Thành lập
Lịch sử hình thành: 1 1.1.2 Vốn điều lệ: 2 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động: 2 1.2 Quy mô Tổng công ty
- Khởi đầu của NBC là hai xí nghiệp may Ledgine và Jean Symi thuộc Khu chế xuất Sài Gòn vốn đã hoạt động từ trước năm 1975.
- Tháng 6/1980, do nhu cầu quản lý, Bộ Công Nghiệp đã quyết định sát nhập hai xí nghiệp trên để thành lập xí nghiệp may xuất khẩu Nhà Bè trực thuộc Liên Hiệp SX-XNK May theo quyết định số 225CNN/TCQL ngày 03/06/1980 của Bộ Công Nghiệp.
- Để phù hợp với đà phát triển kinh tế xã hội và xu hướng hội nhập vào kinh tế thị trường, tháng 03/1992, Bộ Công Nghiệp đã ra quyết định số 225/CNn/TCLĐ ngày 24/03/1992 cho phép thành lập Công ty may Nhà Bè, là một đơn vị thành viên của Tổng Công ty Dệt May Việt Nam Kể từ đây công ty chính thức là một doanh nghiệp Nhà nước, thực hiện chế độ hạch toán độc lập, tự chủ về tài chính và chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh.
Tiếp nối chủ trương đổi mới của Đảng, năm 2004, Bộ Công nghiệp đã ra quyết định chuyển Công ty may Nhà Bè thành Công ty cổ phần may Nhà Bè.
- Trong năm 2008, căn cứ theo Giấy chứng nhận đăng ký Kinh doanh số
Ngày 01/11/2008, Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè chính thức được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4103003232 do Phòng Đăng ký Kinh doanh - Sở Kế hoạch và Đầu tư Tp.HCM cấp, sửa đổi lần thứ 3 ngày 16/10/2008 Sự kiện này đánh dấu một bước ngoặt lớn trong quá trình phát triển của công ty.
Tên gọi: Tổng Công ty cổ phần may Nhà Bè
Tên giao dịch quốc tế: Nha Be Garment Corporation Joint – Stock Company
Trụ sở chính: 04 đường Bến Nghé, P Tân Thuận Đông, Q.7, Tp.HCM
Website: http://www.nhabe.com.vn
E-mail: info@nhabe.com.vn
1.1.2 Vốn điều lệ: 100.000.000.000 (Một trăm tỷ đồng)
Hiện nay NBC đang thực hiện hai mảng hoạt động - thị trường chủ yếu Thứ nhất là thị trường trong nước Thứ hai là thị trường xuất khẩu và gia công quốc tế.
NBC trực tiếp thiết kế, tạo mẫu và sản xuất và phân phối các sản phẩm may mặc, thời trang
Sản phẩm sẽ đến với người tiêu dùng thông qua hệ thống cửa hàng, đại lý của NBC và các siêu thị Các điểm bán hàng NBC đã hiện diện ở hầu khắp các tỉnh.
Các sản phẩm chủ lực mà NBC đang phục vụ khách hàng trong nước gồm có bộ veston, sơ-mi, jacket, quần và các hàng thời trang khác Mỗi chủng loại đều có nhiều kiểu dáng, chất liệu, màu sắc đa dạng.
Ngoài ra, NBC nhận thiết kế và sản xuất đồng phục cho các đơn vị, công ty, trường học
Thị trường xuất khẩu và gia công quốc tế:
NBC thực hiện đơn hàng theo yêu cầu của các khách hàng quốc tế.
NBC và đối tác sẽ thỏa thuận các vấn đề liên quan đến đơn hàng như nguồn nguyên phụ liệu, thời hạn, số lượng, điều kiện sản xuất
Các sản phẩm của NBC đều được tạo ra từ những dây chuyền sản xuất hiện đại, bởi những người công nhân lành nghề và dưới cơ chế giám sát chất lượng chặt chẽ. Ngoài lĩnh vực mũi nhọn nêu trên, NBC còn hoạt động trong một số lĩnh vực khác:
Mua bán sản phẩm chế biến từ nông, lâm, hải sản; máy móc thiết bị, phụ tùng kim khí điện máy gia dụng và công nghiệp, điện tử, công nghệ thông tin.
Xây dựng và kinh doanh nhà Môi giới bất động sản.
1.2 Quy mô Tổng công ty:
Nhà máy NBC đuợc thiết kế xây dựng và lắp đặt thiết bị đạt tiêu chuẩn sản xuất công nghiệp hiện đại nhà xưởng khang trang thoáng mát, có trạm y tế, khu nhà ăn phục vụ cho chục ngàn công nhân Những thiết bị lắp đặt mới theo dây chuyền hiện đại, đồng bộ và có tính tự động hóa cao.
NBC được đánh giá là một trong những công ty may lớn nhất và uy tín nhất tại Việt Nam Việc đầu tư và mở rộng sản xuất hiệu quả, năm 1994 từ chổ chỉ có 7 xí nghiệp thành viên với trên và 2155 công nhân Đến nay công ty có 33 đơn vị và xí nghiệp thành viên bao gồm 14 xí nghiệp trực thuộc, 11 đơn vị hạch toán độc lập, 8 công ty kinh doanh thương mại và dịch vụ khác.
Tổng số nhà máy trực thuộc: 14
Tổng diện tích sản xuất: 88.000 m 2
Năng lực sản xuất: Sơmi: 300.000 chiếc/tháng
Jacket: 350.000 chiếc/tháng Veston Nam Nữ: 450.000 bộ/tháng Quần: 500.000 chiếc/tháng
Tổng số công ty liên doanh: 11
Tổng diện tích sản xuất: 23.300 m 2
Năng lực sản xuất: Jean: 90.000 chiếc/tháng
Knitted: 350.000 chiếc/tháng Veston Nam : 20.000 bộ/tháng Jacket: 65.000 chiếc/tháng Quần: 390.000 chiếc/tháng
Tổng số đơn vị hợp tác: 4
Tổng diện tích sản xuất: 13.800 m 2
Năng lực sản xuất: Jacket: 115.000 chiếc/tháng
Quần: 270.000 chiếc/tháng(Danh sách chi tiết các đơn vị xin xem tại Phụ lục 1)
Tình hình tổ chức
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ
Kế toán tiền mặt
Chứng từ gốc: o Hóa đơn GTGT hoặc Hóa Đơn Bán Hàng o Giấy đề nghị tạm ứng o Bảng thanh toán tiền lương o Biên lai thu tiền
Chứng từ dùng để ghi số: o Phiếu thu o Phiếu chi
Số hiệu Tên Tài khoản
1113 Tiền mặt - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
Sổ quỹ tiền mặt hay Báo cáo quỹ tiền mặt
2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt:
Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó trình Tổng giám đốc ký duyệt Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sự đồng ý của Tổng giám đốc, kế toán thanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập Phiếu Chi và chuyển cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền Sau đó kế toán thanh toán lưu Phiếu Chi này.
Kế toán chi tiền mặt
Kế toán trưởng và giám đốc
Bộ phận có nhu cầu thanh toán (X)
Giấy đề nghị thanh toán
Giấy đề nghị đã duyệt
Kiểm tra tinh hợp lệ Yes No
Sơ đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt
Dựa vào Hóa đơn bán hàng Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặt lập Phiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ số tiền Phiếu Thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền mặt 1 liên và khách hàng sẽ giữ 1 liên.
