu giá trị chênh lệch phản ánh số chênh lệch vào TK 413 chênh lệch tỷ giá 2.1.1 Kế toán tiền mặt * Chứng từ kế toán sử dụng : Phiếu thu, phiếu chi, biên kiểm kê tiền, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán, chứng từ có liên quan, sổ quỹ, sổ cái, sổ đăng ký quỹ * Tài khoản sử dụng : TK 111 VD: Tại tháng năm 2010 có nghiệp vụ sau (Đơn vị tính : Đồng) : Công ty mua TSCĐ tiền mặt : 450 000 000 đồng Rút tiêng gửi ngân hàng nhập quỹ : 120 000 000 đồng Định khoản : Nợ TK 211 450 000 000 đồng Có TK 111 450 000 000 đồng Nợ TK 111 120 000 000 ®ång Cã TK 711 120 000 000 ®ång 2.1.2 KÕ toán tiền gửi ngân hàng: * Chứng từ kế toán sư dơng : sỉ theo dâi chi tiÕt tiỊn gưi, chứng từ liên quan, chứng từ ngân hàng, sổ * Tài khoản kế toán sử dụng : TK 112 VD: Trong tháng công ty toán tiền gửi ngân hàng khoản sau ( Đơn vị tính : đồng ): Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ: 65 918 350 đồng CP cho nhân viên quản lý: 20 000 000 đồng CP khác : 46 789 567 đồng Thu tiền khách hàng qua ngân hàng: 115 800 000 đồng Định khoản : Nợ TK 338 65 918350 Có TK 112 65 918 350 Nỵ TK 642 20 000 000 Cã TK 112 20 000 000 Nỵ TK 641 46 789 567 Nguyễn Thị Thu Hiền MSV: 03LT0236T Báo cáo thực tập tốt nghiệp Có TK Nợ TK 112 Cã TK 131 - - - - §H Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 46 789 567 115 800 000 115 800 000 2.2 Kế toán TSCĐ 2.2.1 Đặc điểm phân loại TSCĐ công ty : - Đặc điểm: TSCĐ công ty CP XNK Thiết Bị Hóa Chất Hà Nội chủ yếu nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải Phân loại: TSCĐ công ty đợc chia làm loại + TSCĐ hữu hình + TSCĐ vô hình 2.2.2 Đánh giá TSCĐ công ty Xác định nguyên giá TSCĐ Hiện nay, công ty sử dụng công thức tính nguyên giá TSCĐ nh sau: Nguyên giá = Giá mua cha có thuế GTGT + Thuế GTGT đợc khÊu trõ + Chi phÝ vËn chuyÓn + Chi phÝ ®a vµo sư dơng VÝ dơ 1: Ngµy 15/8/2010 mua ôtô có giá 300 triệu đồng Thuế suất thuế GTGT 10% Công ty toán tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển 315.000 đồng ( đà bao gồm thuế GTGT 5%) trả tiền mặt Nguyên giá = 300.000.000 + 30.000.000 + 315.000 = 330.315.000 VNĐ Xác định giá trị lại TSCĐ Giá trị lại TSCĐ đợc tính theo công thức: Giá trị lại = Nguyên giá - số khấu hao lũy kế Ví dụ 2: Ngày 20/8/2010 công ty nhựong bán ôtô có nguyên giá 200 triệu đồng, đà khấu hao 100 triệu đồng, nhựơng bán cho doanh ngiệp X với giá 110 triệu đồng (đà bao gồm thuế GTGT), trả tiền mặt Giá trị lại = 200.000.000 - 100.000.000 = 100.000.000 VN§ * Chøng tõ sư dơng : Hợp đồng mua bán TSCĐ, biên bàn giao TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao, biên giao nhận TSCĐ, phiếu thu, phiếu chi * Tài khoản sử dụng: TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 213: Tài sản cố định vô hình TK 214: Hao mòn tài sản cố định hữu hình Các TK có liên quan khác * Phơng pháp hạch toán: Nguyễn Thị Thu Hiền MSV: 03LT0236T Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Kế toán tăng TSCĐ công ty: Khi có TSCĐ tăng thêm xây dựng hoàn thành, mua sắm, đợc biếu tặng, viện trợ, góp vốn liên doanh, phải đợc nghiệm thu lập