Tiểu luận môn nguyên lý kế toán

A16 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN  TIỂU LUẬN MƠN: NGUN LÝ KẾ TỐN Giảng viên hướng dẫn : ThS Vũ Thu Hằng Sinh viên thực tập : Phạm Hoàng Tỷ Thời gian thực : 06/05/2020 – 20/05/2020 Lớp học phần : 20D1ACC50700119 Ngành : Tài chính-Ngân Hàng Mã sinh viên : 31191021953 Khóa /Hệ : K45, Đại học quy Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2020 Phần 1: Lý thuyết: Trình bày hiểu biết bạn mơn Ngun Lý Kế Tốn (NLKT) I.Vai trị mơn Ngun Lý Kế Tốn • • • • Ngun lý kế tốn môn học trang bị cho sinh viên kiến thức khái niệm có nhìn khái quát kế toán Làm sở học tập nghiên cứu môn học chuyên ngành kế tốn, kinh tế, tài Là chặng đường dài để giúp cho bạn có hiểu biết tài chính, thấy vai trị kế tốn, biết cách đọc phân tích thơng tin tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, lãi/lỗ báo cáo tài để phục vụ định kinh doanh Biết cách sử dụng công cụ để đánh giá kết tài chính, nắm quy trình kế tốn từ đối tượng, tài khoản, sổ sách kế tốn, bút tốn điều chỉnh, khóa sổ để đưa báo cáo tài cần thiết II Đối tượng nghiên cứu Một nghiệp vụ kinh tế tài kiện hay giao dịch làm ảnh hưởng đến tài sản nguồn vốn, chi phí doanh thu doanh nghiệp hay tổ chức Đối tượng kế toán là: tài sản, vốn chủ sở hữu, nợ phải trả 1) Tài sản ❖ Tài sản nguồn lực kinh tế mà cơng ty sở hữu kiểm sốt Nguồn tài ngun dự kiến mang lại lợi ích tương lai ❖ Tài sản kế toán phản ánh gốc độ: kết cấu tài sản nguồn hình thành tài sản +Kết cấu tài sản: gồm tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn o Tài sản ngắn hạn: Là tài sản mà công ty kỳ vọng chuyển đổi thành tiền hay sử dụng hết vịng 12 tháng chu kì kinh doanh tùy vào thời gian dài hơn: tiền, khoản đầu tư ( chứng khốn phủ ngắn hạn), khoản phải thu ( thương phiếu phải thu, phải thu khách hàng lãi phải thu), hàng tồn kho, chi phí trả trước (vật tư, bảo hiểm) o Tài sản dài hạn: tài sản đơn vị có thời gian sử dụng, luân chuyển thu hồi dài ( 12 tháng nhiều chu kì kinh doanh) ➢ Tài sản vơ hình (tài sản khác): tài sản có thời gian hữu dụng dài, khơng có hình thái vật chất cụ thể, thường có giá trị, cơng ty có đặc quyền sử dụng khoảng thời gian định (Lợi thương mại, phát minh sáng chế, quyền, nhãn hiệu hàng hóa, nhãn hiệu thương mại) ➢ Tài sản cố định (Bất động sản, nhà xưởng, thiết bị): đời sống hữu dụng lâu dài; sử dụng cho kinh doanh; khấu hao: phân bổ giá gốc tài sản cho số năm; khấu hao lũy kế: tổng số khấu hao thành chi phí tại; báo cáo tình hình tài chính: trình bày giá gốc TRỪ khấu hao lũy kế (Đất, nhà, máy móc thiết bị, thiết bị giao nhận, đồ nội thất) ➢ Đầu tư dài hạn (đầu tư): đầu tư vào cổ phiếu trái phiếu công ty khác, thường giữ cho nhiều năm; tài sản dài hạn: đất, nhà văn phòng, không sử dụng kinh doanh; thương phiếu phải thu dài hạn 2) Nguồn hình thành tài sản gồm: nợ phải