KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế toán – Kiểm toán Mã số 7 34 03 01 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế toán – Kiểm toán Mã số[.]
KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế tốn – Kiểm toán Mã số: 34 03 01 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số: 34 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ ĐOAN TRANG TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 i TĨM TẮT Những năm gần đây, kiểm tốn báo cáo tài cuối niên độ dần trở nên cần thiết, nhu cầu huy động vốn doanh nghiệp ngày tăng khơng nước mà cịn phục vụ cho cơng ty có yếu tố nước ngồi Một báo cáo tài minh bạch thơng qua bên trung gian đáng tin cậy coi điều kiện cần thiết doanh nghiệp mong muốn mở rộng kinh doanh nguồn vốn bên ngồi Trong đó, Chi phí trả trước khoản mục quan trọng BCTC, khoản mục thuộc ước tính kế toán nên doanh nghiệp dễ dàng “qua mắt” nhà đầu tư Vì vậy, luận này, tác giả tìm hiểu lý luận, quy trình kiểm toán chung, bao gồm: thủ tục, thử nghiệm, phương pháp kiểm tốn xoay quanh khoản mục Chi phí trả trước thơng tư, luật định Từ đó, đưa ví dụ minh họa quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH CBA EY thực kiểm toán Đồng thời, tác giả thực khảo sát hồ sơ quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty khác, nhằm mục đích nắm rõ quy trình kiểm tốn Chi phí trả trước Cuối cùng, tác giả đưa nhận xét ưu điểm, hạn chế cịn tồn quy trình đề xuất kiến nghị, giúp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước EY ii ABSTRACT In recent years, the audit of financial statement is gradually becoming necessary, due to the increasing demand for capital of companies not only in Vietnam but also for foreign companies A clearly financial statement is essential condition by reputable third party inspection if this company want business expansion In there, Prepaid expense is a crucial item in financial statement, because this item uses accounting estimates, they easily cheat investors Therefore, in this thesis The author is going to find out theoretical basis, audit process include: procedures, testing, audit methods that revolve prepaid expense item in circulars, legislation After that, the author show an example about prepaid expense audit process in CBA Co., Ltd by EY Vietnam At the same time, to completely understand about this item, the author survey in other companies‟s audit files recorded Finally, commenting about strengths – weaknesses of prepaid expense audit process and suggesting some solutions to improve this restriction in process iii LỜI CAM ĐOAN Tác giả: Trịnh Thị Khánh Ngân – MSSV: 050607190299 Cam đoan khóa luận tốt nghiệp KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƢỚC TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Đoan Trang Khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung cơng bố trước nội dung người khác thực trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ khóa luận Tác giả xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan tác giả Tp Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 06 năm 2023 Sinh viên thực Trịnh Thị Khánh Ngân iv LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp “Kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam”, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô giảng viên khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Ngân Hàng TP HCM