Kế toán thu tiền mặt
Kế toán thanh toán Khách hàng
Phiếu thu đã ký, duyệt
Phiếu thu đã ký, duyệt
Sơ đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt Hằng ngày, căn cứ vào Phiếu Thu, Phiếu Chi đã lập trong ngày Báo Cáo quỹ tiền mặt, thủ quỹ kiểm tra số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán và báo quỹ Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và xử lý Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ Phiếu Thu, Phiếu Chi kèm theo Báo Cáo quỹ tiên mặt cho kế toán tiền mặt Kế toán kiểm tra lại và ký vào báo cáo quỹ, sau đó chuyển cho kế toán trưởng và tổng giám đốc ký Căn cứ vào đó hàng quý sẽ lập bảng kê chi tiết Báo cáo quỹ được chuyển lại cho thủ quỹ ký
Ngày 03/10/2008, thu tiền hàng của công ty CP Việt Hưng theo HĐ 900133, số tiền 25.753.200
Ngày 05/10/2008, thu tạm ứng của Ngô Thị Nga theo chứng từ số 0004/05 số tiền: 820.000
Ngày 13/10/2008, nhận được tiền mặt của Ngân hàng ACB về khoản tiền đang chuyển 9.000.000
2.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng:
Số hiệu Tên Tài khoản
1121 Tiền gửi Ngân hàng- Tiền Việt Nam
112111 NH Ngoại Thương TP.HCM
112121 NH Công Thương TP.HCM
112141 NH đầu tư phát triển
112171 Tiền gửi NH TMVP Phương Nam CN Lý Thái Tổ
112181 Tiền gửi NH TMCP Á Châu
112191 Tài khoản TGNH Far East
1122 Tiền gửi NH ngoại tệ
112211 Tiền gửi NH Ngoại Thương TP.HCM
112212 Tiền giữ hộ NH Ngoại Thương
112221 Tiền gửi NH Công Thương TP HCM
112222 Tiền giữ hộ NH Công Thương
112241 NH Đầu tư phát triển
112252 Giữ hộ NH Hong Kong Bank
112253 Hong Kong và Thượng Hải EUR
112262 Tiền giữ hộ NH VIB
112271 Tiền gửi NH TMCP Phương Nam CN Lý Thái Tổ
112281 Tiền gửi NH TMCP Á Châu
112291 Tài khoản TGNH Far East
1123 Tiền gửi NH Vàng bạc- Đá quý
2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi Ngân hàng:
Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bản thanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy Nhiệm Chi gồm 4 liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng duyệt Sau đó kế toán TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiền cho người bán, sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho công ty Căn cứ vào Giấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112.
Kế toán TGNH Giám đốc
Bộ chứng từ cần thanh toán (X)
Phiếu nhập kho vật tư, tài sản Biên bản nghiệm thu Hợp đồng Biên bản thanh lý hợp đồng
Ký, duyệt Ủy nhiệm chi
Sơ đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH
Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có, kế toán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112
Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán của công ty, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế toán phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời.
Kế toán TGNH Giám đốc
Giấy báo Có Đối chiếu (X)
(X) Hợp đồng (biên bản thanh lý/ nghiệm thu) Hóa đơn Đề nghị đối chiếu
Sơ đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH
1.Ngày 10/11/2008, Nhận được Giấy Báo Có của Ngân hàng về khoản tiền mà khách hàng Đỗ Văn Dương gửi trả, số tiền 62.512,49 USD Tỷ giá thực tế (TGTT) 17.481, tỷ giá ghi sổ (TGGS): 17.471
2 Ngày 24/11/2008, thu tiền của khách hàng nước ngoài bằng chuyển khoản theo chứng từ số 00001/11, số tiền 1.545.777.546
Kế toán tiền đang chuyển
Số hiệu Tên Tài khoản
1131 Tiền đang chuyển- Tiền VN
1132 Tiền đang chuyển- Ngoại tệ
1 Ngày 15/10/2008, thu tiền hoàn trả do chứng từ không khớp của công ty VIKOGLOWIN, chưa nhận được Giấy Báo Có của Ngân hàng theo chứng từ số 0001/10, số tiền 44.549.459
2 Ngày 21/10/2008, bán USD cho Ngân hàng Thương Mại CP Á Châu theo chứng từ số 00023/11: 1.199.025.000
3 Ngày 25/11/2008, nhận Tiên mặt-VCB-HCM, do Vũ Thị Nhu làm người giao dịch theo chứng từ 00028/11: 1.200.000.000
2.4 Kế toán các khoản phải thu và ứng trước:
2.4.1 Kế toán các khoản nợ phải thu:
Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp Nợ phải thu liên quan đến các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp trong đó có các cơ quan chức năng ủa Nhà nước (chủ yếu là cơ quan Thuế).
2.4.1.1 Kế toán phải thu khách hàng:
Biên bản đối chiếu cấn trừ công nợ
Số hiệu Tên Tài khoản
1311 Phải thu khách trong nước
1312 Phải thu của khách nước ngoài
Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng
2.4.1.1.4 Quy trình kế toán phải thu khách hàng Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm chuyển bộ chứng từ cho kế toán phải thu Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đã khớp chưa để đòi tiền khách hàng Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng Khi Ngân hàng gửiGiấy Báo Có về, kế toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và cuối mỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ Khi quyết toán, kế toán Phải thu sẽ lên chữ T cho TK 131.
Kế toán Nợ phải thu
Bộ chứng từ (Hợp đồng + Invoice) Kiểm tra
Kiểm tra lại bộ chứng từ
No Lập bảng kê theo dõi KH Yes
Giấy báo Có Ngân hàng Đối chiếu
Khi khách hàng đến hạn thanh toán mà vẫn chưa thực hiện, bộ phận Kế toán phải thu sẽ lập Debit Note (Giấy báo nợ) gửi cho khách hàng để thông báo về số tiền nợ và thời hạn thanh toán.
2.4.1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:
Hóa đơn Giá trị gia tăng
Tờ khai Thuế Giá trị gia tăng
Số hiệu Tên tài khoản
133 Thuế GTGT được khấu trừ (GTGT)
1331 GTGT - Hàng hóa dịch vụ được khấu trừ
133100 Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ
1332 GTGT - TSCĐ được khấu trừ
Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào
Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra
2.4.1.2.4 Hoàn thuế: Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm:
Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý
Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán
Bảng kê chứng minh xuất khẩu
Bảng liệt kê các Hóa đơn (của Quý) với số Hóa đơn liên tục ( kể cả Hóa đơn hủy)
Bảng báo cáo sử dụng Hóa đơn.
5 ngày sau khi nộp, nếu hồ sơ có thiếu sót thì Cục thuế sẽ thông báo đề nghị doanh nghiệp bổ sung Sau khi bổ sung đầy đủ hồ sơ, Cục Thuế tiến hành kiểm tra và hoàn thuế cho doanh nghiệp.
