Kiểm soát nội bộ hoạt động thu viện phí tại bệnh viện bạch mai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC sĩ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 8340301 KIỂM SOÁT NỘI Bộ HOẠT ĐỘNG THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN BẠCH MAI Họ tên học viên : Tạ Kim Anh Mã học viên : 19K41010007 Người huóng dẫn : TS NGUYỄN THANH TRANG Hà Nội - 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC sĩ Chuyên ngành: Kế tốn Mã ngành: 8340301 KIỂM SỐT NỘI Bộ HOẠT ĐỘNG THƯ VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN BẠCH MAI Xác nhận ngưòi hướng dẫn khoa học: Học viên: (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) TS Nguyễn Thanh Trang Tạ Kim Anh Hà Nội - 2023 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng tơi Các số liệu sứ dụng phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, cơng bố theo quy định Các kết nghiên cứu luận văn tơi tự tìm hiếu, phân tích cách trung thực, khách quan Các kết quà chưa công bố nghiên cứu khác TÁC GIA LUẬN VĂN Tạ Kim Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIÊT TẤT iv DANH MỤC BẢNG BIÉU, sơ ĐỊ, HÌNH V PHÀN MỎ ĐẤU CHƯƠNG 1: Cơ SỞ LÝ LUẬN VÈ KIÊM SỐT NỘI Bộ HOẠT DỘNG THU VIỆN PHÍ TRONG CÁC BỆNH VIỆN CÔNG LẬP 1.1 Khái niệm chung Bệnh viện Công 1.1.1 Khái niệm chung KSNB đơn vị thuộc lĩnh vực công theo quan điểm INTOSAL 1.1.2 Khái niệm hoạt động thu viện phí Bệnh Viện cơng lập tố chức thơng tin thu viện phí 1.2 Khái quát chung KSNB hoạt động thu viện phí bệnh viện cơng lập 1.2.1 Khái niệm mục tiêu vai trị cúa kiếm sốt nội 1.2.2 Các thành phần kiếm sốt nội hoạt động thu việnphí trongBệnh viện công lập 10 1.2.3 Các nhân tố ảnh hướng đến hoạt động kiếm soát nội thu viện phí 11 1.2.4 Các nhân tố ảnh hường đến kiểm sốt nội thu viện phí 17 1.2.5 Những hạn chế vốn có cùa kiểm sốt nội hoạt động thu viện phí 31 KÉT LUẬN CHƯƠNG .33 CHƯƠNG 2: THỤC TRẠNG K1ÉM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỎNG THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN BẠCH MAI 34 2.1 2.2 Tổng quan Bệnh viện Bạch Mai 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triến 34 2.1.2 Chức nhiệm vụ Bệnh viện Bạch Mai 36 2.1.3 Hệ thống cấu tổ chức bệnh viện 29 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Bệnh viện Bạch Mai 41 Thực trạng kiếm sốt nội thu viện phí Bệnh viện Bạch Mai 45 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 45 2.2.2 Đánh giá Rủi ro kiềm soát nội thu viện phí 56 ii 2.3 2.2.3 Hoạt động kiểm sốt thu viện phí Bệnh viện Bạch mai: 61 2.2.4 Thông tin truyền thông 77 2.2.5 Giám sát 77 2.2.6 Gian lận thường gặp 83 Dánh giá thực trạng kiểm soát nội thu viện phí Bệnh viện Bạch Mai 85 2.3.1 2.4 Những kết quà đạt 85 Những tồn nguyên nhân 88 2.4.1 Hạn chế 88 2.4.2 Nguyên nhân 89 KÉT LUẬN CHƯƠNG .93 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIÉM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU VIỆN PHÍ TẠI BỆNH VIỆN BẠCH MAI 94 3.1 Định hướng phát triền phương hướng kiểm soát nội Bệnh viện Bạch Mai đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030 94 3.1.1 3.2 Định hướng phát triển 94 3.1.2 Quan điếm hoàn thiện kiềm sốt nội thu viện phí Bệnh viện Bạch Mai 96 Các giải pháp hồn thiện kiểmsốt nội hoạt động thu viện phí Bệnh viện Bạch Mai 98 3.2.1 3.3 Hồn thiện Mơi trường kiểm sốt 98 3.2.2 Hoàn thiện Đánh giá rủi ro 101 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiếm soát 102 3.2.4 Hồn thiện Thơng tin tun truyền 108 3.2.4 Hồn thiện giám sát thu viện phí nội trú ngoại trú 109 3.2.5 Hoàn thiện Thông tin tuyên truyền 111 Điều kiện thực giải pháp .112 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 112 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Y tế 113 3.3.3 Kiến nghị với Bệnh viện Bạch Mai 114 KÉT LUẶN CHƯƠNG 116 KÉT LUẬN 117 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH : Bào hiểm xã hội BIIYT : Bào hiểm y tế BN : Bệnh nhân BS : Bác sĩ BV : Bệnh viện BVBM : Bệnh viện Bạch mai CBCNV : Cán công nhân viên CBVC : Cán viên chức CLS : Cận lâm sàng CNTT : Công nghệ thông tin KCB : Khám chừa bệnh KSNB : Kiểm soát nội KTTT : Ke toán toán SXKD : Sản xuất kinh doanh TCKT : Tài kế tốn TK : Tài khốn TTKT : Thơng tin kế tốn VP : Viện phí iv DANH MỤC BẢNG BIỂU, so ĐỒ, HÌNH Bảng biểu: Bảng 2.2 Cấu trúc mã y te 76 Bảng 3.1 Danh mục