trả vốn chủ sở hữu (Tổng nguồn vốn) o Nợ phải trả: phần sở hữu người mà cơng ty cịn nợ tiền (chủ nợ), nghĩa vụ phải toán tương lai nguồn lực công ty (tiền, cung cấp dịch vụ, ) ➢ Nợ phải trả ngắn hạn: nghĩa vụ phải trả vòng năm tới hay chu kỳ kinh doanh, tùy thời gian dài hơn: phải trả người bán, lương tiền công phải trả, doanh thu chưa thực hiện, thương phiếu phải trả, lãi phải trả thuế thu nhập phải trả, nợ dài hạn đến hạn trả- tốn thực vịng năm tới cho nghĩa vụ dài hạn ➢ Nợ dài hạn: nghĩa vụ mà cơng ty phải tốn sau năm: trái phiếu phải trả, vay chấp phải trả, thương phiếu phải trả dài hạn, nợ thuê phải trả, khoản nợ hưu trí o Vốn chủ sở hữu (vốn chủ sở hữu lại): ➢ Phần chủ sở hữu tài sản cơng ty Nó tổng tài sản trừ nợ phải trả ➢ Nội dung phần vốn chủ sở hữu khác hình thức kinh doanh: doanh nghiệp tư nhân: tài khoản vốn chủ sở hữu; Doanh nghiệp hợp danh: tài khoản vốn chủ sở hữu cho thành viên; Công ty cổ phần: hai tài khoản, Vốn Cổ Phần–Phổ Thông Lợi Nhuận Giữ Lại ✓ Ba đối tượng có mối liên hệ chặt chẽ với phương trình kế tốn sau: Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Tóm lại: đối tượng nghiên cứu kế tốn q trình kinh doanh góc độ vốn kinh doanh vận động vốn kinh doanh mối quan hệ hai mặt đối lập thống cân lượng với đặc điểm: tính cân bằng, đa dạng, vận động tính lợi ích III- Những nội dung mà mơn Ngun Lý Kế Toán cung cấp 1/ Kiến thức kế toán doanh nghiệp Nguyên lý kế toán giới thiệu cho thấy hoạt động kế toán đối tượng sử dụng; Các tảng kế tốn; Phương trình kế tốn gồm từ phân tích giao dịch kinh tế; Bên cạnh cho hiểu báo cáo tài tìm hiểu lĩnh vực nghề nghiệp kế toán 2/ Một số quy tắc q trình ghi chép kế tốn Cách định khoản; ghi nợ, có tài khoản; để biết cách ghi nhật ký kế toán; Biết sổ tài khoản (sổ nhật ký chung, sổ sổ kế toán chi tiết khác) cách chuyển sổ từ lập bảng cân đối thử 3/ Điều chỉnh tài khoản Bao gồm kế tốn sở dồn tích kế tốn sở tiền cách ghi nhận doanh thu chi phí cho loại Bên cạnh cịn cung cấp thơng tin cách lập bút toán điều chỉnh (4 loại) cho khoản phân bổ dồn tích doanh thu chi phí Cách lập bảng cân đối thử điều chỉnh, dựa vào để lập báo cáo tài 4/ Cuối hồn tất chu trình kế tốn Nếu khơng cần thiết bỏ qua bảng tính nháp, tiến hành khóa sổ Bên cạnh cịn bút tốn sửa sai có sai sót Cũng phân loại báo cáo tình hình tài giới thiệu phần I 5/ Ngồi cịn cho ta thấy cách thức hoạt động công ty Thương Mại Giới thiệu cho chu kì hoạt động hàng tồn kho ( Phân loại xác định, phương pháp tính giá hàng tồn kho, ảnh hưởng tài ), Cách ghi chép trình mua bán hàng theo hệ thống kê khai thường xuyên Cũng giống công ty dịch vụ, môn Nguyên lý kế tốn nói chu trình kế tốn cơng ty thương mại Tóm lại: Một chu trình kế tốn bao gồm bước bắt buộc: Phân tích → ghi nhật ký → Chuyển sổ → Cân đối thử → Bút toán điều chỉnh → Cân đối thử điều chỉnh → Báo cáo tài → Ghi nhật ký chuyển sổ bút tốn khóa sổ → Lập cân đối thử sau khóa sổ Phần 2: Thực Hành-A Câu 1: 1/Sau tốt nghiệp UEH, em định thành lập công ty Thương Mại Hệ thống tài khoản bao gồm: tiền, thương phiếu phải thu, lãi phải thu, hàng tồn kho, vật tư, tiền thuê trả trước, thiết bị, khấu hao lũy kế thiết bị, thương phiếu phải trả, lãi phải trả, doanh thu chưa thực hiện, vốn cổ phần phổ thông, cổ tức, doanh thu bán hàng, doanh thu lãi, giá vốn hàng bán, chi phí thuê, chi phí vật tư, chi phí lãi, chi phí vận chuyển hàng bán, chi phí khấu hao Lý có hệ thống tài khoản: để làm phương tiện để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng kế toán riêng biệt Lý khơng có tài khoản chi phí lương cơng ty chủ yếu người nhà nhân viên học việc nhận chứng nên khơng nhận lương, có q nhiều cơng ty cần sinh viên phải có kinh nghiệm, hội cho bạn sinh viên đào tạo lành nghề 2/ Các giao dịch phát sinh quý năm 2025 công ty Ngày 1/1 Cổ đông đầu tư tiền $25000 vào công ty để đổi lấy cổ phần phổ thông Ngày 1/1 Mua xe tải sử dụng trả tiền $7000 Ngày 3/1 Đã trả tiền thuê nhà cho 24 tháng $3600 hợp đồng có hiệu lực từ ngày 15/2 Ngày 25/1 Mua vật tư trả tiền $6000 Ngày 1/2 Mua chịu hàng hóa $30000, ký thương phiếu phải trả thời hạn tháng, lãi suất 6%(FOB nơi đến) Ngày 28/2 Bán hàng hóa thu tiền $9000 (giá gốc $6000) (FOB nơi đến) Bên có liên quan tốn chi phí vận chuyển 200 Ngày 30/2 Mua hàng hóa trả tiền $12500, Fob nơi đến Bên có liên quan tốn chi phí vận chuyển tiền $500 Ngày 1/3 Bán hàng nhận thương phiếu phải thu $20000, lãi suất 6% thời hạn tháng Giá vốn lô hàng xuất bán $8000 (FOB nơi đi) Bên có liên quan trả chi phí vận chuyển Ngày 9/3 Ký hợp đồng bán hàng, nhận $8000 từ người mua lô hàng với giá gốc $6000 giao hàng tương lai (FOB nơi đi) Ngày 31/3 Công bố chi trả cổ tức tiền $900 3/ Bút toán điều chỉnh cuối kỳ Đã giao hàng cho khách hàng mà ký hợp đồng vào ngày 9/3 Khấu hao cho thiết bị $400 tháng Kiểm kê vật tư $3000 Điều chỉnh tiền thuê trả trước Lãi dồn tích thương phiếu phải trả Ghi nhận tiền lãi dồn tích thương phiếu phải thu Date 2025 1/1 Tên tài khoản Tiền Vốn cổ phần-phổ thông Thiết bị Tiền Tiền thuê trả trước Tiền Vật tư Tiền Hàng tồn kho Thương phiếu phải trả Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho Tiền Doanh thu bán hàng Chi phí vận chuyển hàng bán Tiền Hàng tồn kho Tiền Thương phiếu phải thu Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho Tiền Doanh thu chưa thực Cổ tức Tiền 1/1 3/1 25/1 1/2 28/2 30/2 1/3 9/3 31/3 Th.3 31 31 31 31 31 31 Bút toán điều chỉnh Doanh thu chưa thực Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho Chi phí khấu hao Khấu hao lũy kế thiết bị Chi phí vật tư Vật tư Chi phí thuê Tiền thuê trả trước Chi phí lãi Lãi phải trả Lãi phải thu Doanh thu lãi T/c Nợ Có 25000 25000 7000 7000 3600 3600 6000 6000 30000 30000 