Khi tiến hành khấu trừ thuế GTGT vào số thuế GTGT phải nộp, Kế toán sẽ ghi:
Có TK 1331 Khi được Nhà nước hoàn thuế cho số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ hết, kế toán sẽ ghi
2.4.2 Kế toán các khoản ứng trước:
2.4.2.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho nhân viên:
Chứng từ gốc: o Hóa đơn mua hàng o Biên lai thu tiền
Chứng từ dùng để ghi sổ: o Phiếu Tạm Ứng (Tờ trình xin tạm ứng) o Bảng thanh toán tiền tạm ứng o Phiếu Thu, Phiếu Chi
2.4.2.1.2 Quy trình kế toán tạm ứng:
Khi cán bộ hay công nhân viên của bộ phận nào đó có nhu cầu xin tạm ứng sẽ lập một Tờ trình xin tạm ứng rồi đưa Tổng Giám Đốc duyệt Sau khi có chữ ký của Tổng Giám Đốc, Tờ trình sẽ được chuyển xuống phòng kế toán và Kế toán tạm ứng sẽ kiểm tra chữ ký trên Tờ trình, nếu hợp lệ, Kế toán tạm ứng lưu bản gốc và foto một bản chuyển sang Kế toán tiền mặt để lập Phiếu Chi Sau đó Phiếu Chi được chuyển cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền Sau đó Phiếu Chi được lưu tại Kế toán tiền mặt.
Khi kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải lập Bảng thanh toán tiền tạm ứng kèm theo chứng từ gốc gồm Hóa đơn, Biên lai thu tiền, cho kế toán tạm ứng Nếu số tiền thực chi lớn hơn số tạm ứng, công ty sẽ làm Phiếu chi xuất quỹ để hoàn trả cho người tạm ứng Trường hợp khoản tạm ứng sử dụng không hết phải nộp lại quỹ hoặc tính trừ lương của người nhận tạm ứng.
Cuối tháng, Kế toán tạm ứng lập Bảng cân đối phát sinh công nợ để theo dõi các khoản tạm ứng này.
Giám đốc Kế toán Thủ quỹ
Lập tờ trình xin tạm ứng
Tờ trình xin tạm ứng
Tờ trình đã kiểm duyệt
Bảng thanh toán tạm ứng Đối chiếu
PC bổ sung Thực chi > tạm ứng
Thu lại nhập quỹ (trừ lương)
Sơ đồ 2.6 – Kế toán tạm ứng
Ngày 01/10/2008, Ngô Thị Nga đã nhận khoản tạm ứng là 5.000.000 đồng để thanh toán cho việc mua nguyên vật liệu cho Trung tâm Thiết kế thời trang và Cung ứng, chi theo chứng từ số 0002/05.
Có TK 1111: 5.000.000 Ngày 05/10/2008, thu tạm ứng của Ngô Thị Nga theo chứng từ số 0004/05 số tiền: 820.000
2.4.2.2 Kế toán chi phí trả trước dài hạn:
Chi phí trả trước dài hạn bao gồm khoản trả trước tiền thuê đất, lợi thế thương mại, sửa chữa lớn tài sản cố định và chi phí phân bổ công cụ dụng cụ.
Tiền thuê đất thể hiện số tiền thuê đất đã được trả trước Tiền thuê đất trả trước được phân bổ vào Kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp đường thẳng tương ứng với thời gian thuê.
Lợi thế thương mại được phản ánh ban đầu khi xác định giá trị doanh nghiệp và được phân bổ theo phương pháp đường thẳng với thời gian 8 năm
Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định và công cụ dụng cụ được phản ánh ban đầu theo nguyên giá và được phân bổ theo phương pháp đường thẳng với thời gian 2 năm.
2.5 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ:
2.5.1 Kế toán nguyên vật liệu:
Chứng từ bên ngoài: o Đối với nguyên phụ liệu mua nội địa:
Hợp đồng với nhà cung cấp. o Đối với nguyên phụ liệu nhập khẩu:
Commercial invoice (Hóa đơn thương mại)
Chứng từ khác (nếu có)
Các chứng từ nội bộ đóng vai trò quan trọng trong hệ thống kiểm kê vật tư, bao gồm: hóa đơn bán hàng, phiếu nhập kho, lệnh cấp phát kiêm phiếu xuất vật tư theo hạn mức, lệnh cấp phát kiêm xuất vật tư thuê ngoài chế biến và phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Những chứng từ này cung cấp thông tin chi tiết về giao dịch nhận và xuất kho vật tư, hỗ trợ doanh nghiệp kiểm soát chặt chẽ, ngăn ngừa sai sót và thất thoát.
Số hiệu Tên Tài khoản
152801 Vật tư đưa ngoài gia công, chế biến
Các tài khoản liên quan
154101 CPSXKD DD hàng FOB xuất khẩu
154102 CPSXKD DD hàng FOB nội địa
154103 CPSXKD DD hàng FOB tiết kiệm
154104 CPSXKD DD hàng FOB đưa ngoài gia công
154105 CPSXKD DD hàng gia công xuất khẩu
154106 CPSXKD DD hàng gia công lại xuất khẩu
154107 CPSXKD DD hàng đưa ngoài gia công xuất khẩu
136831 Phải thu nội bộ khu B
136851 Phải thu nội bộ khu C
136861 Phải thu nội bộ khu D
136871 Phải thu nội bộ khu E
136891 Phải thu nội bộ Xí nghiệp may Nam Tiến
138821 Phải thu, chi nội bộ khác
2.5.1.4.1 Sơ đồ hạch toán chi tiết ở kho:
Kế toán kho Nhân viên kho
Sổ chi tiết NPL (trên máy tính)
Thẻ kho (trên máy tính)
Tại kho: o Thống kê kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn về mặt số lượng. o Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất nguyên phụ liệu thống kê xuất – nhập và căn cứ vào số lượng thực tế giữa thủ kho và người giao nhận ký xác nhận để nhập vào máy Cuối ngày phần mềm vi tính tự tính ra số tồn kho của từng nguyên phụ liệu, trên từng thẻ kho (trên máy vi tính). o Cuối kỳ, thống kê kho và kế toán kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho để nhận xét, đánh giá.
Tại phòng kế toán: o Kế toán nguyên phụ liệu sử dụng thẻ chi tiết nguyên phụ liệu để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn của từng mã nguyên phụ liệu trên máy tính cả về số lượng lẫn giá trị. o Khi nhận được các chứng từ nhập – xuất, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy vi tính để vào sổ chi tiết nguyên phụ liệu theo mã nguyên phụ liệu. o Cuối tháng, kế toán nguyên phụ liệu tính số phát sinh nhập – xuất để tính số tồn kho theo từng mã nguyên phụ liệu và đối chiếu với số trên thẻ kho Nếu có sai sót sẽ tiến hành điều chỉnh. o Cuối quý trên bảng báo cáo nhập – xuất – tồn thể hiện giá trị nguyên phụ liệu phát sinh nhập, đưa vào sử dụng trong kỳ, tồn cuối kỳ.
Đối với phần xuất dùng trong tháng, kế toán căn cứ vào bảng tổng cộng trên bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ Sau đó tính số tồn kho cuối tháng.
Sau khi lập bảng kê, kế toán đối chiếu bảng số 03 với bảng kê nhập - xuất - tồn và sổ cái tổng hợp các tài khoản do phần mềm tạo ra để phát hiện sai sót Phần mềm hỗ trợ lập tài khoản chữ T giúp kế toán kiểm tra số liệu khi nhập chứng từ chính xác.
2.5.1.4.2 Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên phụ liệu:
Kế toán Tài sản cố định
Tài sản cố định hữu hình được phản ánh theo giá gốc, trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế.
Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính Thời gian khấu hao cụ thể như sau
Nhà cửa, vật kiến trúc 5 - 25
Phương tiện vận tải, truyền dẫn 6
Thiết bị, dụng cụ quản lý 3 - 5
Các tài sản đang trong quá trình xây dựng phục vụ mục đích sản xuất, cho thuê, quản trị hoặc cho bất kỳ mục đích nào khác được ghi nhận theo giá gốc Việc tính khấu hao của các tài sản này được áp dụng giống như với các tài sản khác, bắt đầu từ khi tài sản ở vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho
Biên bản giao nhận TSCĐ
Biên bản đánh giá lại TSCĐ
Biên bản thanh lý hợp đồng
Số hiệu Tên Tài khoản
211101 TSCĐ hữu hình- Nhà cửa vật kiến trúc
211201 TSCĐ hữu hình- Máy móc thiết bị
211301 TSCĐ hữu hình- Phương tiện vận tải, truyền dẫn
211401 TSCĐ hữu hình- Thiết bị, dụng cụ quản lý
211501 TSCĐ hữu hình- Cây, súc vật làm việc
212 TSCĐ đi thuê tài chính
213101 TSCĐ vô hình- Quyền sử dụng đất có thời hạn
213201 TSCĐ vô hình- Nhãn hiệu hàng hóa
213301 TSCĐ vô hình- Quyền phát hành
213401 TSCĐ vô hình- Phần mềm máy tính
213501 TSCĐ vô hình- Giấy phép và giấy phép nhượng quyền
213601 TSCĐ vô hình- Bản quyền, bằng sáng chế
213701 TSCĐ vô hình- Công thức pha chế, kiểu mẫu, thiết kế
213801 TSCĐ vô hình- TSCĐ vô hình đang triển khai
214101 Hao mòn TSCĐ hữu hình
214102 Hao mòn TSCĐ đi thuê
214103 Hao mòn TSCĐ vô hình
2.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán Tài sản cố định:
Có 2 trường hợp mua TSCĐ:
Bộ phận hoặc phòng ban có nhu cầu lắp đặt, mua TSCĐ về sử dụng sẽ lập Tờ trình và nộp cho Tổng Giám Đốc ký duyệt.
Các Máy móc thiết bị, Nhà xưởng, Phương tiện vận tải…nằm trong đề xuất của Phó Tổng Giám Đốc sau khi được Hội Đồng Quản Trị ký duyệt xuyên suốt 1 năm, thì
Bộ Phận Cơ Điện làm thủ tục xin mua từng đợt nhưng không được vượt quá đề xuất ban đầu.
2.6.4.1 Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm:
Trước tiên, Bộ phận có nhu cầu mua TSCĐ sẽ lập Tờ trình xin mua TSCĐ và nộp cho Tổng Giám Đốc duyệt Sau khi được sự chấp nhận của Tổng Giám Đốc, Bộ phận đó sẽ giao nhân viên mua TSCĐ về và nộp bộ chứng từ gồm: Phiếu Nhập, Hóa đơn, Hợp đồng kinh tế, Biên bản nghiệm thu, Tờ trình xin thanh toán… cho Phòng kế toán Kế toán TSCĐ sẽ kiểm tra tính hợp lệ của bộ chứng từ, sau đó sẽ lưu bộ gốc và photo 1 bộ chuyển sang cho kế toán thanh toán Kế toán TSCĐ nhập liệu vào máy tính rồi hàng quý lập Bảng Kê và Danh sách theo dõi TSCĐ (có tính khấu hao)
Quy trình kế toán TSCĐ
Xin tạm ứng/ mua hàng
Giao các BP liên quan
DS theo dõi TSCĐ Nhập liệu
Sơ đồ 2.9 – Quy trình kế toán TSCĐ (1)
2.6.4.2 Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển:
Trường hợp các đơn vị (Xí Nghiệp trực thuộc) cần sử dụng TSCĐ thì đơn vị đó sẽ lập Tờ trình đưa Tổng Giám Đốc ký duyệt Sau khi có chữ ký của TGĐ trên Tờ trình, bộ phận Quản Lý TSCĐ (P Cơ Điện) căn cứ vào đó sẽ lập Lệnh Điều Động (2 bản) Bộ phận quản lý giữ 1 bản, đơn vị giữ 1 bản Đơn vị cầm Lệnh Điều Động chuyển xuống cho bộ phận viết phiếu để lập Phiếu Xuất Kho (3 liên) và phải có đầy đủ chữ ký của Tổng Giám Đốc, Kế Toán Trưởng Sau đó 1 liên của Phiếu Xuất Kho được lưu ở Phòng Kế Toán và kế toán TSCĐ sẽ đối chiếu TSCĐ đó về Nguyên giá, thời hạn sử dụng, khấu hao đã trích cho đơn vị nhận TSCĐ 1 liên Bộ phận lập phiếu giữ, và liên còn lại đơn vị giữ.
2.6.4.3 Quy trình TSCĐ giảm do thanh lý:
Khi tài sản cố định (TSCĐ) sau thời gian sử dụng hư hỏng hoặc không sử dụng được nữa, bộ phận quản lý lập tờ trình xin thanh lý TSCĐ và nộp cho Tổng giám đốc (TGĐ) duyệt Sau khi được TGĐ duyệt, tờ trình được chuyển xuống phòng Kế toán và Kế toán TSCĐ kiểm tra lại nguyên giá, khấu hao đã trích để báo lại giá trị còn lại cho Hội đồng giá Hội đồng giá sau khi họp và mời khách hàng tham gia đấu giá sẽ quyết định bán TSCĐ ở mức giá phù hợp và gửi thông báo trúng thầu cho khách hàng Phòng Kế toán sẽ lập bộ hồ sơ thanh lý dựa trên đó để bộ phận quản lý bán TSCĐ và lấy hóa đơn Sau khi bán TSCĐ, Kế toán TSCĐ sẽ ghi giảm TSCĐ.
1 Ngày 02/07/2008, mua mới 4 máy điều hòa nhiệt độ của công ty TNHH Thiên Minh Phú trị giá 33.704.490, VAT 10%, chưa thanh toán.
2 Ngày 07/10/2008, xuất thanh lý lô thiết bị nguyên giá 560.000.000, đã khấu hao 320.000.000, số tiền thu được từ thanh lý là 147.000.000, VAT 5%
Quy trình kế toán TSCĐ
Giám đốc P Cơ điện Kế toán
Ký duyệt Xử lý chứng từ Đánh giá lại TS
Lập chứng từ thanh lý
Sơ đồ 2.10 – Quy trình kế toán TSCĐ (2)
Tiền thu được từ thanh lý
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản) đóng vai trò quan trọng trong việc thiết lập cơ sở tính lương cho các khoản thời gian làm việc, nghỉ phép, nghỉ lễ, nghỉ hưởng BHXH và trích nộp các khoản bảo hiểm bắt buộc như BHXH, BHYT.
Thu nhập thực tế sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được tính theo hệ số lương công việc.
Hệ số lương công việc được xác định căn cứ vào tính chất công việc, khối lượng công việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ.
Lương sản phẩm sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được tính theo hệ số trượt Hệ số trượt được xác định từ kết quả sản xuất kinh doanh hàng tháng của mỗi đơn vị.
