Dt cp cty cp dv gtvt quang ngai

Vai trò, ý nghĩa, yêu cầu và nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Vai trò và ý nghĩa của kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh

- Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh có vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân nói chung và trong doanh nghiệp nói riêng.

- Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh giúp doanh nghiệp quản lý được tổng doanh thu, tổng chi phí từ đó xác định được kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.

- Doanh thulà nguồn tài chính quan trọng để trang trải các khoản chi phí hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp.Quản lý tốt chi phí, tăng doanh thu từ đó thu được kết quả kinh doanh chính xác giúp doanh nghiệp có những thông số tài chính nhằm hiểu rõ hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- Mục đích cuối cùng trong kinh doanh đối với bất kì doanh nghiệp nào là tối đa hóa lợi nhuận và phát triển bền vững Tuy nhiên, trước khi tạo ra được lợi nhuận doanh nghiệp đã phải đầu tư và tốn rất nhiều chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh Một doanh nghiệp phát triển bền vững là nhân tố quan trọng thúc đẩy nền kinh tế quốc dân phát triển Chính vì vậy, tiết kiệm được càng nhiều chi phí, tăng doanh thu, lợi nhuận của doanh nghiệp sẽ càng tăng lên, và chủ sở hữu sẽ tiến dần đến mục tiêu của mình Vì vậy, nắm vững được công tác doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh sẽ biết được tổng chi phí bạn sẽ đặt được giá bán sao cho có lợi nhuận, kiểm soát và giảm các chi phí, đưa ra các chiến lược kinh doanh có hiệu quả nhằm tăng doanh thu,đồng thời đưa ra các quyết định đúng đắn trong kinh doanh, lập kế hoạch kinh doanh cho tương lai, góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển.

Nhiệm vụ của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Để làm tốt công tác doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, kế toán cần nắm vững các nhiệm vụ sau đây:

- Ghi chép, phản ánh, theo dõi kịp thời, chính xác công tác mua hàng, bán hàng về mặt số lượng, kết cấu, chủng loại, quy cách, kiểu cỡ, giá cả của các loại hàng mua, hàng bán và thời điểm mua hàng, bán hàng, theo từng phương thức mua hàng, bán hàng.

- Theo dõi, kiểm tra, giám sát việc thực hiện kế hoạch mua hàng, bán hàng theo từng nguồn hàng, từng hợp đồng, từng đơn đặt hàng, từng khách hàng, từng loại hàng và tình hình thanh toán tiền hàng.

- Xác định kịp thời, chính xác giá thực tế của hàng đã mua, tính toán chính xác tổng trị giá thanh toán của hàng bán ra bao gồm doanh thu bán hàng, thuế GTGT đầu ra của từng mặt hàng, nhóm hàng, hóa đơn, khách hàng và từng đơn vị trực thuộc, xác định cụ thể giá mua thực tế của lượng hàng đã tiêu thụ (giá vốn của hàng bán ra) và phân bổ chi phí thu mua cho từng hàng đã tiêu thụ.

- Quản lý thu hồi tiền hàng, khách nợ, theo dõi chi tiết từng khách hàng, lô hàng, số tiền, thời hạn thanh toán và tình hình thanh toán.

- Tập hợp đầy đủ, chính xác chi phí bán hàng thực tế phát sinh, phân bổ hợp lý, kết chuyển đúng quy định các chi phí bán hàng cho hàng đã tiêu thụ.

- Tham mưu các giải pháp để thúc đẩy bán hàng, thu tiền hàng, tăng nhanh vòng quay vốn, cung cấp cho lãnh đạo nhanh chóng, thường xuyên, nhạy bén các thông tin về mua hàng, thanh toán tiền hàng, giá cả, lượng hàng tồn kho để lãnh đạo nghiện cứu, có căn cứ cho những quyết định chỉ đạo điều hành hoạt động mua bán và kinh doanh của doanh nghiệp.

- Cung cấp các thông tin mua , bán hàng cho các cơ quan quản lý Nhà nước

Yêu cầu của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

- Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính.

- Phản ánh kịp thời, đúng thời gian quy định thông tin, số liệu kế toán.

- Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu và chính xác thông tin, số liệu kế toán.

- Phản ánh trung thực hiện trạng, bản chất sự việc, nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế, tài chính.

- Thông tin, số liệu kế toán phải được phản ánh liên tục từ khi phát sinh đến khi kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính, từ khi thành lập đến khi chấm dứt hoạt động của đơn vị kế toán; số liệu kế toán phản ánh kỳ này phải kế tiếp theo số liệu kế toán của kỳ trước, từ đó phân loại, sắp xếp thông tin, số liệu theo trình tự, có hệ thống và có thể so sánh được.

Nghiệp vụ mua, bán hàng hóa trong nước tại doanh nghiệp thương mại

Mua hàng hóa

Mua hàng đóng vai trò quan trọng trong quá trình lưu chuyển hàng hóa của doanh nghiệp thương mại, là giai đoạn đầu tiên giúp hình thành quan hệ trao đổi và thanh toán giữa người mua, người bán Việc mua hàng góp phần chuyển hóa giá trị hàng hóa, chuyển giao vốn doanh nghiệp từ hình thái tiền tệ sang hình thái hiện vật, cụ thể là hàng hóa.

- Phương thức thanh toán tiền hàng thường được ghi trong các hợp đồng kinh tế Có hai phương thức thông dụng:

Phương thức thanh toán trực tiếp.

Phương thức thanh toán chậm trả.

 Hạch toán ban đầu:Các chứng từ, tài liệuthường dùng:

Hợp đồng mua bán, Hóa đơn Giá trị gia tăng.

Bảng kê mua hàng, Biên bản kiểm nhận hàng hóa.

Chứng từ thanh toán tiền hàng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ,…

Chứng từ về chi phí mua hàng: Phiếu chi về vận chuyển, bốc dỡ, phiếu thu của cơ quan, đơn vị làm các thủ tục giấy tờ,…

Giấy chứng nhận chi tiêu, giấy báo nợ.

Các hóa đơn mua hàng, vận chuyển, bốc dỡ, thuê kho bãi…

- Các chứng từ trên phải kịp thời, đúng mẫu quy định, ghi đầy đủ các yếu tố, các chỉ tiêu trong mẫu nhằm đảm bảo tính pháp lý, tính hợp lệ của các chứng từ khi vào sổ kế toán.

Bán hàng hóa

- Bán hàng là khâu cuối cùng của quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thương mạithông qua bán hàng hóa, thể hiện giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa được thực hiện, vốn của doanh nghiệp thương mại chuyển từ hình thái vật chất (hàng hóa) sang hình thái giá trị, doanh nghiệp thu hồi được vốn bỏ ra để bù đắp mọi chi phí và có nguồn tích lũy để mở rộng kinh doanh.

- Phương thức và hình thức bán hàng: mỗi doanh nghiệp bán hàng theo nhiều phương thức, mỗi phương thức lại được thực hiện dưới nhiều hình thức khác nhau:

Phương thức bán buôn (bán xỉ):

 Bán buôn vận chuyển thẳng.

