Kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán và thẩm định giá afa thực hiện

tế Hu ế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK inh -  - họ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN ại BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH gĐ GIÁ AFA THỰC HIỆN Trư ờn NGUYỄN TẤN PHÁT KHÓA HỌC: 2015 – 2019 University of Economics, Hue University tế Hu ế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK inh -  - họ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN ại BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH gĐ GIÁ AFA THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: ThS Phạm Thị Hồng Quyên ờn Nguyễn Tấn Phát Giáo viên hướng dẫn: Lớp: K49A Kiểm Toán Trư Niên Khóa: 2015 - 2019 HUẾ, 05/2019 University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành tốt luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ từ quý thầy cô, Ban lãnh đạo cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA với anh chị phịng Kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Trước hết, tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn đến q thầy giáo trường Đại học Kinh tế Huế nói chung thày khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng tận tình giảng dạy cung cấp cho kiến thức inh năm học vừa qua làm sở tảng để tơi hồn thành tốt đề tài Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Phạm Thị Hồng Qun tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn cK Qua đây, xin cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA, đặc biệt anh chị kiểm tốn viên phịng Kiểm tốn Báo cáo tài tạo điều kiện để tơi tiếp xúc với thực tế q trình kiểm tốn họ cung cấp cho nhiều tài liệu nhiệt tình dẫn để tơi có nhận thức đắn q trình hồn thành luận văn Cuối xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè – người ln gĐ nghiệp ại đồng hành, chia sẻ, động viên, giúp đỡ để tơi hồn thành tốt khóa luận tốt Huế, tháng 05 năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Tấn Phát Trư ờn Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn SVTH: Nguyễn Tấn Phát University of Economics, Hue University GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Hệ thống tài khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.1: Phân tích sơ TK 641 642 32 Bảng 2.2 – Tỷ lệ xác định mức trọng yếu tổng thể tương ứng với tiêu 35 Bảng 2.3 – Bảng hướng dẫn sở xác định trọng yếu 35 inh Bảng 2.4: So sánh chi phí năm với năm trước, kết hợp với biến động doanh thu doanh nghiệp 40 cK Bảng 2.5: Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp 41 Bảng 2.6: Phân tích chi phí bán hàng 42 Bảng 2.7: Chi phí quản lý bất thường 45 họ Bảng 2.8: Chi phí bán hàng kiểm tra 47 Bảng 2.9: Chi phí quản lý kiểm tra .48 Trư ờn gĐ ại Bảng 2.10: Thủ tục kiểm tra công ty CP ABC 49 SVTH: Nguyễn Tấn Phát University of Economics, Hue University ii GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch tốn tổng qt chi phí bán hàng Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch tốn tổng qt chi phí quản lí doanh nghiệp .10 Trư ờn gĐ ại họ cK inh Sơ đồ 2.1 – Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 27 SVTH: Nguyễn Tấn Phát University of Economics, Hue University iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BQT Ban quản trị CĐPS Cân đối phát sinh inh BCKQKD CPBH Chi phí bán hàng CP Cổ phần CPQLDN Chi phí quản lí doanh nghiệp Giám đốc cK GĐ GTGT Giá trị gia tăng KSNB Kiểm soát nội Kiểm toán viên họ KTV LNTT Lợi nhuận trước thuế MTY Mức trọng yếu Tổng giám đốc ại TGĐ TNDN TNHH TSCĐ Thương mại Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Vốn chủ sở hữu Trư ờn VCSH gĐ TM SVTH: Nguyễn Tấn Phát University of Economics, Hue University iv tế Hu ế inh cK họ ại gĐ ờn Trư University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv MỤC LỤC .v PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Lý chọn đề tài inh Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 mục tiêu cụ thể cK Đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 4.1 Phương pháp thu thập liệu họ 4.2 Phương pháp xử lý số liệu Phạm vi nghiên cứu .3 5.1 Phạm vi không gian ại 5.2 Phạm vi thời gian 1.6 Kết cấu khóa luận .3 gĐ PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát CPBH CPQLDN kiểm toán bctc ờn 1.1.1 Khái niệm đặc điểm CPBH CPQLDN hệ thống BCTC .4 1.1.1.1 Chi phí bán hàng .4 1.1.1.