Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 89 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Nội dung
Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài LỜI MỞ ĐẦU1 i i Nước ta bước vào giai đoạn đầu thời kỳ cơng nghiệp hố đại i i i i i i i i i i i i i i i hoá đất nước Thực tế qua hai mươi năm thực đường lối đổi kinh tế, i i i i i i i i i i i i i i i i i i chuyển từ chế kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trường định hướng xã i i i i i i i i i i i i i i i i i hội chủ nghĩa, Việt Nam bước đầu đạt thành tựu lĩnh i vực kinh tế, trị, văn hố, xã hội Trong điều kiện quốc tế hoá kinh tế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i giới nay, trình tự hoá thương mại đầu tư quốc tế diễn i i i i i i i i i i i i i i i i i i i ngày mạnh mẽ có ảnh hưởng to lớn đến tốc độ tăng trưởng kinh tế i i i i i i i i i i i i i i i i i i quốc gia, đặc biệt quốc gia phát triển Việt Nam – nơi i i i i i i i i i i i i i i i i i thiếu vốn đầu tư công nghệ sản xuất đại Việc cải cách hệ thống thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i i theo hướng đảm bảo tính hiệu quả, cơng bằng, ổn định, đơn giản, minh bạch, i i i i i i i i i i i i i i i công khai giảm gánh nặng thuế cho nhà đầu tư giải pháp hữu i i i i i i i i i i i i i i i i i hiệu để thu hút vốn đầu tư, thúc đẩy phát triển kinh tế tự hoá thương mại i i i i i i i i i i i i i i i i i i Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, sau thực cải cách với việc i i i i i i i i i i i i i i i quy định thống thuế suất ưu đãi, miễn giảm thuế, sách thuế thu i nhập doanh nghiệp xoá đối xử phân biệt doanh nghiệp nước i doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện thu hút cá nhân, tổ chức i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nước an tâm bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Vấn đề i i i i i i i i i i i i i i i i i i đặt nước ta phải làm để ngày thu hút nhiều vốn đầu tư i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i sử dụng nguồn vốn có hiệu Việc tiếp tục cải cách, hoàn thiện i i i i i i i i i i i i i i i i i sách thuế thu nhập doanh nghiệp biện pháp quan trọng i i i i i i i i i i i i i i i i nhằm tạo môi trường đầu tư hấp dẫn cho Việt Nam giai đoạn i i i i i i i i i i i i i i i i Xuất phát từ yêu cầu tơi tiến hành nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện sách i i i i i i i i i i i i i i i i thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm thu hút vốn đầu tư Việt Nam” i i i i i ii i i i i i i i Đề tài thực nhằm đạt mục tiêu sau: i i Lê Hải Giang i i i i i i i i Lớp Tài cơng 44 i i Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài Đề tài nhằm làm rõ số vấn đề mang tính chất lý luận thuế thu i i i i i i i i i i i i i i i i i nhập doanh nghiệp i i Đánh giá thực trạng áp dụng sách thuế thu nhập doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i hành nhằm thu hút vốn đầu tư Việt Nam i i i i i i i i i i Đề xuất số giải pháp hồn thiện sách thuế thu nhập doanh i i i i i i i i i i i i i i nghiệp nhằm nâng cao hiệu thu hút vốn đầu tư Việt Nam i i i i i i i i i i i i i Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu i i i i i i i i i i i i i i i chuyên đề sách thuế thu nhập doanh nghiệp việc thu hút vốn đầu i tư i i i i i i i i i i i i i i i i Chuyên đề sử dụng phương pháp nghiên cứu phân tích tổng hợp dựa i i i i i i i i i i i i i i số liệu bảng biểu để đưa đánh giá, đề xuất kiến nghị i i i i i i i i i i i i i i i i Kết cấu đề tài gồm ba phần chính: i i i i i i i Chương 1: Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp i i i i i i i i i Chương 2: Thực trạng áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp việc i i i i i i i i i i