Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại công ty tnhh thương mại dv nhân hòa phát

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths.Võ Văn Tùng Những năm qua, đất nước ta giai đoạn hội nhập, đổi phát triển không ngừng Cùng với phát triển đổi này, doanh nghiệp phải cạnh tranh để tồn Muốn tồn có vị trí vững mạnh q trình kinh doanh doanh nghiệp phải có lợi nhuận Vấn đề hàng đầu làm doanh nghiệp đạt lợi nhuận tối ưu, để biết điều địi hỏi phận kế tốn phải xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Trong hoạt động kinh doanh doanh nghiệp xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận khâu quan trọng khâu cuối Vì vậy, kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp công việc quan trọng Tất hoạt đông doanh nghiệp đến cuối xác định kết kinh doanh Căn vào kết kinh doanh nhà quản lý biết q trình sản xuất kinh doanh có hiệu hay khơng, lãi lỗ Từ định hướng phát triển tương lai Và để hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, doanh nghiệp phải tìm biện pháp thích hợp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh, nâng cao uy tín doanh nghiệp thương trường Từ khảo sát thực tế nhận thức vai trị, tầm quan trọng khơng thể thiếu cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp, nên q trình thực tập Cơng ty TNHH TM DV Nhân Hòa Phát em chọn đề tài “kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Công ty TNHH TM DV Nhân Hịa Phát” làm chun đề tốt nghiệp Chun đề gồm bốn chương: Chương 1: Giới thiệu tổng quát Cty TNHH TM DV Nhân Hòa Phát Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận doanh nghiệp Chương : Thực trạng kế toán kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Cơng Ty TNHH TM DV Nhân Hịa Phát Chương : Nhận xét - Kiến nghị Qua nội dung cho ta biết rõ thêm công tác kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Công ty Thương Mại Dịch Vụ Tuy nhiên không tránh khỏi sai sót, kính mong hướng dẫn góp ý Công ty, quý Thầy cô để luận hoàn thiện hơn… Sinh viên thực Huỳnh Thị Thanh Trúc SVTH: Huỳnh Thị Thanh Trúc Trang -1- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths.Võ Văn Tùng CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CTY TNHH TM DV NHÂN HỊA PHÁT 1.1 Q trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu sơ SVTH: Huỳnh Thị Thanh Trúc Trang -2- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths.Võ Văn Tùng Công ty thành lập theo định sở kế hoạch đầu tư TPHCM, số giấy phép kinh doanh: 4102064509 Tên giao dịch Việt Nam:Công Ty TNHH TM DV NHÂN HÒA PHÁT Tên giao dịch quốc tế: NHAN HOA PHAT SERVICE TRADING COMPANY LIMITED Tên viết tắt: NHAN HOA PHAT SERVICE TRADING CO.,LTD Địa trụ sở: 51K1/3 đường Bến Bình Đơng, Phường 14, Quận 8, TPHCM Điện thoại: 08.38823378 Fax: 08.39515963 MST : 0305934692 Loại hóa đơn sử dụng : Hóa Đơn GTKT – 3LL Email: nhanhoaphatco@yahoo.com Thời điểm bắt đầu hoạt động: ngày 03 tháng 09 năm 2008 Vốn điều lệ: 600.000.000 đồng Số lượng lao động: Nhân quản lý: người Cán kỹ thuật: người Nhân viên lao động: 30 người Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất bao bì giấy, bìa : giấy duplex, giấy couche, giấy Ivory, giấy pulure, giấy bóng mờ, bìa 1.