Bài giảng kiểm soát nội bộ ksnb chap3

CHƯƠNG 3: KHUÔN MẪU HTKSNB THEO BÁO CÁO COSO GV: Trần Phan Khánh Trang – Bộ mơn Kiểm tốn – Khoa Kế toán – Kiểm toán – ĐHKT Huế 2018 MỤC ĐÍCH  Giới thiệu phận cấu thành hệ thống Kiểm soát nội theo Báo cáo Coso (2013)  Giới thiệu 17 nguyên tắc mở rộng dựa phận cấu thành hệ thống KSNB  Cơ sở để thiết kế đánh giá hữu hiệu hệ thống Kiểm soát nội  Case study  HÃY NHƯ BỘI BỘI  Mình có bạn làm văn phịng thu mua công ty thủy sản Mỹ Cô cho biết, nhân viên quản lý đơn hàng XNK Việt Nam học hành lý thuyết kinh, điều khoản Incoterms hay LC biết, tiếng Anh thành thạo động Cơ kể, có lần cơng ty đặt cá ngừ ngâm nước muối đóng hộp Cơ mail qua loạt đối tác so sánh thử khả bán hàng của doanh nghiệp nước Cô gửi cho công ty thuỷ sản Việt Nam lớn, hôm sau, cô nhận email trả lời “chúng tơi có cá ngừ ngâm dầu, khơng có sản phẩm cá ngừ ngâm muối Cám ơn Lê Văn Tèo” Cô gửi vào 2-3 công ty thủy sản nữa, bặt vơ âm tín Khi gọi điện lại hỏi, nhân viên tiếp tân kêu “để em hỏi nhận email nha chụy" Sau phút hỏi vang rền điện thoại, “Lan mày có đọc email bà bên Mỹ địi mua cá ngừ hem”, Lan nói “khơng thấy, mày hỏi Tuyết đi”, sau tiếng Tuyết “tao có nhận, cơng ty làm có cá ngừ ngâm muối, nên tao khơng có trả lời” Sau tiếp tân nói lại “chuỵ thơng cảm, bên em khơng có sản phẩm ạ”, cúp máy, rủ Lan Tuyết ăn xoài chấm muối ớt bàn chuyện Hồ Ngọc  Cô bạn (công ty Mỹ) gửi nhu cầu sang công ty Thái Lan Chỉ 1h sau, cô nhận meo sau “mặt hàng cá ngừ ngâm nước muối chưa sản xuất, muốn thử nghiệm Bạn gửi quy cách, làm mẫu, mẫu đạt, báo giá Kob Khun Kẹo La Thon”  Cô gửi qua công ty Quảng Châu, sau 30 phút, email trả lời “Cám ơn hỏi hàng Tơi vừa họp với phịng kỹ thuật, họ xác nhận làm Chúng cho phịng thí nghiệm làm theo cơng thức phổ biến mạng 1% muối, 2% muối 10% muối Quý khách cho biết quy cách, gửi kết báo giá trước chiều Xie xie nị đọc meo Lý Bội Bội” Đâu h sau, website công ty Quảng Châu lẫn mạng thương mại alibaba danh mục sản phẩm họ cá ngừ ngâm nước muối đóng hộp, “cá ngừ ngâm đường, ngâm dấm, ngâm nước tương…”…đủ loại Họ email, gọi điện, video call sang Mỹ liên tục để ép mua làm công ty Mỹ sợ quá, phải bay qua ký hợp đồng độc quyền liền Giả sử công ty Mỹ ký với cơng ty Thái Lan cơng ty Quảng Châu nhận đơn hàng từ khách hàng khác, nước khác Cứ hỏi hàng (inquiry) tới tay họ, khơng được, chưa có họ làm cho có Thậm chí họ cịn nhân lên hàng chục inquiry khác, tạo nhu cầu để bán hàng Tất nhờ nhân viên bán hàng thông minh, giỏi giang, lanh lợi Doanh nghiệp ngày nhiều đơn hàng, nhiều mặt hàng mới, nhân viên ngày đông, nhà xưởng mở rộng ra, doanh số tăng cao, lương bổng tăng theo ào theo cấp số bội Vì tồn nhân viên Lý Bội Bội, chẳng cần Các phận cấu thành HTKSNB Mơi trường kiểm sốt (control environment) Đánh giá rủi ro (the entity’s risk assessment process) Hoạt động kiểm sốt (control activities component) Thơng tin truyền thơng (the information system and communication) Giám sát (the entity’s process to monitor the system of internal control) (ISA 315 sửa lại 2019) MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT  Mơi trường kiểm soát tập hợp tiêu chuẩn, quy trình, cấu trúc làm tảng cho việc thiết kế vận hành kiểm soát nội đơn vị  Ai đối tượng tạo môi trường kiểm soát?  Nhân tố ảnh hưởng đến MtKS? MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT  Gồm ngun tắc:  NT1: Đơn vị thể cam kết tính trung thực giá trị đạo đức  Thông qua QĐ người lãnh đạo cao  Tiêu chuản ứng xử  Đánh giá tuân thủ tiêu chuẩn ứng xử  NT2: Hội đồng quản trị thể độc lập với người quản lý đảm nhiệm chức giám sát việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm sốt nội thơng qua  Quyền hạn trách nhiệm HĐQT  Độc lập có chun mơn phù hợp  Giám sát HĐQT  NT3: Dưới giám Hội đồng quản trị, nhà quản lý xây dựng cấu tổ chức, xác định cấp bậc báo cáo, uy định trách nhiệm quyền hạn phù hợp mục tiêu xác lập thông qua  Xác định cấu tổ chức cấp bậc báo cáo  Phân định trách nhiệm quyền hạn  Giới hạn việc uỷ quyền ĐÁNH GIÁ RỦI RO  NT8: Đơn vị cân nhắc khả có gian lận đnahs giá rủi ro đe doạ mục tiêu đơn vị  Gian lận tiềm tàng bao gồm:  Lập BCTC gian lận  Biển thủ tài sản  Thực hành vi không tuân thủ pháp luật quy định  Cần ý hành vi:  Hối lộ  Người quản lý khống chế HTKSNB  Cần xem xét ba nhân tố liên quan đến gian lận:  Áp lực  Cơ hội  Thái độ, cá tính