Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http //www lrc tnu edu vn/ LƢU BÁCH TÙNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG[.]
LƢU BÁCH TÙNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! http://www.lrc-tnu.edu.vn/ LƢU BÁCH TÙNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS BÙI ĐỨC THỌ THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu khác Các kết nghiên cứu luận văn có tính độc lập, số liệu liệu sử dụng luận văn đƣợc trích dẫn quy định./ Thái Nguyên, tháng 10 năm 2014 Tác giả luận văn Lƣu Bách Tùng ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực Luận văn này, nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ Quý thầy, cô, bạn bè Trƣớc tiên xin trân trọng cảm ơn Thầy giáo TS Bùi Đức Thọ, ngƣời định hƣớng cho chủ đề nghiên cứu; nghiêm túc mặt khoa học tận tình giúp đỡ tơi mặt để hồn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám Hiệu; Thầy giáo, Cô giáo Khoa Kinh tế; cán chuyên viên Phòng Quản lý đào tạo Sau Đại học - Trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh hƣớng dẫn giúp đỡ điều kiện trình thực Luận văn Xin trân trọng cảm ơn tập thể Lãnh đạo cán bộ, công chức Cục Thuế tỉnh Hà Giang, Phòng nghiệp vụ chức thuộc Cục Thuế tỉnh Hà Giang cung cấp thông tin, tài liệu hợp tác giúp đỡ tơi q trình thực Luận văn Để có đƣợc kiến thức nhƣ ngày hôm nay, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý Thầy, Cô trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh thuộc Đại học Thái Nguyên thời gian qua truyền đạt cho em kiến thức quý báu Trân trọng cảm ơn quan tâm bạn bè, đồng nghiệp gia đình./ Thái Nguyên, tháng 10 năm 2014 Tác giả luận văn Lƣu Bách Tùng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tra, kiểm tra thuế 1.1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Yêu cầu tra, kiểm tra thuế 10 1.1.4 Phân loại tra, kiểm tra thuế 11 1.1.5 Phƣơng pháp tra, kiểm tra thuế 12 1.1.6 Nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 16 1.2 Những vấn đề tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 18 1.2.1 Trách nhiệm, quyền hạn quan thuế tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 18 1.2.2 Quyền, trách nhiệm nghĩa vụ doanh nghiệp hoạt động tra, kiểm tra thuế 20 iv 1.2.3 Quy trình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 21 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 23 1.3.1 Các nhân tố khách quan 23 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 25 1.4 Bài học kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra thuế số địa phƣơng khác 26 1.4.1 Bài học kinh nghiệm từ Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 27 1.4.2 Bài học kinh nghiệm từ Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 30 1.5 Khái quát nội dung số văn pháp quy liên quan đến công tác tra, kiểm tra thuế 31 1.5.1 Văn chung 31 1.5.2 Văn ngành 32 1.5.3 Văn địa phƣơng 33 KẾT LUẬN CHƢƠNG 34 Chƣơng 2: 35 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 35 2.2 Cách tiếp cận 35 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 36 2.3.1 Cơ sở phƣơng pháp luận 36 37 2.3.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 37 tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Giang 39 KẾT LUẬN CHƢƠNG 40 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG GIAI ĐOẠN 2011 - 2013 41 v 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Hà Giang cấu tổ chức Cục Thuế Hà Giang 41 3.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội 41 3.1.2 Đặc điểm tính đặc thù ngƣời nộp thuế địa bàn tỉnh Hà Giang 43 3.1.3 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Hà Giang 44 3.1.4 Tổ chức máy tra, kiểm tra thuế Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Giang 45 3.2 Thực trạng công tác tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Giang 49 3.2.1 Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 49 3.2.2 Công tác tổ chức thực kế hoạch tra, kiểm tra thuế 55 3.2.3 Đánh giá chung công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Giang thời gian qua 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 75 Chƣơng 4: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG TRONG THỜI GIAN TỚI 76 4.1 Quan điểm đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế 76 77 78 79 79 4.