Luan van hoan thien kiem toan chu trinh ban hang thu tien

i Quá i trình i hình i thành i và i phát i triển i của i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i Thế i giới i mới

1.1 i Quá i trình i hình i thành i và i phát i triển i của i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i Thế i giới i mới

Tên i doanh i nghiệp: i CÔNGi TYi TNHHi KIỂMi TOÁNi THẾi GIỚIi MỚI

Tên i giao i dịch: i NEWi WORLDi AUDITINGi COMPANYi LIMITEDi

Tên i viết i tắt: i NWA i CO., i LTD i Địa i chỉ i trụ i sở: i PHÒNG i 1107, i TOÀ i NHÀ i 71 i NGUYỄN i CHÍ i THANH, i PHƯỜNGi LÁNGi HẠ,i QUẬNi ĐỐNGi ĐA,i HÀi NỘI Điện i thoại: i (844)i 2.88.33.66

Email: i nwa@nwa.vn/www.nwa.vn i

Số i Đăng i ký i kinh i doanh: i 0102028267i

Ngày i cấp: i 22/09/2006.i THAYi ĐỔIi LẦNi CUỐIi NGÀYi 08/10/2007i

Tình i trạng i hoạt i động: i ĐANG i HOẠT i ĐỘNG i

Loại i hình i doanh i nghiệp: i CÔNG i TY i TRÁCH i NHIỆM i HỮU i HẠN i

Loại i hình i hoạt i động: i DOANHi NGHIỆPi

Người i đại i diện i theo i pháp i luật: i Giámi đốc:i TRƯƠNGi THỊi THẢOi

Công i ty i TNHH i kiểm i toán i thế i giới i mới i (NWA) i là i nhà i cung i cấp i các i dịch i vụ i kiểm i toán, i kế i toán i và i tư i vấn i kinh i doanh i được i thành i lập i vào i ngày i 22 i tháng i

09i nămi 2006,i đăngi kýi trụi sởi tạii sối 11,i ngõi 19,i phối Vạni Bảo,i phườngi Liễui

Giai,i Quậni Bai Đình,i thànhi phối Hài Nội.i Đếni ngàyi 08/10/2007,i Côngi tyi đổii trụi sởi vềi phòngi 1107,i tòai nhài 71i Nguyễni Chíi Thanh,i phườngi Lángi Hạ,i Quậni Đống i Đa, i thành i phố i Hà i Nội i NWA i được i thành i lập i bởi i các i kiểm i toán i viên i côngi chứngi vài chuyêni viêni tưi vấni chuyêni nghiệpi đãi vài đangi hoạti độngi trongi ngànhi kiểmi toáni vài tưi vấni trongi nhữngi ngàyi khii dịchi vụi kiểmi toáni pháti triểni tạii Việti Nam.i Nhữngi lợii thếi nàyi choi phépi NWAi tậpi hợpi đượci nhữngi nhâni lựci

Bùi Thị Giang Lớp: Kiểm toán47B

4 hùngi hậui cói thểi cungi cấpi cáci dịchi vụi vừai phùi hợpi vớii đặci điểmi củai Việti Nam,i vừa i theo i các i tiêu i chuẩn i chất i lượng i hàng i đầu i trên i thế i giới.

Kể i từ i khi i hoạt i động, i tuy i quy i mô i còn i nhỏ i nhưng i Công i ty i luôn i đạt i được i nhữngi thànhi tíchi xuấti sắc,i đượci cáci kháchi hàngi tini cậy.i Trongi 3i nămi hoạti động,i từi nămi 2006i đếni nămi 2008,i doanhi thui củai Côngi tyi luôni tăngi ổni định,i doanhi thui nămi saui caoi hơni nămi trước,i thịi trườngi ngàyi càngi pháti triển.i Đặci biệt, i riêng i trong i năm i 2006, i tuy i mới i thành i lập i nhưng i Công i ty i đã i đạt i được i doanh i thu i rất i cao i nhờ i có i đội i ngũ i nhân i viên i chuyên i nghiệp, i có i quan i hệ i tốt i với i kháchi hàng.

Tìnhi hìnhi kinhi doanhi củai đơni vịi trongi nhữngi nămi gầni đâyi đượci tómi tắti trong i bảng i sau, i trong i đó i số i liệu i năm i 2008 i là i số i liệu i 9 i tháng i đầu i năm i (số i liệu i đã i được i làm i tròn).

Bảng i 1.1: i Bảng i tổng i kết i doanh i thu i 3 i năm i gần i đây i tại i Công i ty i NWA Đơni vị:i triệui đồng i i i i i i i Năm

Quai bảngi sối liệui trêni tai thấy,i doanhi thui củai Côngi tyi từi nămi 2006i đếni 9i tháng i đầu i năm i 2008 i liên i tục i tăng, i và i mức i tăng i khá i đều i đặn i Trong i đó, i doanh i thu i dịch i vụ i kiểm i toán i BCTC i năm i 2007 i tăng i 22.6% i so i với i năm i 2006, i 9 i tháng i đầui nămi 2008i tăngi 48,5%i soi vớii nămi 2007,i đâyi lài mộti mứci tăngi vọt.i Doanhi thui dịchi vụi kiểmi toáni XDCBi nămi 2007i tăngi 19.1%i soi vớii nămi 2006,i nămi

2008i tăngi 53.6%i soi vớii nămi 2007.i Doanhi thui dịchi vụi tưi vấni nămi 2007i tăngi

48% i so i với i năm i 2006, i năm i 2008 i tăng i 10.8% i so i với i năm i 2007 i Doanh i thu i dịch i

Bùi Thị Giang Lớp: Kiểm toán47B vụi kháci nămi 2007i tăngi 110%i soi vớii nămi 2006,i nămi 2008i tăngi 52.4%i soi vớii năm i 2007 i Tổng i doanh i thu i năm i 2007 i tăng i 30.7% i so i với i năm i 2006, i năm i 2008 i tăng i 43.8% i so i với i năm i 2007 i Như i vậy i doanh i thu i của i Công i ty i liên i tục i tăng i đặc i biệti ởi cáci lĩnhi vựci kiểmi toáni BCTC,i kiểmi toáni XDCB.i Dịchi vụi tưi vấni tuyi cói tăngi íti hơni nhưngi vẫni ởi mứci cao.i Tuyi nhữngi thángi cuốii nămi 2008,i cáci côngi tyi đềui bịi ảnhi hưởngi củai cuộci khủngi hoảngi tàii chínhi nêni doanhi thui giảmi nhưngi 9i tháng i đầu i năm i 2008, i Công i ty i vẫn i có i mức i doanh i thu i tăng i khá i cao i Điều i này i chứng i tỏ i khả i năng i phát i triển i của i Công i ty i rất i cao.

i Đặc i điểm i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i của i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i Thế i giới i mới

Cơ i cấu i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i hợp i lý i là i một i trong i những i yếu i tố i tạo i nên i sự i thành i công i trong i hoạt i động i của i các i công i ty i kiểm i toán i Vì i vậy, i Công i ty i đã i hếti sứci quani tâmi đếni việci tổi chứci bội máyi côngi tyi phùi hợpi nhấti trongi điềui kiệni quyi môi côngi tyi còni vừai vài nhỏ.

Chức i năng, i nhiệm i vụ i từng i phòng i ban i trong i Công i ty:

Hội i đồng i thành i viên i có i các i quyền i và i nhiệm i vụ: i Quyết i định i chiến i lược i pháti triểni vài kếi hoạchi kinhi doanhi hằngi nămi củai Côngi ty;i Quyếti địnhi tăngi hoặci giảmi vốni điềui lệ,i quyếti địnhi thờii điểmi vài phươngi thứci huyi độngi thêmi vốn;i Quyếti địnhi dựi áni đầui tưi vài phươngi thứci đầui tưi đốii vớii cáci dựi áni cói giái trịi trên i 30% i tổng i giá i trị i tài i sản i được i ghi i trong i báo i cáo i tài i chính i tại i thời i điểm i công i bố i gần i nhất i của i Công i ty; i Quyết i định i giải i pháp i phát i triển i thị i trường, i tiếp i thị i và i chuyểni giaoi côngi nghệ;i thôngi quai hợpi đồngi vay,i choi vay,i báni tàii sảni cói giái trịi bằngi hoặci lớni hơni 30%i tổngi giái trịi tàii sảni đượci ghii trongi báoi cáoi tàii chínhi tạii thờii điểmi côngi bối gầni nhấti củai Côngi ty;i Bầu,i miễni nhiệm,i bãii nhiệmi Chủi tịchi

Hội i đồng i thành i viên; i quyết i định i bổ i nhiệm, i miễn i nhiệm, i cách i chức, i ký i và i chấmi dứti hợpi đồngi đốii vớii Giámi đốc,i Phói Giámi đốc,i Kếi toáni trưởng;i Quyếti địnhi mứci lương,i thưởngi vài lợii íchi kháci đốii vớii Chủi tịchi Hộii đồngi thànhi viên,i

Giámi đốc,i Phói giámi đốc,i Kếi toáni trưởng;i Thôngi quai báoi cáoi tàii chínhi hàngi năm, i phương i án i sử i dụng i và i phân i chia i lợi i nhuận i hoặc i phương i án i xử i lý i lỗ i của i

Côngi ty;i Quyếti địnhi cơi cấui tổi chứci quảni lýi Côngi ty;i Quyếti địnhi thànhi lậpi công i ty i con, i chi i nhánh, i văn i phòng i đại i diện; i Sửa i đổi, i bổ i sung i Điều i lệ i và i Quy i chế i tài i chính i của i Công i ty; i Quyết i định i tổ i chức i lại i công i ty; i Quyết i định i giải i thể i hoặci yêui cầui phái sảni côngi ty;i Quyếti địnhi tiếpi nhậni thànhi viêni mới,i chuyểni nhượngi phầni gópi vốni choi tổi chức,i cái nhâni nướci ngoài;i Cáci quyềni vài nhiệmi vụi kháci theoi quyi địnhi củai Luậti Doanhi nghiệp.i Hộii đồngi thànhi viêni bầui mộti thành i viên i làm i Chủ i tịch i Chủ i tịch i Hội i đồng i thành i viên i Công i ty i kiêm i Giám i đốc i Công i ty i

Giám i đốc i Công i ty i cói cáci quyềni vài nhiệmi vụ:i Chuẩni bịi hoặci tổi chứci việci chuẩni bịi chươngi trình,i kếi hoạchi hoạti độngi củai Hộii đồngi thànhi viên;i

Chuẩn i bị i hoặc i tổ i chức i việc i chuẩn i bị i chương i trình, i nội i dung, i tài i liệu i họp i Hội i đồng i thành i viên i hoặc i để i lấy i ý i kiến i các i thành i viên; i Triệu i tập i và i chủ i trì i cuộc i họpi Hộii đồngi thànhi viêni hoặci tổi chứci việci lấyi ýi kiếni cáci thànhi viên;i Giámi sáti hoặci tổi chứci giámi sáti việci thựci hiệni cáci quyếti địnhi củai Hộii đồngi thànhi viên;i

Thay i mặt i Hội i đồng i thành i viên i ký i các i quyết i định i của i Hội i đồng i thành i viên; i Các i quyền i và i nhiệm i vụ i khác i được i quy i định i tại i Điều i lệ i này i và i theo i pháp i luật.

Giámi đốci cói thểi uỷi quyềni thườngi xuyêni hoặci uỷi quyềni vụi việci choi cáni bội cấpi dướii trongi cáci côngi việci vài giaoi dịchi củai Côngi ty.i Ngoạii trừi nhữngi trườngi hợpi đãi đượci uỷi quyền,i phâni công,i nếui Giámi đốci vắngi mặt,i Phói Giámi đốc i Công i ty i có i thể i thay i mặt i Giám i đốc i xử i lý i công i việc i cấp i thiết i nhưng i ngay i sau i đó i phải i báo i cáo i để i Giám i đốc i phê i duyệt.

Giámi đốci Côngi tyi cói cáci nghĩai vụi saui đây:i Tuâni thủi cáci nghịi quyết,i quyếti địnhi củai Hộii đồngi thànhi viên;i Thựci hiệni cáci quyềni vài nhiệmi vụi đượci giaoi mộti cáchi trungi thực,i cẩni trọng,i tốti nhấti nhằmi bảoi đảmi lợii íchi hợpi phápi tối i đa i của i Công i ty i và i chủ i sở i hữu i Công i ty; i Trung i thành i với i lợi i ích i của i Công i ty i vài chủi sởi hữui Côngi ty;i khôngi sửi dụngi thôngi tin,i bíi quyết,i cơi hộii kinhi doanhi củai Côngi ty,i khôngi đượci lạmi dụngi địai vị,i chứci vụi vài tàii sảni củai Côngi tyi đểi tưi lợii hoặci phụci vụi lợii íchi củai tổi chức,i cái nhâni khác;i Thôngi báoi kịpi thời,i đầyi đủ,i chính i xác i cho i Công i ty i về i các i doanh i nghiệp i mà i Giám i đốc i và i người i có i liên i

Bùi Thị Giang Lớp: Kiểm toán47B quani củai Giámi đốci làmi chủi hoặci cói cổi phần,i phầni vốni gópi chii phối;i Khôngi được i tiết i lộ i bí i mật i của i Công i ty, i trừ i trường i hợp i được i Hội i đồng i thành i viên i chấp i thuận; i Thực i hiện i các i nghĩa i vụ i khác i theo i quy i định i của i pháp i luật i và i Điều i lệ i này.

Giámi đốci khôngi đượci tăngi lương,i trải thưởngi khii Côngi tyi khôngi cói khải năngi thanhi toáni đủi cáci khoảni nợi đếni hạn.i

Giámi đốci phảii cói cáci tiêui chuẩni vài điềui kiện:i Cói đủi năngi lựci hànhi vii dân i sự i và i không i thuộc i đối i tượng i bị i cấm i quản i lý i doanh i nghiệp i theo i quy i định i của i Luật i Doanh i nghiệp; i Có i chứng i chỉ i Kiểm i toán i viên i cấp i Nhà i nước i trước i thời i điểmi đượci bổi nhiệmi (kýi hợpi đồng)i íti nhấti lài 3i năm,i cói trìnhi đội chuyêni môn,i kinhi nghiệmi thựci tếi trongi lĩnhi vựci kiểmi toán,i tưi vấni tàii chínhi kếi toán,i quảni trịi kinh i doanh i và i trong i các i ngành, i nghề i kinh i doanh i chủ i yếu i khác i của i Công i ty.

Công i ty i có i các i Phó i Giám i đốc i và i Kế i toán i trưởng i do i Hội i đồng i thành i viêni bổi nhiệm,i miễni nhiệmi hoặci kýi hợpi đồng,i chấmi dứti hợpi đồngi theoi đềi nghịi củai Giámi đốc.i Cáci Phói Giámi đốci giúpi Giámi đốci điềui hànhi Côngi tyi theoi phân i công i và i uỷ i quyền i của i Giám i đốc; i chịu i trách i nhiệm i trước i Giám i đốc i và i trước i pháp i luật i về i nhiệm i vụ i được i phân i công i hoặc i uỷ i quyền i Việc i uỷ i quyền i phảii đượci thựci hiệni bằngi văni bản.