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty Nhân Hịa Phát đặt 51K1/3 Bến Bình Đơng, P.14, Q.8, TP.HCM Được thành lập từ năm 2006 Doanh nghiệp lúc hoạt động với quy mô nhỏ, công nghệ đa số thủ cơng, quản lý theo phong cách gia đình, máy quản lý gọn nhẹ, hoạt động linh hoạt có hiệu Do thị trường công ty ngày mở rộng , áp lực cạnh tranh ngày cao, công ty muốn đảm bảo khả cạnh tranh buộc phải giảm chi phí sản xuất Đứng trước tình hình năm 2008 ban Giám Đốc công ty định xây dựng nhà xưởng mở rộng quy mô, tăng chức hoạt động nhập thêm máy móc thiết bị Cơng ty thức vào hoạt động ngày 03 tháng 09 năm 2008 Công ty TNHH TM DV Nhân Hịa Phát có thành viên góp vốn: STT Tên Thành Viên Nguyễn Tuấn Hòa Lai Thục Hà Giá trị vốn góp(triệu đồng) 280 320 Phần vốn góp 53.33% 46.67% 1.2 Chức nhiệm vụ cơng ty Nhân Hịa Phát  Chức SVTH: Huỳnh Thị Thanh Trúc Trang -3- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths.Võ Văn Tùng Hoạt động lĩnh vực thương mại, thực chức sản xuất kinh doanh bao bì giấy Mặt hàng kinh doanh cơng ty là: giấy duplex, giấy couche, giấy bóng mờ, in flexo offset bao bì Thị trường kinh doanh : nội địa Chủ động giao dịch, kí kết hợp đồng mua bán Tổ chức mạng lưới kinh doanh phù hợp với mơ hình đơn vị Giá mua bán công ty giá thỏa thuận theo giá thị trường đảm bảo kinh doanh có hiệu  Nhiệm vụ Tổ chức kinh doanh loại sản phẩm công ty Nhân Hòa Phát ký hợp đồng trực tiếp với đối tác nước Tổ chức công tác tiếp thị, khảo sát thị trường, tìm hiểu nhu cầu thị hiếu khách hàng chủng loại mặt hàng, mẫu mã bao bì giấy… để đáp ứng nhu cầu cho Giám Đốc khách hàng Tổ chức quản lý kênh phân phối, nghiên cứu thiết lập kế hoạch để lưu thơng nhằm đảm bảo cho khách hàng dễ dàng tìm kiếm sản phẩm thị trường Quản lý sử dụng lao động, vật liệu, tiền vốn, sở vật chất kỹ thuật cách hợp lý, tiết kiệm có hiệu quả, thực đầy đủ trách nhiệm nghĩa vụ nhà nuớc Chấp hành tốt pháp luật nhà nước quyền địa phương 1.3 Cơ cấu tổ chức cơng ty 1.3.1 Tình hình nhân Hiện tổng số lao động công ty 37 người đó: P Tiếp Thị P Tổ chức Phịng P.Kế Tốn P.Thu Mua Kinh Doanh Ban Giám Hành Chánh Đốc gồm người, giám đốc, Kế Hoạch Tài Vụphó giám đốc Phịng kinh doanh - tiếp thị gồm: trưởng phòng, 11 nhân viên kinh doanh nhân viên thiết kế tạo mẫu Phòng thu mua gồm: trưởng phòng nhân viên Trưởng Phịng kế tốn-tài vụ gồm: kế tốn trưởng, thủ quỷ, kế tốn cơng nợ xưởng nhân viên Phịng tổ chức hành gồm: trưởng phòng nhân viên Phòng kế hoạch sản xuất gồm: xưởng trưởng , nhân viên kiểm tra chất lượng sản phẩm đầu nguyên vật liệu đầu vào, nhân viên lập kế hoạch điều khiển kế hoạch sản xuất giao hàng Tổ Tổ Tổ Tổ Tổ Thành Giao Ngoài tổ bảo vệ có người, tổ phục vụ người tài xế giao nhận In Cắt Đóng Phẩm Hàng Offet kim 1.3.2 Sơ đồ tổ chức Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức phòng ban Cty Nhân Hòa Phát SVTH: Huỳnh Thị Thanh Trúc Trang -4- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths.Võ Văn Tùng Phó Giám Đốc 1.3.3 Chức nhiệm vụ phòng ban I.1 Nhiệm vụ quyền hạn ban giám đốc Giám đốc Hội Đồng Thành Viên uỷ quyền điều hành hoạt động kinh doanh công ty theo pháp luật điều lệ hoạt động công ty Giám đốc trực tiếp đạo phận sản