- Hai phương thức này, mỗi phương thức có hai hình thức:

 Bán giao hàng trực tiếp

 Bán lẻ thu tiền trực tiếp

 Bán lẻ thu tiền tập trung

 Bán lẻ tự phục vụ (tự chọn)

 Bán hàng trả chậm, trả góp

Phương thức gửi hàng đại lý, ký gửi:

 Tổng đại lý mua, bán hàng hóa.

 Hạch toán ban đầu:Các chứng từ, các tài liệu thường dùng:

Phiếu xuất kho kiêm phiếu vận chuyển, Phiếu xuất kho gửi hàng bán đại lý,.

Báo cáo bán hàng của nhân viên bán hàng, Bảng kê bán lẻ hàng hóa, Bảng thanh toán hàng bán đại lý, ký gửi.

Phiếu thu, giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, chứng từ liên quan đến tiền hàng qua ngân hàng và các chứng từ, hóa đơn, phiếu chi, biên lai thu tiền phục vụ cho quá trình bán hàng: quảng cáo, chào hàng, tiếp thị,…

Kế toán doanh thu

Các khái niệm cơ bản về doanh thu

- Theo Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa (Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

Doanh thu là giá trị tổng hợp các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp nhận được hoặc sẽ nhận được trong kỳ kế toán Các lợi ích này phát sinh từ hoạt động kinh doanh sản xuất thông thường của doanh nghiệp và sẽ làm tăng vốn chủ sở hữu Lưu ý rằng, những khoản thu hộ từ bên thứ ba không được coi là lợi ích kinh tế và không làm tăng vốn chủ sở hữu nên không được tính vào doanh thu.

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ;

 Doanh thu hoạt động tài chính;

 Các khoản giảm trừ doanh thu;

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Doanh thu hoạt động tài chính là giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Các khoản giảm trừ doanh thu là số tiền giảm trừ cho người mua hàng được tính vào doanh thu hoạt động kinh doanh.

- Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

 Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.

 Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng bán kém phẩm chất, sai quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế hoặc lạc hậu thị hiếu.

 Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán xác định là đã bán bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.

- Ngoài ra, các khoản giảm trừ doanh thu còn bao gồm:

 Thuế tiêu thụ đặc biệt: là loại thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

 Thuế xuất khẩu: là sắc thuế đánh vào trị giá hàng hóa giữa các quốc gia.

 Thuế Giá trị gia tăng của doanh nghiệp nộp thuế GTGTtheo phương pháp trực tiếp: là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất tới tiêu dùng Thuế GTGT của doanh nghiệp nộp thuế GTGTtheo phương pháp trực tiếp phải nộp tương ứng với số doanh thu đã được xác định trong kỳ.

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với các khoản giảm trừ doanh thu.

Thu nhập khác làkhoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu.

Một số quy định khi hoạch toán doanh thu

Việc xác định và ghi nhận doanh thu cần tuân theo quy định tại Chuẩn mực kế toán 14 "Doanh thu và thu nhập khác" Đồng thời, cần tham chiếu đến các Chuẩn mực kế toán có liên quan để đảm bảo tính nhất quán và chính xác trong quá trình ghi nhận và báo cáo doanh thu.

Chỉ ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

 Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

 Doanh thu xác định tương đối chắc chắn;

 Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch khách hàng;

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy và được ghi nhận trong kỳ theo kết quả công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán kỳ đó Kết quả giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn đồng thời 4 điều kiện sau:

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

 Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;

 Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán;

 Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

Doanh thu phải được theo dõi riêng biệt theo từng loại, theo từng khoản doanh thutheo yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh và lập Báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển vào Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thu không có số dư cuối kỳ.

Phương pháp kế toán doanh thu

1.3.3.1Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Tài khoản sử dụng:Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm:

Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hóa.

Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm

Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ.

Tài khoản 5118 - Doanh thu khác.

Một số quy định khi hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá hợp lý của các khoản đã thu được tiền, hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu bao gồm cả các khoản phụ thu, phí thu thêm ngoài giá bán.

Doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ phải thực hiện quy đổi ngoại tệ sang Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức trong kế toán Tỷ giá quy đổi được sử dụng là tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm ghi nhận nghiệp vụ kinh tế.

Không hạch toán vào Tài khoản 511 các trường hợp sau:

 Trị giá hàng hóa, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công chế biến.

 Trị giá sản phẩm, hàng hóa đang gửi bán; dịch vụ hoàn thành đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được xác định là đã bán.

 Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi đại lý, ký gửi (Chưa được xác định là đã bán).

 Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác không đươc coi là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần

Doanh thu phát sinhTổng giá thanh toán Chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh

Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

KẾ TOÁN TỔNG HỢPDOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ (Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần

Thuế XK, thuế TTĐB phải nộp

Doanh thu phát sinh Chiết khấu TM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh

Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

KẾ TOÁN TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CÂP DỊCH VỤ (Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)

1.3.3.2 Doanh thu hoạt động tài chính

- Tài khoản sử dụng : Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính, dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

- Doanh thu hoạt động tài chính gồm:

Tiền lãi : Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân Hàng, lãi bán hàng trả chậm,

Cổ tức, lợi nhuận được chia;

Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; liên doanh, đầu tư, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vốn khác;

Lãi tỷ giá hối đoái,Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ;

Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;

Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.

 Một số quy định khi hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

- Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên Tài khoản 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

 Sơ đồ kế toán Doanh thu hoạt động tài chính

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu, cổ tức được chia

Lãi tỷ giá, lãi bán ngoại tệ Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia bổ dung vốn góp

Chiết khấu thanh toán được hưởng

Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh

Bán ngoại tệ hoặc mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ bằng ngoại tệ

(Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế)

KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

1.3.3.3 Các khoản giảm trừ doanh thu:

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu, bao gồm: Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại.

Tài khoản 5212 - Giá trị hàng bán bị trả lại.

Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán.

Một số quy định khi hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu:

Tài khoản này chỉ phản ánh khoản chiết khấu thương mại khi bán hàng được ghi trên hóa đơn hoặc các chứng từ khác liên quan đến bán hàng, chỉ phản ánh giá trị của số hàng bị trả lại đúng bằng số lượng hàng bị trả lại nhân đơn giá bán ghi trên hóa đơn và chỉ phản ánh các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá ngoài hóa đơn.Không hạch toán vào tài khoản này số giảm giá đã được ghi trên hóa đơn và đã được trừ vào tổng giá trị hàng bán ghi trên hóa đơn.

TK 111, 112 131 TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu TK 511

Các khoản giảm trừ doanh thuphát sinh

(Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)Giá bán chưa có thuế GTGTCuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thuphát sinh (Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)

Trong kỳ hạch toán, các khoản giảm trừ doanh thu thực tế phát sinh được phản ánh vào bên Nợ Tài khoản 521 Cuối kỳ, kết chuyển tổng số tiền giảm trừ doanh thu vào Tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần thực tế trong kỳ.