Kếi toáni trưởngi cói nhiệmi vụi tổi chứci thựci hiệni côngi táci tàii chính,i kếi toán,i thốngi kêi củai Côngi ty;i giúpi Giámi đốci giámi sáti côngi táci tàii chính,i kếi toán,i thống i kê i tại i Công i ty i theo i quy i định i của i pháp i luật i về i tài i chính, i kế i toán, i thống i kê; i chịu i trách i nhiệm i trước i Giám i đốc i và i trước i pháp i luật i về i nhiệm i vụ i được i phâni côngi hoặci uỷi quyền.i Việci uỷi quyềni phảii thựci hiệni bằngi văni bản.i Phói

Giámi đốc,i Kếi toáni trưởngi cói thểi đượci bổi nhiệmi khôngi xáci địnhi thờii hạni hoặci xáci địnhi thờii hạni theoi quyếti địnhi củai Hộii đồngi thànhi viên.

Chủ i nhiệm i kiểm i toán i do i Giám i đốc i bổ i nhiệm, i miễn i nhiệm, i khen i thưởng,i kỷi luậti saui khii đượci Hộii đồngi thànhi viêni chấpi thuận.i Sối lượng,i nhiệmi vụi củai chủi nhiệmi kiểmi toáni doi Giámi đốci quyếti địnhi saui khii đượci Hộii đồngi thànhi viêni chấpi thuận.i Chủi nhiệmi kiểmi toáni giúpi Giámi đốci Côngi tyi quảni lý,i điều i hành i công i tác i chuyên i môn i theo i lĩnh i vực i được i phân i công; i chịu i trách i

Các phó giám đốc nhiệmi trướci Giámi đốci vài trướci phápi luậti vềi nhiệmi vụi đượci phâni công.

Phòng i Kiểm i toán i được i chia i thành i hai i bộ i phận i phụ i trách i lĩnh i vực i XDCB i và i các i lĩnh i vực i khác i (công i nghiệp, i thương i mại, i dịch i vụ, i dự i án ). i Phòng i Tư i vấn i Tài i chính i thựci hiệni cáci dịchi vụi tưi vấni tàii chính,i tưi vấni doanhi nghiệpi vài tưi vấni nguồni nhâni lực,i tưi vấni quảni trịi doanhi nghiệp…

Phòng i Thuế i hoạti độngi độci lậpi thựci hiệni cáci dịchi vụi tưi vấni vềi thuếi vài luật i pháp.

Phòng i Hành i chính i bao i gồm i bộ i phận i tài i chính, i kế i toán i và i bộ i phận i tin i học.

i Các i loại i hình i dịch i vụ i và i khách i hàng i của i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i Thế i giới i mới

i Dịch i vụ i kiểm i toán i BCTC

Yếui tối quani trọngi nhấti trongi thànhi côngi củai Côngi tyi lài nguồni nhâni lực.i

Vớii năngi lựci chuyêni môn,i đượci đàoi tạoi tốt,i năngi động,i sángi tạo,i cói phongi cáchi làmi việci chuyêni nghiệpi vài phẩmi chấti đạoi đứci nghềi nghiệp,i khải năngi nắm i bắt i vấn i đề i , i thấu i hiểu i nhu i cầu i của i khách i hàng, i Công i ty i luôn i cung i cấp i dịch i vụ i có i chất i lượng i cao i Đội i ngũ i nhân i viên i luôn i nắm i bắt i các i hướng i dẫn i mới i về i cáci chuẩni mựci kếi toáni vài kiểmi toáni Việti Nam,i cáci quyi địnhi vềi phápi lýi vài tàii chínhi hiệni hành.i Cáci hoạti độngi chínhi trongi kiểmi toáni BCTCi lài kiểmi toáni theo i luật i định i về i BCTC, i quyết i toán i vốn i đầu i tư, i XDCB; i kiểm i toán i BCTC i để i báo i cáo i thuế; i kiểm i toán i chi i phí i hoạt i động; i kiểm i toán i nội i bộ; i định i giá i doanh i nghiệp;i soáti xéti thôngi tini tàii chính;i soáti xéti thôngi tini tàii chínhi dựai theoi cáci thủi tụci thỏai thuậni trước;i soáti xéti việci tuâni thủi phápi luật.i Đồng i thời, i Công i ty i NWA i có i thể i cung i cấp i các i dịch i vụ i theo i yêu i cầu i cụ i thể i để i hỗ i trợ i doanh i nghiệp i trong i quá i trình i tái i cấu i trúc, i chia, i tách, i hợp i nhất, i sáp i nhập,i giảii thể.

i Dịch i vụ i kế i toán

Vớii nhữngi kiểmi toáni viêni hànhi nghềi đãi làmi việci trongi lĩnhi vựci kếi toáni và i kiểm i toán, i từ i những i ngày i đầu i xuất i hiện i ở i Việt i Nam, i Công i ty i đã i cung i cấp i các i dịch i vụ i đa i dạng i cho i khách i hàng, i bao i gồm i lập i sổ i sách, i lập i ngân i sách i và i lập i cáci BCTCi địnhi kỳ.i Côngi tyi cũngi hỗi trợi doanhi nghiệpi trongi việci chuyểni đổii cáci BCTCi đượci lậpi dựai trêni chuẩni mựci kếi toáni Việti Nami tươngi ứngi vớii cáci nguyêni tắci kếi toáni đượci chấpi nhậni rộngi rãii (GAAPs)i củai cáci quốci giai khác. Điểm i nổi i bật i trong i dịch i vụ i kế i toán i của i Công i ty i là i khả i năng i thiết i kế i hệ i thốngi kếi toáni đápi ứngi cáci tiêui chuẩni đặci thùi củai cáci tổi chứci nướci ngoàii nhưngi vẫni tuâni thủi theoi chếi đội tàii chínhi kếi toáni Việti Nami theoi yêui cầui củai

Bội Tàii chính.i Đểi đápi ứngi nhui cầui hộii nhậpi củai nềni kinhi tếi vài cậpi nhậti liêni tụci sự i đổi i mới i của i hoạt i động i tài i chính i kế i toán i của i Việt i Nam, i Công i ty i đã i ứng i dụng i

Bùi Thị Giang Lớp: Kiểm toán47B cáci kỹi thuật,i cáchi tiếpi cận,i phươngi phápi tiêni tiếni củai Việti Nami vài thếi giớii khii cung i cấp i các i dịch i vụ i kế i toán i nhằm i đảm i bảo i dịch i vụ i cung i cấp i đạt i chất i lượng i tốt i nhất.

Dịchi vụi kếi toáni củai Côngi tyi baoi gồm:i Tổngi hợpi vài lậpi cáci báoi cáoi kếi toáni tàii chínhi hoặci báoi cáoi quảni trị;i soáti xéti báoi cáoi tàii chính;i xemi xéti cáci phầni hànhi kếi toán;i thiếti kế,i triểni khaii vài hỗi trợi vậni hànhi hệi thốngi kếi toán;i thiết i kế, i triển i khai i và i hỗ i trợ i vận i hành i hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ; i tư i vấn i hệ i thống i kế i toán i tính i giá i thành; i tư i vấn i hệ i thống i kế i toán; i cung i cấp i dịch i vụ i lập i sổ i sáchi kếi toán;i cungi cấpi dịchi vụi huấni luyệni kếi toáni tạii doanhi nghiệp;i đăngi kýi chếi đội kếi toáni Việti Nam.

i Dịch i vụ i tư i vấn i Giải i pháp i CNTT

Các i hoạt i động i trong i dịch i vụ i này i là: i chẩn i đoán i hệ i thống i dịch i vụ i CNTT; i lựai chọn,i quảni lýi dựi áni vài triểni khaii hệi thốngi hoạchi địnhi nguồni lựci doanhi nghiệpi “ERP”;i ani toàni dữi liệui vài quảni lýi rủii ro;i quảni lýi vài điềui hànhi hệi thốngi các i dịch i vụ i CNTT; i xây i dựng i chiến i lược i CNTT; i giải i pháp i phân i tích i dữ i liệu i và i kết i xuất i báo i cáo i quản i lý i Các i dịch i vụ i trên i giúp i cho i công i ty i khách i hàng i bố i trí i vài sửi dụngi mộti cáchi cói hiệui quải nguồni nhâni lựci vài vậti lực;i ani toàni dữi liệui vài quảni lýi rủii ro;i điềui hànhi vài quảni trịi hệi thốngi CNTTi đượci lêni kếi hoạchi vài đượci thựci hiệni mộti cáchi triệti để;i hệi thốngi thôngi tini quảni lýi cungi cấpi thôngi tini kịp i thời, i chính i xác i giúp i ban i giám i đốc i ra i quyết i định i chính i xác.

i Dịch i vụ i tư i vấn i thuế i và i tuân i thủ

NWAi luôni trợi giúpi cáci kháchi hàngi lậpi kếi hoạchi thuếi mộti cáchi hiệui quải nhằmi đạti đếni mụci tiêui kinhi doanh,i đồngi thờii giúpi kháchi hàngi giảmi thiểui táci độngi vềi thuếi đốii vớii cáci hoạti độngi kinhi doanh.i Dịchi vụi củai Côngi tyi baoi gồm:i đánh i giá i tình i hình i chấp i hành i nghĩa i vụ i thuế; i quản i lý i rủi i ro i về i thuế; i dịch i vụ i tư i vấni thuếi trọni gói;i hỗi trợi quyếti toáni thuế;i soáti xéti vềi thuếi vài lậpi hồi sơi tuâni thủ;i xini ưui đãii thuế;i xâyi dựngi cấui trúci thuế;i soáti xéti tời khaii thuếi doi doanhi nghiệp,i cái nhâni tựi lập;i lậpi tời khaii thuếi choi cái nhân,i choi cải ngườii kêi khaii bêni ngoài;i đại i diện i cho i khách i hàng i làm i việc i với i các i cơ i quan i thuế; i lập i hồ i sơ i giải i trình i và i

1 2 xini hoàni thuế;i lậpi kếi hoạchi chiếni lượci vềi thuế;i tưi vấni kháchi hàngi cáci ảnhi hưởng i về i thuế i đối i với i các i hợp i đồng i dự i tính i hoặc i các i quyết i định i tài i chính; i đưa i ra i ý i kiến i về i ảnh i hưởng i thuế i đối i với i các i xử i lý i kế i toán; i đóng i vai i trò i là i nhà i tư i vấn i chínhi choi cáci vấni đềi vềi thuế.

i Các i dịch i vụ i chuyên i ngành i khác

Ngoàii cáci dịchi vụi trên,i Côngi tyi còni thựci hiệni cáci dịchi vụi trêni cáci hoạti động: i mua i bán i và i sáp i nhập; i tư i vấn i quản i lý i doanh i nghiệp; i đánh i giá i doanh i nghiệp; i tái i cấu i trúc i doanh i nghiệp; i lập i chiến i lược i và i kế i hoạch i kinh i doanh; i dịch i vụi quảni lýi rủii ro;i dịchi vụi tínhi lương;i dịchi vụi tuâni thủi vềi laoi động;i tàii chínhi doanhi nghiệp;i dịchi vụi giấyi phép;i dịchi vụi đàoi tạo.

*Với i đặc i điểm i về i thị i trường, i khách i hàng i và i các i dịch i vụ i cung i cấp i hết i sức i đa i dạng i như i trên, i Công i ty i NWA i cần i có i một i đội i ngũ i nhân i viên i có i trình i độ i chuyêni môn,i ami hiểui vềi nhiềui lĩnhi vực,i nhiệti tình,i năngi động,i sángi tạoi vài đượci bối tríi mộti cáchi hợpi lý.i Toàni côngi ty,i ngoàii Giámi đốc,i phói Giámi đốci vài chủ i nhiệm i kiểm i toán, i công i ty i có i 25 i nhân i viên, i trong i đó i có i 15 i nam i và i 10 i nữ i Các i nhân i viên i trong i công i ty i đều i có i trình i độ i đại i học i và i trên i đại i học, i có i năng i lựci chuyêni môni vài sựi ami hiểui vềi cáci lĩnhi vựci khác,i đápi ứngi nhui cầui vềi cáci dịchi vụi củai cáci kháchi hàng.i Tuyi nhiên,i độii ngũi nhâni viêni côngi tyi vẫni còni íti nêni chưai đủi đểi đápi ứngi hếti nhui cầui kiểmi toáni củai cáci kháchi hàngi đặci biệti trong i mùa i kiểm i toán.

i Đặc i điểm i quy i trình i kiểm i toán i của i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i Thế i giới i mới

Quyi trìnhi kiểmi toáni BCTCi doi Côngi tyi TNHHi Kiểmi toáni Thếi giớii mớii

(NWA)i thựci hiệni gồmi 4i bướci sau:i

Bước i 1: i Chấp i nhận i khách i hàng i kiểm i toán

Bước i 2: i Lập i kế i hoạch i kiểm i toán

Bước i 3: i Thực i hiện i kế i hoạch i kiểm i toán

Bước i 4: i Kết i thúc i kiểm i toán i và i phát i hành i báo i cáo i kiểm i toán

Chấp i nhận i khách i hàng i kiểm i toán

Chấp i nhận i kiểm i toán i là i bước i đầu i tiên i cho i bất i kỳ i một i cuộc i kiểm i toán i Việc i chấp i nhận i kiểm i toán i có i liên i quan i đến i uy i tín i của i cả i công i ty i kiểm i toán i và i côngi tyi kháchi hàng.i Doi đó,i đâyi lài khâui hếti sứci quani trọng,i đặci biệti đốii vớii việci kiểmi toáni choi mộti kháchi hàngi mới. Đánhi giái cáci yếui tối ảnhi hưởngi đếni khải năngi chấpi nhậni kiểmi toáni gồm:i năng i lực i kiểm i toán i viên; i tính i liêm i chính i của i Ban i quản i trị i công i ty i khách i hàng; i khả i năng i kiểm i soát i về i chất i lượng i của i cuộc i kiểm i toán i của i công i ty i kiểm i toán; i việci đánhi giái cáci rủii ro;i lýi doi thayi đổii kiểmi toáni củai côngi tyi kháchi hàngi hoặci lýi doi thayi đổii nhài cungi cấpi dịchi vụi kiểmi toán;i thỏai thuậni vềi giái phíi kiểmi toán.

Các i phương i pháp i áp i dụng i trong i bước i này i là i điều i tra, i phỏng i vấn, i quan i sát, i kiểm i tra i tài i liệu i ( i từ i công i ty, i trong i hồ i sơ i kiểm i toán i với i những i công i ty i đã i kiểmi toáni trướci đó,i tàii liệui từi cáci trangi webi củai ngành,i từi Ủyi bani chứngi khoán,i từi cáci kiểmi toáni viêni tiềni nhiệm).

