Bcth cty hoang tung (phần mềm)

TỔNG QUAN CHUNG

Lý do chọn đề tài

Trong môi trường kinh tế thị trường sôi nổi và có sự cạnh tranh quyết liêt như hiện nay Muốn tồn tại và phát triển được buộc các doanh nghiệp phải nâng cao hiệu quả kinh doanh, marketing, dịch vụ chăm sóc khách hàng cho khách hàng của mình để tạo ra doanh thu, cũng như lợi nhuận và ngày càng tạo uy tín của công ty trên thị trường Để đạt được điều này, mỗi doanh nghiệp phải quản lý và có chiến lược kinh doanh riêng để hàng hóa làm sao đến được tay người tiêu dùng Vì vậy các doanh nghiệp thương mại dù lớn hay nhỏ cũng cần quan tâm đến sản phẩm đầu vào (Sản phẩm loại nào? Hiệu gì?Giá cả hợp lý hay không?) và doanh thu đạt được Do đó để quản lý doanh nghiệp tốt và đưa ra các chiến lược kinh doanh hợp lý thì kế toán là một phần không thể thiếu.

Kế toán là công cụ quản lý tài chính hữu hiệu đối với mọi doanh nghiệp.Bên cạnh đó, công tác kế toán giúp các nhà quản trị doanh nghiệp có thể tìm ra những định hướng phát triển riêng cho doanh nghiệp để đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất. Để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán tại doanh nghiệp, em đã chọn đề tài “Thực trạng công tác kế toán” tại Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng.

Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về nội dung

Tiến hành nghiên cứu đề tài này giúp chúng ta nắm rõ hơn về việc hạch toán, theo dõi các nghiệp vụ phát sinh tại Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng So sánh việc hạch toán thực tế tại doanh nghiệp với kiến thức đã học trên giảng đường, những lý thuyết trên sách vở.Xem xét cách hạch toán tại công ty thương mại có khác gì so với các lĩnh vực khác Làm cơ sở rút ra những ưu và nhược điểm trong hệ thống kế toán các phần hành tại doanh nghiệp Từ đó, đưa ra những nhận xét, kiến nghị để hoàn thiện bộ máy kế toán tại công ty.

- Phạm vi về thời gian

Các số liệu và tài liệu được sử dụng của tháng 6 năm 2016

- Phạm vi về không gian

Tại Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng

Phương pháp nghiên cứu

- Tìm hiểu, tham khảo các văn bản (quy định về hình thức kế toán, các hướng dẫn tác nghiệp kế toán…) và các tài liệu (sổ sách, bảng biểu, chứng từ…) tại phòng tài chính kế toán của Công ty.

- Thu thập các số liệu tại công ty.

- Xem xét việc ghi nhận các nghiệp vụ kế toán vào các sổ kế toán

- Trao đổi trực tiếp với những anh chị làm công tác kế toán tại Công ty.

- Tham khảo một số sách đã học và một số văn bản quy định chế độ tài chính hiện hành.

Kết cấu bài báo cáo

Ngoài phần mở đầu và kết luận,báo cáo tốt nghiệp bao gồm 5 phần:

- Phần 2: Tổng quan về Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng

- Phần 3: Thực trạng công tác kế toán tại Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng

- Phần 4: Nhận xét, kiến nghị về công tác kế toán tại Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng

Do thời gian thực tập có hạn và trình độ hiểu biết còn hạn chế nên bài khóa luận này còn nhiều thiếu sót Vì vậy, em rất mong được sự chỉ bảo, góp ý của các thầy cô giáo, cán bộ kế toán của công ty cũng như các bạn sinh viên trong toàn khoa để bài báo cáo thực tập của em được hoàn thiện hơn, em được học hỏi nhiều hơn.

Em xin chân thành cám ơn!

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SẢN XUẤT HOÀNG TÙNG

Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp

Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0106809746 đăng ký lần đầu ngày 28 tháng 2 năm 2007 Một số thông tin chung về Công ty như sau:

- Tên Công ty: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SẢN XUẤT HOÀNG TÙNG

- Tên Giao dịch: HOANG TUNG PROVINES CO.,LTD

- Trụ sở chính: Số 113 đường Trung Văn - Phường Trung Văn - Quận Nam Từ Liêm -

- Giám đốc: Vũ Thị Bích Hiền

Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty

Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng, nhà cung cấp hàng đầu các giải pháp công nghệ thông tin và truyền thông giúp các doanh nghiệp nâng cao hiệu suất, giảm chi phí, kịp thời đưa ra các quyết sách đúng đắn, xây dựng và phát huy tối đa ưu thế cạnh tranh trên thương trường.

Với đội ngũ chuyên gia tài năng giàu kinh nghiệm, được hỗ trợ toàn diện bởi mạng lưới đối tác trên toàn cầu, HOÀNG TÙNG luôn sẵn sàng tư vấn, cung cấp, triển khai và bảo trì những giải pháp tối ưu nhất đáp ứng những yêu cầu cầu đặc thù và phù hợp với định hướng phát triển của mỗi khách hàng doanh nghiệp.

HOÀNG TÙNG cam kết mang lại những giá trị thiết thực cho khách hàng bằng nỗ lực hết mình và và sự sáng tạo không ngừng nghỉ

 Lĩnh vực kinh doanh của Công ty

- Cung cấp các hệ thống thiết bị, phụ tùng, phụ kiện công nghệ thông tin và truyền thông

- Tư vấn, thiết kế, triển khai, bảo hành, bảo trì các giải pháp công nghệ thông tin và truyền thông cho doanh nghiệp.