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hà Giang thời gian tới 80 vi 4.2.1 Tiếp tục phát triển số lƣợng, chất lƣợng nguồn nhân lực hệ thống tra, kiểm tra thuế 80 4.2.2 Nhóm giải pháp c - 82 4.2.3 Nhóm giải pháp khác 90 4.3 Các điều kiện thực giải pháp 92 4.3.1 Bổ sung thẩm quyền cho quan thuế 92 4.3.2 Hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm hành thuế 93 4.3.3 Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra 93 94 4.3.5 Xây dựng chế độ đãi ngộ công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế 94 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn SXKD : Sản xuất kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Số lƣợng ngƣời nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2011 - 2013 Cục Thuế tỉnh Hà Giang 52 Bảng 3.2: Kế hoạch tra thuế giai đoạn 2011 - 2013 Cục Thuế tỉnh Hà Giang 54 Bảng 3.3: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2011 - 2013 Cục Thuế tỉnh Hà Giang tổng hợp theo số hồ sơ khai thuế 56 Bảng 3.4: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Cục Thuế tỉnh Hà Giang giai đoạn 2011 - 2013 tổng hợp theo số doanh nghiệp kiểm tra 57 Bảng 3.5: Kết kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế giai đoạn 2011 2013 Cục Thuế tỉnh Hà Giang 60 Bảng 3.6: Kết tra thuế giai đoạn 2011 - 2013 Cục Thuế tỉnh Hà Giang 61 Bảng 3.7: Số liệu kết Thanh tra thuế năm 2012 Công ty TNHH Trí Hƣng Hà Giang 65 83 , : - Giang - ỉnh Hà Giang - N N 4.2.2.2 Phát triển mở rộng kỹ tra, kiểm tra thuế Việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra, tra thuế giúp toàn ngành Thuế lựa chọn đối tƣợng tra, kiểm tra tƣơng đối phù hợp, tỷ lệ số doanh nghiệp có xử lý truy thu qua kiểm tra, tra so với số doanh nghiệp đƣợc thanh, kiểm tra đạt cao, giảm bớt tình trạng kiểm tra tràn lan, gây khó khăn cho doanh nghiệp Những kết đạt đƣợc công tác tra, kiểm tra đạt đƣợc thời gian qua khẳng định 84 việc áp dụng phƣơng pháp kiểm tra, tra theo rủi ro đắn cần tiếp tục thực Để tiếp tục hoàn thiện, phát triển mở rộng kỹ tra, kiểm tra, thời gian tớ ỉnh Hà Giang cần trọng vào vấn đề sau: - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro thuế, tạo điều kiện cho việc đánh giá, xếp hạng rủi ro ngƣời nộp thuế việc lập kế hoạch tra, kiểm tra đƣợc xác Trong q trình áp dụng tiêu thức này, cơng chức tra, kiểm tra cần đánh giá mức độ hiệu quả, xác tiêu thức từ đề xuất với Tổng cục Thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế Các tiêu thức cần đƣợc hoàn chỉnh theo hƣớng đơn giản, dễ làm, dễ đánh giá có mối quan hệ với nhau, tránh tình trạng sử dụng tiêu thức đánh giá đối tƣợng lại cho kết rủi ro thuế khác Ví dụ nhƣ tiêu thức đánh giá loại thuế trực thu cần tập trung vào thu nhập chịu thuế, ngành nghề kinh doanh; tiêu thức đánh giá loại thuế gián thu cần tập trung vào doanh thu, quy mô doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, từ giúp cho việc đánh giá rủi ro, lựa chọn đối tƣợng để thực tra, kiểm tra thuế Phải có phân chia tiêu thức đánh giá rủi ro thành tiêu thức động tiêu thức tĩnh rõ ràng, sở đó, áp dụng trọng số nhóm tiêu thức cụ thể để đảm bảo công lĩnh vực, khu vực sản xuất kinh doanh khác Các tiêu thức cấn đƣợc xây dựng hoàn thiện theo hƣớng đơn giản, dễ đánh giá có mối quan hệ với Nếu tiêu thức đánh giá đƣợc xem xét đơn lẻ khó đƣa nhận định đắn, vậy, cơng chức tra, kiểm tra cần sử dụng kết hợp tiêu thức với nhau, qua nhận định rủi ro thuế đƣợc xác - ần mềm ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật quản lý rủi ro Tiếp tục xây dựng hoàn thiện phần mềm ứng hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế từ khâu thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi 85 liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tƣợng lập kế hoạch