Buu dien tu nghia

Với kinh tế thời kỳ phát triển mạnh bất ổn doanh nghiệp cơng tác kế tốn cơng nợ quan trọng doanh nghiệp ngồi việc phải toán khỏan nợ cho khách hàng nhằm để có chữ tín với khách hàng cịn phải thu hồi khỏan nợ để tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn doanh nghiệp Ngoài việc toán giúp doanh nghiệp thực nghĩa vụ nhà nước Sau thấy tầm quan trọng kế tốn cơng nợ phân công công tác Ban Giám Đốc cty trình thực tập em chọn đề tài: "Kế tốn cơng nợ Bưu điện Tư Nghĩa Tỉnh Quảng Ngãi" để làm chuyên đề báo cáo thực tập dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn thực tập thầy giáo Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần: Phần 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn cơng nợ Phần 2: Thực trạng cơng tác “kế tốn cơng nợ” Bưu điện Tư Nghĩa Tỉnh Quảng Ngãi Phần 3: Nhận xét kiến nghị cơng tác “Kế tốn cơng nợ “ Bưu điện Tư Nghĩa Tỉnh Quảng Ngãi Do thời gian thực tập có hạn số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em chưa sâu sắc Vì báo cáo khơng thể tránh khỏi sai lầm thiếu sót, kính mong q thầy giáo nhà trường góp ý sửa chữa để báo cáo em hoàn thiện Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo Bưu điện Tư Nghĩa Tỉnh Quảng Ngãi tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập công ty Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới bác, cô, chú, anh chị đặc biệt kế tốn trưởng Cơng ty nhiệt tình giúp đỡ mặt thực tiễn cung cấp cho em tài liệu quan trọng làm sở nghiên cứu chuyên đề giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường, đặc biệt THS.đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo chuyên đề BƯU ĐIỆN H.TƯ NGHĨA Địa chỉ: Tỉnh thành: Điện thoại: Ngành nghề: KHỐI TT.LA HÀ, H.TƯ NGHĨA, QUẢNG NGÃI Quảng Ngãi (055)3845571 BƯU ĐIỆN - CÁC DỊCH VỤ II Các khoản toán Các khoản phải thu doanh nghiệp bao gồm số phải thu khách hàng, phải thu nội khoản phải thu khác Kế toán khoản phải thu khách hàng Phải thu khách hàng khoản doanh nghiệp phải thu khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp lao vụ dịch vụ, phải thu người nhận thầu xây dựng khối lượng cơng tác xây dựng hồn thành Kế tốn khoản phải thu cần tơn trọng quy định có tính ngun tắc sau: - Phải hạch định chi tiết nợ phải thu cho đối tượng phải thu ghi chép theo lần toán - Các khách hàng toán bù trừ nợ phải thu nợ phải trả có thoả thuận hai bên lập chứng từ bù trừ cộng nợ phải thu khó địi theo quy định tài hành Kế tốn khoản phải thu khách hàng toán khoản phải thu theo dõi TK 131-Phải trả cho khách hàng * Nội dung kết cấu TK 131 sau : - Bên Nợ : + Số tiền phải thu khách hàng sản phẩm, hàng hóa giao, lao vụ dịch vụ cung cấp đựoc xác định tiêu thụ + Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Bên Có : + Số tiền khách hàng trả + Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng + Các khoản triết khấu giảm gía doanh thu hàng bán chưa thu tiền bị khách hàng trả lại - Số dư bên Nợ : Số tiền lại phải thu khách hàng TK 131 có số dư bên Có,phản ánh số tiền nhận trước số thu nhiều số phải thu khách hàng * Trình tự hạch tốn : - Doanh thu bán hàng trả châm, xác định tiêu thụ : Nợ TK 131-Phải thu khách hàng Có TK 511-Doanh thu bán hàng - Các khoản triết khấu bán hàng (doanh nghiệp cho khách hàng hưởng có) Nợ TK 521-Triết khấu bán hàng Có TK 131-Phải trả cho khách hàng - Số tiền giảm giá cho khách hàng hàng phẩm chất, không quy cách giao hàng không thời hạn hợp đồng : Nợ TK 532-Giảm gía hàng bán Có TK131- Phải thu khách hàng - Doanh thu khối lượng hàng bán chưa thu tiền bi khách hàng trả lại Nợ TK 531-Hàng bán bị trả lại Có TK 131- Phải trả cho khách hàng - Số tiền nhận ứng trước trả trước khách hàng Nợ TK 111, 112 Có TK 131- Phải trả cho khách hàng - Nhận tiền khách hàng trả lại (kể số lãi trả chậm-nếu có) Nợ TK 111, 112 Có TK 131- Phải trả cho khách hàng (phần nợ gốc) Có TK 711-Thu nhập hoạt động tài (phần lãi) - Nếu khách hàng toán theo phương thức đổi hàng, giá trị vật tư, hàng hóa nhập kho tính theo giá trao đổi ghi hợp đồng kinh tế trừ vào số nợ phải thu, kế toán ghi : Nợ TK 152, 153, 156 (theo phương pháp kê khai thường xuyên) Nợ TK 611-Mua bán (theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Có