MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
CPBH : chi phí bán hàng
CPQLDN : chi phí quản lý doanh nghiệp
BCTC : báo cáo tài chính
TK : tài khoản
BCKQHĐKD: báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
TKĐƯ : tài khoản đối ứng
CTKT : chứng từ kiểm tra
NH : ngân hàng
PC,PT : phiếu chi,phiếu thu
DV,ST : dịch vụ,số tiền
GTGT : giá trị gia tăng
GBN,GBC : giấy báo nợ,giấy báo có
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
Bảng 1.1: Bảng tổng hợp tình hình kinh doanh của công ty qua 3 năm
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của ATC
Bảng 2.1: Bảng câu hỏi với khách hàng cũ
Bảng 2.2: Bảng câu hỏi với khách hàng mới
Bảng 2.3: Chương trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn/ dài hạn.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức kiểm soát chất lượng của công ty.
Biểu 5.08; Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức công ty khách hàng
Bảng 2.30: Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính.
Bảng 2.7: Tính toán mức trọng yếu
Biểu 5.09: Câu hỏi về kiểm soát nội bộ.
Biểu 5.11: Đánh giá rủi ro, gian lân.
Biểu 2.3: Tổng hợp chi phí bán hàng.
Biểu 2.4: Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.
Biểu 2.5: Phân tích chi phí bán hàng
Biểu 2.6: Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp
Biểu 2.7: Kiểm tra chi tiết chi phí bán hàng.
Biểu 2.8: Kiểm tra chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp.
Biểu 2.9: Tổng hợp kết quả chi phí bán hàngvà bút tán điều chỉnh
Biểu 2.10:Tổng hợp kết quả kiểm tra chi phí quản lý doanh nghiệp và bút toán điều chỉnh
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1.Lý luận cơ bản về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.1.1.Nội dung chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.1.2. Đặc điểm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.1.3.Kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2. Kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính.
1.2.1. Mục tiêu và căn cứ kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.1.1. Mục tiêu kiểm toán đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.1.2. Căn cứ kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.2. Quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính.
1.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
1.2.2.2. Thực hiện kiểm toán
1.2.2.2.1. khảo sát về kiểm soát nội bộ đối với CPBH, CPQLDN
1.2.2.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích đối với CPBH, CPQLDN
1.2.2.2.3. Kiểm tra chi tiết
1.2.2.3. Kết thúc kiểm toán
1.2.3. Những rủi ro thường gặp khi kiểm toán CPBH và CPQLDN
1.2.3.1. Những chi phí phản ánh trên báo cáo, sổ sách kế toán lớn hơn chi phí thực tế
1.2.3.2. Những chi phí phản ánh trên báo cáo, sổ sách kế toán thấp hơn chi phí thực tế
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (ATC) THỰC HIỆN
2.1.Tổng quát chung về công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn thuế ATC
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế:
2.1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn thuế
2.1.2.1 Dịch vụ kiểm toán
2.1.2.2 Dịch vụ kế toán
2.1.2.3 Dịch vụ tư vấn
2.1.2.4 Dịch vụ định giá
2.1.2.5 Dịch vụ đào tạo
2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn thuế
2.1.3.1 Mô hình tổ chức
2.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban
2.1.3.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
2.1.4 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán:
2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán
2.1.5.1 Lập kế hoạch kiểm toán
2.1.5.2. Giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán.
2.1.5.3 Kết thúc kiểm toán
2.1.6.Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
2.1.7. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty Kiểm toán – Tư vấn thuế
2.2.Thực trạng kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thuế ATC thực hiện
2.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Mức trọng yếu cho việc kiểm toán CPBH, CPQLDN được ấn định bằng 75% mức trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch.Mức trọng yếu ở giai đoạn lập kế hoạch bằng 409.109.903
Mức trọng yếu cho từng khoản mục CPBH, CPQLDN = 75% x 409.109.903 = 306.832.427 đ,mức trọng yếu này được sử dụng để xác định số lượng mẫu kiểm toán cần chọn trong quá trình thực hiện kiểm toán
Tại khách hàng công ty TNHH CHOD, KTV đã thu thập các tài liệu về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với CPBH, CPQLDN. Thông thường việc tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với CPBH, CPQLDN được thực hiện thông qua trả lời các câu hỏi liên quan ở biểu 5.09 - Câu hỏi về kiểm soát nội bộ. Qua đó KTV đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty TNHH CHOD đối với hoạt động kinh doanh và quản lý khá hiệu quả, rủi ro kiểm soát được đánh giá sơ bộ ở mức trung bình, đây mới chỉ là đánh giá sơ bộ. Trích biểu 5.09 – câu hỏi về kiểm soát nội bộ
2.2.2.Giai đoạn thực hiện kiểm toán
2.2.2.1.Lập Biểu tổng hợp, đối chiếu số liệu
2.2.2.1.Xem xét các chính sách kế toán
2.2.2.3.Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
2.2.2.4.Thực hiện thủ tục phân tích
2.2.2.5.Thực hiện kiểm tra chi tiết
2.2.2.6.Tổng hợp kết quả
2.2.3.Kết thúc kiểm toán.