biên giao nhận TSCĐ theo mẫu Biên lập riêng cho loại TSCĐ Dựa vào ví dụ trên, kế toán hạch toán: BT1: Nợ TK 211: 300.000.000 VNĐ Nợ TK 133: 30.000.000 VN§ Cã TK 112: 330.000.000 VN§ BT2: Nợ TK 211: 300.000 VNĐ Nợ TK 133: 15.000 VNĐ Có TK 111 : 315.000 VNĐ *Kế toán giảm TSCĐ công ty: Khi giảm TSCĐ phải lập đầy đủ hồ sơ, thủ tục tùy trờng hợp cụ thể Khi có tài sản lý, nhợng bán công ty tiến hành lập hội đồng lý, nhợng bán tài sản Dựa vào ví dụ trên, kế toán hạch toán: BT1: Nợ TK 214: 100.000.000 VNĐ Nợ TK 811: 100.000.000 VNĐ Có TK 211: 200.000.000 VNĐ BT2: Nợ TK 111 : 110.000.000 VNĐ Có TK 711: 100.000.000 VNĐ Có TK 333: 10.000.000 VNĐ 2.2.3 Kế toán khấu hao TSCĐ công ty * Phơng pháp tính khấu hao: Phơng pháp đờng thẳng Mức khấu hao (năm) = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao(năm) Tỷ lệ khấu hao = Số năm sử dung hữu ích tài sản Mức khấu hao tháng: Mức khấu hao Mức khấu hao năm tháng = 12 * Chứng từ sử dụng : - Biên bàn giao tài sản cố định - Thẻ Tài sản cố định - Sổ tài sản cố định Nguyễn Thị Thu Hiền MSV: 03LT0236T Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Bảng phân bổ khấu hao - Các chứng từ liên quan * Tài kho¶n sư dơng : TK 214  TK 2141 : Hao mòn TSCĐ hữu hình TK 2142 : Hao mòn TSCĐ thuê tài TK 2143 : Hao mòn TSCĐ vô hình TK 2147 : Hao mòn bất động sản đầu t * Phơng pháp hạch toán: Số Số Số khấu hao tăng Số khấu hao giảm khấu hao = khấu hao (do TSCĐ tăng (do TSCĐ giảm kỳ kỳ trớc) kỳ này) VD : Nhợng bán ôtô có nguyên giá 267 840 000 ®ång KhÊu hao lü kÕ tÝnh ®Õn ngµy 31/08/2010 lµ 223 200 000 đồng, thời gian đăng ký sử dụng năm Mức trích khấu hao: 267 840 000 Møc khÊu hao = x 19 ngµy = 356 000 năm x 12 tháng x 30 ngày Trích khấu hao TSCĐ Nợ TK 627 356 000 Có TK 2141 356 000 Nhợng bán TSCĐ Nợ TK 811 42 284 000 Nỵ TK 2141 225 556 000 Có TK 2112 267 840 000 2.3 Kế toán hàng hóa * Đánh giá hàng hóa a Phơng pháp xác định trị giá thực tế hàng hoá nhập kho Công ty Giá gốc hàng hoá mua vào bao gồm giá mua theo hoá đơn, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), chi phí phát sinh trình thu mua, vận chuyển VD : Ngày 20/8/2010 nhập mua lô hàng Gilson giá ghi hóa dơn 560 067 883 VNĐ (cha bao gồm thuế GTGT 5%), hàng thuộc diện miễn thuế nhập Nguyễn Thị Thu Hiền MSV: 03LT0236T Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội thuế tiêu thụ đặc biét, chi phí lu kho bÃi 256 000 VNĐ (cha bao gåm th GTGT 10%) vËn chun vỊ c«ng ty hÕt 700 000 VN§ cha bao gåm thuÕ GTGT 10%) VËy: Gi¸ gèc = 560 067 883 + 256 000 + 700 000 = 561 023 883 VN§ b Phơng pháp xác định trị giá thực hàng hoá xuất kho Công ty: Theo phơng pháp giá thực tÕ ®Ých danh * Chøng tõ sư dơng: PhiÕu nhËp kho, phiếu xuất kho; hóa đơn GTGT; chứng từ phản ánh toán tiền mua hàng, phiếu chi,giấy báo nợ * Tài khoản sử dụng: - TK 156: hàng hóa - Các tài khoản khác có liên quan * Kế toán chi tiết hàng hóa Hàng ngày, kế toán hạch toán nghiệp vụ phát sinh hàng hoá: nhập kho, xuất kho Ví dụ: Ngày 14/8/2010 công ty nhập hàng công ty Hơng Giang lô hàng hóa víi sè tiỊn 11.000.000 ®ång (®· gåm th GTGT 10%), công