Công tác phân tích hoạt động kinh tế tại công ty cổ phần xe khách hà nội

Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập Lời nói đầu Trong năm qua, kinh tế nớc ta đà có biến đổi sâu sắc phát triển mạnh mẽ đời phát triển kinh tế chế quản lý - chế thị trờng theo định hớng XHCN Với chế kinh tế đòi hỏi phải sử dụng tối đa vai trò hệ thống công cụ quản lý kinh tế nhằm góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Trong giai đoạn nay, kinh tế phát triển mức độ cao để giúp cho doanh nghiệp hoạt động có hiệu vai trò tài chính- kế toán trở nên quan trọng Nhận thức đợc vai trò kế toán-tài nh vậy, với cử nhân kinh tế tơng lai, để chuẩn bị tốt cho công việc, tránh khỏi bỡ ngỡ thời gian thực tập giúp cho em có nhìn sâu chuyên môn nghề nghiệp sau Do việc tìm hiểu, khảo sát thực tế công tác tài chính, kế toán doanh nghiệp thiếu đợc tâncử nhân kinh tế nh chúng em Bản thân em; sau tuần thực tập công ty cổ phần xe khách Hà Nội đợc giúp đỡ tận tình đơn vị thực tập, đặc biệt phòng kế toán-tài em đà nắm bắt đợc tổng quát tình hình hoạt ®éng cđa doanh nghiƯp Tuy thêi gian ng¾n, nhng em đà có nhìn khác hẳn so với trớc thời gian em đà thu thập đợc số thông tin thực tiễn kết hợp với kiến thức đà đợc học,đặc biệt với hớng dẫn PGS.TS: Đinh Văn Sơn, em đà hoàn thành báo cáo này, với nội dung sau: I.Tổng quan công ty cổ phần xe khách Hà Nội II.Công tác tài Công ty cổ phần xe khách Hà Nội III.Tình hình tổ chức thực công tác kế toán Công ty cổ phần xe khách Hà Nội IV.Công tác phân tích hoạt động kinh tế Công ty cổ phần xe khách Hà Nội nội dung báo cáo thực tập I.Tổng quan Công ty cổ phần xe khách Hà Nội 1.Quá trình hoạt động đặc điểm kinh doanh Công ty cổ phần xe khách Hà Nội Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần xe khách Hà Nội Trụ sở chính: Gác bến xe Gia Lâm Tài khoản1:102020000027878 Nguyễn Thị Lan Anh Lớp K38D6-TCKT Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập Tại: Sở giao dịch ngân hàng Công Thơng Việt Nam Tài khoản 2:102010000048776 Tại Ngân hàng Công Thơng khu vực Chơng Dơng Mà số thuế: 010010601-7 Điện thoại:04 827192382 Fax: 04 71923 - 04 8733780 Chức công ty: -Kinh doanh vận tải hành khách -Kinh doanh khai tác bến xe -Sửa chữa phơng tiện vận tải Nhiệm vụ công ty -Tổ chức vận chuyển hành khách tỉnh phía Bắc -Tổ chức dịch vụ trông giữ xe ôtô ngày đêm -Tổ chức kinh doanh khai thác dịch vụ: hàng nớc: nhà vệ sinh; trông xe đạp, xe máy; bốc xếp hàng hóa -Tổ chức bảo dỡng, sửă chữa phơng tiện ôtô công ty, khai thác dịch vụ sửa chữa ôtô bên *Tiền thân Công ty cổ phần xe khách Hà Nội công ty Xe khách thống Hà Nội đợc thành lập năm 1960 Ngay từ đời công ty xe khách thống đà đợc giao nhiệm vụ phục vụ vận chuyển hành khách tuyến nội thành tỉnh kế cận Năm 1992 công ty tách thành công ty theo định số 343/QĐUB là: -Công ty xe buýt Hà Nội -Công ty xe khách Nam Hà Nội -Công ty vận tải hành khách Phía Bắc Hà Nội Ngày 24/3/1993 Công ty Vận tải hành khách phía Bắc đợc thành lập theo định số 1193/QĐUB thành phố Hà Nội, ®ỵc cÊp giÊy phÐp kinh doanh sè 105920/DNNN träng tµi kinh tÕ Hµ Néi cÊp ngµy 1/4/1993 Trơ së công ty gác bến xe Gia Lâm, nhiƯm vơ chÝnh lµ vËn chun vµ phơc vơ hµnh khách di tuyến phía Bắc, với 289 lao động, tổng nguồn vốn là: 4.500.000.000 đồng Tháng 7/1996 theo định UBND thành phố Công ty tách phần quản lý bến xe Gia Lâm chuyển Công ty quản lý bến xe Ngày 23/6/1999 Theo định số 2582/QĐUB UBND thành phố Hà Nội chuyển Công ty vận tải hành khách Phía Bắc thành công ty cổ phần xe khách Hà Nội Khi Công ty có 321 lao động, tổng nguồn vốn là:7.482.936.560 đồng Đến quy mô công ty là: có 162 động, tổng nguồn vốn 17.195.847.558 đồng Công ty có bÃi xe: BÃi xe Gia Lâm với tổng diện tích đất là:600m2 sân bÃi,BÃi xe Phúc Xá(bến Long Biên)có 2500m2 đất 2.Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần xe khách Hà Nội : Bộ máy quản lý công ty đợc tổ chức bao gồm phòng ban có mối quan hệ với nhau, đợc thể qua sơ ®å sau: Ngun ThÞ Lan Anh Líp K38D6-TCKT Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập a.Ban giám đốc điều hành (Gồm giám đốc phó giám đốc) +Giám đốc: Phụ trách chung, chịu trách nhiệm điều hành quản lý hoạt đôngk kinh doanh công ty +Phó giám đốc kinh doanh phụ trách: -2 đoàn xe -Bến xe Phúc Xá -Ban dịch vụ bảo vệ +Phó giám đốc kỹ thuật phụ trách: -Phòng kỹ thuật quản lý xe -Xởng sửa chữa bảo dỡng -Ban giám sát Phó giám đốc chịu trách nhiệm kinh doanh chịu trách nhiệmđiều hành hoạt động giám đốc vắng mặt HĐQT Giám Đốc P.Giám đốc Phòng kỹ kỹ thuật P.Giám Đốc Kinh Doanh thuật Ban giám Phòng sát tổ chức hành Phòng kếPhòng toán hành Xởng sửa chữa Các đoàn Nguyễn Thị Lan Anh Ban dÞch vơ xe 1,2… Líp K38D6-TCKT Khoa kÕ toán tài Ghi chú: Báo cáo thực tập Quan hệ trực tiếp Quan hệ chức b.Các phòng ban: *Phòng tổ chức hành chính: Chức năng: Giúp ban giám đốc quản lý lao động điều hành hoạt động kinh doanh *Phòng kế tóan thống kê: Chức năng:Là phận tham mu cho Ban giám đốc quản lý mặt tài chính, quản lý toàn công tác kế toán, quản lý chặt chẽ chế độ hạch toán chế độ quản lý kinh tế tài toàn công ty *Phòng kỹ thuật: Chức năng: Là phòng tham mu cho Ban giám đốc công ty theo dõi hoạt động kinh doanh kiểm kê tài sản hàng năm *Phòng hành chính: Chức năng: giúp Ban giám đôc quản lý hành *Xởng sửa chữa bảo dỡng: Chức năng: Bảo dỡng sửa chữa phơng tiện theo kế hoặch đột xuất nhằm nâng cao chất lợng trì tính kỹ thuật đầu xe *Ban giám sát: Kiểm tra việc chấp hành nội quy, quy chế đơn vị cá nhân *Ban dịch vụ bảo vệ Là đơn vị tổ chức xếp bến bÃi trông gửi xe ôtô, bảo vệ trật tự bến xe c.Các đoàn xe: Trớc năm 2003 công ty có đoàn xe, nhng đến năm 2003 đoàn xe đợc sát nhập vào đoàn xe nên công ty có đoàn xe Các đoàn xe chịu trách nhiệm vận chuyển hành khách tỉnh Phía Bắc -Đoàn xe với tổng số xe biên chế là: 61 xe -Đoàn xe với tổng số xe biên chế là: 41 xe Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty cổ phần xe khách Hà Nội: Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty từ sau chuyển thành Công ty cổ phần có bớc đầu thay đổi Cụ thể kết sản xuất kinh doanh đà đạt đợc qua biểu sau: Nhận xét: Nhìn chung năm gần Công ty kinh doanh có hiệu quả.Tổng doanh thu công ty không ngừng tăng trởng: Năm 2003 tổng doanh thu tăng 234,9%, tăng tuyệt đối 2.072.061(nghìn đồng) vận tải tăng 20% so với kế hoạch đề ra, nhiên tổng chi phí tăng nhng tăng chậm doanh thu điều cho lợi nhuận tăng cao 101,6% tăng tuyệt đối 406.468(nghìn đồng) vạy nghĩa vụ nộp thuế Nhà nớc tăng lên so với kế hoạch Năm 2004, tổng doanh thu tăng cao 30.6% tăng tuyệt đối 2.800.874(nghìn đồng) vận tải tăng 20.5% Nguyễn Thị Lan Anh Lớp K38D6-TCKT Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập nhng năm 2004 chi phí tăng cao 27.7% tăng cao năm2003 707% lợi nhuận công ty có tăng so với kế hoạch đề Ngun ThÞ Lan Anh Líp K38D6-TCKT Khoa kÕ toán tài Báo cáo thực tập Biểu 1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Thời kỳ: 2003 2005 2005 2003 Đơn vị: 1000đồng 2005 2004 tiêu Kế hoạch Thực 1.Tổng doanh thu -Vận tải -Dịch vụ -Thu khác 8.291.56 7.261.43 730.126 300.000 10.363.62 8.715.802 731.908 915.913 124,9 120,0 100,2 305,3 9.153.184 8.057.379 738.063 357742 2.Tỉng chi phÝ 9.557.155 121,1 8.813.700 3Lỵi nhn tríc th 4ThTNDN ph¶i nép 7.891.56 400.000 112.000 806.468 225.811 201,6 201.6 5.Lỵi nhn sau th 288.000 580.657 201.6 Nguyễn Thị Lan Anh % thực Kế hoạch Thùc hiƯn % thùc hiƯn KÕ ho¹ch Thùc hiƯn % thùc hiÖn 