i i i khuyến khích thu hút vốn đầu tư Việt Nam i i i i i i i i i Chương 3: Giải pháp hoàn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i nhằm khuyến khích thu hút vốn đầu tư Việt Nam i Lê Hải Giang i i i i i i i i i Lớp Tài cơng 44 i Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài CHƯƠNG i TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP3 i i i i i i i i 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP3 i i i i i i i i i 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Thuế thu nhập doanh nghiệp3 i i i i i i i i i i Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế thuộc loại thuế thu nhập i i i i i i i i i i i i i i hầu hết quốc gia giới sử dụng tính hiệu khả bao quát i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nguồn thu Tuy nhiên, nước lại có đặc điểm kinh tế xã hội i i i i i i i i i i i i i i i i i i i khác nên cách thức áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp nước không i i i i i i i i i i i i i i i i hoàn toàn giống Vì vậy, khó tìm khái niệm đồng thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i i thu nhập doanh nghiệp Dưới xin tạm nêu lên khái niệm pháp luật i i i i i i i i i i i i i i i i Việt Nam thừa nhận mà xét thấy thu nhập doanh nghiệp bao quát tương i i i i i i i i i i i i i i i i đối đầy đủ đặc điểm sở thuế thu nhập doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i “Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu vào phần thu i i i i i i i i i i i i i nhập chịu thuế sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập sở kinh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i doanh, dịch vụ” i i Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp: i i i i i i i Ngoài đặc điểm chung sắc thuế Thuế thu nhập doanh i i i i i i i i i i i i i nghiệp có số đặc điểm riêng sau: i i i i i i i i - Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập i i i i i i i i i i i i i i i i tổ chức kinh doanh có thu nhập phát sinh lần khoảng i i i i i i i i i i i i i i i i thời gian xác định Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đồng với đối i i i i i i i i i i i i i i i i tượng chịu thuế i i Trong hệ thống thuế nước, loại thuế suy i i i i i i i i i i i i i i i i lấy từ thu nhập dân cư xã hội để tập trung vào quỹ ngân sách i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nhà nước Tuy nhiên loại thuế thuế trực thu Thuế thu i i i i i i i i i i i i i i i i nhập doanh nghiệp khác với thuế tiêu dùng, thuế tài sản chỗ: Thuế thu nhập i i i i i i i i i i i i i i i i doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập tổ chức i i i i i i i i i i i i i i i i kinh doanh có thu nhập phát sinh Đối với thuế tiêu dùng loại thuế gián thu i i Lê Hải Giang i i i i i i i i i i i i i i i Lớp Tài cơng 44 i i Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài đánh vào việc sử dụng thu nhập người dân thông qua việc người dân sử i i i i i i i i i i i i i i i dụng thu nhập để mua hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng, phần thu nhập mà Nhà nước i i i i i i i i i i i i i i i i lấy họ cộng vào giá bán hàng hố, dịch vụ Vì thế, người chịu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i thuế người nộp thuế không đồng Đối với thuế tài sản loại thuế đánh i i i i i i i i i i i i i i i i i i vào thu nhập tích luỹ vật hoá dạng tài sản tổ chức, cá nhân i i i i i i i i i i i i i i i i i i xã hội Về chất, thuế tài sản loại thuế trực thu có đối i i i i i i i i i i i i i i i i i i tượng đánh thuế tài sản Mặc dù, tài sản thu nhập cải chủ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i thể có nhờ nguồn lợi thu từ hoạt động kinh tế Tuy nhiên i i i i i i i i i i i i i i i i i chúng có khác Cụ thể: tài sản khối