Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế

Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Hoàn thiện chính sách thuế thu nhập ở Việt Nam trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế.

BỘ GIÁO DỤC VÀĐÀOTẠO BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦUTƯ VIỆN CHIẾN LƯỢC VÀ PHÁT TRIỂN  NGUYỄN NGỌC MINH HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP Ở VIỆT NAM TRONG QUÁ TRÌNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ Chuyênngành Mãsố :Kinh tế pháttriển 9310105 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀĐÀOTẠO BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦUTƯ VIỆN CHIẾN LƯỢC VÀ PHÁT TRIỂN  NGUYỄN NGỌC MINH HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP Ở VIỆT NAM TRONG QUÁ TRÌNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ Chuyênngành Mãsố :Kinh tế pháttriển 9310105 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Bùi Tất Thắng TS Lê Hải Mơ HÀ NỘI - 2023 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH LỜIMỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết củađềtài Mục tiêu, câu hỏi nhiệm vụnghiêncứu Đối tượng phạm vinghiêncứu .4 Cách tiếp cận phương phápnghiêncứu .5 Những đóng góp củaluậnán .9 Kết cấu củaluậnán 10 CHƯƠNG TỔNG QUANNGHIÊNCỨU .12 1.1 Nghiên cứu hồn thiện sách thuế thu nhập DN chống thất thu thuế thunhậpDN 12 1.2 Nghiên cứu hoàn thiện sách thuế thu nhậpcánhân .16 1.3 Nghiên cứu sách thuế nói chung thuế thu nhập nói riêng bối cảnh hội nhập kinh tếquốc tế 18 1.4 Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập ngườinộpthuế 22 1.5 Những giá trị đạt khoảng trống cầnnghiêncứu .26 1.5.1 Nhữnggiátrịđạtđượctừcáccơngtrìnhnghiêncứucóliênquanđếnđề tàiluậnán 26 1.5.2 Khoảng trống cần tiếp tụcnghiêncứu 27 TIỂU KẾTCHƯƠNG1 29 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP KINH TẾQUỐCTẾ 30 2.1 Khái quát thuế thu nhập số lý thuyếtliênquan 30 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuếthunhập 30 2.1.2 Một số lý thuyếtliênquan 31 2.2 Khái quát sách thuếthu nhập 45 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc, phương pháp thiết lập sách thuế thunhập 45 2.2.2 Nội dung sách thuếthu nhập 51 2.2.3 Các tiêu chí đánh giá sách thuếthunhập 55 2.2.4 Nhân tố ảnh hưởng đến sách thuếthunhập 57 2.3 Hội nhập kinh tế quốc tế tác động đến sách thuế thunhập 61 2.3.1 Quan niệm hội nhập kinh tế quốc tế, quy chế đối xử quan hệ kinh tếquốctếvànhữngthay đổicủathunhậptrongquátrìnhhộinhậpkinhtếquốc tế 61 2.3.2 Tác động hội nhập kinh tế quốc tế đến sách thuếthu nhập 64 2.4 Kinh nghiệm quốc tế hồn thiện sách thuế thu nhập trình hội nhập kinh tế quốc tế học choViệtNam 68 2.4.1 Kinh nghiệm quốc tế hồn thiện sách thuế thu nhập trìnhhộinhập 68 2.4.2 Bài học kinh nghiệm choViệtNam .76 TIỂU KẾTCHƯƠNG2 79 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP CỦA VIỆT NAM TRONG QUÁ TRÌNH HỘI NHẬP KINH TẾQUỐCTẾ 80 3.1 Tác động hội nhập kinh tế quốc tế đến sách thuế thu nhập ViệtNam 80 3.1.1 Hội nhập kinh tế quốc tế cam kết thuế củaViệtNam .80 3.1.2 Tác động hội nhập kinh tế quốc tế đến sách thuế thu nhập ViệtNam 87 3.1.3 Những yêu cầu đặt việc hồn thiện sách thuế thu nhập bối cảnh hội nhập kinh tếquốctế 91 3.2 Thực trạng sách thuế thu nhập củaViệtNam 93 3.2.1 Thực trạng sách thuế thu nhậpnói