130,6 120,5 110,3 400,0 10.658.084 9.746.757 893.616 911.327 14.121.96 11.793.57 1.005.318 1.323.066 132,5 121,0 112.,5 145,2 127,7 10.439.624 205,5 205,5 218.460 61.168,8 13.663.16 458.766 128.454 130,9 339.484 95.055,5 11.954.05 9.709.14 814.08 1.430.81 11.256.42 697.639 195.339 244.428,5 502.000 205,5 15.729.2 330.31 210.0 Lớp K38D6-TCKT 210,0 210,0 Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập nhng lại giảm so với năm 2003 14% Đến năm 2005 tổng doanh thu tăng cao so với kế hoach đề tăng 32.5% tăng tuyệt đối 3.463.878 (nghìn đồng) đố vận tải tăng cao 21% so với kế hoạch, nhiên năm tổng chi phí tăng cao năm, so với kế hoạch tăng 30.9% nhiên tăng thấp so với doanh thu đề, nhng so với năm trớc tổng chi phí tăng nhanh nhiều đặc biệt năm 2003, lợi nhuận trớc thuế năm 2005 thấp so với năm trớc Sở dĩ năm 2005 thu đợc doanh thu cao nh doanh nghiệp đà trọng đến việc đầu t chất lợng cho phơng tiện vận tải nhiều, đầu t máy móc trang thiết bị đại cho công tác quản lý, đặc biệt mở thêm nhiỊu tun xe n÷a phơc vơ cho viƯc vËn chun hành khách Tóm lại : năm 2003-2005 Công ty hoạt động nói chung có hiệu doanh thu không ngừng tăng trởng, nhiên chi phí tăng nhanh theo cách đáng kể, doanh nghiệp cần phải quan tâm đến vấn đề nhằm giảm chi phí xuống thấp nhằm nâng cao lợi nhuận cho công ty II.Công tác tài doanh nghiệp công ty cổ phần xe khách Hà Nội 1.Tình hình vốn nguồn vốn Công ty: 1.1.Kết cấu tài sản cố định(TSCĐ)của Công ty: TSCĐ Công ty bao gồm TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình; *TSCĐ hữu hình bao gồm: -Phơng tiện vân tải(ôtô) -Nhà cửa vật kiến trúc(cơ quan làm việc) -Máy móc văn phòng *TCSĐ vô hình bao gồm: -Các chi phí để thành lập Công ty -Phần mềm kế toán máy -Quyền sử dụng đất 1.2.Tình hình nguồn vốn Công ty qua năm gần Là Công ty chuyển đổi sang cổ phần hóa từ năm 1999 hình thái huy động vốn Công ty vấn nằm phạm vi hẹp, Công ty không vay vốn ngân hàng nh tổ chức tín dụng khác Công ty không phát hành cổ phiếu thị trờng chứng khoán Vốn chủ yếu Doanh nghiệp nguồn hình thành là: *Vốn góp cổ đông Nhà nớc *Vốn góp cổ đông ngời lao động công ty *Vốn góp lái xe dới hình thức góp xe vào hoạt động Nguyễn Thị Lan Anh Lớp K38D6-TCKT Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập Vốn góp cổ đông năm 2003, 2004, 2005 không thay đổi: Vốn góp cổ đông nhà nớc 2.800.000.000 đồng, vốn góp cổ đông ngời lao động 2.700.000.000đồng,phần vốn góp lái xe dới hình thức góp xe vào hoạt động thay đổi Biểu 2: Nguồn hình thành tài sản cố định Công ty 2003 TSCĐ hình thành Vốn góp cổ đông Nhà nớc Vốn góp cổ đông ngời LĐ Vốn góp lái xe Tổng Số Tiền 2.800 2.700 6.064 11.56 Tû träng (%) 24,2 23,3 52,5 100,0 Đơn vị tính: triệu đồng 2004 2005 Số Tiền 2.800 2.700 9.369 14.869 Tû träng (%) 18,8 18,1 63,1 100,0 Sè TiÒn 2.800 2.700 9.775 15.27 Tû träng (%) 18,3 17,7 64,0 100,0 Vốn góp lái xe tăng lên qua năm Phần góp vốn lái xe Công ty quản lý giá trị cách: Định giá chất lợng xe tính vào nguyên giá TSCĐ hàng tháng, háng quý, năm định kỳ khấu hao phần tài sản này, trả tiền khấu hao nghi giảm TSCĐ Đầu năm 2004 vốn góp lái xe chiếm 52.5% đến cuối năm số vốn góp tăng lên đến 63,1% cụ thể công ty nhận đóng góp vào 15 xe ôtô lái xe lý 10 xe với nguyên giá 6263 triệu đồng nâng tổng vốn góp lên 9369 triệu đồng, năm 2005 nhận đóng gãp 25 xe, tiÕn hµnh lý 23 xe víi nguyên giá 6015 triệu đồng nâng tổng vốn góp lên 9775 triệu đồng vào cuối năm 2005 chiếm tỷ trọng cao năm 64% 2.Công tác phân cấp quản lý tài Công ty 2.1.