ty toán tiền mặt Kế toán hạch toán: Nợ TK 156 : 10.000.000 VNĐ Nợ TK 133(1) : 1.000.000 VN§ Cã TK 111 : 11.000.000 VN§ 2.4 Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thiết Bị Và Hóa Chất Hà Nội 2.4.1 Kế toán tiền lơng * Hình thức trả lơng phơng pháp tính lơng Công ty áp dụng hình thức tiền lơng sau: Lơng theo thời gian , lơng khoán Đối với lơng theo thời gian : Tiền lơng tháng tiền lơng đà đợc quy đĩnh sẵn bậc lơng thang lơng, đợc tính trả cố định hàng tháng sở hợp đồng lao động Mức lơng tháng = Mức lơng tối thiểu x Hệ số lơng + Phụ cấp đợc hởng theo quy định Đối với lơng khoán : Nguyễn Thị Thu Hiền MSV: 03LT0236T Báo cáo thực tập tốt nghiệp 11 ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Hiện công ty áp dụng hình thức trả lơng nhân viên tiếp thị Nhân viên tiếp thị đợc công ty kí hợp đồng đợc trả lơng khoán 2,5 triệu phải đóng BHXH, BHYT 6% * Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng toán tiền lơng; bảng chấm công; bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng; chứng từ khác có liên quan *Tài khoản sử dụng: - TK 334: Phải trả CNV - Và số tài khoản liên quan: TK111, TK112,TK 338 *Phơng pháp kế toán tiền lơng Ví dụ: theo bảng lơng nhân viên tháng 8/2010 tiền lơng chi Bùi Thị Phơng Vân 783 000 đồng, kế toán hạch toán : BT1: Nợ TK 641: 783 000 VN§ Cã TK 334: 783 000 VNĐ BT2: Nợ TK 334 : 783 000 VNĐ Có TK 111: 783 000 VNĐ 2.4.2 Kế toán khoản trích theo luơng Hiện công ty trích BHXH 20%, ngời lao động chịu 5%, công ty chịu 15% BHYT với tỷ lệ 3% lơng trích từ lơng ngời lao động 1%, công ty 2% KPCĐ 2% lơng thực tế đợc tính toàn vào chi phí sản xuất kinh doanh *Chứng từ sử dụng: Bảng toán tiền lơng, bảng toán BHXH, phiếu nghỉ hởng BHXH Tài khoản sử dụng: TK 338 _ Phải trả phải nộp khác Trong : TK 3382 - Kinh phí Công đoàn TK 3383 - B¶o hiĨm X· héi TK 3384 B¶o hiĨm Y tế *Phơng pháp hạch toán: Ví dụ : theo bảng lơng nhân viên tháng 8/2010 chị Bùi Thị Phơng Vân 4783 000 đồng Kế toán tính khoản phải trích BHXH, BHYT, KPCĐ: Nợ TK 641: 908 770 VNĐ Nợ TK 334: 286 980 VNĐ Có TK 338(2): 95 660 VN§ Cã TK 338(3): 956 600 VNĐ Có TK 338(4): 143 490 VNĐ Nguyễn Thị Thu HiỊn MSV: 03LT0236T B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 12 ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 2.5 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng *Nội dung doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng doanh nghiệp toàn số tiền bán hàng thu đợc số thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu nh bán hàng hóa *Chứng từ kế toán sử dụng :Hóa đơn GTGT; phiếu xuất kho, nhập kho; giấy báo có ngân hàng; chứng từ khác có liên quan *Tài khoản sử dụng: - TK 511 : Doanh thu bán hàng - TK 131 : Phải thu khách hàng - Các TK có liên quan ( TK 111, TK 112) * Phơng pháp kế toán : Công ty bán hàng trực tiếp, khách hàng trả tiền toán sau Ví dụ: Ngày 12/06 vào hóa đơn GTGT công ty bán viện công nghệ sinh học 02 máy lắc ngang với tổng toán 155 000 000 đồng ( đà bao gồm thuế GTGT 10%), kế toán hạch toán: Nợ TK 131 : 155.000.000 VNĐ Có TK 511 : 150.000.000 