chung .93 3.2.2 Thực trạng thuế thu nhậpdoanhnghiệp .101 3.2.3 Thực trạng thuế thu nhập cá nhân tạiViệtNam 117 3.3 Kết khảo sát nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế đánh giá thực trạng thuế thu nhập Việt Nam cán công chứcngànhthuế 122 3.3.1 Kết khảo sát nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế người nộpthuế 122 3.3.2 Khảo sát thực trạng sách thuế thu nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập từ góc nhìn cán cơng chứcngànhthuế 131 3.4 Đánh giá chung thực trạng sách thuế thu nhập trình hội nhập kinh tếquốctế .135 3.4.1 Những thành tựuđạtđược 135 3.4.2 Những bất cập sách thuếthunhập 136 3.4.3 Nguyên nhân nhữngbấtcập 140 TIỂU KẾTCHƯƠNG3 144 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP Ở VIỆT NAM TRONG QUÁ TRÌNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ 146 4.1 Dự báo bối cảnh kinh tế xã hội q trình hội nhập kinh tế quốc tế,xuhướngcải cáchchính sáchthuế thunhập củacácquốc giatrênthế giới gợi ý choViệtNam 146 4.1.1 Bối cảnh kinh tếxãhội 146 4.1.2 Xu hướng cải cách thuế thu nhập quốc gia trênthếgiới 149 4.1.3 Yêu cầu đặt cho Việt Nam việc hồn thiện sách thuế thu nhập điều kiện hội nhập kinh tếquốc tế 151 4.2 Một số giải pháp hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam trình hội nhập kinh tếquốc tế .152 4.2.1 Mục tiêu định hướng hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam năm 2030 tầm nhìn đếnnăm2045 152 4.2.2 Giải pháp hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam trình hội nhập kinh tếquốc tế .155 TIỂU KẾTCHƯƠNG4 174 KẾTLUẬN 175 TÀI LIỆUTHAMKHẢO 178 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt AFTA ASEAN CPTPP CSR DN DNNVV FDI FTA GDLK MFN NK NNN NNT NSNN SXKD TDHTM TMĐT TN TNCN TNDN TNXH TPP TS VAT WTO XK Từ viết đầy đủ (tiếng Việt tiếng Anh) Khu vực Mậu dịch Tự Asean (Asean Free Trade Area) Hiệp hội Quốc gia Đông Nam Á (Association of South East Asian Nations) Hiệp định Đối tác Toàn diện Tiến xuyên Thái Bình Dương (Comprehensive and Progressive Agreement forT r a n s - P a c i f i c Partnership) Trách nhiệm xã hội (Corporate social responsibility) Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhỏ vừa Đầu tư trực tiếp nước (Foreign Direct Investment) Hiệp định thương mại tự (Free trade agreement) Giao dịch liên kết Tối huệ quốc (Most Favoured Nation) Nhập Người nước Người nộp thuế NSNN Sản xuất kinh doanh Tự hóa thương mại Thương mại điện tử Thu nhập Thu nhập cá nhân Thu nhập DN Trách nhiệm xã hội Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (Trans-Pacific Partnership Agreement) Thuế suất Thuế giá trị gia tăng (Value-Added Tax) Tổ chức Thương mại Thế giới (World Trade Organization) Xuất DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH Bảng Bảng 1.1: Các nghiên cứu quản lý nhà nước thuế thu nhậpcánhân 17 Bảng 1.2: Các nghiên cứu sách thuế Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tếquốc tế 20 Bảng 2.1: Tổng hợpthangđo 45 Bảng 2.2: Thu nhập tính thuế mức giảm trừ gia cảnh sốquốcgia 71 Bảng 2.3: Thuế suất lũy tiến với TN từ tiền lương, tiền công số quốc gia trênthếgiới 72 Bảng 2.4: Ưu đãi thuế suất thuế TNDN dành cho DN có quy mơ nhỏ số quốc gia trênthếgiới 74 Bảng 3.1: Diễn giải mức thuế cam kếtbìnhquân .81 Bảng 3.2: Mức độ cắt giảm thuế 11 FTA thực hiệnnăm2017 