Đối tợng quản lý -Tài sản nguồn vốn Công ty -Doanh thu, chi phí loại thuế phải nộp cho Nhà nớc -Việc trích lập sử dụng quỹ -Hoạt động đầu t xây dựng 2Nội dung phân cấp quản lý: 2.2.1 Công ty với quan quản lý cấp trên: Giám đốc Công ty ngời chịu trách nhiệm cao chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc cấp trực tiếp hoạt động kết kinh doanh Công ty Giám đốc nắm toàn hoạt động kinh doanh Công ty, kịp thời đề chủ trơng biện pháp công tác lớn Công ty, quản lý công việc hàng ngày theo quyền hạn nhiệm vụ quy định Nguyễn Thị Lan Anh Lớp K38D6-TCKT Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập Công ty nằm dới quản lý Sở Giao Thông Công Chính, giá cớc mà Công ty áp dụng mức giá Sở Giao Thông Công Chính quy định, Công ty không đợc phép thay đổi giá hay áp dụng mức giá khác 2.2.2.Tổ chức huy họat động kinh doanh Công ty Trong trình làm việc giám đốc giao nhiệm vụ cho phó giám đốc, điều hành, phối hợp kiểnm tra công tác phó giám đốc bảo đảm phân phối ăn khớp với huy hoạt động kinh doanh thông suốt từ giám đốc, phó giám đốc, đoàn xởng, xởn trởng Công ty tổ chức huy hoạt động kinh doanh kết hợp hai nguyên tắc trực tuyến tham mu Giám đốc công ty đợc giúp đỡ ban tham mu bao gồm phòng ban chức giúp giám đốc tìm giải pháp tối u cho vấn đề phức tạp, quyền định vấn đề thuộc giám đốc Mỗi phận, cấp quản lý có ngời đứng đầu chịu trách nhiệm việc phận đó, phòng ban quyền huy đoàn xe, xởng sửa chữa nhng cã tr¸ch nhiƯm theo dâi, híng dÉn kiĨm tra đôn đốc việc thực kế hoạch Công ty thực chế khoán: thu tối đa đông thời chi tối thiểu đặt hiệu kinh doanh lên hàng đầu Cơ chế khoán gồm hai phần: -Khoán tổng doanh thu phải nộp -Khoán chi phí sản xuất Đi đôi với phơng thức khoán biện pháp quản lý, Công ty có hai biện pháp quản lý chính: -Quản lý chế vận chuyển: Công ty có chế lƯnh vËn chun riªng Quy chÕ lƯnh vËn chun nh»m quản lý chặt chẽ hành trình xe chạy, có quy định thời gian hoạt động, tuyến xe chạy, xe xuất phát hai đầu bến, định mức khách doanh thu phải nộp Quản lý kiểm tra kiểm sóat đờng: Biện pháp có tác dụng quản xe chạy lệnh vận chuyển, xe vợt tuyến vi phạm quy chế vận chuyển khác chống thất thu cho Công ty 3.Tình hình tài Công ty 3.1.Các tiêu hiệu qu¶ sư dơng vèn kinh doanh : Vèn kinh doanh (VKD) công ty số liệu bảng cân đối kế toán tính đến thời điểm cuối năm tài chÝnh cđa doanh nghiƯp: Ngn vèn kinh doanh cđa C«ng ty cuối năm 2002, 2003, 2004, 2005 lần lợt : 10.507.209.763đồng,13.746.214.596đồng,15.275.247.754đồng, 4.616.516.746đồng Tổng doanh thu năm(theo giá vốn) *Vòng quay VKD = Vốn kinh doanh bình quân năm Nguyễn Thị Lan Anh Lớp K38D6-TCKT Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập 10.363.623.000 Năm 2003 = =0,85lần) (10.507.209.763+13.746.214.596 )/2 11.954.058.000 Năm 2004 = =0,82(lần) (13.746.214.596 +15.275.247.754)/2 14.121.962.000 Năm 2005 = =1,42 (lần) (15.275.247.754+4.616.516.746)/2 Nh vòng quay VKD qua năm gần có xu hớng tăng giảm không năm 2003 là0.85 lần có nghĩa bỏ đồng VKD thu đợc 0,85 đồng doanh thu đến năm 2004 giảm 0,82đồng năm 2005 tăng lên 1,42đồng tức đồng vốn kinh doanh năm 2005 quay vòng nhanh *HƯ sè lỵi nhn Tỉng møc lỵi nhn thùc hiƯn năm vốn kinh = doanh năm Vốn kinh doanh bình quân năm 806.468.000 Năm 2003 = = 0,06(lần) (10.507.209.763+13.746.214.596 )/2 697.639.000 Năm 2004 = =0,048 (lần) (13.746.214.596 +15.275.247.754)/2 458.766.000 Năm 2005 = =0,046lần) (15.275.247.754+4.616.516.746)/2 Nh hệ số lợi nhuận đồng VKD thấp có giảm dần qua năm, ta thấy lợi nhuận công ty giảm cách rõ rệt qua năm, nguồn VKD tăng giảm không đều.Do tiêu biến động lớn, nhng năm2003 cao năm lợi nhuận cao nhất, năm 2004 VKD cao nhng lợi nhuận không cao làm cho tiêu giảm mạnh tiếp tục giảm vào 2005 lợi nhuận giảm VKD giảm tiêu không giảm so với năm 2004 3.2.Các tiêu hiệu chi phí sản xuất kinh doannh *Tỷ suất Tổng mức chi phí giá thành thực năm chi phí = giá thành Tổng mức doanh