Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế theo pháp luật việt nam từ thực tiễn thực hiện tại tỉnh vĩnh phúc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ NGÀNH: LUẬT KINH TÉ QUYỀN VÀ NGHĨA vụ CỦA NGƯỜI Nộp THUÉ THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM TỪ THỤC TIỄN THỤC HIỆN TẠI TÍNH VĨNH PHÚC NGUYỄN THU TRANG HÀ NỘI - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐAĨ HOC MỚ HÀ NỘI LUẬN VẪN THẠC sĩ QUYỀN VÀ NGHĨA vụ CỦA NGUỜ1 NỘP THUẾ THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM TỪ THựC TIỄN THỤC HIỆN TẠI TỈNH VĨNH PHÚC NGUYỄN THU TRANG NGÀNH: LUẬT KINH TẾ MÃ SỐ: 8380107 NGƯỜI HƯỚNG DẢN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ HÒNG NHUNG HÀ NỘI - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn công trinh nghiên cứu cúa riêng Các kết quà nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu trích dần Luận văn đám bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất cá nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Đào tạo sau Đại học cùa Trường Đại học Mở Hà Nội NGƯỜI CAM ĐOAN Nguyễn Thu Trang ii LỜI CẢM ƠN Trước hết, em xin gửi lời chân thành cảm ơn tới TS Phạm Thị Hồng Nhung, Cô hướng dẫn tận tình chì bào cm suốt q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy, cô giảng viên, thầy cô Khoa Sau đại học, Trường Đại học Mở Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi đe em hồn thành luận văn Sau cùng, cm xin gửi lời cám ơn chân thành tới gia đình, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ, khuyến khích úng hộ em hồn thành luận văn Hà Nội, Ngày 20 tháng năm 2021 Tác giả luận văn Nguyễn Thu Trang iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt vii MỞ ĐÀU CHƯƠNG 1: NHŨNG VẤN ĐÈ LÝ LUẬN PHÁP LÝ VỀ QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 1.1 Khái quát người nộp thuế 1.1.1 Khái niệm người nộp thuế 1.1.2 Vị trí pháp lý người nộp thuế .10 1.1.3 1.2 Vai trò người nộp thuê 12 Quyền người nộp thuế 15 1.2.1 Những vấn đề hán Quyển người nộp thuế 15 1.2.2 Các quyền bủn người nộp thuế 19 1.3 Nghía vụcùa người nộp thuế 29 1.3.1 Vấn đề nghĩa vụcùa người nộp thuế 29 1.3.2 Những nghĩa vụ hàn người nộp thuế 30 Kct luận chương 44 CHƯƠNG 2: THỤC TRẠNGTHỤC HIỆN PHÁP LUẬT VÈ QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI NỘP THUÉ TẠI TỈNH VĨNH PHÚC 45 2.1 Một số đặc điếm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội tinh Vĩnh Phúc ảnh hưởng đến việc thực quyền, nghĩa vụ cùa người nộp thuế 45 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 45 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội tình Vĩnh Phúc 46 2.2 Thực trạng thực pháp luật quyền nghĩa vụ cua người nộp thuế 48 iv 2.2.1 Thực trạng thực quyền cùa người nộp thuế 48 2.2.2 Thực trạng thực nghĩa vụ bàn cùa người nộp thuế 58 2.3 Đánh giá thực trạng thực pháp luật vềquyền, nghĩa vụ cúa người nộp thuế tình Vĩnh Phúc 65 2.3.1 Ket đạt 65 2.3.2 Hạn chê nguyên nhân 69 K.