2.7.2 Hình thức trả lương: Có 3 hình thức trả lương
Lương sản phẩm (đối với công nhân trực tiếp sản xuất)
Lương sản phẩm = Đơn giá x Sản lượng x Hệ số trượt
Lương thời gian (đối với bộ phận phục vụ)
Lương thời gian = Ngày công x Mức lương công việc x Hệ số trượt
Lương tạm tuyển (đối với nhân viên thử việc và công nhân đào tạo) o Nhân viên có trình độ Đại học: 1.800.000 đồng / tháng. o Nhân viên có trình độ Cao đẳng, Trung cấp: 1.500.000 đồng / tháng. o Công nhân đào tạo tuỳ theo nhu cầu tuyển dụng và mức độ phức tạp của công việc Ngoài lương sản phẩm làm được trong thời gian đào tạo (nếu có), người lao động sẽ được hưởng thêm phụ cấp đào tạo Phụ cấp đào tạo sẽ trả theo quy chế tuyển dụng lao động.
- Doanh thu nhập kho hàng tháng.
- Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản – thực hiện theo thang bảng lương Nhà nước quy định).
Hệ số lương công việc của nhân viên và cán bộ quản lý được xác định bởi Tổng Giám đốc, với hệ số riêng cho từng phòng ban Đối với công nhân, hệ số lương được tính dựa trên đơn giá cho từng công đoạn cụ thể trong quy trình sản xuất.
- Định mức thời gian (định mức chuẩn của công ty)
- Hệ số phân loại thưởng trong lương hàng tháng theo quy chế thi đua.
2.7.5 Phụ cấp lương & các khoản có tính chất lương:
Phụ cấp trách nhiệm: đối với người lao động giữ chức vụ từ chuyền trưởng, tổ trưởng trở lên, thủ phụ kho, thủ quỹ, phụ trách kế toán các khu, trưởng phó phòng, Giám đốc & Phó giám đốc xí nghiệp, Quản đốc, Ban Tổng Giám đốc… Mức phụ cấp được hưởng là 8% tiền lương sản phẩm hoặc tiền lương cấp bậc công việc Việc chi trả phụ cấp trách nhiệm được trích từ quỹ lương của đơn vị.
Phụ cấp kiêm nhiệm: tuỳ theo năng lực và sự phân công của lãnh đạo, nếu người lao động có khả năng kiêm nhiệm thêm công việc khác ngoài việc chính mà tổ chức giao thì sẽ được hưởng phụ cấp kiêm nhiệm Khoản phụ cấp này do Tổng giám đốc duyệt tùy theo mức độ công việc kiêm nhiệm.
Phụ cấp độc hại hoặc độc nóng: những công nhân trực tiếp làm việc trong những môi trường như: công nhân hàn xì, công nhân nồi hơi, công nhân nấu ăn,…
Mức phụ cấp được hưởng là 10% tiền lương sản phẩm hoặc tiền lương cấp bậc công việc.
Tiền lương dự trữ: những công nhân được điều động sang bổ trợ các công đoạn khác thì được bổ sung tiền lương Tiền lương được bổ sung phải đảm bảo cao hơn tiền lương lúc ban đầu.
Các khoản lương bị trừ đối với Cán bộ quản lý áp dụng theo quyết định của Tổng giám đốc bao gồm: không đạt doanh thu kế hoạch, không đảm bảo đủ chuẩn An toàn lao động (ATLĐ) hoặc bị lập biên bản về ATLĐ, giao hàng trễ sau 21 giờ và chậm trễ hoặc sai sót trong công tác lập báo cáo Những hành vi này có thể dẫn đến các mức trừ lương khác nhau, tùy theo mức độ vi phạm và tác động của nó đối với hoạt động kinh doanh.
Tiền thưởng & phân phối tiền thưởng: dựa vào mức độ hoàn thành công việc của từng cá nhân, mức độ hoàn thành kế hoạch sản xuất trong năm của Công ty mà phân phối tiền thưởng phù hợp.
2.7.6 Các khoản trích theo lương:
Ngoài các khoản tiền lương chính, lương phụ, tiền thưởng, công ty và CNV còn phải thực hiện nghĩa vụ về bảo hiểm xã hội (BHXH ), bảo hiểm y tế ( BHYT ) … theo quy định của Nhà nước, cụ thể như sau :
Quỹ bảo hiểm xã hội: Được hình thành từ việc trích lập bằng một tỷ lệ theo quy định là 15% trên tiền lương phải trả cho CNV Công ty được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 5% Nhằm chi trả, trợ cấp cho CNV tạo điều kiện làm việc tốt nhất
Quỹ bảo hiểm y tế: Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 2% trên lương phải trả cho CNV và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 1%.
Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Là khoản được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ 2% trên tiền lương của CNV và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh KPCĐ được dùng để chi cho các hoạt động của tổ chức công đoàn như hoạt động văn hóa, thể thao…
Báo cáo chấm công tháng
Danh sách đăng ký tự nguyện làm thêm giờ
Bảng thanh toán lương tháng
Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Số hiệu Tên Tài khoản
334 Phải trả người lao động
334101 Phải trả tiền lương CNV
334201 Phải thu trả tiền ăn ca
338302 Phải thu phải trả BHXH
338811 Phải thu phải trả bảo hiểm sinh mạng
CHỮ T TÀI KHOẢN 334 VÀ TÀI KHOẢN 338
2.8 Kế toán các khoản nợ phải trả:
Lệnh giao hàng (Delivery order)
Tờ khai Xuất nhập khẩu
Số hiệu Tên Tài khoản
3311 Thanh toán tiền mua thực phẩm
331101 Phải trả khách gia công
331102 Phải trả khách hàng ủy thác
331104 Phải trả khách hàng nước ngoài
3312 Thanh toán vật tư cho người bán
3313 Thanh toán tiền gia công cho khách hàng
Bảng theo dõi chi tiết công nợ
Bảng kê theo dõi Hợp đồng (trong và ngoài nước)
2.8.4 Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải trả: Đầu tiên, bộ phận ban hành Hợp đồng sẽ lập ra 4 bộ hợp đồng, kế toán giữ bản gốc, người làm Hợp đồng giữ 2 bộ, 1 bộ người khai hải quan giữ (đối với hợp đồng với khách hàng ngoại) Khi kế toán thanh toán nhận được bộ chứng từ gồm Hợp đồng kèm Invoice, Tờ khai xuất nhập khẩu, Phiếu Nhập Kho thì:
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.11.1 Chứng từ & sổ sách sử dụng:
Hóa đơn bán hàng thông thường
Báo cáo bán hàng đại lý
Biên bản điều chỉnh hóa đơn
Biên bản hủy hóa đơn
Bảng kê Xuất – Nhập – Tồn
Số hiệu Tên tài khoản
511111 Doanh thu bán hàng hóa
511121 Doanh thu bán hàng hóa các đại lý
511131 Doanh thu bán thành phẩm tại kho
511141 Doanh thu bán thành phẩm cửa hàng, đại lý
511151 Doanh thu bán nguyên phụ liệu tiết kiệm
511161 Doanh thu bán NPL,BB khác (mua bán)
511171 Doanh thu bán phế liệu
511211 Doanh thu gia công xuất khẩu trực tiếp
511221 Doanh thu FOB xuất khẩu
511231 Doanh thu tiết kiệm xuất khẩu
511241 Doanh thu gia công lại
511251 Doanh thu đưa ngoài gia công
511261 Doanh thu hàng ủy thác 3%
511271 Doanh thu hàng hóa xuất khẩu
511281 Doanh thu hàng hóa ủy thác XK
5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ
511321 Doanh thu cho thuê nhà, xưởng
511331 Doanh thu cho thuê tài sản, MM, thiết bị
512 Doanh thu bán hàng nội bộ
5121 Doanh thu bán các thành phẩm
512111 Doanh thu nội bộ -XN 9
512112 Doanh thu nội bộ - CN Hà Nội
512114 Doanh thu nội bộ- May Kontum
512118 Doanh thu nội bộ- May Sông Tiền
5122 Doanh thu bán hàng hóa
Kế toán kho phát hành Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (liên đỏ và tím) để giao hàng, khách hàng sau khi nhận hàng cần trả lại liên tím có ký xác nhận để xác thực việc đã tiếp nhận sản phẩm Dựa trên số lượng hàng hóa đã xuất kho, kế toán kho sẽ báo cáo cho Phòng Kế hoạch thị trường để tiến hành phát hành Hóa đơn giá trị gia tăng.
