Bcth cty nuoc sach

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG HÀ NỘI TRỊNH THỊ NGOAN D.01.30.01 BÁO CÁO THỰC TẬP ĐƠN VỊ THỰC TÂP Công ty Cổ phần nước Lai Châu GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: Th.s Trần thị Dung HÀ NỘI – 2016 CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC SẠCH LAI CHÂU 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần nước Lai Châu - Tên đầy đủ doanh nghiệp: Công ty Cổ phần nước Lai Châu - Trụ sở chính: Số nhà 009, đường Nguyễn Văn Linh, Tổ 22, Phường Đông Phong, Thành phố Lai Châu, Tỉnh lai Châu - Số điện thoại: 02313.876.297 - Số Fax: 02313.876.926 - Mã số thuế: 6200000230 - TK số: 36210000001199 Ngân hàng BIDV chi nhánh Lai Châu - Vốn điều lệ: 5.044.051.781 VNĐ (Năm tỷ không trăm bốn mươi bốn triệu không trăm năm mươi mốt nghìn bảy trăm tám mươi mốt đồng) Cơng ty Cổ phần nước Lai Châu thành lập ngày 31/3/2004 Cơng ty đơn vị hạch tốn độc lập chủ động tìm khách hàng tiêu thụ sản phẩm, tự chủ tài Cơng ty có nghĩa vụ thực quy định nhà nước chế độ hạch toán doanh nghiệp, luật thuế doanh nghiệp, bảo vệ tài nguyên môi trường, thực tốt luật lao động, tuyển chọn lao động, trả lương cán công nhân viên Cơng ty có quyền tổ chức sản xuất huy động nguồn vốn theo qui định pháp luật nhà nước ban hành Đến Công ty có sở vật chất kỹ thuật đại có đội ngũ nhân viên lành nghề, dày dặn kinh nghiệm đào tạo để phù hợp với qui trình cơng nghệ máy móc thiết bị đại, phục vụ tốt cho nhu cầu dùng nước nhân dân sản xuất công nghiệp Công ty làm tốt chương trình kế hoạch cấp nước an tồn, chống thất thu, thất kinh doanh có hiệu 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: Cơng ty doanh nghiệp có quy mơ lớn, để đảm bảo cho quản lý hoạt đông kinh doanh có hiệu quả, máy quản lý Cơng ty Cổ phần nước Lai Châu tổ chức phân cấp sau: Sơ đồ máy quản lý công ty: CTHĐ QUẢN TRỊ KIÊM GIÁM ĐỐC Phã Giám đốc Phòng kế toán tài V CN nớc Thành phố Phòng kế hoạch kỹ thuật CN nớc Than Uyên CN nớc Tam ng Phòng Tổ chức hành XN Xây lắp Chi nhánh n ớc Sìn Hồ Phòng quản lý phát triển khách hàng Chi nhánh Phong Thổ XN níc Lawa Chức nhiệm vụ cụ thể phận: - Giám đốc người đứng đầu định chiến lược kế hoạch phát triển chung kế hoạch kinh doanh hàng năm công ty Là người trực tiếp đạo phó giám đốc, phịng ban, chi nhánh xí nghiệp, người có quyền định hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị cổ đơng - Phó giám đốc người giúp việc cho giám đốc để đạo, giám sát chịu trách nhiệm kết công việc phòng ban - Các phòng ban nghiệp vụ: Có chức tham mưu giúp việc cho Hội đồng quản trị Cơng ty có phịng nghiệp vụ với chức quy định sau: * Phòng kế tốn - tài vụ: Tổ chức đạo cơng tác kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty Tính tốn thực kê khai nộp thuế, toán kịp thời loại thuế phát sinh đơn vị, báo cáo quan chức Định kỳ theo niên độ kế toán, tổ chức đôn đốc công tác kiểm tra tài sản, vật tư, tiền vốn, thực công tác kiểm tra, kiểm soát chứng từ kế toán để tổng hợp lập báo cáo tài * Phịng kế hoạch - kỹ thuật: Có chức lập kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng tháng, quý,năm cho công ty Theo dõi kế hoạch kinh doanh hàng quý hàng năm Lập hồ sơ, giám sát, đạo cơng trình thi cơng * Phịng Tổ chức - hành chính: Có chức bố trí điều động nhân viên theo định