ết luận chương 74 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VÊ QUYỀN VÀ NGHĨA vụ CỦA NGƯỜI NỘP THUÉ TẠI TỈNH VĨNH PHÚC 75 3.1 Một số định hướng cụ thể nhằm nâng cao hiệu thực pháp luật quyền nghĩa vụ cùa người nộp thuếtại tinh Vĩnh Phúc 75 3.1.1 Cần ghi nhận thành nguyên tắc đảm bảo quyền lợi ích người nộp thuế 76 3.1.2 Xây dựng hoàn thiện quy phạm pháp luật thuế TI 3.1.3 Cụ thẻ hóa quy định pháp luật quyền nghĩa vụ cùa người nộp thuế 78 3.1.4 Quy định nghĩa vụ cùa công chức thuê Luật Quánlýthuế 79 3.1.5 Hoàn thiện so quy định cụ thê cùa Luật Quán lý thuế 81 3.2 Một số giái pháp nâng cao hiệu thực quyền nghĩa vụ người nộp thuế tinh Vĩnh Phúc 85 3.2 ỉ Hoàn thiện thể chế quản lý thuế 85 3.2.2 Tăng cường hô trợ tuân thù người nộp thuế 87 3.2.3 Áp dụng phương pháp quán lý rủi ro quán lý thuế 87 3.2.4 Xây dựng hệ thống thông tin thuế đầy đù, xác, tậptrung 88 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác giải khiếu nại thuế 88 3.2.6 Giải pháp hoàn thiện hệ thống sổ đánh giá hiệu quản lý thuế 89 V 3.2.7 tô chức hộ máy nguồn nhân lực 90 3.2.8 Nâng cao hiệu hoạt động quan thuế 91 3.3 Một số kiến nghị 91 3.3.1 Đối với Nhà nước 91 3.3.2 Đối với ngành thuế 92 3.3.3 Đối với tinh Vĩnh Phúc 94 Kết luận chương 95 KÉT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 vi DANH MỤC BẢNG Báng Tình hình tuyên truyền hồ trợ đối tượng nộp thuế giai đoạn 20182020 49 Bảng Tình hình tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế cúa NNT cục Thuế tinh Vĩnh Phúc giai đoạn 2018 - 2020 51 vii DANH MỤC TÙ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nqớc QLRR Quàn lý rủi ro QLT Quàn lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XHCN Xã hội chủ nghĩa MỞ ĐÀU Tính cấp thiết đề tài Trong trinh đổi chế quản lý kinh tế cúa đất nước, hệ thống pháp luật nói chung hệ thống pháp luật thuế nói riêng trọng xây dựng, bước hoàn thiện, góp phần cải thiện mơi trường đầu tư, thúc sản xuất kinh doanh, động viên nguồn lực tài vào ngân sách nhà nước Điều 47 Hiến pháp 2013 qui định: “Mọi người có nghía vụ nộp thuế theo luật định Đây sở pháp lý để Quốc hội ban hành Luật thuế Một cá nhân có thu nhập đến ngưỡng chịu thuế tự kê khai nộp thuế hoặcbị khấu trừ thuế nguồn trước nhận thu nhập Còn doanh nghiệp đăng ký kinh doanh phái nộp thuế môn thực nghĩa vụ nộp loại thuế gián thu phát sinh trình kinh doanh thuế xuất nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt kinh doanh có lãi doanh nghiệp phái giành phần khoản lợi nhuận nộp cho Nhà nước hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp Khi kinh tế thị trường phát triển, bất ồn kinh te kéo theo ý thức phòng vệ việc tạo thu nhập nhanh chóng, lúc này, người nộp thuế trở thành chủ thề đối kháng lợi ích thực với Nhà nước Doanh nghiệp tìm cách trì hỗn nộp thuế, tự thơng đồng với cán thuế đế trốn thuế Còn Tổng Cục Thuế Bộ tài thường xun phái rà sốt sách, pháp luật đố đề xuất giải pháp đế chống lại tình trạng thất thu thuế Vậy làm để Cơ quan Thuế bớt phải sử dụng quyền lực nhà nước đế truy thu thuế, làm đế người nộp thuế tự giác tuân thú pháp luật thuế, nộp nộp đú vào NSNN Đây vấn đề trăn trở cúa tất cá quan nhà nước Trung ương địa phương vấn đề cần nghiên cứu thổ Luật QLT văn bán pháp luật liên quan 97 việc nghiên cứu, đánh giá để đưa quy định việc cần thiết Điều giúp cho việc tăng cường ồn định nguồn thu NSNN, tránh tình trạng khơng thực nghĩa vụ thuế cùa người có nghĩa vụ Thiết nghĩ quan quán lý Nhà nước nên thường xuyên tổ chức đối thoại, lắng nghe ý kiến NNT