bệnh nhân theo phần mcm FPT E.Hospital 106 Bảng 3.2 Cấu trúc mã y tế theo phần mềm FPT E.Hospital 106 Bàng 3.3 Cấu trúc mã y tế đề xuất theo định hướng 107 So- đồ, hình: Sơ đồ 2.1 Hệ thống tố chức bệnh viện Bạch Mai 40 Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy Bệnh viện Bạch Mai 100 Hình 3.1 Mơ hình liên kết phân hệ .105 V PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nhằm nâng cao hiệu hoạt động quán lý bệnh viện, kiểm soát nội hoạt động thu viện phí đà hình thành đóng vai trò quan trọng hoạt động bệnh viện bới lẽ kiềm soát nội hoạt động thu viện phí phương pháp sách thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiêu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động, nhàm đạt tuân thủ sách quy trình thiết lập Kiềm sốt nội hoạt động thu viện phí vừng mạnh đảm bảo tính xác cùa số liệu kế tốn báo cáo tài đơn vị; giảm bớt rủi ro, gian lận thất kinh phí bệnh viện yeu tố chủ quản khách quan gây Kiếm sốt nội cịn giúp nhà lãnh đạo quăn lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế cùa bệnh viện người, tài sán, nguồn vốn, góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình thực nhiệm vụ chun mơn giao Tại Bệnh viện Bạch Mai q trình chuyển đơi chế quàn lý tài đơn vị nghiệp công lập sang chế tự chủ chi thường xuyên đầu tư, KSNB lại quan trọng Tìr thực tế cơng tác hoạt động thu viện phí dùng tiền mặt vần cịn số vấn đề bất cập Vì từ năm 2019 Bệnh viện triền khai tốn khơng dùng tiền mặt giúp giảm thiếu tối đa 40% giao dịch toán bang tiền mặt, tương lai năm 2023 tiến tới toán online 100% không dùng tiền mặt nhằm tạo thuận lợi cho bệnh nhân giám thiếu tối đa chi phí nhân lực Hiện chưa có đề tài kiểm sốt nội thu viện phí Bệnh viện Bạch Mai, nhận thấy tầm quan trọng vấn đề này, tác giả đà lựa chọn đề tài “Kiếm soát nội hoạt động thu viện phí Bệnh viện Bạch Mai” làm đề tài luận văn Tổng quan nghiên cứu đề tài Kiểm soát nội thu viện phí Tổng quan nghiên cứu Hiện nay, kiểm sốt nội triền khai rộng đơn vị nghiệp cơng lập có thu nói chung bệnh viện cơng lập nói riêng, số bệnh viện cơng lập thực tốt kiêm sốt nội thu viện phí, đáp ứng yêu cầu quán lý bệnh viện Qua tim hiểu, có số nghiên cứu điển hình sau: Luận văn Thạc sỳ Lý Vĩnh Hà năm 2021 "Kiểm soát nội hộ hoạt động thu chi Bệnh viện Bạch Mai".\ỉọc viện Tài Trong luận văn này, tác giả trình bày sở lý luận kiểm soát nội bệnh viện thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu chi Bệnh viện Bạch Mai, số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu chi Bệnh viện Bạch Mai, luận văn trình bày cụ thể chi tiết sở lý luận kiếm soát nội thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu chi Bệnh viện Bạch Mai, đánh giá ưu nhược điểm kiểm sốt nội hoạt động kế tốn Cơng ty Tuy nhiên, số giãi pháp luận văn đưa tác giả chưa sát với thực tế, mà tính thực tiễn giải pháp chưa cao Tác già Trần Trịnh Như Quỳnh (2019) “Đánh giá tác động yếu tố cấu thành đen tinh hữu hiệu hệ thống kiêm soát nội bệnh viện cơng lập tình Phú n: Luận văn thạc sĩ Trường Đại học kinh tế Quốc dân; Trong luận văn này, tác giá tập trung nghiên yếu tố cấu thành đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội bệnh viện cơng lập tình Phú Yên; hạn chế tác giả chi nghiên cứu hệ thống kiếm soát nội yếu tố cấu thành hệ thống kiềm soát nội tác giả chưa đề cập tới Tác già Nguyễn Thị Hạnh (2019) với đề tài luận văn thạc sỹ ‘Tloàn thiện hệ thống kiểm soát nội bệnh viện Chợ Rầy”, bảo vệ Trường Đại học Cơng nghệ Hồ Chí Minh Mục tiêu tác giá nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiếm soát nội đánh giá thực trạng hệ thống kiếm soát nội xác định chi tiêu đo lường kiêm soát, nêu lên hạn chế cúa hệ thống kiếm soát nội bệnh viện Chợ Rầy Từ kết nghiên cứu đề xuất định hướng số kiến nghị hoàn thiện hệ thống kiếm soát nội bệnh viện Chợ Rầy tương lai Luận văn Thạc sỹ Lè Hoàng Ai năm ( 2019) "Hồn thiện hệ thống kiếm sốt nội công tác thu Bệnh viện Từ Dũ "Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế thành Hồ Chi Minh; Tác giả hệ thong sở lý luận, khảo sát thực tế, đánh giá thực trạng kiểm sốt nội cơng tác thu Bệnh viện Từ Dù Cuối tác giả hồn thiện hệ thống kiểm sốt siêu thị Luận ván Thạc sỹ Phạm thu Hằng (2018) “ Hồn thiện kiểm sốt nội Bệnh viện Đại học y Hà Nội” Luận văn đà hệ thống hóa sở lý luận kiểm soát nội bệnh viện; Tìm hiểu đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Bệnh viện Đại học y Hà Nội, tìm hạn chế nguyên nhân gây hạn chế Đe xuất giải pháp cụ thể, khoa học nhằm hồn thiện hệ thống kiêm sốt nội Bệnh viện Đại học y Hà Nội thời gian tới Tuy nhiên, nhũng giải pháp chi mang tính chất tống quát, chưa xây dựng quy trình, bảng biếu cụ thể cho phận cho công tác quàn lý Luận văn Thạc sỹ Trần thu Trang năm 2021 Trần thu Trang '"Hoạt động thu Viện phi Bệnh Viện Tuệ Tĩnh ’’.Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Thăng Long, tác già tống hợp lý luận, khảo sát thực tế, đánh giá thực trạng Hoạt động thu Viện phi Bệnh viện Tuệ Tĩnh đưa việc làm việc chưa làm Cuối đưa nhũng kiến nghị nhà nước, Bộ y tế Luận vãn Thạc sỹ Nguyễn Hùng Đại năm 2021 “Kiếm soát nội hộ hoạt động thu chi Học viện y dược cổ truyền VN”.Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Quốc dán; Luận văn đà nêu sờ lý luận kiểm soát nội hoạt động thu chi trường đại học y học, đưa học kinh nghiệm từ kiện có liên quan đến kiểm soát nội hoạt động thu chi trường đại học y dược; tác già sử dụng phương pháp khảo sát, quan sát kết hợp vấn để đánh giá thực trạng kiểm soát nội Học viện y dược cổ truyền VN với mặt chưa làm được, tìm ngun nhân tồn tại; từ đưa giải pháp đề nghị giãi quyết, xây dựng biểu mẫu, tiêu chí cụ thể để ứng dụng cho Học viện Mục tiêu nghiên cứu Luận văn có mục tiêu sau: - Khái quát sở lý luận KSNB hoạt động thu viện phí Bệnh viện công lập - Đánh giá thực trạng tình hình kiếm sốt hoạt động thu viện phí Bệnh viện Bạch Mai nham đánh giá khó khăn, thuận lợi, kết đạt được, vấn đề cịn tồn đánh giá, phân tích ngun nhân hạn chế - Đe xuất số giải pháp hồn thiện kiềm sốt nội thu viện phí Bệnh viện Bạch Mai - Thủ quỹ phải thường xuyên cập nhật, tổng hợp kết sổ số dư tiền mặt hàng ngày, thu đến đâu kiếm kê nhập quỹ đen đó, khoản thu nộp vào kho bạc nhà nước phái làm thủ tục nộp kịp thời, khơng có số dư tiền mặt lớn đơn vị - Viện phải mớ sổ sách kế toán theo dõi thu, chi quỹ học phí, viện phí nghiêm cấm việc tạm chi để ngồi sơ sách kế tốn Đon vị có trách nhiệm nộp số tiền thu học phí, viện phí hàng tháng vào tài khoản tiền gửi phí, lệ phí KBNN hoạt động thu viện phí, sau kết thúc năm báo cáo toán thu, chi quỹ phí, lệ phí chấp hành đầy đủ chế độ báo cáo tài theo quy định Việc thu, chi quỹ phí, lệ phí phải tổng hợp chung vào Quyết toán NSNN hàng năm cúa đơn vị Cuối năm thực việc phân tích, so sánh số liệu thực tế với ke hoạch 3.2.3.2 Hoàn thiện phần mềm thn viện phi Bệnh viện cần tập trung nâng cao chất lượng hệ thống máy tính, hệ thống mạng nội dùng bệnh viện bố trí nguồn nhân lực IT có trình độ đê việc triền khai phần mềm quản lý tồng thể FPT e.Hospital đơn vị có hiệu quà Việc sử dụng hai phần mềm kế toán tách rời thiếu liên kết để tồng hợp thông tin chung gây lãng phí thời gian cơng sức đồng thời tạo thêm gánh nặng chi phí cho bệnh viện Phòng TCK.T cần tham mưu cho cấp lãnh đạo, nâng cấp bố sung đầy đú phân hệ lại phần mềm giải pháp quán lý tông bệnh viện FPT e.Hospital áp dụng bệnh viện nhung trọng đến phân hệ quàn lý TCK.T nhằm thống sở liệu dùng chung Mơ hình liên kết phân hệ mơ tả 104 Hình 3.1 Mơ hình liên kết phân hệ (Nguồn: Phịng Tài Chỉnh Ke Toán, Bệnh Viện Bạch Mai) 3.2.1.3 Giãi pháp xây dựng mã đối tượng Việc xây dựng mã thống vô quan trọng đế tạo nên sở dừ liệu thống Trong bệnh viện có nhiều mã, có mã cần xây dựng theo chuẩn chung ngành y tế, tố chức y tế the giới, có mã xây dựng theo đặc thìi riêng cúa bệnh viện Các mã bệnh viện xây dựng sau: Thứ nhất, tuân thu mã thống nhất chung theo chuẩn ngành y tế, tố chức y tế giới, bao gồm: - Mã hoạt chat thuốc theo hệ thong phân loại thuốc hoạt chất Tô chức Y tế giới ATC (Anatomical Therapeutic Chemical Classification System) - Mã quàn lý - Mã quán lý bệnh tật theo Tố chức Y tế giới: ICD10 (International Statistical Classification of Diseases anhd Related Health Problem), phân loại bệnh tật quốc tế - Mã phẫu thuật thù thuật: Mã gợi nhớ xây dựng theo danh mục phân loại thú thuật phẫu thuật Bộ Y tế ban hành theo định số 1904/1998/QĐ-BYT ngày 10/08/1998 - Mã thẻ BHYT cùa người bệnh có thẻ BHYT: Theo định 1351/QĐBHXH ngày 16/11/2015, mã quán lý thẻ BHYT gồm 15 ký tự vừa chừ vừa 105 số chia thành ô HC 58 580 800 1208 Thứ hai, xây dựng mã riêng