thu thực năm 9.557.155.000 Năm 2003 = =92,22% 10.363.623.000 11.256.420.000 Nguyễn Thị Lan Anh Lớp K38D6-TCKT Khoa kế toán tài Năm 2004 = Báo cáo thực tập =94,16% 11.954.058.000 13.663.165.000 Năm 2005 = = 96,75% 14.121.962.000 Nh tỳ suất chi phí Công ty qua năm 2003,2004,2005 cao có xu hớng tăng từ 92,22% năm2003 đến 96,75% năm 2005 Điều có nghĩa chi phí Công ty tăng lên qua năm tốc độ tăng chi phí tăng nhanh tốc độ tăng doanh thu, điều không tốt, tiêu biều đồng doanh thu thu đợc phải bỏ đồng chi phí Vì việc giảm chi phí cần thiết để tăng lợi nhuận cho Công ty *Hệ số lợi nhuận chi phí = giá thành Năm 2003 = Tổng mức lợi nhuận thực năm Tổng mức chi phí, giá thành thực năm 806.468.000 = 0,08(lần) 9.557.155.000 697.639.000 Năm 2004 = =0,06(lần) 11.256.420.000 458.766.000 Năm 2005 = = 0,03(lần) 13.663.165.000 Các tiêu giảm ,vì lợi nhuận năm giảm chi phí, giá thành lại tăng qua năm mà hệ số lợi nhuận chi phí, giá thành giảm nhanh hơn, từ 0,08lần năm 2003 xuống 0,03 lần năm 2005 3.3.Tình hình toán với ngân sách Nhà nớc: Định kỳ vào cuối tháng Công ty tiến hành kê khai loại thuế nộp cho ngân sách Nhà nớc, kết thúc năm tài Công ty tiến hành toán thuế với quan thuế Các loại thuế mà Công ty phải nộp là: -Thuế GTGT hàng bán nội địa -Thuế thu nhập Doanh nghiệp -Tiền thuê đất Biểu 3: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Từ ngày: 01/01/2005 đến ngày 31/12/2005 Nguyễn Thị Lan Anh Lớp K38D6-TCKT Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập Đơn vị tính: 1000 đồng Chỉ tiêu Số phải nộp đầu kỳ I.thuế -6.018 1.Thuế GTGT hàng nội địa Số phát sinh kỳ Số phải nộp 750.508 169.297 2.Thuế TNDN -30.660 230.641 3.Tiền thuê đất 24.642 350.570 II Khoản phải nộp khác Tổng cộng -6.018 750.508 Lũy kế từ đầu năm Sô đà Số phải nép nép 501.43 750.50 144.87 169.29 136.55 230.64 220.00 350.57 0 0 501.43 750.50 Sô đà nộp 501.43 144.87 136.55 220.00 0 501.43 4.Công tác kiểm tra kiểm soát tài Công ty: 4.1.Công tác kiểm tra quan cấp trên: Công ty cổ phần xe khách Hà Nội chịu kiểm tra, kiểm soát Tổng công ty vận tải Hà Nội, Hàng năm định kỳ tháng, năm Tổng công ty, ban kiểm soát nội Công ty tiến hành kiểm tra, kiểm soát công tác quản lý sử dụng vốn,tài sản Công ty, công tác quản lý doanh thu, chi phí thu nhập, hoạt động đầu t việc trích lập quỹ doanh nghiệp hình thức kiểm toán nội 4.2.Công tác kiểm tra nội Công ty Trong công ty, định kỳ tháng, năm kiểm soát nội kiểm tra công tác quản lý sử dụng vốn, tài sản Công ty ban kiểm soát Công ty tiến hành III.Tình hình tổ chức thực công tác kế toán công ty cổ phần xe khách Hà Nội 1.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty: Bộ máy kế toán Công ty đợc tập trung phòng Kế toán thống kế Đứng đầu kế toán trởng, dới kế toán phụ trách Sơ đồ2: Cơ cấu máy kế toán công ty cổ phần xe khách Hà Nội Nguyễn Thị Lan Anh Lớp K38D6-TCKT Số phải nộp cuối kỳ 243.05 24.421 63.426 155.21 243.05 Khoa kế toán tài chÝnh B¸o c¸o thùc tËp KÕ to¸n trëng Thđ q Kế toán tổng hợp Kế toán toán +)Kế toán trởng: cố nhiệm vụ tổ chức công tác kế tóan phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty, nhắc nhở kế toán viên phận khác có liên quan đến phòng kế toán hoạt động Công ty Tổ chức ghi chép tính toán kịp thời, phản ánh trung thực phân tích hoạt động kinh doanh theo chế độ kế toán hện hành, tổ chức bảo quản lu trữ tài liệu kế toán Ngoài kế toán trởng tham mu cho giám công tác kế toán, công tác tài Công ty +)Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt +)Kế toán toán: chịu trách nhiệm theo dõi công nợ với khách hàng Công ty +)Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu đồng thời hoàn thành toán Hình thức hạch toán Công ty cổ phần xe khách Hà Nội Nhật ký chung sử