đe quy định pháp luật quyền nghĩa vụ cúa NNT thực cách tốt 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Vũ Văn Cương (2012), “Pháp luật Quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - Những vấn đê lý luận thực tiên”, Luận án tiên sĩ Luật học, Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội Vũ Văn Cương (2009), “Thông tin người nộp thuế pháp luật quán lý thuế nước ta nay”, website http://luattaichinh wordpress, com, ngày 16/6/2009 Bùi Ngọc Cường (2004), “Một sổ vấn đề quyền tự kinh doanh pháp luật kinh tế hành Việt Nam”, Sách chuyên khảo, tr 157, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội Phan Thị Thành Dương (2005), “Một số vấn đề pháp lý quyền đối tượng thuế”, Tạp chíKhoa học pháp lý - Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh Hữu Đạo (2014), “Lời kết cho truy thu thuế doanh nghiệp niêm yết”, website http://tinnhanhchungkhoan.vn/thuong-truong/loi-kct-cho-truy- thu-thue-doanh-nghiep-niem-yet-98765.html, ngày 12/7/2014 Hữu Đạo (2014), “Nên dừng truy thu thuế doanh nghiệp niêm yết”, website https://www.shs.com.vn/News/2014226/528090/nen-dung-truy- thu-thue-doanh-nghiep-niem-yet.aspx, ngày 26/2/2014 Thúy Hà (2014), “Những kiêu làm “khó” cán hộ thuế đới với doanh nghiệp” website http://www.cand.com.vn/News/ PrintView.aspx?ID= 239677 ngày 02/8/2014 Trần Vũ Hải (2009), “Tìm hiếu thuật ngữ pháp luật tài cơng”, tr.208, NXB Tư pháp, Hà Nội Thu Hằng (2014), “Công khai Doanh nghiệp có rủi ro thue”, website 10 Nguyễn Thị Thanh Hồi (2013), “Tăng cường cơng tác tra thuế Việt Nam ”, Tạp chí Tài 11 Phạm Trí Hùng (2012), “Dự thào Luật sứa đổi, bố sung Luật Qn lý thua - Nhìn từ góc người nộp thuế” Tạp chí Nghiên cứu Lập pháp, (12) tháng 99 12 Nguyễn Thị Lan Hương (2011), "Yếu tố tác động đến hình thành ý thức tuân thù pháp luật thuế”, Văn hóa pháp luật - Những vấn đề lý luận bán ứng dụng chuyên ngành, tr.517, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội 13 Nguyền Thị Lan Hương (2011), “17m tiên quyền lợi cùa người nộp thuế sửa đoi Luật thuế thu nhập cá nhân’', Tạp chí Nghiên cứu Lập pháp, (14), tr 199, tháng 14 Nguyễn Thị Lan Hương (2012), "Sữa đổi Luật Quán lý thuế nhằm điều hòa quyên, lợi ích nhà nước người nộp thuế", Tạp chí Nghiên cứu Lập pháp, (9), tháng 15 Nguyễn Thị Lan Hương "Bảo đâm công điều chinh quan hệ lợi ích sứa đối Luật thuế thu nhập doanh nghiệp", Tạp chí Nghiên cứu Lập pháp, (8), tháng 16 Nguyền Thị Lan Hương (2013), "về báo vệ quyền người nộp thuế Luật Quản lý thuế”, Tạp chí Khoa học ĐHQGHN, tr.42-50 17 Đức Luận (2014), "Nên cho doanh nghiệp niêm yết hưởng tron vẹn ưu đãi thuế”, website http://tinnhanhchungkhoan.vn/doanh-nghiep/nen-cho- doanh-nghicp-niem-yct-huong-tron-ven-uu-dai-thue-89172.html, ngày 16/2/2014 18 Dương Kim The Nguyên (2012), "Luật Quán lý thuế góc nhìn cùa người nộp thuế’’, Tạp chí Nghiên cứu Lập pháp, (12), tháng 19 Nguyễn Thị Hoài Thu (2013), "Quyền tiếp cần thông tin người nộp thuế", Tạp chí khoa học pháp lý, (2), tr.67 - 72, Trường Đại học Luật TP HCM 20 Nguyện Thị Lệ Thuy (2009), "Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhăm tăng cường tuân thú thuế doanh nghiệp", Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường ĐH kinh tế quốc dân, tr 