Sơ đồ kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

KẾ TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI, GIẢM GIÁ HÀNG BÁN,

HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711 – Thu nhập khác, dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tại ra doanh thu của doanh nghiệp Loại tài khoản này chỉ phản ánh các khoản thu nhập khác trong kỳ.

Một số quy định khi hạch toán thu nhập khác

- Nội dung của thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm:

Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;

Chênh lệch lãi do đánh giá vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư tài chính dài hạn khác;Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản là thuê tài chính;

Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;

Thu nhập các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

Một số khoản thuế được NSNN hoàn lại;

3331 (nếu có) Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ

Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế

Thu được khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ (Đồng thời ghi có TK 004)

TK 156,211 Nhận tài trợ, biếu tặng hàng hóa, TSCĐ

Kết chuyển nợ không xác định được chủ Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cược

Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);

Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;

Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.

Sơ đồ kế toánthu nhập khác.

KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC

Cơ sở lý luận về chi phí

Các khái niệm cơ bản về chi phí

- Chi phí là số tiền phải trả để thực hiện các hoạt động kinh tế như sản xuất, giao dịch, nhằm mua được các hàng hóa, dịch vụ cần thiết cho quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Chi phí trong doanh nghiệp thương mại bao gồm:

 Giá vốn hàng bán: Tài khoản 632

 Chi phí tài chính: Tài khoản 635

 Chi phí quản lý kinh doanh: Tài khoản 642

 Chi phí khác : Tài khoản 811

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : Tài khoản 821

Giá vốn hàng bán là giá trị hàng xuất kho.Giá vốn phụ thuộc vào phương pháp tính giá xuất kho của doanh nghiệp.

Chi phí tài chính là các khoản chi phí phục cho cho hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Chi phí quản lý kinh doanh là các khoản chi phí phục vụ cho bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp.

- Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:

 Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

 Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí hành chính và chi phí quản lý chung của doanh nghiệp

Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được tính

Một số quy định khi hạch toán chi phí

- Mỗi doanh nghiệp, chỉ có thể áp dụng một trong hai phương pháp hạch toán hàng tồn kho, hoặc phương pháp kê khai thường xuyên, hoặc phương pháp kiểm kê định kỳ và được áp dụng nhất quán ít nhất trong một niên độ kế toán.

- Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ : Cuối kỳ kế toán phải tiến hành kiểm kê để xác định giá trị thành phẩm, hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ Trên cơ sở kết quả kiểm kê xác định giá trị hàng tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ và giá trị vật tư, hàng hóa mua vào trong kỳ để xác định trị giá vật tư, hàng xuất sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh và trị giá vốn của hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ đã xuất bán trong kỳ.

Phương pháp kế toán chi phí

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán, phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư bán trong kỳ.

Một số quy định khi hạch toán kế toán giá vốn hàng bán:

- Chỉ hạch toán giá vốn hàng bán khi các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ.

- Các khoản chi phí phát sinh như khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra; chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt quá định mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình hoàn thành thì được hạch toán trực tiếp vào giá vốn hàng bán.

Các phương pháp tính giá xuất kho

- Kế toán tổng hợp chi phí, tính giá thực tế tài sản mua vào:

Trị giá thực tế tài sản mua vào

= Trị giá mua ghi trên hóa đơn + Chi phí thu mua thực tế phát sinh +

Thuế không được hoàn lại

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua được hưởng

- Kế toán tính trị giá hàng hóa đã tiêu thụ:

Trị giá vốn thực tế của hàng hóa xuất bán tiền thu trong kỳ

Trị giá vốn thực tế của hàng hóa còn lại đầu kỳ

Trị giá vốn thực tế của hàng hóa mua vào trong kỳ

Trị giá vốn thực tế của hàng hóa gửi bán trong kỳ

Trị giá vốn thực tế của hàng hóa tồn kho còn lại cuối kỳ

- Theo chế độ kế toán hiện hành - Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa (Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính) và tùy theo đặc điểm kinh doanh, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong bốn phương pháp sau để tính giá vốn cho hàng xuất bán, xuất dùng:

 Phương pháp bình quân gia quyền :

Trị giá vốn hàng xuất kho = Lượng hàng xuất kho × Giá vốn đơn vị bình quân gia quyền

- Giá vốn bình quân giá quyền lại có thể được tính theo một trong hai cách sau:

 Tính theo giá vốn đơn vị bình quân gia quyền cả kỳ nghĩa là chỉ đến cuối kỳ kế toán tính giá đơn vị bình quân một lần theo công thức sau:

Giá vốn đơn vị bình quân gia quyền cả kỳ =

Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Tổng trị giá hàng nhập trong kỳ Lượng hàng tồn đầu kỳ + Tổng lượng hàng nhập trong kỳ

 Tính giá vốn đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập (bình quân gia quyền liên hoàn)

Giá vốn đơn vị bình quân gia quyền sau lần nhập i = Trị giá hàng tồn sau lần nhập i

Lượng hàng tồn sau lần nhập i

Giá vốn đơn vị bình quân gia quyền sau lần xuất j = Trị giá hàng tồn dòng kế trên xuất

Lượng hàng tồn dòng kề trên xuất

Theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn, đơn giá xuất sẽ không thay đổi nếu như giữa các lần xuất trong tháng không có lần nhập xen kẽ Trong trường hợp này, kế toán chỉ tính giá đơn vị bình quân sau lần nhập gần nhất kề trước ngày xuất.

- Mỗi chủng loại hàng khác nhau phải tính giá cho từng mặt hàng tương ứng.

- Tồn đầu kỳ coi như lần nhập đầu tiên trong tháng.

 Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO):kế toán giả định hàng nhập trước sẽ xuất trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau.

 Phương pháp nhập sau, xuất sau (LIFO):kế toán giả định hàng nhập sau sẽ xuất trước, xuất hết số nhập sau mới đến số nhập trước.

 Phương pháp giá đích danh: giá của hàng tồn kho sẽ giữ nguyên từ khi nhập kho đến lúc xuất ra Xuất loại nào, lấy loại đó.

Sơ đồ kế toán Giá vốn hàng bán

TK 911 Trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Cuối kỳ, kết chuyển giá vồn hàng bán

Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn của hàng xuất bán

Trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Giá vốn hàng được xác định là tiêu thụ

Chi phí liên quan đến cho thuê hoạt động BĐSĐT

Hàng hóa bị trả lại nhập kho

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Cuối kỳ, kết chuyển giá vồn hàng bán

Bán bất động sản đầu tư Giá trị hao mòn

KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN ( Theo phương pháp kê khai thường xuyên)

1.4.3.2Kế toán chi phí tài chính

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 – Chi phí tài chính, phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay hoặc đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết,…; Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái

Một số quy định khi hạch toán chi phí hoạt động tài chính

- Tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí.Không hạch toán vào Tài khoản 635 những nội dung chi phí sau:

Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ; Chi phí quản lý kinh doanh;

Chi phí kinh doanh bất động sản;

Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản;

 Sơ đồ kế toán Chi phí hoạt động tài chính:

Chi phí liên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ, chiết khấu thanh toán cho người mua

Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Bán ngoại tệ, mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ bằng ngoại tệ

Lỗ bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá

Bán các khoản đầu tư

Lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

Kết chuyển lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục cuối kỳ

Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ

KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

1.4.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh, phản ánh các khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ Các khoản chi phí này bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, chi phí hội nghị khách hàng, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển sản phẩm, hàng hóa và khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng.

- Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệpphản ánh những chi phí hành chính và chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp; bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; thuế nhà đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng nợ phải thu khó đòi; dự phòng phải trả, chi phí dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ, ); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị, công tác phí, ) (Giá có thuế, hoặc chưa có thuế Giá trị gia tăng).

Một số quy định khi hạch toán chi phí quản lý kinh doanh

- Tùy theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng đơn vị, Tài khoản

642 có thể mở chi tiết theo từng loại chi phí: Đối với Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng, bao gồm:

 Chi phí nhân viên trong khâu bán hàng;

 Chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng;

 Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận bán hàng;

 Chi phí dự phòng: là khoản dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hóa đã bán đươc trong kỳ;

 Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng và chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng.

 Đối với Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:

 Chi phí nhân viên quản lý;

 Chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng;

 Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp;

 Thuế, phí và lệ phí;

 Chi phí dự phòng như khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng tái cơ cấu doanh nghiệp, dự phòng cho các hợp đồng có rủi ro lớn tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp;

 Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho văn phòng doanh nghiệp và chi phí bằng tiền khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp.

Sơ đồ kế toán Chi phí quản lý kinh doanh

Các khoản giảm chi phí kinh doanh

Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền

Phân bổ dần hoặc trích trước vào chi phí quản lý kinh doanh

Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng, quản lý doanh nghiệp

Tiền lương phụ cấp, tiền ăn ca và BHXH,BHYT,KPCĐ của bộ phận quản lý và bán hàng

Trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, trích dự phòng phải trả

Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

Hoàn nhập dự phòng phải trả (bảo hành sản phẩm, tái cơ cấu doanh nghiệp)

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ

TK 133 Thuế GTGT (nếu có)

Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi

KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811 – Chi phí khác, phản ánh các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.

- Chi phí khác của doanh nghiệp gồm:

Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bánTSCĐ (nếu có);

Khoản phạt do vi phạm hợp đồng

Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán

Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ

Chênh lệch lỗ do đánh giá vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư tài chính dài hạn khác;

Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;Bị phạt thuế, truy nộp thuế;

Các khoản chi phí khác.

Sơ đồ kế toán Chi phí khác:

KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC

1.4.3.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, dùng để phản ánh chi phí chịu thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ để xác định kết quảhoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính.

Quy định khi hạch toán kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Hàng quý, kế toán ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Nếu phát hiện sai sót trọng yếu hoặc không trọng yếu trong khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp các năm trước, doanh nghiệp điều chỉnh tăng hoặc giảm vào số dư đầu năm các tài khoản.

3334 "Thuế thu nhập doanh nghiệp”và các tài khoản liên quan khác mà không phải ghi nhận vào Tài khoản 821.

Sơ đồ kế toán Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 821 Chi phí thuế TNDN TK 911 Chi nộp thuế TNDNHàng quý tạm tính thuế TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp Điều chỉnh giảm khi số thuế phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xác định cuối năm

Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN

KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Cơ sở lý luận về kế toán xác định kết quả kinh doanh

Các khái niệm cơ bản về xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là thước đo đánh giá thành quả mà doanh nghiệp đạt được trong một chu kỳ hoạt động Từ kết quả này, doanh nghiệp xác định được lợi nhuận thu về, từ đó đưa ra những chiến lược kinh doanh phù hợp để tối ưu hóa hiệu quả hoạt động.

- Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:

Kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh : là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh.

Kết quả hoạt động tài chính : là số chênh lệch giữa doanh thu của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

Kết quả hoạt động khác:là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và chi phí khác.

Tổng lợi nhuận trước thuế: là tổng kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.

Tổng lợi nhuận sau thuế: là số chênh lệch giữa tổng lợi nhuận kế toán trước thuế với thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

Một số quy định khi hạch toán xác định kết quả kinh doanh

- Tài khoản 911 phải phản ánh đầy đủ chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của các Chuẩn mực kế toán Việt Nam.

- Kết quả hoạt động kinh doanh có thể được hạch toán chi tiết theo từng hoạt động, trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập tài chính, thu nhập khác

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh

Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác, chi phí thuế TNDN

Kết chuyển Lãi phát sinh trong kỳ

Lỗ phát sinh trong kỳ từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ tùy theo yêu cầu quản lý của đơn vị.

- Các khoản doanh thu và thu nhập khác được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.

Phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh, phải phản ánh đầy đủ chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của các Chuẩn mực kế toán Việt Nam.

Sơ đồ kế toán Xác định kết quả kinh doanh:

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Các hình thức, sổ kế toán sử dụng trong kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Các hình thức sổ kế toán

- Căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ chuyên nghiệp của cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán,lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp và phải tuân thu theo đúng quy địnhcủa hình thức sổ kế toán đó, gồm: Các loại sổ và kết cấu các loại sổ, quan hệ đối chiếu kiểm tra, trình tự, phương pháp ghi chép các loại sổ kế toán.

- Doanh nghiệp được áp dụng một trong bốn hình thức kế toán sau:

 Hình thức kế toán Nhật ký chung;

 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái;

 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ;

 Hình thức kế toán trên máy vi tính.

Chứng từ

- Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh và hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán.

- Trong mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị, đều phải lập chứng từ đầy đủ, trung thực, khách quan Những chứng từ này cần được ghi chép vào chứng từ kế toán một cách đầy đủ và chính xác.

- Mẫu chứng từ kế toán bao gồm:

 Mẫu chứng từ kế toán bắt buộc

 Mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn

Các doanh nghiệp nhỏ và vừa sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định của Bộ Tài chính trong Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa Hệ thống này được ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Sổ kế toán sử dụng

Hình thức kế toán Nhật ký chung:

 Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

 Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái:

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:

 Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ;

Hình thức kế toán trên máy vi tính: phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.

Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ và vừa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC), bao gồm:

 Bảng Cân đối kế toán (Mẫu số B01-DNN)

 Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu sô B02-DNN)

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DNN)

 Bản Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DNN)

 Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01-DNN)

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ GIAO THÔNG VẬN TẢI QUẢNG NGÃI

Giới thiệu về Công ty CP dịch vụ giao thông vận tải Quảng Ngãi

- 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển.

- * Tên đầy đủ của công ty

- * Tên giao dịch quốc tế

- Công ty Cổ phần dịch vụ giao thông vận tải Quảng Ngãi

- Tổ dân phố Liên Hiệp II - Phường Trương Quang Trọng - Thành phố Quảng Ngãi Quảng

- Ngày 27/01/2000 công ty đã được Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Quảng Ngãi chính thức cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4300277747.