dụng sổ sổ chi tiết, áp dụng chế độ kế toán hành 2.Tình hình tổ chức thực công tác kế tóan 2.1.Hạch toán ban đầu Các kế toán viên ghi chép số liệu phát sinh hàng ngày vào chứng từ gốc: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hồ sơ kỹ thuật, hóa đơn cớc phí vận chuyển, biên bàn giao TSCĐ, biên lý, bán TSCĐ *Tổ chức luân chuyển chứng từ theo sơ đồ sau: Sơ đồ 3: Quá trình luân chuyển chứng từ Nguyễn Thị Lan Anh Lớp K38D6-TCKT Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập Chứng từ gốc Bảng tổng hợp CT Sổ quỹ Sổ NK đặc biệt Sổ chi tiết Sổ HK chung Sổ Tổng hợp Bảng TH chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Toàn công việc kế toán Công ty đợc chia làm giai đoạn: 1) Lập luân chuyển chứng từ 2) Ghi chép tài khoản vào sổ kế toán 3) Lập báo cáo kế toán *Đánh giá u nhợc điểm +)Ưu điểm: Có phân chia rõ ràng phần ghi chép nhật ký(các sổ nhật ký)và phần ghi chép hệ thống(sổ cái), Vì hệ thống kế toán công ty cổ phần xe khách Hà Nội có đội ngũ kế toán đông, công ty sử dụng phần mềm kế toán máy việc hạch toán theo phơng pháp hợp lý +)Nhợc điểm: phần ghi chép bị trùng lặp 2.2.Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Nguyễn Thị Lan Anh Lớp K38D6-TCKT Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập *Là công ty cổ phần xe khách Hà Nội, vốn góp cô đông Nhà nớc ngời lao động Công ty nguồn vốn lái xe dới hình thức góp xe vào hoạt động Phần vốn góp lái xe đợc công ty định giá chất lợng xe tính vào nguyên giá TSCĐ hàng tháng, quý, năm định kỳ tính khấu hao phần TSCĐ Hệ thống tài khoản mà Công ty hay dùng là: +) TK111: Tiền mặt +) TK112: Tiền gửi ngân hàng +) TK131: Phải thu khách hàng +) TK152: Nguyên, vật liệu +) TK141: Tạm ứng +) TK211: TSCĐ hữu hình +) TK214: Hao mòn TSCĐ +) TK241: Xây dựng dở dang +) TK333: Thuế khỏan phải nộp Nhà Nớc +) TK344: Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn +) TK335: Chi phí phải trả +) TK334: Trả lơng công nhân viên +) TK338: Phải trả khác +) TK411: Nguồn vốn kinh doanh +) TK414: Quỹ đầu t phát triển +) TK415: Quỹ dự phòng tài +) TK412: Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ +) TK421: Lợi nhuận cha phân ph«i +) TK431: Quü khen thëng +) TK441: Nguån vèn đầu t xây dựng +) TK511: Doanh thu +) TK621: Chi phÝ nguyªn,vËt liƯu +) TK622: Chi phÝ nhân công trực tiếp +) TK627: Chi phí sản xuất chung +) TK642: Chi phÝ qu¶n lý doah nghiƯp +) TK632: Gi¸ vèn +) TK711: Thu nhËp kh¸c +) TK811: Chi phí khác *Một số nghiệp vụ kế toán Công ty Cổ phần xe khách Hà Nội +)Kế toán tăng giảm TSCĐ công ty cổ phần xe khách Hà Nội Sơ đồ4: Kế toán tăng, giảm TSCĐ công ty cổ phần xe khách Hà Nôi TK411,711 TK211-TSCĐ hữu hình TK214 Nhận góp vốn, đợc cấp Giảm TSCĐ khÊu hao hÕt Ngun ThÞ Lan Anh Líp K38D6-TCKT Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập biếu, tặng TSCĐ TK111,112,331,341 Mua sắm TCSĐ TK133 TK241,154 XDCB, tự chế hoàn thành TK811 Nhợng bán lý TSCĐ TK411 Trả lại vốn góp TSCĐ TK412 Đánh giá tăng TSCĐ Đánh giá giảm TSCĐ +)Kế toán sữa chữa lớn TSCĐ Công ty cổ phần xe khách Hà Nội Bộ phận kế toán Công ty tiến hành lập kế hoạch, sau trích trớc chi phí sữa chữa lớn Hàng kỳ kế toán tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lơn (CPSCL) vào chi phí sản xuất kinh doanh Khi công việc sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh(theo phơng thức tự làm) kế toán tập hợp chi phí phát sinh Cuối kỳ so sánh khoản trích trớc chi phí phát sinh để kết chuyển khoản chênh lệch Sơ đồ5: Ké toán sữa chữa lớn TSCĐ Công ty cổ phần xe khách Hà Nội TK111,112,131 TK241(2413) TK335 TK641,642,627 CPSCL ph¸t sinh TrÝch tríc CPSCL TK133 vào chi phí SXKD Giá trị công trình SCL đợc duyệt TK641,642,627 C/L:CP trích trớc < CP Phát sinh