116,121,130 21 Đồ Ngọc Tú (2012), "Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế", Cồng thông tin điện tứ viện nghiên cứu lập pháp http://vnclp.gov.vn, ngày 09/06/2012 100 22 Hữu Trọng (2012), “Luật quàn lý thuế: Quàn lý rủi ro, chống chuyển gỉa trì hỗn nộp thuế”, Tạp chí Thơng tin Tài 23 Tân Văn (2014), “Sông Đà 909 kiện cục thuế Hà Nội đến cùng”, websitehttp://bảodautu.vn/song-da-909-se-kien-cuc-thue-ha-noi-den- cũng.html, ngày 17/01/2014 24 Tân Văn (2014), “Truy thu thuế doanh nghiệp niêm yết - cần câu trả lòi rõ ràng”, website http://epress.motthegioi.vn/truy-thu-thue-doanh-nghiep- niem-yet-can-cau-tra-loi-rorang/20 140217091654553p0c 144.htm, ngày 17/2/2014 25 Thanh Xuân (2013), “Doanh nghiệp bị truy thu thuế oan”, website http://www.thanhnien.com.vn/pages/20131108/doanh-nghiep-bi-truy-thu- thue-oan.aspx, ngày 8/11/2013 26 Thanh Xuân, Mai Phương (2013), “Khốn đốn với hoàn thuế”, website http://www.thanhnien.com.vn/pages/20130923/khon-don-voi-hoanthue.aspx, ngày 24/9/2013 27 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC cúa Bộ Tài ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành sổ điều Luật QLT; Luật sửa đồi, bốsung mộtsố điều Luật Quàn lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội 28 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT - BTC 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều cùa Thông tư số 156/2013/TT-BTC; Thông tư số 111/2013/TT-BTC; Thông tư số 219/2013/TT-BTC; Thông tư số 08/2013/TT-BTC; Thông tư số 85/2011/TT-BTC; Thông tư số 39/2014/TT-BTC Thông tư số 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giàn thủ tục thuế, Hà Nội 29 Bộ Tư pháp, Bộ Tài chính, Thanh tra phủ (2010), Thơng tư liên tịch số 19/2013/TTLT - BTP - BTC - TTCP ngày 26/11/2010 hướng dần thực trách nhiệm bồi thường Nhà nước hoạt động quán lý hành chính, Hà Nội 101 30 Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP Chính phủ ngày 22/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều cùa Luật Quán lý thuế, Hà Nội 31 Chính phú (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP cùa Chính phú ngày 16/10/2013 quy định xứ phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội 32 Chính phù (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP cúa Chính phú ngày 18/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT, Hà Nội 33 Chính phú (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dần thi hành Luật Thuế TNDN, Hà Nội 34 Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP cùa Chính phú ngày 27/6/2013 quy định chi tiết sổ điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bố sung số điều cùa Luật thuế TNCN, Hà Nội 35 Chính phù (2013), Nghị định sổ 83/2013/NĐ-CP Chính phú ngày 22/7/2013quy định chi tiết thi hành số điều cùa Luật Quán lý thuế Luật sửa đồi bồ sung số điều Luật Quân lý thuế, Hà Nội 36 Quốc hội (2005), Luật thuế xuất khấu, thuế nhập số 45/2005/QH11, ngày 14/6/2005 Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 7, Hà Nội 37 Quốc hội (2006), Luật Quán lý thuế số 78/2006/QH11, ngày 29/11/2006 Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10, Hà Nội 38 Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12, ngày 21/11/2007 