Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng do công ty tnhh kiểm toán tư vấ rồng việt thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT THỰC HIỆN NGUYỄN THỊ THU LAN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT THỰC HIỆN Ngành: Kế toán Mã số: 7340301 Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Thu Lan Mã số sinh viên: 030536200301 Lớp: DH36KT05 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Quốc Thắn THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2023 LỜI CAM ĐOAN Tôi tên là: Nguyễn Thị Thu Lan Lớp: DH36KT05 Khoa: Kế toán- Kiểm toán Trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp tơi thực hướng dẫn thầy TS Nguyễn Quốc Thắng với giúp đỡ nhiệt tình anh chị cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư vấn Rồng Việt Tơi xác nhận khóa luận hồn tồn cá nhân tơi nghiên cứu thực hiện, không sử dụng trái phép nghiên cứu, công bố người khác Tất ý kiến, quan điểm thực dựa sở nghiên cứu chuyên môn cá nhân tơi hồn tồn chịu trách nhiệm tính xác, chân thực hợp pháp nội dung khóa luận tốt nghiệp Ngoài ra, số liệu bảng biểu trình bày khóa luận tốt nghiệp thu thập từ nguồn tin cậy, hợp pháp thích rõ ràng, công khai, minh bạch phần tài liệu tham khảo Nếu có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2023 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Lan iii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành cơng trình nghiên cứu này, ngồi nỗ lực bản, tơi xin trân trọng bày tỏ lời cảm ơn giảng viên hướng dẫn - TS Nguyễn Quốc Thắng tận tụy, nhiệt tình hướng dẫn tơi q trình thực nghiên cứu Tôi xin gửi lời cảm ơn đến tồn thể q thầy Trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh giảng dạy, truyền đạt kiến thức, làm tảng tư cho nghiên cứu sau Cùng với giúp đỡ nhiệt tình, hỗ trợ tạo điều Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt khoảng thời gian thực tập ba tháng Công ty Tôi học hỏi từ việc tiếp xúc thực tế để nâng cao kiến thức, nghề nghiệp chuyên môn Cảm ơn Anh Chị gần gũi thân thiết dẫn nhiệt tình giúp tơi hồn thành tốt tập Trong trình thực dù có nhiều khó khăn tơi cố gắng để hồn thành, song khơng thể tránh sai sót định, mong nhận thông cảm góp ý từ q thầy/ Một lần nữa, tơi xin cảm ơn gửi lời chúc tốt đẹp đến nhà trường, thầy cơ, cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt bạn bè đồng hành suốt quãng thời gian nghiên cứu vừa qua Tơi xin chân thành cảm ơn! iv TĨM TẮT Báo cáo tài (BCTC) đóng vai trị quan trọng việc đánh giá hiệu hoạt động công ty Từng khoản mục BCTC cần thể cách trung thực khách quan, nhằm cung cấp nhìn xác đến người sử dụng Trong tình hình hệ thống pháp luật Việt Nam liên tục thay đổi, tiêu BCTC không ngừng chịu ảnh hưởng Vai trị việc kiểm tốn BCTC ngày đánh giá cao công ty Trong đó, việc kiểm tốn khoản mục “Nợ phải thu khách hàng” đóng vai trị quan trọng, đặc biệt với chủ doanh nghiệp Với đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt thực hiện” làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp Đề tài khơng thể nhận thức tầm quan trọng kiểm tốn BCTC mà cịn tập trung vào khía cạnh quan trọng giúp đảm bảo tính minh bạch, độ tin cậy phát triển bền vững công ty bối cảnh biến đổi pháp luật môi trường kinh doanh ngày thách thức Khóa luận bao gồm chương: Chương Giới thiệu đề tài nghiên cứu: Chương giới thiệu lý chọn đề tài, mục đích, câu hỏi nghiên cứu, đối tượng phạm vi, phương pháp nghiên cứu, với cấu trúc tổ chức khóa luận Chương nhấn mạnh vào hiểu biết chuyên sâu nội dung quy trình nghiên cứu Chương Lý luận chung kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC: Chương tập trung vào kiểm toán khoản Phải thu khách hàng BCTC, bao gồm tổng quan phải thu khách hàng, quy trình kế tốn, kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng báo cáo tài Mục đích chương cung cấp nhìn tổng quan quy trình kế tốn kiểm toán liên quan đến khoản mục nợ phải thu khách hàng, giúp hiểu rõ cách thức thực kiểm toán