- Công ty CP dịch vụ giao thông vận tải Quảng Ngãi có 2 chi nhánh:

- Trung Tâm Đào Tạo Lái Xe Cơ Giới Đường Bộ Quảng Ngãi

- Bến Xe ô Tô Khách Bắc Quảng Ngãi

- Công ty CP dịch vụ giao thông vận tải Quảng Ngãitham gia kinh doanh vào thị trường kinh doanh dịch vụ vận tải được gần 16 năm, thị trường chủ yếu của công ty là tại địa bàn thành phố Quảng Ngãi … Sau gần 16 năm hoạt động, dưới sự lãnh đạo sát sao của ban giám đốc công ty mà đặc biệt là Giám đốc Trần Thanh Sơn, cùng với đó là sự lao động nhiệt tình và sáng tạo của tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty, công ty vẫn đã và đang duy trì tiềm lực tài chính vững mạnh và nguồn nhân sự chất lượng, có chuyên môn tốt, luôn tận tụy phục vụ khách hàng

- 2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.

Phòng TCHC Phòng KTTK Phòng KH đầu tư

Bến DV1 Bến DV2 đoàn xe khách Trung tâm đào tạo lái xe

- Mối quan hệ chỉ huy:

- Mối quan hệ làm việc:

- Nhiệm vụ của các phòng ban:

- Ban giám đốc: Giám đốc công ty là người đứng đầu, lãnh đạo toàn công ty và có trách nhiệm lớn nhất đối với các hoạt động kinh doanh do đó có trách nhiệm tổ chức điều hành toàn hệ thống Chịu trách nhiệm trước cơ quan cấp trên và các cơ quan Pháp luật về hiệu quả sản xuất kinh doanh, quản lý, tổ chức điều hành chung tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Các phó giám đốc kinh doanh, kỹ thuật có trách nhiệm giúp đỡ và chia sẻ nhiệm vụ với giám đốc.

Phòng Tổ chức Hành chính là đơn vị tham mưu, giúp lãnh đạo công ty triển khai các hoạt động về tổ chức sản xuất, quản lý nhân sự, hành chính, đồng thời thực hiện các chính sách đối với người lao động.

- Phòng kế toán thống kê:là phòng tham mưu giúp lãnh đạo Công ty trong công tác quản lý tài chính, tổ chức và chỉ đạo thực hiện công tác thống kê kế toán. thông tin kinh tế và hạch toán sản xuất trong Công ty trên nguyên tắc bảo toàn và phát triển các nguồn vốn được giao.

- Phòng kế hoạch đầu tư: là phòng tham mưu tổng hợp giúp lãnh đạo Công ty trong công tác lập kế hoạch, đôn đốc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh toàn Công ty Đề xuất các phương án sản xuất kinh doanh và theo dõi quản lý các trang thiết bị, hệ thống điện và phương tiện có trong toàn Công ty.

- Phòng bảo vệ, thanh tra: là phòng chuyên trách công tác tuần tra canh gác bảo vệ tài sản, đảm bảo an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội, phòng chống cháy nổ trong phạm vi toàn Công ty

- Bến dịch vụ 1: trông giữ ô tô tải của các tỉnh thành đến Quảng Ngãi nhận trả hàng có nhu cầu đỗ qua đêm.

Bộ phận Bến dịch vụ 2 trực thuộc công ty, có nhiệm vụ khai thác và sửa chữa các phương tiện vận chuyển của công ty cũng như các đơn vị bên ngoài Hoạt động của bộ phận này bao gồm cả dịch vụ bến bãi và nhà nghỉ Doanh thu từ các dịch vụ này được nộp về công ty hàng tháng.

- Trung tâm đào tạo lái xe: Là bộ phận thành viên thuộc công ty, có trách nhiệm tổ chức, quản lý đào tạo lái xe Hàng tháng nộp doanh thu về Công ty

- 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh:

- 2.1.3.1 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh.

- Vận tải, đào tạo là một ngành kinh doanh đặc biệt Do vậy, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh vận tải, đào tạo của công ty có những đặc trưng sau:

- + Công ty quản lý quá trình hoạt động theo nhiêu khâu khác nhau như giao dịch, hợp đồng đào tạo, vận chuyển hàng hoá, thanh toán hợp đồng, lập kế hoạch điều vận và kiểm tra tình hình thực hiện vận chuyển.

- + Kế hoạch tác nghiệp được cụ thể cho từng ngày, tuần, định kỳ ngắn lái xe và phương tiện làm việc chủ yếu làm bên ngoài doanh nghiệp Vì thế, quá trình quản lý rất cụ thể, xay dựng chế độ vật chất rõ ràng, khoán định mức hợp lý.

Phương tiện vận chuyển, bao gồm nhiều loại có đặc điểm, công dụng và hiệu suất khác nhau, là tài sản cố định chủ chốt trong ngành vận tải Mỗi loại phương tiện có mức tiêu hao nhiên liệu và năng lượng riêng, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp vận tải Việc lựa chọn loại phương tiện phù hợp tùy thuộc vào đặc thù của dịch vụ vận tải, khả năng đầu tư và yêu cầu về hiệu suất, chi phí vận hành.

- Việc khai thác vận chuyển phụ thuộc khá lớn vào cơ sở hạ tầng, đường xá, cầu phà và địa lý khí hậu

- 2.1.3.2Quy trình hoạt động kinh doanh

- Bước 1: Nhận thông tin về nhu cầu loại hình dịch vụ do khách hàng cấp, nhân viên công ty có nhiệm vụ tổng hợp lại tất cả các nhu cầu của khách hàng ( địa chỉ, số điện thoại, thời gian gặp, yêu cầu về loại xe, thời gian thuê xe…) rồi đối chiếu với tình

Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán tiền lương và các khoản bảo hiểm, doanh thu, công nợKế toán nghiệp vụ phát sinh trong công tyThủ quỹ trạng hiện tại của công ty, nếu thấy có thể chấp nhận được thì sẽ liên hệ lại với khách hàng và bàn cụ thể về việc giao dịch và thực hiện yêu cầu Ở bước này nhân viên của công ty phải tiến hành khảo sát cũng như đánh giá về các yếu tố trong yêu cầu của khách hàng, sau đó thông báo cho khách hàng về các chi phí phát sinh mà khách hàng cần phải trả cho công ty.

- Bước 2: Sau khi cùng khách hàng bàn bạc thống nhất mọi điều khoản thực hiện công ty và khách hàng thực hiện các thủ tục cần thiết để thực hiện nghĩa vụ của nhau.( Nếu thuê xe khách hàng có thể phải đặt cọc trước một khoản)

- Bước 3: Công ty yêu cầu nhân viên thực hiện theo thỏa thuận với khách hàng.

Đặc điểm bộ máy kế toán

- 2.2.1 Tổ chức công tác kế toán – Bộ máy kế toán:

- Kế toán trưởng:Là người có trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán trong doanh nghiệp Tổ chức chỉ đạo mọi mặt công tác kế toán thống kê thông tin kinh tế của công ty Tổ chức kiểm tra kế toán, việc chấp hành chế độ chích sách về kinh tế tài chính Tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp thời chế độ thể lệ tài chính kế toán Nhà nước, những qui định của cấp trên Là người trực tiếp ký các thông tin báo cáo cho giám đốc và các cơ quan có thẩm quyền, chịu trách nhiệm trước pháp luật về thông tin số liệu đã báo cáo.Chủ động lo về các khoản tài chính, tham mưu cho giám đốc các quyết định đầu tư, quản lý đôn đốc các bộ phận chấp hành các qui định chung của chế độ kế toán.

- Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp:Giúp kế toán trưởng đông đốc hướng dẫn kiểm trá cụ thể việc thực hiện cá nguyên tắc ghi chép kế toán, ký các hoá đôn, chứng từ khi kế toán trửng vắng mặt.Có trách nhiệm thu thập tài liệu tài chính kế toán của công ty ( bộ phận kế toán tiền lương, kế toán tài sản cố định, kế toán thanh toán ) để tổng hợp các bảng cân đối số phát sinh, các bảng tổng hoẹp chi tiết, sổ cái từ đó làm cơ sở lập báo cáo tài chính cuối kỳ và cuối niên độ kế toán.

- Kế toán tiền lương, tiền bảo hiểm, công nợ phải thu, doanh thu và các khoản phải nộp Nhà nước:Tiến hành ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến các khoản lương, bảo hiểm xã hội, bảo BHYT, kinh phí công đoàn trích ttheo lương Lập các bảng kê hàng hoá dịch vụ chịu thuế khi mua vầo bán ra để làm căn cứ tính thuế phải nộp Nhà nước Theo dõi doanh thu công nợ phải thu.

- Kế toán các nghiệp vụ phát sinh tại văn phòng công ty:Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác, tình hình tăng, giảm tài sản cố định của công ty Tiến hành lập và tính khấu hao cho từng loại tài sản làm cơ sở theo dõi hiệu quả sử dụng tài sản cố định.Phụ trách lĩnh vực vận tải, đào tạo, kinh doanh tổng hợp ( gồm tiền mặt, thanh toán hoàn ứng tại công ty ).

Thủ quỹ giữ vai trò quan trọng trong việc quản lý tiền mặt, đảm bảo số tiền giao dịch thực tế khớp với sổ sách kế toán Họ chịu trách nhiệm ghi chép chi tiết các giao dịch tiền mặt trên sổ quỹ, bao gồm cả tiền vào và tiền ra, dựa trên các chứng từ đã được giám đốc và kế toán trưởng phê duyệt Những ghi chép này đóng vai trò làm căn cứ để đối chiếu và đảm bảo tính chính xác của số liệu kế toán tài sản bằng tiền.

- 2.2.2 Chính sách, hình thức kế toán áp dụng:

- Chế độ kế toán: Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa(Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính).

- Kỳ kế toán: Công ty áp dụng, lập và nộp báo cáo tài chính cho cơ quan Nhà nước theo kỳ kế toán năm, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.

- Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ.

Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính vào chứng từ

Kiểm tra chứng từ kế toán Ghi sổ kế toán

Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

- Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT: Công ty kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp tính giá xuất kho: Công ty tính giá xuất kho phương pháp nhập trước – xuất trước.

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng.

- 2.2.3 Hệ thống chứng từ kế toán:

- Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ kế toán do kế toán trưởng đơn vị quy định Chứng từ gốc do đơn vị lập ra hoặc từ bên ngoài vào đều phải tập trung vào bộ phận kế toán của công ty Bộ phận kế toán kiểm tra kỹ những chứng từ đó, xác minh là đúng thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.

- Trình tự luân chuyển chứng từ

- Hệ thống chứng từ doanh nghiệp sử dụng theo quy định của Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa (Ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)

- 2.2.4Hệ thống tài khoản kế toán:

- Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định trong Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Để tối ưu hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh và nhu cầu quản lý, công ty đã nghiên cứu, ứng dụng và triển khai chi tiết hệ thống này Tuy nhiên, quá trình này vẫn bám sát chặt chẽ nội dung, cấu trúc và phương pháp hạch toán của các tài khoản tổng hợp tương ứng.

- 2.2.5 Hệ thống sổ sách kế toán:

Sổ kế toán là một công cụ quan trọng được sử dụng để ghi chép, hệ thống hóa và lưu trữ tất cả các giao dịch kinh tế và tài chính của một doanh nghiệp Các giao dịch này được ghi chép theo nội dung kinh tế (phản ánh bản chất thực tế của giao dịch) và theo trình tự thời gian (theo thứ tự xuất hiện của giao dịch) Sổ kế toán cung cấp một hồ sơ đầy đủ về các hoạt động tài chính và kinh tế của doanh nghiệp, giúp quản lý dễ dàng theo dõi và kiểm soát các giao dịch, lập báo cáo tài chính và đáp ứng các yêu cầu pháp lý.

- Doanh nghiệp sử dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức kế toán: Nhật ký chứng từ

- Trình tự ghi sổ như sau:

Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào cácBảng kê và Nhật ký - Chứng từ có liên quan Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ.

- Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.

- 2.2.6 Hệ thống báo cáo kế toán

- Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm:

- - Bảng Cân đối kế toán - : Mẫu số B01 -

- - Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - : Mẫu số B02 -

- - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - : Mẫu số B03 -

- - Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - : Mẫu số B09 -

- - Bảng Cân đối tài khoản - : Mẫu số F01 -

Báo cáo tài chính bắt buộc phải nộp cho cơ quan thuế là Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Bản thuyết minh báo cáo tài chính và Phụ biểu Bảng cân đối tài khoản.

- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ là báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập.

- Đối với công ty cổ phần thì thời hạn nộp Báo cáo tài chính năm chậm nhất là

90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

- 2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nhật ký chứng từ số 8 Bảng Kê số 1

- Với chức năng hoạt động kinh doanh vận tải nên doanh thu của Công ty là các khoản thu từ việc cung cấp dịch vụ đào tạo và vận tải ô tô

- 2.3.1.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Giấy báo có của ngân hàng

- Các chứng từ thanh toán,

- Bảng tổng hợp chi tiết

- Nhật ký chứng từ, bảng kê

- TK 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” chi tiết gồm:

- TK 51101: “ Doanh thu đào tào”

- TK 51103: “ Doanh thu bến xe”

- TK 51104: “Thu cho thuê TS, MB”

- 2.3.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ

- 3.2.1.5 Minh họa nghiệp vụ phát sinh

- Ngày 23/9: Công ty thu tiền xe đậu đỗ của Khách hàng Lê Văn Hưng với số tiền: 2.909.091 ( chưa bao gồm VAT 10%), Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt

- HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

- Đơn vị bán hàng: Công ty CP dịch vụ giao thông vận tải Quảng Ngãi

- Địa chỉ: Tổ dân phố Liên Hiệp II - Phường Trương Quang Trọng - Thành phố Quảng Ngãi

- Họ tên người mua hàng: Lê Văn Hưng

- Địa chỉ: P.Trương Quang Trọng, TP.Quảng Ngãi, Quảng Ngãi

- Hình thức thanh toán: Tiền mặt

- - Tên hàng hóa, dịch vụ

- Thu tiền xe đậu đỗ

- Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:

- Tổng cộng tiền thanh toán:

- Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu hai trăm nghìn đồng chẵn./.

- (Ký, ghi rõ họ tên)

- Căn cứ hóa đơn, kế toán vào sổ nhật ký chứng từ, bảng kê chi tiết như sau:

- NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8

- Thu tiền xe đậu đỗ

- BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

- Ghi nợ TK 111 – Tiền mặt, Ghi có các TK

- Ghi Nợ TK – Tiền mặt, ghi có các TK

- Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ

- Ghi nợ TK 111 – Tiền mặt, Ghi có các TK

- - Ghi nợ TK 111 – Tiền mặt, ghi có các TK

- Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ

- Công ty CP dịch vụ giao thông vận tải Quảng

- Tên Tài khoản: Doanh thu tiêu thụ, cung cấp dịch vụ (511)

- Doanh thu đào tạo mô tô

- Doanh thu đào tạo ô tô

- Doanh thu đào tạo ô tô tải

- Doanh thu cho thuê mặt bằng tài sản - -

- Kết chuyể n TK 511 sang TK 911

- Kế toán trưởng - - - Giám đốc -

- (K ý, họ tê n) - (Ký, họ tên) - -

- (Ký, họ tên, đóng dấu)

Chứng từ: HĐ GTGT, văn bản liên quan,

Nhật ký chứng từ số 10 Bảng Kê chi tiết

- 2.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

- Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thanh toán.

Chứng từ bắt buộc bao gồm: - Hóa đơn giá trị gia tăng (VAT) hợp lệ - Các văn bản ghi rõ chính sách chiết khấu của công ty - Văn bản ghi nhận sự đồng ý giảm giá từ khách hàng - Văn bản giải trình lý do hàng hóa bị trả lại (nếu có).

- TK 521: “ Các khoản giảm trừ doanh thu” chi tiết:

- TK 5211: “ Chiết khấu thương mại”

- TK 5212: “Hàng bán bị trả lại”

- TK 5213: “ Giảm giá hàng bán”

- Trong tháng 9/2016, Công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến các khoản giảm trừ doanh thu.

- 2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán

- Công ty CP dịch vụ giao thông vận tải Quảng Ngãi chủ yếu là doanh thu từ hoạt động dịch vụ Do đó không xác định được giá vốn

- 2.3.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh

- Chi phí quản lý kinh doanh là chi phí liên quan tới toàn bộ hoạt động quản lý, điều hành của công ty, gồm chi phí đào tạo, bến xe, quản lý chung,

- Nhật ký chứng từ, bảng kê TK 642

- TK 642: “ Chi phí quản lý kinh doanh” chi tiết:

- TK 64201: “ Chi phí quản lý chung”

- TK 64202: “ Chi phí đào tạo”

- TK 64203 : “ Chi phí bến xe”

- TK 64204: “ Chi phí cho thuê MB, TS”

Chứng từ: HĐ, PC, Bảng lương,

Nhật ký chứng từ số 1, 2, 7, 10

- Ngày 10/10/2016, Kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội toàn công ty tháng 9/2016

- Trích bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Trích nhật ký chứng từ số 7

- Công ty CP dịch vụ giao thông vận tải Quảng Ngãi

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

STT Ghi có TK Đối tượng sd

Hệ số TK 334- Phải trả CNV TK 338- Phải trả phải nộp khác Tổng cộng

2 64202 – Chi phí QL đào tạo

3 64203 – Chi phí quản lý bến xe

Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7

TK334 TK3382 TK3383 TK3384 TK3389 Từ NKCT khác Cộng CP

NKCT số 1 NKCT số 2 NKC

Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ

Công ty CP dịch vụ giao thông vận tải Quảng Ngãi Mẫu số S03b-DN

SỔ CÁI Tháng 09 năm 2016 Tên Tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh (642)

Tính lương phải trả tháng 9/2016 toàn công ty

30/09 NKCT 30/09 KPCĐ tính vào CP 3382 3.639.780

30/09 NKCT 30/09 BHXH tính vào CP 3383 32.758.020

30/09 NKCT 30/09 BHYT tính vào CP 3384 5.459.670

30/09 NKCT 30/09 BHTN tính vào CP 3389 1.819.896

30/09 PKC 30/09 Kết chuyển TK 642 sang TK 911 911 660.171.308

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Chứng từ: GBC, Sổ phụ NH,

Nhật ký chứng từ Bảng Kê

2.3.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm các khoản như tiền lãi gửi ngân hàng, chiết khấu thanh toán,

2.3.5.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Chứng từ khác liên quan

TK 515 : “Doanh thu hoạt động tài chính”

2.3.5.4 Trình tự luân chuyển chứng từ

2.3.5.5 Minh họa nghiệp vụ phát sinh

Ngày 30/09/2016 Công ty thu được khoản tiền lãi từ TGNH trị giá 498.864 nhập vào quỹ TGNH.

NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ SỐ 8 Diễn giải TK Có

SỔ CÁI Tháng 09 năm 2016 Tên Tài khoản: Doanh thu tài chính (515)

30/09 NKCT 30/09 Lãi tiền gửi NH 112 498.864

30/09 PKC 30/09 Kết chuyển TK 515 sang TK 911 911 498.864

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Chứng từ: GBC, Sổ phụ NH,

2.3.6 Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính chủ yếu phát sinh tại công ty CP dịch vụ giao thông vận tải Quảng Ngãi là chi phí trả tiền lãi vay dài hạn và ngắn hạn

- Các chứng từ khác liên quan

TK 635: “Chi phí tài chính”

Ngày 20/9/2016, Kế toán trả tiền lãi vay ngắn hạn 1.127.778 đ bằng TGNH

NHẬT KÝ –CHỨNG TỪ SỐ 2

1 Trả tiền lãi vay ngắn hạn

SỔ CÁI Tháng 09 năm 2016 Tên Tài khoản: Chi phí tài chính (635)

20/09 NKCT 20/09 Lãi tiền gửi NH 112 1.127.778

Chứng từ: HĐGTGT, Biên bản thanh lý,

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

(Ký, họ tên, đóng dấu)

2.3.7 Kế toán thu nhập khác

Các khoản thu nhập khác gồm: Thu nhập từ việc nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, thu các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ, thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân cho công ty

- Biên bản thanh lý TSCĐ

Trong tháng 9/2016, Công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác

2.3.8 Kế toán chi phí khác

Các khoản chi phí khác chủ yếu là chi phí cho việc thu các khoản nợ khó đòi, nợ quá hạn,

Trong tháng 9/2016, Công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác

Chứng từ: Phiếu kết chuyển

2.3.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Nhiệm vụ chủ yếu của kế toán tại Công ty CP dịch vụ giao thông vận tải Quảng Ngãi là phản ánh toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định Dựa trên những dữ liệu này, kế toán có thể đưa ra kết luận doanh nghiệp có lãi hay lỗ trong kỳ đó.