VNĐ Có TK 333 : 15.000.000 VNĐ 2.5.2 Các khoản giảm trừ doanh thu *Nội dung khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ gồm: Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại *Tài khoản sử dụng: - TK 521 : Chiết khấu thơng mại - TK 532 : Giảm giá hàng bán - TK 531 : Hàng bán bị trả lại *Phơng pháp kế toán: Ví dụ: Cuối kỳ, kế toán công ty kết chuyển doanh thu bán hàng bị trả lại có trị giá 15.000.000 đồng sang TK 511 để xác định doanh thu thuần, kế toán hạch toán: Nợ TK 511 : 15.000.000 VNĐ Có TK 531 : 15.000.000 VNĐ 2.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán *Nội dung giá vốn hàng bán Phản ánh giá vốn hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ Nguyễn Thị Thu HiỊn MSV: 03LT0236T B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 13 ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội *Tài khoản sử dụng - TK 632 : Giá vốn hàng bán - Các TK liên quan * Phơng pháp kế toán VD: Đến đầu tháng 8/2010 có số d : TK 156(1) (250 sản phẩm - Máy in Canon 1210 ) : 498.750.000 đồng Trong tháng 8/2010 công ty xuất cho Công ty Thành Đạt 100 sản phẩm với giá bán 209 475 000 ( cha bao gồm thuế GTGT 5%) Nợ TK 632 199.500.000 VNĐ Có TK 156 199.500.000 VNĐ Cuối kì kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán hàng hóa: Nợ TK 911 : 199.500.000 VN§ Cã TK 632 : 199 500 000 VN§ 2.5.4 Doanh thu hoạt động tài * Nội dung doanh thu hoạt động tài - Doanh thu hoạt động tài khoản doanh thu hoath động đầu t tài kinh doanh vốn ®em l¹i - TiỊn l·i: l·i cho vay, l·i tiỊn gửi, lÃi bán hàng trả chậm, trả góp, chiết khấu toán đơch hởng mua hàng hóa, dịch vụ * Tài khoản sử dụng - TK 515 : Doanh thu hoạt động tài - Các TK có liên quan * Phơng pháp hạch toán Ví dụ: Ngày 23/8/2010, Công ty thu lÃi tiền gửi 20.045.000 đồng từ ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, kế toán hạch toán Nợ TK 111 : 20.045.000 VNĐ Có TK 515 : 20.045.000 VNĐ 2.5.5 Kế toán chi phí bán hàng * Nội dung chi phí bán hàng Chi phí bán hàng toàn chi phí mà công ty chi cho việc tiêu thụ hàng hóa (chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa tiêu thụ; chi phí quảng cáo, giới thiệu, bảo hành hàng hóa) * Tài khoản sử dụng - TK 641 : Chi phí bán hàng - Các TK liên quan Nguyễn Thị Thu Hiền MSV: 03LT0236T Báo cáo thực tập tốt nghiệp 14 ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội * Phơng pháp kế toán Ví dụ: Cuối tháng 8, công ty trả tiền quảng cáo sản phẩm 14.950.000 đồng (đà bao gồm thuế GTGT 10% ) tiền mặt, kế toán hạch toán Nợ TK 641 : 14.500.000 VNĐ Nợ TK 133 : 450.000 VN§ Cã TK 111 : 15.950.000 VNĐ 2.5.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp * Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp : Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí phục vụ cho quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh khoản chi phí chung cho toàn công ty (Chi phí nhân viên quản lý, chi phí hội nghị khách hàng.) * Tài khoản sử dụng: TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp - Các TK có liên quan * Phơng pháp kế toán Ví dụ: Ngày 02/8/2010 