Chương Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt thực hiện: Giới thiệu công ty VDAC, nêu rõ thực trạng kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty thực Cơng ty TNHH khách hàng - Cơng ty TNHH ABC Ngồi ra, chương khảo sát ý kiến nhân viên cơng ty quy trình kiểm tốn v khoản mục Phải thu khách hàng áp dụng Mục tiêu chương xác định tình hình thực kiểm tốn lĩnh vực đánh giá cách cơng ty tiếp cận thực kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng Chương Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng: Đánh giá thực tiễn cơng tác kiểm tốn cơng ty, đồng thời đưa nhận xét cơng tác kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng thực công ty Ngồi ra, chương cịn đề cập đến số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt, nhằm nâng cao hiệu chất lượng q trình kiểm tốn lĩnh vực vi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN iv TÓM TẮT v MỤC LỤC vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG BIỂU x DANH MỤC SƠ ĐỒ xi CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 2.1 Tổng quan phải thu khách hàng 2.2 Cơng tác kế tốn khoản mục Phải thu khách hàng 2.3 Kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT THỰC HIỆN 23 3.1 Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt 23 vii 3.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt thực áp dụng công ty khách hàng- Công ty TNHH ABC 27 3.3 Khảo sát ý kiến nhân viên công ty quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng áp dụng cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt 47 KẾT LUẬN CHƯƠNG 56 CHƯƠNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT THỰC HIỆN 57 4.1 Đánh giá thực tiễn công tác kiểm tốn cơng ty 57 4.2 Nhận xét cơng tác kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Rồng Việt thực 59 4.3 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 viii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT NGHĨA CỦA TỪ BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế tốn CĐPS Cân đối phát sinh GTGT Giá trị gia tăng KTV Kiểm toán viên NPT Nợ phải thu TNHH VDAC VND Việt Nam Đồng 10 KSNB Kiểm soát nội 11 HTKSNB Trách nhiệm hữu hạn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt Hệ thống kiểm soát nội ix DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Chu trình bán hàng- Thu tiền 13 Bảng Câu hỏi vấn thủ tục kiểm soát khoản mục Phải thu khách hàng 31 Bảng Phân tích biến động số ngày thu tiền bình qn vòng quay nợ phải thu 34 Bảng 3 Mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu thực hiện, ngưỡng sai sót khơng đáng kể 37 Bảng Xây dựng thủ tục kiểm toán chi tiết 38 Bảng Thử nghiệm kiểm soát 40 Bảng Đối chiếu số dư đầu kỳ khoản mục Phải thu khách hàng 42 Bảng Phân tích biến động khoản mục Phải thu khách hàng 43 Bảng Tính tốn cỡ mẫu, khoảng cách mẫu, chọn mẫu chứng từ kiểm tra việc ghi nhận chứng từ 44 Bảng Đối chiếu số dư sổ sách với thư xác nhận công nợ 45 Bảng 3.10 Kết khảo sát câu hỏi số (9) 53 x 83 84 Phụ lục 04: Kiểm tra đánh giá lại số dư cuối kỳ có gốc ngoại tệ công phải thu khách hàng (Giấy tờ làm việc D370.5) 85 Phụ Lục 05: Mẫu Giấy Tờ Làm Việc Phụ lục Mẫu giấy tờ làm việc D310 - Tờ tổng hợp 86 Phụ lục Mẫu giấy tờ làm việc D350 - Bảng tổng hợp xác nhận nợ Phụ lục Mẫu giấy tờ làm việc D350.1 Bảng theo dõi công nợ gửi thư xác nhận 87 Phụ lục 06: Khảo sát ý kiến nhân viên công ty quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng áp dụng cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt 88 89 90 91 Phụ lục 07: Ý kiến kiểm tốn viên( Trích Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH ABC cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Rồng Việt thực hiện.) 92 Phụ lục 8: Báo cáo tài công ty TNHH ABC 93 94 Phụ lục 08 Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH ABC 95 Phụ lục 08.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH ABC 96 Phụ lục 08 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty TNHH ABC 97