Khi i các i công i việc i trên i đã i hoàn i tất, i việc i chấp i nhận i kiểm i toán i sẽ i được i thể i hiện i qua i thư i hẹn i kiểm i toán i hoặc i hợp i đồng i kiểm i toán i Công i ty i cần i chuẩn i bị i thôngi báo,i yêui cầui chuẩni bịi báoi cáoi đốii vớii côngi tyi kháchi hàngi vài chuẩni bịi nhâni sự.

Lập i kế i hoạch i kiểm i toán

Sau i khi i ký i kết i hợp i đồng i kiểm i toán, i kiểm i toán i viên i bắt i đầu i lập i kế i hoạch i kiểm i toán i tổng i quát i và i kế i hoạch i kiểm i toán i chi i tiết i Trong i bước i này, i kiểm i toán i viêni thựci hiệni cáci côngi việci sau:

Sơ i đồ i 1.2: i Lập i kế i hoạch i và i thiết i kế i phương i pháp i kiểm i toán

Thu thập thông tin cơ sở Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng

Thực hiện thủ tục phân tích

 Thu i thập i thông i tin i cơ i sở

Saui khii kýi kếti hợpi đồngi kiểmi toán,i kiểmi toáni viêni bắti đầui lậpi kếi hoạchi kiểmi toáni tổngi quát:

Tìm i hiểu i nghành i nghề i và i hoạt i động i kinh i doanh i của i khách i hàng i Cụ i thể, i mỗii nghànhi nghềi cói mộti hệi thốngi kếi toáni riêngi vài cói nhữngi nguyêni tắci đặci thù.i Đểi tìmi hiểui ngànhi nghềi kinhi doanhi củai côngi tyi kháchi hàngi cói thểi traoi đổii vớii kiểmi toáni viêni tiềni nhiệmi hoặci trựci tiếpi traoi đổii vớii nhâni viên,i bani giámi đốc i của i khách i hàng i Xem i xét i lại i kết i quả i của i cuộc i kiểm i toán i trước i và i hồ i sơ i kiểm i toán i thường i xuyên i Tham i quan i nhà i xưởng, i kho i bãi, i trụ i sở i làm i việc i của i côngi tyi kháchi hàng:i đểi biếti tổngi thểi vềi hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanhi củai côngi tyi kháchi hàng,i vềi sảni phẩmi tồni kho,i dâyi truyềni côngi nghệ,i cáchi phâni côngi côngi tác,i phongi cáchi quảni lýi điềui hànhi củai bani giámi đốc.i Nhậni diệni cáci bên i hữu i quan: i thông i qua i phỏng i vấn i ban i giám i đốc, i xem i sổ i theo i dõi i cổ i đông, i các i bên i tham i gia i góp i vốn, i hoặc i sổ i theo i dõi i khách i hàng i Từ i đó i dự i đoán i các i vấn i đềi cói thểi pháti sinhi đểi hoạchi địnhi mộti kếi hoạchi kiểmi toáni phùi hợpi hơn.i Dựi kiếni nhui cầui đốii vớii cáci chuyêni giai bêni ngoài:i kiểmi toáni viêni phảii đánhi giái khả i năng i chuyên i môn, i mục i đích, i phạm i vi i công i việc i của i họ, i cũng i như i việc i sử i dụng i tài i liệu i của i các i chuyên i gia i bên i ngoài i cho i các i mục i tiêu i kiểm i toán i Ngoài i ra,i còni phảii xemi xéti mốii quani hệi giữai cáci chuyêni giai bêni ngoàii vớii kháchi hàngi hoặci cáci yếui tối cói thểi ảnhi hưởngi tớii tínhi kháchi quani củai chuyêni giai đó.

 Thu i thập i thông i tin i về i nghĩa i vụ i pháp i lý i của i khách i hàng

Bùi Thị Giang Lớp: Kiểm toán47B Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộThiết kế chương trình kiểm toán

Nhữngi thôngi tini nàyi đượci thui thậpi trongi quái trìnhi tiếpi xúci vớii Bani giám i đốc i khách i hàng i bao i gồm i các i loại i sau:

Giấy i phép i thành i lập i và i điều i lệ i thành i lập i của i công i ty i khách i hàng: i nắm i bắti đượci quái trìnhi hìnhi thành,i mụci tiêui hoạti độngi vài nhữngi lĩnhi vựci kinhi doanhi hợpi phápi củai đơni vị.i Cáci báoi cáoi tàii chính,i báoi cáoi kiểmi toán,i biêni bảni thanhi tra,i kiểmi trai củai nămi hiệni hànhi hoặci mộti vàii nămi trước.i Biêni bảni họpi của i hội i đồng i cổ i đông, i hội i đồng i quản i trị i và i ban i giám i đốc i Các i hợp i đồng i và i cam i kết i quan i trọng.

 Đánhi giái tínhi trọngi yếui vài rủii ro

Nếui ởi cáci bướci trên,i kiểmi toáni viêni mớii chỉi thui thậpi đượci cáci thôngi tini mang i tính i khách i quan i về i khách i hàng i thì i ở i bước i này, i kiểm i toán i viên i sẽ i căn i cứ i vàoi cáci thôngi tini đãi thui thậpi đượci đểi đánhi giá,i nhậni xéti nhằmi đưai rai mộti kếi hoạchi kiểmi toáni phùi hợp. Đánh i giá i mức i trọng i yếu Ước i tính i ban i đầu i về i mức i trọng i yếu Ý i nghĩa: i việc i ước i lượng i ban i đầu i về i tính i trọng i yếu i giúp i cho i kiểm i toán i viêni lậpi kếi hoạchi đểi thui thậpi bằngi chứngi kiểmi toáni mộti cáchi đầyi đủi vài thíchi hợp.i Cụi thể,i nếui kiểmi toáni viêni ướci lượngi mứci trọngi yếui càngi thấpi thìi đội chínhi xáci củai cáci sối liệui trêni cáci báoi cáoi tàii chínhi càngi caoi vài doi đói sối lượngi bằng i chứng i cần i thu i thập i càng i nhiều i và i ngược i lại.

Các i yếu i tố i ảnh i hưởng i tới i việc i ước i lượng i ban i đầu i về i tính i trọng i yếu: Yếui tối địnhi lượngi củai tínhi trọngi yếui :i kiểmi toáni viêni sửi dụngi cáci bảngi hướngi dẫni củai côngi tyi kiểmi toáni trongi việci xáci địnhi bani đầui vềi tínhi trọngi yếu i Trong i đó, i thu i nhập i thuần i trước i thuế, i tài i sản i lưu i động, i tổng i tài i sản… i thường i được i chọn i làm i chỉ i tiêu i làm i gốc.

Yếui tối địnhi tínhi củai tínhi trọngi yếu:i Trongi thựci tếi đểi đánhi giái mộti saii sóti cói phảii lài trọngi yếui hayi khôngi thìi kiểmi toáni viêni khôngi chỉi đánhi giái vềi mặt i giá i trị i mà i còn i phải i đánh i giá i về i mặt i bản i chất i của i sai i sót i đó, i trong i đó i có i một i số i sai i sót i luôn i được i coi i là i trọng i yếu i bất i kể i quy i mô i lớn i hay i nhỏ.

VD:i Cáci giani lậni thườngi đượci xemi lài hệi trọngi hơni cáci saii sóti vớii cùngi một i quy i mô i tiền i tệ.

Phân i bổ i các i ước i lượng i ban i đầu i về i tính i trọng i yếu i cho i các i khoản i mục: Saui khii kiểmi toáni viêni cói đượci ướci lượngi bani đầui vềi tínhi trọngi yếui thìi kiểmi toáni viêni cầni phâni bổi mứci trọngi yếui nàyi choi từngi khoảni mụci trêni báoi cáoi tàii chính,i đói chínhi lài saii sối cói thểi chấpi nhậni đượci đốii vớii từngi khoảni mục

Cơ i sở i để i tiến i hành i phân i bổ: i dựa i vào i bản i chất i của i các i khoản i mục, i đánh i giá i về i rủi i ro i tiềm i tàng i và i rủi i ro i kiểm i soát, i kinh i nghiệm i của i kiểm i toán i viên i và i chii phíi kiểmi toáni choi từngi khoảni mục.i Trongi thựci tếi khải năngi xảyi rai saii sóti cũngi nhưi chii phíi kiểmi toáni choi từngi khoảni mụci thườngi khói dựi đoáni trước,i cho i nên i sự i phân i bổ i ban i đầu i ước i lượng i về i mức i trọng i yếu i thường i mang i tính i chủ i quan i đòi i hỏi i xét i đoán i nghề i nghiệp i của i kiểm i toán i viên. Đánh i giá i rủi i ro Đánhi giái rủii roi tiềmi tàng:i đượci thựci hiệni dựai vàoi cáci yếui tố:i Báoi cáoi công i việc i kinh i doanh i của i khách i hàng; i Tính i liêm i chính i của i ban i giám i đốc; i Hợp i đồng i kiểm i toán i lần i đầu i hay i hợp i đồng i kiểm i toán i đã i ra i hạn; i Các i nghiệp i vụ i kinh i tếi bấti thường;i Cáci ướci tínhi kếi toán;i Quyi môi củai cáci sối dưi trêni cáci tàii khoản. Đánhi giái rủii roi kiểmi soáti :i liêni quani đếni sựi yếui kémi củai hệi thốngi kiểmi soáti nộii bộ,i rủii roi kiểmi soáti đượci kiểmi toáni viêni đánhi giái trêni toàni bội báoi cáoi tài i chính, i cũng i như i đối i với i các i khoản i mục i trên i báo i cáo i tài i chính. Đánh i giá i rủi i ro i phát i hiện: i được i xác i định i từ i 3 i loại i rủi i ro i trên

 Đánhi giái hệi thốngi kiểmi soáti nộii bộ

Quyi trìnhi đánhi giái vềi hệi thốngi kiểmi soáti nộii bội củai côngi tyi đượci thiếti kế i là i các i chỉ i dẫn i và i yêu i cầu, i hệ i thống i câu i hỏi i về i hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ i cho i kiểm i toán i viên i về i các i vấn i đề: i tìm i hiểu i và i đánh i giá i về i môi i trường i kiểm i soát; i bộ i phậni kếi toán;i TSCĐ;i kho;i báni hàng;i muai hàng;i đầui tư;i nhâni sự;i vay;i quảni lýi sảni xuất.

Trongi cáci bướci tiếpi theoi củai giaii đoạni lậpi kếi hoạchi kiểmi toán,i dựai vàoi các i yếu i tố i xác i định i trong i kế i hoạch i kiểm i toán i tổng i quát, i kiểm i toán i viên i sẽ i thiết i kế i các i thủ i tục i kiểm i toán i chi i tiết i và i soạn i thảo i chương i trình i kiểm i toán.

 Thiếti kếi chươngi trìnhi kiểmi toán

Chươngi trìnhi kiểmi toáni củai hầui hếti cáci cuộci kiểmi toáni củai Côngi tyi được i thiết i kế i thành i 3 i phần: i trắc i nghiệm i công i việc, i trắc i nghiệm i phân i tích i và i trắc i nghiệm i trực i tiếp i các i số i dư i Mỗi i phần i được i chia i nhỏ i thành i các i chu i kỳ i nghiệpi vụi vài cáci khoảni mụci trêni Báoi cáoi tàii chính.i Cụi thể,i cáci thủi tụci kiểmi toáni báoi cáoi tàii chínhi củai côngi tyi đượci thiếti kếi nhưi sau:

1.i Kiểmi trai tínhi toáni sối họci trêni cáci báoi cáo

2 i Kiểm i tra i sự i hợp i lý i giữa i các i báo i cáo

3.i Kiểmi trai sối liệui đầui nămi trêni BCTC

4.i Soi sánhi sối dưi đầui nămi vài sối dưi cuốii kỳi trêni BCĐKTi (sối tuyệti đốii vài sối tươngi đối).i Phâni tíchi vài giảii thíchi cáci biếni độngi lớn.

5 i Kiểm i tra i BCTC i có i được i trình i bày i (về i biểu i mẫu) i theo i các i quy i định i hiện i hành i không?

6.i Phỏngi vấni kháchi hàngi vềi giải địnhi khii lậpi BCTCi đãi tínhi đếni cáci sựi kiệni xảyi rai saui ngàyi kếti thúci niêni đội kếi toáni hayi chưa?

7.i Lậpi trangi kếti luậni kiểmi toáni dựai trêni cáci kếti quải cáci côngi việci đãi thực i hiện.

Thực i hiện i kế i hoạch i kiểm i toán i

Phầni nàyi gồmi cáci côngi việci cầni tiếni hành:i

Lậpi kếi hoạchi kiểmi trai chii tiết

Thực i hiện i thủ i tục i kiểm i soát

Thực i hiện i thủ i tục i phân i tích

Thựci hiệni cáci thủi tụci kiểmi trai chii tiết

Lập i kế i hoạch i kiểm i tra i chi i tiết

Lựa i chọn i các i khoản i mục i để i kiểm i tra i chi i tiết i

Lựa i chọn i khoản i mục i chính

Thực i hiện i các i biện i pháp i kỹ i thuật i kiểm i tra i chi i tiết i trên i các i khoản i mục i đã i chọn Đánh i giá i kết i quả i kiểm i tra i chi i tiết i

Xử i lý i chênh i lệch i kiểm i toán

 Xemi xéti cáci khoảni nợi ngoàii dựi kiến:

 Xem i xét i sự i kiện i xảy i ra i sau i ngày i khoá i sổ i kế i toán:

 Xemi xéti tínhi hoạti độngi liêni tụci củai doanhi nghiệp:

 Thưi giảii trìnhi củai bani giámi đốci kháchi hàng:

 Tổng i hợp i kết i quả i kiểm i toán:

i Hệ i thống i kiểm i soát i chất i lượng i kiểm i toán i tại i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i Thế i giới i mới

Việci kiểmi soáti chấti lượngi kiểmi toáni tạii Côngi tyi NWAi đượci thựci hiệni soát i xét i theo i 3 i cấp: i kiểm i toán i viên i soát i xét, i đến i chủ i nhiệm i kiểm i toán i soát i xét, i đến i ban i Giám i đốc i soát i xét i Chủ i nhiệm i kiểm i toán i có i nhiệm i vụ i tổ i chức, i quản i lý, i đôni đốci cáci nhâni viêni củai phòngi mình,i đồngi thờii rài soáti cáci báoi cáoi trướci khii đưai lêni choi Giámi đốci hoặci Phói Giámi đốci duyệt.