nói chung TS Nguyễn Thị Đoan Trang nói riêng, giảng viên trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tác giả suốt trình thực đề tài nghiên cứu Đồng thời, tác giả bày tỏ lòng biết ơn đến Ban lãnh đạo anh chị kiểm toán viên Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam tạo điều kiện cho tác giả có hội học tập, rèn luyện thông qua trải nghiệm thực tế suốt thời gian thực tập Bài nghiên cứu cịn nhiều hạn chế thiếu sót Do vậy, tác giả mong nhận lời nhận xét, góp ý từ thầy để nghiên cứu hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! v MỤC LỤC TÓM TẮT i ABSTRACT ii LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC SƠ ĐỒ x DANH MỤC BẢNG x DANH MỤC HÌNH x CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tƣợng nghiên cứu .2 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu .3 1.6 Đóng góp đề tài 1.7 Tổng quan lĩnh vực nghiên cứu 1.8 Kết cấu khóa luận KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƢỚC TRONG KIỂM TOÁN BCTC 2.1 Cơ sở lý thuyết khoản mục Chi phí trả trƣớc .8 2.1.1 Tìm hiểu khoản mục Chi phí trả trƣớc 2.1.2 Đặc điểm khoản mục Chi phí trả trƣớc 10 vi 2.2 Hệ thống kiểm soát nội khoản mục Chi phí trả trƣớc 10 2.2.1 Những sai sót, gian lận xảy khoản mục Chi phí trả trƣớc 10 2.2.2 Kiểm soát nội khoản mục Chi phí trả trƣớc 11 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc kiểm toán BCTC 13 2.3.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc 13 2.3.2 Giai đoạn lập kế hoạch 14 2.3.2.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội .14 2.3.2.2 Phân tích sơ xác lập mức trọng yếu .15 2.3.3 Giai đoạn thực .15 2.3.3.1 Thử nghiệm kiểm soát 15 2.3.3.2 Thử nghiệm 17 2.3.4 Giai đoạn sau kiểm toán .19 KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƢỚC NGHIÊN CỨU TRƢỜNG HỢP TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN ERNST & YOUNG VIỆT NAM 22 3.1 Tổng quan Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 22 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 23 3.1.2 Các dịch vụ đƣợc cung cấp Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 23 3.1.3 Cơ cấu tổ chức 24 3.1.4 Tình hình kinh doanh cơng ty vài năm gần 25 3.1.5 Hệ thống hồ sơ kiểm toán .26 3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 28 3.2.1 Quy trình chung cho khoản mục 28 3.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 28 vii 3.2.1.2 Thực kiểm toán .29 3.2.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 30 3.2.2 Minh họa thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc EY khách hàng Công ty TNHH CBA .30 3.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 30 3.2.2.2 Thực kiểm toán .36 3.2.2.3 Kết thúc kiểm toán 46 3.3 Khảo sát hồ sơ kiểm toán thực tế 47 3.3.1 Mục tiêu khảo sát 47 3.3.2 Phƣơng pháp khảo sát 47 3.2.4 Nội dung khảo sát 48 3.2.5 Kết khảo sát 48 KẾT LUẬN CHƢƠNG 51 CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 52 4.