Căn cứ vào bộ chứng từ gồm Tờ khai Xuất Nhập Khẩu, Invoice từ P Giao Nhận, kế toán kho cho xuất hàng rồi photo lại Tờ khai kèm theo Phiếu Xuất Kho kiêm vận chuyển nội bộ (Liên tím) lưu tại kho, giao cho cho P Kế hoạch thị trường để phát hành Hóa đơn
Cuối ngày kế toán kho giao chứng từ lại cho kế toán thành phẩm và cuối mỗi tháng, căn cứ vào hàng nhập, xuất, bán, kho và kế toán sẽ đối chiếu theo dõi với nhau dựa vào Bảng Nhập - Xuất - Tồn.
Khi khách hàng là công ty đặt mua hàng hóa với số lượng lớn, đại lý sẽ cung cấp Phiếu yêu cầu xuất hóa đơn đi kèm với Bảng kê chi tiết sản phẩm đã bán Sau đó, dựa trên Bảng kê chi tiết này, công ty sẽ tiến hành xuất Hóa đơn.
Trường hợp nếu là khách vãng lai, nhân viên đại lý yêu cầu để lại địa chỉ rồi đại lý sẽ có trách nhiệm gửi Hóa đơn cho khách hàng.
Với những khách nhỏ, lẻ, không lấy Hóa đơn, đại lý vẫn xuất Hóa đơn và lưu lại ghi “Khách hàng vãng lai”.
Hóa đơn do Trung tâm cung ứng lập gồm 3 liên: tím, đỏ, xanh o Liên tím: Trung tâm cung ứng lưu o Liên đỏ: giao cho Khách hàng o Liên xanh: Kế toán lưu
Sau khi Trung tâm lập Hóa đơn, Kế toán sẽ tiến hành dò giá dựa vào Bảng chiết tính giá thành (do Cán bộ mặt hàng ở trung tâm làm) để kiểm tra lại giá trên Hóa đơn đã chính xác chưa.
2.12 Kế toán hoạt động tài chính và hoạt động khác:
2.12.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu hoạt động tài chính gồm khá nhiều khoản như: tiền lãi (lãi cho vay, lãi tiền gởi, lãi bán trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng, lãi cho thuê tài chính…); thu nhập cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản; cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán; chênh lệch do bán ngoại tệ, lãi do chênh lệch tỷ giá hối đoái, chênh lệch chuyển nhượng vốn; thu nhập về các hoạt động đầu tư khác…
Bảng kê chênh lệch tỷ giá
2.12.1.2 Sơ đồ chữ T kế toán doanh thu tài chính:
2.12.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí tài chính là một khoản gần như là ngược lại hoàn toàn với doanh thu tài chính bao gồm: các khoản lỗi liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán… lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, lỗ do kinh doanh ngoại tệ, chênh lệc tỷ giá…
2.12.2.1 Chứng từ & sổ sách sử dụng:
Bảng kê chênh lệch tỷ giá hối đoái
Sổ chi tiết tài khoản 635
2.12.2.2 Sơ đồ chữ T kế toán chi phí tài chính:
2.12.3 Kế toán thu nhập khác – chi phí khác:
2.12.3.1 Kế toán thu nhập khác (TK 711)
Thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng xảy ra hoặc đó là những khoản thu nhập không mang tính chất thường xuyên.
Thu về thanh lý tài sản cố định
Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng
Thu tiền bảo hiểm được bồi thường
Thu các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước
Khoản nợ phải trả nay đã mất chủ được ghi tăng thu nhập
Các khoản thuế được giảm, được hoàn lại
2.12.3.1.1 Chứng từ & sổ sách sử dụng:
Biên bản thanh lý TSCĐ
2.12.3.1.2 Sơ đồ chữ T kế toán thu nhập khác:
2.12.3.2 Kế toán chi phí khác (TK 811):
Chi phí khác chủ yếu phát sinh khi thanh lý máy móc, thiết bị.
2.12.4 Kế toán các khoản đầu tư khác:
Tổng Công ty Cổ phần May Nhà Bè đầu tư vào các công ty con, công ty liên kết dưới hình thức Tài sản đồng sở hữu Việc quyết định tỷ lệ vốn góp vào các công ty này do Ban Giám Đốc và Hội Đồng Quản Trị quyết định, dựa trên tình hình kinh doanh thực tế phát sinh tại các công ty con, liên doanh, liên kết.
Diễn giải chi tiết về các khoản đầu tư khác được tổng hợp tại bản Thuyết minh Báo cáo tài chính.
2.13 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Xác định kết quả kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, đây là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá thành của toàn bộ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của nhà nước (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) của từng kỳ kế toán.
Bảng kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập HĐTC, HĐ khác
Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán
Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác
Bảng xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là một phần rất quan trọng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Nó góp phần phản ánh năng lực sản xuất cũng như tiêu thụ sản phẩm của công ty và góp phần quyết định cho lợi nhuận toàn doanh nghiệp.
Doanh thu của Tổng công ty Cổ phần may Nhà Bè bao gồm: Doanh thu tiêu thụ nội địa, doanh thu xuất khẩu, doanh thu gia công và doanh thu cung cấp dịch vụ (cho thuê nhà xưởng, máy móc thiết bị…)
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm, là chỉ tiêu phản ánh số tiền trừ khỏi doanh thu để xác định kết quả kinh doanh Trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, giá vốn hàng bán được hạch toán đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp.
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp thể hiện tổng giá trị của số thuế phải trả hiện tại và số thuế hoãn lại.
Số thuế hiện tại phải trả được tính dựa trên thu nhập chịu thuế trong năm Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận thuần được trình bày trên Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh vì không bao gồm các khoản thu nhập hay chi phí tính thuế hoặc được khấu trừ trong các năm khác (bao gồm cả lỗ mang sang, nếu có) và ngoài ra không bao gồm các chỉ tiêu không chịu thuế hoặc không được khấu trừ.
Công ty đang được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Thông tư 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: thuế suất ưu đãi 20% áp dụng đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh hàng xuất khẩu: có mức xuất khẩu đạt giá trị trên 50% tổng giá trị hàng hoá sản xuất, kinh doanh của dự án trong năm tài chính.
Doanh nghiệp thực hiện miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm kể từ năm đầu tiên có lãi (2005) và giảm 50% thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo Năm 2008 là năm thứ hai hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế phải nộp, tính trên mức thuế suất ưu đãi 20%.