xuất kinh doanh, người định công tác đối nội, đối ngoại, người chịu trách nhiệm trước Hội Đồng Thành Viên tập thể lao động hiệu sản xuất kinh doanh công ty Giám đốc hỗ trợ trưởng phòng trưởng xưởng, giám đốc người có quyền ký hợp đồng mua bán, hợp đồng lao động hợp đồng gia công khác Khi Giám đốc cơng tác phó giám đốc người uỷ quyền thay Giám đốc định việc công ty I.2 Chức nhiệm vụ phòng kinh doanh-tiếp thị Tham mưu cho Giám đốc công tác nghiên cứu sản phẩm, nghiên cứu thị trường quảng cáo, giới thiệu công ty chiến lược maketing SVTH: Huỳnh Thị Thanh Trúc Trang -5- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths.Võ Văn Tùng Đảm bảo công tác giao dịch đàm phán với khách hàng hợp đồng bán hàng hợp đồng giao hàng hoá Chịu trách nhiệm theo dõi thị trường, tìm kiếm khách hàng, đảm bảo doanh số bán hàng giám đốc đề Dựa vào số liệu báo cáo phòng ban cho Giám đốc để tổng hợp kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo tháng, quý năm Đảm bảo việc thu hồi cơng nợ nhanh chóng, hạn nhằm bảo đảm tốc độ quay nguồn vốn lưu động cho công ty Đảm bảo việc giao hàng kế hoạch tránh tồn kho I.3 Chức nhiệm vụ phòng kế tốn- tài vụ Đảm bảo hồn thành tốt chứng từ kế toán, báo cáo theo quy định nhà nước, thủ tục thuế, đảm bảo báo cáo doanh thu, cơng nợ, tài cho giám đốc phận có liên quan Đối chiếu công nợ với khách hàng theo định kỳ (giữa tháng cuối tháng), đơn đốc phịng kinh doanh thu hồi công nợ, thống kê, đối chiếu với nhà cung cấp cơng nợ tốn cho họ theo hợp đồng Đảm bảo việc tính lương, thưởng cho cán công nhân viên hạn Nghiên cứu xây dựng kế hoạch tài cho tháng, quý, năm doanh nghiệp, giúp giám đốc quản lý sử dụng nguồn vốn có hiệu Tham mưu cho Ban Giám Đốc công tác tài chính, kế tốn-tài vụ thống kê cơng ty I.4 Chức nhiệm vụ phòng tổ chức-hành chánh Tham mưu cho ban Giám Đốc quản lý thống công nhân, tổ chức lao động tiền lương, quản lý hợp tác với bảo vệ báo cáo kịp thời cho ban Giám Đốc công tác hành chánh quản trị, hành chánh văn thư, văn phòng phẩm, xây dựng đơn giá tiền lương Tổ chức tiếp nhận, phân phối, lưu trữ công văn, quản lý điều hành công tác in ấn, đánh máy, tài liệu, công văn, giấy tờ liên quan Đảm bảo quản lý cán công nhân viên thực tốt quy định an tồn lao động, đồng phục, nghỉ ngơi, cơng tác cơng đồn, bảo hiểm theo quy định pháp luật Đảm bảo việc tuyển chọn đào tạo cung cấp nguồn nhân lực đủ chất lượng cho phòng ban xưởng sản xuất, tham mưu cho Ban Giám đốc xây dựng đào tạo đội ngũ quản lý chủ chốt cho công ty I.5 Chức nhiệm vụ phòng kế hoạch Phối hợp với xưởng trưởng đảm bảo sản xuất, giao hàng yêu cầu khách hàng phịng kinh doanh theo quy định cơng ty SVTH: Huỳnh Thị Thanh Trúc Trang -6- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths.Võ Văn Tùng Đảm bảo chất lượng ổn định Đảm bảo báo cáo kịp thời cho Ban giám đốc tình hình nguyên vật liệu tồn kho nhằm đảm bảo nguồn nguyên vật liệu đáp ứng yêu cầu sản xuất  Chức nhiệm vụ phòng thu mua Đảm bảo việc thu mua chất lượng, giá hợp lý kịp thời phục vụ cho trình sản xuất Dự báo biến động nguyên vật liệu thị trường tương lai để báo cáo cho Ban Giám đốc có kế hoạch cụ thể I.6 Chức nhiệm vụ Trưởng Xưởng Đảm bảo điều hành sản