Các i thành i viên i trong i Công i ty i có i trách i nhiệm i thực i hiện i các i công i việc i do i

Chủ i nhiệm i kiểm i toán i giao i phó. i i i i i i i Giámi đốc i i i i i i i Phó i Giám i đốc i i i i i i i i Chủ i nhiệm i Kiểm i toán i i i i i i i Trưởng i nhóm i Kiểm i toán i i i i i i i Trợi lýi kiểmi toáni cấpi I i i i i i i i i i Trợi lýi kiểmi toáni cấpi II i i Trợi lýi kiểmi toáni cấpi IIIi

Sơ i đồ i 1.3: i Tháp i phân i công i trách i nhiệm i kiểm i soát i chất i lượng i kiểm i toán

Như i vậy, i chất i lượng i các i cuộc i kiểm i toán i của i NWA i luôn i được i đảm i bảo i và i đây i chính i là i lý i do i tại i sao i khi i báo i cáo i kiểm i toán i của i NWA i được i đính i kèm i vớii cáci báoi cáoi tàii chính,i cáci cổi đông,i kháchi hàngi cói quani hệi giaoi dịch,i cáci nhài đầui tưi tiềmi năng,i cũngi nhưi cáci bêni cói quani tâmi kháci cói thểi đặti lòngi tini vàoi cáci báoi cáoi này.

i Tổ i chức i hồ i sơ i kiểm i toán i tại i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i Thế i giới i mới

i Hồ i sơ i kiểm i toán i năm

Hồi sơi kiểmi toáni nămi baoi gồmi cáci thôngi tini chungi vềi cuộci kiểmi toán Bảngi kýi hiệui thami chiếu:i Cói thểi chii tiếti hơni theoi hệi thốngi tàii khỏani củai kháchi hàng.i Cáci kýi hiệui chii tiếti doi kiểmi toáni viêni tựi quyi địnhi trêni cơi sởi kýi hiệu i chữ i cái i theo i quy i định i của i Công i ty

*Các i vấn i đề i kiểm i toán

I.i Báoi cáoi kiểmi toán,i Thưi quảni lý

II.i Tổngi kếti côngi việci kiểmi toáni củai niêni độ

Tổng i hợp i kết i quả i kiểm i toán: i Được i lập i lần i đầu i cho i toàn i bộ i các i nội i dung i và i các i lần i tiếp i theo i đối i với i các i nội i dung i có i sự i thay i đỏi i so i với i lần i soát i xét i trước.i Đượci thami chiếui đếni cáci Trangi kếti luậni kiểmi toáni đãi ghii lạii cáci vấni đềi pháti hiện.i Soáti xéti báoi cáoi trướci khii pháti hành:i Đượci thựci hiệni trêni bảni Dựi thảo i báo i cáo i cuối i cùng i

Dự i thảo i báo i cáo: i Lưu i từ i dự i thảo i lần i đầu i và i tất i cả i các i lần i thay i đổi i tiếp i theoi (nếui có).i Dựi thảoi thưi quảni lý:i Lưui từi dựi thảoi lầni đầui vài tấti cải cáci lầni thayi đổii tiếpi theoi (nếui có).

Tổngi hợpi saii sóti đềi nghịi điềui chỉnh:i Lưui từi dựi thảoi lầni đầui vài tấti cải cáci lần i thay i đổi i tiếp i theo i (nếu i có) i Được i tham i chiếu i đến i các i Trang i kết i luận i kiểm i toán i đã i ghi i lại i các i sai i sót i đề i nghị i điều i chỉnh.

Nhậni xéti saui kiểmi toán:i Trườngi hợpi đãi lậpi bảni Nhậni xéti saui kiểmi toáni riêngi vài mụci cáci vấni đềi pháti hiệni nămi nayi trêni bảni Tổngi hợpi kếti quải kiểmi toáni đượci thami chiếui đếni tàii liệui này.

BCĐKT, i KQKD i có i số i trước i kiểm i toán, i số i điều i chỉnh, i số i sau i kiểm i tóan: i Lưui từi dựi thảoi lầni đầui vài tấti cải cáci lầni thayi đổii tiếpi theoi (nếui có).

III.i Cáci sựi kiệni pháti sinhi saui khii pháti hànhi báoi cáoi kiểmi toáni nămi tr- ước:i Cáci sựi kiệni pháti sinhi saui khii pháti hànhi báoi cáoi kiểmi toáni nămi 200N-1

IV i Những i vấn i đề i chưa i rõ i cần i được i giải i quyết: i Bản i tổng i hợp i các i vấn i đề

V.i Cáci sựi kiệni pháti sinhi saui niêni đội kếi toáni nămi đượci kiểmi toán:i Cáci sự i kiện i phát i sinh i sau i ngày i khóa i sổ i kể i toán, i lập i báo i cáo i tài i chính i năm i 200N

VI i Những i vấn i đề i cần i lưu i ý i cho i cuộc i kiểm i toán i năm i sau: i Bản i tổng i hợp i cáci vấni đề

VII.i Cáci bảni giảii trìnhi củai doanhi nghiệp:i Cáci thưi giảii trìnhi gửii choi kiểmi toáni viên

VIII i Kế i hoạch i kiểm i toán

IX i Các i biên i bản i họp i với i khách i hàng

X.i Cáci biêni bảni họpi hộii đồngi quảni trị

XI.i Cáci tàii liệui khác

A i Báo i cáo i tài i chính i của i khách i hàng

B.i Tómi tắti hệi thốngi kiểmi soáti nộii bội củai kháchi hàng

D i i Các i khoản i đầu i tư i tài i chính i : i Tài i khoản i 121, i 128, i 129, i 221, i 222, i 223, i

E.i Cáci khoảni phảii thu:i Tàii khoảni 131,i 138,i 139,

FA.i Hàngi tồni kho:i Tàii khoảni 151,i 152,i 153,i 155,i 611,i 156,i 157,i 159,i

FB.i Chii phíi sảni xuất,i tínhi giái thành,i SPDD:i Tàii khoảni 154,i 631,i 621,i

G i Tài i sản i ngắn i hạn i khác: i Tài i khoản i 141, i 142, i 144, i

H.i Bấti độngi sảni đầui tưi :i Tàii khoảni 217,i 2147

I.i Tàii sảni cối định:i Tàii khoảni 211,i 212,i 213,i 214

J.i Chii phíi xâyi dựngi cơi bảni dởi dangi :i Tàii khoảni 241

K i Tài i sản i dài i hạn i khác: i Tài i khoản i 244, i 242

L.i Côngi nợi nộii bộ:i Tàii khoảni 136,i 336

M.i Lươngi vài cáci khoảni theoi lương:i Tàii khoảni 334,i 3382,i 3383,i 3384

N.i Cáci khoảni nợi phảii trải khác:i Tàii khoảni 331,i 335,i 3381,i 3388,i 344,i

P i i Các i khoản i Vay i và i Nợ: i Tài i khoản i 311, i 315, i 341, i 342, i 343

Q i Nguồn i vốn i quỹ i và i lợi i nhuận i chưa i phân i phối: i Tài i khoản i 411, i 412, i

R.i Doanhi thui báni hàngi vài cungi cấpi dịchi vụ:i Tàii khoảni 511,i 512,i 531,i

S i Giá i vốn i hàng i bán: i Tài i khoản i 632

T i i Doanh i thu i và i chi i phí i hoạt i động i tài i chính i : i Tài i khoản i 515, i 635

U.i Chii phíi báni hàngi vài chii phíi quảni lýi doanhi nghiệp:i Tàii khoảni 641,i

V i Thu i nhập i và i chi i phí i khác: i Tài i khoản i 711, i 811

Y i Khác: i Tài i khoản i 161, i 461, i một i số i TK i ngoài i bảng i (trừ i 009, i 007)

Cáci kýi hiệui thami chiếui trangi vài thami chiếui chéoi đượci ghii bằngi búti mực i đỏ;

Các i ký i hiệu i viết i tắt i giải i thích i cho i các i thủ i tục i kiểm i tóan i đã i thực i hiện i (ví i dụ:i Ag,i Ly,i )i nêni đượci ghii bằngi búti cói màui mựci kháci vớii màui mựci ghii chépi sối liệui đểi dễi nhậni biết.i Việci sửi dụngi cáci kýi hiệui viếti tắti doi ngườii thựci hiệni chủi độngi quyi ướci vài bắti buộci phảii chúi giảii cuốii trangi GLVi cói kýi hiệui đó.

Thời i hạn i lưu i giữ i các i báo i cáo i trong i Hồ i sơ i chung i là i 3 i năm i o Ví i dụ, i khi i kết i thúc i cuộc i kiểm i toán i BCTC i năm i 2005, i có i các i hồ i sơ i kiểm i toán i sau

 Hồ i sơ i chung i trong i đó i có i báo i cáo i của i các i năm i 2002, i 2003, i 2004 i vài bảni saoi BCTCi nămi 2005i vừai bổi sung o Víi dụ,i khii bắti đầui cuộci kiểmi toáni BCTCi nămi 2006:

 Chuyểni Hồi sơi nămi 2004i vàoi khoi lưu

 Chuyển i báo i cáo i của i i năm i 2002 i vào i kho i lưu

Lưui khoi Hồi sơi nămi đượci thựci hiệni saui 2i năm.i Víi dụi Hồi sơi kiểmi toáni

BCTCi nămi 2005i sẽi đượci lưui khoi hồi sơi trongi nămi 2007

CHƯƠNG i 2: i THỰC i TRẠNG i KIỂM i TOÁN i CHU i TRÌNH i BÁN i HÀNG i – i

THU i TIỀN i DO i CÔNG i TY i TNHH i KIỂM i TOÁN i THẾ i GIỚI i MỚI i (NWA) i THỰC i HIỆN

i Giới i thiệu i về i khách i hàng

Vớii đặci điểmi vềi cáci loạii dịchi vụi khái đai dạng,i cáci kháchi hàngi củai Côngi tyi TNHHi Kiểmi toáni Thếi giớii mớii (NWA)i cũngi thuộci rấti nhiềui loạii hìnhi kinhi doanh i với i các i ngành i nghề i kinh i doanh i khác i nhau i Trong i đó, i hai i khách i hàng i của i công i ty i là i Công i ty i ABC i và i Nhà i sách i XYZ i là i hai i khách i hàng i tiêu i biểu i của i côngi tyi trongi thờii giani gầni đây.

Côngi tyi ABCi lài côngi tyi cungi cấpi cáci dịchi vụi liêni quani đếni dịchi vụi viễni thông i ABC i là i khách i hàng i lâu i năm i của i NWA i NWA i đã i ký i hợp i đồng i kiểm i toán i với i Công i ty i ABC i từ i năm i 2006, i khi i Công i ty i NWA i bắt i đầu i thành i lập, i cho i đếni nay.i Côngi tyi cungi cấpi cáci thiếti bịi liêni quani đếni hàngi khôngi vớii quyi môi tươngi đốii lớn,i vìi vậyi khâui báni hàngi –i thui tiềni củai côngi tyi đượci thiếti kếi thựci hiện i kiểm i soát i rất i chặt i chẽ i Đối i với i các i đơn i đặt i hàng i đầu i tiên i được i phê i duyệt i bởi i Giám i đốc, i sau i khi i giám i đốc i phê i duyệt, i việc i thực i hiện i dịch i vụ i và i thu i tiền i luôni đượci kiểmi soáti chặti chẽi bởii cáci bội phậni chuyêni môni vài đượci sựi phêi duyệti rõi ràngi củai lãnhi đạo.i Tìnhi hìnhi chungi vềi Côngi tyi ABCi đãi đượci lưui trongi Hồi sơi kiểmi toáni năm.i

Nhà i sách i XYZ i chuyên i bán i sỉ i và i lẻ i các i sản i phẩm i sách i và i vật i phẩm i văn i hóa i XYZ i là i khách i hàng i mới i của i NWA i trong i năm i 2009 i Vì i chuyên i bán i lẻ i nên i Nhài sáchi chủi yếui cói cáci hóai đơni báni lẻ.i Việci thui tiềni đượci thựci hiệni quai thui ngâni vớii hệi thốngi máyi tínhi thanhi toáni tiềni hàngi hiệni đại,i đồngi thờii cói bội phậni luôni giámi sáti việci thui tiềni củai thui ngân.i Thui ngâni saui khii thui tiềni sẽi giữi tiềni tại i két i ở i quầy, i ca i làm i việc i từ i 7h30 i đến i 15h i thì i nộp i tiền i vào i két i thu i tiền i của i thủ i quỹi vài nộpi cáci hóai đơni choi kếi toán,i cai làmi việci từi 15hi đếni 21h30i thìi đểi sángi hômi saui nộpi tiềni vàoi kéti củai thủi quỹ,i cáci kéti sẽi đượci bảoi vệi vài niêmi phongi cẩni thận.i Thủi quỹi vài kếi toáni đốii chiếui cáci hóai đơni vớii sối tiềni thui được,i vài đốii chiếu i với i kiểm i hàng i vào i sáng i hôm i sau.

i Thực i trạng i kiểm i toán i chu i trình i bán i hàng i – i thu i tiền i do i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i Thế i giới i mới i (NWA) i thực i hiện i tại i hai i khách i hàng: i Công i ty i ABC i và i Nhà i sách i XYZ

i Chấp i nhận i khách i hàng i kiểm i toán

*Đốii vớii Côngi tyi ABCi lài kháchi hàngi truyềni thốngi củai Côngi tyi thìi khii kếti thúci cuộci kiểmi toáni nămi trước,i NWAi thườngi bàyi tỏi nguyệni vọngi tiếpi tụci kiểm i toán i vào i năm i sau i và i được i ABC i đồng i ý i Vì i ABC i là i khách i hàng i quen i thuộc i lâu i năm i của i Công i ty i nên i NWA i đã i có i nhiều i hiểu i biết i về i ABC i như: i Các i thôngi tini chungi vềi ngànhi nghềi kinhi doanh,i cáci loạii dịchi vụ,i thịi trường,i kháchi hàng,i vềi hệi thốngi KSNB,i hệi thốngi quảni lý…i củai ABCi (tàii liệui đượci lưui trongi

Hồ i sơ i kiểm i toán i chung) i Trong i kỳ i kiểm i toán i năm i sau, i Công i ty i chỉ i cần i tìm i hiểu i thêm i một i số i thông i tin i cần i thiết i để i đưa i ra i quyết i định i có i tiếp i tục i kiểm i toán i không.i NWAi tiếni hànhi phỏngi vấni Giámi đốci Côngi tyi ABCi vềi nhữngi thayi đổii trongi năm,i đồngi thờii tìmi hiểui vềi nhữngi thayi đổii thôngi quai websitei củai ABC.i

Qua i tìm i hiểu, i Công i ty i thấy i rằng i trong i năm i 2008, i ABC i chưa i mở i rộng i sản i xuất i kinh i doanh i nên i quy i mô i công i ty i không i thay i đổi i nhiều i Do i ảnh i hưởng i của i cuộc i khủngi hoảngi tàii chínhi toàni cầui nêni làmi choi doanhi thui vài lợii nhuậni ởi mộti sối dịchi vụi giảm,i nhưngi ởi mộti sối dịchi vụi kháci vẫni tăngi doi đâyi lài cáci dịchi vụi thếi mạnhi vài ảnhi hưởngi củai khủngi hoảngi đếni nhữngi dịchi vụi nàyi củai ABCi lài ởi mức i vẫn i chấp i nhận i được, i vì i vậy i doanh i thu i của i Công i ty i ABC i trong i năm i 2008 i vẫn i tăng i Do i đó, i tình i hình i tài i chính i của i Công i ty i ABC i vẫn i tương i đối i ổn i Hơn i nữa,i Côngi tyi vẫni hoàni thànhi tốti nghĩai vụi thuếi đốii vớii ngâni sáchi Nhài nước.i Hệi thốngi KSNBi củai Côngi tyi trướci đâyi đượci đánhi giái lài cói hiệui quải vài hiệni tạii vẫni hoạti độngi tốt.i Vìi nhữngi lýi doi trên,i haii bêni tiếpi tụci kýi hợpi đồngi kiểmi toán.