Vậy, với đặc điểm bộ máy sản xuất kinh doanh đã nêu trên, doanh nghiệp đã đạt số liệu về tình hình kết quả hoạt động kinh doanh.như sau:

Bảng 2.1: Trích Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty năm 2014, 2015

STT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

4 Doanh thu hoạt động tài chính 65.890.400 112.223.600 46.333.200 70,31

6 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.815.819.044 2.104.585.507 288.766.463 15,90

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

(Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán)

Doanh thu và thu nhập: Doanh thu và thu nhập năm 2015 so với năm 2014 tăng

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015 so với năm 2014 tăng 2.362.318.242đ tương ứng tăng 76,70 % chủ yếu là do sự gia tăng doanh thu trong hợp đồng dịch vụ.

+ Doanh thu hoạt động tài chính năm 2015 so với năm 2014 tăng 46.333.200 đ tương ứng tăng 70,31% từ lãi tiền gửi, tiền cho vay.

+ Thu nhập khác năm 2015 so với năm 2014tăng182.977.466đ tương ứng tăng 114,56 % là do trong năm 2015 công ty xảy ra các hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản thường xuyên.

Chi phí sản xuất kinh doanh: Chi phí SXKD năm 2015 so với năm 2014tăng :

+ Chi phí hoạt động tài chính năm 2015 so với năm 2014 tăng 50.619.434 đchủ yếu là do trả lãi tiền vay để mở rộng sản xuất kinh doanh.

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015 so với năm 2014tăng288.766.463 đ tương ứng tăng15,90%

Lãi gộp và lãi ròng: Lãi gộp và lãi ròng cũng tăng dần qua từng năm:

+ Lãi gộp năm 2015 so với năm 2014 tăng 755.457.568đ, tương ứng tăng 206,63%

+ Lãi ròng năm 2015 so với năm 2014 tăng 611.678.108 đ tương ứng tăng 214,49%.

PHÒNG BÁN HÀNG PHÒNG KẾ TOÁN

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

- Giám đốc: là người đứng đầu công ty, là người đại diện hợp pháp trước pháp luật.

Có quyền quyết định điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo phương án kế hoạch đã được duyệt.

- Phòng kinh doanh: là phòng chủ lực xác định việc thành bại trong hoạt động kinh doanh của công ty Chức năng và nhiệm vụ của phòng là xây dựng kế hoạch, tổ chức ký kết các hợp đồng kinh tế, theo dõi tình hình thực hiện nhiệm vụ kế hoach, cung cấp thông tin thị trường, tìm hiểu thị trường và giúp ban giám đốc lập phương án, sắp xếp mô hình kinh doanh theo từng thời kỳ và xây dựng mạng lưới kinh doanh sao cho phù hợp.

- Phòng tài chính - kế toán: Theo dõi, ghi chép,tính toán, phản ánh tình hình kinh doanh của công ty, quản lý hệ thống thông tin liên lạc, bảo mật số liệu, quản lý toàn bộ vốn của công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc Thực hiện hạch toán vốn Xây dựng bảo vệ và phát triển thông tin về các yêu cầu của khách hàng về cách thanh toán, chế độ thanh toán, đồng thời tính toán lỗ, lãi, lập các báo cáo kế hoạch, tờ khai thuế, quyết toán thuế và quyết toán tài chính cho công ty.

- Phòng bán hàng: có nhiệm vụ theo dõi, thực hiện tiếp cận khách hàng hàng ngày,bán hàng và cung cấp dịch vụ đem lại hiệu quả kinh doanh cho công ty

Kế toán thanh toán Kế toán công cụ dụng cụ Kế toán bán hàng Thủ quỹ

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SẢN XUẤT HOÀNG TÙNG

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng

3.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

 Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh , căn cứ vào yêu cầu quản lý, Công

Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình sau :

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ bộ máy kế toán

Bộ phận kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Phòng kế toán thực hiện từ khâu thu nhập và xử lý chứng từ ,ghi sổ , lập báo cáo kế toán , phân tích

- Kế toán trưởng : là người điều hành chung công việc của cả phòng , chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về mọi hoạt động kinh tế

- Kế toán tổng hợp : Thực hiện tập hợp chi phí sản xuất trong đơn vị qua các kế toán viên để tính giá thành sản phẩm , kiêm kế toán tài sản cố định, nguyên vật liệu Cuối tháng đưa số liệu vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp

- Kế toán thanh toán : Có nhiệm vụ theo dõi các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền lương, BHXH Cụ thể kế toán cập nhật chứng từ hàng ngày, các khoản thu chi trong đơn vị dựa vào chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp số liệu, đối chiếu phát hiện kịp thời những sai sót nhầm lẫn đẻ có biện pháp xử lý Đồng thời cuối tháng ký xác nhận bảng chấm công đối chiếu ngày công làm căn cứ tính và thanh toán lương cho công nhân.

- Kế toán công cụ, dụng cụ: Có nhiệm vụ phản ánh chính xác tình hình có của công cụ dụng cụ quản lý từ khi nhập dến lúc xuất dùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Đồng thời tính và phân bổ chính xác giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Cuối tháng , kế toán công cụ dụng cụ phải lập và nộp lên kế toán tổng hợp ký hoá đơn giá trị gia tăng, phiéu xuất – nhập kho công cụ dụng cụ, phiếu báo hỏng công cụ dụng cụ và biên bản kiểm kê công cụ dụng cụ

- Kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ tổng hợp các đơn hàng hàng ngày Cuối tháng tổng hợp lên các sổ chi tiết, sổ cái và báo cáo tổng hợp.

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu – chi các khoản tiền mặt trong đơn vị thông qua các giấy tờ, chứng từ hợp lệ mà kế toán đã ký duyệt.