xuất quỹ tiền mặt chi tiếp khách quan 3.000.000 đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK 642 : 3.000.000 VN§ Cã TK 111 : 3.000.000 VN§ 2.5.7 Kế toán xác định kết kinh doanh *Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh : Kết kinh doanh phản ánh tình hình lÃi, lỗ doanh nghiệp Điều giúp cho việc lập tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh đợc thuận tiện, đồng thời đa lại cho nhà quản lý nhìn tổng quát, sâu sắc tình hình hoạt động công ty khoảng thời gian định * Phơng pháp xác định kết kinh doanh: Kết HĐKD = DTT + Doanh thu HĐTC - Giá vốn hàng bán - CPBH - Chi phÝ tµi chÝnh - Chi phÝ QLDN * Tài khoản sử dụng: - TK 911 : Xác định kết kinh doanh - Các TK khác có liên quan *Phơng pháp kế toán : Ví dụ: Cuối kỳ công ty kết chuyển DTT 253.971.118.673 đồng, kế toán hạch toán Nợ TK 511 : 253.971.118.673 VNĐ Có TK 911 : 253.971.118.673 VNĐ Nguyễn Thị Thu Hiền MSV: 03LT0236T Báo cáo thực tập tốt nghiệp 15 ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Phần III : Thu hoạch nhận xét Thu hoạch Qua 2,5 năm học kế toán trờng Đại học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội hai tháng thực tập công ty CPXNK TB & Hóa chất Hà Nội đà làm cho em nhận biết hiểu rõ kiến thức đà đợc học trờng , rõ cách hạch toán nghiệp vụ , cách xử lý phát sinh số liệu công ty , quy trình luân chuyển chứng từ công tác kế toán thực tế công ty Và quan trọng em đà biết yêu cầu ngời làm công tác kế toán nh trung thực, cẩn thận, khách quanvà trang bị thêm cho số kiên thức bổ ích giúp cho công việc sau Tuy nhiên, thực tế đa dạng thay đổi, đà nghiên cứu nhiều tài liệu xin ý kiến số thầy cô giáo nhng thời gian thực tập có hạn nên để hiểu sâu nắm vững nghiệp vụ kế toán, tài công ty nh công tác kế toán, tài sau cần phải có thời gian, liên tục trau dồi tích lũy thật nhiều kinh nghiệm Vì vậy, em thấy phải nỗ lực nhiều để thực tốt nghiệp vụ kế toán,công tác tài sau Nhận xét 2.1 Những u điểm: Trong trình tìm hiểu thực tế công tác quản lý, công tác kế toán tài công ty CPXNK TB & Hóa chất Hà Nội em thấy công ty có u điểm sau: -Công ty có máy quản lý tốt, hợp lý, phòng ban chức phục vụ có hiệu quả, giúp ban lÃnh đạo giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh cách xác, kịp thời -Hệ thống kế toán Công ty đợc tổ chức tơng đối gọn gàng hoàn chỉnh, phù hợp với mô hình đặc điểm kinh doanh cđa doanh nghiƯp, lùa chän h×nh thøc bé máy phù hợp nhanh chóng, đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ ,chính xác kịp thời -Đội ngũ cán nhân viên kế toán công ty có trình độ nghiệp vụ , nắm vững am hiĨu c¸c kü tht nghiƯp vơ kinh doanh, c¸c chế định tài toán, có trình độ tin học ngoại ngữ Đặc biệt trình độ nh khả quản lý, xếp công việc hợp lý, ngời việc kế toán trởng Các cán kế toán ngời nhiệt tình, có trách nhiệm với công việc Nguyễn Thị Thu Hiền MSV: 03LT0236T Báo cáo thực tập tốt nghiệp 16 ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội -Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ, hình thức đơn giản, dễ thực mà lại đạt hiệu cao tơng đối hoàn thiện phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Đặc biệt hình thức ghi sổ đảm bảo tính chuyên môn hóa cao sổ kế toán, giảm bớt khối lợng ghi sổ tính chất đối chiếu kiểm tra cao Các sổ kế toán, đợc mở tổng hợp chi tiết với kết cấu đơn giản, dễ hiểu nhng phản ánh đợc nhu cầu thông tin kế toán quản lý tài chung 2.2 Những tồn hạn chế cần khắc phục Bên cạnh thuận lợi công ty tồn vấn đề khó khăn: - Hoạt động kiểm tra, kiểm soát phân tích tài công ty cha thực hiệu quả, công ty cha có nhân viên chuyên làm nhiệm vụ phân tích tài Trong điều kiện cạnh tranh nay, việc có phận chuyên phân tích tài hiệu đem lại nhiều thuận lợi cho hoạt động doanh nghiệp - Trong cụng tác kế tốn việc theo dõi trình tự nghiệp vụ phát sinh theo thứ tự thời gian tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu Nhưng thức tế công ty yêu cầu chưa thực nghiêm ngặt Cụ thể, nhận chứng từ gốc kế toán chưa tiến hành kiểm tra v ghi s ngay, mà phải sau vài ngày k toán thu thập chứng từ ghi vào sổ Với cách ghi dễ gây tượng nhầm lẫn nghiệp vụ, ghi thừa hay ghi thiếu, làm chứng từ, việc giám sát hàng hóa khó khăn - Do cơng ty khơng theo dõi riêng doanh thu loại sản phẩm nên công việc xác định kết kinh doanh gặp phải khó khăn, hạn chế tác dụng thơng tin k toỏn i vi công tác qun lý - Mt số nhân viên phịng kế tốn cịn trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm chuyên sâu lĩnh vực kế tốn lĩnh vực khác có liên quan Thêm vào đó, khối lượng cơng việc kế tốn lại lớn, tạo áp lực cho số kế toán viờn.Do vậy, vấn đề đà làm giảm hiệu công tác kế toán 2.3 Một số ý kiến đễ xuất: - Đào tạo thêm trình độ, bổ xung thêm nguồn lực phòng kế toán quy mô hoạt động nghiệp vụ kế toán phát sinh hàng tháng lớn Nguyễn Thị Thu HiỊn MSV: 03LT0236T B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 17 ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội - Trang bị thêm điều kiện làm việc, phần mền để làm sổ sách đợc nhanh chóng thuận tiện Kết luận Trong trình chuyển đổi kinh tế chế nhà nớc đà có thay đổi rõ rệt với sách mở cửa đà mang lại hội đầy thách thức doanh nghiệp doanh nghiệp phải có biện pháp tăng cờng công tác quản lý phơng diện kinh tế Hoạt động kế toán liên quan trực tiếp đến hoạt động chiến lợc công ty doanh nghiệp cần phải trọng quan tâm để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Với thời gian có hạn nên em dừng mức độ đề cập giải nét tình hình tổ chức công tác kế toán công ty Tuy nhiên với kinh nghiệm hiểu biết thân cha nhiều, thời gian thực tập ngắn, nên viết không khỏi gặp nhiều khó khăn không tránh đợc sai sót Em mong nhận đợc góp ý thầy cô giáo khoa, lÃnh đạo nh toàn thể cô phòng kế toán - tài công ty để viết em đợc hoàn thiện Một lần em xin cám ơn tới Thạc sỹ Nguyễn Thị Kim Ngân, ngời đà trực tiếp hớng dẫn cho em trình thực báo cáo này, cám ơn cô, chú, Nguyễn Thị Thu Hiền MSV: 03LT0236T Báo cáo thực tập tốt nghiệp 18 ĐH Kinh doanh Công nghệ Hà Nội anh chị công ty CPXNK TB & Hóa chất Hà Nội đà nhiệt tình đóng góp ý kiến quý báu trình thực tập để em hoàn thiện đợc báo cáo Nguyễn Thị Thu Hiền MSV: 03LT0236T