cùa Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 2, Hà Nội 39 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, ngày 3/6/2008 Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 3, Hà Nội 40 Quốc hội (2008), Luật thuc TNDN số 14/2008/QH12, ngày 3/6/2008 Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 3, Hà Nội 41 Quốc hội (2008), Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12, ngày 14/11/2008 Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 4, Hà Nội 102 42 Quốc hội (2009), Luật Trách nhiệm bồi thường nhà nước sổ 35/2009/QH12 ngàyl 8/6/2009của Quốc hội khóa XII kỳ họp thử 5, Hà Nội 43 Quốc hội (2010), Luật Tố tụng hành số 64/2010/QH12 ngày 24/11/2010 Quốc hội khoá XII, kỳ họp thứ 8, Hà Nội 44 Quốc hội (2011), Luật Khiếu nại số 02/2011/QH13 ngày 11/11/2011 Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 2, Hà Nội 45 Quốc hội (2011), Luật Tố cáo số 03/2011/QH13 ngày 11/11/2011 cùa Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 2, Hà Nội 46 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế (Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội khóa XIII kỳ họp thứ 4, Hà Nội 47 Quốc hội (2012), Luật sứa đối, bố sung sổ điều cùa Luật thuế TNCN (Luật số 26/2012/QH13, ngày 22/11/2012 cùa Quốc hội khóa XIII, Hà Nội 48 Quốc hội (2013), Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội nghĩa Việt Nam 2013, Hà Nội 49 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bồ sung số điều Luật thuế GTGT (Luật số 31/2013/QH13, ngày 19/6/2013 Quốc hội khóa XIII, Hà Nội 50 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN (Luật số 32/2013/QH13, ngày 19/6/2013 Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 5), Hà Nội 51 Quốc hội (2020) Luật quản lý thuế 2019, Hà Nội 52 Cục Thuế Vĩnh Phúc (2018,2019,2020), Báo cáo tổng kết công tác thuếnăm 2018; 2019;2020 103 PHỤ LỤC Phụ lục CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Dộc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA VÈ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VĨÌ DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUÉ TỈNH VĨNH PHÚC (Phiếu dành cho Doanh nghiệp) Khi trá lời cáu hỏi san có phưong án trả lời, xin chọn cáu trá lời thích hợp bang cách đánh dau X vào ỏ □ tương ứng THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp Địa chí trụ sớ Thông tin liên hệ người điền phiếu Họ tên: Nam/Nữ Năm sinh: Dân tộc: Chức vụ: Điện thoại: Email: Trình độ băn thân: Khác (nêu cụ thể): I Các Luật thuế chế độ kế toán Doanh nghiệp áp dụng thực Áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC □ Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC □ Theo định khác □ Các loại thuế phải nộp doanh nghiệp □ Thuế GTGTDThuế TNDNDThuế Tài nguyên □ Thuế XNKDThuế TNCNũPhí, Lệ Phí □ Thuế TTĐBOThuế môn □ Khác 104 Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế sau đây? Doanh nghiệp bạn đãng ký kê khai thuế hình thức sau đây? Khấu trừ □ Trực tiếp □ Qua mạng IntcmctDTrực tiếpDBưu điệnD Doanh nghiệp bạn có sử dụng phần mềm ứng dụng HTKK thuế khơng? Có □ Không □ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo doanh nghiệp bạn có phù hợp không? Phù hợp □ Tương đổi phù họp □ Chưa phù hợp □ Thời hạn nộp thuế GTGT quy định chậm ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế (là ngày thứ 20 cúa tháng), theo DN bạn có hợp lý khơng? Có □ Khơng □ Lý do: Doanh nghiệp bạn nộp chậm hồ sơ khai thuế chưa? Có □ Khơng □ Tình hình phát sính thuế cùa Doanh nghiệp bạn thường xuyên nào? Phải nộp □ Cịn khấu trừ □ Khơng phái nộp □ II Tác động Luật thuế hành đối vói Doanh nghiệp áp dụng Doanh nghiệp bạn tiếp cận sách thuế qua kênh thông tin nào? □ Từ quan thuế cấp □ Từ phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài, internet, ) □ Từ DN khác □ Khác (xin vui lòng nêu cụ thể) Hãy đánh giá tác động cùa sách thuế đen hoạt động kinh doanh cúa bạn? □ Rất thấp □ Thấp □Khá cao□ Cao □ Rất cao 105 Mức thuế suất thuế áp dụng đổi với Doanh nghiệp có phù họp với tình hình kinh doanh thực tế không? □ Rất cao c Cao □ Khá cao c Thấp □ Rất thấp DN bạn có hưởng ưu đài, giãn nộp, giảm, miễn thuế khơng? □ Có □ Khơng III Tính minh bạch trách nhiệm CO' quan thuế Bạn đánh giá mức độ tiếp cận thông tin, tài liệu sách thuế doanh nghiệp bạn: □ Rất dễũCó □ Tương đối dễũCó khó □ Khơng thể Đê tiếp cận sách thuế cách đầy đú nhất, theo bạn việc phải có mối liên hệ với quan nhà nước là: □ Không cần thiếtũCần thiếtũ Đôi cần thiết □ Rất cần thiếtũKhá cần thiết Bạn đánh giá vai trị cúa gia đình, bạn bè, mối quan hệ xã hội việc thương lượng với cán thuế lãnh đạo thuế: □ Rất quan trọng □ Đôi quan trọng □ Quan trọng □ Không quan trọng Đại diện quan thuế quán lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thường xuyên trao đối sách thuế pháp luật thuế không ? □ Không bao giờũThỉnh thoảng □ Hiếm Thường xuyên Theo bạn chất lượng tuyên truyền hồ trợ quan thuế cấp cung cấp thông tin pháp luật thuế là: □ Rất tốt □ Tốt □Binh thườngũKhông tốt 106 Theo bạn việc thực tuyên ngôn cùa quan thuế phù hợp? □Phù hợp □ Tương đối phù hợp □ Chưa phù hợp I Việc chấp hành Luật thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp bạn hoàn thuế lần? Khi tra kiếm tra hồ sơ hồn thuế có bị sai phạm không? Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hành, theo bạn có q cao khơng? □Rất caoCCao □ Khá cao Thấp □ Rất thấp Hiện quan thuế chuyển sang mơ hình quăn lý thuế theo chức Doanh nghiệp bạn có thấy thuận lợi khơng? Việc Quyết tốn thuế TNDN bạn thấy khoản chi phí theo quy định có hợp lý khơng? Bạn đánh giá công tác tra, kiếm tra quan thuế (theo thang điểm 10 Trong điềm 10: hợp lý, điểm 5: bình thường, điểm 1: không hợp lý) điểm Theo bạn việc giải hồ sơ hoàn thuế cùa quan thuế the (theo thang điếm 10 Trong điểm 10: nhanh chóng, điềm 5: bình thường, điếm 1: chậm) điếm Cơ quan thuế địa phương bạn có thái độ tích cực DN khơng? Bạn đánh giá sách miền, giảm, gia hạn thuế doanh □ Tích cực □ Khơng tích cực nghiệp 10 □ Rất hài lịngũHài lịng □ Khơng hài lịngũ Rất khơng hài lịng Bạn thực quyền góp ý, phản ánh, kiến nghị, khiếu nại người nộp thuế nào? 107 10cz Nêu bạn chưa gửi ý kiến góp ỷ, phản ảnh, kiến nghị, khiếu nại lý do: Neu phản ánh, kiến nghị bị gây khó dề Rất ngại, nhiều phiền hà Có gùi kiến nghị, khiếu nại khơng trả lời Có ưả lời khơng giải Làm tốt, khơng có phái kiến nghị, khiếu nại 10Ìt Nếu hạn gửi ỷ kiến góp ý, phản ánh, kiến nghị, khiếu nại đátth giá: a đường dây nóng, hộp thư góp ý Hình thức tiếp nhận ý