Giám đốc Quản lý hồ sơ cán bộ, Tuyển dụng cán bộ, công nhân, đăng ký lao động * Phịng Quản lý phát triển khách hàng: Có chức quản lý khách hàng công ty, nhận đơn lắp đặt đồng hồ nước phát triển khách hàng mới, đạo bảo dưỡng lắp đặt đồng hồ, in hóa đơn nước hàng tháng, theo dõi lượng nước sản xuất, quản lý khách hàng công nghệ thông tin, giải khiếu nại khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh: Hoạt động kinh doanh chủ yếu Công ty Cổ phần nước Lai Châu khai thác, xử lý cung cấp nước sạch, doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng khác bao gồm: - Sản xuất cung cấp nước tinh khiết; - Xây dựng lắp đặt hệ thống cấp thoát nước; - Kinh doanh vật tư, thiết bị chuyên ngành nước, điện dân dụng; - Xây dựng cơng trình: dân dụng, giao thơng, thủy lợi vừa nhỏ, cơng trình điện từ 0,4 đến 35 KV; - Vận hành, quản lý, khai thác cơng trình thủy điện Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Mặt hàng cơng ty sản xuất cung cấp nước sinh hoạt cho khu dân cư, nước thô cho nhà máy sản xuất Sản lượng nước năm gần đây: m3 ST T Chỉ tiêu Sản lượng nước Sản lượng đạt năm 2011 2012 2013 2014 2.300.00 2.789.97 3.016.79 3.226.37 2015 3.454.21 Biểu số 2.1: Bảng kết hoạt động kinh doanh ĐVT: Đồng Năm 2014 2015 Chỉ tiêu Tổng doanh thu 25.976.919.057 33.701.057.463 Doanh thu 25.976.919.057 33.701.057.463 Giá vốn hàng bán 20.960.268.933 28.369.486.916 Lợi nhuận gộp 5.014.831.942 5.331.570.547 Doanh thu hoạt động tài 5.052.746 8.626.589 Chi phí bán hàng 85.200.000 87.583.762 Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.449.185.915 4.556.917.062 Chi phí tài 331.545.667 263.800.850 Thu nhập khác 786.300.275 6.238.466.375 Lợi nhuận kế toán trước thuế 155.869.286 216.465.652 ( Lấy số liệu từ báo cáo tài năm 2014, 2015) 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn: Cơng ty Cổ phần nước Lai Châu doanh nghiệp vừa nên máy kế tốn cơng ty áp dụng mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung, áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Niên độ kế toán bắt đầu 01/01 kết thúc 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng Việt Nam Đồng (VNĐ); báo cáo tài lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá bình quân Nguyên tắc ghi nhận tài sản theo nguyên giá; khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đường thẳng Tồn cơng tác kế tốn từ việc ghi chi tiết đến tổng hợp lập báo cáo, kiểm tra kế tốn thực phịng kế tốn tài vụ cơng ty Phịng kế tốn cơng ty gồm 06 người thực tồn cơng tác kế tốn từ thu ngân, ghi sổ, xử lý, thơng tin hệ thống báo cáo phân tích tổng hợp cơng ty Phịng Tài vụ cơng ty đứng đầu kế toán trưởng với phần hành giao cho cá nhân cụ thể, số lượng nhân viên kế tốn người phụ trách kiêm nhiều việc Sơ đồ Tổ chức máy kế tốn: KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TOÁN VẬT TƯKHO VÀ THỦ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KẾ TỐN THANH THỦ QUỸ TỐN VÀ CƠNG NỢ KẾ TỐN CƠNG TRÌNH * Chức nhiệm vụ thành viên máy kế toán: - Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chung hoạt động phịng kế tốn Chức kiểm tra, kiểm sốt dự báo hoạt động tài để tham mưu cho ban giám đốc Công ty Thực quy định pháp luật Kế tốn - Tài đơn vị Tổ chức máy theo quy định pháp luật Lập Báo cáo tài nộp quan chức - Kế toán toán cơng