3.1.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Hình thức kế toán hiện nay công ty đang sử dụng là hình thức nhật ký chung

Sổ quỹ tiền mặt Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra :

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKC

- Sổ cái: Mở cho từng TK tổng hợp và cho cả năm, chi tiết theo từng tháng trong đó bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ Sổ cái được ghi theo số phát sinh bên có của từng TK chỉ ghi tổng số trên cơ sở tổng hợp số liệu từ sổ Nhật ký chung và Nhật ký đặc biệt

- Bảng kê: Được sử dụng cho một số đối tượng cần bổ sung chi tiết như bảng kê,ghi nợ TK 111, TK 112, Bảng kê theo dõi hàng gửi bán … trên cơ sở số liệu phản ánh ở bảng kê, cuối tháng ghi vào sổ có liên quan.

- Bảng phân bổ: Sử dụng với những tài khoản chi phí phát sinh thường xuyên, có liên quan đến nhiều đối tượng phải phân bổ (tiền lương, CCDC…) Các chứng từ gốc trước hết tập trung vào bảng phân bổ, cuối tháng dựa vào bảng phân bổ chuyển vào sổ Nhật ký chung.

- Sổ chi tiết: Dùng để theo dõi các đối tượng hạch toán cần hạch toán chi tiết.

3.1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Chế độ kế toán áp dụng: Từ năm 2014 trở về trước, Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất

Hoàng Tùng áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các Thông tư hướng dẫn, sửa đổi kèm theo Từ 1/1/2015, Công ty áp dụng theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014.

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND)

Phương pháp tính thuế GTGT:Phương pháp khấu trừ.

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013.

Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty theo quy định chung bao gồm 4 khâu:

+ Lập chứng từ theo các yếu tố của chứng từ (hoặc tiếp nhận từ bên ngoài vào) tùy theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh mà sử dụng chứng từ thích hợp

+ Kiểm tra chứng từ: Khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và hợp lý của chứng từ.

+ Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán.

+ Lưu trữ và hủy chứng từ: Chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi sổ đồng thời là tài liệu lịch sử của DN Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán chứng từ được chuyển vào lưu chữ, đảm bảo an toàn, khi kết thúc hạn lưu chữ chứng từ được đem hủy.

PT, PC, GBN, GBC, HĐ GTGT

Sổ NKC Sổ chi tiết TK 111, 112

Sổ cái TK 111, 112 Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối tài khoản

Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra:

Thực trạng kế toán vốn bằng tiền

3.2.1 Đặc điểm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền tại Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng.

3.2.2 Quy trình kế toán vốn bằng tiền

Sơ đồ 3.3: Quy trình kế toán vốn bằng tiền

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ : PT, PC, GBN, GBC, HĐ GTGT, kế toán ghi vào sổ NKC Đồng thời, ghi vào các sổ kế toán chi tiết TK 111, 112 Sau đó, căn cứ vào các số liệu đã ghi sổ NKC để ghi vào Sổ cái các 111, 112.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên Sổ chi tiết và lập Bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời đối chiếu bảng này với Sổ cái các TK Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu trên các Sổ cái TK 111, 112 để lập bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu khớp đúng các số liệu giữa các sổ thì kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, Sổ cái và Bảng tổng hợp để lập Báo cáo tài chính

3.2.3 Kế toán chi tiết vốn bằng tiền

- Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC,

- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết các TK 111, 112

- Tài khoản sử dụng: TK 642, TK 111, TK 112

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu (Serial): AA/13P

Liên 2: Giao khách hàng (To Client) Số (Number): 0000897

Ngày 20 tháng 06 năm 2016 Đơn vị bán hàng (Sale Company): CÔNG TY CỔ PHẦN ANT HÀ NỘI

Mã số thuế (Tax code): 0200504188 Địa chỉ (Address): Số 10 Nguyễn Trãi, Q.Thanh Xuân, TP.Hà Nội

Số tài khoản (Account code): Điện thoại (Tel) Fax:

Họ tên người mua hàng (Customer's name):

Tên đơn vị (Organization): Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng Địa chỉ (Address): Số 113 đường Trung Văn - Phường Trung Văn - Quận Nam Từ

Số tài khoản (Account code):

Hình thức thanh toán: TM MST: 0106809746

Tên hàng hóa, dịch vụ

Cộng tiền hàng (Total) 500.000 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT amount) 50.000

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) 550.000

Số tiền viết bằng chữ (In words): Năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SẢN XUẤT HOÀNG TÙNG Mẫu số 02- TT

Ngày 20 tháng 06 năm 2016 Số: PC20151008

Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY CỔ PHẦN ANT HÀ NỘI Địa chỉ: Số 10 Nguyễn Trãi, Q.Thanh Xuân, TP.Hà Nội

Lý do chi: Phí hoa hồng HĐ 3896

Viết bằng chữ: Năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Kèm theo:…chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SẢN XUẤT HOÀNG TÙNG

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

20/06 HĐ 897 20/06 Chi phí bán hàng 641 500.000

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán)

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

VD: Ngày 30/06/2016 lãi tiền gửi ngân hàng tháng 6/2016: 100.000

NGÂN HÀNG VIETCOMBANK Theo công văn số 24208/CT/AC

Chi nhánh Ngô Quyền Cục thuế Hà Nội

Ngày 10 tháng 6 năm 2015 Kính gửi: Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng

Số tài khoản: 0590107195008 Địa chỉ: Số 113 đường Trung Văn - Phường Trung Văn - Quận Nam Từ Liêm - Hà Nội Loại tiền VND

Mã số thuế: 0101786171 Loại tài khoản: Tiền gửi thanh toán

ID khách hàng: 1042588 Số bút hạch toán:

Chúng tôi xin thông báo đã ghi Có vào tài khoản của Quý Khách số tiền theo chi tiết sau:

Số tiền bằng chữ: Một trăm ngàn đồng chẵn./

Lập Phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Tài khoản: 112 Ngân hàng Vietcombank-CN Ngô Quyền