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc EY 52 4.1.1 Ƣu điểm 52 4.1.2 Hạn chế 53 4.1.3 Nguyên nhân hạn chế 55 4.2 Một số đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc 56 4.2.1 Hoàn thiện phƣơng pháp, thủ tục kiểm toán 56 4.2.2 Áp dụng thêm công nghệ thông tin 57 4.2.3 Đầu tƣ vào nguồn nhân lực 58 KẾT LUẬN CHƢƠNG 59 PHẦN KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 PHỤ LỤC 63 Phụ lục 1: Các nội dung đƣợc phản ánh chi phí trả trƣớc 63 viii Phụ lục 2: Diễn giải mức rủi ro đƣợc quy định kiểm toán EY 64 Phụ lục 3: Chức phận công ty .64 Phụ lục 4: Chức cấp vị phận kiểm toán – đảm bảo 65 Phụ lục 5: Các câu hỏi tham khảo tìm hiểu hệ thống KSNB quy trình mua hàng – quản lý kho – ghi nhận nợ 66 Phụ lục 6: Sổ phân bổ chi tiết khoản mục chi phí trả trƣớc 70 Phụ lục 7: Bảng tính tốn lại EY thực 72 Phụ lục 8: Một số giao diện phần mềm đƣợc sử dụng để chạy mẫu EY 73 60 PHẦN KẾT LUẬN Thơng qua q trình nghiên cứu, tìm hiểu lý luận thực trạng liên quan đến khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Tác giả nhận thấy mức độ ảnh hưởng khoản mục lên kết kiểm toán BCTC Để thực kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước cần có nhiều yếu tố tác động khác như: trình độ chun mơn người thực hiện, kinh nghiệm việc tìm hiểu quy trình khách hàng,… Vì vậy, tác giả định chọn đề tài “Kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trƣớc quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” Bài luận nêu lý luận, thực tiễn khoản mục Chi phí trả trước, tiếp tác giả thực khảo sát hồ sơ để nắm rõ quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty, từ đưa nhận xét kiến nghị phù hợp Qua trình thực tập có hội tiếp xúc, trải nghiệm thực tiễn loại hình doanh nghiệp khác nhau, công ty nước quốc tế Tác giả nhận thấy kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước thường không KTV trọng, chúng thường chiếm giá trị nhỏ BCTC Nhưng sai sót khoản mục lại gây ảnh hưởng trọng yếu lên tổng thể BCTC Đây thiếu sót lớn tồn EY Chính vậy, tác giả khảo sát lại hồ sơ kiểm tốn, tìm hiểu lại quy trình, đưa nhược điểm đề xuất cách giải nhằm hoàn thiện chất lượng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, truy cập https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-200-2014-TT-BTChuong-dan-Che-do-ke-toan-Doanh-nghiep-263599.aspx, [30/03/2023] Bộ Tài Chính (2001), Chuẩn mực kiểm tốn số 400: Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, truy cập https://sites.google.com/site/kiemtoan2k12/Chuan-muc-kiemtoan-VN/chuanmucso400, [03/04/2023] Bộ Tài Chính (2012), Chuẩn mực kiểm tốn số 320: Mức trọng yếu lập kế hoạch thực kiểm toán, truy cập https://ktkt.uel.edu.vn/chuan-muc-kiemtoan-viet-nam-vsa/chuan-muc-kiem-toan-so-320, [04/04/2023] Bộ Tài Chính (2015), Hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TTBTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chính, truy cập https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-96-2015-TT-BTChuong-dan-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-tai-Nghi-dinh-12-2015-ND-CP279331.aspx, [24/04/2023] Bộ Tài Chính (2012), Chuẩn mực kiểm tốn số 540: Kiểm tốn ước tính kế tốn (Bao gồm ước tính kế tốn giá trị hợp lý thuyết minh liên quan), truy cập https://docs.kreston.vn/vbpl/kiem-toan/chuan-muc-kiem-toan/vsa-540/, [24/04/2023] Ernst & Young Việt Nam (2021), Báo cáo minh bạch, truy cập https://assets.ey.com/content/dam/ey-sites/ey-com/en_vn/topics/acceleratinggrowth/ey-transparency-report-2021.pdf, [09/04/2023] 62 Nguyễn Phúc Cát Tường (2022), Kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH kiểm toán DFK Việt Nam, Luận văn tốt nghiệp, Trường Đại học Ngân Hàng TP Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Lê Thanh (2017), Kiểm tốn ước tính kế tốn kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam thực hiện, Luận án tiến sĩ, Học viện Tài Chính Phùng Quốc Vương (2015), Kiểm tốn Chi phí trả trước cơng ty Kiểm tốn AASC, Luận văn tốt nghiệp, Học viện Tài Chính Thu Minh (2022), „Kiểm tốn EY Việt Nam làm ăn sao?