2.2.3.1. Các thủ tục kiểm tra bổ sung.
2.2.3.2.Tổng hợp kết quả toàn bộ cuộc kiểm toán
2.2.3.3.Họp thống nhất số liệu kiểm toán với khách hàng
CHƯƠNG 3:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH ATC THỰC HIỆN
3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN
3.1.1: Đánh giá khái quát về quy trình kiểm toán BCTC do công ty kiểm toán và tư vấn thuế ATC thực hiện
Ưu điểm
3.1.2 Đánh giá quy trình kiểm toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do ATC thực hiện
3.2. NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN
Muốn đảm bảo cho quy trình kiểm toán CPBH, CPQLDN trong kiểm toán BCTC có tính khả thi thì các nội dung đưa ra phải đáp ứng được các nguyên tắc sau:
Phải phù hợp với yêu cầu quản lý của Nhà nước mà trực tiếp là Bộ Tài chính đối với hoạt động kiểm toán hiện nay.
Phải phù hợp với chính sách, chế độ quản lý kinh tế hiện hành của Nhà nước, các Chuẩn mực kế toán, kiểm toán đã ban hành và các thông lệ kế toán, kiểm toán quốc tế phổ biến.
Phải phù hợp với xu thế hội nhập đang diễn ra mạnh mẽ, điều đó đòi hỏi các công ty kiểm toán cần có quy trình và phương pháp tiến gần tới các công ty nước ngoài.
Phải phù hợp với đặc điểm của từng công ty kiểm toán và có ảnh hưởng tích tực đến việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán của các công ty.
Phải phù hợp với hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp được kiểm toán.
Phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra, kiểm soát.
Phải tiết kiệm, hiệu quả, thiết thực, và đảm bảo tính khả thi.
Để các nội dung trong kiểm toán CPBH, CPQLDN trong kiểm toán BCTC có ý nghĩa về cả lý luận lẫn thực tiễn đòi hỏi phải thực hiện các nguyên tắc trên một cách đồng bộ.
3.3 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BCTC
Về thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Về thủ tục khảo sát về kiểm soát
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV mới chỉ tìm hiểu,đánh giá sơ bộ hệ thống KSNB của đơn vị được kiểm toán. Đối với hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty TNHH CHOD bước đầu được đánh giá là có hiệu lực.Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán CPBH, CPQLDN do giới hạn về thời gian kiểm toán cho nên những đánh giá của kiểm toán viên về hệ thống kiểm soát nội bộ càng chính xác,tức là KTV có thể dựa vào các quy chế kiểm soát nội bộ nào đó thì thường ít phải thực hiện phương pháp kiểm toán cơ bản hơn nơi khác.Do vậy thực hiện tốt khảo sát về kiểm soát thì sẽ tăng hiệu quả cuộc kiểm toán
Để thực hiện tốt các khảo sát kiểm soát,cần sử dụng linh hoạt hai kỹ thuật điều tra theo hệ thống và các thử nghiệm chi tiết về kiểm soát.Việc thể hiện kết quả cuộc việc sử dụng hai thủ tục này cần được trình bày trên nhiều loại tài liệu. Một số tài liệu để chứng minh cho hiểu biết của KTV về hệ thống kiểm soát nội bộ có thể sử dụng là:
Mô tả tường thuật: mô tả nguồn gốc của mọi chứng từ sổ sách, mô tả các quá trình diễn ra trong hoạt động bán hàng và quản lý, mô tả việc luân chuyển,lưu trữ chứng từ, mô tả những dấu hiệu cho thấy những nguyên tắc, thủ tục kiểm soát đã được thực hiện. Trong quá trình thực hiện tại kiểm toán công ty TNHH CHOD, KTV đã không thực hiện bảng mô tả này.
Bảng câu hỏi:
3.4. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ CHUNG HOÀN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC DO ATC THỰC HIỆN
3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ
KẾT LUẬN
d) Về thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
* Thực hiện tốt thủ tục khảo sát về kiểm soát, vận dụng linh hoạt các kĩ thuật điều tra và các thử nghiệm chi tiết