nợ: Có nhiệm vụ thu thập chứng từ hàng ngày để lập hạch toán ghi sổ; bên cạnh theo dõi cơng nợ phải thu, phải trả thúc nợ khách hàng - Kế toán vật tư tài sản cố định: Có nhiệm vụ thu nhận giấy đề ngị lĩnh vật tư biên bản giao hàng để nhập, xuất vật tư; thường xuyên đối chiếu với thủ kho số lượng vật tư, bên cạnh tháng lần tiến hành kiểm kho Về tài sản cố định theo dõi biến động tăng giảm, trích khấu hao hàng tháng Lập thẻ biên liên quan tới tài sản cố định - Kế tốn cơng trình: Có nhiệm vụ tổng hợp vật tư cần lấy cho cơng trình theo dự tốn Trong q trình thi cơng phải theo dõi vật tư xuất đối chiếu với vật tư cần xuất theo dự toán - Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt có két cơng ty Thu - chi theo phiếu thu, phiếu chi Hàng ngày thủ quỹ vào sổ quỹ tiền mặt cuối ngày đối chiếu với lượng tiền mặt thực két Định kỳ cuối tháng kết hợp với hội đồng kiểm kê quỹ tiền mặt - Thủ kho: Quản lý nhập, xuất, bảo quản vật tư hàng hoá theo số lượng, chủng loại mã vật tư đảm bảo tuân theo quy trình quản lý nhập, xuất, bảo quản vật tư Kết hợp kế toán vật tư báo cáo kịp thời loại vật tư cần bổ xung để đảm bảo tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Kết hợp kế toán vật tư lập biên kiểm nghiệm chất lượng vật tư hàng hoá mua Công ty Sắp xếp kho tàng khoa học, ngăn nắp gọn gàng đảm bảo phục vụ cấp phát vật tư nhanh chóng, xác Kết hợp Phịng Kế tốn, Kế hoạch thực cơng tác kiểm kê tài sản, vật tư hàng năm Tham gia kiểm kê đảm bảo nhanh gọn xác Chịu trách nhiệm vấn đề thiếu hụt vật tư kho Chương Thực tế số phần hành kế toán cơng ty 2.1 Kế tốn vốn tiền Vốn tiền công ty bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển * Chứng từ kế toán sử dụng: - Kế toán tiền mặt: Bao gồm phiếu thu (Mẫu số 01-TT), phiếu chi (Mẫu số 02-TT), biên lai thu tiền (Mẫu số 06-TT), bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08a-TT) - Kế toán tiền gửi ngân hàng: Bao gồm giấy báo nợ, giấy báo có, séc chứng từ khác * Tài khoản sử dụng: - TK 111: tiền mặt - TK 112 : tiền gửi ngân hàng - TK 113 : tiền chuyển * Sổ kế toán sử dụng : Sổ chi tiết quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ tài khoản 111, 112, 113, sổ nhật ký thu tiền, chi tiền * Quy trình hạch tốn: Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng sau: Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi (có thể kế tốn tiền mặt kế toán ngân hàng) Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếu chi, ủy nhiệm chi) là: Giấy đề nghị toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy tốn tiền tạm ứng, thơng báo nộp tiền, hoá đơn, hợp đồng, … Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền (phiếu thu) là: Giấy toán tiền tạm ứng, hoá đơn, hợp đồng, biên lý TSCĐ, biên góp vốn, … Kế toán tiền mặt (kế toán ngân hàng) đối chiếu chứng từ đề nghị thu – chi, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ (đầy đủ phê duyệt phụ trách phận liên quan tuân thủ quy định, quy chế tài Cơng ty tuân thủ theo quy định Hóa đơn chứng từ pháp luật Thuế) Sau chuyển cho kế toán trưởng xem xét Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị toán chứng từ liên quan Phê duyệt Giám đốc Phó Giám đốc: Căn vào quy định quy chế tài chính, quy định hạn mức phê duyệt Cơng ty, Giám đốc Phó Giám đốc ủy quyền xem xét phê duyệt đề nghị thu – chi Các đề nghị chi/mua sắm không hợp lý, hợp lệ bị từ chối yêu cầu làm rõ bổ sung chứng từ liên quan Lập chứng từ thu – chi: Sau thực kiểm tra đầy đủ chứng từ có liên quan kế tốn tiến hành lập Phiếu thu-Phiếu chi Ủy nhiệm chi Đối với giao dịch tiền mặt quỹ: Kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi Đối với giao dịch thông qua tài khoản ngân hàng: Kế toán ngân hàng lập uỷ nhiệm chi Ký duyệt chứng từ thu – chi: Sau lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt- Kế toán trưởng ký vào Phiếu thu Phiếu chi Ủy nhiệm chi trước chuyển cho Giám đốc Phó giám đốc ủy quyền để ký duyệt Sau Phiếu thu phiếu chi kèm theo chứng từ gốc chuyển cho thủ tũy để tiến hành thu tiền chi tiền Thủ quỹ giữ lại liên phiếu thu tiền liên phiếu chi Bộ chứng từ phiếu thu phiếu chi kèm theo chứng từ gốc trả lại cho kế tốn Nếu giao dịch với ngân hàng sau Ủy nhiệm chi lập liên kế toán ngân hàng đến ngân hàng để giao dịch ngân hàng đóng dấu vào Ủy nhiệm chi trả lại cho kế toán Sau chứng từ hồn thành kế tốn dựa vào mà tiến hành ghi vào sổ sách kế tốn lưu chứng từ kế toán (Phiếu thu+Phiếu Chi+Ủy nhiệm chi chứng từ khác có liên quan) * Phương pháp kế tốn: - Kế tốn tiền mặt: Ví dụ: Ngày 10/11/2015, thu tiền bán 5000 chai nước Lawa siêu thị Anh Huân số tiền 17.500.000 đồng ( Phiếu thu 156) Đơn vị:công ty cổ phần nước Lai Mẫu số 01 – TT Châu (Ban hành theo Thông tư số: Địa chỉ: Tổ 22, phường Đông Phong, Tp 200/2014/TT-BTC Lai Châu ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) PHIẾU THU Ngày 10 tháng 11 năm2015 Quyểnsố: 01 Số: 156 Nợ: 111 Có: 131 Họ tên người nộp tiền: Đinh thị Lan Địa chỉ: Tổ 2, Phường Đoàn Kết, Tp Lai Châu Lý nộp: thu tiền bán 5000 chai nước Lawa Số tiền:.17.500.000 đồng (Viết chữ):.Mười bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo:.01Chứng từ gốc Ngày 10 tháng 11 năm2015 Giámđốc (Ký,họtên,đóngdấu) Kếtốntrưởng (Ký,họtên) Ngườinộptiền (Ký,họtên) Ngườilậpphiếu (Ký,họtên) Thủquỹ (Ký,họtên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Mười bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Căn phiếu thu kế tốn ghi: Nợ TK 111(1) Có TK 131 (siêu thị Anh Huân) : 17.500.000 : 17.500.000 - Kế toán tiền gửi ngân hàng: 10 Tài sản cố định công ty chủ yếu tài sản cố định hữu hình, như: - Nhà cửa, vật kiến trúc: Văn phòng làm việc, kho bãi, nhà xưởng, hệ thống máy móc, - Phương tiện vận tải: Ơ tơ tải dùng để chở hàng, xe máy, ô tô phục vụ cho công tác quản lý, - Dụng cụ quản lý: Máy vi tính, điện thoại, Ngồi ra, cơng ty cịn có tài sản cố định vơ hình như: Bản quyền sản phẩm, thương hiệu sản phẩm, 2.3.2 Đánh giá tài sản cố định - Phương pháp xác định nguyên giá tài sản cố định Nguyên giá TSCĐ = Giá mua + Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử + Các loại thuế khơng hồn lại - Phương pháp xác định giá trị lại tài sản cố định Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Hao mòn lũy kế - Chứng từ sử dụng: Biên giao nhận tài sản cố định, biên đánh giá lại tài sản cố định, hóa đơn giá trị gia tăng chứng từ liên quan khác theo quy định - Tài khoản sử dụng: + TK 211: Tài sản cố định hữu hình + TK 212: Tài sản cố định vơ hình + TK 214: Hao mịn tài sản cố định 2.3.3 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định Ví dụ: Ngày 25/11/2015, cơng ty mua 10 máy