‟, Vietstock ngày 10 tháng 9, truy cập https://vietstock.vn/2022/09/kiem-toan-ey-viet-nam-lam-an-rasao-737-1000532.htm, [09/04/2023] Thu Thảo (2022), „Đại gia kiểm tốn EY Việt Nam: Thu gần nghìn tỷ, lãi bình qn vài tỷ đồng‟, Dân Trí ngày 12 tháng 9, truy cập https://dantri.com.vn/kinhdoanh/dai-gia-kiem-toan-ey-viet-nam-thu-gan-nghin-ty-lai-binh-quan-vai-ty-dong20220911143819362.htm, [09/04/2023] VACPA (2019), Chương trình kiểm tốn mẫu Võ Thị Cẩm Nguyệt (2018), Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực hiện, Luận văn tốt nghiệp, Trường Đại học Huế Vương Thị Thủy (2016), Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước dài hạn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán ASCO, Luận văn tốt nghiệp, Học viện Tài Chính 63 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Các nội dung đƣợc phản ánh chi phí trả trƣớc Theo Điều 47 Thông tư số 200/2014/TT-BTC quy định Chi phí trả trước bao gồm: “- Chi phí trả trước thuê sở hạ tầng, thuê hoạt động TSCĐ (quyền sử dụng đất, nhà xưởng, kho bãi, văn phòng làm việc, cửa hàng TSCĐ khác) phục vụ cho sản xuất, kinh doanh nhiều kỳ kế toán - Chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo, quảng cáo phát sinh giai đoạn trước hoạt động phân bổ tối đa không năm; - Chi phí mua bảo hiểm (bảo hiểm cháy, nổ, bảo hiểm trách nhiệm dân chủ phương tiện vận tải, bảo hiểm thân xe, bảo hiểm tài sản, ) loại lệ phí mà doanh nghiệp mua trả lần cho nhiều kỳ kế tốn; - Cơng cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, đồ dùng cho thuê liên quan đến hoạt động kinh doanh nhiều kỳ kế tốn; - Chi phí vay trả trước lãi tiền vay lãi trái phiếu phát hành; - Chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh lần có giá trị lớn doanh nghiệp khơng thực trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, phân bổ tối đa không năm; - Số chênh lệch giá bán nhỏ giá trị lại TSCĐ bán thuê lại thuê tài chính; - Số chênh lệch giá bán nhỏ giá trị lại TSCĐ bán thuê lại thuê hoạt động; - Trường hợp hợp kinh doanh không dẫn đến quan hệ công ty mẹ - công ty có phát sinh lợi thương mại cổ phần hố doanh nghiệp nhà nước có phát sinh lợi kinh doanh; 64 - Các khoản chi phí trả trước khác phục vụ cho hoạt động kinh doanh nhiều kỳ kế tốn Chi phí nghiên cứu chi phí cho giai đoạn triển khai khơng đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình ghi nhận chi phí sản xuất kinh doanh, khơng ghi nhận chi phí trả trước.” Phụ lục 2: Diễn giải mức rủi ro đƣợc quy định kiểm toán EY Rủi ro tiềm tàng (2 mức): rủi ro tiềm tàng thấp (lower) rủi ro tiềm tàng cao (higher) Rủi ro kiểm soát (2 mức): hệ thống KSNB doanh nghiệp khách hàng đủ mạnh (Rely on controls) hệ thống KSNB doanh nghiệp khách hàng chưa đủ mạnh (Not rely on controls) Rủi ro kiểm toán (4 mức): rủi ro kiểm toán mức thấp (minimal), rủi ro kiểm toán mức thấp (low), rủi ro kiểm toán mức vừa (moderate) rủi ro mức cao (high) Phụ lục 3: Chức phận cơng ty Tổng/ Phó giám đốc: người đứng đầu doanh nghiệp, có vai trị giám sát, phân cơng, quản lý, điều hành tồn cơng ty Bên cạnh đóng vai trị đại diện để phê duyệt, ký tên xác nhận lên hợp đồng, chứng từ, định quan trọng ngồi cơng ty Bộ phận tư vấn/ chiến lược: đưa lời khuyên, kiến nghị cho khách hàng vấn đề nhân sự, gợi ý chiến