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Báo cáo tài chính năm
Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Phụ lục về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Tợ khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Số hiệu Tên Tài khoản
821 CP thuế thu nhập doanh nghiệp
8211 CP thuế TNDN hiện hành
2.15 Lập báo cáo tài chính:
Báo cáo tài chính phản ánh theo một cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp Mục đích của báo cáo tài chính là cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế Để đạt mục đích này báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về:
Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ;
Các thông tin này cùng với các thông tin trình bày trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính giúp người sử dụng dự đoán được các luồng tiền trong tương lai và đặc biệt là thời điểm và mức độ chắc chắn của việc tạo ra các luồng tiền và các khoản tương đương tiền
2.15.1 Bảng cân đối kế toán:
Bảng cân đối kế toán nắm bắt toàn diện giá trị tài sản hiện tại và nguồn gốc hình thành tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể.
Số liệu trên Bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó.
Dựa vào các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết cũng như các bảng cân đối kế toán các kỳ trước để lập Bảng cân đối kế toán.
2.15.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và các hoạt động khác.
Dựa trên sổ kế toán của các tài khoản từ loại 5 đến 9 và báo cáo của các kỳ trước, doanh nghiệp cần tổng hợp để lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá hiệu quả kinh doanh, từ đó đưa ra định hướng và chiến lược phát triển phù hợp.
2.15.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:
Doanh nghiệp được trình bày các luồng tiền từ các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính theo cách thức phù hợp nhất với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp Việc phân loại và báo cáo luồng tiền theo các hoạt động sẽ cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá được ảnh hưởng của các hoạt động đó đối với tình hình tài chính và đối với lượng tiền và các khoản tương đương tiền tạo ra trong kỳ của doanh nghiệp Thông tin này cũng được dùng để đánh giá các mối quan hệ giữa các hoạt động nêu trên.
Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp.
Cơ sở lập bảo cáo lưu chuyển tiền tệ là Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, sổ kế toán cái tài khoản liên quan…
Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: o Các chỉ tiêu về luồng tiền được xác định trên cơ sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế và điều chỉnh cho các khoản: o - Các khoản doanh thu, chi phí không phải bằng tiền như khấu hao TSCĐ, dự phòng o - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện; o - Tiền đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; o - Các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu và các khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập và các khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập doanh nghiệp); o - Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư.
Luồng tiền từ hoạt động đầu tư và tài chính o Các luồng tiền phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh giao dịch đó o Chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện phát sinh từ thay đổi tỷ giá quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toán không phải là các luồng tiền o Các luồng tiền liên quan đến tiền lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận thu được được phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư Các luồng tiền liên quan đến cổ tức và lợi nhuận đã trả được phân loại là luồng tiền từ hoạt động tài chính
2.15.4 Thuyết minh báo cáo tài chính:
Trong thuyết minh báo cáo tài chính, doanh nghiệp cần trình bày tổng hợp các giao dịch liên quan đến việc mua và thanh lý công ty con hoặc các đơn vị kinh doanh khác trong kỳ, bao gồm:
Tổng giá trị mua hoặc thanh lý;
Phần giá trị mua hoặc thanh lý được thanh toán bằng tiền và các khoản tương đương tiền;
Số tiền và các khoản tương đương tiền thực có trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý;
Giá trị tài sản và công nợ không phải là tiền và các khoản tương đương tiền trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý trong kỳ cần được tổng hợp theo từng loại tài sản cụ thể.
CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ
Tổ chức bộ máy kế toán
Với mô hình kế toán tập trung, bộ máy kế toán quy mô với gần 20 người (kể cả
Kế toán trưởng), phòng kế toán tài chính có thể đảm bảo được lượng công việc khổng lồ phát sinh hàng ngày.
Mỗi người phụ trách một công việc cụ thể, việc tính toán và hạch toán vào các bảng kê, sổ, thẻ chi tiết đều được tiến hành chính xác, thận trọng và kịp thời; đảm bảo giảm thiểu sai sót trong hạch toán và đảm bảo yêu cầu kiểm tra, giám sát giữa các thành viên với nhau cũng như của trưởng phòng với nhân viên.
Hình thức kế toán
Tổng công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ kết hợp với hệ thống mạng máy tính, sử dụng các phần mềm hỗ trợ (Microsoft Excel, CADS) để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hệ thống tài khoản chi tiết theo từng khách hàng hoặc công tác thực hiện giúp quản lý được hiệu quả hơn.
Công tác bảo mật thông tin cũng được hết sức chú trọng mỗi nhân viên trong phòng đều có một tài khoản quản lý riêng với mật mã và chịu trách nhiệm trực tiếp với dữ liệu do mình xử lý.
Đội ngũ nhân viên kế toán dày dạn kinh nghiệm và năng động mang đến cho doanh nghiệp dịch vụ kế toán chuyên nghiệp và nhạy bén Họ được cung cấp không gian làm việc rộng rãi và thoải mái, tạo điều kiện thuận lợi cho sự tập trung và hiệu quả cao trong công việc Không khí làm việc sôi động và vui vẻ cũng góp phần không nhỏ vào động lực làm việc của mỗi nhân viên.
Việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ được thực hiện khá khoa học và bài bản, các chứng từ cùng loại được lưu trữ trong cùng một file hồ sơ và do kế toán của từng bộ phận đảm nhiệm Chính vì thế mà việc kiểm kê, kiểm tra, cũng như phục vụ cho công tác kiểm toán, thanh tra thuế luôn tạo điều kiên để hoàn thành với thời gian nhanh và hiệu quả cao.
Kế toán luôn theo dõi và cập nhật những thay đổi trong chính sách tài chính,trong chế độ kế toán để điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện công tác kế toán tại công ty.
Một số kiến nghị: 70 Phụ lục 1
Nâng cấp hệ thống mạng nội bộ của công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác kế toán, phục vụ kịp thời các yêu cầu từ phía đối táchoặc các yêu cầu của cấp trên.
Để tiết kiệm chi phí, cập nhật công nghệ và nâng cao tính bảo mật, doanh nghiệp nên nâng cấp cơ sở vật chất như máy vi tính, máy photocopy và chuyển sang sử dụng các phiên bản phần mềm Office mới hơn (như Office 2007) hoặc các phần mềm nguồn mở như OpenOffice.org.
Cải thiện các biểu mẫu kế toán thực hiện trên Excel, kết hợp sử dụng các Macro để giảm tải các công việc thủ công của kế toán viên.
Đối với số hàng tồn kho không có sự luân chuyển trong năm có thể phân loại về chất lượng, giá trị sử dụng để thanh lý nhanh chóng đối với số hàng tồn kho kém phẩm chất, mất phẩm chất hoặc không còn sử dụng cho hoạt động sản xuất để tránh bị tồn đọng vốn, trong khi Công ty vẫn phải đi vay vốn.