cho bệnh viện phù hợp đặc điểm hoạt động quy mô cùa bệnh viện Các mã xây dụng thường bao gồm: - Mã hành theo Chính phủ (Tơng cục Thống kê) ban hành - Mã bệnh viện theo danh mục cúa Bộ Y tế ban hành - Mã nơi đăng ký khám chữa bệnh ban đầu người bệnh có thẻ BHYT theo BHYT Việt Nam - Mã người bệnh: Có phương pháp quàn lý mã người bệnh mồi bệnh viện - Mã y tế, mã hồ sơ bệnh án, mà lưu hồ sơ bệnh án bệnh viện theo quy chế bệnh viện Theo đó, tác giá xin đề xuất hướng hoàn thiện mã bệnh nhân khơng có thè BH YT cấp cho bệnh nhân lần cho bệnh nhân Mã y tế sử dụng cho bệnh nhàn suốt trình bệnh nhân đến khám chữa bệnh điều trị bệnh viện lần đầu lần sau Vi chương trình phần mềm giãi pháp quán lý tống thể bệnh viện đến thời điểm chưa hoàn chinh phần báo cáo số liệu xây dựng mã bệnh nhân thống mã cần thiết Cụ danh mục bệnh nhân thiết kế theo phần mem FPT e.Hospital bệnh viện Bảng 3.2 Bảng 3.1 Danh mục bệnh nhân theo phần mềm FPT E.Hospital Tên tập tin Thuộc tính Danh mục bệnh nhân Địa Số điện thoại, Thông tin người liên lạc, Đối Mã bệnh nhân, Họ tên bệnh nhân, Năm sinh, Giới tính, tượng (BHYT, viện phí) (Nguồn: Phịng Tài Chinh Kế Tốn, Bệnh viện Bạch Mai) Trong danh mục bệnh nhân, mã bệnh nhân thiết lập dãy số có cấu trúc báng 3.2 Bảng 3.2 Cấu trúc mã y tế theo phần mềm FPT E.Hospital Ghi Thông tin Ví dụ: 709 702.18 00 5161 709: 709: Mã sở y tế Mã y tế (mã bệnh 702: Mã bệnh viện nhân) 18: Năm 005161: Số thứ tự tăng dần (Nguồn: Phịng Tài Chính Kế Tốn, Bệnh viện Bạch Mai) 106 Trên thực tế, thi mã bệnh nhân cùa đối tượng khơng có BHYT (bệnh nhân thường xun khám điều trị hồ sơ kết thúc sau tháng điều trị) có từ đến nhiều mã y tế, phận tiếp nhận bệnh nhân ngại tỉm kiếm khơng có ký hiệu đế phân biệt đâu đối tượng đến khám lần đầu hay lần sau thuộc đoi tượng khơng có thẻ BHYT Theo quy định bệnh viện, bắt buộc phải làm thú tục toán cho bệnh nhân sau kết thúc đợt điều trị việc thực quy định không thực hiệu Do đó, ảnh hưởng đến cơng tác nhập liệu, báo cáo tốn chi phí điều trị Vì vậy, tác giả xin đề xuất xây dựng mã bệnh nhân đối tượng khơng có the BHYT theo định hướng sứ dụng 15 ký tự vừa chữ vừa số chia thành ô thé BHYT nhằm mục đích phân loại, thống kê đối tượng khơng tham gia BHYT, quy ước tạo mã ảo theo cách sau: - Hai ký tự đầu (ô thứ nhất): TD - Đối tượng khám tự - Ký tự thứ (ô thứ 2): số - Phâi tốn tồn chi phí - Hai lý tự thứ (ô thứ 3): mã tĩnh, thành phố trực thuộc tiling ương theo địa chứng minh nhân dân bệnh nhân (từ số 01 đến 99) - Mười ký tự cuối (ô thứ 4): Ký tự thứ mã tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thè BHYT ký tự cuối sau cìing giống mã bệnh nhân đến khám lần đầu (hệ thống tự động phát sinh theo chuẩn cùa Bộ Sở y tế) Thông tin bệnh nhân tiếp nhận vào hệ thống theo chứng minh nhân dân bệnh nhân Trong trường hợp lần khám sau bệnh nhân muốn thay đối thơng tin phái xuất trình giấy tờ đe chứng minh đổi qua địa chì Bảng 3.3 Cấu trúc mã y tế đề xuất theo định hướ ng Thơng tin Ghi Vídụ:709 702.18005161 709: Mã sở y tế Mã y tế (mã bệnh nhân) 702: Mã bệnh viện 18: Năm 005161: Số thứ tự tăng dần TD 58 581 800 516 (Nguồn: Tác giá tự nghiên cứu) 107 3.2.4 Hoàn thiện Thông tin tuyên truyền Cần đám báo hệ thống thông tin truyền thông thông suốt khắp bệnh viện, đàm bão hệ thống mạng nội không bị lỗi để thông tin chuyến tải kịp thời Bệnh viện cần phối hợp thường xuyên với nhà cung cấp phần mềm qn lý bệnh viện đế nhanh chóng hồn thiện nhằm tạo thuận lợi cho khoa trình xử lý cơng việc Bệnh viện cần tố chức nhiều buổi gặp gỡ với bệnh nhân người nhà cùa bệnh nhân để nắm bắt thông tin tốt từ khách hàng Đấy mạnh công tác thơng tin, truyền thơng bên ngồi: đế hình ãnh bệnh viện biết đen nhiều hơn, cần tăng cường công tác quảng bá hỉnh ánh cùa bệnh viện như: + Tham gia cơng tác tun truyền phịng chữa bệnh, tăng cường hoạt động xã hội vi người bệnh vi người nghèo + Tham gia hoạt động khoa học y khoa để nâng cao uy tín chuyên môn bệnh viện + Mớ rộng địa bàn hoạt động tư vấn sức khỏe đổ nhiều người biết đến bệnh viện Thu thập thông tin thực khảo sát đế biết ý kiến bệnh nhân xã hội tinh hình khám chữa bệnh cùa bệnh viện Từ đó, bệnh viện có phương án điều chinh kịp thời sát với thực tế + Thiết lập kênh thơng tin nóng cho phép nhân viên, bệnh nhân người nhà bệnh nhân báo cáo hành vi, kiện bất thường