6000 6000 9000 9000 200 200 12500 12500 20000 20000 8000 8000 8000 8000 900 900 Nợ 8000 Có 8000 6000 6000 1200 1200 3000 3000 225 225 300 300 100 100 Bảng cân đối thử điều chỉnh 31/3/2025 Tên tài khoản Nợ Có Tiền 11800 Thương phiếu phải thu 20000 Lãi phải thu Hàng tồn kho Vật tư Tiền thuê trả trước Thiết bị Khấu hao lũy kế thiết bị Thương phiếu phải trả Lãi phải trả Doanh thu chưa thực Vốn cổ phần-phổ thông Cổ tức Doanh thu bán hàng Doanh thu lãi Giá vốn hàng bán Chi phí thuê Chi phí vật tư Chi phí lãi Chi phí vận chuyển hàng bán Chi phí khấu hao Tổng 100 22500 3000 3375 7000 1200 30000 300 25000 900 37000 100 20000 225 3000 300 200 1200 $93600 $93600 Bút toán khóa sổ Th.3 31 Doanh thu bán hàng Doanh thu lãi Xác định kết kinh doanh 31 Xác định kết kinh doanh Giá vốn hàng bán Chi phí vận chuyển hàng bán Chi phí khấu hao Chi phí lãi Chi phí vật tư Chi phí thuê 31 Xác định kết kinh doanh Lợi nhuận giữ lại 31 Lợi nhuận giữ lại Cổ tức Thương phiếu phải thu Tiền thuê trả trước (3/1)3600 (1/3)20000 (31/3)SD20000 Hàng tồn kho (31/1)225 (31/1)SD3375 (1/2)30000 6000(28/2) (30/2)12500 8000(1/3) (31/3)6000 6000(31/3) (31/3)SD22500 00 (31/3)6000 Tiền (1/1)25000 7000(1/1) (28/2)9000 3600(3/1) (9/3)8000 6000(25/1) 200(28/2) 12500(30/2) 900(31/3) (31/3)SD11800 Nợ 37000 100 Có 37100 24925 20000 200 1200 300 3000 225 12175 12175 900 900 Lãi phải thu (31/3)100 000 (31/3)SD100 000 Vật tư (25/1)6000 3000(31/3) (31/3)SD3000 Khấu hao lũy kế thiết bị Thiết bị (1/1)7000 000 (31/3)SD7000 Thương phiếu phải trả (31/3)1200 30000(1/2) SD30000(31/3) (30/2)1250 (30/2)12500 (30/2)12500 (31/3)SD1200 000 Lãi phải trả (31/3)300 (31/3)SD300 (30/2)12500 (30/2)12500 (31/3)6000 Vốn cổ phần phổ thông (31/3)6000 (1/1)25000 (30/2)12500 Doanh thu bán hàng (31/3)6000 (31/3)6000 (28/2)9000 (30/2)12500 (31/3)6000 Doanh thu chưa(31/3)6000 thực (31/3)8000 (9/3)8000 (31/3)6000 (30/2)1250 (31/3)SD (30/2)12500 (30/2)12500 Cổ tức(31/3)6000 (31/3)6000 (31/3)6000 (31/3)900 (30/2)12500 (30/2)12500 (31/3)SD25000 (31/3)SD900 (31/3)900 Doanh thu lãi(31/3)6000 (30/2)12500 (1/3)20000 (31/3)8000 (31/3)37000 (31/3)SD37000 (30/2)12500 (30/2)12500 Chi phí thuê (31/3)6000 (31/3)6000 (31/3)6000 Giá vốn hàng (30/2)125 bán (30/2)12500 00 (31/3)225 (31/3)6000 (28/2)6000 (31/3)100 (31/3)6000 (31/3)600 (31/3)100 (31/3)SD100 (31/3)SD225 (30/2)125 (31/3)225 (1/3)8000 (30/2)125 00 00 (30/2)125 (30/2)12500 (30/2)12500 (30/2)12500 (31/3)6000 00 (31/3)600 (31/3)600 (31/3)6000c (31/3)SD20000 (31/3)20000 (31/3)6000 (31/3)6000 0c (31/3)600 (30/2)12500 Chi phí vật tư cv Chi phí lãi(30/2)12500Chi phí vận chuyển hàng bán 0c v (31/3)300 (31/3)3000 (31/3)6000 (31/3)6000 (28/2)200 cv (31/3)SD300 (31/3)SD3000 (31/3)SD200 (30/2)125 (31/3)SD300 (30/2)125 (31/3)200 vv (30/2)12500 (31/3)300 00 (30/2)12500 00 (30/2)12500 (30/2)12500 (30/2)12500 (31/3)6000 Chi phí khấu hao Xác địnk kết kinh doanh (30/2)12500 Lợi nhuận giữ lại (30/2)125 (31/3)600 (31/3)600 (31/3)6000 (31/3)6000 (31/3)37100 (31/3)6000v (31/3)900 (31/3)6000 (31/3)6000 (31/3)1200 00 (31/3)249250 (31/3)12175 (31/3)1200 (31/3)12175 (30/2)12500 (31/3)SD1200 SD12175 (30/2)1250 (30/2)1250 (31/3)600 (30/2)12500 (30/2)12500 SD11275 (30/2)12500 (30/2)12500 (30/2)125 0v (30/2)12500 (31/3)6000 Báo cáo kết hoạt động, Ngày 31/3/2025(31/3)6000 Báo cáo lợi nhuận giữ lại, Ngày 31/3/2025 (30/2)12500 00 (31/3)6000 (31/3)6000 (31/3)6000 (31/3)6000 (31/3)6000 (31/3)6000 Doanh thu bán hàng $37000 Lợi nhuận giữ lại đầu(31/3)6000 kỳ $0 (31/3)600 Giá vốn hàng bán 20000 12175 0Cộng: Lợi nhuận Lợi nhuận gộp 17000 Chi phí hoạt động Chi phí vật tư Cổ tức 900 Lợi nhuận giữ lại cuối kỳ $11275 $3000 Chi phí thuê Chi phí khấu hao Trừ: 225 1200 Chi phí vận chuyển hàng bán Tổng chi phí hoạt động Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 200 4625 12375 Thu nhập chi phí khác Doanh thu lãi 100 Chi phí lãi 300 Lợi nhuận $12175 Báo cáo tình hình tài chính, Ngày 31/3/2025 Tài sản Thiết bị Khấu hao lũy kế thiết bị Vốn chủ sở hữu Nợ Phải Trả $7000 Vốn chủ sở hữu 1200 $5800 Vốn cổ phần phổ thông $25000 Vật tư 3000 Lợi nhuận giữ lại Tiền thuê trả trước 3375 Tổng VCSH Hàng tồn kho Lãi phải thu 22500 100 11275 $36275 Nợ phải trả Thương phiếu phải trả Thương phiếu phải thu 20000 Doanh thu chưa thực Tiền 11800 Lãi phải trả 30000 Tổng tài sản $66575 Tổng nợ phải trả Tổng VCSH NPT 300 30300 $66575 B-Câu 2: Em kiến nghị thêm bảng sau: bảng cân đối thử chưa điều chỉnh trước bút toán điều chỉnh bảng cân đối thử sau khóa sổ bước cuối để đủ bước bắt buộc chu trình kế tốn bảng cân đối thử đảm bảo tránh hay đánh dấu sai sót sau: • Chỉ ghi vào nửa giao dịch (VD: bút tốn ghi Nợ mà khơng ghi Có) • Nhập số liệu khác cho hai bên giao dịch Một bảng cân đối thử sử dụng để kiểm tra việc tính tốn hệ thống ghi sổ kép Mục đích bảng cân đối thử sau khóa sổ để chứng minh tính cân số dư tài khoản thường xuyên chuyển sang kỳ kế tốn Vì nói bảng cân đối thử cơng cụ hỗ trợ quan trọng kế toán viên công việc hàng ngày Bảng cân đối thử chưa điều chỉnh Tên tài khoản Nợ Có Tiền 11800 Thương phiếu phải thu 20000 Hàng tồn kho 28500 Vật tư 6000 Tiền thuê trả trước 3600 Thiết bị 7000 Thương phiếu phải trả 30000 Doanh thu chưa thực 8000 Vốn cổ phần-phổ thông 25000 Cổ tức 900 Doanh thu bán hàng 29000 Giá vốn hàng bán 14000 Chi phí vận chuyển hàng 200 bán Tổng $92000 $92000 Bảng cân đối thử sau khóa sổ Tên tài khoản Nợ Tiền 11800 Thương phiếu phải thu 20000 Lãi phải thu 100 Hàng tồn kho 22500 Vật tư 3000 Tiền thuê trả trước 3375 Thiết bị 7000 Khấu hao lũy kế thiết bị Thương phiếu phải trả Lãi phải trả Doanh thu chưa thực Vốn cổ phần phổ thông Lợi nhuận giữ lại Tổng $67775 Có 1200 30000 300 25000 11275 $67775