Công i ty i NWA i và i khách i hàng i ABC i gặp i gỡ i trực i tiếp i và i ký i kết i hợp i đồng i kiểmi toán.i Hợpi đồngi kiểmi toáni gồmi cáci điềui khoảni về:i tráchi nhiệmi vài quyềni hạni củai haii bên,i phíi kiểmi toáni lài 80i triệu.i Thờii giani kiểmi toáni lài 5i ngày.i Bani giámi đốci đãi phâni côngi KTVi PVSi làmi trưởngi nhómi kiểmi toáni cùngi 3i KTVi khác.

*i Đốii vớii Nhài sáchi XYZi lài kháchi hàngi mới,i khii tìmi hiểui biếti Côngi tyi có i nhu i cầu i kiểm i toán i và i có i thể i tiến i hành i kiểm i toán i được, i NWA i sẽ i gửi i thư i chào i hàng i đến i bày i tỏ i nguyện i vọng i được i kiểm i toán i Sau i khi i nhận i được i thư i mờii kiểmi toáni củai Nhài sáchi XYZ,i Côngi tyi vẫni tiếpi tụci đánhi giái khải năngi chấpi nhậni kiểmi toáni thôngi quai việci thami quani Nhài sách,i phỏngi vấni Bani

Giámi đốci vài nhâni viêni vềi hoạti độngi củai Nhài sách,i hoặci thôngi quai cáci trangi web, i niên i giám i thống i kê i Nhà i sách i XYZ i được i đánh i giá i khá i tốt, i do i đó i hai i bên i tiến i hành i ký i hợp i đồng i kiểm i toán.

Côngi tyi NWAi vài kháchi hàngi Nhài sáchi XYZi gặpi gỡi trựci tiếpi vài kýi kếti hợpi đồngi kiểmi toán.i Hợpi đồngi kiểmi toáni baoi gồmi cáci điềui khoảni về:i tráchi nhiệm i và i quyền i hạn i của i hai i bên, i phí i kiểm i toán i là i 50 i triệu i Thời i gian i kiểm i toán i là i 4 i ngày i Ban i giám i đốc i đã i phân i công i KTV i NVA i làm i trưởng i nhóm i kiểm i toán i cùngi 2i KTVi khác.

i Lập i kế i hoạch i kiểm i toán

2.2.2.1 i Tìm i hiểu i quy i trình i hoạt i động i kinh i doanh i của i khách i hàng

Sau i khi i chấp i nhận i khách i hàng i và i ký i kết i hợp i đồng i kiểm i toán, i KTV i bắt i đầui lậpi kếi hoạchi kiểmi toáni tổngi quáti vớii bướci đầui lài tìmi hiểui quyi trìnhi hoạti độngi kinhi doanhi củai kháchi hàng.i a,i Đốii vớii Côngi tyi ABC:i tấti cải tàii liệui vềi quyi trìnhi hoạti độngi kinhi doanhi đềui đã i được i lưu i trong i Hồ i sơ i kiểm i toán i chung i Trong i năm i tiếp i theo, i kiểm i toán i viên i chỉ i tìm i hiểu i về i những i thay i đổi i của i Công i ty i

*i Côngi tyi ABCi đượci thànhi lậpi theoi quyếti địnhi sối *-QĐ/UBi ngàyi

04/05/1998i củai UBNDi thànhi phối Hài Nội.

Trụi sởi chínhi củai Côngi tyi đặti tạii Hài Nội

Thời i gian i hoạt i động i của i công i ty i là i 50 i năm

Vốni điềui lệi lài 30i tỷ.

Danhi sáchi cổi đôngi côngi ty

1.i Tổngi côngi tyi viễni thôngi HG:i sối cổi phầni 1.595.000

2 i 802 i cổ i đông i còn i lại: i số i cổ i phần i 1.405.000

Lĩnhi vựci kinhi doanh:i điệni tửi viễni thông,i bưui điện.

+ i Các i dịch i vụ i về i điện i tử i viễn i thông

+i Dịchi vụi củai bưui điện

+i Dịchi vụi chămi sóci kháchi hàng

*i Chếi đội vài chínhi sáchi kếi toáni ápi dụngi tạii Côngi ty:

Kỳ i kế i toán i bắt i đàu i từ i ngày i 01/01 i đến i 31/12 i Đơn i vị i tiền i tệ i là i đồng i Việt i Nam i (VNĐ).

-i Chuẩni mựci vài chếi đội kếi toáni ápi dụng

+i Chếi đội kếi toáni doanhi nghiệpi bani hànhi theoi Quyếti địnhi sối

15/2006/QĐ-BTC i ngày i 20/03/2006 i của i Bộ i trưởng i Bộ i Tài i chính.

+ i Hình i thức i kế i toán i áp i dụng: i Công i ty i áp i dụng i hình i thức i kế i toán i chứng i từi ghii sổ.

Phươngi phápi ghii nhậni HTKi theoi phươngi phápi kêi khaii thườngi xuyên. b, i Đối i với i Nhà i sách i XYZ i là i khách i hàng i mới i nên i NWA i cần i tìm i hiểu, i thu i thập i thông i tin i về i khách i hàng i Công i ty i NWA i gửi i fax i đến i khách i hàng i và i yêu i cầu i kháchi hàngi cungi cấpi đầyi đủi cáci tàii liệui liêni quani đếni quái trìnhi kiểmi toáni baoi gồm:i Giấyi phépi thànhi lậpi vài điềui lệi Côngi ty,i biêni bảni họpi hộii đồngi quảni trị,i cáci báoi cáoi tàii chính,i cáci báoi cáoi thanhi trai vài kiểmi trai nhữngi nămi trước,i cáci hợp i đồng, i cam i kết i quan i trọng i Kiểm i toán i viên i cần i tìm i hiểu i về i các i yếu i tố: i chủ i sở i hữu, i chính i sách i kinh i doanh, i lĩnh i vực i kinh i doanh, i qui i trình i kinh i doanh, i Bộ i máyi tổi chức,i kháchi hàng,i hệi thốngi kếi toáni ápi dụng,i giái trịi Côngi ty,i đốii thủi cạnhi tranh,i kếi hoạchi kinhi doanh.i

*i Nhài sáchi XYZi đượci thànhi lậpi theoi quyếti địnhi sối *-QĐ/UBi ngàyi

04/05/2001 i của i UBND i thành i phố i Hà i Nội i theo i mô i hình i công i ty i TNHH i một i thànhi viên.

Trụi sởi chínhi củai Côngi tyi đặti tạii Hài Nội

Thờii giani hoạti độngi củai côngi tyi lài 50i năm

Vốn i điều i lệ i là i 9 i tỷ.

Lĩnhi vựci kinhi doanh:i báni sách,i đồi dùng,i cáci thiếti bị

* i Chế i độ i và i chính i sách i kế i toán i áp i dụng i tại i Công i ty:

Kỳi kếi toáni bắti đàui từi ngàyi 01/01i đếni 31/12.i Đơni vịi tiềni tệi lài đồngi Việti

- i Chuẩn i mực i và i chế i độ i kế i toán i áp i dụng

+ i Chế i độ i kế i toán i doanh i nghiệp i ban i hành i theo i Quyết i định i số i 15/2006/QĐ-BTCi ngàyi 20/03/2006i củai Bội trưởngi Bội Tàii chính.

+i Hìnhi thứci kếi toáni ápi dụng:i Côngi tyi ápi dụngi hìnhi thứci kếi toáni chứngi từ i ghi i sổ.

Nguyên i tắc i ghi i nhận i HTK i theo i phương i pháp i kê i khai i thường i xuyên, i xác i địnhi hàngi tồni khoi theoi phươngi phápi giái thựci tếi đíchi danh.

2.2.2.2 i Thu i thập i thông i tin i về i nghĩa i vụ i pháp i lý i của i khách i hàng

Cáci kiểmi toáni viêni yêui cầui kháchi hàngi cungi cấpi cáci tàii liệui liêni quani đến i việc i thực i hiện i nghĩa i vụ i pháp i lý i bao i gồm: i

Giấy i phép i thành i lập, i điều i lệ i Công i ty, i biên i bản i họp i HĐQT, i Ban i GĐ Cáci hợpi đồngi báni hàngi quani trọng

BCTC,i Báoi cáoi kiểmi toáni nămi 2007

Sổi Cái,i sổi chii tiếti cáci TKi liêni quani đếni chui trìnhi báni hàngi –i thui tiềni như i TK i 511, i 131, i 111, i 112…

Biêni bảni đốii chiếui côngi nợi tạii thờii điểmi 31/12/2008

Cáci chứngi từi kếi toáni liêni quan.

2.2.2.3 i Tìm i hiểu i hệ i thống i KSNB i và i hệ i thống i kế i toán i liên i quan i đến i chu i trình i

Tìmi hiểui hệi thốngi kếi toáni chui trìnhi báni hàngi –i thui tiền.i Sửi dụngi Bảngi câu i hỏi i để i đánh i giá i hệ i thống i KSNB i trong i các i giai i đoạn: i Nhận i đơn i đặt i hàng, i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ, i xuất i hóa i đơn, i ghi i nhận i doanh i thu, i thu i tiền, i hàng i báni bịi trải lạii vài dựi phòng.

*i Đốii vớii Côngi tyi ABCi lài kháchi hàngi truyềni thống,i NWAi khôngi sửi dụngi i Bảngi câui hỏii mài thựci hiệni phỏngi vấni Giámi đốci Côngi tyi kháchi hàng,i kếi toán i trưởng i để i xem i xét i có i sự i thay i đổi i nào i trong i Hệ i thống i KSNB i của i công i ty i hay i không i Qua i phỏng i vấn, i KTV i được i biết i Hệ i thống i KSNB i của i công i ty i khôngi cói gìi thayi đổii soi vớii nămi trước,i Côngi tyi ABCi vẫni chưai mởi rộngi quyi môi doi đói quyi môi Côngi tyi khôngi thayi đổi.i Dựai vàoi Hồi sơi kiểmi toáni nămi trước, i KTV i đánh i giá i Hệ i thống i KSNB i của i Công i ty i ABC i là i khá i Do i đó, i rủi i ro i kiểm i soát i được i đánh i giá i ở i mức i thấp, i NWA i sẽ i thực i hiện i thêm i các i thử i nghiệm i soáti đốii vớii Hệi thốngi kiểmi soáti nộii bội củai Côngi tyi ABC.

*i Đốii vớii Nhài sáchi XYZi lài kháchi hàngi mớii nêni NWAi sửi dụngi Bảngi câu i hỏi i về i Hệ i thống i KSNB i trong i chu i trình i bán i hàng i và i thu i tiền i để i điều i tra i thu i thập i thông i tin i để i đánh i giá i về i Hệ i thống i KSNB i và i rủi i ro i kiểm i toán i đối i với i chu i trìnhi báni hàngi –i thui tiền. Đánh i giá i hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ

Tên i khách i hàng: i Công i ty i ABC Tham i chiếu:

Niêni đội kếi toán:i i 2008i i i i i i i Ngườii thựci hiện:i PVS

Người i được i phỏng i vấn: i Ngày i thực i hiện: i 21/02/2009

Trướci tiêni KTVi cầni thui thậpi cáci câui trải lờii bằngi cáchi phỏngi vấni nhâni sự i chịu i trách i nhiệm i quản i lý i hoặc i ban i hành i các i quy i định i của i khách i hàng i Mỗi i câu i hỏi i cần i được i trả i lời i bằng i cách i điền i vào i các i cột, i dòng i tương i ứng:

Có i = i Cói ápi dụngi thủi tụci kiểmi sóat

Không i = i Thủi tụci kiểmi soátti lài cầni thiếti đốii vớii hoạti độngi củai doanhi nghiệpi nhưngi khôngi đượci ápi dụng

Không i áp i dụng i = i Thủ i tục i kiểm i soátt i là i không i cần i thiết i đối i với i hoạt i động i của i doanh i nghiệp

Vớii nhữngi thủi tụci cói câui trải lờii "Có" i cầni thui thậpi bảni copyi văni bảni quyi địnhi củai kháchi hàngi hoặci môi tải lạii mộti cáchi cụi thểi trêni cáci giấyi làmi việci khác.

Với i những i thủ i tục i có i câu i trả i lời i " i Không" i hoặc i "Không i áp i dụng" i cần i chỉi rài ảnhi hưởngi củai nói đếni rủii roi kiểmi toáni vài nhữngi điểmi cầni kiếni nghịi trongi TQLi đểi hoàni thiệni hệi thốngi KSNB.

Các i chức i danh i hiện i có i (chức i danh i và i người i đảm i nhận) :

TT Họ i tên Chức i danh i đang i giữ Mô i tả i công i việc i đảm i nhiệm

2 BVK Kế i toán i tổng i hợp

3 DML Kế i toán i tiền i mặt

Câu i hỏi i tìm i hiểu i hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ i áp i dụng

1.i Cáci chứci danhi trongi bội máyi kếi toáni cói hợpi lýi không?

2.i Côngi việci đượci phâni công,i nhiệmi vụi củai từngi nhâni viêni kếi toáni cói đuợc i quy i định i bằng i văn i bản i không?

3 i Những i thay i đổi i trong i công i việc i được i phân i công i (nếu i có) i có i đuợc i cập i nhậti thườngi xuyêni không?

4.i Kếi toáni trưởngi cói đượci đàoi tạoi theoi đúngi chuyêni ngànhi kếi toán,i tàii chínhi hayi không?

5 i Kế i toán i tổng i hợp i có i được i đào i tạo i theo i đúng i chuyên i ngành i kế i toán, i tài i chính i hay i không?

6.i Cáci nhâni viêni kháci thuộci bội phậni kếi toán,i tàii chínhi cói đượci đàoi tạoi vềi chuyêni ngànhi mài mìnhi đangi làmi việci không?

7 i Công i ty i có i quy i định i khi i nghỉ i phép, i các i nhân i viên i chủ i chốt i phải i báo i cáo i trước i ít i nhất i 1 i ngày i cho i cấp i lẫnh i đạo i không?

8.i Côngi việci củai nhữngi ngườii nghỉi phépi cói đượci ngườii kháci đảmi nhiệmi hayi không?

9 i Các i nhân i viên i có i được i gửi i đi i đào i tạo i lại i hoặc i tham i gia i các i khóa i học i cập i nhật i các i kiến i thức i mới i về i TCKT, i thuế i hay i không?