3.2.4 Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền

- Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 111, 112, NKC

- Tài khoản sử dụng: TK 642, TK 111, TK 112

SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích)

Diễn giải Đã ghi sổ cái

20/6 PC1016 20/6 Chi phí bán hàng 641 500.000

Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ 13311 50.000

30/6 GBC 30/6 Tiền gửi ngân hàng 112 100.000

Cộng chuyển sang trang sau xxx xxx

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán) Ngày 30 tháng 06 năm 2016

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SẢN XUẤT HOÀNG TÙNG Mẫu số S03b-DN

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2016 Tên tài khoản: Tiền mặt (111) ĐVT: VNĐ

Nhật ký chung Số hiệu

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2016 Tên tài khoản: Tiền mặt (112) ĐVT: VNĐ

Số hiệu TK đối ứng

Chứng từ tăng, giảm TSCĐ: biên bản bàn giao, biên bản thanh lý,… và chứng từ khấu hao TSCĐ như bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Thực trạng kế toán tài sản cố định

3.3.1 Đặc điểm TSCĐ tại công ty

Tài sản cố định sử dụng cho sản xuất tại Công ty bao gồm nhiều loại khác nhau như: ô tô, máy photocy, máy hủy tài liệu

Tài sản cố định hữu hình trong Công ty được phân loại theo tính năng sử dụng, bao gồm:

 Nhà cửa, vật kiến trúc.

 Phương tiện vận tải, truyền dẫn.

3.3.2 Phương pháp tính nguyên giá TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ

Nguyên giá TSCĐ được Công ty xác định là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được TSCĐ đó và đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trên hóa đơn +

Các khoản thuế không được hoàn lại

Chi phí liên quan trực tiếp khác

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao lũy kế

Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT- BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013.

3.3.3Quy trình kế toán TSCĐ

Sơ đồ 3.4: Quy trình kế toán TSCĐ

Sinh viên: Nguyễn Thị Dung Lớp BN14-LTKT 31

Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ

Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:

3.3.4 Kế toán chi tiết, tổng hợp TSCĐ

Các chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,

Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ, Sổ cái TK 211,214,

Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211, 213, 214, 641, 642,

Ví dụ: Ngày 20/06/2016, Công ty mua mới ô tô Toyota Nguyên giá là 500 triệu, thuế

GTGT 10% Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.

Kế toán sẽ ghi tăng nguyên giá TSCĐ như sau:

Hàng tháng, kế toán Công ty lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Ví dụ ta có bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 06 năm 2016 của Công ty như sau:

Mẫu số 06 - TSCĐ BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Nơi sử dụng Toàn doanh nghiệp

TK641- Chi phí bán hàng

I Số KH trích tháng trước xxx 2,543,638 4,608,186

II Số KH tăng trong tháng 500,000,000 1,388,889 - 1,388,889

III Số KH TSCĐ giảm trong tháng - - - -

IV Số KH trích tháng này(I+II-III) xxx 15,443,491 xxx 6,543,638 8,899,85

Tại phòng Tài chính Kế toán, kế toán sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho từng

TSCĐ của Công ty, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn trích hàng năm của từng TSCĐ Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là: bảng tính và phân bổ khấu hao, biên bản giao nhận TSCĐ, Ví dụ ta có thẻ TSCĐ của máy photocopy như sau:

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 002 Ngày 01 tháng 01 năm 2014 lập thẻ

Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số 01 ngày 01 tháng 01 năm 2014

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy photocopy Canon

Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam Năm sản xuất:

Bộ phận quản lý, sử dụng: Bộ phận bán hàng

Năm đưa vào sử dụng: 2014

Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn

31/12/2014 Máy photocopy Canon 274,000,000 2013 27,400,000 27,400,000 31/12/2015 Máy photocopy Canon 274,000,000 2014 27,400,000 54,800,000

KH001 30/06/2016 Khấu hao TSCĐ từ tháng

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2016 Tên Tài khoản: Tài sản cố định hữu hình

Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ

Số dư đầu kỳ xxx

Số dư cuối kỳ xxx

(Ký, họ tên, đóng dấu)

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2016 Tên Tài khoản: Hao mòn tài sản cố định

Số dư đầu kỳ xxx

30/06 BPBKH 30/06 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 641 18,543,638

30/06 BPBKH 30/06 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận QLDN 642 20,899,853

Số dư cuối kỳ xxx

PT, PC, GBN, GBC, HĐ

Sổ NKC Sổ chi tiết TK 131

Sổ cái TK 131 Bảng tổng hợp chi tiết

Thực trạng kế toán thanh toán

3.4.1 Quy trình hạch toán công nợ phải thu

Sơ đồ 3.5:Quy trình kế toán công nợ phải thu

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ : PT, PC, GBN, GBC, HĐ GTGT, kế toán ghi vào sổ NKC Đồng thời, ghi vào các sổ kế toán chi tiết TK 131 Sau đó, căn cứ vào các số liệu đã ghi sổ NKC để ghi vào Sổ cái các TK 131.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên Sổ chi tiết và lập Bảng tổng hợp chi tiết,đồng thời đối chiếu bảng này với Sổ cái các TK Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán

3.4.2 Quy định kế toán thanh toán công nợ phải thu

Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng cung cấp dịch vụ phần mềm Do đó khi cung cấp dịch vụ thì khách hàng thường thanh toán tiền ngay sau khi nhận được dịch vụ bằng tiền mặt hoặc tiền gửi Ngân Hàng, kế toán công ty sẽ ghi phiếu thu đồng thời với hoá đơn bán hàng giao cho khách hàng Còn khi bán hàng với số lượng lớn, có ký kết hợp đồng thì công ty cho thanh toán chậm trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận dịch vụ.