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp Trư 1.1.2 Đặc điểm hạch toán CPBH CPQLDN 1.1.2.1 Chứng từ sử dụng .8 1.1.2.2 Việc hạch toán hai loại chi phí mơ tả theo sơ đồ 1.1 1.2 .9 SVTH: Nguyễn Tấn Phát University of Economics, Hue University ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế 1.1.3 Vai trò CPBH CPQLDN chi phí sản xuất kinh doanh 11 1.2 Những vấn đề kiểm toán CPBH CPQLDN kiểm toán báo cáo tài 12 1.2.1 Ảnh hưởng CPBH CPQLDN kiểm toán BCTC 12 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán CPBH CPQLDN 13 1.2.3 Nội dung kiểm toán CPBH CPQLDN .14 1.1.4 Khảo sát KSNB khoản mục CPBH CPQLDN kiểm toán BCTC 15 1.1.4.1 Mục tiêu khảo sát 15 inh 1.1.4.2 Nội dung khảo sát .16 1.1.4.3 Phương pháp khảo sát .16 1.1.5 Những sai phạm thường gặp kiểm toán CPBH CPQLDN .17 cK 1.1.5.1 Những chi phí phản ánh báo cáo , sổ sách thấp chi phí thực tế 17 1.1.5.2 Những chi phí phản ánh báo cáo, sổ sách lớn chi phí thực tế 18 1.2 Quy trình kiểm tốn CPBH, CPQLDN kiểm toán BCTC 18 họ 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .18 1.2.1.1 Tiền kế hoạch 18 1.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 19 ại 1.2.2 Thực kiểm toán 21 1.2.3 Kết thúc kiểm toán .22 gĐ CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 23 ờn 2.1 Giới thiệu công ty tnhh kiểm toán thẩm định giá AFA 23 2.1.1 Quá trình thành lập 23 21.2 Phương châm hoạt động .23 Trư 2.1.3 Ngành nghề dịch vụ kinh doanh .23 2.1.3.1 Kiểm toán soát xét bctc .24 2.1.3.2 Kiểm toán toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành .24 2.1.3.3 Dịch vụ kế toán 24 SVTH: Nguyễn Tấn Phát University of Economics, Hue University iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế 2.1.3.4 Dịch vụ tư vấn thuế 25 2.1.3.5 Dịch vụ thẩm định giá .25 2.1.3.6 Dịch vụ chuyên ngành khác .25 2.1.4 Văn phòng công ty .26 2.1.4.1 Trụ sở 26 2.1.4.2 Chi nhánh 26 2.1.5 Cơ cấu tổ chức .27 2.1.6 Phương pháp thực kiểm toán .27 inh 2.1.6.1 Đánh giá chấp nhận khách hàng 27 2.1.6.2 Kế hoạch kiểm toán 28 2.1.6.3 Các thử nghiệm – giao dịch, tài khoản thuyết minh 28 cK 2.1.6.4 Các thử nghiệm ảnh hưởng toàn doanh nghiệp 29 2.1.6.5 Hoàn thành kết thúc .29 2.2 Kiểm toán khoản mục cpbh cpqldn bctc đơn vị khách hàng – công họ ty cp abc .29 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .30 2.2.1.1 Đánh giá khả chấp nhận khách hàng .30 ại 2.2.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán 30 2.2.1.3 Lựa chọn nhóm kiểm toán 31 gĐ 2.2.1.4 Tìm hiểu mơi trường hoạt động khách hàng 31 2.2.1.5 Đánh giá rủi ro 32 2.2.1.6 Tìm hiểu kiểm soát nội cpbh cpqldn 32 2.2.1.7 Đánh giá rủi ro có sai phạm trọng yếu chi phí hàng quản lý 34 ờn 2.2.1.8 Xác định mức trọng yếu cho khoản mục CPBH CPQLDN 34 2.2.2 Thực kiểm toán CPBH CPQLDN AFA .39 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 40 Trư 2.2.2.2 Thủ tục phân tích 40 2.2.2.3 Thử nghiệm chi tiết 42 2.2.3 Kết thúc kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng quản lý .51 SVTH: Nguyễn Tấn Phát University of Economics, Hue University iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên Kết luận chung nội dung nghiên cứu tế Hu ế PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ - Trong bối cảnh nhu cầu kiểm toán ngày tăng cao, hàng loạt cơng ty kiểm tốn thành lập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA giữ vị nhờ có đội ngũ nhân viên có trình độ kiến thức chuyên môn cao, kinh nghiệm lâu năm Việc quản lý chi phí gián tiếp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ngày doanh nghiệp coi trọng thị trường cạnh inh tranh ngày nay, nhằm tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp Tuy nhiên, khoản mục chi phí lại tiềm ẩn nhiều gian lận sai