10.i Mọii thưi từ,i tàii liệui gửii đếni Bội phậni kếi toáni cói đượci Bani lãnhi đạoi xemi xéti trướci khii chuyểni tớii cáci bội phậni thựci thii không?

11.i Côngi tyi cói quyi địnhi khii cungi cấpi cáci tàii liệu,i thôngi tini tàii chínhi kếi toán i ra i bên i ngoài i phải i được i sự i phê i duyệt i của i cấp i lãnh i đạo i không?

Kếti luận:i hệi thốngi KSNBi lài khá. Đánh i giá i hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ Tên i khách i hàng i :ABC Tham i chiếu:

Niên i độ i kế i toán: i 2008 Người i thực i hiện: i PVS

Người i được i phỏng i vấn: i NV Ngày i thực i hiện:

Truớc i tiên i kiểm i toán i viên i cần i thu i thập i các i câu i trả i lời i bằng i cách i phỏng i vấn i nhân i sự i chịu i trách i nhiệm i quản i lý i hoặc i ban i hành i các i quy i định i của i khách i hàng.i Mỗii câui hỏii cầni đượci trải lờii bằngi cáchi điềni vàoi cáci cột,i dòngi tươngi ứng:

Có i = i Cói ápi dụngi thủi tụci kiểmi soát

Không i = i Thủ i tục i kiểm i soát i là i cần i thiết i đối i với i hoạt i động i của i doanh i nghiệpi nhưngi khôngi đượci ápi dụng

Không i áp i dụng i = i Thủi tụci kiểmi soáti lài khôngi cầni thiếti đốii vớii hoạti độngi củai doanhi nghiệp

Với i những i thủ i tục i có i câu i trả i lời i "Có" i cần i thu i thập i bản i copy i văn i bản i quy i định i của i khách i hàng i hoặc i mô i tả i lại i một i cách i cụ i thể i trên i các i giấy i làm i việc i khác.

Vớii nhữngi thủi tụci cói câui trải lờii "i Không" i hoặci "Không i áp i dụng" i cầni chỉi rõi ảnhi hưởngi củai nói đếni rủii roi kiểmi toáni vài nhữngi điểmi cầni khuyếni nghịi trong i TQL i để i hoàn i thiện i hệ i thống i KSNB.

Câu i hỏi i tìm i hiểu i hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ i áp i dụng

1.i Cáci chínhi sáchi báni hàngi cói đượci quyi địnhi thànhi văni bảni không?

2 i Có i lập i kế i hoạch i bán i hàng i theo i tháng, i quý, i năm i không?

3 i Các i hợp i đồng i bán i hàng i đó i ký i có i được i lưu i trữ i khoa i học i và i sẵn i sàng i khii cầni đếni không?

4.i Côngi tyi cói thựci hiệni việci đánhi sối hợpi đồngi liêni tụci theoi thứi tựi thờii giani không?

5 i Các i thông i tin i trong i hợp i đồng i có i được i giữ i gìn i và i bảo i mật i để i tránh i sự i xâmi phạmi củai nhữngi ngườii khôngi đượci phépi không?

6.i Cáci hóai đơni báni hàngi chưai sửi dụngi cói đượci giaoi riêngi choi mộti nhâni viêni chịui tráchi nhiệmi quảni lýi không?

7.i Việci ghii hóai đơni báni hàngi cói đượci giaoi riêngi choi mộti ngườii hayi không?

8 i Người i viết i hoá i đơn i có i đồng i thời i là i người i giao i hàng i không?

9.i Cáci hóai đơni báni hàngi bịi hủyi bỏi cói đượci lưui đầyi đủi cáci liêni tạii quyểni không?

10.i Cáci bảni báoi giá,i hoái đơni gửii choi kháchi hàngi cói đượci phêi duyệti bởii

Ban i lãnh i đạo i trước i khi i gửi i cho i khách i hàng i không?

11 i Có i quy i định i bắt i buộc i phải i có i chữ i ký i của i khách i hàng i trên i các i hóa đơni báni hàngi không?

12.i Cói quyi địnhi hàngi báni bịi trải lạii phảii đượci lậpi thànhi biêni bản không?

13 i Nguyên i nhân i của i hàng i bị i trả i lại i có i được i kiểm i tra i lại i sau i đó i đối i với i nhữngi sảni phẩmi cùngi loạii hoặci íti nhấti lài cùngi lôi hàngi đói không?

14.i Cáci nguyêni nhâni pháti hiệni vài biệni phápi xửi lýi cói đượci báoi cáoi ngayi lập i tức i cho i Ban i lãnh i đạo i để i có i quyết i định i xử i lý i kịp i thời i không?

15 i Các i khoản i chiết i khấu i thương i mại, i giảm i giá i hàng i bán i có i phải i được i kýi duyệti trướci khii thựci hiệni không?

16.i Cáci khoảni chiếti khấui thươngi mại,i giảmi giái hàngi báni cói đượci báoi cáoi bằngi văni bảni vài kiểmi trai lạii vớii cáci quyi địnhi củai Côngi tyi íti nhấti hàngi tháng i không?

17 i Cong i ty i có i hồ i sơ i theo i dõi i các i lô i hàng i gửi i đi i bán i cho i tới i khi i nhận i đượci thôngi báoi chấpi nhậni củai ngườii muai không?

i Thực i hiện i kế i hoạch i kiểm i toán

2.2.3.1Thực i hiện i thử i nghiệm i kiểm i soát i Đốii vớii Nhài sáchi XYZ,i hệi thốngi KSNBi đượci thiếti kếi khái tốt,i nhưngi doi quy i mô i Nhà i sách i là i nhỏ, i rủi i ro i kiểm i soát i được i đánh i giá i là i trung i bình i nên i KTV i sẽ i không i sử i dụng i thử i nghiệm i kiểm i soát i mà i tập i trung i vào i thực i hiện i các i thử i nghiệmi cơi bản. Đốii với,i Côngi tyi ABCi cói quyi môi khái lớn,i hệi thốngi KSNBi đượci đánhi giái khá i tốt, i và i KTV i có i thể i dựa i vào i hệ i thống i KSNB i trong i quá i trình i kiểm i toán, i nên i KTV i sẽ i tiến i hành i thử i nghiệm i kiểm i soát i đối i với i khách i hàng i ABC i KTV i tiến i hànhi cáci bướci kiểmi trai theoi chươngi trìnhi kiểmi toáni đãi đượci thiếti kếi vài thấyi rằngi hệi thốngi KSNBi củai kháchi hàngi lài đángi tini cậy. Đối i với i Công i ty i ABC i là i khách i hàng i lâu i năm i của i NWA, i KTV i PVS i đã i có i kinh i nghiệm i chọn i mẫu i kiểm i toán i tại i Công i ty i Theo i nghiên i cứu i tìm i hiểu, i KTVi đưai rai quyi môi mẫui chọni đốii vớii khoảni mụci doanhi thui lài trêni 100i triệui đồng.i KTVi tiếni hànhi chọni mẫui cáci chứngi từi báni hàngi cói sối tiềni lớni đểi kiểmi tra,i đốii chiếui vớii Hợpi đồngi kinhi tế,i đơni đặti hàngi đểi kiểmi trai sựi phêi duyệt,i sựi đúng i đắn i của i các i hóa i đơn.

Một i mẫu i GLV i của i KTV i về i thực i hiện i thử i nghiệm i kiểm i soát i một i số i hóa i đơni cói sối tiềni trêni 100i triệu.

Bảng i 2.3: i Kiểm i tra i chứng i từ

Kháchi hàng:i Côngi tyi ABC

Nămi tàii chính:i 2008 Khoảni mục:i 511 Ngườii thựci hiện:i PVS

Bướci côngi việc:i kiểmi trai chứngi từ Ngày:i 15/03/2009

Chứng i từ Tên i khách Diễn i giải TKĐ Ư

12/1 HD478 Công i ty i A Mua i hàng 131H 187.900.000 i i i i x 28/2 HD1194 Công i ty i B Mua i hàng 131S 401.222.000 i i i i x 16/3 HD3114 CTCP i C Mua i hàng 131C 345.865.000 i i i i x 27/4 HD3467 Công i ty i D Mua i hàng 131D 289.980.000 i i i i x 19/5 HD4901 CT i TNHH i E Mua i hàng 131E 423.000.000 i i i i x 06/7 HD5321 Công i ty i F Mua i hàng 131F 214.000.000 i i i i x 22/9 HD8034 Công i ty i G Mua i hàng 131G 432.540.000 i i i i x 06/11 HD12945 Công i ty i K Mua i hàng 131H 338.945.000 i i i i x 23/11 HD13211 Công i ty i L Mua i hàng 131L 199.000.000 i i i i x 16/12 HD15911 Công i ty i M Mua i hàng 131M 367.540.000 i i i i x x:i Kiểmi trai đãi đầyi đủi thủi tụci kiểmi soát Mụci tiêui kiểmi soáti đượci hoàni thành

2.2.3.2 i Đối i với i nghiệp i vụ i bán i hàng a, i Thực i hiện i thủ i tục i phân i tích i

Kiểm i toán i viên i kiểm i tra i đối i với i TK i Doanh i thu i ở i cả i hai i khách i hàng i Kết i quải củai việci thựci hiệni thủi tụci phâni tíchi cói thểi giúpi làmi giảmi cáci kiểmi trai chii tiết,i giúpi tiếti kiệmi chii phíi vài thờii giani choi cuộci kiểmi toán.

Tại i cả i hai i công i ty, i kiểm i toán i viên i tiến i hành i so i sánh i doanh i thu i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ i năm i nay i với i năm i trước i để i xem i xét i biến i động i về i doanh i thu.i Nếui doanhi thui cói biếni độngi bấti thường,i KTVi sẽi yêui cầui kháchi hàngi giảii trìnhi vài thui thậpi thêmi thôngi tini đểi đánhi giái sựi hợpi lýi củai nhữngi biếni độngi đó.

Xemi xéti GLVi củai KTVi thấyi cói cáci pháti hiệni nhưi sau:

Bảng i 2.4: i Phân i tích i biến i động i về i doanh i thu i tại i công i ty i ABC

Kháchi hàng:i Côngi tyi ABC

Nămi tàii chính:i 2008 Khoảni mục:i 511 Ngườii thựci hiện:i PVS Bướci côngi việc:i Phâni tíchi doanhi thu Ngày:i 15/03/2009

Nội i dung Tổng i thực i hiện i năm i 2008 Tổng i thực i hiện i năm i 2007 Biến i động i về i giá i trị

Biến i động i về i tỷ i lệ

I i Tổng i thu 251.142.853.380 219.675.300.000 31.467.553.380 114% 1.Doanh i thu i thuê i phòng, i dịch i vụ 94.613.545.800 71.531.700.000 23.081.845.800 132%

- i Cho i thuê i văn i phòng i dài i hạn 9.599.998.140 12.763.636.920 -3.163.638.780 75%

- i Thuê i xe i ôtô i và i cho i thuê i khác 29.696.332.500 25.594.963.080 4.101.369.420 116%

II i Lợi i nhuận i sau i thuế

Doanhi thui trongi nămi 2008i củai Côngi tyi ABCi lài 251.142.853.380đ,i tăngi

14% i so i với i năm i trước, i lợi i nhuận i sau i thuế i là i 65.515.526.969đ, i tăng i 19% i so i với i năm i 2007 i Trong i đó, i tăng i mạnh i nhất i là i doanh i thu i thuê i phòng, i dịch i vụ i (32%), i giảmi mạnhi nhấti lài doanhi thui choi thuêi văni phòngi dàii hạn.i Đâyi lài mứci tăngi thấpi soi vớii mứci tăngi doanhi thui mọii nămi mài KTVi từngi kiểmi toán.i KTVi đãi tiếni hànhi phỏngi vấni Bani Giámi đốc,i bội phậni kếi toáni vài biếti đượci rằng,i nguyêni nhân i chính i dẫn i đến i doanh i thu i tăng i không i bằng i các i năm i trước i là i do i ảnh i hưởng i

6 0 củai cuộci khủngi hoảngi tàii chínhi vàoi nhữngi thángi cuốii năm,i dẫni đếni việci thui hút i lượng i khách i hàng i vào i các i dịch i vụ i giảm, i một i số i dịch i vụ i của i công i ty i còn i bị i giảm i doanh i thu i đáng i kể i Sau i khi i xem i xét, i KTV i xác i nhận i giải i trình i của i Công i tyi kháchi hàngi lài hợpi lý,i vìi khủngi hoảngi cũngi lài nguyêni nhâni chínhi dẫni đếni việci thuai lỗi củai nhiềui ngành,i nhiềui lĩnhi vựci khác.i

KTVi tiếni hànhi lậpi Bảngi tổngi hợpi tàii khoảni đốii ứngi củai TKi Doanhi thui với i các i TK i 111, i 112, i 131, i 138, i 331, i 338, i 532, i 911 i và i không i phát i hiện i có i những i đối i ứng i lạ i Từ i đó, i kiểm i toán i viên i khẳng i định: i những i biến i động i về i doanhi thui báni hàngi vài cungi cấpi dịchi vụi củai Côngi tyi ABCi lài hợpi lý.i

Bảng i 2.5: i Phân i tích i doanh i thu i tại i Nhà i sách i XYZ

Khách i hàng: i Công i ty i XYZ

Năm i tài i chính: i 2008 Khoản i mục: i 511 Người i thực i hiện: i NVA Bướci côngi việc:i Phâni tíchi doanhi thu Ngày:i 20/02/2009

Biếni độngi vềi giái trị

Biếni độngi vềi tỷi lệ Tổngi thu

Doanhi thui trongi nămi 2008i củai Nhài sáchi XYZi lài 27.013.832.386đ,i tươngi ứngi vớii mứci tăngi 26%i soi vớii nămi 2007,i lợii nhuậni saui thuếi lài

654.609.576đ, i tăng i 18% i so i với i năm i 2007 i Đây i là i một i mức i tăng i khá i cao i so i với i toàni ngành,i đặci biệti trongi thờii giani cáci ngànhi nghề,i lĩnhi vựci kinhi doanhi đềui chịui sựi ảnhi hưởngi củai cuộci khủngi hoảngi tàii chínhi toàni cầu.i KTVi phỏngi vấni

Giámi đốci Nhài sách,i kếi toáni trưởngi vài trưởngi phòngi kếi hoạchi thìi đềui đượci cho i biết: i nguyên i nhân i dẫn i đến i doanh i thu i Nhà i sách i tăng i cao i là i do i tháng i 2 i năm i

2008, i Nhà i sách i đã i khai i trương i thêm i một i chi i nhánh i ở i trung i tâm i thành i phố, i với i

6 thêmi nhiềui mứci ưui đãii mớii choi kháchi hàngi vài dịchi vụi cungi cấpi tốti hơn,i đồngi thời i sản i phẩm i được i ưa i chuộng i hơn i nên i thu i hút i nhiều i khách i hàng i hơn, i dẫn i đến i việc i tiêu i thụ i các i sản i phẩm i rất i thuận i lợi i nên i doanh i thu i rất i cao i vào i những i tháng i đầui năm.i Nhữngi thángi cuốii nămi tuyi chịui ảnhi hưởngi củai cuộci khủngi hoảngi tàii chính,i doanhi thui cói bịi sụti giảmi i nhưngi tìnhi hìnhi chungi cải nămi củai côngi tyi vẫni lài rấti khải quan.i KTVi cũngi tiếni hànhi kiểmi trai tàii liệui báoi cáoi báni hàngi củai Nhài sách i và i thấy i rằng i có i nhiều i sản i phẩm i mới i tiêu i thụ i rất i nhanh, i các i mặt i hàng i cũ i vẫn i được i tiêu i thụ i đều i đặn, i đặc i biệt i Nhà i sách i mới i khai i trương i cũng i tiêu i thụ i đượci mộti lượngi sảni phẩmi đángi kể.