3.4.3 Kế toán chi tiết công nợ phải thu

- Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập, phiếu xuất, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC,

- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết các TK 131

- Tài khoản sử dụng: TK 131, TK 511,

Ví dụ: Ngày 25/06/2016, cung cấp phần mềm Công ty CP Hoa Tiên, giá 6.000.000/gói

Liên 3: Nội bộ Số (Number): 0000896 Ngày 25 tháng 06 năm 2016 Đơn vị bán hàng (Sale Company): Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất

Mã số thuế (Tax code): 0106809746 Địa chỉ (Address): số Số 113 đường Trung Văn - Phường Trung Văn - Quận Nam Từ Liêm -

Tên đơn vị (Organization): Công ty CP Hoa Tiên Địa chỉ (Address): Tổ 16 P.Phúc La, Q.Hà Đông, TP.Hà Nội

30.000.000 Thuế suất GTGT (VAT rate): Tiền thuế GTGT (VAT amount)

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) 30.000.000

Số tiền viết bằng chữ (In words): Ba mươi triệu đồng chẵn./.

Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty Hoa Tiên

25/06 HĐ 896 25/06 CCDV Cho Công ty Hoa Tiên 5113 30.000.000

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 131- PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tháng 6 năm 2016

Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ

NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ

Công ty CP Hoa Tiên

Công ty TNHH Tân Thành

ACHAU Công ty CP đầu tư thương mại và dịch vụ Á Châu

Ngày 30 tháng 6 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

3.4.4 Kế toán tổng hợp công nợ phải thu

- Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 131, Sổ NKC

Tháng 06 năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ

Số phát sinh Số hiệu

Số trang trước chuyển sang xxx xxx

25/06 HĐ 896 25/06 Công nợ phải thu Hoa Tiên 131 30.000.000

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2016 Tên tài khoản: Phải trả người bán

30/06 HĐ 896 30/06 CCDV cho công ty Hoa Tiên 5113 30.000.000

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

3.5.1 Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương

Hiện nay, Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng đang áp dụng hình thức trả lương là trả lương theo thời gian

Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng chấm công và mức lương thỏa thuận trong hợp đồng với người lao động để tính số tiền lương phải trả:

Tiền lương thời gian Mức lương cơ bản theo thỏa thuận x

Số ngày làm việc thực tế Tổng số ngày theo chế độ

 Phương pháp trích các khoản theo lương:

Hiện nay, Công ty trích các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), kinh phí công đoàn (KPCĐ) theo Quyết định 1111/QĐ- BHXH về quy định quản lý thu BHXH, BHYT, quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT; tổng tỷ lệ Công ty trích là 34,5% trên tổng số tiền lương thỏa thuận trên hợp đồng lao động, cụ thể với từng khoản như sau:

Các khoản trích Doanh nghiệp chịu Người lao động chịu Tổng

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra :

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng phân bổ tiền lương

Chứng từ thanh toán lương

Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán

Sổ chi tiết các TK 334, 338

Bảng tổng hợp chi tiết

3.5.2 Quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Sơ đồ 3.6: Quy trình kế toán tiền lương tại Công ty

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ tiền lương và các khoản trích theo lương như: bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, các chứng từ thanh toán tiền lương, kế toán ghi vào sổ NKC Đồng thời, ghi vào các sổ kế toán chi tiết TK 334, 338 Sau đó, căn cứ vào các số liệu đã ghi sổ NKC để ghi vào Sổ cái các TK 334, 338.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên Sổ chi tiết và lập Bảng tổng hợp chi tiết,đồng thời đối chiếu bảng này với Sổ cái các TK Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu trên các Sổ cái TK 334, 338 để lập bảng cân đối số phát sinh.

3.5.3 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương

 Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương,

 Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết các TK 334, 338;

 Tài khoản sử dụng: TK 334, 338, 641, 642,

Ví dụ: Trong tháng 06 năm 2016, căn cứ vào tình hình làm việc thực tế của bộ phận kinh doanh, ta có bảng chấm công và bảng thanh toán lương sau đây:

BẢNG CHẤM CÔNG BỘ PHẬN KINH DOANH

TT Họ và tên Ngày trong tháng 06 năm 2016 Tổng công

1 Nguyễn Trung Anh CN N x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

2 Trần Thị Huệ CN N x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

3 Nguyễn Thị Lan CN N x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

4 Nguyễn Văn Đức CN N x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

5 Đào Thị Hiên CN N x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

6 Phạm Hoàng Nam CN N x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

7 Trương Thị Hằng CN N x x x x x CN … x x x x x x CN x 25

Ghi chú: (Nguồn:Phòng Tài chính Kế toán) x: đi làm N: nghỉ CN: chủ nhật

Căn cứ vào bảng chấm công ta có bảng thanh toán tiền lương BP kinh doanh như sau:

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN KINH DOANH

TT Họ và tên Chức vụ

Ký BHXH BHYT BHTN nhận

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Ghi Có TK Đối tượng sử dụng

TK338 - Phải trả, phải nộp khác

3 TK 641 - Chi phí bán hàng (tỷ lệ trích 24%) 50,100,000 1.002.000 9.018.000 1.503.000 501.000 12.024.000 62.124.000

4 TK 642 - CP quản lý doanh nghiệp (tỷ lệ trích 24%) 30,500,000 610.000 5.490.000 915.000 305.000 7.320.000 37.820.000

5 TK 334 - Phải trả người lao động (tỷ lệ trích 10,5%) 6.448.000 1.209.000 806.000 8.463.000 8.463.000

Người lập Kế toán trưởng

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SẢN XUẤT HOÀNG TÙNG Mẫu số S38-DN

Tài khoản: 334 Đối tượng: Bộ phận bán hàng

Số dư đầu kỳ 30/6 BTTTL 30/6 Tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng tháng 09 641 50.100.000

30/6 BTTTL 30/6 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên bán hàng 338 5.260.500

30/6 BTTTL 30/6 Tính lương phải trả cho bộ phận QLDN tháng 09 642 30.500.000

30/6 BTTTL 30/6 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên quản lý DN 338 3.202.500

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SẢN XUẤT HOÀNG TÙNG Mẫu số S38-DN

Tài khoản: 338 Đối tượng: Bảo hiểm xã hội (3383)

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Trích BHXH tính vào chi phí bán hàng 641 9.018.000

30/06/2016 BTTL 30/06/2016 Trích BHXH tính vào lương nhân viên bán hàng 334 4.008.000

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Trích BHXH tính vào chi phí QLDN 642 5.490.000

30/06/2016 BTTL 30/06/2016 Trích BHXH tính vào lương nhân viên QLDN 334 2.440.000

3.5.4 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

 Sổ sách sử dụng: Sổ cái các TK 334, 338; sổ NKC.

 Tài khoản sử dụng: TK 334, 338, 641, 642,

VD: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ tiền lương và các khoản trích theo lương như: bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, các chứng từ thanh toán tiền lương, kế toán ghi vào sổ NKC Đồng thời, ghi vào các sổ kế toán chi tiết TK 334, 338.Sau đó, căn cứ vào các số liệu đã ghi sổ NKC để ghi vào Sổ cái các TK 334, 338.

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SẢN XUẤT HOÀNG TÙNG Mẫu số S03 - DN

Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

30/06/2016 BTTTL 30/06/2016 Chi phí bán hàng 641 50,100,000

30/06/2016 BTTTL 30/06/2016 Tính lương phải trả nhân viên bán hàng 334 50,100,000

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Chi phí bán hàng 641 9.018.000

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Chi phí bán hàng 641 501.000

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Phải trả nhân viên bán hàng 334 5.260.500

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Trích các khoản theo lương 338 5.260.500

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2016 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên

Số hiệu Ngày, tháng Trang số

30/06/2016 BTTTL 30/06/2016 Tính lương phải trả cho bộ phận bán hàng tháng 09 641 50.100.000

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên bán hàng 338 5.260.500

30/06/2016 BTTTL 30/06/2016 Tính lương phải trả cho bộ phận QLDN tháng

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Trích BHXH,BHYT,BHTN theo lương tính vào lương nhân viên quản lý DN 338 3.202.500

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2016 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Trích BHXH tính vào chi phí bán hàng

30/06/2016 BTTTL 30/06/2016 Trích BHXH tính vào lương nhân viên bán hàng 334 4.008.000

30/06/2016 BPBL 30/06/2016 Trích BHXH tính vào chi phí QLDN

30/06/2016 BTTTL 30/06/2016 Trích BHXH tính vào lương nhân viên

PT, PC, GBN, GBC, HĐ

Sổ NKC Sổ chi tiết TK 641, 642

Sổ cái TK 641, 642 Bảng tổng hợp chi tiết

Thực trạng kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

3.6.1 Đặc điểm công tác kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền,

Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình kinh doanh, quản lý công ty bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền,

3.6.2 Quy trình kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 3.7: Quy trình kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ : PT, PC, GBN, GBC, HĐ GTGT, kế toán ghi vào sổ NKC Đồng thời, ghi vào các sổ kế toán chi tiết TK 641, 642 Sau đó, căn cứ vào các số liệu đã ghi sổ NKC để ghi vào Sổ cái các TK 641, 642.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu trên Sổ chi tiết và lập Bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời đối chiếu bảng này với Sổ cái các TK Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu trên các Sổ cái TK 641, 642 để lập bảng cân đối số phát sinh.

3.6.3 Kế toán chi tiết, tổng hợp chi phí bán hàng

- Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập, phiếu xuất, Phiếu thu, Phiếu chi, GBN, GBC,

- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 641, Sổ cái TK 641, Sổ NKC,

Ví dụ: Ngày 20/06/2016, trả tiền phí hoa hồng cho Công ty CP ANT Hà Nội, số tiền

Liên 2: Giao khách hàng (To Client) Số (Number): 0000897

Ngày 20 tháng 06 năm 2016 Đơn vị bán hàng (Sale Company): CÔNG TY CỔ PHẦN ANT HÀ NỘI

Mã số thuế (Tax code): 0200504188 Địa chỉ (Address): Số 10 Nguyễn Trãi, Q.Thanh Xuân, TP.Hà Nội

Tên đơn vị (Organization): Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng Địa chỉ (Address): sốSố 113 đường Trung Văn - Phường Trung Văn - Quận Nam

Cộng tiền hàng (Total) 500.000 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT amount) 50.000

Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) 550.000

Số tiền viết bằng chữ (In words): Năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SẢN XUẤT HOÀNG TÙNG Mẫu số S03 - DN

20/06 PC1008 20/06 Chi phí bán hàng 641 500.000

30/06 BPBKH 30/06 Chi phí bán hàng 641 6.543.638

Phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 214 6.543.638

30/06 BPBTL 30/06 Chi phí bán hàng 641 50.100.000

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng (641) ĐVT: VNĐ

1008 20/06 Thanh toán phí vận chuyển HĐ 3896 1111 500.000

30/06 BPBKH 30/06 Khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng 214 6.543.638

30/06 BPBTL 30/06 Trích các khoản theo lương 338 12.024.000

3.6.4 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập, phiếu xuất, Phiếu thu,

- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 642, Sổ cái TK 642, Sổ NKC,

Ví dụ: Ngày 30/06/2016 Giám đốc tiếp khách hết 1.100.000 đồng (đã bao gồm VAT

CÔNG TY TNHH NHẬT HOÀNG

Mã số thuế: 0101525148 Địa chỉ: 286- 288 Bà Triệu, P Lê Đại Hành, Q Hai Bà Trưng, Hà Nội

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TN/13P

Liên 2: Giao cho người mua Số: 0003908 Ngày 25 tháng 06 năm 2016

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất Hoàng Tùng Địa chỉ: Số 113 đường Trung Văn - Phường Trung Văn - Quận

Nam Từ Liêm - Hà Nội

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 100.000

Tổng cộng tiền thanh toán 1.100.000

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm ngàn đồng chẵn./

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SẢN XUẤT HOÀNG TÙNG Mẫu số 02- TT

Ngày 25 tháng 06 năm 2016 Số: PC20151016

Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY TNHH NHẬT HOÀNG Địa chỉ: 286- 288 Bà Triệu, Lê Đại Hành, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Lý do chi: Tiếp khách HĐ3908

Số tiền:1.100.000 VNĐ Viết bằng chữ: Một triệu một trăm ngàn đồng chẵn./.