84 Bảng 3.3: Mức thuế suất trung bình dịng thuế cam kết cắt giảm 11 FTA giaiđoạn 2019-2022 84 Bảng 3.4: So sánh cải cách sách thuế TNDN qua cácgiai đoạn 93 Bảng 3.5: Biểu thuế TNCN tính từ tiền lương,tiềncơng 98 Bảng 3.6: Biểu thuế TNCN tính từTNkhác 98 Bảng 3.7: Biểu thuế suất thuế TNCN TN cá nhân khôngcưtrú 98 Bảng 3.8: Tình hình lãi, lỗ DNnóichung 103 Bảng 3.9:Tỷtrọng thu thuế TNDN so với thu NSNN GDPcácnăm 104 Bảng 3.10: Thị trường TMĐT Việt Nam giaiđoạn2016-2021 109 Bảng 3.11: Doanh thu quảng cáo qua Facebook Google giai đoạn 2018-2021.110Bảng3.12:Kết quảthanhtrachốngchuyển giá 112 Bảng 3.13: Số lượng người nước ngồi có TN tạiViệtNam 119 Bảng 3.14: Số thuế TNCN cá nhân không cư trú đến Việt Nam số thuế TNCN thutoànngành 121 Bảng 3.15: Kết kiểm địnhCronbach’salpha 123 Bảng 3.16: Phân tích nhân tố khám phá biến độc lập ảnh hưởng đến dự định tuân thủthuếTN 124 Bảng 3.17: Kết phân tích hệ sốtươngquan 126 Bảng 3.18: Độ tin cậy tổng hợp phươngsai trích .127 Bảng 3.19: Hệ số hồi quy mối quan hệ (chưachuẩnhóa) 128 Bảng 3.20: Mô tả thống kê thông tin cán côngchứcthuế 132 Bảng 3.21: Mức độ đạt sách thuế TN bối cảnhhộinhập 133 Bảng 3.22: Một số thách thức sách thuế thu nhập trình hội nhập kinh tếquốc tế .134 Bảng 3.23: Một số giải pháp hồn thiện sáchthuếTN 134 Biểu Biểu đồ 3.1: Kết kinh doanh DN tạiViệtNam 102 Biểu đồ 3.2: Quy mô tốc độ tăng thu ngân sách từthuếTNDN 105 Biểu đồ 3.3:Tỷtrọng thuế TNDN tổng thu NSNNvàGDP 105 Biểu đồ 3.4: Tỷ trọng đóng góp thuế TNDN vào NSNN DN nước DNFDI(%) 106 Biểu đồ 3.5: DN có quan hệ liên kết theokêkhai 108 Biểu đồ 3.6: Thu nhập bình quân nhân tháng chia theo thành thị nơng thơn 2016-2021(nghìnđồng) 118 Biểu đồ 3.7: Cơ cấu thu nhập bình quân nhân tháng chia theo nguồn thu2016-2021(%) 118 Biểu đồ 3.8: Số thuế TNCN giai đoạn 2016-2021 (nghìntỷđồng) 119 Biểu đồ 3.9: Tốc độ tăng trưởng thuế TNCN giaiđoạn2016-2021 120 Biểu đồ 3.10:Tỷtrọng thuế TNCN thu NSNNvàGDP 120 Hình Hình 2.1: ĐườngcongLaffer 35 Hình 2.2: Mơ hình nghiên cứu đề xuất củatácgiả 43 Hình 3.1: Dấu mốc quan trọng tham gia hội nhập kinh tế quốc tế củaViệtNam .80 Hình 3.2: Kết CFA (chuẩn hóa) mơ hình tớihạn 125 Hình 3.3: Kết phântíchSEM 127 Hình 3.4: Mơ hình sau khikiểmđịnh .129 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đềtài Thuế nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN), nguồn tài quan trọng để thực sách đầu tư phát triển kinh tế - xã hội quốc gia giới Không vậy, thuế cịn cơng cụ quan trọng góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Nhà nước Các sách thuế đặt không nhằm mang lại nguồn thu cho NSNN mà cao cịn góp phần thực chức kiểm kê, kiểm sốt, quản lý, hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, khởi nghiệp, góp phần tích cực thúc đẩy điều chỉnh mặt cân đối kinh tế thị trường Trong sách thuế nói chung, thuế thu nhập (TN) phận quan trọng hệ thống thuế quốc gia Ưu loại thuế có khả mang lại số thu lớn cho ngân sách phương tiện quan trọng để Chính phủ nước sử dụng điều tiết hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, hướng dẫn hành vi tiêudùng Tại Việt Nam, thuế TN chiếm tỷ trọng trung bình khoảng 18% tổng thu NSNN giai đoạn 2016-2021 Chính sách thuế TN bao gồm thuế thu nhập doanhnghiệp(TNDN) thuế thu nhập cá nhân (TNCN), điều chỉnh qua giaiđoạnkhác