tính Sony theo hợp đồng mua bán số 011015 Giá mua chưa có thuế 150.000.000đồng, thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% 14 HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu A A/2004 T - Liên 2: Giao cho khách Số: 0005588 hàng Ngày 25 tháng 11 năm 2015 Đơn vị ban hàng: Địa chỉ: Công ty TNHH Anh Huân ………………………………………………… Số tài khoản: ………………………………………… Điện thoại:…………………… ……………………… Họ tên người mua hàng: Đường Trần phú- TX Lai Châu MST: 5600172145 Trần Khắc Thành Tên đơn vị: Công ty cổ phần nước Lai Châu Địa chỉ: Tổ 22 - phường Đông Phong - Tp Lai Châu - tỉnh Lai Châu Số tài khoản: 3531000003568 Hình thức tốn: CK MS: 56 0 Tên hàng hóa, dịch Số Stt Đơn vị tinh Đơn giá Thành tiền vụ lượng A B C A B C Máy tính Sony 10 15.000.000 150.000.000 Cộng tiền hàng 150.000.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 15.000.000 Tổng cộng tiền toán: 165.000.000 Số tiền viết chữ: Một trăm sáu mươi lăm triệu đồng chẵn./ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi họ tên) Trần Khắc Thành Nguyễn Xuân Thanh Nguyễn Anh Huân 15 Kế toán định khoản sau: Nợ TK 211 : 150.000.000 Nợ TK 133(2) : 15.000.000 Có TK 112 : 165.000.000 2.3.4 Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định Ví dụ: Ngày 27/12/2015, cơng ty lý ô tô tải với giá chưa thuế 500.000.000 đồng ( thuế 10%) Ơ tơ mua có trị giá 1.100.000.000 đồng, khấu hao lũy kế 500.000.000 đồng, chưa tốn, chi phí lý 5.000.000 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT UBND TỈNH LAI CHÂU NAM Công ty CP nước Lai Độc lập - Tự - Hạnh phúc Châu BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 27 tháng 12 năm 2015 Căn định số: 12/QĐTL-DN ngày 27 tháng 12 năm 2015 Giám đốc công ty cổ phần nước Lai Châu việc lý tài sản cố định; I.Ban lý TSCĐ gồm: -Ông: Nguyễn Hải Châu -Ông: Đỗ Xuân Tứ -Ông: Vũ Xuân Nam Chức vụ: Giám đốc - Làm đại diện Chức vụ: T phòng VTXM - uỷ viên Chức vụ: Kế toán - uỷ viên II Tiến hành lý TSCĐ: -Tên, ký mã hiệu TSCĐ: Xe ô tô tải hiệu HUYNDAI -Số hiệu TSCĐ: VT08- 235930 -Nước sản xuất: Hàn Quốc -Năm sản xuất: 2003 -Năm đưa vào sử dụng: 2004 16 -Nguyên giá TSCĐ: 1.100.000.000 đồng -Giá trị hao mịn trích đến thời điểm lý: 500.000.000 đồng -Giá trị lại TSCĐ: 600.000.000 đồng (Sáu trăm triệu đồng chẵn) III Kết luận ban lý TSCĐ: Thống lý TSCĐ theo giá thoả thuận: 500.000.000 đồng Ngày 27 tháng 12 năm 2015 Trưởng ban lý IV.Kết lý TSCĐ -Chi phí lý TSCĐ: 5.000.000 -Viết chữ: Năm triệu đồng chẵn -Giá trị thu hồi: 600.000.000 đồng -Bằng chữ: Sáu trăm triệu đồng chẵn -Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 27 tháng 12 năm 2015 Ngày 27 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng (Ký, họ tên) dấu) Kế tốn định khoản: Bút toán 1: Nợ TK 214 : 500.000.000 Nợ TK 811 : 600.000.000 Có TK 211 : 1.100.000.000 Bút tốn 2: Nợ TK 131 : 550.000.000 17 Có TK 711 : 500.000.000 Có TK 333(11) : 50.000.000 Bút tốn : Nợ TK 811 Có TK 111 : 5.000.000 : 5.000.000 2.2.3.5 Kế toán khấu hao tài sản cố định Ví dụ: Ngày 18/10/2015, cơng ty mua dây chuyền sản xuất nước trị giá mua 650.000.000 đồng ( thuế 10%), cơng ty tốn chuyển khoản Chi phí lắp đặt vận chuyển 2.000.000 đồng, toán tiền mặt Tài sản mua quỹ đầu tư phát triển công ty Tài sản khấu hao 10 năm Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng Trị