tra, kiểm tra Cụ thể: + Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro (phân tích ngang, dọc, tỷ suất ); + Phần mềm hỗ trợ chuyển đổi, xử lý liệu đầu vào; + Phần mềm hỗ trợ kiểm tra rủi ro phát quan thuế; + Phần mềm hỗ trợ đánh giá rủi ro tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân; + Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ tra, kiểm tra Trên sở phần mềm đƣợc xây dựng, từ liệu thông tin ngƣời nộp thuế, phần mềm tự tính tốn đƣợc tiêu đánh giá rủi ro thuế ngƣời nộp thuế, điều giúp cơng chức tra, kiểm tra tiết kiệm đƣợc thời gian, công sức lựa chọn đối tƣợng tra, kiểm tra Mặt khác, nhờ có phần mềm, cơng việc tra, kiểm tra có trọng tâm hơn, tập trung vào vấn đề rủi ro, trọng yếu - Xây dựng mô hình phân tích theo ngành theo sắc thuế Trên sở áp dụng tiêu thức đánh giá rủi ro thuế Tổng cục Thuế hƣớng dẫn, Cục Thuế cần xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro phù hợp với tình hình quản lý thuế địa bàn Tuỳ theo hình thức gian lận thuế ngành nghề sắc thuế cụ thể mà qua xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro cho phù hợp sát với thực tế ngƣời nộp thuế - Hoàn thiện, nâng cao phương pháp phân tích rủi ro Để xác định rủi ro thuế doanh nghiệp, tất yếu phải phân tích doanh nghiệp Việc phân tích cần đƣợc thực riêng cho nội dung cần làm rõ tra, kiểm tra doanh nghiệp Chẳng hạn, phân tích doanh thu cần tập trung so sánh doanh thu qua tháng liền kề tháng kỳ năm trƣớc, rà soát khoản thu tiền kỳ, phân tích nợ phải thu, ƣớc tính doanh thu từ sản lƣợng giá bán, ƣớc tính doanh thu từ 86 sản lƣợng sản xuất hàng tồn kho, ƣớc tính doanh thu từ chi phí sản xuất tiêu thụ liên quan Có thể thấy, để phân tích ngƣời nộp thuế, việc so sánh, đối chiếu chéo tài liệu cần thiết Qua phân tích, cơng chức tra, kiểm tra thuế phát sai lệch, mâu thuẫn doanh nghiệp việc kê khai, tính nộp thuế Việc so sánh, đối chiếu cần đƣợc thực cụ thể với sắc thuế Ví dụ, kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, công chức kiểm tra cần so sánh đối chiếu số liệu tờ khai thuế với số liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bảng kê khác để phát mâu thuẫn số liệu , kiểm tra thuế ột số lĩnh vự Giang thuế khai thác tài nguyên khoáng sản a) Doanh nghiệp xây dựng lắp đặt Doanh nghiệp xây dựng lắp đặt tồn số đặc điểm nhƣ: Thanh tốn chậm, thời gian thi cơng kéo dài, hồ sơ toán phức tạp, chứng từ đầu vào phát sinh nhiều địa phƣơng Việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp xây dựng thƣờng phát sinh nhiều hành vi vi phạm, kể đến hành vi sau: - Chủ đầu tƣ có biên xác nhận khối lƣợng hồn thành nhƣng nhà thầu khơng kê khai tính thuế giá trị gia tăng tốn thuế thu nhập doanh nghiệp mà treo chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; 87 - Các cơng trình thực thời gian dài, không tiến hành nghiệm thu phần mà thực tạm ứng, treo nhiều năm; - Kê khai hạch toán, phân bổ chi phí máy xây dựng, chi phí th ngồi, chi phí phân cơng thời vụ khơng theo cơng trình, gây khó khăn thanh, kiểm tra Trƣớc hành vi vi phạm khó khăn phức tạp lĩnh vực xây dựng, địi hỏi cơng chức tra, kiểm tra phải vững chuyên môn nghiệp vụ, đồng thời phải vững nghiệp vụ kế toán nghiệp vụ khác Một số phƣơng pháp kiểm tra, tra sử dụng: - Yêu cầu cung cấp hợp đồng thực - Kiểm tra đối chiếu hợp đồng xây lắp ký với chủ đầu tƣ; so sánh với sổ sách kế toán Đối chiếu với hạng mục hoàn thành theo thời gian với việc ghi chép sổ sách kế toán - Đối chiếu với việc tốn với hạng mục hồn thành - Đối chiếu chi phí tập hợp tốn với chi phí phát sinh theo lần nghiệm thu hoàn thành theo cơng trình; đối chiếu số liệu dự tốn so với tốn - Kiểm tra xác định cơng trình hồn thành nhƣng chƣa nghiệm thu, cơng trình hồn thành nhƣng chủ đầu tƣ chƣa tốn, cơng trình ghi giảm doanh thu năm trƣớc, ghi giảm năm báo cáo - Xác đinh số tiền ngƣời mua ứng trƣớc theo trình tự thời gian để xác định doanh thu tính trƣớc b) Doanh nghiệp khai thác, chế biến khoáng sản Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khai thác