lượng cải chủ i i i i i i i i i i i i i i i i i i thể thời điểm đó, cịn thu nhập số cải thu chủ thể i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i khoảng thời gian định Như vậy, thu nhập thời kỳ không bao i i i i i i i i i i i i i i i i gồm tài sản thời kỳ trước tài sản lúc cuối kỳ bao gồm tất thu nhập i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i kỳ trước cộng lại Vì vậy, khái niệm tài sản phải gắn với yếu tố thời i i i i i i i i i i i i i i i i i i i điểm khái niệm thu nhập gắn với yếu tố khoảng thời gian định i i i i i i i i i i i i i i - Thuế thu nhập doanh nghiệp đánh vào phần thu nhập lại sau i i i i i i i i i i i i i i i i trừ chi phí liên quan tới thu nhập i i i i i i i i i i - Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, mục tiêu tạo i i i i i i i i i i i i i i nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN), cịn có mục tiêu điều tiết kinh i i i i i i i i i i i i i i i i tế, điều hoà thu nhập xã hội nên thường gắn liền với sách kinh tế xã hội i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nhà nước Bởi vậy, pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nước i i i i i i i i i i i i i i i thường có quy định chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế để đảm bảo chức i i i i i i i i i i i i i i i i i i khuyến khích thuế thu nhập doanh nghiệp i i i i i i i i - Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế phức tạp, có tính ổn định i i i i i i i i i i i i i i i i không cao Trong phần xác định thu nhập chịu thuế, phải xác định khoản i i i i i i i i i i i i i i i khấu trừ hợp lý để tiến hành khấu trừ tính thuế nhằm đảm bảo mục tiêu công i i i i i i i i i i i i khuyến khích đối tượng nộp thuế i i i i i i i i i i i i i i i i - Về nguyên tắc, thuế đánh vào thu nhập có tính chất luỹ tiến Do đó, i i i i i i i i i i i i i i i i thực tế hầu áp dụng thuế suất luỹ tiến thuế thu nhập i i i Lê Hải Giang i i i i i i i i i i i i i i Lớp Tài cơng 44 i i Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài doanh nghiệp (Mĩ, Trung Quốc, Pháp) Tuy nhiên, điều kiện cụ thể mà i i i i i i i i i i i i i i i số quốc gia áp dụng mức thuế suất đồng (trong có Việt Nam) i i i i i i i i i i i i i i i i 1.1.2 Phương pháp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp i i i i i i i i i i Mức thuế phải nộp kỳ = TNCT x thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i - Xác định Thu nhập chịu thuế i i i i i i Thu nhập chịu thuế doanh nghiệp hàng năm tính cách trừ i i i i i i i i i i i i i i chi phí kinh doanh khỏi doanh thu thời kỳ định (thường i i i i i i i i i i i i i i i i i năm) Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn khoản thu bán i i i i i i i i i i i i i i i i hàng dịch vụ, khoản lãi ròng thu từ tài sản mà doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i nắm giữ khoản thu nhập khác i i i i i i i Chi phí khấu trừ thu nhập chịu thuế, yếu tố chi phí i i i i i i i i i i i i i i i i khấu trừ có kết trực tiếp tới thuế thu nhập doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i Các khoản khấu trừ phải yếu tố chi phí có liên quan trực tiếp tới i i i i i i i i i i i i i i i i i i hoạt động kinh doanh doanh nghiệp i i i i i i Các chi phí khấu trừ phải sở định mức hợp lý hợp lệ, bao i i i i i i i i i i i i i i i i i i gồm toàn chi phí lao động, chi phí vật tư, chi phí khấu hao tài sản cố định, i i i i i i i i i i i i i chi phí trả lãi vay, thuế chi phí hợp lý khác i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chi phí hợp lệ, hợp lí khái niệm quan trọng nội dung i i i i i i i i i i i i i i i i i Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việc xác định chi phí hợp lý làm sở i i i i i i i i i i i i i i i i cho việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp, vừa có ý nghĩa quan trọng việc i i i i i i i i i i i i i i i i i đảm bảo nguồn thu hợp lý, hợp pháp cho nhà nước, vừa có tác dụng thúc đẩy i i i i i i i i i i i i i i i i i doanh nghiệp tăng cường biện pháp quản lý, nhằm hạ thấp chi phí thực tế i i i i i i i i i i i i i i i i phát sinh, thực hành tiết kiệm hạ giá thành sản phẩm i i i i i i i i i i i Về nguyên tắc, chi phí hợp lý khoản chi phí đáp ứng yêu cầu i i i i i i i i i i i i i i i i i sau: Thứ nhất, chi phí phải liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh chi i i i i i i i i i i i i i i i cho mục đích tạo thu nhập chịu thuế Vì thế, khoản chi không liên i i i i i i i i i i i i i i i i i i quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế khơng tính chí phí hợp lý i i Lê Hải Giang i i i i i i i i i i i i i i i Lớp Tài cơng 44 i i Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài như: chi ủng hộ địa phương, chi ủng hộ đoàn thể, chi từ thiện khoản chi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i khác không liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế i i i i i i i i i i i Thứ hai, chi phí hợp lý phải khoản thực chi, có chứng từ hợp pháp i i i i i i i i i i i i i i i i i với yêu cầu này, khoản chi sau khơng tính chi phí như: khoản i i i i i i i i i i i i i i i i i i trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi trích trước sửa chữa lớn tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i sản cố định, phí bảo hành sản phẩm hàng hoá i i i i i i i i i Thứ ba, chi phí phải hợp lý, hợp pháp theo đánh giá Với yêu cầu i i i i i i i i i i i i i i i i khoản tiền phạt vi phạm hành sở kinh doanh, phần i i i i i i i i i i i i i i i i i chi vượt mức khống chế tối đa số khoản chi pháp luật quy i i i i i i i i i i i i i i i i i i định khơng tính vào chi phí hợp lý i i i i i i i i i i Một số khoản chi phí khác chi phí quảng cáo, chi phí hội nghị, tiếp i i i i i i i i i i i i i i i i tân, tiếp khách định mức hợp lý mang tính chất ước lệ i i i i i i i i i i i i i i i - Xác định thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp i i i i i i i i i Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp xác định sở mức i i i i i i i i i i i i i i thu nhập doanh nghiệp, yêu cầu tạo nguồn thu cho ngân sách điều tiết thu i i i i i nhập doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i i Thông thường quốc gia,người ta thương sử dụng đồng thời ba loại i thuế suất thuế suất tỷ lệ cố định,thuế suất luỹ tiến thuế suất luỹ tiến i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i đối tượng chịu thuế khác để tính thuế thu nhập doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i Tuy nhiên số nước người ta sử dụng loại thuế suất tỷ lệ cố i i i i i i i i i i i i i i i i i i định 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế quốc dân6 i i i i i i i i i i i i i i Bản chất thuế thu nhập doanh nghiệp thuế đánh vào thu nhập từ vốn i i i i i i i i i i i i i i i i chủ sở hữu khu vực doanh nghiệp Điều gây nhiều tranh luận i i i i i i i i i i i i i i i i nhà kinh doanh giới tồn sắc thuế Cùng khoản i i i i i i i i i i i i i i i i i i thu nhập từ vốn, khoản thu nhập có từ vốn góp vào doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i i cổ đông phải chịu điều tiết hai khoản thuế thuế thu nhập doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i i nghiệp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Trong khoản vốn đầu i i i i i i i i i i i i i i i i tư vào khu vực phi cơng ty thu nhập từ vốn phải chịu thuế thu nhập cá i i i i i i i i i i i i i i i i i i i nhân Do đó, số nhà kinh tế cho khơng thiết phải trì thuế thu i i i Lê Hải Giang i i i