lược thời đại công nghệ số, an ninh mạng,… Giúp khách hàng có nhìn đa chiều, sâu sắc việc thực hóa mục đích tổ chức doanh nghiệp Bộ phận đảm bảo: có nhiệm vụ mang lại tin tưởng cho nhà đầu tư cách phát hành báo cáo theo quy định, thúc đẩy tính hợp lý minh bạch BCTC, cộng với tư vấn pháp lý kế tốn tài chính, tạo điều kiện cho giới phức tạp vận hành thơng suốt 65 Bộ phận thuế: cung cấp giải pháp đề xuất cách giải xoay quanh lĩnh vực thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế quốc tế,… cho hệ thống thuế sử dụng doanh nghiệp quán, hợp lý phù hợp với chiến lược, mục tiêu mà khách hàng đề Bộ phận kế tốn/ tài chính: thực giao dịch thu chi, theo dõi tài nội cơng ty, lập báo cáo tốn thuế theo luật định, nghiệp vụ khác liên quan đến tài chính, kế tốn cơng ty Bộ phận IT: chịu trách nhiệm quản lý, hỗ trợ kỹ thuật, nâng cấp hệ thống, bảo trì phần mềm máy tính, trang web,… cơng ty Bộ phận văn phịng: phụ trách việc liên quan đến cơng văn, lưu trữ file tài liệu cá nhân, cung cấp thêm văn phòng phẩm phương tiện phục vụ cho việc công tác nhân viên,… Bộ phận nhân sự: phụ trách việc liên quan đến tất nhân viên công ty việc tuyển dụng, tạo lập hợp đồng lao động, thu thập giấy tờ liên quan đến thuế thu nhập cá nhân theo luật định,… Phụ lục 4: Chức cấp vị phận kiểm toán – đảm bảo Trưởng phịng kiểm tốn (Manager): Tìm kiếm khách hàng cho công ty; phân chia công việc cho trưởng nhóm kiểm tốn; kiểm tra, xem xét thủ tục kiểm toán thực trợ lý kiểm toán; làm việc trực tiếp với Partner Director; trao đổi vấn đề tồn đọng đưa định thống với khách hàng sau thực kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn (Senior): Trao đổi trực tiếp với khách hàng liệu cần cung cấp trước thực kiểm tốn, lập kế hoạch kiểm tốn, phân cơng nhiệm vụ cho trợ lý kiểm toán việc kiểm kê thực phần hành kiểm toán Tư vấn cho khách hàng vướng mắc liên quan đến hệ thống kế tốn khách hàng (nếu có) Cùng trưởng phịng kiểm tốn trao đổi với 66 khách hàng vấn đề tồn đọng trình kiểm tốn nhằm đến định cuối Trợ lý kiểm tốn (Staff): thực cơng việc mà trưởng nhóm kiểm tốn phân cơng hỗ trợ khách hàng công việc khác trưởng nhóm q trình kiểm tốn doanh nghiệp Phụ lục 5: Các câu hỏi tham khảo tìm hiểu hệ thống KSNB quy trình mua hàng – quản lý kho – ghi nhận nợ KẾ HOẠCH SẢN XUẤT Kế hoạch sản xuất lập định kỳ theo tuần hay tháng? Ai người phê duyệt kế hoạch sản xuất này? DAILY, WEEKLY, MONTHLY? Kế hoạch sản xuất lập dựa sở nào? Bộ phận sản xuất tương tác với phận mua hàng nào? (ví dụ: làm cách để phận mua hàng nắm kế hoạch sản xuất? Khi có thay đổi kế hoạch sản xuất xử lý nào? ) Kế hoạch ngân sách để mua sắm tài sản thiết lập thực hiện, phê duyệt nào? LỰA CHỌN NHÀ CUNG CẤP, ĐẶT HÀNG Cty theo dõi thông tin nhà cung cấp cách (phần mềm? file excel theo dõi thủ công ) Ai lập quản lý file này? Ai quyền xem/ thêm/ sửa/ xóa thơng tin NCC file này? Việc thêm NCC đề nghị, duyệt? thử, đánh giá, sau đề xuất Cty có đánh giá NCC file khơng? (ví dụ: chất lượng sản phẩm, giá cả, toán…) Việc đánh giá NCC thực lần? Ai thực đánh giá này? Giá mua hàng cố định theo hợp đồng hay thay đổi theo lần đặt hàng? cố định theo hợp đồng, điều chỉnh sau tháng? 