chế biến khoáng sản lĩnh vực có số thu đóng góp cho ngân sách Nhà nƣớc lớn, năm 2013 chiểm khoảng 15% số thu Cục thuế quản lý thu Tuy nhiên, hệ thống chế sách pháp luật liên quan đến lĩnh vực cịn nhiều điểm chƣa phù hợp Do đó, cơng tác tra, kiểm tra thuế bên cạnh yêu cầu nghiệp vụ phải phát kiến nghị quan quản lý Nhà nƣớc cấp hoàn thiện chế sách tăng thu, chống thất thu cho ngân sách Nhà nƣớc 88 Các hành vi vi phạm thuế lĩnh vực khai thác, chế biến khoáng sản thƣờng gặp nhƣ: - Kê khai thiếu không kê khai thuế sản lƣợng tài nguyên khoáng sản thực tế khai thác, đặc biệt khoáng sản dễ xuất lậu qua biên giới loại bán khơng cần hóa đơn Đây vấn đề phức tạp mà quan chức tỉnh Hà Giang tập trung ngăn chặn - Xác định thời điểm kê khai thuế tài nguyên, phí bảo vệ mơi trƣờng khơng thời điểm khai thác mà thƣờng kê khai xuất hóa đơn bán hàng ác chế biến khoáng sả : - Có phối hợp chặt chẽ với lực lƣợng Cơng an, Hải quan, Biên phòng, Quản lý thị Trƣờng để ngăn chặn hành vi xuất lậu, vận chuyển hàng đƣờng khơng có hóa đơn - Phối hợp với quyền địa phƣơng nơi khai thác để năm bắt thơng tin, u cầu doanh nghiệp có khai thác phải thực kê kai thuế - Thực tra, kiểm tra thuế sở, xác minh điểm mỏ khai thác, nhằm phát kịp thời sản lƣợng đơn vị khai thác nhƣng chƣa ức kê khai thuế tra, kiểm tra lâu năm khai thác, chế biến khoáng sản ứ khai thác, chế biến khoáng sản t - doanh - tra, ki ức 89 khai thác, chế biến khoáng sản - Kiến nghị với cấp có thẩm quyền xử lý nghiêm hành vi trốn lậu thuế phát hiên ra, nhƣ thu hồi giấy phép khai thác, giấy phép kinh doanh ối hợ , kiểm tra thuế ỉnh Hà Giang ỉnh Hà Giang - : Thuế - Thuế Giang 90 - 4.2.3 Nhóm giải pháp khác 4.2.3.1 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiế Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng đƣợc ngành Thuế quan tâm đầu tƣ trƣớc nhƣng cịn nghèo nàn Vì vậy, để phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần đƣợc tiếp tục đầu tƣ hoàn thiện theo hƣớng: - Số lƣợng văn phòng làm việc phù hợp với số lƣợng công chức tra, kiểm tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lƣu giữ hồ sơ tra, kiểm tra thuế; nơi ngƣời nộp thuế… - Đầu tƣ thiết bị tin học cho công chức, cung cấp máy tính xách tay cho cơng chức tra, kiểm tra tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tích số liệu kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế ối hợp ngành có liên quan công tác tra, kiểm tra thuế Đây công việc quan trọng tra, kiểm tra thuế đối tƣợng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho tra, kiểm tra; cụ thể nhƣ sau: - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tƣ tỉnh Hà Giang thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh ngƣời nộp thuế 91 - Phối hợp với quan Công an cấp nhằm phát kịp thời trƣờng hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan Công an công tác điều tra tội phạm kinh tế - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trƣờng tỉnh tra, kiểm tra thuế để phát trƣờng hợp sử dụng đất khơng mục đích, khơng hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nƣớc - Phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc Ngân hàng cơng tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế phát sinh phải nộp vào ngân sách Nhà nƣớc hay phát sinh vấn đề có liên quan : - - 92 ông chức - ỉnh Hà Giang sai, khai tiền , chƣa ch , 4.3 Các điều kiện thực giải pháp 4.3.1 Bổ sung thẩm quyền cho quan thuế Hiện nay, theo quy định Luật Quản lý thuế, quan Thuế chƣa có chức điều tra thuế, chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 có định hƣớng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế Để làm đƣợc việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận nhƣ thực tiễn; làm tốt cơng tác đề xuất, tham mƣu với Bộ Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc hội sửa đổi Luật Quản lý thuế để giao chức điều tra thuế cho quan thuế, đồng thời có kế hoạch đào tạo nâng cao lực cho đội ngũ công chức thuế tiếp nhận nhiệm vụ đƣợc giao chức điều tra thuế 93 