i i i i i i i i i i i Lớp Tài công 44 i Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài nhập doanh nghiệp hệ thống thuế quốc gia, xuất phát từ quan i i i i i i i i i i i i i i i niệm: thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có tác dụng bổ sung, khấu i i i i i i i i i i i i i i i i i trừ trước thuế thu nhập cá nhân Theo luận điểm đó, tốt nên hoà nhập i i i i i i i i i i i i i i i i i i thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Tuy nhiên, kinh i i i i i i i i i i i i i i i i tế thị trường nay, phần lớn quốc gia áp dụng thuế thu nhập doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i nghiệp sắc thuế trì vai trị quan trọng hệ thống thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i i nước Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế quốc dân i i i i i i i i i i i i i i i i thể khía cạnh sau: i i i i i i i - Thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà i i i i i i i i i i i i i i i nước Thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách nhà nước, từ i i i i i i i i i i i i i i i i đời dựa vào quyền lực trị mình, Nhà nước đặt thứ thuế để i i i i i i i i i i i i i i i i i i i bắt buộc thành viên xã hội đóng góp phần sản vật thu nhập i i i i i i i i i i i i i i i i i họ cho Nhà nước Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế i i i i i i i i i i i i i i i i quan trọng nhất, góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Điều i i i i i i i i i i i i i i i thể phạm vi điều chỉnh rộng thuế thu nhập doanh nghiệp Nó i i i i i i i i i i i i i i i i i khai thác nguồn thu từ đối tượng nộp thuế có tiến hành hoạt động sản xuất i i i i i i i i i i i i i i i i i kinh doanh đem lại thu nhập lĩnh vực, địa bàn Cùng với xu i i i i i i i i i i i i i i i i i hướng tăng trưởng kinh tế cao phát triển tất thành phần i i i i i i i i i i i i i i i i i kinh tế đặc biệt quốc gia phát triển Việt Nam, chắn số i i i i i i i i i i i i i i i i i i i thu mà thuế thu nhập doanh nghiệp mang lại cho ngân sách quốc gia ngày i i i i i i i i i i i i i i i i lớn i - Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng tham gia vào việc i i i i i i i i i i i i i i điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển i i i i i i i i i i i i i i i i i i theo hướng có lợi cho kinh tế i i i i i i i Nhà nước thực điều tiết vĩ mô kinh tế, xã hội nhiều biện i i i i i i i i i i i i i i i i pháp giáo dục trị tư tưởng, hành chính, luật pháp kinh tế Nhà nước i i i i i i i i i i i i i i i i i sử dụng nhiều công cụ để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế công i i i i i i i i i i i i i i i i i i i cụ tài chính, tiền tệ, tín dụng Trong kinh tế thị trường, vai trò Nhà nước i i i i i i i i i i i i i i i i i i với công cụ tài quan trọng việc điều tiết, điều i i i Lê Hải Giang i i i i i i i i i i i i i i Lớp Tài cơng 44 i Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chỉnh quản lý, kiểm sốt, hướng dẫn khuyến khích kinh tế phát triển, i i i i i i i i i i i i i i i thuế cơng cụ tài có vị trí khả đặc biệt việc i quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Với cơng cụ thuế, Nhà nước kiểm i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i soát hướng dẫn kinh tế phát triển theo hướng phát triển Nhà nước, góp i i i i i i i i i i i i i i i i phần tích cực việc điều chỉnh cân đối kinh tế Trong kinh tế thị i i i i i i i i i i i i i i i i i trường thông qua việc đánh thuế cao hay thấp, ưu đãi mặt hàng, i i i i i i i i i i i i i i i i sản phẩm, Nhà nước góp phần tác động làm thay đổi mối quan hệ i i i i i i i i i i i i i i i i i cung cầu thị trường Là loại thuế trực thu, thuế thu nhập doanh i i i i i i i i i i i i i i i i nghiệp nước có quy định