67 Giá mua có cập nhật hệ thống khơng? Ai cập nhật giá mua? Có bảng so sánh giá, trình mua hàng, excel? Mơ tả quy trình từ có Yêu cầu mua hàng: Ai đề nghị mua hàng (nguyên vật liệu, vật tư phục vụ sản xuất)? Phòng thiết kế đề nghị nguyên vật liệu Những duyệt yêu cầu này? Duyệt sở nào? Có đối chiếu với kế hoạch sản xuất tuần/ tháng đó? Trong trường hợp mua hàng nằm ngồi kế hoạch sản xuất, xử lý nào? Bộ phận tiếp nhận Yêu cầu mua hàng duyệt? Xử lý nào? Yêu cầu báo giá? Lựa chọn NCC sở nào? Những tham gia duyệt chọn NCC? Trưởng phòng Ai duyệt chọn cuối cùng? Có phân chia quyền hạn phê duyệt đơn hàng ký hợp đồng không? (ví dụ theo giá trị mua hàng, loại mặt hàng) Vui lịng cho biết thơng tin chi tiết, Khi lựa chọn NCC, lập Purchase Order (PO – đơn đặt hàng) PO lập phần mềm nào? Ko, làm giấy, Làm cách link PO với PR (yêu cầu mua hàng duyệt)? Mua hàng từ bên liên quan có làm đơn đặt hàng khơng? Khác với mua hàng từ bên thứ 3? Có trường hợp nhân viên mua hàng đại diện Cơng ty khơng? Chứng từ phê duyệt có đầy đủ bình thường khơng? PO có đánh số tự động liên tục? Làm cách tránh việc lập PO lặp lại cho yêu cầu mua hàng? PO q trình hoạt động có vấn đề khơng? Nếu có lập lại PO, số thứ tự thay đổi nào? Ai duyệt PO? Duyệt phần mềm hay in file giấy? 68 Các trạng thái PO hệ thống ý nghĩa? Có theo dõi PO duyệt, PO nhận hàng? Ai ký hợp đồng mua hàng công ty nhà cung cấp? Có trường hợp trao đổi hàng nhập với cơng ty nước ngồi? (mua hàng X khơng tốn tiền mà trao đổi hàng Y) Có trường hợp mua hàng từ A thu tiền từ B? Khi mua sắm tài sản có lấy báo giá? Bao nhiêu báo giá? Báo giá từ NCC khác? NHẬN HÀNG Thông thường, NCC giao hàng tới nhà máy công ty hay công ty tự tới kho NCC nhận hàng? tùy hợp đồng Những phụ trách nhận hàng kiểm tra hàng (số lượng, chất lượng)? Người nhận hàng có nhận thông tin PO hợp đồng mua hàng để đối chiếu khơng? Trong trường hợp có khác biệt số lượng, mẫu mã hàng nhận so với đơn đặt hàng, xử lý nào? Trả lại, nhập 100, nhận 81, hay báo lại? Tất nguyên liệu đầu vào phải kiểm tra toàn hay chọn mẫu kiểm tra ngẫu nhiên? Tùy trường hợp Chứng từ nhận hàng gì? Ai lập, ký xác nhận chứng từ này? Kế toán kho ghi nhận tăng HTK nhận hàng giao tới từ NCC hay thực kiểm tra hàng xong? GHI NHẬN PHẢI TRẢ Ai người nhận hóa đơn? (kế tốn hay phịng mua hàng)? 69 PO, Phiếu giao nhận, phiếu vận chuyển, tờ khai, hóa đơn phận có trách nhiệm lưu riêng hay gửi phịng kế tốn tất cả? Có bước đối chiếu hóa đơn, Phiếu giao nhận PO/ hợp đồng khơng? Có đóng dấu hay ký nháy để phân biệt đối chiếu hay không? Nếu có khác xử lý nào? Ai người ghi nhận AP vào hệ thống? Ghi nhận nào? Bút toán hạch toán? Nếu trường hợp hàng trước mà hóa đơn chưa ghi nhận nào? Nếu trường hợp hóa đơn trước mà hàng chưa ghi nhận nào? MUA HÀNG NHẬP KHẨU Trong trường hợp mua hàng nhập khẩu, kế toán ghi nhận AP nào? Tỷ giá sử dụng ghi nhận tăng phải trả? Tỷ giá sử dụng toán? Trường hợp cuối năm, làm cách kiểm soát việc ghi nhận hàng đường? Đánh giá lại tỷ nào? QUẢN LÝ KHO Muốn xuất hàng vào sản xuất cần chứng từ gì, phận nào? Ai người xuất hàng cho phận sản xuất, ký nhận phiếu xuất kho? Ai ghi nhận việc xuất kho vào hệ thống? Khi ghi nhận? THEO DÕI CÔNG NỢ Ai phụ trách theo dõi công nợ phải trả? Quản lý cơng nợ phải trả ntn? Có theo dõi tuổi nợ theo hóa đơn? Việc tốn tiền cho nhà cung cấp có thường xuyên sớm ngày đến hạn tốn khơng? Những supplier tốn tiền sớm hay khơng dư cơng nợ? 70 Phụ lục 6: Sổ phân bổ chi tiết khoản mục chi phí trả trƣớc 71 72 Phụ lục 7: Bảng tính tốn lại EY thực 73 Phụ lục 8: Một số giao diện phần mềm đƣợc sử dụng để chạy mẫu EY Phần mềm EY Smart Sampling 74 Phần mềm EY Random