nhằm phù hợp với biến động nềnkinhtế vĩ mô, đem lại nguồn thu cho NSNN hết đảm bảo thích ứng trước thách thứctừhộinhậpkinhtếquốctế.TheokếtquảnghiêncứucủatổchứcđiềuphốiLiên minhCơng Thuế(2020),tỷ trọngthuếTN củaViệtNam giảm liên tục từ 44,6% năm 2012 xuống cịn 33,8% năm 2017 gần có xu hướngtăngtrở lại, ướcđạt38,9%,tươngđươngmức39%củathuếgiátrịgiatăng(VAT)vàthuếbảovệ mơitrườngởnăm2019.TỷtrọngthuếTNcủaViệtNamtrênGDPcũnggiảmtừmức10%năm2006xuốngmức khoảng5,67%năm2017,rồitănglạiđạtmức6,85%năm2018và6,99%GDPnăm2019.Nhưvậy,cóthểthấy, qtrìnhhộinhậpkinhtếquốc tếthúcđẩyxuhướnggiatăngtỷtrọngcủathuếTNtrongcơcấunguồnthuNSNN Việt Nam ngày hội nhập sâu vào kinh tế quốc tế, nhiều Hiệp định thương mại tự Việt Nam ký kết song phương đa phương, như: Hiệp định nội khối Asean (Atiga), Asean - Trung Quốc, Asean- Hàn Quốc, Hiệp định thương mại tự Việt Nam - Liên minh châu Âu (EU), Hiệp định Đối tác Xuyên Thái Bình Dương (TPP)… Tuy nhiên, bên cạnh lợi ích từ thị trường mà Hiệp định thương mại tự mang lại, u cầu hồn thiện sách thuế phù hợp với cam kết quốc tế ký áp lực lớn, dao hai lưỡi “thưởng - phạt” từ cam kết lớn Trong quan hệ kinh tế quốc tế, thuế ảnh hưởng đến chi phí sản xuất hàng hố dịch vụ, thay đổi sách thuế tác động đến khả cạnh tranh quốc tế, thúc đẩy thay đổi cấu kinh tế… Mỗi sắc thuế lại có ảnh hưởng tác động đến hoạt động chủ thể q trình hội nhập khía cạnh khác Những đòi hỏi cam kết thuế trình hội nhập cắt giảm dần loại thuế quan Điều tạo bình đẳng sân chơi chung quốc gia hiệp định Song, đứng góc độ lợi ích quốc gia ngắn hạn, việc cắt giảm thuế quan gây ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn thu NSNN Điều tạo áp lực cân đối nguồn thu lên thuế TN Chính sách thuế TN có tác động khơng nhỏ đến việc thu hút dịng vốn đầu tư lao động quốc tế, đồng thời thuế TN sắc thuế chịu chi phối lớn cam kết song phương, đa phương hội nhập kinh tế quốc tế Đặc biệt thời gian tới, Việt Nam thực cam kết khuôn khổ Hiệp định thương mại song phương, đa phương ký kết, vấn đề liên quan đến thuế nói chung thuế TN nói riêng có nhiều ảnh hưởng đến phát triển kinh tế - xã hội theo chiều hướng, như: Một là,đón nhận dịng vốn đầu tư nước tham gia đa dạng doanh nghiệp (DN), công ty đa quốc gia Điều góp phần thúc đẩy kinh tế Việt Nam tăng trưởng phát triển song đặt vấn đề liên kết, chuyển giá trốn thuế Với hành vi liên kết, chuyển giá DN nước khiến tỷ lệ thất thu thuế TNDN từ nhóm DN ngày gia tăng Hai là,cạnh tranh thuế Điển hình xu hội nhập kinh tế quốc tế quốc gia giảm thuế suất thuế TN, thuế TNDN để thu hút khoản đầu tư Đối với Việt Nam, thuế suất thuế TNDN từ 32% giảm xuống 28%, 25%, 22% 20% (cao so với Singapore (17%)) Mức thuế TNDN 20% Việt Nam coi hấp dẫn DN FDI thấp Indonesia, Malaysia, Myanmar Philippines, tính ưu đãi miễn, giảm thuế mà quốc gia thực hiện, mức thuế suất 20% Việt Nam chưa hẳn hấp dẫn Bên cạnh đó, xu áp dụng Thuế tối thiểu tồn cầu buộc Việt Nam cần có điều chỉnh chinh sách thuế TN phù hợp với thông lệ quốc tế đảm bảo giữ chân nhà đầu tư lớn sức cạnh tranh tính hấp dẫn mơi trường đầutư Ba là,hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng đặt yêu cầu hợp tác thuế quốc gia giới Việt Nam Hội nhập kinh tế quốc tế khiến cho dịch chuyển dòng vốn, lao động lợi nhuận từ quốc gia sang quốc gia khác,