có khả gây thiệt hại cho bệnh viện khách hàng * Nguồn thu phí, lệ phi - Thực đầy đủ, đồng bộ, kịp thời, chế độ việc sử dụng biên lai, chứng từ thu nhàm kiếm sốt tồn diện nguồn thu, so thu - Khi thu tiền phải xuất biên lai thu cho người nộp Tách rời việc ghi biên lai thu tiền, thủ quỹ thu tiền sau viết số cho kế tốn ghi biên lai - Thú quỹ phải thường xuyên cập nhật, tồng hợp kết sồ số dư tiền mặt hàng ngày, thu đến đâu kiếm kê nhập quỹ đến đó, khoản thu nộp vào kho bạc nhà nước phái làm thù tục nộp kịp thời, khơng có số dư tiền mặt lớn đơn vị - Bộ phận kế tốn khơng thu hộ để hạn che gian lận, đám bào nguyên tắc “bất kiêm nhiệm” 108 - Việc kiếm kê quỹ tiền mặt đối chiếu với sổ kế toán vào cuối tháng phái thực nghiêm túc - Viện phải mớ sổ sách kế toán theo dõi thu, chi quỹ học phí, viện phí nghiêm cam việc tạm chi để sổ sách kế tốn Đơn vị có trách nhiệm nộp số tiền thu học phí, viện phí hàng tháng vào tài khốn tiền gửi phí, lệ phí K.BNN hoạt động thu viện phí, sau kết thúc năm báo cáo tốn thu, chi quỹ phí, lệ phí chấp hành đay đù chế độ báo cáo tài theo quy định Việc thu, chi quỹ phí, lệ phí phải tồng hợp chung vào Quyết toán NSNN hàng năm cùa đơn vị Cuối năm thực việc phân tích, so sánh số liệu thực tế với kế hoạch 3.2.4 Hoàn thiện giám sát thu viện phí nội trú ngoại trú Hiện bệnh viện việc thu viện phí phức tạp với tham gia nhiều nhân viên Thêm vào đó, với gia tăng ngày nhanh số lượng bệnh nhân có thẻ BHYT chiếm tý trọng lớn việc xây dụng quy trình chuẩn cho hoạt động thu viện phí vơ cấp thiết Với số lượng chứng từ thu lớn nên việc lập tiếp nhận chứng từ phải thực ngày, tránh tình trạng q tải khơng the kiểm tra, đối chiếu làm lẫn lộn dễ dẫn đến sai sót q trình ghi chép Vì vậy, bệnh viện cần thiết lập kế toán kiểm soát nội (K.SNB) phịng thu viện phí chun tiếp nhận, kiếm tra, luân chuyên lưu trừ chứng từ hàng ngày từ nhân viên thu viện phí giao cho kế toán KSNB quán lý vỉ nhân lực khâu thu viện phí số lượng nhân viên đơng nên không “mạnh lấy làm” Việc thiết lập kế toán K.SNB đảm bảo cho việc tra cứu, tìm kiếm lưu trữ chứng từ để phục vụ tốt cho công tác kiếm tra, đối chiếu, giám định toán BHYT thuận lợi, dề dàng Ngoài việc xây dựng mã thống nhất, thi giá thu dịch vụ lộ trình tính giá phải xây dựng thực cách nghiêm túc Hiện tại, Bệnh viện Bệnh viện Bạch Mai áp dụng tính giá theo Thơng tư liên tịch số 37/2015/TTLT-BYT-BTC Thông tư số 02/2017/TT-BYT Giá dịch vụ bệnh nhân viện phí thực theo định số 78/2017/QĐ-UBND ngày 21/8/2017 việc điều chinh giá thu 156 dịch vụ khám bệnh, chừa bệnh theo yêu cầu Quyết định sổ 137/2017/QĐ-UBND ngày 15/12/2017 việc Ban hành bàng giá dịch vụ khám bệnh, chừa bệnh khơng thuộc phạm vi tốn Quỹ báo y tế sở khám bệnh, chữa bệnh Nhà nước địa bàn thành phố Hà Nội Tuy nhiên, vào thực nhà lãnh đạo đơn vị gặp khơng 109 khó khăn đưa định Do đó, nhà quản lý cùa bệnh viện cần phải thay đối từ cấu tổ chức, thái độ phục vụ, phương thức quản lý đặc biệt thay đổi chế quản lý tài theo hướng tự chủ, đưa định xác, kịp thời Cơng tác ke tốn cần phãi thay đơi đê phục vụ cho chế qn lý Từng nhân viên máy kế toán cần thay đối cách nhìn nhận vai trị, trách nhiệm cơng việc giao Có vậy, phận viện phí phải phối hợp chặt chẽ với khoa đe quản lý tốt nguồn thu, giám thất viện phí, để nhằm mục đích nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho CBVC chất lượng phục vụ người bệnh Bên cạnh đó, đế tránh việc bệnh nhân trốn viện, thông tin khoa phịng cần phải có phối hợp chặt chẽ với để theo dõi kịp thời chi phí điều trị cúa bệnh nhân thường xuyên đề đâm bào việc thu tạm ứng ln lớn phần chi phí bệnh nhân Các thơng tin liên quan đến chi phí điều trị cùa bệnh nhân thống kê đầy đù xác, xuất viện sè chuyển đen phận kế tốn viện phí Hoặc đế hạn che tối đa tổn thất này, bệnh viện nên có giải pháp bệnh viện thu thê BHYT đối tượng ngoại trú khám bệnh có sử dụng thê BHYT số định cận lâm sàng bác sĩ cho không nằm danh mục BHYT vi bệnh nhân chi trả toàn phần chi phí bệnh viện thu giữ thẻ BHYT đối tượng nội trú Với việc thu giữ thẻ BHYT, trường hợp trốn viện, bị khơng tốn, bệnh viện lập danh sách gửi quan BHXH đề nghị không cấp lại thẻ nhũng người lưu lại thẻ bệnh viện Những trường hợp bệnh nhân trốn viện đến khám bệnh lại, phần mềm quán lý tổng thề bệnh viện FPT e.Hospital nên có cành báo để