C/L: CP trích trớc > CP phát sinh +)Và mét sè c¸c nghiƯp vơ kh¸c _KÕ to¸n to¸n công nợ _Kế toán khấu hao TSCĐ _Kế toán nguyên vật liệu _Kế toán phân phối lợi nhuận trích lập quỹ Nguyễn Thị Lan Anh Lớp K38D6-TCKT Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập 2.3.Tình hình tổ chức hệ thống sổ kế toán Bộ phận kế toán Công ty sử dụng sổ sau: -NhËt ký sỉ c¸i( TK214,TK211, TK338, TK642,…) -C¸c sỉ chi tiết( TK131, TK138, TK331, TK335, TK642, TK627,) -Bảng kiểm kê tài sản -Báo cáo tài chính(kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà Nớc thuyết minh báo cáo tài chính) Ưu điểm: Các sổ chi tiết theo dõi chi tiết tài khoản nghiệp vụ kế toán phát sinh hàng ngày Các sổ chi tiết sở để vào sổ tổng hợp từ vào sổ tài khoản.Cuối kỳ vào bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài chính, số liệu tổng hợp xác Nhợc điểm: Vì có trừng lặp công tác kế toán công việc vào sổ phức tạp cồng kềnh hệ thống sổ sách nhiều dẫn tới sai sót 2.4.Tình hình tổ chức hệ thống báo cáo tài Công ty cổ phần xe khách Hà Nội có cấu tổ chức trực tuyến, giám đốc điều hành kiểm tra,kiểm soát việc thực công việc phòng ban toàn công ty qua báo cáo phòng ban lập gửi cho giám đốc định kỳ theo tháng, quý, năm Hệ thống báo cáo tài chính, báo cáo quản trị đợc phòng kế toán lập theo quý , năm gửi giám đốc.Trong báo cáo giám đốc thấy rõ tình hình kinh doanh công ty(lÃi,lỗ) việc quản lý, sử dụng vốn công ty có hiệu hay không thông qua báo cáo quản trị *Ưu điểm Giám đốc nắm đợc tình hình kinh doanh công ty, từ đa đợc định kịp thời đắn, sở cho việc quýêt định kỳ sau *Nhợc điểm Nuế thông tin báo cáo không xác dẫn đến định sai, không dựa báo cáo tài chính, báo cáo quản trị mà giám đốc phải có đầu óc nhạy bén với tình hình thực tế công việc kinh doanh IV.Công tác phân tích hoạt động kinh tế Công ty cổ phần xe khách Hà Nội Sau kết thúc tháng hoạt động phòng ban Công ty tự tố chức đánh giá hiệu phân tích sơ kết đà đạt đợc, đa Nguyễn Thị Lan Anh Lớp K38D6-TCKT Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập phơng hớng hoạt động tháng sau Cuối quý vậy, cố đánh giá, phấn tích tình hình kinh doanh quý để từ đa kế hoạch quý sau để toàn công ty thực tốt kế hoạch mà năm trớc đà đề Căn vào số liệu bảng đánh giá phân tích tháng, quý, Công ty tiến hành tập hợp đánh giá tình hình thực kế hoạch năm tài Căn phân tích: _Báo cáo kết kinh doanh( mẫu số B02-DN) Biếu 4: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp năm 2004-2005 Chỉ tiêu Doanh thu BH c/c dịch vụ Mà số 01 Năm2004 Năm2005 10.886.863.14 13.162.531.621 03 Các khoản giảm trừ +Chiết khấu thơng mai 05 +Giảm giá hàng bán 06 +Hàng bán bị trả lại 07 +Thuế TTĐB, thuế XK, phải nộp 08 10 10.886.863.14 13.162.531.621 1.Doanh thu BH c/c dịch vụ (10=01-03) 11 9.273.276.896 12.047.438.367 2.Giá vốn hàng bán 20 1.613.586.244 1.115.093.254 3.Lợi nhuận gộp BH c/c dịch vụ (20=10-11) 21 4.Doanh thu hoạt động tài 25.819.607 37.970.755 22 5.Chi phÝ tµi chÝnh 93.830.912 77.665.632 -Trong đó:lÃi vay phải trả 23 24 6.Chi phí bán hàng 25 1.181.852.821 7.Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 966.572.579 30 8.Lợi nhuận 363.722.118 108.825.798 (30=20+(21-22)- (24+25)) 31 1.041.376.724 9.Thu nhËp kh¸c 921.460.024 32 10.Chi phÝ kh¸c 707.461.954 571.519.213 33 11.Lợi nhuận khác (33=31-32) 333.914.770 349.940.811 40 12.Tổng lợi nhuận tríc thuÕ 697.636.888 458.766.609 (40=30+33) 41 13.ThuÕ thu nhËp DN phải nộp 195.338.329 128.454.650 (41=28%*40) 50 14.Lợi nhuận sau thuế (50=40-41) 502.298.559 330.311.959 Nhận xét: Ta thấy năm 2005 doanh thu BH cung cấp dịch vụ tăng cao,tăng tuyệt đối 2.275.668.481đồng(tơng ứng tăng20,9%) , giá vốn hàng bán tăng 2.774.161.471đồng(tơng ứng tăng 30%) Nh