sót, ngày trở nên trọng yếu tiến hành kiểm tốn BCTC cK - Trong thời gian tìm hiểu, nghiên cứu hồn thiện đề tài này, tơi nhận thấy tầm quan trọng việc kiểm toán khoản CPBH CPQLDN hiểu phần quy trình kiểm tốn khoản chi phí Mục đích nghiên cứu đề tài họ hiểu rõ quy trình kiểm tốn khoản chi phí này, từ nhận ưu điểm chương trình kiểm toán cần phát huy hạn chế quy trình kiểm tốn CPBH CPQLDN Tuy cịn nhiều hạn chế tơi ại mong kiến nghị trình bày luận văn góp phần giúp Cơng ty hồn thiện quy trình kiểm tốn CPBH CPQLDN nói riêng quy trình kiểm tốn gĐ nói chung Cơng ty, góp phần nâng cao chất lượng Báo cáo kiểm tốn - Trong q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài kiểm tốn CPBH CPQLDN, tơi cố gắng hồn thành báo cáo với khả hạn chế mặt kiến thức kinh nghiệm, báo cáo cịn nhiều ờn thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo khoa Kế toán- Kiểm toán Đại học Kinh tế Huế, anh chị công ty thực tập để báo cáo tơi hồn thiện Trư Một số kiến nghị đề xuất - Trong đề tài chủ yếu sử dụng phương pháp nghiên cứu mang tính định tính, thu thập số liệu, dựa vào giấy làm việc KTV để phân tích mơ tả lại trình tự SVTH: Nguyễn Tấn Phát University of Economics, Hue University 60 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế thực thủ tục phân tích, từ đưa nhận xét đánh giá, mong muốn đề tài sau mạnh dạn việc chủ động áp dụng phương pháp thu thập số liệu định lượng trực tiếp thiết kế bảng hỏi hệ thống kiểm soát nội để vấn đối tượng doanh nghiệp, thu tập thông tin phi tài phục vụ việc phân tích, thu thập thơng tin từ đối tượng độc lập bên ngoài… - Nhà trường nên cung cấp cho sinh viên nhiều hội tiếp cận thực tế việc thực tập buổi tọa đàm định hướng nghề nghiệp; liên hệ với cơng ty inh kiểm tốn tổ chức buổi giao lưu chia sẻ kinh nghiệm kiểm toán viên; tổ chức kỳ thi, lớp học ngoại khóa tiếng anh, tin học kiểm tốn để giúp sinh viên tiếp xúc nhiều với khía cạnh nghề cK - Trong q trình học tập, giáo viên nên cho sinh viên tiếp cận trực tiếp giấy tờ làm việc kiểm tốn viên, khơng giấy làm việc cơng ty kiểm tốn Việt Nam mà nên mở rộng giấy làm việc tiếng anh cơng ty kiểm tốn quốc tế có chi nhánh Việt Nam, điều phần giúp sinh viên đỡ bỡ ngỡ có hội - họ bước chân vào làm việc cơng ty kiểm tốn quốc tế Những khoản mục mà người viết chưa đề cập đến việc vận dụng thủ tục phân tích chi phí lương, chi phí tài chính, doanh thu hoạt động tài chính, vốn chủ sở Trư ờn gĐ khoản mục ại hữu, khoản vay… Những đề tài sau tìm hiểu thêm thủ tục phân tích cho SVTH: Nguyễn Tấn Phát University of Economics, Hue University 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên - Thông tư 96 khoản chi phí trừ tế Hu ế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Chuẩn mực kiểm toán số 320: Mức trọng yếu lập kế hoạch thực kiểm toán - Khoa Kế toán-Kiểm toán, Giáo trình “Kiểm tốn” tập 2, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - Nguyễn Quang Quynh & Ngơ Trí Tuệ (2012) Giáo trình kiểm tốn tài inh Hà Nội: Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân - Bộ Tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC: Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp http://elearning.due.udn.vn/ cK - TS.Ph.Hồi.Hương Slide giảng Kiểm tốn tài Tại địa - L.T.Kiều.Thơ (2015) Tài liệu hướng dẫn thực chuẩn mực kiểm toán số 320: họ www.academia.edu:https://www.academia.edu/28391797/TAI_LI%E1%BB%86 U_H%C6%AF%E1%BB%9ANG_D%E1%BA%AAN_TH%E1%BB%B0C_HI %E1%BB%86N ại - Phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên đối tượng kiểm toán cụ thể: http://quantri.vn/dict/details/13763-phuong-phap-chon-mau-ngau-nhien-trong- gĐ doi-tuong-kiem-toan-cu-the Trư ờn - https://tintucketoan.com SVTH: Nguyễn Tấn Phát University of Economics, Hue University 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế PHỤ LỤC Phụ lục 1: GLOBAL INDEPENDENCE ASSESSMENT QUESTION (CLIENT ACCEPTANCE OR CONTINUANCE) inh cK Global Relationship Tracker No Initials Prepared: 31/12/2018 Period end: A Sign-off: Công ty CP ABC Client name: 201 Audit Procedure