KTVi tiếni hànhi lậpi Bảngi tổngi hợpi tàii khoảni đốii ứngi củai TKi Doanhi thui

Bảng i 2.6: i Bảng i tổng i hợp i TK i đối i ứng

BẢNGi TỔNGi HỢPi TKi ĐỐIi ỨNG

TKĐƯ Tên i TK Số i tiền

911 Xáci địnhi kếti quải kd 26.816.106.386

Khôngi pháti hiệni cói nhữngi đốii ứngi lạ;i kiểmi toáni viêni phâni tíchi doanhi thui quai cáci thángi trongi mốii quani hệi vớii thuếi GTGT,i thấyi biếni độngi doanhi thui

6 2 giữai cáci thángi lài hợpi lýi theoi giảii trìnhi củai Côngi tyi kháchi hàng,i đốii chiếui thuếi

GTGT i với i tờ i khai i thuế i GTGT i thấy i số i liệu i là i hoàn i toàn i khớp i đúng i Từ i đó, i kiểm i toán i viên i khẳng i định: i những i biến i động i về i doanh i thu i bán i hàng i và i cung i cấpi dịchi vụi củai Nhài sáchi XYZi lài hợpi lý.i b,i Kiểmi trai chii tiết

Từi thủi tụci phâni tíchi doanhi thui ởi trêni choi thấyi doanhi thui ởi cải haii côngi ty i đều i có i những i biến i động i hợp i lý, i kiểm i toán i viên i tiếp i tục i thực i hiện i các i thủ i tục i kiểm i tra i chi i tiết.

*i Trước i tiên,i kiểmi toáni viêni tiếni hànhi đốii chiếui giữai BCKQKD,i Bảngi câni đốii sối pháti sinhi vớii sổi Cái,i sổi chii tiếti TKi 511i vài tời khaii thuếi GTGTi đểi kiểmi tra i sự i khớp i đúng i của i các i phát i sinh i Thực i hiện i tại i hai i công i ty, i KTV i thấy i các i số i liệu i đều i khớp i đúng.

Tiếpi đó,i KTVi đốii chiếui tiếpi sổi Cáii TKi 511i vớii báoi cáoi báni hàngi ,i biêni bảni đốii chiếui doanhi thui theoi từngi thángi đểi pháti hiệni cáci nghiệpi vụi doanhi thui bị i bỏ i sót, i bị i đánh i giá i sai i Kết i quả i cho i thấy i các i số i liệu i đều i khớp i đúng.

Chọni mẫui theoi kíchi cỡi mẫui vài xéti đoáni nghềi nghiệpi củai kiểmi toáni viêni vềi cải doanhi thui báni hàngi vài doanhi thui báni hàngi nộii bộ.

i Kết i thúc i kiểm i toán i chu i trình i Bán i hàng i – i thu i tiền

Kết i thúc i kiểm i toán, i KTV i thực i hiện i các i bước i sau: i Soát i xét i lại i hồ i sơ i kiểm i toán; i i Tổng i hợp i các i công i việc i đã i thực i hiện; i Kiểm i tra i chất i lượng i kiểm i toán;Lậpi bảni dựi thảoi vài gửii choi kháchi hàng,i vài tiếni hànhi pháti hànhi báoi cáoi chínhi thức.

Bảng i 2.10: i Kết i luận i về i khoản i mục i doanh i thu i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ i tại i Công i ty i ABC

CÔNG i TY i TNHH i KIỂM i TOÁN i THỀ i GIỚI i MỚI

Tên i khách i hàng Công i ty i ABC

Công i việc i đã i tiến i hành

Công i việc i đã i thực i hiện i đối i với i phần i doanh i thu i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ i đã i tiến i hành i theo i chương i trình i kiểm i toán i từ i R1 i đến i R3

Các i vấn i đề i phát i sinh i và i đề i nghị

Công i ty i hạch i toán i sai i doanh i thu i bán i hàng i nội i bộ i vào i doanh i thu i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ i số i tiền i là i 8.832.300 i đ.

Dựa i vào i kết i quả i công i việc, i ngoại i trừ i các i vấn i đề i nêu i trên, i theo i ý i kiến i tôi:

Cơ i sở i dẫn i liệu i cho i phần i doanh i thu i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ i là i thích i hợp i trên i khía i cạnh i trọng i yếu i và i tổng i số i phát i sinh i 251.142.853.380đ i là i trung i thực i và i đúng i các i nguyên i tắc i kế i toán i được i chấp i nhận i chung i và i được i lập i nhất i quán i với i các i năm i trước.

Người i kiểm i tra Người i thực i hiện: i PVS Ngày Ngày i : i 25/02/2009 i

Bảng i 2.11: i Kết i luận i về i khoản i mục i phải i thu i khách i hàng i tại i Công i ty i

CÔNG i TY i TNHH i KIỂM i TOÁN i THỀ i GIỚI i MỚI

Tên i khách i hàng Công i ty i ABC

Các i vấn i đề i phát i sinh i và i đề i nghị Đến i 31/12/2008, i đơn i vị i chưa i đối i chiếu i xác i nhận i công i nợ i phải i thu i khách i hàng, i phải i thu i nội i bộ i và i phải i thu i khác, i chưa i phân i loại i các i khoản i công i nợ i như i phân i loại i trích i lập i dự i phòng i nợ i phải i thu i khó i đòi i với i công i nợ i khó i có i khả i năng i thu i hồi i như i công i nợ i phải i thu i tồn i tại i lâu i khó i có i khả i năng i thu i hồi i với i số i tiền i 6.121.248đ i phát i sinh i từ i năm i 2005 i không i thể i thu i hồi. Đơn i vị i nên i đối i chiếu i công i nợ i theo i quy i định i của i Nhà i nước i Có i biện i pháp i đôn i đốc i thu i hồi i công i nợ i tồn i đọng i quá i lâu i và i thu i đủ i hồ i sơ i chứng i từ i liên i quan i để i trích i lập i dự i phòng i theo i quy i định.

Cơ i sở i dẫn i liệu i cho i phần i hành i phải i thu i khách i hàng i là i thích i hợp i trên i khía i cạnh i trọng i yếu i và i tổng i số i phát i sinh i là i trung i thực i và i đúng i các i nguyên i tắc i kế i toán i được i chấp i nhận i chung i và i được i lập i nhất i quán i với i các i năm i trước.

Người i kiểm i tra Người i thực i hiện: i PVS Ngày Ngày i : i 25/02/2009 i

Bảng i 2.12: i Kết i luận i về i khoản i mục i doanh i thu i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ i tại i Nhà i sách i XYZ

CÔNGi TYi TNHHi KIỂMi TOÁNi THỀi GIỚIi MỚI

Tên i khách i hàng Nhà i sách i XYZ

Các i vấn i đề i phát i sinh i và i đề i nghị i Công i ty i hạch i toán i không i đúng i kỳ i doanh i thu: i doanh i thu i phát i sinh i tháng i 12/2008 i nhưng i mãi i đến i tháng i 01/200, i công i ty i mới i ghi i nhận, i số i tiền i là i 177.926.000đ

Cơ i sở i dẫn i liệu i cho i phần i doanh i thu i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ i là i thích i hợp i trên i khía i cạnh i trọng i yếu i và i tổng i số i phát i sinh i 27.013.832.386đ i là i trung i thực i và i đúng i các i nguyên i tắc i kế i toán i được i chấp i nhận i chung i và i được i lập i nhất i quán i với i các i năm i trước.

Người i kiểm i tra Người i thực i hiện: i NVA Ngày Ngày i : i 25/03/2009 i

Bảng i 2.13: i Kết i luận i về i khoản i mục i phải i thu i khách i hàng i tại i Nhà i sách i XYZ

CÔNGi TYi TNHHi KIỂMi TOÁNi THỀi GIỚIi MỚI

Tên i khách i hàng Nhà i sách i XYZ

Các i vấn i đề i phát i sinh i và i đề i nghị i Đơn i vị i đã i hạch i toán i xóa i nợ i phải i thu i một i số i đối i tượng i với i tổng i số i tiền i là i 11.675.190đ i chưa i có i đủ i cơ i sở i chứng i từ i để i hạch i toán i ( i quyết i định i xóa i nợ i khó i đòi i của i Hội i đồng i xử i lý) Đơn i vị i cần i lập i Hội i đồng i xử i lý i nợ i và i ra i quyết i định i xóa i nợ i đối i với i các i khoản i phải i thu i khó i đòi.

Cơ i sở i dẫn i liệu i cho i phần i doanh i thu i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ i là i thích i hợp i trên i khía i cạnh i trọng i yếu i và i tổng i số i phát i sinh i là i trung i thực i và i đúng i các i nguyên i tắc i kế i toán i được i chấp i nhận i chung i và i được i lập i nhất i quán i với i các i năm i trước.

Người i kiểm i tra Người i thực i hiện: i NVANgày Ngày i : i 25/03/2009 i

i Tổng i kết i chung i quy i trình i kiểm i toán i chu i trình i bán i hàng i – i thu i tiền i do i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i Thế i giới i mới i thực i hiện

Quyi trìnhi kiểmi toáni tạii Côngi tyi ABCi vài Nhài sáchi XYZi đềui tuâni theoi quyi trìnhi kiểmi toáni chungi củai Côngi tyi NWA.i Tuyi nhiên,i doi đặci điểmi kinhi doanhi vài quyi môi hoạti độngi kháci nhau,i nêni phươngi phápi kiểmi toáni đốii vớii từng i khách i hàng i cũng i khác i nhau i nhưng i quy i trình i chung i là i giống i nhau i Qua i đó,i choi thấyi phươngi phápi kiểmi toáni củai NWAi lài khái linhi hoạti đốii vớii cáci kháchi hàngi kháci nhau.

Trongi bướci đầui chấpi nhậni kiểmi toán:i Côngi tyi tìmi hiểui bani đầui vềi khách i hàng i thông i qua i phỏng i vấn, i tìm i hiểu i trên i phương i tiện i thông i tin i đại i chúng i để i chắc i chắn i về i việc i kiểm i toán i khách i hàng.

Trongi bướci lậpi kếi hoạchi kiểmi toán:i KTVi tìmi hiểui chungi vềi hoạti độngi kinh i doanh i của i khách i hàng, i quy i trình i kiểm i soát i đối i với i chu i trình i bán i hàng i – i thu i tiền, i đánh i giá i sơ i bộ i về i hệ i thống i KSNB i và i rủi i ro i kiểm i soát, i đánh i giá i trọng i yếui vài rủii roi kiểmi soáti cói thểi chấpi nhậni được.i Trêni cơi sởi thôngi tini thui thậpi được,i kiểmi toáni viêni thiếti kếi cáci thửi nghiệmi kiểmi toáni cầni thiếti đểi thui thậpi bằngi chứngi kiểmi toán.i Nếui hệi thốngi KSNBi đượci đánhi giái lài hoạti độngi hiệui quả, i kiểm i toán i viên i sẽ i thực i hiện i nhiều i thử i nghiệm i kiểm i soát i hơn, i để i chắc i chắn i đưa i ra i bằng i chứng i chính i xác i hơn i Các i thử i nghiệm i kiểm i soát i đều i đã i được i thiết i kếi trongi chươngi trìnhi kiểmi toáni chungi vài kiểmi toáni viêni dựai vàoi đói đểi thựci hiệni côngi việc.i Nếui hệi thốngi KSNBi đượci đánhi giái lài trungi bìnhi vài yếui thìi

KTV i sẽ i cần i thực i hiện i thử i nghiệm i cơ i bản i trên i nhiều i mẫu i hơn, i việc i kiểm i tra i phân i tích i số i liệu i cần i thận i trọng i hơn i để i đảm i bảo i doanh i thu i được i ghi i nhận i đúng i kỳ,i xáci địnhi kháchi nợi nàoi cầni phảii gửii thưi xáci nhận.

Trongi bướci thựci hiệni kếi hoạchi kiểmi toán:i cáci KTVi thựci hiệni kiểmi toán i theo i chương i trình i kiểm i toán i đã i được i xác i định i và i rút i ra i các i điều i chỉnh i đối i với i những i sai i phạm i phát i hiện i được i Ở i bất i cứ i khách i hàng i nào i việc i thực i hiện i kiểmi toáni cũngi tuâni theoi chươngi trìnhi kiểmi toáni đãi đượci thiếti kếi tạii Côngi ty.

Giaii đoạni kếti thúci kiểmi toán:i KTVi đưai rai cáci nhậni xéti chung,i tổngi kếti nhữngi saii phạmi vài đưai rai kiếni nghị.i Dựai vàoi mứci trọngi yếui đãi đượci đánhi giái từ i trước i để i đưa i ra i kết i luận i về i báo i cáo i tài i chính i của i đơn i vị.

CHƯƠNG i 3: i MỘT i SỐ i KIẾN i NGHỊ i NHẰM i HOÀN i THIỆN i KIỂM i

TOÁN i CHU i TRÌNH i BÁN i HÀNG i – i THU i TIỀN i DO i CÔNG i TY i TNHH i KIỂM i TOÁN i THẾ i GIỚI i MỚI i (NWA) i THỰC i HIỆN

i Tính i tất i yếu i phải i hoàn i thiện

Việti Nami đangi trongi côngi cuộci côngi nghiệpi hóa,i hiệni đạii hóai nướci nhà,i nềni kinhi tếi pháti triểni mạnhi mẽi theoi cơi chếi thịi trườngi vớii sựi quảni lýi củai nhà i nước.

Trong i xu i thế i hội i nhập, i toàn i cầu i hóa i mạnh i mẽ, i để i tìm i kiếm i được i những i thịi trườngi tiềmi năngi vài cơi hộii đầui tư,i cáci nhài đầui tưi trêni thếi giớii rấti cầni đếni nhữngi thôngi tini tàii trungi thực.

Việc i tuân i thủ i chặt i chẽ i các i chuẩn i mực i kế i toán i kiểm i toán i đóng i vai i trò i quan i trọng i trong i quá i trình i minh i bạch i hóa i nền i tài i chính.

Cùngi vớii sựi tăngi trưởngi củai nềni kinhi tế,i nghềi kiểmi toáni đãi vài đangi khôngi ngừngi pháti triểni vài trởi thànhi mộti côngi cụi hữui hiệui đóngi gópi vàoi quái trình i phát i triển i chung i Điều i này i thể i hiện i ở i việc i số i lượng i các i công i ty i kiểm i toán i liên i tục i ra i tăng i trong i thời i gian i gần i đây.