kiến góp ý, phản ánh, kiến nghị Đa dạng: Lãnh đạo tiếp công dân, b Cần bổ sung: a Rất thuận tiện, dề dàng b Chưa thực thuận tiện c Rất khó khăn, phiền hà a Trâ lời nhanh chóng, nội dung thỏa Việc gửi phán ánh, kiến nghị có thuận lợi không? đáng, quy định, công khai kết trả lời góp ý, phân b ánh, kiến nghị, khiếu nại Trả lời tưong đối rõ, thời gian quy định c Trả lời chậm nội dung khơng thỏa đáng, trả lời lấy có 108 VÁN ĐÈ KHÁC (PHÀN TUỲ CHỌN) Doanh nghiệp vui lòng liệt kê số vấn đề khó khăn thực Luật thuế hành (xếp theo thứ tự ưu tiên) mà doanh nghiệp gặp phái? Theo doanh nghiệp, Luật thuế hành cần sửa đồi bổ sung ưu đãi thuế cho phù hợp với tình hình kinh doanh (xếp theo thứ tự ưu tiên) thời gian tới gi? Các vấn đề khác mà doanh nghiệp muốn phản ảnh tinh thần làm việc cách ứng xử cán thuế nay? Xin trân trọng cám ơn Ông (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! 109 Phụ lục CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA VÈ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC (Phiếu dành cho cán hộ quàn lý thuế) Khi trá lời câu hỏi san có phương án trá lời, xin chọn câu trà lời thích họp hang cách đánh dấu X vào ô Q tương ứng I Thông tin chung cá nhân Họ tên: Địa chỉ: Điện thoại: Email: Chức vụ tại: Bộ phận công tác: Số năm công tác ngành thuế: Ngạch bậc: Q Chun viên/ kiểm sốt viên Q Chun viên/ kiểm soát viên o Cán sự/ kiếm thu viên thuế II Nội dung sách pháp luật thuế A Quan điểm tiếp cận sách thuế nay: Luật Quán lý thuế hành nhận thức bán thân ông (bà)? □ Quan trọng Q Tương đối quan trọng o Bình thường 110 Ông (bà) đánh Luật quản lý thuế ? Q Quan trọng o Rất quan trọng Q Khơng quan trọng Ơng (bà) cho biết Luật quàn lý thuếhiện cần sửa đổi nội dung để cơng tác quản lý thu thuế có hiệu hon? Q Đối tượng chịu thuế Q Thuế suất Q Hoàn thuế Sau lần sửa đổi, bổ sung luật thuế, ơng (bà) có nghiên cứu khơng? □ Có □ Khơng Q Khi phân cơng nhiệm vụ nghiên cứu Theo Ông (bà) quy trình tra, kiềm tra thuế trụ sớ NNT phù hợp chưa? Q Phù hợp o Chưa phù hợp I ỊTương đối phù hợp Theo Ổng (bà) công tác kiểm tra thuế bàn cần trú trọng vào nội dung nào? Q Xác minh hóa đơn mua hàng □ Hồ sơ kê khai bố sung Q Hóa đơn bán hàng có giá trị lớn Theo Ông (bà) quy trình quản lý nợ cường chế thuế phù hợp chưa? □ Phù hợp Q Chưa phù họp Q Tương đối phù hợp Ill Theo Ông (bà) NNT thực kê khai thuế điện tử có thuận lợi cho cơng tác quản lý thuế không? Q Thuận lợi Q Không thuận lợi □ Tương đối thuận lợi B Quan điểm quản lý thuế đối vói doanh nghiệp Ơng (bà) đánh giá mức độ chấp hành doanh nghiệp việc nộp hồ sơ kê khai, toán thuế nào? □ Rất tốc Tốt Q Bình thườngQ Khơng tốt Theo Ơng (bà) mức độ chấp hành nộp thuế doanh nghiệp nào? Q Rất tốc Tốt o Bình thườngQ Khơng tốt Theo Ơng (bà) cơng tác kiểm tra doanh nghiệp thuờng vi phạm sách thuế lĩnh vực nào? Q Không kê khai hết doanh thu| I Mua, bán hóa đơn khống Q Kê khai tăng chi phí hợp lý| I Khơng chuyển tiền qua ngân hàng □ Khai tăng thuế đầu vào khấu trừ c Cố tình bo sót hóa đơn để cân đối Q Các vấn đề khác Theo Ông (bà) doanh nghiệp thực theo chế tự khai tự nộp cần phải có biện pháp đe quản lý thu thuế tốt hơn? Xin trán trọng cảm on Ơng (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điểu tra này!