giá khấu hao = 650.000.000 + 2.000.000 = 652.000.000 đồng Mức khấu hao năm = 652.000.000/ 10 = 65.200.000 đồng Mức khấu hao tháng = 65.200.000/ 12 = 5.433.333 đồng Kế toán lập định khoản : Nợ TK 627 Có TK 214 : 5.433.333 đ : 5.433.333 đ 2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty 2.4.1 Hình thức trả lương phương pháp tính lương Hiện công ty trả lương cho cán công nhân viên theo hình thức lương thời gian sử dụng bảng chấm cơng Hình thức lương theo thời gian dựa vào thời gian làm việc thực tế người lao động mức lương thời gian (lương bình quân ngày) Lương nhân viên tính sau : [(Lương + Phụ cấp khác) x Ngày công làm việc thực tế tháng] / Ngày cơng chuẩn Ví dụ: Nhân viên Vũ Cơng Hạnh có mức lương 3.500.000 đồng + 500.000 đồng tiền phụ cấp, tháng 11 làm 25 ngày, ngày công chuẩn 26 ngày Lương tháng 11 Vũ Công Hạnh : ( 3.500.000 + 500.000) x 25 / 26 = 3.846.154 đồng 2.4.2 Kế tốn khoản trích theo lương: 18 Tại cơng ty ngồi tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng người lao động hưởng khoản trợ cấp từ quỹ kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Các quỹ chủ yếu người lao động doanh nghiệp đóng Tỷ lệ trích lập quỹ cụ thể theo bảng sau: Người lao động Khoản mục Doanh nghiệp (%) Cộng Bảo Hiểm Xã Hội 18 26 Bảo Hiểm Y Tế 1,5 4,5 Bảo Hiểm Thất Nghiệp 1 Kinh Phí Cơng Đoàn Cộng 24 (%) 10,5 34,5 * Chứng từ áp dụng công ty: Bảng chấm công (1A-LĐTT), Bảng toán lương (01B-LĐTT), Bảng toán tiền lương (03-LĐTT), Bảng toán tiền làm thêm (06-LĐTT), Bảng kê trích khoản nộp theo lương (10LĐTT), bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (11-LĐTT) * Tài khoản kế toán sử dụng : - TK 334 : Phải trả công nhân viên - TK 338 : Phải trả, phải nộp khác + TK 3382 : Kinh phí cơng đồn + TK 3383 : Bảo hiểm xã hội + TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp Ví dụ: Ngày 30/11/2015, toán lương tháng 11/2015 cho nhân viên tiền mặt * Tính lương cho nhân viên : Nợ TK 622 : 456.500.000 Nợ TK 627 : 65.250.000 19 Nợ TK 641 : 45.000.000 Nợ TK 642 : 56.000.000 Có TK 334 : 622.750.000 * Khấu trừ vào lương ( BHXH, BHYT, BHTN): Nợ TK 334 : 65.388.750 Có TK 338 : 65.388.750 TK 3383 : 49.820.000 TK 3384 : 9.341.250 TK 3389 : 6.227.500 * Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 622 : 109.560.000 Nợ TK 627 :15.660.000 Nợ TK 641 : 10.800.000 Nợ TK 642 : 13.440.000 Có TK 338 : 149.460.000 TK 3382 : 12.455.000 TK 3383 : 99.640.000 TK 3384 : 18.682.500 TK 3389 : 6.227.500 * Thanh toán lương cho nhân viên : Nợ TK 334 : 557.361.250 Có TK 111 : 557.361.250 2.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.5.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Đặc thù nhà máy nước cung cấp nước sạch, nên nguyên vật liệu sử dụng chủ yếu nước thô điện Nguyên vật liệu phô : Clo, Zaven, phèn Phụ tùng : Van, tê, cút ống gang thép, thiết bị điện… Nhiên liệu : dầu máy chạy, mỡ ,xăng… Bên cạnh chi phí phụ tùng thay thế, ngun liệu cịn phải kể đến chi phí động lực chiếm tỷ lệ lớn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, thực tế chi phí hạch tốn vào chi phí chung - Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn tốn, bảng kê tốn tạm ứng, - Tài khoản sử dụng: TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đồng thời mở tài khoản cấp chi tiết cho đối tượng : 20