Bêni cạnhi đói việci ứngi dụngi côngi nghệi trongi mộti nềni kinhi tếi năngi độngi lài rấti quani trọng,i hiệni nayi hầui hếti cáci doanhi nghiệpi đãi ứngi dụngi côngi nghệi tini họci trongi côngi táci kếi toán,i điềui nàyi làmi tăngi tínhi chuyêni nghiệpi trongi quảni lýi tài i chính.

Là i một i phần i trong i toàn i bộ i cuộc i kiểm i toán, i kiểm i toán i chu i trình i bán i hàngi vài thui tiềni đóngi vaii tròi trongi việci kiểmi toáni quái trìnhi kếti quải hoạti độngi sảni xuấti kinhi doanhi củai mộti doanhi nghiệpi vài đảmi bảoi việci thựci hiệni nghĩai vụi củai doanhi nghiệpi đốii vớii cáci khoảni phảii nộpi ngâni sáchi Nhài nước.i Chínhi vìi vậy, i kiểm i toán i chu i trình i bán i hàng i và i thu i tiền i góp i phần i nâng i cao i hiệu i quả i hoạt i độngi củai doanhi nghiệpi cũngi nhưi gópi phầni i Cùngi vớii yêui cầui ngàyi càngi caoi vềi việci lànhi mạnhi hóai cáci thôngi tini tàii chínhi nóii chung,i thôngi tini kếi toáni nóii riêngi vài sựi pháti triểni mạnhi mẽi củai lĩnhi vựci kiểmi toán,i kiểmi toáni chui trìnhi báni

7 hàngi vài thui tiềni doi NWAi thựci hiệni cũngi phảii đượci hoàni thiệni nhằmi đápi ứngi nhu i cầu i hiện i nay.

i Một i số i giải i pháp, i kiến i nghị i nhằm i hoàn i thiện i kiểm i toán i chu i trình i bán i hàng i thu i tiền i tại i công i ty i TNHH i kiểm i toán i Thế i giới i mới

Quái trìnhi thựci hiệni kiểmi toáni báoi cáoi tàii chínhi doi Côngi tyi NWAi thựci hiệni lài mộti phầni côngi việci quani trọngi vài đượci cáci nhài quảni lýi củai NWAi quani tâm i hoàn i thiện i

- i Về i thị i trường, i khách i hàng i của i công i ty

Tuyi cáci kháchi hàngi củai côngi tyi khái đai dạng,i songi cáci kháchi hàngi chủi yếui vẫni lài trongi nướci vài chủi yếui trongi lĩnhi vựci bưui chínhi viễni thông.i Côngi tyi cần i mở i rộng i thêm i việc i kiểm i toán i cho i các i đối i tác i nước i ngoài i và i các i lĩnh i vực i khác i Vì i các i đối i tác i nước i ngoài i là i các i khách i hàng i tiềm i năng, i có i chi i phí i dành i choi i kiểmi toáni caoi vài nhui cầui kiểmi toáni lớn;i cáci lĩnhi vựci kháci nhưi cáci côngi tyi sảni xuất,i cáci côngi tyi thươngi mại,i côngi tyi dịchi vụi nhưi dịchi vụi dui lịch,i dịchi vụ i giao i thông i vận i tải, i dịch i vụ i xuất i khẩu i lao i động… i là i những i dich i vụ i đang i phát i triển i tại i Việt i Nam, i có i tiềm i năng i lớn i Đặc i biệt, i công i ty i có i thể i đi i vào i kiểm i toáni tạii cáci côngi tyi chứngi khoán,i đâyi lài thịi trườngi khái triểni vọngi trongi tươngi lai.i Nếui việci mởi rộngi thịi trườngi củai côngi tyi thànhi côngi thìi đâyi sẽi lài mộti bướci tiếni vượti bậci củai côngi ty,i thịi phầni củai côngi tyi sẽi tăngi rấti nhanh,i doi đói quyi môi công i ty i sẽ i được i mở i rộng i rất i nhiều.

- i Về i đội i ngũ i nhân i viên i trong i công i ty

Tuyi cáci nhâni viêni trongi côngi tyi đềui cói trìnhi đội nghiệpi vụi chuyêni môni caoi nhưngi độii ngũi nhâni viêni củai côngi tyi còni mỏngi nêni đôii khii chưai đápi ứngi đượci hếti nhui cầui kiểmi toáni củai cáci kháchi hàngi đặci biệti trongi mùai kiểmi toán.i

Công i ty i cần i mở i rộng i đội i ngũ i nhân i viên i chuyên i nghiệp i để i đáp i ứng i tốt i hơn i nhu i cầui vềi kiểmi toán.

- i Về i việc i xác i định i mức i độ i trọng i yếu

Theoi lýi thuyết,i thìi mứci đội trọngi yếui phảii đượci kiểmi toáni viêni đánhi giái cho i toàn i bộ i Báo i cáo i tài i chính i và i phân i bổ i mức i đánh i giá i cho i từng i khoản i mục i trên i Báo i cáo i tài i chính i

Tạii NWA,i việci xáci địnhi mứci đội trọngi yếui đượci thựci hiệni dựai trêni cơi sởi lài thui nhậpi trướci thuếi hoặci tổngi tàii sảni tuỳi theoi nhậni địnhi củai kiểmi toáni viêni vềi rủii roi tiềmi tàngi vài rủii roi kiểmi soáti thôngi quai quái trìnhi tìmi hiểui bani đầu i hay i qua i kinh i nghiệm i của i các i lần i kiểm i toán i trước i Việc i xác i định i mức i độ i trọng i yếu i cần i phải i được i chi i tiết i kỹ i lưỡng i hơn i đối i với i từng i khoản i mục

- i Về i việc i thực i hiện i các i thủ i tục i phân i tích

Thủi tụci kiểmi toáni đượci cáci kiểmi toáni viêni sửi dụngi tốti trongi kiểmi toáni

BCTC, i tuy i nhiên i sử i dụng i các i trắc i nghiệm i chi i tiết i vẫn i nhiều i hơn i thủ i tục i phân i tích, i thủ i tục i kiểm i toán i chưa i đa i dạng, i chưa i sử i dụng i phương i pháp i liên i hệ i với i chỉi tiêui bìnhi quâni củai ngành,i mớii chỉi dừngi lạii liêni hệi trongi nộii bội côngi ty.

Trongi khii thựci hiệni thủi tụci phâni tích,i đểi cói thểi đemi lạii bằngi chứngi thuyết i phục i cao i hơn, i tìm i ra i được i các i điểm i mấu i chốt i cho i thủ i tục i kiểm i tra i chi i tiết, i KTV i cần i kết i hợp i đồng i thời i nhiều i thủ i tục i phân i tích i như i phân i tích i ngang, i phâni tíchi dọc.i

- i Về i việc i chọn i mẫu i kiểm i toán

Côngi tyi khôngi sửi dụngi phầni mềmi kiểmi toáni chuyêni dụngi mài chọni mẫui bằng i excel i Việc i chọn i mẫu i kiểm i toán i vẫn i dựa i vào i cảm i tính i và i xét i đoán i của i kiểm i toán i viên, i do i đó i khối i lượng i công i việc i và i khối i lượng i giấy i tờ i trong i các i cuộci kiểmi toáni còni lớn,i dẫni đếni thờii giani kiểmi toáni bịi kéoi dàii hơn,i chấti lượngi kiểmi toáni chưai ởi mứci tốti nhất.i Việci chọni mẫui thườngi chỉi chọni cáci mẫui vàoi cuốii niêni độ,i đầui niêni đội hoặci mẫui lớni hoặci dựai phầni lớni vàoi nhậni địnhi nghềi nghiệp i và i kinh i nghiệm i của i kiểm i toán i viên i nên i đôi i khi i không i thực i sự i chính i xác,i mẫui chọni còni chưai đạii diện.i Đểi đánhi giái cỡi mẫui cói hiệui quải hơn,i KTVi nêni chọni mẫui theoi quyi trình,i kếti hợpi cáci phươngi phápi chọni mẫui cơi bảni gồmi chọni mẫui theoi xéti đoáni nghềi nghiệpi củai kiểmi toáni viên,i chọni mẫui hệi thống,i

7 chọni mẫui ngẫui nhiên,i ngoàii rai kếti hợpi xemi xéti thêmi nhiềui nhâni tối kháci nữai như i thời i gian, i tính i chất i khoản i mục, i kích i cỡ i mẫu…

Công i ty i có i thể i sử i dụng i phần i mềm i chuyên i dụng i hiện i nay i như i phương i phápi kiểmi toáni KAM,i việci nàyi sẽi giúpi giảmi thờii giani kiểmi toán,i giảmi khốii lượngi côngi việci phảii làmi choi cáci kiểmi toáni viên,i vài đội chínhi xáci choi việci chọni mẫui tăngi hơn,i giúpi giảmi hơni rủii roi kiểmi toán,i giảmi chii phíi kiểmi toáni hơn.

Nhưng i vì i phần i mềm i chuyên i dụng i chi i phí i cho i bản i quyền i là i rất i đắt, i vì i vậyi KTVi cói thểi sửi dụngi kếti hợpi cáci phươngi phápi chọni mẫui thôngi dụngi củai kiểmi toáni viêni lài cáci phươngi pháp:i chọni mẫui ngẫui nhiêni vài phii ngẫui nhiên,i chọn i mẫu i thuộc i tính, i chọn i mẫu i theo i đơn i vị i tiền i tệ.

- i Về i thực i hiện i thử i nghiệm i kiểm i soát:

Cói thểi thami khảoi thêmi cáci thửi nghiệmi sau:i

Kiểm i soát i 1: i Đối i chiếu i doanh i thu i hàng i tháng i với i khách i hàng i

1 Thảo i luận i về i các i thủ i tục i đối i chiếui vớii nhâni viêni chịui tráchi nhiệm;

2 Xemi xéti bảngi tổngi hợpi giaoi hàng i đã i được i xác i nhận i bởi i báo i cáo i của i khách i hàng, i đính i kèm i theoi bảngi kêi báni hàngi đểi khẳngi địnhi thủi tụci kiểmi soáti đãi đượci thực i hiện;

3 kiểmi trai cáci báoi cáoi đãi đượci gửi, i nhận i và i chênh i lệch i phát i sinh i đã i được i xử i lý i hay i chưa.

Kiểm i soát i 2: i Đối i chiếu i với i khách i hàng i về i các i khoản i phải i thu i 6 i tháng i i một i lần i

4 Thảo i luận i với i người i chịu i trách i nhiệmi vềi cáci thủi tụci đốii chiếu;

5 Thu i thập i các i bản i đối i chiếu i của i khách i hàng;

6 Đối i chiếu i số i dư i các i khoản i phải i thu i từ i các i bản i xác i nhận i này i tới i

7 Đối i chiếu i tới i các i xác i nhận i nhận i vềi cói sối dưi trêni 50i triệu;

8 Điều i tra i đối i với i các i chênh i lệch i phát i hiện.

Kiểm i soát i 4: i Đối i chiếu i Ngân i

9 Thảoi luậni vớii nhâni viêni chịui tráchi nhiệmi vài kếi toáni trưởngi về i các i thủ i tục i liên i quan i đến i đối i chiếu i Ngân i hàng;

10 Xem i xét i qua i sổ i Ngân i hàng i để i đảm i bảo i rằng i bản i đối i chiếu i tài i khoảni Ngâni hàngi đượci đặti đúngi chỗ.

13 Lựai chọni bảni đốii chiếui tàii khoảni Ngâni hàngi lậpi bởii kháchi hàngi trongi thángi 3i vài thángi 7,i xem i xét i bằng i chứng i của i việc i kiểmi trai vài đốii chiếui từi sối dưi tàii khoảni tớii bảngi saoi kêi vài sổi cáii phụi Ngâni hàng; Đánh i giá i rủi i ro i của i các i sai i phạm i trọng i yếu

15 Cập i nhật i và i thay i đổi i một i cách i hợpi lýi cáci đánhi giái vềi rủii roi củai cáci saii phạmi trọngi yếui vài giảii thích

- i Về i đánh i giá i hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ Đánh i giá i hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ i mới i sử i dụng i Bảng i câu i hỏi, i chưa i sử i dụng i lưu i đồ i mô i tả i hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ i Nếu i chỉ i sử i dụng i Bảng i câu i hỏi i thì i tiếti kiệmi đượci thờii giani vài dễi thựci hiệni nhưngi chấti lượngi đánhi giái khôngi cao,i vài khôngi phảii lúci nàoi cũngi phùi hợpi vớii tấti cải kháchi hàng,i vài chưai đánhi giá,i môi tải hếti đượci vềi hệi thốngi kiểmi soáti nộii bội củai kháchi hàng.i Côngi tyi nêni sửi dụng i cả i ba i phương i pháp i lưu i đồ, i bảng i câu i hỏi i và i phân i tích i tỷ i suất i trong i đánh i giá i hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ i của i công i ty i để i việc i đánh i giá i được i chính i xác i và i đầyi đủi hơn.i Côngi tyi cầni hoàni thiệni Bảngi câui hỏii tìmi hiểui hệi thốngi KSNB,i sửi dụngi Bảngi câui hỏi,i Bảngi tườngi thuậti môi tả,i tùyi trườngi hợpi sửi dụngi thêmi phương i pháp i mô i tả i bằng i lưu i đồ.

Trường i hợp i hệ i thống i KSNB i đơn i giản, i có i thể i sử i dụng i Bảng i tường i thuật i đểi môi tả.i Trườngi hợpi hệi thốngi KSNBi phứci tạpi hơni sửi dụngi Bảngi câui hỏii khii phỏngi vấni bani Giámi đốc,i nhâni viên.i Nếui hệi thốngi KSNBi khái phứci tạp,i mài không i bị i sức i ép i lớn i về i mặt i thời i gian, i chi i phí i thì i kiểm i toán i viên i nên i sử i dụng i cách i mô i tả i bằng i lưu i đồ.

- i Về i cách i gửi i thư i xác i nhận i

Côngi tyi mớii sửi dụngi xáci nhậni dạngi khẳngi định,i chưai sửi dụngi xáci nhậni dạngi phủi định.i Xáci địnhi dạngi khẳngi địnhi thìi bằngi chứngi tini cậyi hơn,i nhưngi đôi i khi i cũng i có i thể i thực i hiện i xác i nhận i dạng i phủ i định i để i giúp i giảm i thiểu i chi i phí.

- i Về i vấn i đề i kiểm i toán i trong i môi i trường i tin i học

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kiểm Toán Chu Trình Bán Hàng - Thu Tiền Tại Công Ty TNHH Kiểm Toán Thế Giới Mới (NWA)
Tác giả	Bùi Thị Giang
Trường học	Khoa Kế Toán
Chuyên ngành	Kiểm Toán
Thể loại	chuyên đề tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	80
Dung lượng	281,54 KB