ện quy định pháp lý kiểm soát giao dịch kinh doanh ngƣời nộp thuế: giao quan thuế quyền kiểm tra đột xuất kho hàng đối tƣợng nộp thuế; Giao quyền kiểm tra đột xuất sổ sách kế tốn trƣờng hợp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng; Hoàn thiện quy định chống chuyển giá 4.3.2 Hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm hành thuế Hoàn thiện quy định xử lý vi phạm hành thuế theo hƣớng cần nâng cao mức xử phạt đối vớ (Hiện 10% Theo Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế chia làm trƣờng hợp để xử phạt hành vi khai thiếu tiền thuế mức 20% 10%) Tuy vậy, sửa đổi nhƣ mức xử phạt thấp chƣa có tính răn đe, nâng cao ý thức chấp hành sách thuế ngƣời nộp thuế ửa đổi quy Bộ Tài cần sớ định cƣỡng chế thi hành định hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc cƣỡng chế thi hành ngƣời nộp thuế dây dƣa, trốn tránh thực hiện, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Th 4.3.3 Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra Tổng cục Thuế cần tiếp tục xây dựng tiêu chí nhằm đánh giá hiệu nhƣ: - Thời gian thực tra, kiểm tra thuế; - Số công chức tham gia tra, kiểm tra thuế; - Số đơn vị đƣợc tra, kiểm tra: Số lƣợng tỷ lệ thực so với tổng số đối tƣợng phải tra, kiểm tra; 94 - Hiệu tuân thủ định xử lý tra, kiểm tra: Số thuế truy thu phạt; số tiền thuế, tiền phạt nộp vào ngân sách Nhà nƣớc ; - Mức độ phát sai phạm tiến hành tra, kiểm trụ sở ngƣời nộp thuế so với đánh giá ban đầu quan thuế; số đơn vị phát có sai phạm so với số đơn vị đƣợc tra, kiểm tra N ơng chức , nơi t N hồn thành 4.3.5 Xây dựng chế độ đãi ngộ công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Cơng tác tra, kiểm 95 tra thuế có tính chất phức tạp, công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế phải ngƣời am hiểu, giỏi sách pháp luật thuế, kế tốn Khi tiến hành nhiệm vụ, va chạm đến quyền lợi ngƣời nộp thuế, khơng có lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảo sống dễ bị sa ngã, mua chuộc làm ảnh hƣởng trực tiếp đến hiệu công tác tra, kiểm tra quan thuế Hiện nay, chƣa có quy định chế độ đãi ngộ ảnh hƣởng nhiều đến đời sống công chức làm công tác tra, kiểm tra 96 KẾT LUẬN Công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hà Giang dần đƣợc hoàn thiện chất lƣợng, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hoá ngành Thuế Tuy nhiên, cơng tác cịn số hạn chế cần khắc phục ứu qua thực tế làm việc quan thuế Bằ ận văn “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm thời gian vừ tra thuế doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Giang ận bả , đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Giang; đồng thời, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Hà Giang thời gian tớ ỉnh Hà Giang ức : ;t Với giới hạn mặt thời gian, luận văn không tránh khỏi sai sót, tác giả luận văn mong nhận đƣợc ể Xin chân thành cảm ơn! 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính phủ (2011), Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra, Hà Nội Chính phủ (2012), Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Hà Giang, Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra năm 2011, 2012 2013, Hà Giang Cục Thuế tỉnh Hà Giang, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012 2013, Hà Giang Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh: Cơng trình nghiên cứu “Cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh” trình bày Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2011 Tổng cục Thuế, Quảng Ninh Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Tác giả Nguyễn Hữu Thọ (2012) - Luận văn thạc sĩ kinh tế “Kiểm tra thuế điều kiện quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hải Phòng”, Hải Phòng Tổng cục Thuế (2014), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra ngành Thuế Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2013 tra Tổng cục Thuế, Hà Nội 10 Trang tin điện tử nội - Tổng cục Thuế 11 Trang tin điện tử: Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác