Luan van hoan thien chinh sach thue thu nhap doanh nghiep

i LÝ i LUẬN i CHUNG i VỀ i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i NGHIỆP

i Khái i niệm, i đặc i điểm i của i Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp

Thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi lài mộti sắci thuếi thuộci loạii thuếi thui nhậpi đượci hầu i hết i các i quốc i gia i trên i thế i giới i sử i dụng i vì i tính i hiệu i quả i và i khả i năng i bao i quát i nguồn i thu i của i nó i Tuy i nhiên, i do i mỗi i nước i lại i có i những i đặc i điểm i kinh i tế i xã i hội i kháci nhaui nêni cáchi thứci ápi dụngi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi ởi cáci nướci khôngi hoàni toàni giốngi nhau.i Vìi vậy,i khói cói thểi tìmi rai mộti kháii niệmi đồngi nhấti vềi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp.i Dướii đâyi xini tạmi nêui lêni mộti kháii niệmi đượci phápi luậti

Việt i Nam i thừa i nhận i mà i xét i thấy i thu i nhập i doanh i nghiệp i đã i bao i quát i được i tương i đối i đầy i đủ i về i đặc i điểm i cũng i như i cơ i sở i của i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp.

“Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i là i loại i thuế i trực i thu, i thu i vào i phần i thu i nhập i chịu i thuế i sau i khi i trừ i các i chi i phí i liên i quan i đến i thu i nhập i của i cơ i sở i kinh i doanh, i dịch i vụ” Đặc i điểm i của i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp :

Ngoàii nhữngi đặci điểmi chungi củai cáci sắci thuế.i Thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi cói mộti sối đặci điểmi riêngi nhưi sau:

-i Thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi lài loạii thuếi trựci thu,i đánhi vàoi thui nhậpi củai các i tổ i chức i kinh i doanh i có i thu i nhập i phát i sinh i từng i lần i hoặc i trong i một i khoảng i thời i gian i xác i định i Đối i tượng i nộp i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i đồng i nhất i với i đối i tượngi chịui thuế.

Trongi hệi thốngi thuếi củai cáci nước,i bấti kỳi loạii thuếi nàoi suyi choi đếni cùngi cũng i đều i lấy i từ i thu i nhập i của i dân i cư i trong i xã i hội i để i tập i trung i vào i quỹ i ngân i sách i nhà i nước i Tuy i nhiên i không i phải i loại i thuế i nào i cũng i là i thuế i trực i thu i Thuế i thu i nhậpi doanhi nghiệpi kháci vớii thuếi tiêui dùng,i thuếi tàii sảni ởi chỗ:i Thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi lài loạii thuếi trựci thui đánhi trựci tiếpi vàoi thui nhậpi củai cáci tổi chứci kinhi doanhi khii cói thui nhậpi pháti sinh.i Đốii vớii thuếi tiêui dùngi lài loạii thuếi giáni thui

4 đánhi vàoi việci sửi dụngi thui nhậpi củai ngườii dâni thôngi quai việci ngườii dâni sửi dụng i thu i nhập i để i mua i hàng i hoá, i dịch i vụ i tiêu i dùng, i phần i thu i nhập i mà i Nhà i nước i lấy i đi i của i họ i được i cộng i vào i trong i giá i bán i hàng i hoá, i dịch i vụ i Vì i thế, i người i chịu i thuếi vài ngườii nộpi thuếi lài khôngi đồngi nhất.i Đốii vớii thuếi tàii sảni lài loạii thuếi đánhi vàoi thui nhậpi tíchi luỹi đãi đượci vậti hoái dướii dạngi tàii sảni củai tổi chức,i cái nhâni trong i xã i hội i Về i bản i chất, i thuế i tài i sản i cũng i là i loại i thuế i trực i thu i nhưng i có i đối i tượng i đánh i thuế i là i tài i sản i Mặc i dù, i tài i sản i và i thu i nhập i đều i là i của i cải i của i một i chủ i thểi cói đượci nhời nhữngi nguồni lợii thui từi cáci hoạti độngi kinhi tế.i Tuyi nhiêni giữai chúngi cũngi cói sựi kháci nhau.i Cụi thể:i tàii sảni lài khốii lượngi củai cảii củai mộti chủi thểi ởi mộti thờii điểmi nàoi đó,i còni thui nhậpi lài sối củai cảii thui đượci củai mộti chủi thểi trong i khoảng i thời i gian i nhất i định i Như i vậy, i thu i nhập i của i một i thời i kỳ i không i bao i gồmi tàii sảni ởi thờii kỳi trướci còni tàii sảni lúci cuốii kỳi thìi baoi gồmi tấti cải cáci thui nhậpi củai cáci kỳi trướci đói cộngi lại.i Vìi vậy,i kháii niệmi tàii sảni phảii gắni vớii yếui tối thờii điểmi còni kháii niệmi thui nhậpi gắni vớii yếui tối khoảngi thờii giani nhấti định.

- i Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i chỉ i đánh i vào i phần i thu i nhập i còn i lại i sau i khi i đã i trừ i các i chi i phí i liên i quan i tới i thu i nhập i đó.

-i Thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi lài loạii thuếi trựci thu,i ngoàii mụci tiêui tạoi nguồni thui choi Ngâni sáchi Nhài nướci (NSNN),i nói còni cói mụci tiêui điềui tiếti kinhi tế,i điềui hoài thui nhậpi xãi hộii nêni thườngi gắni liềni vớii chínhi sáchi kinhi tếi xãi hộii của i nhà i nước i Bởi i vậy, i pháp i luật i về i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i ở i các i nước i thường i có i những i quy i định i về i chế i độ i ưu i đãi, i miễn i giảm i thuế i để i đảm i bảo i chức i năngi khuyếni khíchi củai thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp.

-i Thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi lài mộti loạii thuếi phứci tạp,i cói tínhi ổni địnhi không i cao i Trong i phần i xác i định i thu i nhập i chịu i thuế, i phải i xác i định i các i khoản i khấu i trừ i hợp i lý i để i tiến i hành i khấu i trừ i khi i tính i thuế i nhằm i đảm i bảo i mục i tiêu i công i bằngi vài khuyếni khíchi đốii vớii đốii tượngi nộpi thuế.i

-i Vềi nguyêni tắc,i thuếi đánhi vàoi thui nhậpi cói tínhi chấti luỹi tiến.i Doi đó,i trêni thực i tế i hầu i hết i các i nước i đều i áp i dụng i thuế i suất i luỹ i tiến i đối i với i thuế i thu i nhập i

Lê Hải Giang Lớp Tài chính công 44

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính doanhi nghiệpi (Mĩ,i Trungi Quốc,i Pháp).i Tuyi nhiên,i doi nhữngi điềui kiệni cụi thểi mài một i số i quốc i gia i vẫn i áp i dụng i mức i thuế i suất i đồng i nhất i (trong i đó i có i Việt i Nam).

i Phương i pháp i xác i định i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i

Mứci thuếi phảii nộpi trongi kỳi =i TNCTi xi thuếi suấti thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp.

-i Xáci địnhi Thui nhậpi chịui thuế

Thui nhậpi chịui thuếi củai doanhi nghiệpi hàngi nămi đượci tínhi bằngi cáchi trừi mọi i chi i phí i kinh i doanh i khỏi i doanh i thu i trong i một i thời i kỳ i nhất i định i (thường i là i 1 i năm).

Doanhi thui đểi tínhi thui nhậpi chịui thuếi lài toàni bội cáci khoảni thui vềi báni hàngi vài dịchi vụ,i cáci khoảni lãii ròngi thui đượci từi nhữngi tàii sảni mài doanhi nghiệpi nắm i giữ i và i các i khoản i thu i nhập i khác.

Chi i phí i được i khấu i trừ i trong i thu i nhập i chịu i thuế, i mỗi i yếu i tố i chi i phí i được i khấui trừi đềui cói kếti quải trựci tiếpi tớii thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp.

Cáci khoảni đượci khấui trừi phảii lài nhữngi yếui tối chii phíi cói liêni quani trựci tiếpi tớii hoạt i động i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp.

Các i chi i phí i được i khấu i trừ i phải i trên i cơ i sở i định i mức i hợp i lý i và i hợp i lệ, i bao i gồm i toàn i bộ i chi i phí i về i lao i động, i chi i phí i vật i tư, i chi i phí i khấu i hao i tài i sản i cố i định, i chii phíi trải lãii vay,i thuếi vài cáci chii phíi hợpi lýi khác.i

Chii phíi hợpi lệ,i hợpi líi lài kháii niệmi hếti sứci quani trọngi trongi nộii dungi củai

Luậti thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp.i Việci xáci địnhi đúngi chii phíi hợpi lýi làmi cơi sởi cho i việc i tính i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp, i vừa i có i ý i nghĩa i quan i trọng i trong i việc i đảm i bảo i nguồn i thu i hợp i lý, i hợp i pháp i cho i nhà i nước, i vừa i có i tác i dụng i thúc i đẩy i doanhi nghiệpi tăngi cườngi cáci biệni phápi quảni lý,i nhằmi hại thấpi chii phíi thựci tếi pháti sinh,i thựci hànhi tiếti kiệmi vài hại giái thànhi sảni phẩm.

Về i nguyên i tắc, i chi i phí i hợp i lý i là i những i khoản i chi i phí i đáp i ứng i các i yêu i cầu i sau:

Thứ i nhất,i chii phíi phảii liêni quani tớii hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanhi đượci chii choi mụci đíchi tạoi rai thui nhậpi chịui thuế.i Vìi thế,i đốii vớii cáci khoảni chii khôngi liêni quan i đến i doanh i thu i và i thu i nhập i chịu i thuế i thì i không i được i tính i là i chí i phí i hợp i lý i

6 như:i chii ủngi hội cáci địai phương,i chii ủngi hội đoàni thể,i chii từi thiệni vài cáci khoảni chii khác i không i liên i quan i đến i doanh i thu i và i thu i nhập i chịu i thuế.

Thứ i hai, i chi i phí i hợp i lý i phải i là i các i khoản i thực i chi, i có i chứng i từ i hợp i pháp i vớii yêui cầui này,i cáci khoảni chii saui sẽi khôngi đượci tínhi lài chii phíi như:i cáci khoảni tríchi trướci vàoi chii phíi mài thựci tếi khôngi chii nhưi tríchi trướci vềi sửai chữai lớni tàii sản i cố i định, i phí i bảo i hành i sản i phẩm i hàng i hoá

Thứ i ba, i chi i phí i phải i hợp i lý, i hợp i pháp i theo i đánh i giá i Với i những i yêu i cầu i nàyi thìi cáci khoảni tiềni phạti vii phạmi hànhi chínhi đốii vớii cơi sởi kinhi doanh,i phầni chii vượti quái mứci khốngi chếi tốii đai đốii vớii mộti sối khoảni chii doi phápi luậti quyi địnhi thìi sẽi khôngi đượci tínhi vàoi chii phíi hợpi lý.

Một i số i khoản i chi i phí i khác i như i chi i phí i quảng i cáo, i chi i phí i hội i nghị, i tiếp i tân,i tiếpi kháchi địnhi mứci baoi nhiêui lài hợpi lýi chỉi mangi tínhi chấti ướci lệ.

-i Xáci địnhi thuếi suấti thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp

Mức i thuế i suất i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i được i xác i định i trên i cơ i sở i mức i thu i nhập i doanh i nghiệp, i yêu i cầu i tạo i nguồn i thu i cho i ngân i sách i và i điều i tiết i thu i nhậpi giữai cáci doanhi nghiệp.i

Thôngi thườngi ởi cáci quốci gia,ngườii tai thươngi sửi dụngi đồngi thờii bai loạii thuế i suất i là i thuế i suất i tỷ i lệ i cố i định,thuế i suất i luỹ i tiến i và i thuế i suất i luỹ i tiến i trên i từng i đối i tượng i chịu i thuế i khác i nhau i để i tính i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp.

Tuyi nhiêni ởi mộti sối nướci ngườii tai chỉi sửi dụngi mộti loạii thuếi suấti tỷi lệi cối định.

i Vai i trò i của i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i trong i nền i kinh i tế i quốc i dân

Bảni chấti củai thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi lài thuếi đánhi vàoi thui nhậpi từi vốni chủi sởi hữui trongi khui vựci doanhi nghiệp.i Điềui nàyi gâyi rai nhiềui tranhi luậni củai cáci nhài kinhi doanhi trêni thếi giớii vềi sựi tồni tạii củai sắci thuếi này.i Cùngi mộti khoảni thui nhậpi từi vốn,i nhưngi khoảni thui nhậpi cói đượci từi vốni gópi vàoi doanhi nghiệpi củai cáci cổi đôngi sẽi phảii chịui điềui tiếti bởii haii khoảni thuếi lài thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi vài thuếi thui nhậpi cái nhâni (TNCN).i Trongi khii đói khoảni vốni nàyi nếui đầui tư i vào i khu i vực i phi i công i ty i thì i thu i nhập i từ i vốn i chỉ i phải i chịu i thuế i thu i nhập i cá i nhân i Do i đó, i một i số i nhà i kinh i tế i cho i rằng i không i nhất i thiết i phải i duy i trì i thuế i thu i

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính nhậpi doanhi nghiệpi trongi hệi thốngi thuếi củai cáci quốci gia,i xuấti pháti từi quani niệm:i thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi chỉi lài mộti sắci thuếi cói táci dụngi bổi sung,i khấui trừi trướci thuếi thui nhậpi cái nhân.i Theoi luậni điểmi đó,i tốti hơni cải lài nêni hoài nhậpi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi vài thuếi thui nhậpi cái nhân.i Tuyi nhiên,i trongi nềni kinhi tếi thịi trườngi hiệni nay,i phầni lớni cáci quốci giai vẫni ápi dụngi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi vài sắci thuếi nàyi vẫni duyi trìi vaii tròi quani trọngi củai nói trongi hệi thốngi thuếi mỗii nước.i Vaii tròi củai thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi trongi nềni kinhi tếi quốci dâni đượci thểi hiệni ởi nhữngi khíai cạnhi sau:

-i Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i góp i phần i tăng i nguồn i thu i cho i ngân i sách i nhà i nước.

Thuế i là i công i cụ i tập i trung i chủ i yếu i nguồn i thu i cho i ngân i sách i nhà i nước, i từ i khi i ra i đời i dựa i vào i quyền i lực i chính i trị i của i mình, i Nhà i nước i đặt i ra i các i thứ i thuế i để i bắt i buộc i các i thành i viên i trong i xã i hội i đóng i góp i một i phần i sản i vật i và i thu i nhập i của i họ i cho i Nhà i nước i Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i là i một i trong i những i loại i thuế i quan i trọng i nhất, i góp i phần i tăng i nguồn i thu i cho i ngân i sách i nhà i nước i Điều i này i được i thể i hiện i ở i phạm i vi i điều i chỉnh i rất i rộng i của i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i Nó i khai i thác i nguồn i thu i từ i các i đối i tượng i nộp i thuế i có i tiến i hành i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i đem i lại i thu i nhập i ở i mọi i lĩnh i vực, i trên i mọi i địa i bàn i Cùng i với i xu i hướngi tăngi trưởngi kinhi tếi caoi cũngi nhưi sựi pháti triểni củai tấti cải cáci thànhi phầni kinhi tếi vài đặci biệti lài ởi cáci quốci giai đangi pháti triểni nhưi Việti Nam,i chắci chắni sối thui mài thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi mangi lạii choi ngâni sáchi quốci giai sẽi ngàyi càngi lớn.

-i Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i là i công i cụ i quan i trọng i tham i gia i vào i việc i điều i tiết i vĩ i mô i nền i kinh i tế, i góp i phần i thúc i đẩy i sản i xuất i kinh i doanh i phát i triển i theo i hướng i có i lợi i cho i nền i kinh i tế.

Nhài nướci thựci hiệni điềui tiếti vĩi môi nềni kinhi tế,i xãi hộii bằngi nhiềui biệni phápi nhưi giáoi dụci chínhi trịi tưi tưởng,i hànhi chính,i luậti phápi vài kinhi tế.i Nhài nướci cũngi sửi dụngi nhiềui côngi cụi đểi quảni lýi điềui tiếti vĩi môi nềni kinhi tếi nhưi cáci côngi cụi tàii chính,i tiềni tệ,i tíni dụng.i Trongi nềni kinhi tếi thịi trường,i vaii tròi củai Nhài nướci vớii cáci côngi cụi tàii chínhi củai mìnhi lài hếti sứci quani trọngi trongi việci điềui tiết,i điềui

8 chỉnhi quảni lý,i kiểmi soát,i hướngi dẫni vài khuyếni khíchi nềni kinhi tếi pháti triển,i trongi đói thuếi lài mộti côngi cụi tàii chínhi cói vịi tríi vài khải năngi đặci biệti trongi việci quảni lýi vài điềui tiếti vĩi môi nềni kinhi tế.i Vớii côngi cụi thuế,i Nhài nướci cói thểi kiểmi soáti hướngi dẫni nềni kinhi tếi pháti triểni theoi hướngi pháti triểni củai Nhài nước,i gópi phầni tíchi cựci trongi việci điềui chỉnhi câni đốii nềni kinhi tế.i Trongi nềni kinhi tếi thịi trườngi thôngi quai việci đánhi thuếi caoi hayi thấp,i ưui đãii đốii vớii từngi mặti hàng,i từngi sảni phẩm,i Nhài nướci đãi gópi phầni táci độngi vài làmi thayi đổii mốii quani hệi giữai cungi cầui trêni thịi trường.i Lài mộti loạii thuếi trựci thu,i thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi ởi cáci nướci đềui cói nhữngi quyi địnhi vềi miễni giảmi thuế,i chếi đội ưui đãii thuế.i Ởi Việti Nam,i thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi cũngi cói quyi địnhi vềi sựi ưui đãii thuế i như i quy i định i mức i thuế i suất i ưu i đãi, i quy i định i về i các i trường i hợp i được i miễn, i giảm i thuế i cho i các i ngành i nghề, i lĩnh i vực, i địa i bàn i khuyến i khích i đầu i tư i theo i chủ i trương i phát i triển i kinh i tế i - i xã i hội i của i Đảng i và i Nhà i nước i Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i thực i sự i là i công i cụ i để i điều i tiết i vĩ i mô i nền i kinh i tế, i tạo i một i cơ i cấu i kinh i tế i hợp i lí i theo i ngành i và i theo i địa i bàn.

- i Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i là i công i cụ i quan i trọng i đảm i bảo i yêu i cầu i công i bằng i về i động i viên i vốn i góp.

Sự i i công i bằng i về i động i viên i vốn i góp i được i thể i hiện i ở i chỗ, i đối i tượng i nộp i thuếi cói thui nhậpi chịui thuếi caoi sẽi phảii nộpi thuếi nhiều,i ngượci lạii nhữngi đốii tượngi nộpi thuếi cói thui nhậpi chịui thuếi thấpi sẽi phảii nộpi thuếi ít.i Đâyi chínhi lài sựi côngi bằngi theoi chiềui dọci trongi sựi điềui tiếti thui nhậpi củai thuế.

-i Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i là i một i sắc i thuế i khấu i trừ i trước, i bổ i sung i cho i thuế i thu i nhập i cá i nhân i (TNCN).

Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i được i coi i là i một i sắc i thuế i khấu i trừ i đánh i vào i nhữngi ngườii nhậni thui nhậpi từi vốni gópi vàoi doanhi nghiệp.i Trêni thựci tế,i sối ngườii cói thui nhậpi caoi lài rấti lớni vài khói cói thểi đảmi bảoi rằngi tấti cải nhữngi ngườii đói đềui chịu i sự i điều i chỉnh i của i thuế i thu i nhập i cá i nhân, i điều i này i được i nhận i thấy i rõ i nhất i ở i các i quốc i gia i đang i phát i triển i như i Việt i Nam i Một i số i người i giàu i có i nhận i thu i nhập i từi vốni củai côngi tyi nhưngi lạii đầui tưi ngayi trởi lạii côngi tyi mài khôngi khaii báo,i nhời đói tránhi đượci thuếi thui nhậpi cái nhâni vìi vậyi việci ápi dụngi thuếi thui nhậpi doanhi

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính nghiệpi đượci coii nhưi biệni phápi khấui trừi trướci sối thuếi phảii nộp.i Doi vậy,i sắci thuếi này i góp i phần i điều i tiết i thu i nhập i giữa i các i tầng i lớp i dân i cư i trong i xã i hội i Hơn i nữa, i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i không i xác i định i rõ i ràng i ai i là i người i chịu i thuế, i nên i ít i gâyi phảni ứngi choi ngườii nộpi thuếi bởii phầni lớni nhữngi ngườii chủi sởi hữui côngi tyi khôngi tínhi toáni cụi thểi đượci thui nhậpi củai mìnhi sẽi giảmi baoi nhiêui doi việci nộpi thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp.

Chính i vì i những i vai i trò i quan i trọng i trên i mà i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i vẫn i lài mộti sắci thuếi cầni thiếti ởi hầui hếti cáci quốci gia.i Ởi nướci ta,i Luậti thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi đượci Quốci hộii phêi chuẩni tạii kỳi họpi thứi 11i Quốci hộii khoái 9i từi ngàyi 2/4/1997i đếni ngàyi 10/5/1997.i Đưai hìnhi thứci thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi vào i áp i dụng, i Nhà i nước i ta i hy i vọng i sắc i thuế i này i sẽ i đem i lại i số i thu i ngày i càng i tăng i choi ngâni sáchi nhài nướci đồngi thờii cói táci dụngi thúci đẩyi thựci sựi hiệui quải hoạti độngi đầui tưi trongi nềni kinhi tếi cũngi nhưi đảmi bảoi sựi côngi bằngi giữai cáci cái nhâni vài thànhi phầni kinhi tế.

i NỘI i DUNG i CƠ i BẢN i CỦA i LUẬT i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i NGHIỆP

i Đối i tượng i nộp i thuế

Tấti cải cáci tổi chức,i cái nhân,i sảni xuất,i kinhi doanhi hàngi hoá,i dịchi vụi cói thui nhậpi đềui phảii nộpi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi trừi cáci đốii tượngi sau:

- i Hợp i tác i xã, i tổ i hợp i tác i sản i xuất i nông i nghiệp i có i thu i nhập i từ i sản i phẩm i trồng i trọt, i chăn i nuôi, i nuôi i trồng i thuỷ i sản.

-i Hội giai đình,i cái nhâni nôngi dâni sảni xuấti nôngi nghiệpi cói thui nhậpi từi sảni phẩmi trồngi trọt,i chăni nuôi,i nuôii trồngi thuỷi sản,i trừi hội giai đìnhi vài cái nhâni nôngi dân i sản i xuất i hàng i hoá i lớn, i có i thu i nhập i cao i từ i sản i phẩm i trồng i trọt i chăn i nuôi, i nuôi i trồng i thuỷ i sản.

Tạmi thờii chưai thui thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi đốii vớii hội giai đìnhi vài cái nhâni nôngi dâni sảni xuấti hàngi hoái lớn,i cói thui nhậpi caoi từi cáci sảni phẩmi trồngi trọt, i chăn i nuôi, i nuôi i trồng i thuỷ i sản i cho i đến i khi i có i quy i đinh i của i Chính i phủ.

i Căn i cứ i tính i thuế i và i thuế i suất

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính

Căni cứi tínhi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi lài thui nhậpi chịui thuếi trongi kỳi tínhi thuế i và i thuế i suất.

Công i thức i tính i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i phải i nộp:

Thuế i TNDN i phải i nộp i = i Thu i nhập i chịu i thuế i trong i kỳ i tính i thuế i x i thuế i suất

Theoi quyi địnhi hiệni hành,i thui nhậpi chịui thuếi (TNCT)i đượci xáci địnhi trongi từng i kỳ i tính i thuế i Kỳ i tính i thuế i được i xác i định i theo i năm i dương i lịch i hoặc i năm i tài i chính.i Thui nhậpi chịui thuếi trongi kỳi tínhi thuếi baoi gồmi thui nhậpi chịui thuếi củai hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanhi dịchi vụi vài thui nhậpi chịui thuếi kháci kểi cải thui nhậpi chịui thuếi từi hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanhi dịchi vụi ởi nướci ngoài.

TNCT i trong i kỳ i tínhi thuế

Doanh i thu i để i tính i TNCT i trong i kỳi tínhi thuế

Chi i phí i hợp i lí i trong i kỳ i tínhi thuế

TNCT i khác i trong i kỳ i tính i thuế

-i Doanh i thu i để i tính i thu i nhập i chịu i thuế i lài toàni bội tiềni hàng,i tiềni cungi cấpi dịchi vụi baoi gồmi cải trợi giá,i phụi thu,i phụi trộii mài cơi sởi kinhi doanhi đượci hưởngi không i phân i biệt i đã i thu i được i hay i chưa i thu i được i tiền.

Doanh i thu i để i tính i thu i nhập i chịu i thuế i được i xác i định i cụ i thể i đối i với i cơ i sở i kinhi doanhi nộpi thuếi Giái trịi giai tăngi (VAT)i theoi cáci phươngi phápi kháci nhau: +,i Đốii vớii cơi sởi kinhi doanhi nộpi VATi theoi phươngi phápi khấui trừi thuế:i

Doanhi thui đểi tínhi thui nhậpi chịui thuếi lài doanhi thui chưai baoi gồmi VATi củai hàngi hoá, i dịch i vụ i bán i ra.

+,i Đốii vớii cơi sởi kinhi doanhi nộpi VATi theoi phươngi phápi trựci tiếpi trêni giái trịi giai tăng:i Doanhi thui đểi tínhi thui nhậpi chịui thuếi lài doanhi thui baoi gồmi cải VATi củai hàngi hoá,i dịchi vụi đượci báni ra.

- Chi i phí i hợp i lệ, i hợp i lý i được i trừ i để i tính i thu i nhập i chịu i thuế

Các i khoản i chi i phí i hợp i lý i liên i quan i đến i thu i nhập i chịu i thuế i trong i kỳ i tính i thuếi đượci xáci địnhi nhưi sau:

+,i Chii phíi khấui haoi tàii sảni cối địnhi sửi dụngi choi hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanh i hàng i hoá, i dịch i vụ. Đối i với i cơ i sở i kinh i doanh i nộp i VAT i theo i phương i pháp i khấu i trừ i thuế, i chi i phíi khấui haoi tàii sảni cối địnhi lài chii phíi khôngi baoi gồmi VATi củai tàii sảni cối định. Đốii vớii cơi sởi kinhi doanhi nộpi VATi theoi phươngi phápi trựci tiếp,i chii phíi khấu i hao i tài i sản i cố i định i là i chi i phí i có i bao i gồm i VAT i của i tài i sản i cố i định.

+, i Chi i phí i nguyên i liệu, i vật i liệu, i nhiên i liệu, i năng i lượng, i hàng i hoá i sử i dụng i vảoi sảni xuấti kinhi doanhi hàngi hoá,i dịchi vụi liêni quani đếni doanhi thui vài thui nhậpi chịui thuếi trongi kỳi tínhi thuếi đượci tínhi theoi địnhi mứci tiêui haoi vậti tưi hợpi lí,i giái thựci tếi xuấti khoi doi cơi sởi kinhi doanhi tựi xáci địnhi vài chịui tráchi nhiệmi trướci phápi luật.

+,i Chii phíi tiềni lương,i tiềni côngi vài cáci khoảni phụi cấpi phảii trải choi ngườii laoi độngi theoi quyi địnhi củai Bội Luậti Laoi Động.

+,i Chii phíi dịchi vụi muai ngoài

Bao i gồm: i điện i nước, i điện i thoại, i văn i phòng i phẩm, i tiền i thuê i kiểm i toán, i thuê i dịch i vụ i pháp i lý, i tiền i mua i bảo i hiểm i tài i sản, i bảo i hiểm i tai i nạn i con i người, i tiền i thuê i thiếti kế,i xáci lậpi vài bảoi vệi nhãni hiệui hàngi hoá.

+,i Chii phíi thuêi sửai chữai tàii sảni cối định.

+,i Cáci khoảni chii phíi đểi cói cáci tàii sảni khôngi thuộci tàii sảni cối địnhi nhưi chii về i mua i và i sử i dụng i các i tài i liệu i kĩ i thuật, i bằng i sáng i chế, i giấy i phép i chuyển i giao i công i nghệ.

+,i Tiềni thuêi tàii sảni cối địnhi hợpi đồngi theoi hợpi đồngi thuê.

+,i Chii phíi dịchi vụi muai ngoàii củai nhài thầui chính.

+,i Chii phíi dịchi vụi muai ngoài,i thuêi ngoàii kháci phụci vụi trựci tiếpi choi hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanhi hàngi hoá,i dịchi vụi cói chứngi từi hoái đơni theoi chếi đội quyi định.

+,i Cáci khoảni chi:i khoảni chii choi laoi độngi nữi (chii choi đàoi tạoi lạii nghềi choi laoi độngi nữ,i chii bồii dưỡngi saui khii sinhi coni lầni thứi nhấti vài lầni thứi hai );i chii

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính bảoi hội laoi độngi hayi chii trangi phục,i chii bảoi vệi cơi sởi kinhi doanh,i tríchi nộpi quỹi bảoi hiểmi xãi hội,i bảoi hiểmi yi tếi thuộci tráchi nhiệmi củai cơi sởi kinhi doanhi sửi dụngi laoi động;i chii hỗi trợi choi hoạti độngi củai Đảng,i Đoàni thểi tạii cơi sởi kinhi doanh,i chii đóngi gópi hìnhi thànhi nguồni chii phíi quảni lýi choi cấpi trêni vài đóngi gópi vàoi cáci quỹi củai hiệpi hộii theoi chếi đội quyi định.

+,i Chii trải lãii tiềni vayi vốni sảni xuấti kinhi doanhi hàngi hoá,i dịchi vụi củai ngâni hàng,i cáci tổi chứci tíni dụng,i cáci tổi chứci kinhi tếi theoi lãii suấti thựci tếi vài căni cứi vàoi hợpi đồngi vay.i Chii trải lãii tiềni vayi củai cáci đốii tượngi kháci theoi lãii suấti thựci tếi khii kíi hợpi đồngi vayi nhưngi tốii đai khôngi quái 1,2i lầni mứci lãii suấti choi vayi cùngi thờii điểmi củai ngâni hàngi thươngi mạii cói quani hệi giaoi dịchi vớii cơi sởi kinhi doanh. +, i Trích i lập i các i quỹ i dự i phòng i theo i chế i độ i quy i định i (giảm i giá i hàng i tồn i kho, i công i nợ i khó i đòi ).

+, i Trợ i cấp i thôi i việc i cho i người i lao i động i theo i chế i độ.

+, i Chi i về i tiêu i thụ i hàng i hoá, i dịch i vụ: i chi i bảo i quản, i chi i bao i gói, i vận i chuyển, i bốc i xếp, i thuê i kho i bãi, i bảo i hành i sản i phẩm i hàng i hoá.

+, i Chi i phí i quảng i cáo, i tiếp i thị, i khuyến i mại, i tiếp i tân, i khánh i tiết, i chi i phí i giao i dịch, i đối i ngoại, i chi i hoa i hồng i môi i giới, i chi i phí i hội i nghị i và i các i khoản i chi i phí i khác i liên i quan i trực i tiếp i đến i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i dịch i vụ i theo i số i thực i chi i nhưngi tốii đai khôngi quái 10%i tổngi sối cáci khoảni chii phíi hợpi lýi kểi trên.

+,i Cáci khoảni thuế,i phí,i lệi phí,i tiềni thuếi đấti phảii nộpi cói liêni quani đếni hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanhi dịchi vụi trừi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp.i VATi đượci tínhi vàoi chii phíi khii cơi sởi kinhi doanhi nộpi VATi theoi phươngi phápi trựci tiếp.

+,i Chii phíi quảni lýi kinhi doanhi doi côngi tyi nướci ngoàii phâni bổi choi cơi sởi thườngi trúi tạii Việti Nami theoi tỷi lệi doanhi thui củai cơi sởi thườngi trúi tạii Việti Nami soi vớii tổngi doanhi thui chungi củai côngi tyi ởi nướci ngoàii baoi gồmi cải doanhi thui củai cơi sởi thườngi trúi ởi cáci nướci kháci (trừi cáci cơi sởi thườngi trúi củai côngi tyi ởi nướci ngoàii tạii Việti Nami chưai thựci hiệni chếi đội kếi toán,i hoái đơn,i chứngi từi nộpi thuếi theoi phươngi phápi kêi khai).

i Đăng i ký, i kê i khai, i nộp i thuế, i quyết i toán i thuế

Cơ i sở i kinh i doanh i có i trách i nhiệm i đăng i ký i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i cùng i với i việc i đăng i ký i nộp i thuế i giá i trị i gia i tăng.

Về i thủ i tục i kê i khai, i nộp i thuế, i quyết i toán i thuế i được i pháp i luật i quy i định i riêng i cho i từng i loại i đối i tượng i như i sau:

Thứ i nhất, i đối i với i cơ i sở i kinh i doanh i đã i thực i hiện i chế i độ i kế i toán, i hoá i đơn, i chứngi từi thìi việci kêi khai,i nộpi thuế,i quyếti toáni thuếi đượci thựci hiệni theoi quyi địnhi sau:

Vàoi đầui mỗii năm,i cơi sởi kinhi doanhi phảii cói tráchi nhiệmi kêi khaii doanhi thu,i chii phí,i thui nhậpi chịui thuế,i sối thuếi phảii nộpi cải năm,i cói chiai rai từngi quýi theoi mẫui tời khaii củai cơi quani thuếi vài nộpi choi cơi quani thuếi trựci tiếpi quảni lýi chậmi

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính nhấti lài ngàyi 25i củai thángi 1i hàngi nămi hoặci ngàyi 25i củai thángi kếi tiếpi thángi kếti thúci nămi tàii chínhi đốii vớii cơi sởi kinhi doanhi cói nămi tàii chínhi kháci nămi dươngi lịch.i Cơi sởi kinhi doanhi phảii báoi cáoi cơi quani thuếi trựci tiếpi quảni lýi đểi điềui chỉnhi sối thuếi tạmi nộpi cải nămi vài từngi quýi nếui tìnhi hìnhi kinhi doanhi cói sựi thayi đổi.i

Trườngi hợpi cơi quani thuếi kiểmi tra,i thanhi trai pháti hiệni việci kêi khaii thuếi củai cơi sởi kinhi doanhi chưai phùi hợpi vớii thựci tếi thìi cơi quani thuếi căni cứi vàoi thui nhậpi chịui thuếi củai cơi sởi kinhi doanhi cùngi ngànhi nghề,i cói quyi môi kinhi doanhi tươngi đươngi đểi ấni địnhi sối thuếi tạmi nộpi cải năm,i từngi quýi vài thôngi báoi choi cơi sởi kinhi doanhi thựci hiện.

Cơi sởi kinhi doanhi tạmi nộpi sối thuếi theoi bảni tựi kêi khaii hoặci sối thuếi cơi quani thuế i ấn i định i từng i quý, i đầy i đủ, i đúng i hạn i vào i Ngân i sách i Nhà i nước i Thời i hạn i nộp i chậm i thuế i không i quá i ngày i cuối i quý.

Cơ i sở i kinh i doanh i phải i quyết i toán i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i hàng i năm i theo i mẫu i do i Bộ i Tài i chính i quy i định i Năm i quyết i toán i thuế i được i tính i theo i năm i dương i lịch, i trường i hợp i cở i sở i kinh i doanh i được i phép i áp i dụng i năm i tài i chính i khác i với i năm i dương i lịch i thì i được i áp i dụng i quyết i toán i thuế i theo i năm i tài i chính i đó. Quyết i toán i thuế i phải i thể i hiên i đúng, i đầy i đủ i các i khoản i sau: i Doanh i thu, i chi i phí i hợp i lý, i thu i nhập i chịu i thuế, i số i thuế i phải i nộp, i số i thuế i thu i nhập i tạm i nộp i trong i năm,i sối thuếi thui nhậpi đãi nộpi ởi nướci ngoài,i thui nhậpi nhậni từi nướci ngoài,i sối thuếi thui nhậpi nộpi thiếui hoặci nộpi thừa.i Vài trongi thờii hạni 90i ngàyi kểi từi khii kếti thúci nămi tàii chínhi hoặci nămi dươngi lịch,i cơi sởi kinhi doanhi phảii nộpi báoi cáoi quyếti toáni thuếi choi cơi quani thuếi vài phảii nộpi đầyi đủi sối thuếi còni thiếui vàoi ngâni sáchi nhài nướci trongi thờii hạni 10i ngày.

Thứ i hai,i đốii vớii cơi sởi kinhi doanhi chưai thựci hiệni chếi đội kếi toán,i hoái đơn,i chứngi từi thìi phảii nộpi thuếi hàngi thángi theoi thôngi báoi củai cơi quani thuế.

Thứ i ba,i đốii vớii cơi sởi kinhi doanhi buôni chuyếni phảii kêi khaii vài nộpi thuếi theoi từngi chuyếni hàngi vớii cơi quani thuếi nơii muai hàngi trướci khii vậni chuyểni hàngi đi.

Thứ i tư,i đốii vớii tổi chức,i cái nhâni nướci ngoàii kinhi doanhi khôngi cói cơi sởi thườngi trúi tạii Việti Nami nhưngi cói thui nhậpi pháti sinhi ởi Việti Nami thìi tổi chức,i cái

1 6 nhâni ởi Việti Nami chii trải thui nhậpi phảii cói tráchi nhiệmi khấui trừi tiềni thuếi theoi tỷi lệi doi Bội Tàii Chínhi quyi địnhi tínhi trêni tổngi sối tiềni chii trải choi tổi chức,i cái nhâni nướci ngoài.

i Miễn i giảm i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp

Quy i định i về i miễn i thuế, i giảm i thuế i là i những i quy i định i thể i hiện i sự i ưu i đãi, i khuyếni khíchi hoặci giúpi đỡi giáni tiếpi đốii vớii ngườii nộpi thuếi hoặci đốii tượngi chịui thuế.i Thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi cói ảnhi hưởngi trựci tiếpi đếni hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanh.i Vìi thếi thôngi quai chínhi sáchi ưui đãi,i miễni giảmi thuếi đãi táci độngi lớni đếni việci đầui tưi vốni vài tổi chứci hoạti độngi kinhi doanhi củai cáci cơi sởi kinhi doanh.i Hiệni nay,i cáci quốci giai thườngi sửi dụngi chínhi sáchi ưui đãi,i miễni giảmi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi đểi thựci hiệni mụci tiêui điềui tiếti nềni kinhi tếi xãi hộii củai mình.i Thôngi thườngi cáci nướci ápi dụngi việci ưui đãi,i miễni thuế,i giảmi thuếi choi cáci lĩnhi vựci quani trọng,i cáci ngànhi mũii nhọni hoặci cói lợii thếi pháti triểni vài ngànhi tạoi rai sảni phẩmi cói sứci cạnhi tranhi caoi ởi từngi nước.

Các i công i cụ i ưu i đãi

Cói thểi cói rấti nhiềui cáci hìnhi thứci ưui đãii thuếi songi xéti vềi côngi cụi đểi sửi dụngi thìi cói thểi kểi đếni 3i loạii côngi cụi nhưi sau:

Thuế i suất i là i mức i động i viên i của i Nhà i nước i trên i một i đơn i vị i của i đối i tượng i tính i thuế i Thuế i suất i là i linh i hồn i của i một i sắc i thuế i Nó i phản i ánh i mức i độ i điều i tiết i của i Nhà i nước i đối i với i đối i tượng i tính i thuế, i thể i hiện i quan i điểm i của i Nhà i nước i về i yêu i cầu i động i viên i nhằm i khuyến i khích i hay i không i khuyến i khích i sự i phát i triển i của i một i ngành i nghề, i một i loại i sản i phẩm i cụ i thể i nào i đó.

Thuế i suất i thấp i là i mức i thuế i suất i được i đưa i ra i thấp i hơn i mức i thuế i suất i thông i thường i (thuế i suất i phổ i thông) i Thuế i suất i cao i hay i thấp i ngoài i việc i giải i quyết i vấn i đềi tỷi lệi phâni phốii giữai Nhài nướci vài ngườii nộpi thuế,i nói chủi yếui còni phâni biệti rấti rõi ràngi giữai nhữngi đốii tượngi nộpi thuếi kháci nhau,i quai đói tạoi rai sựi cói lợii hayi bấti lợi,i cói lợii lớni hayi lợii nhỏ i nhằmi khuyếni khíchi hayi hạni chếi đốii tượngi nộpi thuế i nào i đó i Hay i nói i cách i khác, i thuế i suất i thấp i là i công i cụ i giúp i cho i nhà i đầu i tư i dễ i

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính nhậni biếti đầui tưi vàoi khui vựci nàoi thìi đượci Nhài nướci ưui đãii hơn.i Vềi phíai cơi quan i thuế i thì i việc i tính i toán i số i thuế i phải i nộp i nhanh i chóng i hơn.

Thuế i suất i thấp i thường i được i sử i dụng i khi i các i nhà i đầu i tư i đầu i tư i vào i các i vùngi khói khăn.

Giảm i tỷ i lệ i thuế i là i giảm i tỷ i lệ i % i nhất i định i trên i mức i thuế i phải i nộp i Về i cơ i bản, i giảm i tỷ i lệ i thuế i cũng i giống i như i thuế i suất i thấp i nhưng i nó i thường i gắn i với i thời i giani hưởngi ngắni hơn.i Bêni cạnhi đó,i Nhài nướci cói thểi tínhi toáni đượci sối tiềni mài

Nhài nướci choi miễni giảmi mộti cáchi nhanhi chóng.i Nói thườngi đượci ápi dụngi đốii vớii cáci doanhi nghiệpi mớii thànhi lậpi còni noni trẻi đểi kíchi thíchi đầui tưi vàoi nềni kinh i tế i và i tạo i điều i kiện i cho i những i doanh i nghiệp i vừa i thành i lập i còn i nhiều i khó i khăn.

Thờii giani ưui đãii lài khoảngi thờii giani nhấti địnhi doanhi nghiệpi đượci ápi dụngi những i ưu i đãi i về i thuế i Thời i gian i bắt i đầu i ưu i đãi i thuế i có i thể i do i doanh i nghiệp i hoặc i cơ i quan i thuế i lựa i chọn i

* i Các i hình i thức i ưu i đãi i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i nhằm i khuyến i khích, i thu i hút i vốn i đầu i tư

Cáci hìnhi thứci khuyếni khíchi thui húti vốni đầui tưi thôngi quai thuếi thui nhậpi doanh i nghiệp i chủ i yếu i thông i qua i cơ i chế i ưu i đãi, i miễn, i giảm i thuế i Ở i mỗi i quốc i gia i có i thể i sử i dụng i nhiều i hình i thức i ưu i đãi i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i khác i nhau i với i mứci đội ưui đãii kháci nhaui tuỳi theoi mụci tiêui vĩi môi thui húti đầui tưi củai quốci giai mình.i Nhìni chungi cói cáci dạngi ưui đãii thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi cơi bảni nhưi sau:

 Miễn i giảm i thuế i có i thời i hạn

Chếi đội ưui đãii vềi thuếi đượci thểi hiệni rõi nhấti thôngi quai cáci quyi địnhi miễni giảmi thuế.i Miễni giảmi thuếi lài sối tiềni thuếi mài ngườii nộpi thuếi phảii nộpi choi Nhài nước, i song i vì i những i lí i do i kinh i tế i xã i hội i mà i Nhà i nước i cho i phép i không i phải i nộp i

1 8 toàni bội (miễni thuế)i hayi chỉi phảii nộpi mộti phầni (giảmi thuế)i trongi sối thuếi phảii nộp.

Miễn i giảm i thuế i có i thời i hạn i là i không i đánh i thuế i hoặc i giảm i thuế i thu i nhập i đốii vớii cáci dựi áni đầui tưi đủi tiêui chuẩni trongi mộti thờii giani nhấti định.i Thờii kìi doanhi nghiệpi đượci miễni giảmi thuếi thườngi đượci gọii lài cáci kìi nghỉi vềi thuế.i Đâyi là i hình i thức i ưu i đãi i đầu i tư i phổ i biến i tại i các i nước i đang i phát i triển i Ở i các i quốc i gia i khác i nhau, i chính i sách i miễn i giảm i thuế i rất i khác i nhau i cả i về i thời i hạn i được i miễn i giảmi vài hìnhi thứci miễni giảm.i Thờii hạni miễni giảmi ngắni cói thểi lài 1i năm,i dàii hơni cói thểi kéoi dàii tớii 20i nămi dướii hìnhi thứci choi miễni toàni bội thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi hoặci dướii hìnhi thứci giảmi thuếi suất

Thời i điểm i miễn i giảm i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i có i thể i là: i ngày i đăng i kí i thànhi lậpi côngi ty,i ngàyi bắti đầui sảni xuấti kinhi doanh,i ngàyi côngi tyi bắti đầui cói thui nhậpi hayi nămi đầui tiêni côngi tyi cói lãi i ởi nhiềui nướci thờii điểmi miễni giảmi íti nhấti lài mộti nămi hayi lâui hơni trướci khii mộti dựi áni đầui tưi nướci ngoàii thựci sựi bắti đầui kinh i doanh i và i thường i là i khoảng i 5 i năm i hay i dài i hơn i trước i khi i công i ty i có i lợi i tức. Phần i lớn i các i nghiên i cứu i đều i cho i thấy, i miễn i giảm i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệpi vớii thờii hạni ngắni cói íti táci dụngi trongi việci thui húti đầui tư.i Thờii hạni miễni giảmi dàii hơni cói táci dụngi vài sứci hấpi dẫni hơni đốii vớii cáci nhài đầui tư,i songi đốii vớii nướci nhậni đầui tưi nói làmi tăngi chii phíi hayi giảmi sối thui thuếi doi giảmi thuế.i Hơni nữa, i miễn i giảm i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i tạo i ra i nhiều i khe i hở i cho i việc i trốn i thuế, i tránh i thuế i thông i qua i việc i chuyển i giá i quốc i tế i hay i các i nhà i đầu i tư i thực i hiện i việci táii đầui tưi mớii từi khoảni đầui tưi cũ.

 Áp i dụng i mức i thuế i suất i ưu i đãi

Việci ápi dụngi mứci thuếi suấti ưui đãii lài việci ápi dụngi ápi dụngi mứci thuếi suấti thấp i hơn i thuế i suất i chuẩn i đối i với i các i doanh i nghiệp, i các i dự i án i đầu i tư i đủ i điều i kiệni tiêui chuẩni đưai ra.

Bêni cạnhi cáci hìnhi thứci ưui đãii thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi cơi bảni trên,i còni có i một i số i hình i thức i ưu i đãi i khác i nhằm i khuyến i khích i thu i hút i vốn i đầu i tư i Trong i

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính đó,i khấui haoi nhanh,i trợi cấpi đầui tư,i khấui trừi thuếi đầui tư,i lài nhữngi biệni phápi đượci sửi dụngi thayi thếi choi ưui đãii miễni giảmi thuếi bani đầu.i Mặci dùi miễni giảmi thuế i ban i đầu i là i biện i pháp i ưu i đãi i dựa i trên i thuế i thu i nhập i được i sử i dụng i phổ i biến i nhấti ởi cáci nướci hiệni nayi nhưngi hầui hếti cáci nướci đềui cói hìnhi thứci ưui đãii thayi thế i

Khấu i hao i nhanh: i Khấu i hao i nhanh i là i hình i thức i khấu i hao i thường i được i áp i dụngi kèmi vớii điềui kiệni doanhi nghiệpi lựai chọni phươngi phápi khấui haoi tàii sảni cối địnhi lài phươngi phápi đườngi thẳng.i Khấui haoi nhanh i lài hìnhi thứci chii phíi muai tàii sản i được i khấu i hao i với i tốc i độ i nhanh i hơn i so i với i mức i khấu i hao i được i cho i phép i theo i lịch i trình i khấu i hao i thông i thường, i nói i cách i khác i nó i cho i phép i trừ i chi i phí i đầu i tưi trongi nhữngi nămi đầui nhanhi hơni soi vớii nhữngi nămi sau.i Thựci chấti củai hìnhi thức i này i là i cho i phép i đối i tượng i nộp i thuế i thực i hiện i nghĩa i vụ i nộp i thuế i chậm i chứ i khôngi phảii đượci miễni thuế,i doi vậyi đốii tượngi nộpi thuếi phảii cói nghĩai vụi nộpi tời khaii thuếi (kháci vớii trườngi hợpi miễni thuếi khôngi phảii nộpi tời khaii thuếi trongi thờii gian i miễn i thuế). i Trừ i chi i phí i đầu i tư: i Có i hai i biện i pháp i trừ i chi i phí i đầu i tư i chính i đó i là:

i MỐI i QUAN i HỆ i TÁC i ĐỘNG i GIỮA i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i NGHIỆP i VÀ i VỐN i ĐẦU i TƯ

Thuếi nóii chungi vài thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi nóii riêngi đượci sửi dụngi nhưi mộti côngi cụi khuyếni khíchi việci hìnhi thànhi cơi cấui ngành,i cơi cấui vùngi hợpi lý,i phù i hợp i với i từng i giai i đoạn i phát i triển i của i nền i kinh i tế i Với i vai i trò i này, i Nhà i nước i sẽ i sử i dụng i chế i độ i ưu i đãi i thuế i nhiều i hơn i dành i cho i các i ngành, i các i vùng i cần i khuyếni khíchi đầui tư.i Bêni cạnhi đó,i sửi dụngi ngayi nguồni thui từi thuếi đểi đầui tưi xâyi dựngi cơi sởi hại tầngi (còni gọii là-i đầui tưi tạoi đài choi xãi hội-i nghĩai lài tạoi điềui kiệni thuậni lợii choi cáci khoảni đầui tưi saui đói củai cái nhân,i doanhi nghiệp).i Quai đó,i tạoi rai hiệu i ứng i kép i khuyến i khích i các i nhà i đầu i tư i an i tâm i thực i hiện i hoạt i động i đầu i tư i theo i chiến i lược i phát i triển i các i ngành, i các i vùng i đã i đề i ra i trong i từng i thời i kỳ.

Bảni chấti chínhi trịi củai thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi thểi hiệni ởi bảni chấti giaii cấpi củai Nhài nước,i còni bảni chấti kinhi tếi củai thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi chínhi lài một i bộ i phận i sản i phẩm i xã i hội i được i sáng i tạo i ra i trong i quá i trình i hoạt i động i kinh i tế i Nguồn i thu i của i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i chính i là i giá i trị i mới i sáng i tạo i ra i trong i quái trìnhi sảni xuấti kinhi doanhi củai cáci doanhi nghiệp.i Muốni đảmi bảoi vữngi chắci nguồni thui vềi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp,i biệni phápi cơi bảni lài tăngi tổngi sảni

2 2 phẩmi xãi hội,i khuyếni khíchi tiếti kiệmi đầui tưi pháti triểni hoạti độngi kinhi doanhi củai các i doanh i nghiệp i Xét i trên i phạm i vi i một i doanh i nghiệp i thì i phải i tính i toán i xây i dựng i phương i án i đầu i tư i hiệu i quả i để i nâng i cao i sản i lượng, i chất i lượng i sản i phẩm, i xemi xéti giái cải đầui vào,i đầui ra,i tiếti kiệmi cáci khoảni chii phí,i nângi caoi năngi lựci quảni lýi đểi tạoi thui nhậpi ngàyi càngi cao.

Bên i cạnh i đó i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i còn i góp i phần i khuyến i khích i đầu i tư, i chuyển i dịch i cơ i cấu i kinh i tế.

Khii nghiêni cứui vềi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp,i cáci nhài kinhi tếi thếi giớii choi rằng:i “hãyi hớti lôngi cừui chứi đừngi lộti dai nó”.i Nóii mộti cáchi kháci lài hãyi địnhi rai mộti mứci thuếi suấti phùi hợpi đảmi bảoi nguồni thui choi ngâni sáchi nhài nước,i đồngi thời i cũng i tạo i điều i kiện i cho i doanh i nghiệp i có i khả i năng i tích i tụ i vốn i để i đầu i tư i vốn i pháti triểni sảni xuấti kinhi doanh.i Chínhi sáchi nàyi đượci nhiềui nướci sửi dụngi khii hoạchi định,i xáci địnhi mứci thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp.

Ngàyi nayi trongi xui hướngi toàni cầui hoá,i hộii nhậpi kinhi tếi quốci tế,i việci xáci định i một i mức i thuế i suất i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i sao i cho i phù i hợp i là i một i điều i rất i cần i thiết i đặc i biệt i là i đối i với i một i quốc i gia i đang i phát i triển i như i Việt i Nam i sao i choi vừai khuyếni khíchi đầui tưi trongi nước,i vừai cạnhi tranhi thui húti đầui tưi nướci ngoài.i Xui hướngi chungi củai cáci nướci trongi khui vựci lài tiếni tớii giảmi dầni mứci thuếi suấti thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp.

Tác i động i của i các i chính i sách i ưu i đãi i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i đến i hoạt i động i đầu i tư

Không i chỉ i khuyến i khích i đầu i tư i bằng i việc i định i ra i một i mức i thuế i suất i hợp i lý i mài thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi còni đượci sửi dụngi lài mộti biệni phápi thui húti vốni đầui tư,i khaii tháci tiềmi năngi trongi dâni cưi củai cáci nhài đầui tưi nướci ngoài.i Việci sửi dụng i các i biện i pháp i miễn, i giảm i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i theo i các i mức i độ i khác i nhau i đã i khuyến i khích i các i nhà i đầu i tư i trong i và i ngoài i nước i mạnh i dạn i bỏ i vốn i đầui tưi vàoi sảni xuấti kinhi doanhi ởi nhữngi vùngi kinhi tếi khói khăni đượci hưởngi nhữngi điềui kiệni ưui đãii nhằmi giúpi cáci nhài đầui tưi nhanhi chóngi thui hồii vốni đầui tư.

Các i doanh i nghiệp i được i ưu i đãi i nói i chung i là i các i doanh i nghiệp i còn i non i trẻ i hoặci cầni cói trợi giúpi vềi vốn,i vềi chínhi sáchi i đểi pháti triển.i Nếui nhưi nhữngi doanhi nghiệpi nàyi nếui đượci hưởngi ưui đãii đúngi lúc,i đúngi nơii sẽi pháti triển.i

Nhưngi đếni mộti lúci nàoi đói nếui Chínhi Phủi tiếpi tụci ưui đãii choi cáci đốii tượngi nàyi thì i có i thể i sẽ i không i những i không i khuyến i khích i doanh i nghiệp i phát i triển i bỏ i thêm i vốn i đầu i tư i mà i có i khi i còn i gây i tâm i lý i dựa i dẫm, i làm i chậm i lại i nỗ i lực i giảm i chi i phí, i nỗi lựci cảii tổi cơi cấui tiếpi thị,i phâni phối,i cũngi nhưi nhữngi nỗi lựci đểi đổii mớii quyi trìnhi côngi nghệ,i sảni xuấti vài đầui tưi pháti triểni theoi chiềui chiềui rộngi vài theoi chiềui sâu,i thậmi chíi kéoi theoi lài cơi chếi doanhi nghiệpi nàoi cũngi muốni đượci xini giảm i thuế, i miễn i thuế i (cơ i chế i xin i cho) i Do i đó i khi i thiết i lập i các i ưu i đãi i về i thuế, i Nhà i nước i cần i phải i tính i toán i hạn i chế i các i tác i động i méo i mó i do i ưu i đãi i gây i ra, i ưu i đãii phảii cói cơi chếi ràngi buộci chặti chẽi vềi thờii gian,i điềui kiệni vài cáci chếi tàii đảmi bảoi choi đúngi đốii tượngi vài phùi hợpi vớii mụci tiêui đềi ra.

Việc i ưu i đãi i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i có i tính i hai i mặt, i nó i chứa i đựng i những i yếu i tố i tích i cực, i tạo i điều i kiện i thực i hiện i các i chính i sách i kinh i tế i xã i hội i của i Nhài nướci nhưngi nói cũngi chứai đựngi nhữngi yếui tối tiêui cực.

Việci quyi địnhi vềi ưui đãii thuếi nóii chungi cũngi nhưi ưui đãii thuếi thui nhậpi doanh i nghiệp i nói i riêng i nếu i không i thận i trọng i có i thể i tạo i ra i cơ i cấu i thuế i phức i tạp i Một i cơ i cấu i phức i tạp i phản i ánh i ý i đồ i của i Chính i phủ i muốn i can i thiệp i sâu i hơn i vào i

2 4 cáci hoạti độngi kinhi doanh.i Trongi nhiềui trườngi hợp,i doi tínhi phứci tạpi củai hệi thống i thuế i và i những i quy i định i không i cần i thiết i như i yêu i cầu i phải i gửi i báo i cáo i tài i chính i và i báo i cáo i thu i nhập i hàng i quý i mà i chi i phí i của i người i nộp i thuế i tăng i lên, i làm i giảmi hiệui quải củai hoạti độngi đầui tưi pháti triểni sảni xuấti kinhi doanh. Ưui đãii thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi cói ưui điểmi lài khôngi yêui cầui cáci doanhi nghiệp i phải i nộp i tờ i khai i thuế i trong i thời i gian i miễn i giảm i thuế i (kỳ i nghỉ i thuế) i ở i hầu i hết i các i nước, i đơn i giản i về i mặt i chính i sách, i giảm i bớt i gánh i nặng i về i hành i chính i choi cơi quani thuế.i Ưui đãii thuếi lài mộti lợii íchi dễi thấyi choi phépi nhài đầui tưi khôngi cầni quani tâmi đếni nhữngi quyi địnhi thuếi rấti phứci tạpi tạii nướci sởi tại,i quai đói tạoi điềui kiệni choi cáci nhài đầui tưi mạnhi dạni bỏi vốni thựci hiệni chiếni lượci kinhi doanhi của i mình.

Nhưi vậy,i chínhi sáchi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi nóii chungi vài chínhi sáchi ưui đãii nóii riêngi cói mốii quani hệi chặti chẽi vớii hoạti độngi đầui tư.i Vìi vậy,i cầni phảii cói sựi nghiêni cứu,i phâni tíchi vài lựai chọni cẩni thậni đểi đưai rai quyếti địnhi cói nêni ưui đãi i hay i không i trong i quá i trình i phát i triển i kinh i tế i và i ưu i đãi i với i mức i độ i như i thế i nào i để i thu i hút i được i nguồn i vốn i đầu i tư.

CHƯƠNG i 2 i THỰC i TRẠNG i ÁP i DỤNG i THUẾ i THU i NHẬP i

DOANH i NGHIỆP i TRONG i VIỆC i KHUYẾN i KHÍCH i

THU i HÚT i ĐẦU i TƯ i Ở i VIỆT i NAM25

i THỰC i TRẠNG i HOẠT i ĐỘNG i ĐẦU i TƯ i PHÁT i TRIỂN i Ở i VIỆT i NAM i

i Về i số i lượng i vốn

Nhời cói sựi chỉi đạoi củai Đảngi vài Nhài nước,i môii trườngi đầui tưi củai Việti Nami đãi cói nhữngi thayi đổii đángi kể.i Thểi hiệni rõi néti nhấti củai sựi thayi đổii nàyi lài nguồni vốn i đầu i tư i của i các i thành i phần i kinh i tế i đang i không i ngừng i tăng i lên i qua i các i năm. Xét i từ i năm i 1999 i trở i lại i đây, i vốn i đầu i tư i phát i triển i của i nền i kinh i tế i tăng i trưởngi tươngi đốii ổni địnhi quai cáci năm.i Đốii vớii từngi khui vựci thìi vốni đầui tưi cói sựi pháti triểni khôngi giốngi nhaui trongi đói khui vựci kinhi tếi nhài nướci cói vốni đầui tưi chiếmi tỷi trọngi lớni (hơni mộti nửai soi vớii toàni bội vốni củai nềni kinhi tế),i nămi 2000i và i năm i 2001 i chiếm i tỷ i trọng i lớn i song i từ i năm i 2002 i trở i đi i có i xu i hướng i giảm i dần i Ngược i lại, i khu i vực i kinh i tế i ngoài i quốc i doanh i thì i ngày i càng i phát i triển i và i có i xu i hướngi tăngi dần.i Điềui nàyi lài hoàni toàni phùi hợpi vớii địnhi hướngi củai Nhài nước,i rúti dầni tỷi trọngi vốni đầui tưi củai Nhài nước,i nângi caoi tỷi trọngi vốni đầui tưi củai khui vực i kinh i tế i tư i nhân, i ngoài i quốc i doanh, i đẩy i mạnh i quá i trình i cổ i phần i hoá i các i doanh i nghiệp i nhà i nước.

Về i tình i hình i thu i hút i và i thực i hiện i vốn i đầu i tư i nước i ngoài

Trongi đườngi lốii đổii mớii củai Đảngi vài Nhài nước,i việci thui húti vài sửi dụngi vốn i đầu i tư i nước i ngoài i được i coi i là i công i cụ, i là i đòn i bẩy i quan i trọng i thúc i đẩy i sự i nghiệp i phát i triển i kinh i tế i xã i hội, i công i nghiệp i hóa i hiện i đại i hoá i đất i nước.

Biểu i đồ i 1: i Tỷ i trọng i vốn i đầu i tư i theo i thành i phần i kinh i tế Đơn i vị: i %

Kinh tế Nhà nước Kinh tế NQD Kinh tế VĐTNN

Nguồn i sô i liệu: i Niên i giám i thống i kê i năm i 2004

Bảng i 2.1: i Vốn i đầu i tư i theo i thành i phần i kinh i tế Đơn i vị: i Tỷ i đồng, i %

Năm i 2000 Năm i 2001 Năm i 2002 Năm i 2003 Năm i 2004

Tỷ i trọng Số i tiền Tỷ i trọng

Kinh i tế i Nhà i nước 89.417,5 59,1 101.973 59,8 112.237,6 56,3 125.127,6 54 147.500 53,6 Kinh i tế i NQD 34.593,7 22,9 38.512 22,6 52.111,8 26,2 68.688,6 29,7 84.900 30,9

Kinh i tế i có i vốn i đầu i tư i nước i ngoài

Nguồn i số i liệu: i Niên i giám i thống i kê i năm i 2004

Kết i quả i thu i hút i vốn i đầu i tư i nước i ngoài

Từ i năm i 1988 i đến i nay, i hoạt i động i thu i hút i vốn i đầu i tư i nước i ngoài i đã i đạt i được i kết i quả i đáng i khích i lệ, i nhiều i năm i liên i tục i tăng i với i tốc i độ i khá i cao, i quy i mô i cáci dựi áni tươngi đốii lớn,i nguồni vốni đầui tưi nướci ngoàii chiếmi tỷi trọngi đángi kểi trongi tổngi đầui tưi toàni xãi hội.i Tuyi nhiêni trongi nhữngi nămi gầni đâyi đangi cói chiều i hướng i chững i lại, i số i vốn i đăng i ký i và i các i dự i án i lớn i giảm i đáng i kể.

Bảng i 2.2: i Đầu i tư i trực i tiếp i nước i ngoài i được i cấp i giấy i phép i đăng i ký i trong i giai i đoạn i 1988-2003 Đơn i vị: i Triệu i USD

Giai i đoạn Số i dự i án Số i vốn i đăng i ký i

Nguồn: i Niên i giám i thống i kê i năm i 2003

Số i dự i án i và i số i vốn i đăng i ký i của i đầu i tư i trực i tiếp i nước i ngoài i được i cấp i giấy i phépi tăngi đángi kể,i trongi đói lĩnhi vựci côngi nghiệpi vài xâyi dựngi chiếmi tỷi trọngi lớni nhất,i vớii 66,9%i vềi sối dựi áni vài 57,2%i vềi sối vốni đầui tưi đăngi ký,i tiếpi theoi lài lĩnh i vực i dịch i vụ i chiếm i 19,5% i về i số i dự i án i và i 35,8% i về i số i vốn i đăng i ký i Lĩnh i vực i nông, i lâm, i ngư i nghiệp i chiếm i 13,6% i về i số i dự i án i và i 7% i số i vốn i đăng i ký.

Cáci thànhi phối lớn,i cói điềui kiệni kinhi tếi xãi hộii thuậni lợii vẫni lài nhữngi địai phươngi dẫni đầui thui húti đầui tưi nướci ngoài.i TP.i Hồi Chíi Minhi dẫni đầui cải nước,i chiếmi 31,2%i vềi sối dựi áni vài 26%i vềi sối vốni đăngi ký.i Hài Nộii đứngi thứi hai,i chiếmi

11% i về i số i dự i án i và i 11,1% i về i số i vốn i đăng i ký i Tiếp i theo i là i Đồng i Nai i và i Bình i Dương i Riêng i vùng i trọng i điểm i phía i nam i (TP i Hồ i Chí i Minh, i Đồng i Nai, i Bình i Dương,i Bài Rịai –i Vũngi Tàu)i chiếmi 56%i tổngi vốni đầui tưi nướci ngoàii củai cải

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính nước,i vùngi trọngi điểmi phíai bắci (Hài Nội,i Hảii Phòng,i Hảii Dương,i Vĩnhi Phúc,i

Tình i hình i thực i hiện i dự i án

Tổngi vốni đầui tưi nướci ngoàii thựci hiệni từi nămi 1988i choi đếni nayi đạti hơni 28i tỷi USD,i trongi đói vốni nướci ngoàii khoảngi 25i tỷi USD.i Giaii đoạni 1991-1995i cói số i vốn i thực i hiện i là i 7,15 i tỷ i USD, i giai i đoạn i 1996-2000 i vốn i thực i hiện i là i 13,4 i tỷ i USD, i giai i đoạn i 2001-2003 i vốn i thực i hiện i là i 7,7 i tỷ i USD.

Trongi quái trìnhi hoạti độngi nhiềui dựi áni triểni khaii cói hiệui quải đãi tăngi vốni đăngi ký,i mởi rộngi quyi môi sảni xuất.i Tínhi đếni hếti nămi 2003,i cáci dựi áni đầui tưi nướci ngoàii đãi đạti tổngi doanhi thui gầni 70i tỷi USDi (khôngi kểi dầui khí),i trongi đói riêng i ba i năm i 2001- i 2003 i đạt i khoảng i 38,1 i tỷ i USD.

Nămi 2004,i Việti Nami thui húti đượci khoảngi trêni 4,1i tỷi USDi vốni đầui tưi trựci tiếpi nướci ngoài,i tăngi khoảngi 35%,i tươngi đươngi vớii khoảngi 1,2i tỷi USDi soi vớii nămi 2003i lài 2,9i tỷi USD.i Riêngi vốni đầui tưi thựci hiệni củai nămi 2004i đạti 2,85i tỷi

USD i Trong i năm i 2004, i có i 679 i dự i án i đầu i tư i nước i ngoài i được i cấp i giấy i phép, i với i số i vốn i đăng i kí i tăng i thêm i của i các i dự i án i đang i hoạt i động i là i trên i 2,0 i tỷ i đồng, i tổng i cộngi vốni đầui tưi nướci ngoàii đăngi kýi trongi nămi 2004i lài 4,1i tỷi USD.i Nămi 2005i coni sối nàyi lài 5,8i tỷi USDi vài đượci coii lài nămi khởii sắci nhấti củai việci thui húti vốni đầui tưi nướci ngoàii tínhi từi nămi 1998i trởi lạii đây,i đưai tổngi sối dựi áni đầui tưi nướci ngoài i trong i 8 i năm i (từ i năm i 1997) i đạt i 6880 i dự i án i với i tổng i số i vốn i đăng i ký i là i 64,6 i tỷ i USD, i vốn i thực i hiện i là i 34,4 i tỷ i USD i trong i đó i có i hơn i 5800 i dự i án i còn i hiệu i lực i vớii tổngi sối vốni đăngi kýi trêni 50i tỷi USDi vài vốni thựci hiệni gầni 28i tỷi USD.

Nhưi vậy,i gầni 20i nămi pháti triểni hoạti độngi đầui tưi trựci tiếpi nướci ngoàii tạii

Việt i Nam, i nhiều i chuyên i gia i cho i rằng, i khoảng i thời i gian i 1996-1997 i và i 2004-

2005 i là i hai i thời i kỳ i đáng i ghi i nhớ i của i việc i tăng i trưởng i và i phục i hồi i vốn i đầu i tư i nướci ngoài.i Nămi 1996-1997,i sối vốni đăngi kýi lài gầni 15,3i tỷi đôlai Mỹ,i nămi 2005i coni sối nàyi lài 5,8i tỷi đôlai Mỹi vài đượci coii lài nămi khởii sắci nhấti củai vốni đầui tưi nước i ngoài i tính i từ i năm i 1998, i đưa i tổng i số i dự i án i đầu i tư i nước i ngoài i trong i 8 i năm i

3 0 đạti 6.880i dựi áni vớii sối vốni đăngi kýi lài 64,6i tỷi đôlai Mỹ,i vốni thựci hiệni lài 34,4i tỷi đô i la i Mỹ i trong i đó i còn i hơn i 5800 i dự i án i còn i hiệu i lực.

Nhận i thức i được i vai i trò i điều i tiết i và i khuyến i khích i của i thuế i đối i với i đầu i tư i nướci ngoài,i Chínhi phủi Việti Nami đãi liêni tụci bani hànhi nhữngi chínhi sáchi ưui đãii vềi thuếi nhằmi thui húti vốni đầui tưi nướci ngoàii vài địnhi hướngi cáci nhài đầui tưi nướci ngoài i theo i chiến i lược i phát i triển i kinh i tế i xã i hội i ở i Việt i Nam i Ưu i đãi i về i thuế i của i Việt i Nam i dành i cho i các i nhà i đầu i tư i nước i ngoài i được i đánh i giá i là i cao i nhất i trong i khui vựci vềi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp.

i Về i cơ i cấu i vốn i đầu i tư

Cơi cấui vốni đầui tưi đãi chuyểni dịchi theoi hướng:i nângi caoi tỷi trọngi vốni đầui tưi vào i khu i vực i công i nghiệp i – i xây i dựng i và i dịch i vụ i và i giảm i tỷ i trọng i vốn i đầu i tư i vào i khui vựci nôngi -i lâmi nghiệpi thuỷi sản.

Bảng i 2.3: i Tỷ i trọng i vốn i đầu i tư i theo i ngành i kinh i tế Đơn i vị: i %

Nông,i lâmi nghiệp-thuỷi sản 13,8 9,46 8,76 8,45 8,47 Côngi nghiệp-xâyi dựng 39,23 42,37 42,33 41,29 41,38

Cơi cấui vốni đầui tưi còni cói mộti sối bấti hợpi lý.i Trongi lĩnhi vựci nông,i lâm,i ngưi nghiệpi mặci dùi đãi cói nhữngi ưui đãii nhấti địnhi nhưngi vốni đầui tưi nóii chungi vài vốni đầu i tư i nước i ngoài i nói i riêng i còn i quá i thấp, i vốn i đăng i ký i liên i tục i giảm i Tỷ i trọng i đóngi gópi vàoi GDPi cũngi cói sựi thayi đổii theoi hướngi tăngi dầni tỷi trọngi củai khui vựci côngi nghiệpi –i xâyi dựngi vài giảmi dầni tỷi trọngi củai khui vựci nôngi lâmi nghiệpi vài thuỷi sản.i Tỷi trọngi đóngi gópi vàoi GDPi củai khui vựci nôngi lâmi nghiệpi –i thuỷi sản i đã i giảm i từ i 38,74% i năm i 1990 i xuống i 22,54% i năm i 2003 i và i xuống i còn i 21,76% i năm i 2004, i tức i là i giảm i gần i 17% i trong i 15 i năm i Với i tiến i độ i này, i tỷ i trọng i

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính nôngi lâmi nghiệpi –i thuỷi sảni trongi GDPi đếni nămi 2010i chỉi còni 15%i (vượti soi vớii mục i tiêu i giảm i xuống i còn i 16 i - i 17%) i Tỷ i trọng i của i khu i vực i công i nghiệp i xây i dựng i đã i tăng i nhanh i từ i 22,67% i năm i 1990 i lên i 39,46% i năm i 2003 i và i 40,09% i năm i

2004i tứci lài tăngi 17,4i %i trongi 15i năm.

Bảng i 2.4: i Cơ i cấu i đóng i góp i vào i GDP Đơn i vị: i %

Nông i lâm i nghiệp i - thuỷ i sản

Công i nghiệp i - xây i dựng Dịch i vụ

i Về i số i lượng i doanh i nghiệp i

Số i lượng i doanh i nghiệp i từ i năm i 1999 i đến i nay i cũng i tăng i lên i đáng i kể i Theo i số i liệu i đăng i kí i cấp i mã i số i thuế i thì: i đầu i năm i 1999 i chỉ i có i 1.105.560 i đơn i vị i kinh i doanh,i đếni nămi 2000i đãi cói 2.753.028i đơni vịi sảni xuấti kinhi doanh,i từi nămi 2001i trởi đi,i sối lượngi doanhi nghiệpi tăngi lêni tươngi đốii ổni định.i Tínhi riêngi saui 5i nămi thựci hiệni Luậti doanhi nghiệpi sửai đổii bổi sung,i cải nướci cói trêni 110.000i doanhi nghiệp i mới i được i thành i lập i Tính i đến i nay, i Hà i Nội i đã i có i trên i 28.000 i doanh i nghiệp i và i trên i 80.000 i hộ i kinh i doanh i Tại i TP i Hồ i Chí i Minh i có i 48.600 i doanh i nghiệpi vớii sối vốni đăngi kýi mớii lài 75.100i tỷi đồngi vài 2.256i tỷi đồngi vốni bổi sung.i

Tổngi sối vốni củai doanhi nghiệpi tạii thờii điểmi 31/12/2002i lài 1.441i nghìni tỷi đồng,i gấpi 7i lầni tạii thờii điểmi 31/12/1994i vài gấpi 1,3i lầni tạii thờii điểmi 31/12/1999.

Bảng i 2.5: i Số i lượng i DN i phân i theo i loại i hình i DN i tại i 5 i Tỉnh i và i Thành i phố i trực i thuộc i Trung i ương i tính i đến i ngày i 31 i tháng i 12 i năm i 2005.

Tỉnh i (Thành i phố) Hà i Nội TP.HCM Hải i Phòng Đà i Nẵng Cần i Thơ

Cty i NN i không i theo i Luật i i ĐTNN

Nguồn: i Ban i Tin i học i Thống i kê i - i Tổng i Cục i Thuế

Xét i theo i cơ i cấu i ngành, i các i doanh i nghiệp i tài i chính i – i tín i dụng i có i số i vốn i lớn i nhất,i chiếmi 25%i tổngi sối vốni củai doanhi nghiệp,i tốci đội tăngi trungi bìnhi hàngi nămi lài 12%i mộti năm;i côngi nghiệpi chếi biếni chiếmi 24,4%i tăngi 22,1%,i thươngi nghiệpi chiếmi 17,5%,i xâyi dựngi chiếmi 7,9%i vài tốci đội tăngi hàngi nămi lài 36,6%;i các i doanh i nghiệp i vận i tải, i kho i bãi i và i thông i tin i liên i lạc i chiếm i 6% i tăng i bình i quân i hàng i năm i là i 20,9%

Nhìni chung,i sối lượngi doanhi nghiệpi cũngi nhưi vốni đầui tưi cói sựi pháti triểni mạnhi mẽi vớii nguồni vốni từi trongi nướci cũngi nhưi nguồni vốni từi nướci ngoài.i Việci chuyển i dịch i cơ i cấu i kinh i tế i cũng i như i việc i tăng i nguồn i vốn i đầu i tư i và i số i lượng i doanh i nghiệp i là i do i chính i sách i thu i hút i đầu i tư i của i Chính i phủ, i trong i đó i chính i sách i ưui đãii thuếi nóii chungi vài thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi nóii riêngi đóngi mộti vaii tròi hếti sứci quani trọng.i Tuyi nhiêni vớii tìnhi hìnhi nhưi hiệni nay,i Việti Nami lài mộti quốci gia i đang i phát i triển i và i trong i tiến i trình i hội i nhập i nền i kinh i tế i khu i vực i và i quốc i tế, i do i đó i việc i khuyến i khích i và i thu i hút i đầu i tư i là i vô i cùng i cần i thiết i Trong i quá i trình i hộii nhậpi đói Chínhi phủi Việti Nami tíchi cựci đềi rai nhữngi biệni phápi vĩi môi nhằmi

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính tăngi vốni đầui tưi cũngi nhưi tạoi môii trườngi thuậni lợii đểi sửi dụngi nguồni vốni đói cói hiệu i quả, i các i chính i sách i Thuế i của i Việt i Nam i cũng i được i liên i tục i điều i chỉnh i để i tạo i điều i kiện i cạnh i tranh i và i phù i hợp i với i thông i lệ i quốc i tế i nhằm i thúc i đẩy i quá i trình i tựi doi hoái thươngi mạii ởi Việti Nami vài đẩyi nhanhi tiếni trìnhi hộii nhập.

i CHÍNH i SÁCH i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i NGHIỆP i TRONG i VIỆC i KHUYẾN i KHÍCH i THU i HÚT i VỐN i ĐẦU i TƯ i Ở i VIỆT i NAM i HIỆN i NAY

i Quy i định i về i chi i phí i hợp i lý i

Chii phíi hợpi lệ,i hợpi lýi lài kháii niệmi hếti sứci quani trọngi trongi nộii dungi Luậti thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i Trong i Thông i tư i 128/2003/TT-BTC i ngày i 22/12/2003i củai Bội Tàii Chínhi hiệni hành,i thayi thếi choi Thôngi tưi 18/2002/TT- BTC, i có i bổ i sung i một i số i khoản i vào i chi i phí i hợp i lý i được i khấu i trừ i khi i tính i thu i nhậpi chịui thuếi như:i tiềni thuêi dịchi vụi phápi lý,i tiềni thuêi thiếti kế,i xáci lậpi vài bảoi vệi nhãni hiệui hàngi hoá;i chii trải lãii tiềni vayi củai cáci đốii tượngi kháci (ngoàii ngâni hàng, i các i tổ i chức i tín i dụng, i các i tổ i chức i kinh i tế) i theo i lãi i suất i thực i tế i ghi i trên i hợp i đồngi vayi nhưngi tốii đai khôngi quái 1,2i lầni mứci lãii suấti choi vayi cùngi thờii điểmi của i ngân i hàng i thương i mại i có i quan i hệ i giao i dịch i với i cơ i sở i kinh i doanh Việc i xác i địnhi đúngi cáci khoảni chii phíi hợpi lýi củai doanhi nghiệpi trongi quái trìnhi hoạti độngi sản i xuất i kinh i doanh i làm i cơ i sở i tính i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i phải i nộp i vừa i có i ýi nghĩai quani trọngi trongi việci đảmi bảoi nguồni thui hợpi lý,i hợpi phápi choi nhài nước,i vừai cói táci dụngi thúci đẩyi doanhi nghiệpi tăngi cườngi cáci biệni phápi quảni lýi nhằm i hạ i thấp i chi i phí i thực i tế i phát i sinh, i thực i hành i tiết i kiệm i và i hạ i giá i thành i sản i phẩm.i Hơni nữai trongi nềni kinhi tếi thịi trườngi việci xáci địnhi đúngi chii phíi hợpi lýi

3 4 còni gópi phầni cungi cấpi choi cáci nhài đầui tưi bứci tranhi châni thựci vềi hiệui quải hoạti động i sản i xuất i kinh i doanh, i hiệu i quả i của i các i biện i pháp i quản i lý i được i thực i hiện i tại i doanhi nghiệp,i trêni cơi sởi đói cói cáii nhìni xáci thựci vềi triểni vọngi pháti triểni củai doanh i nghiệp i để i từ i đó i đưa i ra i các i quyết i định i đầu i tư i đúng i đắn.

Quy i định i về i trích i khấu i hao i

Quy i định i về i trích i khấu i hao i tài i sản i cố i định i trong i Thông i tư i số i 128/2003/TT- BTCi ngàyi 22/12/2003i củai Bội Tàii Chínhi hướngi dẫni thii hànhi Nghịi địnhi i sối

164/2003/NĐ-CPi củai Chínhi phủi cũngi cói ýi nghĩai lớni đốii vớii doanhi nghiệp.i Chii phí i khấu i hao i tài i sản i cố i định i là i một i trong i những i khoản i chi i phí i lớn i đối i với i doanh i nghiệp.i Việci xáci địnhi chínhi xáci vài phùi hợpi khoảni chii phíi nàyi cói ảnhi hưởngi nhiều i đến i số i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i phải i nộp, i đồng i thời i cũng i có i tác i động i đếni khải năngi đổii mớii máyi móc,i thiếti bịi vài côngi nghệi sảni xuấti củai cáci doanhi nghiệp.i

Theoi Thôngi tưi 128/2003/TT-BTCi ngàyi 22/12/2003i củai Bội Tàii Chínhi hướngi dẫni thii hànhi Nghịi địnhi i sối 164/2003/NĐ-CPi củai Chínhi phủ,i cơi sởi kinhi doanhi ápi dụngi phươngi phápi khấui haoi theoi đườngi thẳngi cói hiệui quải kinhi tếi caoi được i khấu i nhanh i nhưng i tối i đa i không i quá i 02 i lần i mức i khấu i hao i theo i đường i thẳng i để i nhanh i chóng i đổi i mới i công i nghệ i Khi i thực i hiện i khấu i hao i nhanh i phải i đảmi bảoi cói lãi.i Theoi quyi địnhi trướci đây,i việci tríchi khấui haoi tàii sảni cối địnhi chưai tínhi đầyi đủi mứci đội haoi mòni vôi hìnhi củai tàii sảni cối định,i khôngi choi phépi doanhi nghiệpi thựci hiệni khấui haoi nhanhi tàii sảni cối định,i điềui nàyi làmi hạni chếi đến i khả i năng i đổi i mới i công i nghệ i và i kỹ i thuật i của i doanh i nghiệp i i

Việci Nhài nướci bổi sungi quyi địnhi vềi khấui haoi tàii sảni cối địnhi vôi hìnhi choi phépi doanhi nghiệpi xáci địnhi đầyi đủi chii phíi mài mìnhi bỏi rai đầui tưi vàoi tàii sảni cối địnhi vôi hình.i Thêmi vàoi đó,i việci choi phépi khấui haoi nhanhi đốii vớii mộti sối máyi móc i thiết i bị i và i cho i phép i doanh i nghiệp i lưa i chọn i phương i pháp i khấu i hao i phù i hợp i (với i những i điều i kiện i chặt i chẽ) i sẽ i phản i ánh i đúng i chi i phí i về i khấu i hao i tài i sản i cố i địnhi củai doanhi nghiệp.

i Ưu i đãi i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp

Các i hình i thức i khuyến i khích i thu i hút i vốn i đầu i tư i thông i qua i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i chủ i yếu i là i thông i qua i cơ i chế i ưu i đãi i miễn, i giảm i thuế i Dưới i đây, i chuyêni đềi xini đềi cậpi cáci trườngi hợpi cơi bảni đượci hưởngi ưui đãii thuếi trongi chínhi sáchi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi ởi Việti Nami nhằmi khuyếni khíchi hoạti độngi đầui tư i phát i triển i

2.2.2.1 i Đối i với i cơ i sở i sản i xuất i kinh i doanh i mới i thành i lập35 Đối i với i cơ i sở i sản i xuất i trong i nước i mới i thành i lập

Cơi sởi sảni xuấti trongi nướci mớii thànhi lậpi đượci hưởngi chếi đội ưui đãii miễni giảmi thuếi nhưi saui :

- i Mức i và i thời i hạn i được i hưởng i ưu i đãi: i Được i miễn i thuế i 02 i năm, i kể i từ i khi i có i thui nhậpi chịui thuếi vài giảmi 50%i sối thuếi phảii nộpi trongi 02i nămi tiếpi theoi đốii vớii cơi sởi sảni xuấti mớii thànhi lậpi từi dựi áni đầui tư.

Cơi quani thuếi khii kiểmi tra,i thanhi trai đốii vớii cơi sởi kinhi doanhi phảii kiểmi trai các i điều i kiện i được i hưởng i ưu i đãi i thuế, i số i thuế i cơ i sở i kinh i doanh i được i miễn i thuế, i giảm i thuế, i số i lỗ i cơ i sở i kinh i doanh i được i trừ i vào i thu i nhập i chịu i thuế i theo i đúng i điềui kiệni thựci tếi mài cơi sởi kinhi doanhi đápi ứngi được.

3 6 Đối i với i cơ i sở i kinh i doanh, i mới i thành i lập i thuộc i ngành i nghề, i lĩnh i vực i được i ưu i đãi i đầu i tư:

-i Cáci dựi áni đầui tưi cói cáci điềui kiệni saui đâyi đượci hưởngi ưui đãii vềi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp:

+i Đầui tưi vàoi ngànhi nghề,i lĩnhi vựci quyi địnhi tạii Danhi mụci A

+i Đầui tưi vàoi ngànhi nghề,i lĩnhi vựci mài phápi luậti khôngi cấmi vài cói sửi dụngi sối laoi độngi bìnhi quâni trongi nămi íti nhấti là:

 i Ởi đôi thịi loạii 1i vài loạii 2:i 100i người.

 i Ởi địai bàni khuyếni khíchi đầui tưi quyi địnhi tạii Danhi mụci Bi hoặci Danhi mụci C:i 20i người.

 i Ởi địai bàni khác:i 50i người.

-i Đầui tưi vàoi địai bàni khuyếni khíchi đầui tư:

+i Địai bàni cói điềui kiệni kinhi tếi -i xãi hộii khói khăni quyi địnhi tạii Danhi mụci B +i Địai bàni cói điềui kiệni kinhi tếi -i xãi hộii đặci biệti khói khăni quyi địnhi tạii Danhi mụci C

-i Mứci vài thờii hạni ưui đãii : a/ i Ưu i đãi i về i thuế i suất

Thuếi suấti 20%i ápi dụngi đốii với:i hợpi táci xãi đượci thànhi lậpi tạii cáci địai bàni khôngi thuộci địai bàni Bi vài địai bàni C;i cơi sởi kinhi doanhi mớii thànhi lậpi từi dựi áni đầu i tư i thuộc i ngành i nghề, i lĩnh i vực i A i

Thuế i suất i 20% i áp i dụng i đối i với: i cơ i sở i kinh i doanh i mới i thành i lập i từ i dự i án i đầu i tư i tại i địa i bàn i B i

Thuế i suất i 15% i áp i dụng i đối i với: i hợp i tác i xã i được i thành i lập i tại i địa i bàn i B; i cơ i sở i kinh i doanh i mới i thành i lập i từ i dự i án i đầu i tư i thuộc i ngành i nghề, i lĩnh i vực i A i và i thực i hiện i tại i điạ i bàn i B i

Thuế i suất i 15% i áp i dụng i đối i với: i cơ i sở i kinh i doanh i mới i thành i lập i từ i dự i án i đầu i tư i tại i địa i bàn i C i

Thuếi suấti 10%i ápi dụngi đốii với:i i hợpi táci xãi đượci thànhi lậpi tạii địai bàni C;i cơi sởi kinhi doanhi mớii thànhi lậpi thuộci ngànhi nghề,i lĩnhi vựci Ai vài thựci hiệni tạii địai bàni C.

Cơi sởi kinhi doanhi cói cáci dựi áni đầui tưi sảni xuất,i kinhi doanhi hàngi hoá,i dịchi vụ i được i áp i dụng i các i mức i thuế i suất i ưu i đãi i khác i nhau i thì i cơ i sở i kinh i doanh i phải i hạch i toán i riêng i thu i nhập i theo i từng i dự i án i đầu i tư i Trường i hợp i không i hạch i toán i riêngi đượci thui nhậpi theoi từngi dựi áni đầui tưi thìi phảii nộpi thuếi theoi mứci thuếi suấti caoi nhấti mài cơi sởi kinhi doanhi đangi ápi dụng.

Thời i hạn i áp i dụng i thuế i suất i ưu i đãi

Thuế i suất i 10% i được i áp i dụng i trong i 15 i năm, i kể i từ i khi i hợp i tác i xã i và i cơ i sở i kinhi doanhi mớii thànhi lậpi từi dựi áni đầui tưi bắti đầui hoạti độngi kinhi doanh.

Thuếi suấti 15%i đượci ápi dụngi trongi 12i năm,i kểi từi khii hợpi táci xãi vài cơi sởi kinhi doanhi mớii thànhi lậpi từi dựi áni đầui tưi bắti đầui hoạti độngi kinhi doanh.

Thuế i suất i 20% i được i áp i dụng i trong i 10 i năm, i kể i từ i khi i cơ i sở i kinh i doanh i mớii thànhi lậpi từi dựi áni đầui tưi bắti đầui hoạti độngi kinhi doanh.

Saui thờii hạni đượci hưởngi mứci thuếi suấti ưui đãii tạii điểmi này,i hợpi táci xãi vài cơi sởi kinhi doanhi mớii thànhi lậpi từi dựi áni đầui tưi phảii nộpi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp i theo i mức i thuế i suất i 28%. b/ i Ưu i đãi i miễn, i giảm i thuế i

+i Đượci miễni thuếi 02i năm,i kểi từi khii cói thui nhậpi chịui thuếi vài giảmi 50%i sối thuếi phảii nộpi trongi 03i nămi tiếpi theoi đốii vớii cơi sởi kinhi doanhi mớii thànhi lậpi từi dựi áni đầui tưi thuộci ngànhi nghề,i lĩnhi vựci Ai hoặci sửi dụngi nhiềui laoi động.

+ i Được i miễn i thuế i 02 i năm, i kể i từ i khi i có i thu i nhập i chịu i thuế i và i giảm i 50% i số i thuế i phải i nộp i trong i 05 i năm i tiếp i theo i đối i với i cơ i sở i kinh i doanh i mới i thành i lập i từ i dựi áni đầui tưi thuộci ngànhi nghề,i lĩnhi vựci Ai vài sửi dụngi nhiềui laoi động.

+i Đượci miễni thuếi 02i năm,i kểi từi khii cói thui nhậpi chịui thuếi vài giảmi 50%i sối thuế i phải i nộp i trong i 06 i năm i tiếp i theo i đối i với i cơ i sở i kinh i doanh i mới i thành i lập i từ i dự i án i đầu i tư i thực i hiện i tại i địa i bàn i B i và i cơ i sở i kinh i doanh i di i chuyển i đến i điạ i bàn i B. +i Đượci miễni thuếi 02i năm,i kểi từi khii cói thui nhậpi chịui thuếi vài giảmi 50%i sối thuếi phảii nộpi trongi 08i nămi tiếpi theoi đốii vớii cơi sởi kinhi doanhi mớii thànhi lậpi từi dự i án i đầu i tư i thực i hiện i tại i địa i bàn i C i và i cơ i sở i kinh i doanh i di i chuyển i đến i địa i bàn i C.

+i Đượci miễni thuếi 03i năm,i kểi từi khii cói thui nhậpi chịui thuếi vài giảmi 50%i sối thuế i phải i nộp i trong i 07 i năm i tiếp i theo i đối i với i cơ i sở i kinh i doanh i mới i thành i lập i từ i dự i án i đầu i tư i thuộc i ngành i nghề, i lĩnh i vực i A i và i thực i hiện i tại i địa i bàn i B.

i Cơ i chế i quản i lý i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp

Trên i thế i giới i hiện i nay i có i hai i cơ i chế i quản i lý i thuế i chính: i Cơ i chế i cơ i quan i thuếi tínhi thuếi vài cơi chếi tựi tính,i tựi kêi khai,i tựi nộpi thuế.i Cơi chếi cơi quani thuếi tínhi thuếi đòii hỏii cáni bội thuếi phảii kiểmi trai tấti cải cáci tời khaii trướci khii rai thôngi báoi thuế.i

Doi đặci điểmi củai thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi lài muốni xáci địnhi thui nhậpi chịui thuếi phảii mởi sổi sáchi kếi toáni theoi dõi.i Vìi vậyi việci kêi khaii nộpi thuếi vài quyếti toáni thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi đượci phâni địnhi theoi mứci đội thựci hiệni chếi đội kếi toán.i Cơi sởi kinhi doanhi cói tráchi nhiệmi phảii đăngi kýi thuếi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi cùngi vớii việci đăngi kýi nộpi thuếi giái trịi giai tăng.i Ởi Việti Nami hiệni nay,i cơi chếi quảni lýi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi đangi chuyểni dầni sangi cơi chếi tựi tính,i tựi khai,i tựi nộpi nhằmi thựci hiệni đượci cáci mụci tiêui nângi caoi ýi thứci tuâni thủi củai đốii tượngi nộpi thuếi vài tínhi hiệui quải củai quảni lýi thuế.i

Ngàyi 23/09/2003,i Thủi tướngi Chínhi phủi đãi cói Quyếti địnhi sối 127/2003/QĐ-TTgi về i thực i hiện i thí i điểm i cơ i chế i mới i – i cơ i chế i tự i khai i tự i nộp i đối i với i doanh i nghiệp i lớn i ở i một i số i Cục i thuế i Cơ i chế i tự i khai i tự i nộp i là i cơ i chế i quản i lý i thuế, i trong i đó i đối i tượng i nộp i thuế i tự i giác i tuân i thủ i thực i hiện i các i nghĩa i vụ i thuế i theo i quy i định i tại i các i Luật, i Pháp i lệnh i thuế i Cơ i quan i thuế i tôn i trọng, i không i can i thiệp i vào i việc i thực i hiện i nghĩa i vụ i thuế i của i doanh i nghiệp i mà i tập i trung i nguồn i lực i vào i việc i tuyên i truyền, i hỗ i trợ, i hướng i dẫn, i đồng i thời i giám i sát i chặt i chẽ i việc i tuân i thủ i nghĩa i vụ i của i đối i tượng i nộp i thuế i thông i qua i công i tác i kiểm i tra, i thanh i tra i phát i hiện, i xử i lý i kịp i thời, i đúng i đắn i những i hành i vi i gian i lận, i trốn i thuế i Việc i giám i sát, i kiểm i tra i của i cơ i quani thuếi đượci thựci hiệni trêni cơi sởi cói đầyi đủi thôngi tini vềi đốii tượngi nộpi thuếi vài

4 4 thựci hiệni phâni tíchi thôngi tin,i đánhi giái nhữngi rủii roi đểi lựai chọni chínhi xáci nhữngi trườngi hợpi cói vii phạmi cầni thanhi tra,i kiểmi tra.i Điềui nàyi sẽi giúpi khắci phụci đượci việci thanhi tra,i kiểmi trai tràni lan,i gâyi lãngi phíi nguồni lựci choi cơi quani thuếi vài phiềni hài choi đốii tượngi nộpi thuế.i Đánh i giá i tình i hình i thực i hiện i cơ i chế i tự i khai i tự i nộp i năm i 2005 i và i quí i

Căni cứi theoi kếi hoạchi cảii cáchi vài hiệni đạii hoái ngànhi thuếi đếni nămi 2010,i việci triểni khaii thựci hiệni cơi chếi tựi khai,i tựi tính,i tựi nộpi củai nămi 2005i vài quíi

I/2006i đạti đượci cáci mụci tiêui nhưi sau:

Tăngi sối lượngi đốii tượngi nộpi thuế:i

Năm i 2004, i số i doanh i nghiệp i thực i hiên i cơ i chế i tự i khai i tự i nộp i là i 449 i doanh i nghiệp i tại i hai i Cục i thuế: i TP.HCM i là i 337 i doanh i nghiệp, i chiếm i 40% i số i thu i ngân i sách i nhà i nước i trên i địa i bàn i thành i phố; i Quảng i Ninh i 122 i doanh i nghiệp, i chiếm i 60% i số i thu i ngân i sách i nhà i nước i trên i địa i bàn i toàn i tỉnh; i số i thu i ngân i sách i nhà i nước i từ i các i doanh i nghiệp i này i chiếm i 8,3% i tổng i số i thu i ngân i sách i nhà i nước i của i toàn i ngành i thuế i không i kể i thu i hút i từ i dầu i thô. Đầu i năm i 2005, i Tổng i Cục i Thuế i tiếp i tục i lựa i chọn i một i số i doanh i nghiệp i thực i hiện i cơ i chế i tự i khai i tự i nộp i tại i Hà i Nội, i Đồng i Nai i và i Bà i Rịa i Vũng i Tàu, i nâng i tổng i sối lêni 1.142i doanhi nghiệp,i chiếmi tỷi lệi trêni 30%i sối thui ngâni sáchi nhài nướci trêni phạmi vii toàni quốci (baoi gồmi cải thui từi dầui thô).

Hiệni nayi sối doanhi nghiệpi thựci hiệni cơi chếi tựi khaii tựi nộpi tạii bốni Cụci thuếi

Hài Nội,i TP.HCM,i Đồngi Nai,i Bài Rịai –i Vũngi Tàui lài 1.372i doanhi nghiệpi vớii sối thui ngâni sáchi nhài nướci chiếmi tỷi lệi 36%i sối thui ngâni sáchi nhài nướci trêni phạmi vii toàni quốci khôngi kểi dầui thôi vài chiếmi 56%i sối thui ngâni sáchi nhài nướci trêni phạmi vii toàni quốci baoi gồmi cải thui từi dầui thô.

Bảng i 2.6: i Số i lượng i DN i thực i hiện i cơ i chế i TKTN i tại i bốn i Cục i thuế i và i tỷ i trọng i thu i NSNN i (phân i theo i loại i hình i DN)

Loạii hìnhi doanhi nghiệp Sối lượng Tỷi trọngi sối thui

NSNN/tổngi thui củai cáci DNi TKTNi (%)

DN i NQD i và i các i DN i khác 404 19,5

Nguồn: i Tổng i Cục i Thuế i - i Bộ i Tài i Chính

Việci thựci hiệni cơi chếi tựi khaii tựi nộpi ởi mộti sối Cụci thuếi trongi nămi 2004i vài

2005i đãi đạti kếti quải tốt,i thựci hiệni đượci đúngi mụci tiêui đềi rai lài tôni trọng,i pháti huy i tính i tự i giác i chấp i hành i và i tự i chịu i trách i nhiệm i của i đối i tượng i nộp i thuế i trong i việc i thực i hiện i nghĩa i vụ i thuế i Các i quy i định i về i thời i hạn, i thủ i tục, i kê i khai, i tính i thuế,i nộpi thuế,i quyếti toáni thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi đãi đượci thayi đổii choi phùi hợpi vớii hoạti độngi sảni xuất,i kinhi doanh,i tạoi thuậni lợii choi đốii tượngi nộpi thuếi tựi giác i tuân i thủ i đúng i nghĩa i vụ i thuế i Cơ i quan i thuế i tổ i chức i tốt i việc i hướng i dẫn, i hỗ i trợ i và i theo i dõi, i đôn i đốc i sát i sao i việc i kê i khai, i nộp i thuế i nên i đã i góp i phần i nâng i cao i đượci tínhi tuâni thủi củai đốii tượngi nộpi thuế,i thểi hiệni ởi việci nộpi tời khaii vài nộpi thuếi đúngi hạni vớii tỷi lệi caoi hơni chấti lượngi tốti hơn.