giá vốn tăng nhanh doanh thu, nguyên nhân làm cho lợi nhuận Công ty năm 2005 giảm so với năm 2004, chi phí khác giảm nhng Nguyễn Thị Lan Anh Lớp K38D6-TCKT Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập tỷ lệ chúng nhỏ so với giá vốn hàng bán tổng chi phi Vì vấn đề đặt Công ty phải có giải pháp giảm giá vốn xuống nhng không làm ảnh hởng đến chất lợng dịch vụ đầu cho năm 2006 _Bảng cân đối kế toán(Mẫu số B01-DN) Theo bảng cân đối kế toán Công ty cổ phần xe khách Hà Nội năm 2005 ta có bảng sau: Biểu 5: Bảng cân đối kế toán Thời kỳ:31/12/2005 Tài sản A.Tài sản lu động ĐTNH I.Tiền Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng II.Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải thu khác III.Hàng tồn kho Nguyên liệu, vật liệu tồn kho IV.Tài sản lu động khác Tạm ứng B.Tài sản cố định ĐTDH I.Tài sản cố định 1.TSCĐ hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế 2.TSCĐ vô hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tổng cộng tài sản Nguồn vốn A.Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn Thuế & khoản nộp NN Phải trả công nhân viên Phải trả, phải nộp khác II.Nợ dài hạn Vay dài hạn III.Nợ khác 1.Chi phí phải trả 2.Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn B.Nguồn vốn chủ sở hữu I.Nguồn vèn, q Ngun ThÞ Lan Anh M· sè 100 110 111 112 130 131 133 138 140 142 150 151 200 210 211 212 213 216 217 218 250 M· sè 300 310 315 316 318 320 321 330 331 333 400 410 Số đầu năm Số cuối năm 1.706.881.496 907.086.096 135.285.497 771.800.599 775.615.200 121.637.000 23.616.496 630.361.704 6.180.200 6.180.200 18.000.000 18.000.000 16.329.017.220 16.329.017.220 16.329.017.220 29.132.155.988 -12.803.138.768 2.704.112.145 1.750.565.755 96.571.382 1.653.994.373 893.888.800 287.595.000 606.293.800 11.657590 11.657.590 48.000.000 48.000.000 13.675.941.614 13.675.941.614 13.675.941.614 28.711.494639 -15.035.553.025 140.952.000 -140.952.000 18.035.898.716 Số đầu năm 140.952.000 -140.952.000 16.380.053.759 Số cuối năm 2.532.155.797 730.237.648 -6.017.800 109.935.000 626.320.448 922.000.000 922.000.000 879.918.149 720.317.149 159.601.000 15.503.742.919 15.398.372.562 11.012.063.228 9.969.591.717 243.058.405 95.837.878 9.630.695.434 740.000.000 740.000.000 302.471.511 142.870.511 159.601.000 5.367.990.531 5.244.816.771 Líp K38D6-TCKT Khoa kế toán tài Báo cáo thực tập Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu t phát triển Quỹdự phòng tài Lợi nhuận cha phân phối Nguồn vốn đầu t XDCB II.Nguån kinh phÝ,quü kh¸c Quü khen thëng & lỵi Tỉng céng ngn vèn 411 414 415 416 417 420 422 430 14.465.557.438 63.057.187 77.852.600 666.896.888 125.008.449 105.370.357 105.370.357 18.035.898.716 4.616.506.746 141.639.530 117.143.772 160.724.780 208.801.943 123.173.760 123.173.760 16.380.053.759 Với số liệu bảng ta có tiêu sau Tổng giá trị lại TSCĐ ĐTDH *Tỷ suất đầu t = Tổng giá trị TS doanh nghiệp 29.132.155.988-12.803.138.768 =90,5% 18.035.898.716 Tỷ suất đầu t(đầu năm2005)= 28.711.494.639-15.035.553.025 Tỷ suất đầu t(cuối năm2005)= =83,5% 16.380.053.759 Nh tỷ suất đầu t đầu năm 2005 lớn vào thời điểm cuối năm 2005 nguyên giá TSCĐ giảm giá trị khấu hao tăng lên vào năm 2005 hệu suất đầu t giảm xuống *Hệ sè tù chđ tµi chÝnh= (HSTCTC) Ngn vèn chđ së hữu Tổng nguồn vốn doanh nghiệp HSTCTC(đầu năm 2005)= 15.503.742.919 =85,9% 18.035.898.716 HSTCTC(cuốinăm2005)= 5.367.990.531 =32,8% 16.380.053.759 Đầu năm 2005 hệ số tự chủ tài cao nhng đến cuối năm giảm xuống 32,8% nguyên nhân nguồn vốn nợ phải trả tăng lên cao so với đầu năm Hệ số khả toán nhanh= (HSKNTTN) Giá trị TSLĐ-Giá trị hàng tồn kho Nợ ngắn hạn phải trả 2.704.112.145-11.657.590 HSKNTTN(2005)= Nguyễn Thị Lan Anh =27% Líp K38D6-TCKT