họ Using the Global Relationship Tracker (see AFA Connect) and, if deemed necessary other sources of information, determine whether another member firm serves an affiliate of the client (see AFA Ethics and Independence Policies for definition of Affiliate) Reviewed: Y or N or N/a N Comment and/or Ref Công ty cơng ty mẹ, cơng ty hoạt động nước ại Tip – When using the GRT search, use the name or ticker code of the ultimate parent company of the client When using ultimate parent company names, it is best to search the GRT using only one key name in the first instance to conduct a broad search of the database to identify a match or close match to that name gĐ If a match or matches are identified on the GRT search report, discuss the potential impairment of independence with the other member firm’s International Contact Partner and Partner Responsible for Independence and document the responses received from all of the other member firms identified on the GRT search report N N AFA không cung cấp dịch vụ khác cho Công ty hay công ty khách hàng Trư ờn Based on discussions with other member firms, document the safeguards that have been used to reduce independence risk to an acceptable level Documentation should include the reasons for determining that safeguards in place are appropriate in reducing threats to independence to an acceptable level Note – If acceptable safeguards are not agreed the member firms should comply with the requirements of Sections 3.5 and 3.6 of the AFA Ethics and Independence Policies – Conflict of Interest Resolution and Conflict of Interest Assessment Criteria SVTH: Nguyễn Tấn Phát University of Economics, Hue University Cơng ty khơng có cơng ty mẹ, cơng ty hoạt động nước ngồi N Khóa luận tốt nghiệp Member firm listing No N/a In the event that an audit client or prospective audit client has foreign affiliates or operations outside of the local country the audit engagement partner should provide the audit client (or prospective audit client) with a list of AFA member firms and their related entities in those countries where the audit client (or prospective audit client) has affiliates or operations The engagement partner shall obtain written acknowledgement from the audit client (or prospective audit client) as to whether they are aware of any services being provided to them (or to affiliated entities) by AFA member firms or their related entities in those countries Note – AFA maintains and distributes a list of member firms and their related entities by country that is available via AFA Connect N/a If as a result of the above procedures it is determined that other AFA member firms or related entities are providing services to the audit client, confirm that the procedures described in Sections 3.4 of the AFA Ethics & Independence Policies have been performed and document the results on the engagement file N/a Trư ờn gĐ ại họ By inquires of the audit client (or prospective audit client), document the locations by country where the audit client has affiliates or conducts operations inh Y or N or N/a Audit Procedure cK tế Hu ế B GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên SVTH: Nguyễn Tấn Phát University of Economics, Hue University Comment and/or Ref Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Phụ lục 2: FRAUD RISK ASSESSMENT Công ty CP ABC Client name: 0320.MO Sign-off: Initials Date Prepared: VTP 27/03/2019 Reviewed: NTTT 25/03/2019 31/12/2018 inh Period end: cK This form completed annually is to document factors considered and procedures performed by the engagement team to identify risks of material misstatement of the financial statements due to fraudulent financial reporting and to document the entity’s assessment on fraud risks Identified fraud risks should be considered individually and collectively, because the presence of any identified risks in isolation may not necessarily indicate a risk of material misstatement due to fraud This analysis aims in identifying