người bệnh phái hồn thành việc đóng viện phí cho lan khám bệnh trước có trường hợp bệnh nhân mượn thẻ BHYT cúa người khác đế khám bệnh phần mềm nên có chức chụp hình bệnh nhân để đối chiếu hình ảnh, kịp thời phát trường hợp Mặc dù hoạt động thu viện phí ứng dụng phần mềm giải pháp quàn lý tổng công tác quản lý TTK.T chưa xây dựng quy trình cụ thể để kiểm tra, giám sát, giảm sai sót hoạt động thu viện phí, tác giả xin đề xuất quy trình thu nộp viện phí bệnh nhân ngoại trú, quy trình thu nộp viện phí bệnh nhân nội trú, quy trình thu nộp kiếm sốt viện phí hàng ngày nêu Bảng 2.2.2 - Thường xuyên đối chiếu số liệu kế toán viết phiếu thu với kế tốn thu viện phí thù quỹ Ke tốn thu viện phí phải kiếm tra đối chiếu biên lai thu tiền 110 bâng kê để tránh nhầm lẫn sai sót Phối hợp với khoa bệnh viện xác định mức tạm thu viện phí, đế tránh rủi ro bệnh nhân trốn viện khơng tốn đầy đù Hiện nay, Bệnh viện thực thu tiền viện phí tiền mặt Gần cuối chiều, lượng bệnh nhân toán viện lớn nên tạo áp lực cho nhàn viên thu ngân, dễ xày sai sót q trình thu tiền Bệnh viện nên thực kết họp thu viện phí qua ngân hàng khuyến khích tốn qua ATM đế giảm thiếu sai sót cơng tác thu tiền Kiểm soát thu + Kiểm soát hệ thống sổ sách, chứng từ bảng kê chi phí nội trú ngoại trú + Kiểm soát số thứ tự biên lai số trước liên tục Lắp đặt camera điếm thu viện phí đề trách xáy sai xót thu gian lận thu viện phí: thu thừa bệnh nhân, người tốn khơng phái trực tiếp người nhà bệnh nhân.Giảm thiêu gian lận việc nhân viên bố trí người giá danh người nhà bệnh nhân toán đê biển thú tiền.Trách tinh trạng đường dây nóng kiện cáo, thắc mắc thủ tục tốn 3.2.5 Hồn thiện Thơng tin tun truyền Cần đàm bảo hệ thống thông tin truyền thông thông suốt khắp bệnh viện, đàm bảo hệ thống mạng nội không bị lỗi để thông tin chuyền tải kịp thời Bệnh viện cần phối hợp thường xuyên với nhà cung cấp phần mềm quàn lý bệnh viện để nhanh chóng hồn thiện nhằm tạo thuận lợi cho khoa q trình xứ lý cơng việc Bệnh viện cần tổ chức nhiều nùra buổi gặp gỡ với bệnh nhân người nhà bệnh nhân để nắm bắt thông tin tốt từ khách hàng Đây mạnh cơng tác thơng tin, truyền thơng bên ngồi: đê hình ánh bệnh viện biết đến nh iều hon, cần tăng cường cơng tác quảng bá hình ảnh bệnh viện như: + Tham gia công tác tuyên truyền phòng chữa bệnh, tăng cường hoạt động xã hội người bệnh người nghèo + Tham gia hoạt động khoa học y khoa đế nâng cao uy tín chun mơn bệnh viện + Mớ rộng địa bàn hoạt động tư vấn sức khỏe đê nhiều người biết đến bệnh viện Ill Thu thập thông tin thực khảo sát đế biết ý kiến bệnh nhân xã hội tình hình khám chữa bệnh bệnh viện Từ đó, bệnh viện cỏ phương án điều chỉnh kịp thời sát với thực tế hon + Thiết lập kênh thông tin nóng cho phép nhân viên, bệnh nhân người nhà bệnh nhân báo cáo hành vi, kiện bất thường có khả gây thiệt hại cho bệnh viện khách hàng * Nguồn thu viện phí - Thực đầy đủ, đồng bộ, kịp thời, chế độ việc sử dụng biên lai, chứng từ thu nhàm kiểm sốt tồn diện nguồn thu, số thu - Khi thu tiền phải xuất biên lai thu cho người nộp Tách rời việc ghi biên lai thu tiền, thú quỹ thu tiền sau viết số cho kế toán ghi biên lai - Thú quỹ phái thường xuyên cập nhật, tồng hợp kết số số dư tiền mặt hàng ngày, thu đến đâu kiểm kê nhập quỹ đến đó, khoản thu nộp vào kho bạc nhà nước thi phái làm thú tục nộp kịp thời, khơng có số dư tiền mặt lớn đơn vị - Bộ phận kế tốn khơng thu hộ đề hạn chế gian lận, đàm bào nguyên tắc “bất kiêm nhiệm” - Việc kiềm kê quỹ tiền mặt đối chiếu với số kế toán vào cuối tháng phái thực nghiêm túc - Viện phải mở số sách kế tốn theo dõi thu, chi quỹ học phí, viện phí nghiêm cấm việc tạm chi để ngồi sơ sách kế tốn Đơn vị có trách nhiệm nộp số tiền thu học phí, viện phí hàng tháng vào tài khoản tiền gứi phí, lệ phí KBNN hoạt động thu viện phí, sau kết thúc năm báo cáo tốn thu, chi quỹ phí, lệ phí chấp hành đầy đủ chế độ báo cáo tài theo quy định Việc thu, chi quỹ phí, lệ phí phải tổng hợp chung vào Quyết toán NSNN hàng năm đơn vị Cuối năm thực việc phân tích, so sánh sổ liệu thực tế với kế hoạch 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ Đối với quan quán lý Nhà nước quan quân Bộ Y tế đóng vai trị vơ quan trọng phát triển đơn vị nghiệp y te cơng lập, có bệnh viện công lập trực thuộc Bộ Y tế Đế thực giải pháp cần có quan tâm, giúp đờ cùa quan 112 quán lý việc: Cần xây dụng định mức phân bố NSNN hợp lý dựa tiêu chí phản ánh nhu cầu Bệnh viện, khả phục hồi chi phí, cơng suất sử dụng giường bênh, tính đặc thù bệnh viện NSNN cấp cần đảm bảo đủ chi cho khoản chi cần thiết ngân sách nhà nước đám bào như: lương theo ngạch bậc, loại phụ cấp theo lương, khoản đóng góp theo lương, chi đám bão vận hành điện, nước, quăn lý phí, kinh phí chi miền, giảm viện phí cho đối tượng sách xã hội, người nghèo, sửa chữa thường xuyên, tu bảo dường nhà cửa, trang thiết bị y tế, mua sắm đối trang thiết bị, chi phịng bệnh mang tính chất dịch vụ công, phục vụ cồng đồng Cần nghiên cứu hồn thiện phương thức tốn chi phí khám chữa bệnh từ quỹ Bão y tế Cần có quy định đồng bộ, cụ việc triển khai sách miễn giàm viện phí Cần xây dựng danh mục thuốc hợp lý, linh hoạt đảm bảo đáp ứng nhu cầu khám chừa bệnh địa phương cung cấp thông tin khách quan đầy đủ thuốc cho người kê đơn người bệnh Can sửa đổi, bổ sung , hoàn thiện vãn bàn pháp luật đế tránh chồng chéo việc thực đon vị Đào tạo, nâng cao lực quán lý tài cho bệnh viện Giao quyền tự quàn lý, điều hành nhân lực cho Ban giám đốc bệnh viện, cải cách sách tiền lương Nên lựa chọn bệnh viện cơng trọng điềm, phù hợp để triển khai thí điểm, rút kinh nghiệm trước tiến hành diện rộng Cần xây dựng chế kiêm soát hạn chế tác động bất lợi cùa tự tài chính, lấy tăng thu mục tiêu chính, ngăn chặn tình trạng cắt chi 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Y tế Bổ sung hồn thiện chế sách, chế độ quy định cho hoạt động tài chính, hoạt động kiểm soát nội đơn vị HCSN cho phù hợp với tình hình thực tế diễn biến đời sống kinh tế xã hội Ban hành văn bàn, Thông tư hướng dẫn kịp thời: đế tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quàn lý việc điều hành đơn vị thực chức nhiệm vụ, 113 quan nhà nước cần ban hành thơng tư, văn bàn hướng dẫn kịp thời, tránh tình trạng xử lý khơng thống tình, thành phố nước Đấy mạnh chế chi theo hướng khốn chi đề đảm bảo tính tiết kiệm có hiệu ngân sách Nhà nước Có quy định cụ thể chế xử lý thu hồi tài Tăng cường việc quăn lý sau q trinh chấp hành dự tốn hạn chế tình trạng sử dụng lãng phí ngân sách nhà nước Tăng cường việc kiểm tra kiểm soát kinh tế thường xuyên đơn vị Thuộc Bộ Y tế Bộ Y tế cần tổ chức lại hệ thống kiểm soát nội từ Sờ đến tất đơn vị trực thuộc Bộ mà trọng tâm hình thành phận kiếm toán nội Trước hết Bộ đơn vị trực thuộc có quy mơ lớn để thống mặt tổ chức nhằm nâng cao hiệu hoạt động cúa toàn hệ thống, thơng tin tổng hợp hoạt động tài ngành địa bàn, việc kiếm tra kiếm soát chặt chẽ hoạt động thu, chi ngân sách đơn vị trực thuộc Đồng thời phận cịn giúp Bộ quản lý, chì đạo mặt nghiệp vụ, xây dựng kế hoạch tố chức thực ke hoạch kiềm tra, kiểm soát hàng năm cùa đơn vị trực thuộc Đe nghị phòng K.HTC Bộ Y tế cần tồ chức thường xuyên buổi học tập, hội nghị trao đối kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nghiệp vụ.Thường xuyên cập nhật hướng dẫn thực văn bàn chế độ sách tài chính, kiến thức mới.Tăng cường học hoi trao đôi kinh nghiệm với với đơn vị cơng tác kiềm sốt qn lý tài Hàng năm cần tố chức tập huấn nghiệp vụ đến lần cho cán làm công tác kế tốn tài chính, theo hình thức tập trung thông qua tài liệu hướng dần nghiệp vụ Đặc biệt có chế sách chế độ cần tập huấn hướng dần nghiệp vụ cụ 3.3.3 Kiến nghị với Bệnh viện Bạch Mai Nâng cao nhận thức kiểm soát nội điều kiện tiền đề để xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội tốt Tuy nhiên, mức độ hoàn thiện đến đâu, điều kiện quan trọng, giải pháp có thực hay khơng thực có hiệu hay khơng tuỳ thuộc vào nhận thức lãnh đạo bệnh viện Đây yếu tố định hiệu K.SNB Chính vậy, đế bệnh viện phát triển bền vững, giám đốc 114 cần có nhận thức tồn diện vai trò phương pháp xây dựng vận hành K.SNB hiệu quả.Từ đó, Ban giám đốc xây dựng cho kế hoạch ngắn hạn chiến lược dài hạn đế hoàn thiện K.SNB cùa bệnh viện Các nhà lãnh đạo can phái: - sẵn sàng thay đoi đón nhận mới, tích cực, mạnh dạn áp dụng vào bệnh viện - Mạnh dạn vấn đề đầu tư xây dựng sở vật chất, hệ thống thông tin, đầu tư cho việc tin học hố cơng tác quản lý - Coi nhân tố người trung tâm phát triển Bên cạnh đó, tính hữu hiệu K.SNB cịn tùy thuộc nhiều vào cán cơng nhân viên cua bệnh viện Do vậy, người thực thi sách, giãi pháp tố chức K.SNB phái