TK 131-Phải thu khách hàng - Trường hợp toán bù trừ (do khách hàng vừa người mua , vừa người bán) Nợ TK 331-Phải trả người bán Có TK 131-Phải trả cho khách hàng -Xố sổ khoản nợ phải thu khó địi : Nợ TK 139-Dự phịng phải thu khó địi Có TK 131- Phải trả cho khách hàng Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 004-Nợ khó địi xử lý (để tiếp tục truy thu số nợ đó) Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng TK 511 Doanh thu bán hàng chưa thu tiền TK 131-PTCKH TK 711,721 Thu nhập khác chưa thu tiện TK 521,531,532 Triết khấu bánhàng,hàng bán bị trả lại,giảm gía hàng bán TK 111,112,113 Khách hàng ứng trước Thanh toán tiền TK111,331,112 TK 331 Các khoản chi hộ cho khách hàng Bù trừ nợ TK 139 Xố sổ nợ khơng địi Kế toán khoản phải thu nội Phải thu nội khoản phải thu đơn vị cấp trên, cấp dưới, đơn vị cấp với đơn vị cấp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đơn vị cấp đơn vị thành viên phụ thuộc có tổ chức cơng tác kế tốn riêng Hạch tốn phải thu nội thực TK 136 * Nội dung kết cấu TK 136 : - Bên nợ : + Các khoản chi hộ, trả hộ đơn vị khác + Số tiền cấp phải thu khoản đơn vị cấp phải nộp + Số tiền đơn vị cấp phải thu về, khoản cấp phải cấp xuống + Số vốn kinh doanh cấp cho đơn vị cấp - Bên Có : + Số tiền thu khoản phải thu nội + Bù trừ phải thu với phải trả nội đối tượng + Thu hồi vốn cũ đơn vị thành viên toán với đơn vị thành viên kinh phí nghiệp cấp sử dụng - Số dư bên nợ : Số phải thu đơn vị nội doanh nghiệp TK 136 -Phải trả nội có TK cấp : TK 1361-Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc (chỉ mở cho đơn vị cấp trên) TK 1368-Phải thu nội khác * Trình tự hạch tốn a Hạch tốn đơn vị cấp : - Cấp cấp giao vốn kinh doanh kinh phí nghiệp cho đơn vị cấp Nợ TK 136-Phải thu nội (1361) Có TK 111, 112 - Cấp cho đơn vị cấp TSCĐ : Nợ TK 136-Phải trả nội (1361)(theo gía trị cịn lại) Có TK 214-HMTSCĐ (giá trị hao mịn) Có TK 211-TSCĐHH (ngun giá) - Nếu đơn vị cấp nhận vốn kinh phí trực tiếp từ ngân sách (theo uỷ quyền đơn vị cấp trên) Nợ TK 136-Phải trả nội (1361) Có TK 411-Nhận vốn kinh doanh - Trường hợp đơn vị cấp nhận hàng viện trợ khơng hồn lại mua sắm TSCĐ nhận vốn đầu tư xây dựng quỹ đầu tư phát triển, nhận báo cáo đơn vị cấp gửi lên Nợ TK 136-Phải trả nội (1361) Có TK 411-Nhận vốn kinh doanh -Vốn kinh doanh đơn vị cấp bổ sung từ kết sản xuất kinh doanh theo phê duyệt báo cáo tài đơn vị cấp Nợ TK 136 (1361) Có TK 411 -Khi đơn vị cấp hồn lại vốn kinh doanh cho đơn vị cấp Nợ TK 111, 112 Có TK 136 (1361) - Khi đơn vị cấp hoàn lại vốn kinh doanh cho ngân sách theo uỷ quyền đơn vị cấp Nợ TK 411-Nhận vốn kinh doanh Có TK 136-Phải trả nội (1361) - Khoản phải thu đơn vị phụ thuộc để lập quỹ quản lý cấp Nợ TK 136- Phải trả nội (1368) Có TK 451-Quỹ quản lý cấp - Khoản phải thu lãi kinh doanh đơn vị cấp Nợ TK 136 Có TK 421-Lãi chưa phân phối - Khoản phải thu theo đơn vị cấp quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính, quỹ khen thưởng, phúc lợi: Nợ TK 136-Phải trả nội (1368) Có TK 414-Quỹ đầu tư phát triển Có TK 415-Quỹ dự phịng tài Có TK 431-Quỹ khen thưởng, phúc lợi - Các khoản chi hổtả hộ khoản cho đơn vị cấp : Nợ TK 136-Phải trả nội (1368) Có TK 111 Có TK 112 - Tổng hợp duyệt toán cho cấp khoản kinh phí nghiệp Nợ TK 161-Chi phí nghiệp Có TK 136-Phải thu nội - Khi nhận khoản phải nộp theo nghĩa vụ đơn vụ cấp toán bù trừ Nợ TK 111, 112 Nợ TK 136-Phải thu nội (1368) Có TK 136-Phải thu nội (1368) - Khi nhận khoản cấp chuyển trả khoản chi trả hộ Nợ TK 161-Chi phí nghiệp Có TK 136 (1368) b Hạch toán đơn vị cấp - Khi chi phí hộ, trả hộ khoản chi phí cho đơn vị cấp đơn vị khác nội : Nợ TK 136-Phải trả nội (1368) Có TK 111, 112 - Phản ánh số quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng, phúc lợi cấp kỳ Nợ TK 136-Phải trả nội (1368) Có TK 414-Quỹ đầu tư phát triển Có TK 415-Quỹ dự phịng tài Có TK 431-Quỹ khen thưởng, phúc lợi TK 111,112,152,153 TK 136 (1361) Cấp vốn cho cấp tiền, vật tư TK 111, 112 Thu hồi vốn kinh doanh cấp TK 211, 213 TK 411 Cấp vốn cho cấp tài sản cố định Hoàn vốn kinh doanh cho Nhà nước từ cấp TK 214 TK 411 Vốn KD tăng đơn vị cấp ngân sách cấp trực tiếp, nhận viện trợ 10