Như i vậy, i thực i hiện i cơ i chế i tự i khai i tự i nộp i sẽ i tạo i nên i sự i kết i hợp i hài i hoà i vai i trò i của i cơ i quan i thuế i như i một i cơ i quan i công i quyền i thực i hiện i chức i năng i quản i lý i Nhài nướci vềi thuếi vớii vaii tròi mộti cơi quani cungi cấpi dịchi vụi thuếi choi cộngi đồngi doanhi nghiệpi vài xãi hội.i Theoi đó,i ngànhi thuếi tổi chứci triểni khaii thựci hiệni cơi chếi này i theo i cách i thức i thành i lập i bộ i phận i thực i hiện i tự i khai i tự i nộp i ở i Tổng i Cục i Thuế i và i các i Cục i thuế i được i chọn i thực i hiện i trước.

i ĐÁNH i GIÁ i VIỆC i ÁP i DỤNG i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i NGHIỆP i

i Những i mặt i đạt i được

Nhìn i chung, i thông i qua i việc i ưu i đãi i về i thuế i suất, i miễn i thuế, i giảm i thuế, i cũng i nhưi việci triểni khaii cơi chếi tựi khai,i tựi nộpi i chínhi sáchi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi đãi khuyếni khíchi cáci nhài đầui tưi trongi vài ngoàii nướci đầui tưi vốni thànhi lậpi cơi sởi kinhi doanhi mớii cũngi nhưi mởi rộngi hoạti độngi kinhi doanhi cói lãi,i đổii mớii công i nghệ, i cải i thiện i môi i trường i sinh i thái, i nâng i cao i năng i lực i sản i xuất i Thông i quai ưui đãii vềi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi ởi cáci mứci đội kháci nhau,i Nhài nướci tai đãi hướngi cáci nhài đầui tưi vàoi cáci ngànhi nghề,i lĩnhi vực,i vùngi kinhi tếi theoi địnhi hướngi pháti triểni củai Nhài nướci trongi từngi thờii kỳ i Ưui đãii thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp i dù i dưới i Luật i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp, i Luật i khuyến i khích i đầu i tư i trong i nước i hay i Luật i đầu i tư i nước i ngoài i đều i chủ i yếu i tập i trung i là i hình i thức i miễn, i giảmi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp.i Quai bảngi sối liệui sối tiềni ưui đãii thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp,i tai thấyi sối tiềni ưui đãii thuếi ngàyi càngi tăngi vài tậpi trungi caoi ởi khui vực i đầu i tư i nước i ngoài i Trong i ưu i đãi i thuế i năm i 1999 i thì i ưu i đãi i theo i Luật i khuyến i khích i đầu i tư i trong i nước i chiếm i tỷ i trọng i lớn i nhất i là i 52,02%, i Luật i thuế i thu i nhập i doanhi nghiệpi vàoi thờii điểmi đói cũngi mớii cói hiệui lựci thii hànhi vớii ưui đãii đạti tỷi trọngi 6,71%.i Sangi đếni nămi 2004,i cáci ưui đãii trongi Luậti khuyếni khíchi đầui tưi trongi nướci vài Luậti đầui tưi nướci ngoàii đãi thốngi nhấti trongi Luậti thuếi thui nhậpi doanh i nghiệp, i do i đó i số i tiền i ưu i đãi i thuế i tập i trung i chủ i yếu i ở i Luật i thuế i thu i nhập i doanhi nghiệp,i đồngi thờii giảmi sối tiềni ưui đãii thuếi ởi cáci chínhi sáchi khác.i Điềui nàyi lài hoàni toàni phùi hợpi vớii địnhi hướngi củai Nhài nướci đói lài giảmi ưui đãii trongi cáci chínhi sáchi khác,i chủi yếui tậpi trungi ưui đãii trongi chínhi sáchi thuếi thui nhậpi doanh i nghiệp.

Số i tiền i ưu i đãi i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i cũng i ngày i càng i tăng i qua i các i năm i thể i hiện i ở i bảng i sau:

Bảng i 2.7: i Số i tiền i ưu i đãi i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i qua i các i năm Đơn i vị: i Triệu i đồng, i %

Số i tiền Tỷ i trọng Số i tiền Tỷ i trọng Số i tiền Tỷ i trọng Số i tiền Tỷ i trọng

Nguồn: i Tổng i cục i Thuế i - i Bộ i Tài i Chính Ưui đãii thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi dùi dướii Luậti thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp, i Luật i khuyến i khích i đầu i tư i trong i nước i hay i Luật i đầu i tư i nước i ngoài i đều i chủ i yếu i tập i trung i là i hình i thức i miễn, i giảm i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i Qua i bảngi sối liệui sối tiềni ưui đãii thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp,i tai thấyi sối tiềni ưui đãii thuếi ngàyi càngi tăngi vài tậpi trungi caoi ởi khui vựci đầui tưi nướci ngoài.i Trongi ưui đãii thuế i năm i 1999 i thì i ưu i đãi i theo i Luật i khuyến i khích i đầu i tư i trong i nước i chiếm i tỷ i trọng i lớn i nhất i là i 52,02%, i Luật i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i vào i thời i điểm i đó i cũngi mớii cói hiệui lựci thii hànhi vớii ưui đãii đạti tỷi trọngi 6,71%.i Hơni nữa,i từi nămi

1999i đếni nămi 2002i thìi ưui đãii trongi Luậti thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi vài Luậti khuyếni khíchi đầui tưi trongi nước,i Luậti đầui tưi nướci ngoàii lài khôngi thốngi nhất.i

Có i thể i cùng i một i điều i kiện i như i nhau i nhưng i mức i hưởng i ưu i đãi i khác i nhau i và i doanhi nghiệpi cói quyềni lựai chọni mộti trongi cáci hìnhi thứci ưui đãii đó.i Vìi vậy,i doanhi nghiệpi tựi nghiêni cứui xemi nêni chọni ưui đãii theoi Luậti nàoi lài thuậni tiệni vài hiệui quả.i Sangi đếni nămi 2004,i cáci ưui đãii trongi Luậti khuyếni khíchi đầui tưi trongi nước i và i Luật i đầu i tư i nước i ngoài i đã i thống i nhất i trong i Luật i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp, i do i đó i số i tiền i ưu i đãi i thuế i tập i trung i chủ i yếu i ở i Luật i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp,i đồngi thờii giảmi sối tiềni ưui đãii thuếi ởi cáci chínhi sáchi khác.i Điềui nàyi lài hoàni toàni phùi hợpi vớii địnhi hướngi củai Nhài nướci đói lài giảmi ưui đãii trongi cáci chínhi sáchi khác,i chủi yếui tậpi trungi ưui đãii trongi chínhi sáchi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp. Ưu i đãi i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i tăng i trong i khi i nguồn i thu i Ngân i sách i cũngi ngàyi càngi tăng,i vốni đầui tưi trongi nềni kinhi tếi cũngi tăngi hơni quai cáci năm.i

Nhưi vậyi ởi mộti chừngi mựci nàoi đó,i ưui đãii thuếi nóii chungi vài thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp i nói i riêng i có i tác i dụng i kích i thích i đầu i tư, i phát i triển i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i Số i thu i từ i doanh i nghiệp i nhà i nước i năm i 2003 i tăng i 16,6% i so i với i năm i

2002,i sối thui từi doanhi nghiệpi cói vốni đầui tưi nướci ngoàii tăngi 29,9%i soi vớii nămi

2002.i Đồngi thờii cói sựi dịchi chuyểni nguồni vốni đầui tưi từi cáci doanhi nghiệpi nhài nước i sang i các i doanh i nghiệp i có i vốn i đầu i tư i nước i ngoài i và i doanh i nghiệp i ngoài i quốc i doanh i Với i tỷ i lệ i tăng i thu i của i khu i vực i kinh i tế i ngoài i quốc i doanh i là i 4,9%, i

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính củai doanhi nghiệpi cói vốni đầui tưi nướci ngoàii lài 13,7%i (nămi 2003)i chứngi tỏi khui vực i này i hoạt i động i ngày i càng i có i hiệu i quả i và i đang i từng i bước i trở i thành i nguồn i thu i quan i trọng i ổn i định i của i nền i kinh i tế.

Cùngi vớii nhui cầui tăngi vốni củai cáci doanhi nghiệp,i việci sửai đổii cáci Luậti thuếi (Luậti thuếi tiêui thụi đặci biệt,i Luậti thuếi giái trịi giai tăng,i Luậti thuếi thui nhậpi doanh i nghiệp) i đã i có i tác i động i trực i tiếp i đến i việc i thu i hút i vốn i đầu i tư, i giảm i gánh i nặng i thuế i cho i doanh i nghiệp i để i tăng i tích i luỹ i vốn i cho i sản i xuất i kinh i doanh, i đơn i giảni cáci thủi tụci hànhi chính,i tăngi cườngi thui húti đầui tưi vàoi cáci ngành,i vùng,i lĩnhi vựci theoi đườngi lốii củai Đảngi vài Nhài nướci đảmi bảoi bìnhi đẳng,i côngi bằngi giữai cáci thànhi phầni kinhi tế.

Về i thủ i tục i ưu i đãi i miễn i giảm i thuế : i Các i cơ i cở i kinh i doanh i đủ i điều i kiện i đượci hưởngi ưui đãii đượci tựi xáci địnhi cáci điềui kiệni đượci ưui đãii thuế,i mứci thuếi suấti ưui đãi,i mứci miễni thuế,i giảmi thuế,i sối lỗi đượci trừi vàoi thui nhậpi chịui thuế.i Cơi quani thuếi tiếni hànhi hoạti độngi thanhi tra,i kiểmi trai điềui kiệni thựci tế.i Đâyi lài mộti điểm i mới i trong i Thông i tư i 128/2003-TT/BTC i ngày i 22/12/2003 i của i Bộ i Tài i Chính i so i với i Thông i tư i 18/2002/TT-BTC, i nhằm i tạo i điều i kiện i thuận i lợi i cho i doanhi nghiệpi tiếni hànhi hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanh.i Nhưi vậy,i vớii cơi chếi tựi xáci địnhi điềui kiệni ưui đãi,i thủi tụci ưui đãi,i đãi pháti huyi tínhi tựi giáci thựci hiện,i giúpi doanhi nghiệpi chủi độngi trongi việci xáci địnhi mứci ưui đãii đượci hưởngi từi đói chủi động i trong i các i phương i án i kinh i doanh i nhằm i mục i đích i tối i đa i hoá i lợi i nhuận i Đồng i thời i giúp i doanh i nghiệp i giảm i bớt i được i các i chi i phí i phát i sinh i trong i trường i hợpi lậpi cáci báoi cáoi quyếti toáni thuế,i báoi cáoi tàii chính,i làmi thủi tụci đểi xini miễni giảmi thuế.i Điềui nàyi cũngi phùi hợpi vớii việci giảmi bớti chii phíi quảni lýi hànhi chính,i giảm i bớt i số i lượng i công i chức i cho i ngành i thuế, i phù i hợp i với i yêu i cầu i thực i hiên i quản i lý i hiệu i quả, i phát i huy i tính i tự i chủ i trong i kinh i doanh i cho i các i doanh i nghiệp i Việci tựi xáci địnhi điềui kiệni ưui đãii gópi phầni tạoi tâmi lýi thoảii máii choi nhài đầui tư,i khuyếni khíchi cáci nhài đầui tưi bỏi vốni thúci đẩyi hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanh.i Đối i với i các i khu i công i nghiệp, i khu i chế i xuất

Hình i thức i tổ i chức, i sản i xuất i tập i trung i mang i lại i hiệu i quả i to i lớn i đối i với i sự i phát i triển i công i nghiệp i nói i riêng i và i nền i kinh i tế i nói i chung i Do i đó, i tốc i độ i phát i triểni khui côngi nghiệpi ởi Việti Nami diễni rai khái nhanh.i Từi ngàyi 1/1/2004,i vớii việci ápi dụngi Luậti thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi sửai đổi,i doanhi nghiệpi đầui tưi vàoi khu i công i nghiệp, i khu i chế i xuất i được i hưởng i mức i ưu i đãi i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp: i được i giảm i từ i 20 i hoặc i 25% i xuống i còn i 10% i như i doanh i nghiệp i đầu i tư i nướci ngoài,i đồngi thờii thờii hạni đượci ưui đãi,i miễni giảmi thuếi đượci nângi lêni thànhi 4i nămi miễni vài 7i nămi giảmi 50%. Đối i với i dự i án i vốn i đầu i tư i nước i ngoài

Luật i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i số i 09/2003/QH11 i ngày i 17/06/2003, i Nghịi địnhi sối 164/2003/NĐ-CPi ngàyi 22/12/2003i củai Chínhi phủi cói hiệui lựci từi ngàyi 01/01/2004i quyi địnhi chii tiếti thii hànhi Luậti thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi đảmi bảoi bìnhi đẳngi vềi căni cứi tínhi thuế,i thuếi suất,i điềui kiệni ưui đãii thuế,i mứci vài thờii giani miễni giảmi thuếi giữai cáci cơi sởi kinhi doanhi trongi nướci vài doanhi nghiệpi có i vốn i đầu i tư i nước i ngoài i Đây i là i bước i tiến i quan i trọng i đảm i bảo i môi i trường i phápi luậti bìnhi đẳngi vềi nghĩai vụi thuếi choi cáci cơi sởi kinhi doanhi thuộci mọii thànhi phần i kinh i tế i cạnh i tranh i trong i cơ i chế i thị i trường; i đồng i thời i phù i hợp i với i mục i tiêu i chungi vềi thuếi củai cáci nướci trongi khui vựci vài trêni thếi giới.i Nghịi địnhi sối

164/2003/NĐ-CP i ngày i 22/12/2003 i của i Chính i phủ i quy i định i chi i tiết i thi i hành i Luật i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i không i những i duy i trì i ổn i định i điều i kiện i kinh i doanhi củai cáci doanhi nghiệpi cói vốni đầui tưi nướci ngoàii đãi đượci cấpi giấyi chứngi nhận i ưu i đãi i đầu i tư i và i giấy i phép i đầu i tư i trước i ngày i 01/01/2004 i mà i còn i tăng i mức i ưui đãii vềi thuếi choi cơi sởi kinhi doanh,i nhấti lài mởi rộngi phạmi vii ưui đãii vài tăngi mức i ưu i đãi i về i thuế i cho i cơ i sở i kinh i doanh, i nhất i là i mở i rộng i phạm i vi i ưu i đãi i và i tăngi mứci ưui đãii vềi thuếi choi doanhi nghiệpi cói vốni cói vốni đầui tưi nướci ngoài.i

Hầui hếti cáci dựi áni đầui tưi nướci ngoàii trongi thờii giani tớii đềui đượci ưui đãii thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi vài sối thuếi đượci miễn,i giảmi sẽi tăngi lêni nhiều.

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính Đạii đai sối cáci dựi áni đầui tưi sẽi cói mứci ưui đãii tăngi thêmi lài do:

Danh i mục i ngành i nghề, i lĩnh i vực i được i hưởng i ưu i đãi i đầu i tư i mới i đã i mở i rộng i hơni nhiềui vềi ngànhi nghềi lĩnhi vựci đượci hưởngi ưui đãii đầui tưi soi vớii danhi mụci ngành i nghề, i lĩnh i vực i ưu i đãi i đầu i tư i trước i đây i áp i dụng i đối i với i dự i án i đầu i tư i nước i ngoài,i cáci ngànhi nghềi đượci bổi sungi thêm:i đầui tưi sảni xuất,i chếi biếni dịchi vụi công i nghệ i cao i trong i khu i công i nghiệp, i khu i chế i xuất, i khu i công i nghệ i cao Điềui kiệni đượci ưui đãii thuếi đốii vớii cáci dựi áni FDIi sửi dụngi nhiềui laoi độngi cũngi mởi rộngi hơn:i trướci đâyi chỉi cói nhữngi dựi áni sửi dụngi từi 500i laoi độngi trởi lêni mới i được i hưởng i ưu i đãi i thuế i thì i nay i chỉ i sử i dụng i từ i 20, i 50 i và i 100 i lao i động i có i thể i đượci hưởngi ưui đãii tuỳi theoi từngi địai bàni tiếni hànhi đầui tư.

Mức i miễn i giảm i và i thời i gian i miễn i giảm i cũng i được i nâng i cao, i trước i đây i mứci ưui đãii miễni giảmi thuếi đốii vớii dựi áni đầui tưi nướci ngoàii caoi nhấti lài 8i nămi thìi hiệni nayi mứci ưui đãii miễni giảmi caoi nhấti lài 8,5i nămi (4i nămi miễni thuếi vài giảmi

50%i trongi 9i nămi tiếpi theo). Đối i với i nhà i đầu i tư i trong i nước

Danh i mục i ngành i nghề, i lĩnh i vực i được i hưởng i ưu i đãi i đầu i tư i mới i cũng i đã i mở i rộngi hơni nhiềui vềi ngành,i nghề,i lĩnhi vựci đượci hưởngi ưui đãii đầui tưi soi vớii trướci đây i Có i các i ngành i nghề i được i bổ i sung i thêm: i vận i tải i đường i biển, i dịch i vụ i công i nghệi cao,i dịchi vụi hàngi hải,i hàngi không

i Những i vấn i đề i tồn i tại

Bên i cạnh i những i kết i quả i đạt i được i trong i việc i áp i dụng i chính i sách i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i nhằm i khuyến i khích i thu i hút i vốn i đầu i tư i phát i triển i hoạt i động i

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính sảni xuấti kinhi doanhi củai cáci doanhi nghiệpi trongi thờii giani vừai qua.i Chínhi sáchi thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i hiện i nay i cũng i còn i bộc i lộ i một i số i mặt i hạn i chế, i dưới i đây i xin i trình i bày i một i số i hạn i chế i như i sau:

2.3.2.1 i Về i thu i nhập i chịu i thuế53

1 Chi i phí i hợp i lý i để i tính i thu i nhập i chịu i thuế i còn i nhiều i điểm i bất i hợp i lý

Về i chi i phí i khấu i hao i tài i sản i cố i định: i Chi i phí i khấu i hao i tài i sản i cố i định i thực i chất i là i chi i phí i mua i sắm i hình i thành i tài i sản i cố i định i được i phân i bổ i dần i theo i mộti tỷi lệi nhấti địnhi vàoi chii phíi sảni xuấti theoi mứci đội sửi dụngi vài haoi mòni củai tàii sản.i Luậti thuếi doanhi nghiệpi hiệni hànhi choi phépi doanhi nghiệpi hoạti độngi cói hiệui quải kinhi tếi caoi đượci khấui haoi nhanhi khôngi quái haii lầni mứci khấui haoi theoi phương i pháp i đường i thẳng i để i nhanh i chóng i đổi i mới i công i nghệ i Khi i khấu i hao i nhanhi doanhi nghiệpi phảii đảmi bảoi kinhi doanhi cói lãi.i Tuyi nhiên,i quyi địnhi nàyi cói điểmi khôngi hợpi lýi ởi chỗ:i khii choi doanhi nghiệpi khấui haoi nhanh,i chếi đội khôngi quyi địnhi thếi nàoi lài cói hiệui quải caoi vài phảii đảmi bảoi cói lãii ởi mứci baoi nhiêu.i Vìi thế i doanh i nghiệp i sẽ i tìm i cách i vận i dụng i tối i đa i quy i định i này i theo i hướng i tăng i khấu i hao, i giảm i thu i nhập i để i trì i hoãn i nghĩa i vụ i thuế i phải i nộp i nhà i nước i vào i những i kỳi saui đó.i Điềui nàyi sẽi làmi ảnhi hưởngi đếni nguồni thui ngâni sáchi ởi kỳi hiệni tại. i i i i i i i i 2 i Quy i định i về i doanh i thu i để i tính i thu i nhập i chịu i thuế i cần i phải i có i sự i điều i chỉnh i cho i phù i hợp i

Tại i khoản i 3.3, i mục i II i trong i Thông i tư i 128/2003/TT-BTC i ngày i 22/12/2003 i của i Bộ i Tài i Chính i quy i định i về i doanh i thu i để i tính i thu i nhập i chịu i thuế i đốii vớii hàngi hoá,i dịchi vụi doi cơi sởi kinhi doanhi làmi vài tựi dùngi đểi phụci vụi choi quái trìnhi sảni xuấti kinhi doanhi như:i điệni tựi dùng,i sảni phẩmi sảni xuấti rai đểi làmi tàii sản i cố i định, i sản i phẩm i xây i dựng i cơ i bản i tự i làm i thì i doanh i thu i để i tính i thu i nhập i chịu i thuế i là i chi i phí i sản i xuất i ra i sản i phẩm i đó i Điều i này i mâu i thuẫn i với i sự i kiện i phápi lýi vài hànhi vi,i vìi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi đánhi vàoi hànhi vii sảni xuấti kinhi doanhi cói thui nhậpi củai cáci tổi chức,i cái nhâni kinhi doanh,i đồngi thờii chưai thểi hiện i tính i công i bằng i trong i chính i sách i động i viên i và i điều i tiết i thu i nhập i của i chính i sách i thuế i Khi i các i tổ i chức i đầu i tư i vào i các i lĩnh i vực i trên i nhằm i mục i đích i tiết i kiệm i chii phíi hoặci doi mộti lýi doi bấti khải khángi nàoi đói mài pháti sinhi cáci chii phíi cầni thiết i Trong i thực i tế, i một i số i tổ i chức i cá i nhân i kinh i doanh i ở i tỉnh i Khánh i Hoà i đầu i tư i phát i triển i du i lịch i sinh i thái i ven i biển i và i một i số i vùng i hải i đảo, i nơi i chưa i có i cơ i sở i hại tầngi củai nhài nướci đầui tưi nhưi điệni thắpi sáng,i đườngi giaoi thôngi thuậni tiện… nêni họi phảii đầui tưi toàni bộ.i Khii pháti điệni đểi phụci vụi kinhi doanhi thìi pháti sinhi chi i phí i như i khấu i hao i thiết i bị, i dầu i chạy i máy i nổ…nếu i coi i là i doanh i thu i để i tính i thu i nhập i chịu i thuế i thì i thiệt i thòi i cho i nhà i doanh i nghiệp, i bởi i lẽ i đây i là i chi i phí i kinh i doanhi họi bỏi rai đểi cói nguồni thui từi dui lịch,i dịchi vụ,i hơni nữai khôngi thểi hiệni chínhi sáchi ưui đãii đầui tưi vàoi cáci vùngi khói khăn.i i i i i i i i i i i 3.i Thuế i thu i nhập i từ i chuyển i quyền i sử i dụng i đất i đối i với i tổ i chức i tín i dụng i chưa i được i quy i định i cụ i thể

Ngâni hàngi thươngi mạii vài tổi chứci tíni dụngi saui đâyi gọii tắti lài tổi chứci tíni dụngi (TCTD)i cói nhiềui trườngi hợpi kháchi hàngi khôngi trải đượci nợi vayi nêni ngâni hàngi tiếni hànhi xửi lýi tàii sảni đảmi bảoi tiềni vayi đểi thui hồii nợ.i Cói bai phươngi thứci được i áp i dụng i để i tiến i hành i xử i lý i tài i sản i đó i là: i bán i tài i sản i đảm i bảo, i nhận i chính i tài i sản i đảm i bảo i thay i thế i cho i việc i thực i hiện i nghĩa i vụ i trả i nợ, i nhận i tài i sản i thay i thế i nghĩai vụi trải nợi (nhậni gáni nợ,i xiếti nợi bằngi tàii sản).i Mộti trongi cáci tàii sảni đượci xửi lýi đểi thui nợi lài quyềni sửi dụngi đất,i quyềni thuêi đất.

Theoi Luậti đấti đaii vài Luậti thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi hiệni hành,i đốii vớii các i tổ i chức i kinh i doanh, i thu i nhập i phát i sinh i từ i việc i chuyển i nhượng i quyền i sử i dụng i đất, i quyền i thuê i đất i tính i từ i thời i điểm i 01/01/2004 i trở i đi i thuộc i diện i chịu i thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp.i Theoi quyi địnhi đó,i cáci tổi chứci tíni dụngi khii xửi lýi tàii sảni đảmi bảoi lài quyềni sửi dụngi đấti phảii kêi khaii nộpi thuếi thui nhậpi từi việci chuyểni quyền i sử i dụng i đất i Tuy i nhiên i có i những i bất i cập:

Thứ i nhất, i giá i vốn i của i đất i chuyển i quyền i xác i định i như i thế i nào i Giá i vốn i đượci xáci địnhi khái đơni giản:i khii quyềni sửi dụngi đấti đãi đượci kháchi hàngi hoàni tấti thủi tụci chuyểni quyềni sửi dụngi choi tổi chứci tíni dụng,i giữai haii bêni cói hợpi đồngi thoả i thuận i rõ i ràng i về i giá i chuyển i nhượng, i giá i nhận i gán i nợ i Tổ i chức i tín i dụng i và i khách i hàng i chỉ i có i biên i bản i thoả i thuận i về i việc i tổ i chức i tín i dụng i nhận i tài i sản i gán i

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính nợi củai kháchi hàngi (đổii lạii kháchi hàng,i coii nhưi hếti nghĩai vụi trải nợ)i mài khôngi cói thoả i thuận i cụ i thể i về i giá i Trong i trường i hợp i này, i các i tổ i chức i tín i dụng i chuyển i loại i tài i sản i này i từ i khách i hàng i nợ i trực i tiếp i sang i cho i khách i mua.

Cói trườngi hợpi tổi chứci tíni dụngi kêi khaii giái vốni theoi giái nhậni gáni nợi ghii trongi biêni bảni hayi hợpi đồngi chuyểni nhượngi giữai ngâni hàngi vài kháchi hàng.i

Tuy i nhiên, i có i Cục i thuế i không i chấp i thuận i mà i yêu i cầu i phải i kê i khai i theo i giá i đất i do i UBND i công i bố i tại i thời i điểm i chuyển i nhượng i hay i yêu i cầu i phải i kê i khai i theo i giái đấti kháchi hàngi vayi muai lạii từi ngườii báni trướci đây.i Cáci loạii giái vốni ápi dụngi theoi kiểui nàyi rấti thấpi bởii thôngi thườngi cáci tổi chứci tíni dụngi saui nhiềui nămi mớii xửi lýi đượci tàii sảni đảmi bảo.i Điềui nàyi gâyi rai tổni thấti choi cáci ngâni hàng i thương i mại i khi i xử i lý i tài i sản i để i thu i hồi i nợ i vay.