miễn giảm thuế, chế độ ưu đãi i i i i i i i i i i i i i i i i thuế Ở Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp có quy định ưu đãi i i i i i i i i i i i i i i i i i thuế quy định mức thuế suất ưu đãi, quy định trường hợp miễn, i i i i i i i i i i i i i i i i i i giảm thuế cho ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư theo chủ i i i i i i i i i i i i i i i i trương phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước Thuế thu nhập doanh i i i i i i i i i i i i i i i i i nghiệp thực công cụ để điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo cấu kinh tế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i hợp lí theo ngành theo địa bàn i i i i i i i - Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng đảm bảo yêu cầu i i i i i i i i i i i i i i i công động viên vốn góp i i i i i i Sự cơng động viên vốn góp thể chỗ, đối tượng nộp i i i i i i i i i i i i i i i i i thuế có thu nhập chịu thuế cao phải nộp thuế nhiều, ngược lại đối i i i i i i i i i i i i i i i tượng nộp thuế có thu nhập chịu thuế thấp phải nộp thuế Đây i i i i i i i i i i i i i i i i i i i công theo chiều dọc điều tiết thu nhập thuế i i i i i i i i i i i i - Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế khấu trừ trước, bổ sung cho i i i i i i i i i i i i i i i i thuế thu nhập cá nhân (TNCN) i i i i i Thuế thu nhập doanh nghiệp coi sắc thuế khấu trừ đánh vào i i i i i i i i i i i i i i i người nhận thu nhập từ vốn góp vào doanh nghiệp Trên thực tế, số người i i i i i i i i i i i i i i i i có thu nhập cao lớn khó đảm bảo tất người i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i chịu điều chỉnh thuế thu nhập cá nhân, điều nhận thấy rõ i i i i i i i i i i i i i i i i i i quốc gia phát triển Việt Nam Một số người giàu có nhận thu nhập i i i i i i i i i i i i i i i i i từ vốn công ty lại đầu tư trở lại công ty mà không khai báo, nhờ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i tránh thuế thu nhập cá nhân việc áp dụng thuế thu nhập doanh i i Lê Hải Giang i i i i i i i i i i i i i i Lớp Tài cơng 44 i Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài nghiệp coi biện pháp khấu trừ trước số thuế phải nộp Do vậy, sắc thuế i i i i i i i i i i i i i i i i i góp phần điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Hơn nữa, i i i i i i i i i i i i i i i i i thuế thu nhập doanh nghiệp không xác định rõ ràng người chịu thuế, nên i i i i i i i i i i i i i i i i i i gây phản ứng cho người nộp thuế phần lớn người chủ sở hữu công ty i i i i i i i i i i i i i i i i i khơng tính tốn cụ thể thu nhập giảm việc nộp i i i i i i i i i i i i i i i i i thuế thu nhập doanh nghiệp i i i i Chính vai trị quan trọng mà thuế thu nhập doanh nghiệp i i i i i i i i i i i i i i i sắc thuế cần thiết hầu hết quốc gia Ở nước ta, Luật thuế thu nhập i i i i i i i i i i i i i i i i i i i doanh nghiệp Quốc hội phê chuẩn kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá từ i i i i i i i i i i i i i i i i i ngày 2/4/1997 đến ngày 10/5/1997 Đưa hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp i vào áp dụng, Nhà nước ta hy vọng sắc thuế đem lại số thu ngày tăng i cho ngân sách nhà nước đồng thời có tác dụng thúc đẩy thực hiệu hoạt i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i động đầu tư kinh tế đảm bảo công cá nhân i i i i i i i i i i i i i i i i i i thành phần kinh tế i i i i 1.2 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP9 i i i i i i i i i i i Ở Việt Nam, trước năm 1990 có loại thuế đánh vào thu nhập i i i i i i i i i i i i i i i i sở sản xuất, kinh doanh gọi thuế lợi tức Thuế áp dụng cho kinh i i i i i i i i i i i i i i i i i i tế quốc doanh cịn doanh nghiệp quốc doanh áp dụng chế