- Sổ chi tiết các TK doanh thu, chi phí

- Sổ cái các TK doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ

- TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”

- Một số các TK khác liên quan: TK 511, TK 515,

TK 632, TK 635, TK 642, TK 821, TK 421,

Việc xác định kết quả kinh doanh T9.2016 tại Công ty CP dịch vụ giao thông vận tải Quảng Ngãi được tiến hành như sau:

 Xác định doanh thu thuần trong kỳ:

Căn cứ vào sổ cái TK 511, TK 521, đối chiếu các TK liên quan, kế toán xác định doanh thu tiêu thụ trong kỳ:

Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu p2.543.429 – 0

 Xác định Lợi nhuận gộp trong kỳ:

Căn cứ vào sổ cái TK 632, kế toán xác định giá vốn hàng bán trong kỳ:

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

 Xác định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh:

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động

TC + Thu nhập khác – (Chi phí hoạt động TC + Chi phí quản lý kinh doanh + Chi phí khác ).

Lợi nhuận kế toán trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí = 29.663.718 (đồng)Khi xác định được các chỉ tiêu trên, kế toán ghi các bút toán kết chuyển, sau đó vào sổNhật ký chứng từ, đồng thời vào sổ cái TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Diễn giải Số hiệu TK

Kết chuyển doanh thu thuần

Ngày 30 tháng 09 năm 2016 Người lập

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kết chuyển doanh thu tài chính

Kết chuyển chi phí TC

Kết chuyển chi phí QLKD

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

CÔNG TY CP DỊCH VỤ GIAO THÔNG VẬN TẢI QUẢNG NGÃI ĐVT: đồng Việt Nam

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 702.543.429

2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 -

3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10-02) 10 702.543.429

4.Giá vốn hàng bán 11 VI.27

5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 702.543.429

6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 498.864

7.Chi phí tài chính 22 VI.28 13.207.267

Trong đó: Chi phí lãi vay 23 -

8.Chi phí quản lý kinh doanh 25 660.171.308

9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 29.663.718

13.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (500+40) 50 29.663.718

14.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 -

15.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 -

16.Lợi nhuận sau thuế TNDN (60P-51-52) 60 29.663.718

Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

CHƯƠNG 3:MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ GIAO THÔNG VẬN TẢI QUẢNG NGÃI

Nhận xét

3.1.1 Nhận xét về tổ chức công tác kế toán tại côngty

- Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ, đơn giản, quy trình làm việc khoa học phù hợp với quy trình kinh doanh của công ty Cán bộ kế toán được phân công công việc phù hợp với khả năng và trình độ của mỗi người, tạo điều kiện phát huy được năng lực và nâng cao trách nhiệm công việc được giao, góp phần tích cực vào công tác hạch toán và quản lý kế toán tại công ty Đặc biệt kế toán trưởng là người giàu kinh nghiệm, có trình độ cao, đội ngũ kế toán viên có chuyên môn, nghiệp vụ tốt, sử dụng thành thạo máy vi tính, thường xuyên trao dồi, cập nhật chế độ kế toán nên công việc được thực hiện nhanh gọn, giảm bớt sai sót và gian lận, cung cấp thông tin trung thực, chính xác cho yêu cầu quản lý.

- Công ty CP dịch vụ giao thông vận tải Quảng Ngãi sử dụng hình thức Nhật ký chứng từ Hình thức này có ưu điểm: Giảm nhẹ khối lượng ghi sổ kế toán Viềc kiểm tra đối chiếu được thực hiện thường xuyên Cung cấp thông tin kịp thời

- Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán đều phù hợp với yêu cầu quản lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các thông tin kinh tế được phản ánh một cách kịp thời, đầy đủ và chính xác Công ty sử dụng chứng từ theo mẫu của Bộ tài chính ban hành nhằm đảm bảo cho quá trình hạch toán được rõ ràng, chính xác, từ đó nâng cao tính kiểm tra, kiểm soát trong công ty

Công ty triển khai hệ thống kế toán theo quy định của Nhà nước, đồng thời linh hoạt áp dụng các phương pháp kế toán phù hợp với đặc thù hoạt động kinh doanh, đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính.

3.1.2Nhận xét về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại côngty

Công tác kế toán được phân bổ trách nhiệm cụ thể cho từng nhân viên, thúc đẩy tính chủ động và thành thạo trong công việc Kế toán chi tiết bán hàng được thực hiện hiệu quả, giúp doanh thu được theo dõi chặt chẽ theo từng nhóm dịch vụ cụ thể.

- Kế toán luôn đảm bảo phản ánh đầy đủ, trung thực, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên các sổ sách kế toán từ đó giúp cho việc xác định kết quả kinh doanh được thực hiện nhanh chóng, đầy đủ Đây cũng là căn cứ quan trọng để Ban giám đốc đưa ra quyết định kinh doanh cho công ty

Những khoản vay của công ty phải trả lãi trong nhiều kỳ, nhưng kế toán lại không phản ánh số tiền lãi trong các kỳ đó hay nói cách khác là kế toán không tiến hành trích trước với những kỳ chưa phải trả lãi trong trường hợp công ty trả lãi sau Chính điều này đã làm cho chi phí của kỳ thanh toán lãi sẽ cao lên một cách bất thường, do đó khi xác định kết quả kinh doanh trong kỳ sẽ không được chính xác.

Kiến nghị

- Đối với những khoản vay mà công ty phải trả lãi trong nhiều kỳ, nếu trả lãi sau thì với những kỳ chưa phải trả lãi, kế toán phải tiến hành trích trước:

Nợ TK 635: Chi phí tài chính.

Có TK 335: Chi phí phải trả. Đến kỳ thanh toán lãi, kế toán ghi:

Nợ TK 335: Chi phí phải trả.

Có TK 111, 112…: Số tiền thanh toán.

- Tại công ty, kế toán không lập bảng tổng hợp chi tiết, do đó gây khó khăn trong việc đối chiếu với Sổ cái vào cuối kỳ Theo em, công ty cũng cần phải lập loại sổ này trong công tác kế toán của mình.

- Tăng cường ý thức tiết kiệm chi phí trong nhân viên, bồi dưỡng nâng cao trình độ kỹ thuật chuyên môn cho người lao động để giảm thiểu những chi phí phát sinh không cần thiết

- Quan tâm hơn nữa hoạt động quảng cáo tiếp thị, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin để thu thập thông tin tham khảo và tiết kiệm thời gian cũng như chi phí, nghiên cứu thị trường để nắm bắt kịp thời thị hiếu của khách hàng Từ đó đưa ra kế hoạch kinh doanh cụ thể dựa vào bảng kết quả hàng năm do bộ phận kế toán cung cấp để có thể nắm bắt được thực trạng công ty, theo dõi chặt chẽ sự tiến triển hoạt động kinh doanh để đưa ra kế hoạch khả thi cho năm tiếp theo

Tiêu đề	Cơ Sở Lý Luận Về Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Doanh Nghiệp Thương Mại
Trường học	Trường Đại Học Quảng Ngãi
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	tiểu luận
Thành phố	Quảng Ngãi

Định dạng
Số trang	75
Dung lượng	199,33 KB