Thứ i hai,i chii phíi chuyểni quyềni sửi dụngi đấti chưai đượci tínhi đủ.i Bảni chấti hoạti độngi củai ngâni hàngi thươngi mạii lài đii vayi đểi choi vay.i Trongi quái trìnhi nhậni gáni nợ,i xiếti nợ,i vốni củai ngâni hàngi nằmi dướii dạngi tàii sảni khôngi thểi sửi dụngi được i (quyền i sử i dụng i đất) i Tiền i vay i nằm i dưới i dạng i bất i động i sản i không i khai i thác i được i đồng i nghĩa i với i việc i ngân i hàng i đã i đương i nhiên i mất i đi i một i khoản i chi i phíi vốni mài tốii thiểui cũngi bằngi lãii suấti huyi độngi bìnhi quân.i Thôngi tưi 128/2003/ TT-BTCi củai Bội Tàii chínhi ngàyi 22/12/2003i quyi địnhi cáci khoảni mụci chii phíi đượci khấui trừi vàoi thui nhậpi từi quyềni sửi dụngi đấti nhưngi chưai đềi cậpi đếni chii phíi đặc i thù i này.

Thứ i ba, i các i ngân i hàng i thương i mại i Việt i Nam i đang i nỗ i lực i tái i cơ i cấu i Trongi đói xửi lýi nợi tồni đọngi lài mộti biệni phápi hếti sứci quani trọng.i Việci chuyểni nhượngi quyềni sửi dụngi đấti lài biệni phápi ngoàii mongi muốni củai cáci ngâni hàng,i do i đó i thu i hồi i nợ i vay i từ i việc i chuyển i quyền i sử i dụng i đất i không i phải i là i hoạt i động i kinh i doanh i bất i động i sản i Theo i Khoản i 8 i Điều i 31 i Nghị i định i 178/1999/NĐ-CP i ngàyi 29/12/1999i củai Chínhi phủi đãi quyi định:i “…Việci xửi lýi tàii sảni đảmi bảoi tiềni vayi lài biệni phápi thui hồii nợi khôngi phảii hoạti độngi kinhi doanhi tàii sảni củai các i tổ i chức i tín i dụng”.

Thứ i tư,i nguyi cơi đánhi trùngi thuếi đốii vớii khoảni thui nhậpi từi chuyểni quyềni sửi dụng i đất i Phần i lớn i các i khoản i nợ i tồn i đọng i của i các i tổ i chức i tín i dụng i được i xử i lý i bằng i các i quỹ i dự i phòng i rủi i ro i trích i lập i từ i chi i phí i Khi i thu i hồi, i hạch i toán i vào i khoảni thui nhậpi khác,i doi đói vẫni đượci tínhi vàoi thui nhậpi chịui thuế.i Cũngi khoảni thui nhậpi đó,i lạii phảii kêi khaii đểi nộpi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi từi việci chuyểni quyền i sử i dụng i đất i Như i vậy, i với i cùng i một i khoản i thu i nhập i nếu i không i có i hướng i dẫn i cụ i thể i sẽ i rất i dễ i dẫn i đến i tình i trạng i đánh i trùng.

2.3.2.2.Đối i tượng i chịu i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i 56

Hộ i kinh i doanh i và i cá i nhân i kinh i doanh i chịu i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i chịu i nhiều i bất i cập.

Theo i Luật i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i hiện i hành, i hộ i kinh i doanh i (trừ i đối i tượngi đượci quyi địnhi tạii Điềui 2,i Chươngi I,i Luậti thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi ngàyi 17i thángi 6i nămi 2003)i lài đốii tượngi nộpi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp.i Việci quyi địnhi cái nhân,i hội giai đìnhi tựi kinhi doanhi lài đốii tượngi chịui thuếi thui nhậpi doanh i nghiệp i gặp i nhiều i khó i khăn i như i sau: i

Khó i khăn i đầu i tiên i vấp i phải i là, i khi i hộ i gia i đình i tự i kinh i doanh i là i một i doanhi nghiệpi thìi việci hạchi toáni kinhi doanhi phảii rànhi mạch.i Phảii xáci địnhi giái trịi tàii sảni thami giai kinhi doanhi vài tàii sảni dùngi khôngi nhằmi mụci đíchi kinhi doanh.i Trongi giai đìnhi Việti Nam,i việci hạchi toáni chii li,i phầni nhài nàoi chứai sảni phẩm i sản i xuất i ra i được i tính i vào i chi i phí i khấu i hao, i phần i nào i được i tính i vào i chi i phí i sản i xuất, i phần i nào i được i tính i vào i chi i phí i kinh i doanh…Ngay i cả i trong i thời i gian i vừai qua,i khii thui thuếi cáci hội kinhi doanhi côngi thươngi nghiệpi thìi việci hạchi toáni kêi khaii cáci chii phíi nhài ở,i phươngi tiệni vậni tải,i tiềni côngi ngườii laoi độngi đãi không i tính i được, i vì i thế i hầu i hết i hộ i kinh i doanh i đều i phải i nộp i thuế i giá i trị i gia i tăng i và i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i theo i phương i pháp i trực i tiếp i và i phương i pháp i khoáni thuế. Đốii vớii kinhi tếi hội giai đình,i nếui đưai hơni 12i triệui hội sảni xuấti nôngi nghiệp i vào i thu i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i là i một i điều i không i khả i thi i Ngược i lại, i nếu i không i đưa i vào i thì i sẽ i không i đảm i bảo i công i bằng i giữa i những i hộ i hoạt i

i BỐI i CẢNH i TRONG i NƯỚC i VÀ i QUỐC i TẾ i TÁC i ĐỘNG i ĐẾN i CHÍNH i SÁCH i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i NGHIỆP

i Hoàn i cảnh i trong i nước i tác i động i đến i chính i sách i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp

Việti Nami cũngi nhưi cáci nướci đangi pháti triểni kháci đềui trongi quái trìnhi chuyển i đổi i từ i nền i kinh i tế i kế i hoạch i hoá i tập i trung i sang i nền i kinh i tế i thị i trường i hay i nói i cách i khác i Việt i Nam i đang i phát i triển i ở i giai i đoạn i đầu i của i nền i kinh i tế i thị i trường i nên i chưa i thể i có i cơ i chế i thông i thoáng i cho i đầu i tư i tự i do, i rộng i rãi, i cơ i chế i chính i sách i tài i chính i vẫn i chưa i thể i mất i hẳn i dấu i vết i của i cơ i chế i hành i chính i bao i cấp, i phân i biệt i giữa i các i thành i phần i kinh i tế.

Trong i giai i đoạn i phát i triển i như i hiện i nay, i sẽ i có i sự i chênh i lệch i giữa i các i vùng i ngày i càng i tăng i trong i thời i kỳ i đầu i và i đến i một i mức i độ i nhất i định i mới i từng i bước i giảm i xuống, i tuy i nhiên i cần i có i biện i pháp i để i điều i chỉnh i khoảng i cách i đó i Báo i cáo i chínhi trịi tạii Đạii hộii đạii biểui toàni quốci lầni thứi IXi củai Đảngi nhấni mạnh:i “Pháti huyi vaii tròi củai cáci vùngi kinhi tếi trọngi điểmi cói mứci tăngi trưởngi cao,i tíchi luỹi lớn,i đồngi thờii tạoi điềui kiệni pháti triểni cáci vùngi kháci trêni cơi sởi pháti huyi thếi mạnhi củai từngi vùngi trọngi điểmi tạoi mứci tăngi trưởngi khái vài cói chínhi sáchi hỗi trợi nhiềui hơni choi cáci vùngi khói khăni đểi pháti triểni kếti cấui hại tầng,i nguồni nhâni lực,i nângi caoi dâni trí,i xoái đóii giảmi nghèo,i đưai cáci vùngi nàyi vượti quai tìnhi trạngi kémi pháti triển”.i Nhưi vậy,i mộti mặti phảii chấpi nhậni sựi chênhi lệchi giữai cáci vùng,i cáci ngànhi trongi quái trìnhi pháti triển,i mặti kháci phảii tạoi điềui kiệni đểi pháti triểni vùngi kinhi tếi trọngi điểmi đồngi thờii cói nhữngi biệni phápi chínhi sáchi đầui tưi hợpi lýi choi cáci vùngi khói khăn,i vùngi cói lợii thếi soi sánhi soi vớii cáci quốci giai khác.

Chủi trươngi củai Đảngi vài Nhài nướci trongi thờii kỳi 2001-2010i lài đẩyi mạnhi công i nghiệp i hoá i và i hiện i đại i hoá i đất i nước, i tăng i trưởng i kinh i tế i ở i mức i cao i (bình i quân i 7-7,5%/năm), i dự i kiến i đến i năm i 2010 i đưa i GDP i lên i gấp i đôi i năm i 2000, i ổn i địnhi kinhi tếi vĩi mô,i tíchi luỹi từi nộii bội nềni kinhi tếi đạti trêni 30%i GDP.i Cơi cấui kinhi tếi chuyểni dịchi mạnhi theoi hướngi tăngi tỷi trọngi côngi nghiệpi lêni 40-41%/GDP,i dịch i vụ i lên i 42-43%/GDP, i nông i nghiệp i giảm i xuống i còn i 16-17%/GDP, i đẩy i mạnh i xuất i khẩu i Do i đó, i cải i cách i chính i sách i thuế i nói i chung i và i thuế i thu i nhập i doanhi nghiệpi nóii riêngi phảii nhằmi thựci hiệni tốti chủi trươngi pháti triểni kinhi tếi xãi hộii củai Đảngi vài Nhài nước.i Chiếni lượci kinhi tếi cụi thểi củai Việti Nami trongi giaii đoạni tớii là:

3.1.1.1 i Cơ i cấu i ngành i kinh i tế62

Cơi cấui ngànhi kinhi tếi lài cốti lõii củai chiếni lượci kinhi tếi củai nướci tai trongi giaii đoạni hiệni nay. Đẩy i nhanh i công i nghiệp i hoá, i hiện i đại i hoá i nông i nghiệp i nông i thôn i theoi hướng i hình i thành i nền i nông i nghiệp i hàng i hoá i lớn i phù i hợp i với i nhu i cầu i thị i trường i và i điều i kiện i sinh i thái i của i từng i vùng; i chuyển i dịch i cơ i cấu i ngành, i nghề, i cơ i cấu i lao i độngi tạoi việci làmi thui húti nhiềui laoi độngi ởi nôngi thôn.i Đưai nhanhi tiếni bội khoai họci vài côngi nghệi vàoi sảni xuấti nôngi nghiệp,i đạti mứci tiêni tiếni trongi khui vựci vềi trìnhi đội côngi nghệi vài vềi thui nhậpi trêni mộti đơni vịi diệni tích,i tăngi năngi suấti laoi động, i nâng i cao i chất i lượng i và i sức i cạnh i tranh i của i sản i phẩm i Mở i rộng i thị i trường i tiêu i thụ i nông i sản i trong i nước i và i ngoài i nước.

Phát i triển i công i nghiệp i xây i dựng:i pháti triểni nhanhi nhữngi ngànhi côngi nghiệpi cói khải năngi pháti huyi lợii thếi cạnhi tranh,i chiếmi lĩnhi thịi trườngi trongi nướci và i đẩy i mạnh i xuất i khẩu, i trước i hết i là i tập i trung i vào i những i ngành i sử i dụng i nhiều i lao i động i như i may i mặc, i da i giày i và i những i ngành i chế i biến i nông i sản, i thuỷ i sản. Đii nhanhi vàoi mộti sối ngànhi cói côngi nghệi cao,i nhấti lài côngi nghệi thôngi tin,i điệni tử,i viễni thông,i tựi độngi hoá.i Chúi trọngi pháti triểni côngi nghiệpi sảni xuấti phầni mềm i tin i học i thành i ngành i kinh i tế i có i tốc i độ i tăng i trưởng i vượt i trội.

Xâyi dựngi cói chọni lọci mộti sối cơi sởi côngi nghiệpi nặngi quani trọngi sảni xuấti tư i liệu i sản i xuất i cần i thiết, i để i trang i bị i cho i các i ngành i kinh i tế i và i quốc i phòng: i dầu i khí, i luyện i kim, i cơ i khí i chế i tạo i hoá i chất i cơ i bản, i phân i bón, i vật i liệu i xây i dựng Pháti triểni cáci cơi sởi côngi nghiệpi quốci phòngi cầni thiết,i kếti hợpi côngi nghiệpi quốci phòngi vớii côngi nghiệpi dâni dụng.

Phát i triển i ngành i xây i dựng i đạt i trình i độ i tiên i tiến i trong i khu i vực, i đáp i ứng i nhu i cầu i xây i dựng i trong i nước, i có i năng i lực i đấu i thầu i công i trình i xây i dựng i ở i nước i ngoài.i Phấni đấui tốci đội tăngi trưởngi giái trịi côngi nghiệpi (kểi cải xâyi dựng)i bìnhi quâni trongi 10i nămi tớii đạti khoảngi 10-10,5%/năm.i Đếni nămi 2010,i côngi nghiệpi vài xâyi dựngi chiếmi 40-41%GDP.

3.1.1.2 i Cơ i cấu i vùng i kinh i tế63

Việci hìnhi thànhi vài pháti triểni cơi cấui vùngi kinhi tếi phảii gắni vớii xâyi dựngi thếi trậni quốci phòngi ani ninhi nhâni dâni nêni phảii quani tâmi pháti triểni kinhi tếi xãi hộii gắni vớii tăngi cườngi quốci phòng,i ani ninh,i nhấti lài cáci vùngi núi,i vùngi đồngi bằngi dân i tộc i thiểu i số, i biên i giới, i hải i đảo, i chú i trọng i các i vùng i Tây i nguyên, i Tây i Bắc. Phát i triển i mạnh i và i phát i huy i vai i trò i chiến i lược i kinh i tế i biển i kết i hợp i với i bảo i vệi vùngi biển,i mởi rộngi nuôii trồngi vài đánhi bắt,i chếi biếni hảii sản,i tiếni xai rai biển,i khaii tháci vài chếi biếni dầui khí,i pháti triểni vậni tảii viễni dương,i dui lịchi biển.

3.1.1.3 i Cơ i cấu i thành i phần i kinh i tế63

Từ i khi i đổi i mới, i Đảng i và i Nhà i nước i ta i thực i hiện i nhất i quán i chính i sách i phát i triển i nền i kinh i tế i nhiều i thành i phần i Các i thành i phần i kinh i tế i hoạt i động i tuân i theo i phápi luậti vài đềui lài bội phậni cấui thànhi quani trọngi củai nềni kinhi tếi thịi trườngi địnhi hướngi xãi hộii chủi nghĩa,i cùngi pháti triểni lâui dài,i hợpi táci vài cạnhi tranhi lànhi mạnhi trong i đó i kinh i tế i nhà i nước i giữ i vai i trò i chủ i đạo, i cùng i với i kinh i tế i tập i thể i dần i trở i thành i nền i tảng i vững i chắc i của i nền i kinh i tế i quốc i dân i Đảng i cũng i khẳng i định i phát i triểni kinhi tếi phảii pháti huyi nộii lựci lài chủi yếui vài tranhi thủi tốii đai cáci nguồni lựci bêni ngoài.

Với i chủ i trương i phát i triển i kinh i tế i của i Đảng i và i Nhà i nước, i với i thực i trạng i của i nền i kinh i tế i và i tình i hình i áp i dụng i thuế i chính i sách i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i đòii hỏii chínhi sáchi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi phảii cói nhữngi sửai đổii đểi thúci đẩy i tăng i trưởng, i chuyển i dịch i cơ i cấu i kinh i tế, i khuyến i khích i xuất i khẩu, i ưu i tiên i xây i dựng i kết i cấu i hạ i tầng, i tăng i khả i năng i cạnh i tranh i và i chủ i động i hội i nhập i kinh i tế i củai cáci doanhi nghiệpi Việti Nami trêni thịi trườngi trongi nước,i khui vựci vài quốci tế;i đồngi thờii độngi viêni đầyi đủi nguồni lựci choi sựi pháti triểni kinhi tếi xãi hội.

i Hoàn i cảnh i quốc i tế i tác i động i đến i cải i cách i chính i sách i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i ở i Việt i Nam

Trongi điềui kiệni quốci tếi hoái nềni kinhi tếi thếi giớii hiệni nay,i quái trìnhi tựi doi hoái đầui tưi vài thươngi mạii quốci tếi đangi diễni rai ngàyi càngi mạnhi mẽi vài cói ảnhi hưởngi lớni đếni tốci đội tăngi trưởngi kinhi tếi củai cáci quốci gia,i đặci biệti lài cáci nướci đang i phát i triển i nơi i thiếu i vốn i đầu i tư i và i công i nghệ i sản i xuất i hiện i đại i Bên i cạnh i cáci chínhi sáchi khuyếni khíchi đầui tư,i thươngi mại,i tíni dụng,i tiềni tệ,i cơi sởi hại tầng,i việci cảii cáchi chínhi sáchi thuếi theoi hướngi đảmi bảoi tínhi côngi bằng,i ổni địnhi đơni giản,i minhi bạchi vài côngi khai,i giảmi gánhi nặngi thuếi choi cáci nhài đầui tưi luôni được i coi i là i một i giải i pháp i hữu i hiệu i để i thu i hút i vốn i đầu i tư.

Ngày i nay i toàn i cầu i hoá i và i hội i nhập i kinh i tế i quốc i tế i là i một i xu i thế i phổ i biển i trêni thếi giới,i xui thếi nàyi đãi vài đangi cuốni húti tấti cải cáci nướci kểi cải cáci nướci kémi pháti triểni vàoi vòngi xoáyi củai mìnhi nhưi mộti tấti yếui lịchi sử.i Đốii vớii Việti Nam,i việci thami giai vàoi quái trìnhi hộii nhậpi kinhi tếi quốci tếi lài mộti hướngi đii đúngi đắni vài quan i trọng i Do i đó, i tác i động i gây i ảnh i hưởng i đến i chính i sách i nói i chung i và i chính i sách i thuế i nói i riêng i ở i Việt i Nam i chủ i yếu i là i tác i động i của i toàn i cầu i hoá i Đó i là:

 Đầui tưi nướci ngoàii vài chuyểni đổii cơi cấui đầui tưi tăngi doi yêui cầui tựi doi hoái thươngi mạii vài đầui tư.

 Giao i dịch i kinh i doanh i không i còn i chỉ i dựa i vào i địa i điểm i kinh i doanh i cố i định,i giai tăngi thươngi mạii điệni tử,i thươngi mạii dịchi vụ.

 Đai dạngi hoái thịi trườngi tàii chínhi vớii cáci côngi cụi tàii chínhi pháti sinhi sẽi thay i thế i cho i các i phương i thức i đầu i tư i cổ i truyền i nhằm i tránh i thuế.

 Các i công i ty i đa i quốc i gia i lớn i mạnh i về i phạm i vi i hoạt i động i và i quy i mô, i có i khải năngi thíchi ứngi cạnhi tranhi caoi vài khải năngi tránhi thuếi rấti tinhi vi.

 Xui thếi hộii nhập,i liêni kếti kinhi tếi trongi khui vựci tiếni tớii toàni cầui hoái lài tấti yếu i khách i quan i tạo i cơ i hội i thuận i lợi i cho i các i quốc i gia i đang i phát i triển i như i Việt i Nami tậpi trungi vàoi pháti triểni kinhi tế,i thựci hiệni tiếpi thui việci chuyểni giaoi khoai họci côngi nghệi hiệni đạii đặci biệti lài côngi nghệi thôngi tin,i côngi nghệi sinhi học i làmi chuyểni dịchi cơi cấui kinhi tếi theoi hướngi pháti triểni côngi nghiệp,i dịchi vụ. Hầu i hết i các i quốc i gia i trên i thế i giới i đặc i biệt i là i các i quốc i gia i đang i phát i triển i đều i mong i muốn i trở i thành i thành i viên i của i WTO i bởi i những i lợi i ích i to i lớn i mà i các i thànhi viêni củai tổi chứci nàyi đượci hưởng.i Giai nhậpi WTOi lài mộti bướci ngoặti lớni trongi tiếni trìnhi hộii nhậpi kinhi tếi quốci tế.i Đốii vớii nướci tai tiếni trìnhi hộii nhậpi kinhi tếi quốci tếi trongi thờii giani tớii sẽi đượci nângi lêni mộti bước,i vớii việci giai nhậpi tổi chức i thương i mại i thế i giới i WTO i Việt i Nam i ngày i càng i tham i gia i vào i nhiều i tổ i chứci quốci tếi trongi khui vựci vài trêni thếi giới.i Thựci hiệni cami kếti vớii APEC,i thựci hiệni Hiệpi địnhi thươngi mạii Việti Mỹi từi nămi 2002,i nhiềui chínhi sáchi chếi đội khôngi phùi hợpi vớii Hiệpi địnhi thươngi mạii Việti Mỹi đãi đếni thờii hạni sửai đổi,i từi năm i 2003 i nước i ta i cùng i với i các i nước i trong i khối i ASEAN i đàm i phán i với i Trung i Quốc i và i các i nước i khác i mở i rộng i thị i trường i tự i do i trong i khu i vực i Châu i Á i Trong i nămi nay,i nămi 2006i hoàni thànhi việci cắti giảmi thuếi nhậpi khẩui theoi chươngi trìnhi

CEPT/AFTAi xuốngi còni 0%-5%i vài thựci hiệni việci giai nhậpi tổi chứci thươngi mạii thế i giới i WTO i Trước i hết i để i trở i thành i thành i viên i của i WTO i thì i Việt i Nam i cần i phải i tiến i hành i cắt i giảm i hàng i rào i thuế i quan, i phi i thuế i quan i Đồng i thời i việc i gia i nhậpi WTOi đòii hỏii vài bắti buộci Việti Nami phảii đẩyi mạnhi cảii cáchi thểi chếi kinhi tế,i hoàni thiệni hệi thốngi luậti pháp,i từi đói tăngi khải năngi thui húti vốni đầui tưi nướci ngoàii củai Việti Nam.i Việci thami giai hộii nhậpi quốci tếi giúpi nướci tai cói điềui kiệni học i tập i kinh i nghiệm i cải i cách i hệ i thống i thuế i của i các i nước i như: i xoá i bỏ i hàng i rào i thuếi quani vài phii thuếi quan,i mởi rộngi hợpi táci đầui tư,i tựi doi hoái thươngi mại,i giảmi bớti sối lượngi thuếi trongi từngi sắci thuế,i khôngi phâni biệti đốii xửi quốci gia,i khôngi phâni biệti giữai cáci thànhi phầni kinhi tế,i giữai cáci doanhi nghiệpi trongi nướci vài doanh i nghiệp i có i vốn i đầu i tư i nước i ngoài, i thu i hẹp i ưu i đãi, i miễn, i giảm i thuế, i hạn i chế i sử i dụng i ưu i đãi i theo i thời i gian i mà i thay i bằng i sử i dụng i chế i độ i khấu i hao i nhanh i vài khoáni trừi thuếi hoặci khoáni trừi khấui haoi đốii vớii mộti sối loạii tàii sảni đầui tư,i mởi rộng i đối i tượng i chịu i thuế, i đối i tượng i nộp i thuế, i ban i hành i một i số i loại i thuế i như: i thuế i với i thương i mại i điện i tử, i thuế i bảo i vệ i môi i trường

i Mục i tiêu i hoàn i thiện i chính i sách i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp

Trongi bốii cảnhi kinhi tếi trongi nướci vài kinhi tếi thếi giớii trongi giaii đoạni hiệni nay, i việc i điều i chỉnh i những i bất i cập i trong i chính i sách i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i nói i chung i và i chính i sách i ưu i đãi i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i nói i riêng i là i hết i sức i cầni thiết.i Việci đổii mớii vài hoàni thiệni chínhi sáchi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi cầni phảii đạti đượci cáci mụci tiêui yêui cầui sau:

 Khuyếni khíchi đầui tư,i pháti triểni sảni xuấti kinhi doanh,i khuyếni khíchi việci chuyển i dịch i cơ i cấu i kinh i tế i trên i cơ i sở i thực i hiện i công i nghiệp i hoá, i hiện i đại i hoá i đấti nước. Đâyi lài mụci tiêui hàngi đầui trongi côngi táci đổii mớii vài hoàni thiệni chínhi sáchi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp.i Thuếi lài côngi cụi điềui tiếti vĩi môi nềni kinhi tếi củai Đảng i và i Nhà i nước, i do i đó i phải i phục i vụ i đường i lối i phát i triển i kinh i tế i của i Đảng i và i Nhà i nước i Tại i Đại i hội i đại i biểu i toàn i quốc i của i Đảng i giữa i nhiệm i kỳ i khoá i VII i đã i khẳngi định:i “Thúci đẩyi sựi chuyểni dịchi cơi cấui kinhi tếi theoi hướngi côngi nghiệpi hoá,i hiệni đạii hoá.i Đâyi lài nhiệmi vụi trọngi tâmi cói tầmi quani trọngi hàngi đầui trongi thời i gian i tới” i Đến i Đại i hội i Đảng i toàn i quốc i lần i thứ i VII, i Đảng i ta i đã i nhận i định: i

“Nước i ta i chuyển i sang i thời i kỳ i phát i triển i mới, i thời i kỳ i đẩy i mạnh i công i nghiệp i hoá,i hiệni đạii hoá.i Côngi nghiệpi hoá,i hiệni đạii hoái lài coni đườngi thoáti khỏii nguyi cơi tụti hậui xai soi vớii cáci nướci xungi quanh,i giữi vữngi đượci ổni địnhi chínhi trị,i xãi hội,i bảoi vệi độci lậpi chủi quyềni vài địnhi hướngi pháti triểni XHCN”.i Sựi nghiệpi côngi nghiệp i hoá, i hiện i đại i hoá, i chuyển i dịch i cơ i cấu i kinh i tế i gắn i bó i chặt i chẽ i với i nhau i và i mụci tiêui củai côngi nghiệpi hoá,i hiệni đạii hoái lài xâyi dựngi nướci tai trởi thànhi mộti nướci côngi nghiệpi cói cơi sởi vậti chấti kỹi thuậti hiệni đại,i cơi cấui kinhi tếi hợpi lý,i quani hệi sảni xuấti tiếni bội phùi hợpi vớii trìnhi đội pháti triểni củai lựci lượngi sảni xuất.i Hơni nữa, i chỉ i trên i cơ i sở i khuyến i khích i đầu i tư, i phát i triển i sản i xuất i kinh i doanh i nhằm i chuyển i dịch i cơ i cấu i kinh i tế i mới i tạo i ra i nguồn i thu i ổn i định, i vững i chắc i cho i ngân i

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính sáchi nhài nước.i Doi đói đâyi lài mụci tiêui quani trọngi nhấti khii xâyi dựngi chínhi sáchi thuế i nói i chung i và i chính i sách i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i nói i riêng.