xuất, bảo dưỡng máy móc trang thiết bị, phối hợp với phòng tổ chức hành chánh xếp kế hoạch tăng ca hợp lý, luật phù hợp với tình trạng sức khỏe cơng nhân, đảm bảo tiến độ sản xuất 1.4 Tình hình hoạt động công ty năm gần 1.4.1 Nguồn nhân lực Nhân Hịa Phát cơng ty thành lập, lại công ty thương mại, dịch vụ nguồn nhân lực khơng đủ lớn mạnh Hiện cơng ty có khoảng 37 nhân viên, tạm thời đáp ứng đầy đủ vị trí mà cơng ty cần, phân bổ cho phịng ban phịng kinh doanh tiếp thị, phịng kế tốn, phịng kế hoạch sản xuất, phòng hành chánh, phòng thu mua Trong tương lai cơng ty phát triển nguồn nhân lực bổ sung thêm 1.4.2 Nguồn vật lực Năm Năm 2008 Năm 2009 Doanh Thu 426.225.309 2.966.900.802 Chi Phí 427.663.736 3.006.872.050 Lợi Nhuận (1.438.427) (39.971.248) Chỉ tiêu Do năm đầu thành lập, chưa có nhiều kinh nghiệm chưa tìm nhà cung cấp nguyên vật liệu đầu vào với giá rẻ mà đảm bảo chất lượng nên hai năm liền công ty bị lỗ Công ty vào hoạt động tháng 09/2008, ba tháng cuối năm công ty lỗ 1.438.42 VNĐ, sang năm 2009 công ty lỗ 39.971.248 VNĐ 1.5 Giới thiệu tổ chức cơng tác kế tốn công ty 1.5.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn 1.5.1.1 Sơ đồ tổ chức máy - Cơng ty Nhân Hịa Phát tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung - Định kỳ chuyển chứng từ phịng kế tốn cơng ty để kiểm tra ghi sổ kế toán SVTH: Huỳnh Thị Thanh Trúc Trang -7- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths.Võ Văn Tùng - Các số liệu xử lý phần mềm kế tốn - Hình thức giúp kế tốn trưởng công ty giám sát kiểm tra cách vận hành kế tốn, báo cáo thơng tin kế tốn kịp thời Hình 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cty Nhân Hịa Phát Kế Tốn Trưởng Kế Tốn Viên Kế Tốn Cơng Nợ Thủ Quỷ 1.5.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phần hành Kế Toán Trưởng: người có quyền cao phịng kế tốn, người chịu trách nhiệm việc điều hành công tác kế tốn cơng ty lên sổ sách hạch toán tổng hợp Tham mưu cho Giám Đốc lập kế hoạch tài chính, sử dụng vốn kinh doanh, sách kế tốn soạn thảo văn có liên quan đến Ngân Hàng, chịu trách nhiệm báo cáo với Giám Đốc trước pháp luật tình hình tài chính, cơng nợ, tài sản, thuế… Kế Tốn Viên: Kế tốn viên có nhiệm vụ lập chứng từ như: Hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi thực việc ghi sổ kế toán chi tiết Kế Tốn Cơng Nợ: Kế tốn cơng nợ có nhiệm vụ theo dõi tiền lương công nhân công ty, tính tốn khoản tiền lương, tiền thưởng theo dõi khoản phải thu, phải trả công ty Thủ Qủy: Thực công việc thu chi công ty nhận phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký tổ kế toán Đồng thời thủ quỷ người giữ tiền mặt công ty hàng tháng báo cáo việc thu, chi tồn quỷ cho kế tốn trưởng Giám Đốc 1.5.2 Hình thức tổ chức kế tốn cơng ty 1.5.2.1 Hệ thống chứng từ áp dụng công ty Hệ thống báo cáo: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Các loại sổ: - Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản - Sổ chi tiết công nợ, bảng tổng hợp công nợ SVTH: Huỳnh Thị Thanh Trúc Trang -8- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths.Võ Văn Tùng - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn - Sổ chi tiết tiền - Bảng cân đối phát sinh 1.5.2.2 Hệ thống tài khoản áp dụng công ty Công ty TNHH TM DV Nhân Hòa Phát áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính 1.5.2.