Kèm theo:…chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

25/6 PC1016 25/6 Chi phí quản lý DN 642 1.000.000

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp (642) ĐVT: VNĐ

25/06 PC1016 25/06 Chi tiếp khách HĐ

30/06 BPBTL 30/06 Trích các khoản theo lương 338 7.320.000

Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Doanh thu chủ yếu tại Công ty TNHH đầu tư sản xuất Hoàng Tùng từ doanh thu cung cấp dịch vụ các gói phần mềm cho các cá nhân, doanh nghiệp

3.7.2 Nguyên tắc và thời điểm ghi nhận doanh thu

Doanh thu chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn các điều kiện ghi nhận cho doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi tức được quy định theo chuẩn mực số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác”.

Doanh thu bán hàng được ghi nhận thỏa mãn 5 điều kiện sau:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hoá hoặc kiểm soát hàng hóa.

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

 Doanh thu đã thu được hoặc séc thu được lợi ích từ giao dịch bán hàng.

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

3.7.3 Quy trình kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Chứng từ về bán hàng: phiếu xuất kho, hóađơn GTGT, phiếuthu

Sổ chi tiết doanh thu, chi phí, kết quả

Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ 3.8: Quy trình kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ về bán hàng phát sinh như: phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), các chứng từ thanh toán, kế toán ghi vào sổ NKC, đồng thời ghi vào các Sổ chi tiết TK 511, 632 Sau đó, căn cứ vào các số liệu đã ghi trên sổ NKC ghi vào Sổ cái các TK 511, 531, 532, 641, 642, 911,….

Cuối tháng, cộng số liệu trên các sổ kế toán chi tiết để ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết. Đồng thời, cộng số liệu trên các Sổ cái và đối chiếu với số liệu trên Bảng tổng hợp Sau đó, tổng hợp số liệu và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí sang TK 911.

Sau khi đã đối chiếu khớp đúng các số liệu thì kế toán tổng hợp căn cứ vào các Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài chính.

3.7.4 Kế toán chi tiết, tổng hợp doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

Trong quá trình hạch toán, kế toán thường sử dụng các chứng từ và sổ sách cần thiết như: PXK; hóa đơn GTGT; phiếu thu; Sổ chi tiết TK 511, Sổ cái TK 511,

Ví dụ: Theo HĐ 896 ( trên) Ngày 25/06/2016, cung cấp 6 gói dịch vụ phần mềm cho

Công ty CP Hoa Tiên, giá 5.000.000/gói

Số phát sinh Số hiệu

Số trang trước chuyển sang xxx xxx

25/06 HĐ 896 25/06 Công nợ phải thu Hoa Tiên 131 30.000.000

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2016 Tên Tài khoản: Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (511)

(Ký, họ tên, đóng dấu)

 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Cuối tháng sau khi hạch toán doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế và các khoản có liên quan đến tiêu thụ, kế toán xác định kết quả bán hàng để kết chuyển sang TK911 Việc xác định chính xác kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là cơ sở để Công ty xác định đúng đắn về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Kết chuyển giá vốn tiêu thụ trong kỳ

Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ

Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển DTT của hoạt động bán hàng nội bộ

Kết chuyển DTT của hoạt động bán hàng và CCDV

Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ

Ví dụ: Việc xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH đầu tư sản xuất Hoàng Tùng được tiến hành như sau:

 Xác định doanh thu thuần trong kỳ:

Căn cứ vào sổ cái TK 511, TK 521, đối chiếu các TK liên quan, kế toán xác định doanh thu tiêu thụ trong kỳ:

Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu

 Xác định Lợi nhuận gộp trong kỳ:

Căn cứ vào sổ cái TK 632, kế toán xác định giá vốn hàng bán trong kỳ:

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

 Xác định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh:

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động

TC + Thu nhập khác – (Chi phí hoạt động TC + Chi phí bán hàng +Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí khác ).

 Xác định lợi nhuận sau thuế:

Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí = 268.070.000 (đồng)

Chi phí thuế TNDN = lợi nhuận trước thuế × 20%

Lợi nhuận của DN = lợi nhuận trước thuế × (1- Thuế suất)

 Khi xác định được các chỉ tiêu trên, kế toán ghi các bút toán kết chuyển, sau đó vào sổ Nhật ký chung, đồng thời vào sổ cái TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

(1) Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

(2) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

(3) Kết chuyển chi phí bán hàng

(4) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

(5) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

SỔ CÁI Tháng 06 năm 2016 Tên Tài khoản: Kết quả hoạt động kinh doanh (911)

NKC Số hiệu TK ĐƯ

30/06 30/06 Kết chuyển chi phí bán hàng

30/06 30/06 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642 > 911 642 185.608.000

30/06 30/06 Thu nhập hoạt động tài chính 515 > 911 515 5.065.000

30/06 30/06 Kết chuyển thuế TNDN hiện hành 821 > 911 821 52.392.000

30/06 30/06 Kết chuyển lãi từ hđ sxkd 421 209.568.000

Cộng số phát sinh trong kỳ 572.973.000 572.973.000

NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SẢN XUẤT HOÀNG TÙNG

Những mặt tích cực

- Bộ máy quản lý của Công ty tổ chức khoa học và hợp lý, có sự liên hệ chặt chẽ giữa các phòng ban, bộ phận Từ đó tạo ra hiệu quả trong công tác quản lý, điều hành chung toàn Công ty.

- Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, Công ty lựa chọn mô hình tổ chức công tác kế toán tập trung Với mô hình này, mọi công việc chủ yếu của kế toán đều được thực hiện trong phòng kế toán tạo điều kiện cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt kịp thời toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, từ đó thực hiện sự kiểm tra và chỉ đạo sát sao các hoạt động của toàn doanh nghiệp

- Công tác kế toán của Công ty được tổ chức có kế hoạch, sắp xếp và bố trí cán bộ, nhân viên kế toán phù hợp, chặt chẽ giữa các thành viên với nhau, phân công phù hợp với năng lực và trình độ của từng người, phát huy thế mạnh của mỗi nhân viên làm cho công việc đạt hiệu quả tốt, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi và phương pháp tính toán, ghi chép Do đó, mọi việc đều được hoàn thành kịp thời theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng.

- Công ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Đây là hình thức ghi sổ đơn giản, dễ hiểu, phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh của Công ty Khi áp dụng hình thức này sẽ tạo điều kiện cho kế toán ghi chép nghiệp vụ được rõ ràng, dễ hiểu, tránh sai sót và trùng lặp không cần thiết.

- Hệ thống chứng từ mà Công ty sử dụng phục vụ cho công tác hạch toán kế toán ban đầu tương đối hoàn thiện Các chứng từ sử dụng đều phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý của nghiệp vụ phát sinh theo đúng mẫu quy định do Bộ Tài chính ban hành Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên các hóa đơn, chứng từ phù hợp về cả số lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý chứng từ.

- Công ty đã xây dựng được trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Có sự đối chiếu số liệu đám bảo cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán, ghi sổ kịp thời, đầy đủ và chính xác.

- Việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ được thực hiện khá khoa học và bài bản.

Vì thế mà việc kiểm kê, kiểm tra cũng như phục vụ cho công tác kiểm toán, thanh tra thuế luôn tạo điều kiện để hoàn thành với thời gian ngắn và đạt hiệu quả cao.

- Việc sử dụng hệ thống tài khoản kế toán tài chính hiện nay của công ty theoTT200/2014 là tương đối hợp lý và khoa học phù hợp với đặc điểm kinh doanh,trình độ tổ chức quản lý của công ty.

Những tồn tại và hạn chế

Cùng với những mặt tích cực đã nêu trên, nếu đi vào chi tiết, công ty vẫn còn một số điểm hạn chế trong thực hiện công tác kế toán

- Thủ quỹ chưa có sự độc lập cần thiết với kế toán nói chung và kế toán thanh toán nói riêng Khu vực làm việc của thủ quỹ vẫn ở trong phòng kế toán, không được tách ra thành bộ phận riêng biệt và chịu sự chỉ đạo của kế toán trưởng Điều này có thể dẫn tới tình trạng trách nhiệm không được phân chia rõ ràng, khi xảy ra sai sót rất khó để quy trách nhiệm Đó là còn chưa kể có thể dẫn tới các hiện tượng tiêu cực như thông đồng, móc ngoặc Để tránh tình trạng này, công ty cần có sự phân chia rõ về khu vực làm việc của thủ quỹ và kế toán như thủ quỹ cần có một khu vực làm việc riêng, tách biệt với kế toán.

- Do sự thiếu hụt về nhân lực cho nên một nhân viên kế toán phải đồng thời kiêm nhiều phần hành, điều đó gây khó khăn trong việc giải quyết, đảm bảo tiến độ công việc Thêm nữa, vì còn làm việc kiêm nhiệm, chưa có sự phân tách nhiệm vụ, trách nhiệm rõ ràng Vì vậy gây khó khăn trong việc quản lý, kiểm tra kiểm soát, khi xảy ra sai sót khó qui trách nhiệm rõ ràng, dễ xảy ra hiện tượng thông đồng, móc ngoặc nhau.

- Công ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Đây là hình thức ghi sổ có lượng ghi chép tương đối nhiều.

Một vài kiến nghị

- Công ty cần hoàn thiện hệ thống qui chế chung của công ty trên mọi lĩnh vực từ bộ máy quản lý, quá trình hạch toán kế toán, qui trình sản xuất và công tác kiểm tra và giám sát.

- Đối với công tác kế toán, công ty cần có những biện pháp, chính sách cụ thể, rõ ràng và chặt chẽ để nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy kế toán của công ty. Nên xây dựng hệ thống kiểm tra, kiểm soát đối với công việc kế toán trong doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi để bộ máy kế toán hoạt động hiệu quả, cung cấp những thông tin xác thực nhất, nhanh chóng nhất cho bộ máy quản lý, phục vụ quá trình ra quyết định, tạo điều kiện cho quá trình sản xuất kinh doanh của toàn công ty được diễn ra nhịp nhàng và hiệu quả.

Bên cạnh đó, kế toán nên:

- Mở thêm tài khoản theo dõi chi tiết các khoản mục doanh thu và chi phí để dễ dàng hạch toán

- Tách biệt sổ cái theo từng nhóm hàng để theo dõi chi tiết, kịp thời đưa ra quyết định kinh doanh

Tiêu đề	Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp
Tác giả	Nguyễn Thị Dung
Người hướng dẫn	Th.S. Cô Giáo
Trường học	Trường ĐHKT&QTKDTN
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	báo cáo thực tập

Định dạng
Số trang	82
Dung lượng	264,7 KB