 Bao i quát i điều i tiết i được i hết i các i khoản i thu i nhập i trong i các i cơ i sở i sản i xuất i kinhi doanh,i đápi ứngi nhui cầui chii tiêui cầni thiếti hợpi lýi củai Nhài nước,i phụci vụi choi pháti triểni kinhi tếi xãi hội.

 Bảo i đảm i bình i đẳng i về i nghĩa i vụ i nộp i thuế i giữa i các i thành i phần i kinh i tế, i giữa i doanh i nghiệp i trong i nước i và i doanh i nghiệp i có i vốn i đầu i tư i nước i ngoài.

 Bảoi đảmi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi mangi tínhi thốngi nhấti cao,i đơni giản,i dễi hiểu,i dễi làm,i giúpi choi ngườii nộpi thuếi vài ngườii quảni lýi thuếi thựci hiệni đúng i luật.

 Bảoi đảmi phùi hợpi vớii thôngi lệi quốci tế,i giúpi Việti Nami dễi dàngi hộii nhậpi nềni kinhi tếi quốci tếi thúci đẩyi quái trìnhi tựi doi hoái thươngi mạii cũngi nhưi việci dịchi chuyểni vốni đầui tưi vài khoai họci côngi nghệi hiệni đại.

3.2 i GIẢI i PHÁP i HOÀN i THIỆN i CHÍNH i SÁCH i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i NGHIỆP i Ở i VIỆT i NAM i HIỆN i NAY i NHẰM i KHUYẾN i KHÍCH i ĐẦU i TƯ67

Nước i ta i đang i ở i giai i đoạn i đầu i của i thời i kỳ i công i nghiệp i hoá, i hiện i đại i hoá, i năngi suấti laoi động,i hiệui quải kinhi tếi vài mứci tíchi luỹi còni thấp,i quyi môi củai cáci doanhi nghiệpi còni nhỏ,i côngi nghệi còni lạci hậui soi vớii cáci nướci trongi khui vựci vài trêni thếi giới.i Doi đó,i Chínhi phủi luôni quani tâmi đếni cáci biệni phápi nhằmi khuyếni khích i thu i hút i vốn i đầu i tư, i phát i triển i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i các i doanhi nghiệpi thuộci mọii thànhi phầni kinhi tếi đồngi thờii đẩyi mạnhi quái trìnhi chuyểni giaoi côngi nghệi từi cáci quốci giai pháti triểni vàoi Việti Nam.i Vìi mụci tiêui pháti triểni ổni địnhi nềni kinhi tế,i thui húti vốni đầui tưi đểi mởi rộngi hoạti độngi sảni xuấti kinh i doanh, i cần i hoàn i thiện i chính i sách i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i theo i hướng: i giảm i nghĩa i vụ i thuế, i để i doanh i nghiệp i tăng i tích i tụ i vốn, i khuyến i khích i đầu i tư i mở i rộng,i đầui tưi chiềui sâu.i Hơni nữa,i việci tạoi môii trườngi phápi lýi côngi bằng,i bìnhi đẳngi giữai cáci đốii tượngi lài rấti quani trọngi nhằmi khuyếni khíchi đầui tư,i đổii mớii công i nghệ i và i phát i triển i sản i xuất i kinh i doanh i Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i là i loại i thuế i trực i thu i điều i tiết i thu i nhập i từ i kết i quả i sản i xuất i kinh i doanh i của i cơ i sở i kinh i doanhi doi đói việci cảii cáchi chínhi sáchi thuếi thu i nhậpi doanhi nghiệpi phảii đảmi bảoi nguồn i thu i cho i ngân i sách i nhà i nước, i phù i hợp i với i tiến i trình i hội i nhập i kinh i tế i quốc i tế, i đảm i bảo i tính i đơn i giản, i minh i bạch, i rõ i ràng i và i công i khai i góp i phần i thúc i đẩy i cảii cáchi hànhi chínhi vài hiệni đạii hoái côngi táci quảni lýi thuế.i Đềi tàii xini đưai rai mộti sối giảii phápi đểi hoàni thiệni chínhi sáchi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi nhằmi thui húti vốn i đầu i tư i như i sau: i

i Về i thu i nhập i chịu i thuế i

Về i chi i phí i hợp i lệ, i hợp i lý i Đốii vớii chii phíi khấui haoi tàii sảni cối định:i Nếui thựci sựi cầni khấui haoi nhanhi để i nhanh i chóng i đổi i mới i công i nghệ, i doanh i nghiệp i có i thể i lựa i chọn i phương i pháp i khấui haoi theoi sối dưi giảmi dầni mộti cáchi cói hệi thống.i Phươngi phápi nàyi choi phépi thu i hồi i chi i phí i khấu i hao i chủ i yếu i tập i trung i vào i những i kỳ i đầu i tiên i của i tài i sản i cố i định i Điều i đó i tạo i cho i doanh i nghiệp i có i đủ i năng i lực i tài i chính i để i đổi i mới i tài i sản i cối địnhi khii cầni thiết.i Hơni nữai khi i xáci địnhi khungi thờii giani sửi dụngi tàii sảni cối định, i các i nhà i chuyên i môn i chắc i chắn i đã i tính i đến i khả i năng i hao i mòn i vô i hình i của i mộti sối tàii sảni thuộci loạii côngi nghệi caoi theoi hướngi giảmi bớti khungi thờii giani sửi dụng i Khung i này i được i cập i nhật i định i kỳ i từ i 3 i đến i 5 i năm/lần………

Về i các i khoản i khấu i trừ i khi i tính i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp:

 Đơni giảni hoái chếi đội khấui haoi theoi thôngi lệi quốci tế,i mởi rộngi phạmi vii áp i dụng i chế i độ i khấu i hao i theo i số i dư i giảm i dần i để i đảm i bảo i tính i đơn i giản, i dễ i thực i hiệni vài khuyếni khíchi sảni xuấti kinhi doanh.

 Cầni cói quyi địnhi vềi khải năngi đượci khấui trừi dựi phòngi nợi khói đòii vài xoái nợi choi cáci doanhi nghiệpi kinhi doanh.i Vìi phầni lớni cáci doanhi nghiệpi kinhi doanhi đều i có i nợ i không i thu i hồi i được i trong i quá i trình i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i và i những i khoản i này i được i coi i là i hao i hụt i thông i thường i theo i nguyên i tắc i thương i mại, i vìi thếi nói đượci coii lài chii phíi hợpi lý.i

 Bãii bỏi mứci khốngi chếi chii phíi quảngi cáo,i tiếpi thị,i tiếpi tân,khánhi tiết,i giao i dịch, i đối i ngoại i , i chi i phí i hội i nghị i 10% i hiện i nay i Bởi i vì i về i nguyên i tắc i có i thể i đánhi thuếi ởi bấti kỳi khâui nàoi trongi quái trìnhi táii sảni xuấti xãi hội,i bỏi quyi địnhi nàyi sẽi làmi choi môii trườngi đầui tưi càngi hấpi dẫni thêmi vài thểi hiệni tínhi minhi bạchi cũngi nhưi phùi hợpi vớii xui hướngi hộii nhậpi kinhi tếi quốci tếi củai Việti Nam.

Về i doanh i thu i để i tính i thu i nhập i chịu i thuế

+ i i Nên i xem i xét i bỏ i quy i định i về i việc i thu i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i đối i với i khoảni thui từi chuyểni quyềni sửi dụngi đất,i chuyểni quyềni thuếi đấti củai cáci tổi chứci tíni dụng,i côngi tyi quảni lýi nợi vài khaii tháci tàii sảni củai cáci tổi chứci tíni dụng.i Điềui nàyi sẽi tạoi sựi thuậni lợii choi việci xửi lýi tàii sảni đảmi bảoi nợi vay,i tạoi điềui kiệni choi tổi chức i tín i dụng i xử i lý i nợ i tồn i đọng i một i cách i nhanh i chóng i và i hiệu i quả, i góp i phần i thựci hiệni thànhi côngi đềi áni táii cơi cấui vài lànhi mạnhi hoái tàii chínhi củai cáci ngâni hàngi thươngi mạii Việti Nami trongi tiếni trìnhi đẩyi mạnhi hộii nhậpi nhưi hiệni nay. i + i i Nêni bỏi quyi địnhi vềi doanhi thui đểi tínhi thui nhậpi chịui thuếi đốii vớii hàngi hoá, i dịch i vụ i do i cơ i sở i kinh i doanh i làm i ra i tự i dùng i để i phục i vụ i cho i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh i như: i điện i tự i dùng, i sản i phẩm i sản i xuất i ra i dùng i làm i tài i sản i cố i định,i sảni phẩmi xâyi dựngi cơi bảni tựi làmi lài chii phíi sảni xuấti rai sảni phẩmi đó.

i Về i đối i tượng i chịu i thuế i

Chuyển i đối i tượng i là i cá i nhân, i hộ i gia i đình i tự i kinh i doanh i sang i diện i tự i nộp i thuếi thui nhậpi cái nhâni theoi Phápi lệnhi thuếi đốii vớii ngườii cói thui nhậpi cao.

Với i quan i điểm i tuân i thủ i nguyên i tắc i không i phân i biệt i đối i xử, i việc i đưa i thu i nhập i có i từ i hoạt i động i kinh i doanh i của i hộ i gia i đình i trên i tất i cả i các i lĩnh i vực, i kể i cả i nôngi lâmi ngưi nghiệpi vàoi chịui thuếi thui nhậpi lài mộti tấti yếui trongi giaii đoạni mới.i

Mọi i công i dân i có i thu i nhập i dù i trên i lĩnh i vực i nào i cũng i phải i kê i khai i nộp i thuế i là i lẽ i côngi bằng.i Khii thui nhậpi từi hoạti độngi sảni xuất,i kinhi doanhi củai hội giai đìnhi đượci đưa i toàn i bộ i vào i chịu i thuế i thu i nhập i cá i nhân i thì i xã i hội i sẽ i quản i lý i được i dòng i thu i nhậpi tạoi rai vài tạoi điềui kiệni choi quyi luậti tỷi suấti lợii nhuậni bìnhi quâni hìnhi thànhi nhanhi chóngi đểi nângi caoi thui nhậpi đấti nước,i đồngi thờii tạoi rai sựi bìnhi đẳngi nghĩai vụi thuếi giữai cáci thànhi viêni thami giai hoạti độngi sảni xuấti trongi xãi hội,i kíchi thíchi cáci thànhi viêni trongi nềni kinhi tếi bỏi vốni đầui tưi pháti triểni hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanh.

i Về i ưu i đãi i thuế

Thui hẹpi phạmi vii ưui đãii thuế,i đảmi bảoi cói trọngi điểm,i cói lội trình,i thui hẹpi ngành i nghề, i địa i bàn i khuyến i khích i đầu i tư; i hạn i chế i áp i dụng i nhiều i mức i ưu i đãi i khác i nhau i đối i với i cùng i một i đối i tượng, i áp i dụng i chế i độ i ưu i đãi i có i thời i hạn, i hạn i chếi thấpi nhấti việci ưui đãii miễni giảmi thuếi theoi cáci chínhi sáchi xãi hộii nhằmi đơni giảni hoái chínhi sáchi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp,i sửi dụngi chungi cáci ưui đãii thuếi một i cách i hợp i lý i hơn i nữa i trong i thu i hút i vốn i đầu i tư i nước i ngoài i theo i mục i tiêu, i chiến i lược i phát i triển i kinh i tế i – i xã i hội i Xu i hướng i lâu i dài i là i phải i đảm i bảo i chính i sáchi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi hướngi tớii trungi lậpi vài côngi bằng,i tạoi điềui kiệni choi việci phâni bổi nguồni lựci đầui tưi đượci điềui chỉnhi theoi đúngi nhữngi quyi luậti của i kinh i tế i thị i trường i Tuỳ i theo i tiến i trình i hội i nhập i và i những i cam i kết i mở i cửa i thị i trường, i việc i miễn i giảm i ưu i đãi i thông i qua i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i nên i thực i hiệni cói chọni lọci saoi choi vừai đảmi bảoi khôngi vii phạmi nhữngi cami kếti trongi tiếni

Luận văn tốt nghiệp Khoa Ngân hàng - Tài chính trìnhi mởi cửai vừai tiếni gầni hơni tớii nguyêni tắci bìnhi đẳngi trongi đốii xửi quốci giai vài quốc i tế.

Cần i tiến i hành i rà i soát i lại i các i chế i độ i ưu i đãi, i miễn i giảm i theo i hướng i trọng i tâm,i trọngi điểmi vài đảmi bảoi nguyêni tắci tậpi trungi cáci biệni phápi ưui đãii khuyếni khíchi choi cáci mụci đíchi kinhi tế.

 Ban i hành i quy i chế i rõ i ràng i về i tiêu i chuẩn i ưu i đãi i thuế, i đảm i bảo i đúng i mục i đích, i đúng i đối i tượng i và i có i hiệu i quả i

 Cáci hìnhi thứci ưui đãii thuếi chỉi nêni ápi dụngi haii côngi cụi ưui đãii đảmi bảoi tính i đơn i giản, i dễ i thực i hiện i của i chính i sách i thuế, i đó i là: i giảm i tỷ i lệ i thuế i và i thời i giani ưui đãi.i Vềi cơi bảni thuếi suấti thấpi vài giảmi tỷi lệi thuếi lài giốngi nhau.i Việci sửi dụng i công i cụ i ưu i đãi i giảm i tỷ i lệ i thuế i giúp i Nhà i nước i có i thể i tính i toán i được i số i tiền i mà i Nhà i nước i cho i miễn i giảm i một i cách i nhanh i chóng, i nó i thường i được i áp i dụng i đốii vớii cáci doanhi nghiệpi mớii thànhi lậpi còni noni trẻi đểi kíchi thíchi đầui tưi vàoi nềni kinh i tế, i đồng i thời i hạn i chế i được i việc i gây i bất i bình i đẳng i giữa i các i doanh i nghiệp i thuộci diệni đượci hưởngi ưui đãii vài cáci doanhi nghiệpi khôngi thuộci diệni đượci hưởng i ưu i đãi i Ngoài i ra, i sử i dụng i công i cụ i giảm i tỷ i lệ i thuế i còn i hạn i chế i được i việc i ưui đãii thuếi suấti thấpi trongi thờii giani dài,i dẫni đếni vii phạmi cáci thôngi lệi quốci tế.

 Bêni cạnhi cáci hìnhi thứci ưui đãii lài miễni giảmi tỷi lệi thuếi vài thờii giani ưui đãi,i nêni tăngi cườngi ápi dụngi hìnhi thứci khấui trừi thuế.i Khấui trừi thuếi đượci xáci địnhi theoi tỷi lệi tươngi ứngi vớii giái trịi đầui tưi vàoi cáci lĩnhi vực,i ngànhi nghềi hayi địai bàn i khuyến i khích i đầu i tư, i hình i thức i này i cho i hưởng i ưu i đãi i theo i hoạt i động i đầu i tư i thựci tế.i Việci khấui trừi thuếi cói thểi lài mộti độngi cơi choi việci đầui tưi mài khoảni khấui trừ i này i có i thể i xác i định i ở i mức i tương i đương i với i phần i mà i trong i kỳ i chế i độ i khấu i haoi nhanhi đemi lạii theoi giái trịi hiệni tạii củai sối thuếi đượci giảm.i Mộti nguyêni tắci cơi bảni lài cáci ưui đãii trựci tiếpi ápi dụngi đốii vớii cáci hoạti độngi đầui tưi trongi cáci lĩnhi vựci ngànhi nghềi hoặci địai bàni khuyếni khíchi đầui tư,i nhưi trợi cấpi hayi khấui trừi thuế,i lài cáci hìnhi thứci ưui đãii gắni liềni vớii giái trịi đầui tư,i luôni hiệui quải hơni cáci hình i thức i ưu i đãi i dựa i trên i kết i quả i đầu i tư i như i hình i thức i giảm i tỷ i lệ i thuế, i thời i hạn i ưui đãii vài thuếi suất.i Hìnhi thứci khấui trừi thuếi cói táci dụngi củai khấui haoi nhanh,i tạoi ra i sự i minh i bạch i trong i chi i phí i thu i ngân i sách i và i dễ i quản i lý i Để i đơn i giản i số i lượng i cáci mứci khấui trừi thuếi cầni đượci hạni chếi cói thểi lài đểi phâni biệti giữai haii nhómi lĩnh i vực i ngành i nghề, i và i địa i bàn i khuyến i khích i đầu i tư.

Cầni cói quyi địnhi chặti chẽi vềi kỳi nghỉi thuếi đốii vớii cáci côngi tyi đai quốci giai đầu i tư i ở i Việt i Nam i Quy i định i rõ i thời i điểm i miễn i giảm i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệpi lài ngàyi nàoi đốii vớii từngi loạii hìnhi kinhi doanhi (ngàyi đăngi kýi thànhi lậpi côngi ty,i ngàyi bắti đầui sảni xuấti kinhi doanh,i ngàyi côngi tyi bắti đầui cói thui nhập,i ngàyi côngi tyi bắti đầui cói lãi )i Việci quyi địnhi chặti chẽi nhưi vậyi nhằmi hạni chếi tìnhi trạngi trốni thuế,i tránhi thuếi thôngi quai chuyểni giái quốci tếi hayi thựci hiệni táii đầui tưi từ i khoản i đầu i tư i cũ i (ví i dụ i như i đóng i cửa i và i bắt i đầu i lại i cùng i một i dự i án i với i tên i kháci nhaui nhưngi vẫni cùngi mộti chủi sởi hữu).

i 4 i Về i thuế i suất

i Về i công i tác i quản i lý i thuế i

Cơ i chế i quản i lý i thuế

Tiếp i tục i triển i khai i rộng i khắp i cả i nước i cơ i chế i “tự i kê i khai, i tự i tính, i tự i nộp i thuế”.i Cơi chếi quảni lýi thuếi theoi cơi chếi tựi kêi khai,i tựi nộpi thuếi lài cơi chếi quảni lýi thuế i tiên i tiến, i linh i hoạt i và i đang i được i áp i dụng i phổ i biến i ở i các i quốc i gia i đang i phát i triển.i Để i thực i hiện i tốt i cơ i chế i tự i khai i tự i nộp i đòi i hỏi i phải i có i cơ i chế i đồng i bộ i nhều i yếui tối liêni quani đếni chínhi sáchi thuế,i cơi sởi sảni xuấti kinhi doanh,i cộngi đồngi xãi hộii vài cơi quani thuế.i Chínhi sáchi thuếi phảii rõi ràng,i dễi hiểui vài dễi thựci hiện.i Cáci quy i định i về i kê i khai, i nộp i thuế i thuận i lợi, i phù i hợp i với i điều i kiện i kinh i doanh i thực i tế.i Đốii tượngi nộpi thuếi phảii cói trìnhi đội hiểui biếti vềi phápi luậti thuế,i thựci hiệni kếi toán, i hạch i toán i đầy i đủ i và i thực i hiện i đúng i nghĩa i vụ i thuế i Tuy i nhiên, i các i điều i kiệni hiệni nayi còni chưai đủ,i chưai đồngi bộ.i Doi đó,i chưai thểi triểni khaii thựci hiệni tựi khai,i tựi nộpi ngayi mộti cáchi đồngi bội mài phảii thựci hiệni từngi bướci đểi rúti kinhi nghiệm,i đồngi thờii chuẩni bịi cáci điềui kiệni đểi mởi rộngi dầni vài tiếni đếni triểni khaii trongi toàni quốc.i Cơi chếi nàyi sẽi tạoi điềui kiệni thuậni lợii choi cơi sởi kinhi doanhi thựci hiện i nghĩa i vụ i thuế, i đề i cao i ý i thức i trách i nhiệm, i tự i chủ i trong i phát i triển i hoạt i động i sảni xuấti kinhi doanhi ởi từngi doanhi nghiệp.

Công i tác i thanh i tra i thuế i Đẩyi mạnhi vài nângi caoi hoạti độngi thanhi trai thuế,i nângi caoi tínhi tựi giáci nộpi thuế i và i tăng i hiệu i quả i thu i thuế i Công i tác i thanh i tra i thuế i cần i phải i được i thực i hiện i song i song i với i cơ i chế i tự i kê i khai, i tự i tính, i tự i tính, i tự i nộp.

Thanhi trai thuếi mởi rộngi cơi sởi đánhi thuếi bằngi cáchi xáci địnhi đốii tượngi nộpi thuế i không i đăng i ký i thuế i và i những i đối i tượng i trốn i thuế i mà i nhất i quyết i không i chịui kêi khaii thuếi đểi bắti buộci họi phảii đóngi gópi côngi bằngi vàoi nềni kinhi tế.i Điềui này i chỉ i được i thực i hiện i thông i qua i công i việc i thanh i tra i mà i liên i quan i đến i vấn i đề i xáci minhi vài chứngi thựci việci kêi khaii nhiềui khoảni chii phíi củai đốii tượngi nộpi thuế.

Quái trìnhi giáoi dục,i thanhi trai thuếi đượci thựci hiệni đểi tạoi sựi nhậni thứci vềi quyền i và i nghĩa i vụ i thuế, i vì i vậy i đảm i bảo i được i đối i tượng i nộp i thuế i tuân i thủ i tự i nguyệni Luậti thuế,i đệi trìnhi tời khaii thuếi vài nộpi thuếi đúngi thờii hạn.i Thanhi trai thuế i cũng i tạo i nên i những i nhận i thức i cho i đối i tượng i nộp i thuế i về i tầm i quan i trọng i củai họi trongi việci báoi cáoi chínhi xáci cáci khoảni thui nhậpi vài thanhi toáni đúngi sối thuế i phải i nộp i Cũng i qua i thanh i tra i thuế, i đối i tượng i nộp i thuế i cũng i được i tư i vấn i về i cáci loạii sổi sáchi mài đượci lưui giữi vài yêui cầui vềi kêi khaii thuế. Đểi tăngi mứci đội tuâni thủ,i Thanhi trai cầni nỗi lựci kiểmi soáti tấti cải đốii tượngi nộp i thuế i trên i cơ i sở i đều i đặn i hơn i để i hạn i chế i khả i năng i xảy i ra i sự i không i tuân i thủ i và i làmi hệi thốngi thuếi côngi bằngi hơn.i

Thanh i tra i thuế i phải i là i người i có i trình i độ i chuyên i môn i nghiệp i vụ i Trình i độ i đói phảii liêni quani đếni nềni tảngi giáoi dụci nhấti địnhi vài đượci đàoi tạoi phùi hợpi trongi cáci lĩnhi vựci kinhi doanhi chuyêni sâu.

i Công i tác i tuyên i truyền, i giáo i dục i và i cung i cấp i dịch i vụ i hỗ i trợ i người i nộp i thuế

Thôngi quai cáci phươngi tiệni thôngi tini đạii chúng,i hệi thốngi giáoi dụci vài dướii nhiều i hình i thức i phong i phú i để i tuyên i truyền, i giáo i dục i các i đối i tượng i nộp i thuế i hiểu i biết i đầy i đủ i chính i sách i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i để i có i phương i hướng i kế i hoạchi đầui tưi pháti triểni sảni xuấti kinhi doanh.

Theoi yêui cầui củai cơi chếi quảni lýi tựi khaii tựi nộp,i vớii quani điểmi coii đốii tượngi nộpi thuếi lài kháchi hàngi cầni phụci vụ,i cơi quani thuếi khôngi thụi độngi chời đốii tượng i nộp i thuế i đến i hỏi i những i vướng i mắc i mà i cần i phải i chủ i động i khảo i sát, i nắm i bắti nhui cầui củai đốii tượngi nộpi thuế.i Trêni cơi sởi đó,i tổi chứci cáci hoạti độngi tuyêni truyền,i hỗi trợi sáti vớii yêui cầu,i đặci điểmi củai từngi nhómi đốii tượngi nộpi thuế,i mài cụi thểi ởi đâyi lài đốii vớii từngi loạii hìnhi doanhi nghiệpi như:i doanhi nghiệpi nhài nước,i doanh i nghiệp i có i vốn i đầu i tư i nước i ngoài i (doanh i nghiệp i liên i doanh, i doanh i nghiệp i 100% i vốn i đầu i tư i nước i ngoài), i doanh i nghiệp i tư i nhân.