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty Tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động cuả công ty việc sản xuất kinh doanh bao bì phát sinh thường xuyên tài khoản phát sinh Do cơng ty tổ chức kế tốn theo hình thức kế tốn Sổ Nhật Ký Chung Hình 1.3: Trình Tự Ghi Sổ Kế Tốn Theo Hình Thức Nhật Ký Chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Chú Thích: Đối chiếu, kiểm tra Ghi chép ngày Ghi vào cuối tháng Hàng ngày vào chứng từ kế toán ghi Sổ Nhật Ký Chung, sau vào Sổ Nhật Ký Chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản tương ứng chứng từ cần ghi chi tiết ghi đồng thời với việc ghi Sổ Nhật Ký Chung kế toán tiến hành ghi vào Sổ, Thẻ Kế Toán Chi Tiết Trường hợp đơn vị có mở Sổ Nhật Ký Chung Đặc Biệt ngày vào chứng từ kế toán ghi vào Sổ Nhật Ký Chung Đặc Biệt có liên quan Định kỳ (3, 5, ngày) cuối tháng tùy theo khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp sổ Nhật Ký Đặc Biệt lấy số liệu ghi vào Sổ Cái sau loại trừ số trùng SVTH: Huỳnh Thị Thanh Trúc Trang -9- Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Ths.Võ Văn Tùng lắp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều Sổ Nhật Ký Đặc Biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu Sổ Cái lập Bảng Cân Đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp với số liệu Sổ Cái lập Bảng Tổng Hợp Chi Tiết (được lập từ Sổ Kế Toán Chi Tiết) dùng lập Báo Cáo Tài Chính 1.5.3 Các phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty Niên độ kế tốn: Niên độ kế tốn cơng ty năm ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: Là Đồng Việt Nam (VNĐ) Trường hợp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ngoại tệ phải ghi theo nguyên tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế Chế độ kế toán áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Các nguyên tắc áp dụng công ty: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:  Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc  Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phương pháp nhập trước xuất trước  Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên - Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ:  Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ Hữu hình, TSCĐ Vơ hình: TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình ghi nhận dựa nguyên tắc ghi nhận giá vốn TSCĐ đánh giá theo tiêu: Nguyên giá, khấu hao giá trị lại  Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình: khấu hao theo phương pháp đường thẳng, phù hợp với định 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003 Bộ Tài Chính - Nguyên tắc ghi nhận phân bổ chi phí trả trước:  Các chi phí trả trước liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh năm tài ghi nhận chi phí trả trước ngắn hạn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh năm tài  Việc tính phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hạch tốn vào tính chất, mức độ loại chi phí để phân phối tiêu thức phân bổ hợp lý SVTH: Huỳnh Thị Thanh Trúc Trang - 10 -