Hiện công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn, tạo nên khối lượng công việc rất lớn cho kế toán Trong tương lai có thể áp dụng các phương pháp tính giá thành khác hoặc ứng dụng các phần mềm chuyên nghiệp (như SAP) để giúp giảm khối lượng công việc cho nhân viên kế toán và tính giá thành hiệu quả hơn
Nhận xét của Tổng công ty may Nhà Bè
Nhận xét của Giáo viên hướng dẫn
Nhận xét của Giáo viên phản biện
CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN
1.1.1 Lịch sử hình thành: 1 1.1.2 Vốn điều lệ: 2 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động: 2 1.2 Quy mô Tổng công ty: 3
1.3.1 Cơ cấu chung: 4 1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán 5 1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại Tổng Công ty: 8 1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Tổng Công ty: Nhật ký chứng từ 8 1.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 8 1.4.3 Các chính sách khác: 9 1.5 Quy trình công nghệ 9
CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ 12
2.1.1 Chứng từ sử dụng: 122.1.2 Tài khoản sử dụng: 122.1.3 Sổ kế toán: 122.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt: 122.1.5 Ví dụ minh họa:142.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng: 152.2.1 Chứng từ sử dụng: 15
2.3 Kế toán tiền đang chuyển: 19
2.3.1 Chứng từ sử dụng: 19 2.3.2 Tài khoản sử dụng: 19 2.3.3 Ví dụ minh họa:19 2.4 Kế toán các khoản phải thu và ứng trước: 19
2.4.1 Kế toán các khoản nợ phải thu: 19 2.4.1.1 Kế toán phải thu khách hàng: 20 2.4.1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ: 21 2.4.2 Kế toán các khoản ứng trước: 23 2.4.2.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho nhân viên: 23
2.4.2.2 Kế toán chi phí trả trước dài hạn: 25 2.5 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: 25
2.5.1 Kế toán nguyên vật liệu: 25 2.5.1.1 Chứng từ sử dụng: 25
2.5.1.5 Sơ đồ hạch toán chữ T: 29
2.5.2 Kế toán công cụ, dụng cụ: 30 2.5.2.1 Chứng từ sử dụng: 30
2.5.2.3 Miêu tả quy trình kế toán công cụ, dụng cụ: 30
2.6 Kế toán Tài sản cố định: 31
2.6.1 Chứng từ sử dụng: 32 2.6.2 Tài khoản sử dụng: 32 2.6.3 Sổ kế toán: 33 2.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán Tài sản cố định: 33 2.6.4.1 Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm: 33
2.6.4.2 Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển: 35
2.6.4.3 Quy trình TSCĐ giảm do thanh lý: 35
2.7 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: 37
2.7.1 Nguyên tắc phân phối: 37 2.7.2 Hình thức trả lương: 37 2.7.3 Cơ sở tính toán: 37 2.7.4 Cách tính: 38 2.7.5 Phụ cấp lương & các khoản có tính chất lương: 38 2.7.6 Các khoản trích theo lương: 39 2.7.7 Chứng từ sử dụng: 39 2.7.7 Tài khoản sử dụng: 40 2.7.8 Sơ đồ chi tiết: 40 2.8 Kế toán các khoản nợ phải trả: 41
2.8.1 Chứng từ sử dụng: 41 2.8.2 Tài khoản sử dụng: 41 2.8.3 Sổ kế toán: 42 2.8.4 Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải trả: 42 2.9 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu: 42
2.9.1 Chênh lệch tỷ giá hối đoái: 43 2.9.2 Các quỹ của doanh nghiệp: 43 2.10 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 44
2.10.1 Đối tượng tập hợp chi phí: 44 2.10.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách trong quá trình tập hợp chi phí nguyên vật liệu: 44 2.10.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng: 44
2.10.2.3 Hạch toán thực tế: 45 2.10.3 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: 45 2.10.3.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng: 45
2.10.3.3 Quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp: 46
2.10.3.4 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: 46
2.10.4.3 Hạch toán thực tế chi phí sản xuất chung: 50
2.10.5 Tính giá thành: 51 2.10.5.1 Tài khoản sử dụng: 51
2.10.5.3 Mô tả quy trình hạch toán sổ chi tiết TK 154 53
2.11 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 54
2.11.1 Chứng từ & sổ sách sử dụng: 54 2.11.2 Tài khoản sử dụng: 54 2.11.3 Hạch toán doanh thu: 55 2.11.3.1 Xuất hàng trong nước: 55
2.11.4 Sơ đồ chữ T: 56 2.12 Kế toán hoạt động tài chính và hoạt động khác: 57
2.12.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 57 2.12.1.1 Chứng từ sử dụng: 57
2.12.1.2 Sơ đồ chữ T kế toán doanh thu tài chính: 57
2.12.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:58 2.12.2.1 Chứng từ & sổ sách sử dụng: 58
2.12.2.2 Sơ đồ chữ T kế toán chi phí tài chính: 59
2.12.3 Kế toán thu nhập khác – chi phí khác: 59 2.12.3.1 Kế toán thu nhập khác (TK 711) 59
2.12.3.2 Kế toán chi phí khác (TK 811): 60
2.12.4 Kế toán các khoản đầu tư khác: 60 2.13 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 60 2.13.1 Chứng từ sử dụng: 60
2.13.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 63
2.14 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: 64
2.14.1 Chứng từ sử dụng: 65 2.14.2 Tài khoản sử dụng: 65 2.15 Lập báo cáo tài chính: 65
2.15.1 Bảng cân đối kế toán: 66 2.15.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: 66 2.15.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 66 2.15.4 Thuyết minh báo cáo tài chính: 67 CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 69
3.1 Tổ chức bộ máy kế toán: 69
3.3 Một số kiến nghị: 70 Phụ lục 1
Phụ lục 3 … Phụ lục 11 (xem quyển Phụ lục kèm theo)
Sơ đồ 1.1 – Cơ cấu chung Tổng công ty 4
Sơ đồ 1.2 – Cơ cấu tổ chức phòng Kế toán 6
Sơ đồ 1.3 – Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 8
Sơ đồ 1.4 – Quy trình công nghệ 10
Sơ đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt 13
Sơ đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt 14
Sơ đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH 17
Sơ đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH 18
Sơ đồ 2.5 – Kế toán Nợ phải thu 21
Sơ đồ 2.6 – Kế toán tạm ứng 24
Sơ đồ 2.7 – Quy trình nguyên phụ liệu 29
Sơ đồ 2.8 – Quy trình kế toán CCDC 31
Sơ đồ 2.9 – Quy trình kế toán TSCĐ (1) 34
Sơ đồ 2.10 – Quy trình kế toán TSCĐ (2) 36
1 Hệ thống văn bản chế độ kế toán hiện hành, NXB Thống kê
2 Viện Kế toán & quản trị doanh nghiệp (2008), Giáo trình Kế toán tài chính, Lưu hành nội bộ
3 TS Bùi Văn Dương (2007), Kế toán tài chính, NXB Thống kê Hà Nội
4 TS Trần Phước (2007), Giáo trình Kế toán Tài chính doanh nghiệp tập I, NXB
5 TS Trần Phước (2007), Giáo trình Kế toán Tài chính doanh nghiệp tập II, NXB
6 TS Trần Phước (2008), Hệ thống thông tin kế toán phần 3 (phân tích, thiết kế và tổ chức hệ thống thông tin kế toán), Lưu hành nội bộ
7 Nguyễn Thế Hưng (2008), Hệ thống thông tin kế toán, NXB Thống kê
8 Nguyễn Minh Thảo (2008), Báo cáo tốt nghiệp, ĐH Hoa Sen
9 Nguyễn Thị Thụy Khuê (2009), Báo cáo thực tập, Cao đẳng Nguyễn Tất Thành
10 Nguyễn Thị Minh Hiền (2006), Báo cáo thực tập, Đại học Kinh tế Tp HCM
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ
Giảng viên hướng dẫn: TS TRẦN PHƯỚC Nhóm sinh viên thực hiện:
Mã số SV Họ và tên Lớp
05086891 Mai Thị Lệ Huyền ĐHKT1
05082191 Nguyễn Thị Hồng Mỹ ĐHKT1
TP HỒ CHÍ MINHTHÁNG 06 - 2009