độ trích i i i i i i i i i i i i i i i i nộp lợi nhuận Kể từ sau năm 1990, Nhà nước ta thực công cải cách i i i i i i i i i i i i i i i i i i hệ thống sách thuế Luật thuế lợi tức ban hành áp i i i i i i i i i i i i i i i i i dụng thống tất tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc thành i i i i i i i i i i i i i i i i i phần kinh tế có thu nhập từ hoạt động kinh doanh phạm vi lãnh thổ Việt i i i i i i i i i i i i i i i i i Nam Trải qua trình áp dụng thực tiễn, Luật thuế lợi tức thu i i i i i i i i i i i i i i i i i nhiều kết so với chế độ thu cũ song tình hình kinh tế xã hội ln có i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i bước phát triển mới, với đời phát triển chế thị trường, i i i i i i i i i i i i i i i i i Luật thuế lợi tức ngày bộc lộ nhiều hạn chế gây ảnh hưởng đến tiến trình i i i i i i i i i i i i i i i i i phát triển kinh tế nước ta Để đảm bảo phù hợp với phát triển kinh tế i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i xã hội nước ta giai đoạn mới, ngày 10/5/1997 Quốc hội nước i CHXHCN Việt Nam thông qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho Luật i i i i i Lê Hải Giang i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Lớp Tài cơng 44 Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài thuế lợi tức kể từ ngày 01/01/1999 Từ đến nay, Luật thuế thu nhập doanh i i i i i i i i i i i i i i i i nghiệp không ngừng cải tiến cho phù hợp với thông lệ quốc tế, góp phần i i i i i i i i i i i i i i i i phát triển kinh tế xã hội đất nước đẩy nhanh q trình cơng nghiệp hố i i i i i i i i i i i i i i i i i - đại hoá đất nước thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế i i i i i i i i i i i i i i - Căn vào Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 ngày i i i i i i i i i i i i i 17/06/2003 - Căn vào Nghị định 164/2003/ NĐ-CP ngày 22/12/2003 Chính phủ i i i i i i i i i i i i i quy đinh chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp i i i i i i i i i i i - Căn vào Thông tư 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài i i i i i i i i i i i i Chính hướng dẫn thi hành Nghị định 164/2003/NĐ-CP Chính phủ i i i i i i i i i i - Căn vào Thông tư 88/2004/TT-BTC sửa đổi bổ sung Thông tư i i i i i i i i i i i i i 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số i i i i i i i i i i 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành i i i i i i i i i i i i Luật thuế TNDN i i Dưới đây, xin tóm tắt nội dung chủ yếu Luật thuế thu nhập i i i i i i i i i i i i i i i doanh nghiệp: i 1.2.1 Đối tượng nộp thuế10 i i i i Tất tổ chức, cá nhân, sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu i i i i i i i i i i i i i i i i i nhập phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trừ đối tượng sau: i i i i i i i i i i i i i - Hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm i i i i i i i i i i i i i i i i i trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản i i i i i i i - Hộ gia đình, cá nhân nơng dân sản xuất nơng nghiệp có thu nhập từ sản i i i i i i i i i i i i i i i i i phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản, trừ hộ gia đình cá nhân nơng i i i i i i i i i i i i i i i i i dân sản xuất hàng hố lớn, có thu nhập cao từ sản phẩm trồng trọt chăn nuôi, i i i i i i i i i i i i i i i i i nuôi trồng thuỷ sản i i i Tạm thời chưa thu thuế thu nhập doanh nghiệp hộ gia đình cá i i i i i i i i i i i i i i i i nhân nơng dân sản xuất hàng hố lớn, có thu nhập cao từ sản phẩm trồng i i i i i i i i i i i i i i i i trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản có quy đinh Chính phủ i i i i i i i i i i i i i i i 1.2.2 Căn tính thuế thuế suất11 i i Lê Hải Giang i i i i i Lớp Tài cơng 44 i