Kíchi thíchi vài pháti triểni mạnhi mẽi cáci dịchi vụi tưi vấni thuế,i kếi toáni thuế.i

Hướng i dẫn i đối i tượng i nộp i thuế i thực i hiện i tốt i công i tác i kế i toán, i quản i lý i chặt i chẽ i hoá i đơn, i chứng i từ i để i hạch i toán i đúng i kết i quả i kinh i doanh i và i xác i định i đúng i nghĩa i vụi thuếi vớii nhài nước.

Dịchi vụi nóii chungi trongi nềni kinhi tếi thịi trườngi đượci nhài kinhi tếi họci Philipi

Kotler i cho i rằng: i “Dịch i vụ i là i một i giải i pháp i hay i lợi i ích i mà i một i bên i có i thể i cung i ứng i cho i bên i kia i chủ i yếu i là i vô i hình i và i không i dẫn i đến i việc i chuyên i quyền i sở i hữu i Việci thựci hiệni dịchi vụi cói thểi gắni liềni hoặci khôngi gắni liềni vớii sảni phẩmi vậti chất”.i Nhưi vậy,i dịchi vụi hỗi trợi ngườii nộpi thuếi trướci tiêni phảii lài mộti loạii dịchi vụi mangi đặci điểmi cơi bảni nhưi lài mộti giảii phápi hayi lợii íchi mài mộti bêni cói thểi cungi ứng i cho i bên i kia i và i việc i thực i hiện i không i dẫn i đến i việc i chuyển i quyền i sở i hữu i Tuy i nhiên,i xuấti pháti từi cáci đặci trưngi cởi bảni củai thuế,i dịchi vụi hỗi trợi ngườii nộpi thuếi luôni cói mộti đặci điểmi hếti sứci quani trọngi luôni gắni liềni vớii việci thui thuếi vài nộpi thuế.i Dịchi vụi hỗi trợi cói thểi đượci xemi xéti dướii haii góci độ:i tưi vấni hướngi dẫni

(miễn i phí) i cho i đối i tượng i nộp i thuế i hiểu i và i thực i hiện i nghĩa i vụ i nộp i thuế; i cung i cấp i các i dịch i vụ i tư i vấn, i trợ i giúp i mang i tính i nghiệp i vụ i có i thu i tiền i Với i góc i độ i tư i vấn i hướngi dẫn,i cơi quani thuếi phảii đứngi rai thựci hiệni nhiệmi vụi nàyi vài nguồni kinhi phíi thựci hiệni đượci lấyi từi ngâni sáchi nhài nướci vài thui lạii mộti cáchi giáni tiếpi thôngi quai việci ngàyi càngi giảmi dầni chii phíi triểni khaii thựci hiệni phápi luậti thuế,i vớii việci thực i hiện i các i chính i sách.i i i i i i i i i

Mở i rộng i áp i dụng i toàn i quốc i dịch i vụ i hỗ i trợ i miễn i phí i cho i các i đối i tượng i nộp i thuế, i đặc i biệt i là i đối i với i các i doanh i nghiệp i 100% i vốn i đầu i tư i nước i ngoài i và i doanh i nghiệpi đầui tưi vàoi địai bàni kinhi tếi xãi hộii khói khăn.i Dịchi vụi hỗi trợ,i tưi vấni củai cơi quani thuếi phảii baoi gồmi cải tưi vấni lựai chọni loạii hình,i phươngi thức,i địai điểm,i lĩnh i vực i đầu i tư, i tư i vấn i thuế i về i các i hoạt i động i kinh i doanh i tận i dụng i được i ưu i đãi, i miễn i thuế, i giảm i thuế i sao i cho i có i lợi i nhất i về i thuế i và i đem i lại i hiệu i quả i kinh i doanhi caoi nhấti mài khôngi vii phạmi cáci Luậti thuế.

i KIẾN i NGHỊ i VỚI i CHÍNH i PHỦ

i Chính i phủ i phải i tiếp i tục i hoàn i thiện i các i chính i sách i đẩy i mạnh i việc i đa i dạng i hoá i các i hình i thức i đầu i tư i

i Khaii tháci thêmi cáci hìnhi thứci đầui tưi mớii như:i choi phépi thànhi lậpi côngi tyi hợpi danh,i đầui tưi nướci ngoàii theoi hìnhi thứci muai lạii vài sáti nhập.i Đồngi thờii

Chính i phủ i phải i nâng i cao i chất i lượng i công i tác i quy i hoạch i ngành, i vùng i và i các i sản i phẩmi chủi yếui choi phùi hợpi vớii chiếni lượci pháti triểni kinhi tế.

i Ban i hành i chính i sách i ưu i đãi, i khuyến i khích i mọi i thành i phần i kinh i tế, i

nhấti lài kinhi tếi tưi nhâni vài đầui tưi nướci ngoàii đầui tưi pháti triểni cơi sởi hại tầngi nhằmi đápi ứngi nhui cầui vài thựci tếi hộii nhậpi kinhi tếi quốci tế.i Nhài nướci phảii huyi độngi tốii đa i các i nguồn i vốn i cho i đầu i tư i cơ i sở i hạ i tầng, i nâng i cao i hiệu i quả i phân i bổ, i sử i dụng i nguồn i vốn i đầu i tư i cho i phát i triển i cơ i sở i hạ i tầng, i đồng i thời i chấn i chỉnh i công i tác i lập i dựi áni vài dựi toáni xâyi dựngi cơi sởi hại tầng,i nângi caoi chấti lượngi hoạti độngi củai cáci đơni vịi tưi vấni vài giámi sát.

i Cải i thiện i môi i trường i pháp i lý i mang i tính i ổn i định

nghiệpi cói vốni đầui tưi nướci ngoài.i Ổni địnhi ởi đâyi khôngi cói nghĩai lài khôngi thayi đổi i mà i khi i cần i phải i điều i chỉnh, i sửa i đổi i các i luật i và i văn i bản i pháp i quy i nào i đó i cho i phù i hợp i với i thực i tế, i cần i xác i định i thời i điểm i ban i hành i luật, i thời i điểm i có i hiệu i lực i đểi cáci doanhi nghiệpi kịpi thờii xoayi sởi vớii sựi thayi đổi,i điềui chỉnhi kếi hoạchi vài chiếni lượci kinhi doanhi củai doanhi nghiệpi mình.i Đồngi thờii đẩyi mạnhi côngi táci tuyên i truyền i trước i khi i tiến i hành i sửa i đổi i các i văn i bản, i quy i định i để i không i gây i đột i biến i quá i lớn i cho i các i doanh i nghiệp i Tính i đồng i bộ i thể i hiện i ở i chỗ i khi i sửa i đổi i hay i bani hànhi văni bảni phápi luậti mớii thìi phảii tiếni hànhi rài soát,i đốii chiếui cáci thôngi tưi hướngi dẫni thii hànhi đểi tránhi tìnhi trạngi chồngi chéoi vài cói khii lài mâui thuẫni vớii nhau.i Để i đảm i bảo i cho i việc i xác i định i đúng i số i thuế i của i doanh i nghiệp, i số i thuế i phải i nộp, i số i thuế i được i miễn, i giảm i do i ưu i đãi i đầu i tư, i đề i nghị i các i nhà i đầu i tư, i các i doanhi nghiệpi phảii chấpi hànhi tốti chếi đội sổi sáchi kếi toán,i hóai đơn,i chứngi từ,i hạchi toáni đúng,i rõi ràng,i đầyi đủi doanhi thu,i chii phíi hợpi lýi vài cáci khoảni thui nhậpi kháci trong i doanh i nghiệp.

i Điều i kiện i về i phương i tiện i làm i việc

Từng i bước i áp i dụng i công i nghệ i tin i học i vào i công i tác i quản i lý i thuế i Nhờ i có i tini học,i cáci doanhi nghiệpi cói thểi khôngi cầni mấti nhiềui thờii giani đểi thựci hiệni quái trìnhi đăngi ký,i kêi khai,i nộpi hayi miễni giảmi thuế.

Xâyi dựngi cáci phầni mềmi ứngi dụngi phụci vụi từngi khâui côngi việc,i cũngi nhưi các i giải i pháp i kỹ i thuật i về i hạ i tầng i truyền i thông i phù i hợp i với i lộ i trình i mở i rộng i thực i hiệni cơi chếi tựi khai,i tựi nộp,i đồngi thờii chuẩni bịi choi xâyi dựngi hệi thốngi tini họci tổngi thểi đảmi bảoi việci tậpi trungi xửi lýi thôngi tini vềi đốii tượngi nộpi thuếi ởi cấpi trung i ương i và i ứng i dụng i công i nghệ i thông i tin i ở i tất i cả i các i chức i năng i quản i lý, i đáp i ứngi đượci yêui cầui quảni lýi thuếi hiệni đại.i

i Điều i kiện i về i chức i trách, i nhiệm i vụ, i nghĩa i vụ i của i cơ i quan i quản i lý

Cảii cáchi thủi tụci hànhi chínhi đảmi bảoi khôngi gâyi phiềni hài choi doanhi nghiệpi trongi quái trìnhi kinhi doanhi như:i tăngi cườngi phốii hợpi chặti chẽi giữai cơi quani nhài nước i ở i trung i ương i và i cơ i quan i nhà i nước i ở i địa i phương i trong i quản i lý i hoạt i động i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp, i phân i định i rõ i chức i năng, i quyền i hạn i của i từng i cơ i quani đểi giảii quyếti kịpi thờii nhữngi vướngi mắci củai doanhi nghiệp,i thựci hiệni việci côngi khaii hoái mọii quyi trìnhi thủi tụci hànhi chínhi theoi hướngi gọni nhẹ.i Tăngi cường i phối i hợp i giữa i cơ i quan i nhà i nước i trung i ương i với i bộ i máy i quản i lý i nhà i nước i ở i địa i phương i để i đảm i bảo i quá i trình i thực i hiện i đầu i tư i nhanh i chóng, i hiệu i quả, i tránhi tìnhi trạngi Chínhi phủi đưai rai nhiềui chínhi sáchi khuyếni khíchi pháti triểni kinhi tếi đượci nhiềui nhài đầui tưi hưởngi ứngi nhưngi khii đếni cáci địai phươngi lạii gặpi khói khăn i do i chính i sách i đó i không i được i hiểu i đúng.

Thu i hút i vốn i đầu i tư i nhằm i khuyến i khích i các i doanh i nghiệp, i các i ngành i kinh i tếi pháti triểni lài nhiệmi vụi quani trọngi củai tấti cải quốci giai nhấti lài nhữngi quốci giai đangi pháti triểni nhưi Việti Nam.i Trongi tiếni trìnhi pháti triểni vài hộii nhậpi nềni kinhi tếi quốc i tế, i Việt i Nam i đã i đạt i được i một i số i thành i tựu i quan i trọng i trong i việc i thu i hút i vốn i đầu i tư i nhằm i tạo i một i cơ i cấu i kinh i tế i hợp i lý i phù i hợp i với i chiến i lược i phát i triển i củai Nhài nước.i Trongi tiếni trìnhi đó,i Nhài nướci tai đãi tíchi cựci đổii mớii cáci chínhi sáchi nhằmi thui húti vốni đầui tư,i đẩyi mạnhi quái trìnhi chuyểni giaoi khoai họci côngi nghệi từi cáci quốci giai pháti triển.i Chínhi sáchi thuếi cũngi dầni đượci đổii mới,i cảii cách i nhằm i nâng i cao i tính i cạnh i tranh i thuế i quốc i tế i Chính i sách i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i có i những i sự i cải i cách i nhằm i khuyến i khích i các i thành i phần i kinh i tế i tưi nhân,i kinhi tếi nhài nước,i kinhi tếi cói vốni đầui tưi nướci ngoàii pháti triển,i tạoi nêni mộti môii trườngi thui húti đầui tưi trongi vài ngoàii nước.i Tuyi nhiên,i trongi thờii giani tớii vớii đườngi lốii mởi cửai nềni vài nhậni thứci rõi vaii tròi đúngi đắni củai vốni đầui tưi đốii với i phát i triển i kinh i tế i Chính i sách i thuế i nói i chung i và i chính i sách i thuế i thu i nhập i doanhi nghiệpi nóii riêngi cầni phảii cói nhữngi cảii cáchi phùi hợpi vớii thôngi lệi quốci tếi vài phụci vụi mụci tiêui vĩi môi củai nềni kinhi tế.i Trongi phạmi vii củai luậni văn,i tôii đãi đềi cậpi đếni mộti sối vấni đềi đángi chúi ýi sau:

Phân i tích, i luận i giải i và i hệ i thống i được i một i số i vấn i đề i có i tính i lý i luận i về i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp.

Trêni cơi sởi lýi luận,i luậni văni đãi đii sâui phâni tích,i đánhi giái thựci trạngi trongi việci ápi dụngi chínhi sáchi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi hiệni hànhi nhằmi thui húti vốni đầu i tư i Luận i văn i đã i tổng i hợp i được i một i số i mặt i đạt i được i cũng i như i các i bất i cập, i tồn i tại i cần i tiếp i tục i hoàn i thiện i để i nâng i cao i hiệu i quả i thu i hút i và i sử i dụng i vốn i đầu i tưi hơni nữa.

Dựai trêni cơi sởi lýi luậni vài thựci tiễn,i luậni văni đãi đưai rai đượci mộti sối giảii phápi nhằmi nângi caoi hiệui quải thui húti đầui tưi từi chínhi sáchi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp.

1 Giáoi trìnhi Quảni lýi thuếi -i PGS.TS.i Nguyễni Thịi Bất,i trườngi Đaii họci Kinhi tế i quốc i dân i - i i Nhà i xuất i bản i Thống i Kê, i năm i 2002.

2 Giáo i trình i Thuế i - i PGS.TS i Lê i Văn i Ái, i Học i việc i Tài i chính i - i Nhà i xuất i bản i Tàii Chính.

3 Giáoi trìnhi Tàii chínhi doanhi nghiệpi –i PGS.TS.i Lưui Thịi Hương,i trườngi Đạii họci Kinhi tếi quốci dâni –i Nhài Xuấti bảni Giáoi dục,i nămi 2002.

4 Giáo i trình i Ngân i hàng i thương i mại i – i TS i Phan i Thị i Thu i Hà, i trường i Đại i học i Kinhi tếi quốci dâni –i Nhài xuấti bảni Thốngi kê,i nămi 2004.i

5 Cáci côngi cụi tàii chínhi vài vịi thếi củai Việti Nami trongi khui vựci đầui tưi

ASEANi –i TS.i Đinhi Trọngi Thịnh,i Họci việni Tàii chínhi –i Nhài xuấti bảni Tàii chính.

6 Hướng i dẫn i thụ i hưởng i các i khuyến i khích i và i ưu i đãi i thuế i - i tín i dụng i - i đất i đai i trongi đầui tư,i kinhi doanhi i -i i i Nhài xuấti bảni Laoi độngi –i xãi hội.

7 Luật,i Nghịi định,i Thôngi tưi vềi thuếi thui nhậpi doanhi nghiệp.

8 Sau i hai i năm i thực i hiện i cơ i chế i tự i kê i khai, i tự i nộp i thuế i -i Ths.i Trầni Thịi

Thanh i Hương i - i Tạp i chí i Thuế i Nhà i nước i - i số i 77 i kỳ i 3 i tháng i 2 i năm i 2006.

9 Báo i cáo i cơ i chế i tự i kê i khai, i tự i nộp i thuế i - i Ban i Hợp i tác i quốc i tế i - i Tổng i cục i thuế.

10.Báoi cáoi vềi sối lượngi doanhi nghiệpi –i Bani Tini họci thốngi kêi -i Tổngi cụci thuế.

11.Báo i cáo i về i tác i động i của i Luật i thuế i giá i trị i gia i tăng, i Luật i thuế i thu i nhập i doanhi nghiệpi vài cáci văni bảni hướngi dẫni thii hànhi đốii vớii việci thui húti vốni đầui tưi nướci ngoàii –i Bani Phápi chếi chínhi sáchi -i Tổngi cụci thuế.

12 i Khoảng i cách i giữa i doanh i thu i tính i thuế i và i doanh i thu i thực i – i Thái i Ninh i - i Tạp i chí i Thuế i Nhà i nước i - i số i tháng i 12/2004.

13 Kinh i tế i hộ i gia i đình i chịu i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i hay i thuế i thu i nhập i cá i nhân i - i Nguyễn i Xuân i Sơn i - i Tạp i chí i Thuế i Nhà i nước i - i Số i 20 i kỳ i 4 i tháng i 5/2006.

14 i Hậu i kiểm i trong i quy i trình i tự i tính, i tự i khai, i tự i nộp i thuế i -i TS.i Nguyễni Thịi

Liêni -i Tạpi chíi Thuếi Nhài nướci -i Sối thángi 9i nămi 2004.

15 i Chi i phí i hợp i lý i trong i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp, i cơ i sở i lý i luận i và i thực i tiễn i ở i Việt i Nam i – i TS i Nguyễn i Văn i Hiệu i - i Tạp i chí i thuế i Nhà i nước i - i Số i thángi 12/2005.

Bảngi 2.1:i Vốni đầui tưi theoi thànhi phầni kinhi tế 27 Bảngi 2.2:i Đầui tưi trựci tiếpi nướci ngoàii đượci cấpi giấyi phépi đăngi kýi trongi giaii đoạni 1988-2003.

Bảng i 2.3: i Tỷ i trọng i vốn i đầu i tư i theo i thành i ngành i kinh i tế 30 Bảng i 2.4: i Cơ i cấu i đóng i góp i vào i GDP 31 Bảng i 2.5: i Số i lượng i DN i phân i theo i loại i hình i DN i tại i 5 i tỉnh i và i thành i phối trựci thuộci Trungi ươngi tínhi đếni ngàyi 31i thángi 12i nămi 2005.

Bảngi 2.6:i Sối lượngi DNi thựci hiệni cơi chếi TKTNi tạii bốni Cụci thuếi vài tỷi trọngi thui NSNNi (phâni theoi loạii hìnhi DN)

Bảngi 2.7:i Sối tiềni ưui đãii thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi quai cáci năm 47

Biểui đồi 1:i Tỷi trọngi vốni dầui tưi theoi thànhi phầni kinhi tế 26

CHƯƠNG i 1: i TỔNG i QUAN i VỀ i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i NGHIỆP 3

1.1 i LÝ i LUẬN i CHUNG i VỀ i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i NGHIỆP 3

1.1.1 i Khái i niệm, i đặc i điểm i của i Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp 3

1.1.2 i Phương i pháp i xác i định i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i 5

1.1.3 i Vai i trò i của i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i trong i nền i kinh i tế i quốc i dân 6

1.2 i NỘI i DUNG i CƠ i BẢN i CỦA i LUẬT i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i NGHIỆP 9

1.2.2 i Căn i cứ i tính i thuế i và i thuế i suất 11

1.2.3 i Đăng i ký, i kê i khai, i nộp i thuế, i quyết i toán i thuế 14

1.2.4 i Miễn i giảm i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp 16

1.3 i MỐI i QUAN i HỆ i TÁC i ĐỘNG i GIỮA i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i NGHIỆP i VÀ i VỐN i ĐẦU i TƯ 21

CHƯƠNG i 2: i THỰC i TRẠNG i ÁP i DỤNG i THUẾ i THU i NHẬP i

DOANH i NGHIỆP i TRONG i VIỆC i KHUYẾN i KHÍCH i HU i HÚT i ĐẦU i TƯ i Ở i VIỆT i NAM 25

2.1 i THỰC i TRẠNG i HOẠT i ĐỘNG i ĐẦU i TƯ i PHÁT i TRIỂN i Ở i VIỆT i NAM i

2.1.2 i Về i cơ i cấu i vốn i đầu i tư 0

2.1.3 i Về i số i lượng i doanh i nghiệp i 1

2.2 i CHÍNH i SÁCH i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i NGHIỆP i TRONG i VIỆC i KHUYẾN i KHÍCH i THU i HÚT i VỐN i ĐẦU i TƯ i Ở i VIỆT i NAM i HIỆN i NAY 33

2.2.1 i Quy i định i về i chi i phí i hợp i lý i 33

2.2.2 i Ưu i đãi i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp 35

2.2.2.1 i Đối i với i cơ i sở i sản i xuất i kinh i doanh i mới i thành i lập 35

2.2.2.2 i Đối i với i các i dự i án i đầu i tư i mở i rộng i quy i mô, i đầu i tư i chiều i sâu 39

2.2.2.3 i Đối i với i cơ i sở i kinh i doanh i hàng i xuất i khẩu 40

2.2.3 i Cơ i chế i quản i lý i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp 43

2.3 i ĐÁNH i GIÁ i VIỆC i ÁP i DỤNG i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i NGHIỆP i

TRONG i VIỆC i KHUYẾN i KHÍCH i THU i HÚT i VỐN i ĐẦU i TƯ 46

2.3.2 i Những i vấn i đề i tồn i tại 53

2.3.2.1 i Về i thu i nhập i chịu i thuế 53

2.3.2.2.Đối i tượng i chịu i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i 56

2.3.2.4 i Chính i sách i thuế i còn i chưa i mang i tính i ổn i định i cao 59

2.3.2.5 i Hiệp i định i tránh i đánh i thuế i hai i lần 60

CHƯƠNG i III: i GIẢI i PHÁP i HOÀN i THIỆN i CHÍNH i SÁCH i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i NGHIỆP i NHẰM i KHUYẾN i KHÍCH i THU i HÚT i VỐN i ĐẦU i TƯ i Ở i VIỆT i NAM 61

3.1 i BỐI i CẢNH i TRONG i NƯỚC i VÀ i QUỐC i TẾ i TÁC i ĐỘNG i ĐẾN i CHÍNH i SÁCH i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i NGHIỆP 61

3.1.1 i Hoàn i cảnh i trong i nước i tác i động i đến i chính i sách i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp 61

3.1.1.1 i Cơ i cấu i ngành i kinh i tế 62

3.1.1.2 i Cơ i cấu i vùng i kinh i tế 63

3.1.1.3 i Cơ i cấu i thành i phần i kinh i tế 63

3.1.2 i Hoàn i cảnh i quốc i tế i tác i động i đến i cải i cách i chính i sách i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i ở i Việt i Nam 64

3.1.3 i Mục i tiêu i hoàn i thiện i chính i sách i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp 66

3.2 i GIẢI i PHÁP i HOÀN i THIỆN i CHÍNH i SÁCH i THUẾ i THU i NHẬP i DOANH i

NGHIỆP i Ở i VIỆT i NAM i HIỆN i NAY i NHẰM i KHUYẾN i KHÍCH i ĐẦU i TƯ 67

3.2.1 i Về i thu i nhập i chịu i thuế i 68

3.2.2 i Về i đối i tượng i chịu i thuế i 70

3.2.5 i Về i công i tác i quản i lý i thuế i 74

3.2.6 i Công i tác i tuyên i truyền, i giáo i dục i và i cung i cấp i dịch i vụ i hỗ i trợ i người i nộp i thuế 75

3.3 i KIẾN i NGHỊ i VỚI i CHÍNH i PHỦ 77

3.3.1 i Chính i phủ i phải i tiếp i tục i hoàn i thiện i các i chính i sách i đẩy i mạnh i việc i đa i dạng i hoá i các i hình i thức i đầu i tư i 77

3.3.2 i Ban i hành i chính i sách i ưu i đãi, i khuyến i khích i mọi i thành i phần i kinh i tế, i 77

3.3.3 i Cải i thiện i môi i trường i pháp i lý i mang i tính i ổn i định 77

3.3.4 i Điều i kiện i về i phương i tiện i làm i việc: 78

3.3.5 i Điều i kiện i về i chức i trách, i nhiệm i vụ, i nghĩa i vụ i của i cơ i quan i quản i lý: 78

NHẬN i XÉT i CỦA i GIÁO i VIÊN i HƯỚNG i DẪN

DANH i MỤC i TỪ i VIẾT i TẮT

DN i Doanh i nghiệp DNNNi Doanhi nghiệpi nhài nước

DNi VĐTNN i Doanhi nghiệpi cói vốni đầui tưi nướci ngoài

DN i NQD i Doanh i nghiệp i ngoài i quốc i doanh DNLD i Doanhi nghiệpi liêni doanh

Cty i TNHH i Công i ty i trách i nhiệm i hữu i hạn CtyNNi Côngi tyi nướci ngoài

TNDN i Thu i nhập i doanh i nghiệpTNCN Thui nhậpi cái nhânTNCTi Thui nhậpi chịui thuếNSNN i Ngân i sách i nhà i nướcTKTNi Tựi khaii tựi nộpVAT i Thuế i giá i trị i gia i tăngNHTMi Ngâni hàngi thươngi mạiTCTD i Tổ i chức i tín i dụng

Định dạng
Số trang	89
Dung lượng	392,58 KB