potential risks of material misstatements RMM = Risk of Material Misstatement họ Mẫu thực hàng năm nhằm ghi thành tài liệu việc xem xét nhân tố thực thủ tục nhóm kiểm tốn để xác định rủi ro sai sót trọng yếu BCTC gian lận việc phát hành BCTC, ghi thành tài liệu đánh giá, xử lý khách hàng rủi ro gian lận Việc xác định rủi ro gian lận nên xem xét riêng biệt chung, hiện rủi ro xác định tách biệt khơng cần thiết để rủi ro sai sót trọng yếu gian lận Phân tích nhằm xác định rủi ro sai sót trọng yếu có A Misstatements Arising From Fraudulent Financial Reporting A Báo cáo tài Risk Factors ại No gĐ Động cơ/ áp lực Factors that might indicate management has an opportunity to engage in fraudulent financial reporting ờn Factors that might indicate management has an incentive or is under pressure to engage in fraudulent financial reporting: RMM Y or N N N Comment and/or Ref Là cơng ty đại chúng áp lực tạo nên KQKD tốt cao nhiên hoạt động Cơng ty có lợi nhuận tốt ổn định năm gần nên động dẫn đến việc gian lận việc trình bày báo cáo tài thấp Khơng tìm thấy yếu tố cho biết quản lý có hội để tham gia vào việc gian lận báo cáo tài Trư Cơ hội/ Mơi trường Factors reflective of attitudes/rationalisations by board members, management, or employees, that allow them to engage in and/or justify fraudulent financial reporting N Ban Giám đốc điều hành hoạt động công ty sở tuân thủ luật pháp, BGD tạo điều kiện để KTV thực quyền quy định hợp đồng kiểm tốn thực cơng việc kiểm tốn -> KTV không thấy nhân tố phản ánh thái độ Ban Giám đốc, SVTH: Nguyễn Tấn Phát University of Economics, Hue University Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế nhân viên mà nhân tố cho phép họ tham gia, lập báo cáo tài gian lận Thái độ (nếu trả lời Y câu đưa vào form 395) B Misstatements Arising From Misappropriation of Assets No RMM Y or N Risk Factors Factors that might indicate management or employees have an opportunity to misappropriate assets: Cơ hội/ Môi trường Risk factors reflective of management or employee attitudes/rationalizations that allow them to engage in and/or justify misappropriation of assets: Không thấy có dấu hiệu việc BGĐ quan tâm đến rủi ro tài sản bị biển thủ nên thiết lập HTKS nhằm hạn chế rủi ro N gĐ Thái độ N Tài sản công ty chủ yếu máy móc thiết bị sản xuất hàng tồn kho bảo vệ cẩn thận Các giao dịch với số tiền 20 triệu điều thực qua ngân hàng, việc chi tiền phải qua cấp xét duyệt > hội biển thủ thấp ại N cK Động cơ/ áp lực Những nhân tố Ban giám đốc nhân viên có động áp lực dẫn đến biển thủ tài sản họ BGD Công ty lãnh đạo có chun mơn tốt lựa chọn kỹ lưỡng đồng thời chế độ sách đãi ngộ Cơng ty tốt không nhận thấy động hay áp lực dẫn đến BGD biển thủ tài sản inh Factors that might indicate management or employees have an incentive or are under pressure to misappropriate assets Comment and/or Ref (nếu trả lời Y câu đưa vào form 395) C Enquiry of Others ờn Enquire of others within the entity regarding their views about the risks of fraud and their knowledge of fraud or suspected fraud affecting the entity Others may include employees that the engagement team interacts with, operating personnel not directly involved with the audit (e.g., sales, marketing or warehouse personnel), employees involved with initiating, recording or processing complex or unusual transactions, in-house counsel etc Noted with discussion with: No Name Trư Mr Nguyễn Đức Cường Comment and/or Ref Tình hình kinh doanh đơn vị ổn định, đạt kết theo nghị đại hội đồng thường niên năm 2017 đề SVTH: Nguyễn Tấn Phát University of Economics, Hue University D GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên Overall Consideration High or Low Overall Conclusion The overall assessed risk misstatement due to fraud is: of L Comment and/or Ref Dựa vào đánh giá trên, tin đánh giá rủi ro gian lận thấp Trư ờn gĐ ại họ cK inh Rủi ro gian lận tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Tấn Phát University of Economics, Hue University tế Hu inh cK họ ại gĐ ườ n University of Economics, Hue University tế Hu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên Phụ lục 3: Mẫu GLV 8340 CÔNG TY CP ABC Period end: 31-Thg12-18 Subject: Analytical Review Procedure họ Compare the ratio of selling expenses total sales to prior year cK Client name: inh Analytical Review Expectation: 2018 2017 548.443.931 569.883.540 Net sale 126.273.949.581 0,43% -4% 122.144.432.124 4.129.517.457 3.38% 0,47% 0,04% gĐ Analysis: Initials Date Prepared: NTTT 25/03/2019 Reviewed: VTP 27/03/2019 Chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng nhỏ so với doanh thu ườ n % of sales Sign-off: % Change (21.439.609) ại Selling expenses Change 8340 Doanh thu tăng, CPBH giảm Conclusion: SVTH: Nguyễn Tấn Phát => KTV lưu ý phân tích kiểm tra yếu tố chi phí tăng, tìm hiểu phù hợp hợp lý University of Economics, Hue University tế Hu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên Phụ lục 4: Mẫu GLV 8441 Công ty CP ABC Period end: 31.12.2018 Subject: Detailed Administrative expenses As per management 2018 GL Date Prepared: NTTT 25/03/2019 Reviewed: VTP 27/03/2019 Diff 2017 Lương nhân viên quản lý 1.941.013.000 1.941.013.000 2.689.150.000 215.528.613 215.528.613 449.043.660 Sửa chữa Khác SVTH: Nguyễn Tấn Phát 28.881.108 ườ n VPP ại 2.156.541.613 Chi phí vật liệu quản lí VND % LY 2.156.541.613 Bảo hiểm 6422 Initials Chi phí nhân viên quản lý gĐ 6421 Sign-off Audited họ Ref cK Client name: Account 8441 inh Detailed Administrative expenses 28.881.108 - 3.138.193.660 69.086.497 21.423.738 7.820.873 39.841.886 University of Economics, Hue University (981.652.047) -31% (40.205.389) -58% GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên 6424 Chi phí qlý: Khấu hao TSCĐ 6425 Chi phí qlý: Thuế, phí lệ phí 6426 Chi phí qlý: CP dự phịng 6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi 88.209.851 - 200.691.486 450.343.437 Chi phí tiền khác Tiếp khách Xăng xe Khác SVTH: Nguyễn Tấn Phát 454.886.407 ườ n 6429 gĐ Khác ại Điện thoại truyền 200.691.486 họ - Điện nước Internet, 88.209.851 8.328.091 inh Chi phí qlý: Đồ dùng văn phịng cK 6423 Cước hình tế Hu Khóa luận tốt nghiệp 450.343.437 - 454.886.407 - 79.881.760 959% 86.467.854 (86.467.854) -100% 587.309.029 (386.617.543) -66% (456.248.478) -100% 456.248.478 450.321.892 21.545 0% 66.084.539 41.619.045 12.666.970 329.951.338 626.983.040 185.695.393 - 23.767.435 - 417.520.212 University of Economics, Hue University (172.096.633) -27% GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên 3.379.553.902 3.379.553.902 Ø Workdone Casting checked Agreed Ledger General LY Agreed to previous year's audited balances cK GL SVTH: Nguyễn Tấn Phát ườ n gĐ ại họ to 5.422.938.541 inh Ø Ø tế Hu Khóa luận tốt nghiệp University of Economics, Hue University Ø (2.043.384.639) Ø -38% tế Hu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên Phụ lục 5: Mẫu GLV 8341 CÔNG ABC CP Period end: 31/12/2018 Subject: Detailed Selling expenses As per Account Ref 6413 Nhiên liệu 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 6418 Chi phí sửa chữa 6418 Chi phí khác CR 8341 Sign-off: Initials Date Prepared: NTTT 25/03/2019 Reviewed: VTP 27/03/2019 Audited 2018 Diff 2017 VND % LY 84250000 84.250.000 78.875.000 5.375.000 7% 302063714 302.063.714 247.688.539 54.375.175 22% 17064399 17.064.399 81.909.090 (64.844.691) -79% 70265818 70.265.818 153.798.183 (83.532.365) -54% 74800000 74.800.000 7.612.728 67.187.272 883% 548.443.931 569.883.540 (21.439.609) 548.443.931 ườ n Ø SVTH: Nguyễn Tấn Phát DR ại Chi phí NC thuê gĐ 6411 Adjustment management GL Workdone cK Client name: họ TY inh Detailed Selling expenses Ø University of Economics, Hue University Ø Ø -4% Ø tế Hu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên Casting checked Agreed to General Ledger LY Agreed to previous year's audited balances inh GL Explanations: Chi phí sửa chữa tăng cao niên độ, lưu ý kiểm tra phát sinh chi phí SVTH: Nguyễn Tấn Phát ườ n gĐ ại họ cK (1) University of Economics, Hue University