hiếu K.SNB; phải nhận thức vai trò, tác dụng đoi với cơng tác qn lý cua đơn vị Có vậy, giải pháp tố chức thực vào thực tiền, người thực hưởng ứng úng hộ Từ đó, phát huy tác dụng công tác quán lý hiệu quà hoạt động bệnh viện 115 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương tác già đưa số định hướng cụ thể hoàn thiện kiểm sốt hoạt động thu viện phí Bệnh viện Bạch Mai khắc phục hạn chế nêu chương Để khắc phục tồn nhàm nâng cao chất lượng thơng tin kế tốn phục vụ việc định cho lãnh đạo Bệnh viện, đồng thời tăng cường khả kiểm soát hoạt động thu viện phí Trong chương tác giả đưa số giải pháp cụ thể nhàm hoàn thiện kiểm sốt thu viện chu trình thu viện Bệnh viện Bạch Mai, tố chức ứng dụng CNTT, kiếm tra đối chiếu chứng từ phận kế toán phận chức Bệnh viện nhàm đạt hiệu xác nhanh chóng 116 KẾTLUẬN Có nói KSNB hoạt động thu viện phí mang ý nghĩa sống cịn đơn vị, giúp đơn vị đạt mục tiêu đặt ra, ngăn ngừa hạn chế tới mức thấp rủi ro Vì vậy, việc đồi nâng cao hiệu hoạt động, tăng cường công tác quàn lý mà đặc biệt KSNB hoạt động thu viện phí nhiệm vụ trọng tâm đơn vị nghiệp có thu nói chung cúa Bệnh viện Bạch Mai nói riêng.Với mục đích nghiên cứu, hồn thiện kiểm sốt nội Bệnh viện Bạch Mai, luận văn đạt số kết cụ sau: Hệ thống hóa vấn đề lý luận KSNB hoạt động thu viện phí Trình bày thực trạng KSNB hoạt động thu viện phí cúa Bệnh viện Bạch Mai thơng qua yếu tố cấu thành, là: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiêm sốt giám sát Phân tích, đánh giá, rút ưu điểm hạn chế mà Bệnh viện Bạch Mai cần khắc phục hoàn thiện, báo đảm đạt mục tiêu cùa K.SNB hoạt động thu viện phí Đế đàm bão nội dung hồn thiện xác đáng có tính khả thi, luận văn chi nguyên nhân cua hạn che việc thiết lập vận hành KSNB hoạt động thu đơn vị, làm sở cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện Nhằm định hướng cho nội dung hoàn thiện, luận văn nêu phương hướng, yêu cầu, nguyên tắc cần phải tuân thủ hoàn thiện KSNB hoạt động thu đon vị Tuy nhiên, hạn chế thời gian kiến thức nên tác giả không kiếm định giả thuyết nghiên cứu mơ hình tính tốn, mơ hình kinh tế lượng phức tạp đê giãi van đề Dù rat cố gang trinh nghiên cứu, không the tránh khởi khiếm khuyết Do vậy, tác giả mong nhận ý kiến ùng hộ chân thành để luận văn hoàn thiện sâu sắc Những ý kiến đóng góp tác già, khơng chì để sửa chữa hạn chế, thiếu sót cúa luận văn mà giúp tác giá nhận thức đầy đu hoàn thiện hơnvề cách thức, phương pháp nghiên cứu khoa học đe đáp ứng yêu cầu học tập, nghiên cíai cơng tác, mang lại cho luận văn giá trị lý luận thực tiễn cao hon 117 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bệnh viện Bạch Mai (2016, 2017, 2018), Quy chế chi tiêu nội hộ; Báo cáo Bộ Tài (2001), Ban hành theo Quyết định số 143/2001/QĐ- BTC, Bộ Tài (2012), Ban hành kèm theo Thơng tư số 2Ỉ4/2012/TT-BTngày tài chinh năm;Báo cáo dự toán kinh phi năm, Hà Nội Chuẩn mực kế toán VSA 400, Đánh giá rủi ro kiếm soát nội hộ 06 thủng 12 năm 2012 Chuẩn mực kế toán VSA 315, Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiềm tốn mơi trường cùa đơn vị Bộ Tài (2016), Thơng tư số 300/2016/TT - BTC ngày 15/11/2016 cùa Bộ Bộ tài (2017), Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 hướng Tài sủa đoi, bố sung hệ thong mục lục ngân sách nhà nước, Hà Nội; dan chế độ kế tốn hành chính, nghiệp Chính phu (2012), Nghị định 85/2012/ND-CP ngày 15/10/2012 chơ chề hoạt động, che tài chinh đoi với đơn vi nghiệp y tế công lập giá dịch vụ Chính phủ (2015), Nghị đinh số 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 quy định Chính phủ (2021), Nghị định số 60/2021/NĐ-CP ngày 21/06/2021 quy định chế tự chủ cùa đơn vị nghiệp công lập chế tự đơn vị nghiệp công lập INTOSAI GOV 9100, Guidelines for Internal Control Standards for the Pubic sector (2013) 10 Kiêm soát nội Trường kinh tế Quốc dân Coso 2013 11 Nguyễn Thị Hạnh (2016), “Hồn thiện hệ thống kiềm sốt nội bệnh viện Chợ Rầy”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Cơng nghệ TP Hồ Chí Minh; 12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội nghĩa Việt Nam (2015), Luật Ke toán so 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015, Hà Nội 13 Thông tư liên Bộ 14/TTLB hướng dẫn thu phần viện phí 14 Thơng tư liên Bộ y tể Tài Chính số 49-TTLB-CB ngày 14/11/1957 việc thu viện phí