Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh miền đất mới

Chuyên đề tốt nghiệp CHNG I: TNG QUAN NGHIấN CỨU VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.Tính cấp thiết Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề mà doanh nghiệp băn khoăn lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng? Doanh thu có trang trải tồn chi phí bỏ hay khơng? Làm để tối đa hóa lợi nhuận?” Thật vậy, xét mặt tổng thể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chịu tác động quy luật giá trị mà chịu tác động quy luật cung cầu quy luật cạnh tranh, sản phẩm doanh nghiệp thị trường chấp nhận có nghĩa giá trị sản phẩm thực hiện, lúc doanh nghiệp thu khoản tiền, khoản tiền gọi doanh thu Nếu doanh thu đạt bù đắp tồn chi phí bất biến khả biến bỏ ra, phần lại sau bù đắp gọi lợi nhuận Bất doanh nghiệp kinh doanh mong muốn lợi nhuận đạt tối đa, để có lợi nhuận doanh nghiệp sản xuất kinh doanh doanh thu đạt chủ yếu q trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm Do việc thực hệ thống kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng việc xác định hiệu hoạt động doanh nghiệp 1.2 Xác lập tuyên bố đề tài Thật vậy, để thấy tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung phận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nói riêng việc đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp, em chọn đề tài “Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Miền Đất Mới” Đồng thới qua đề tài giúp thấy hiệu hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Miền Đất Mới, hiệu hoạt động đóng góp cho phát triển kinh tế đất nước no? Vn Chõu Lp SB12C Chuyên đề tèt nghiÖp 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Qua việc nghiên cứu đề tài giúp nắm rõ thị trường tiêu thụ doanh nghiệp, đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doan nghiệp, xem xét việc thực hệ thống kế tốn nói chung, kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp nào, việc hạch tốn có khác so với học trường đại học hay khơng? Qua rút ưu nhược điểm hệ thống kế tốn đó, đồng thời đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kế toán xác định kết kinh doanh để hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày có hiệu 1.4.Phạm vi nghiên cứu Vì kế toán xác định kết kinh doanh vấn đề phức tạp, có liên quan tới nhiều lĩnh vực, khía cạnh tổ chức, điều hành… Tuy nhiên, giới hạn thời gian lực nên em không giải cách triệt để tất nội dung có liên quan tới đề tài Do đó, em lựa chọn phạm vị nghiên cứu định, cụ thể sau: Nghiên cứu lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh công ty TNHH Miền Đất Mới 1.5 Một số khái niệm nội dung kế toán xác định kết kinh doanh 1.5.1 Khái niệm: * Khái niệm xác định kết kinh doanh: Xác định kết kinh doanh kết cuối hoạt động doanh nghiệp kỳ định, biểu tiền phần chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế thực Đỗ Văn Chõu Lp SB12C Chuyên đề tốt nghiệp Nếu doanh thu lớn chi phí doanh nghiệp có lãi, doanh thu nhỏ chi phí doanh nghiệp bị lỗ * Nội dung phương pháp xác định kết kinh doanh: Trong doanh nghiệp, xác định kết kinh doanh bao gồm kết hoạt động kinh doanh kết hoạt động khác - Kết hoạt động kinh doanh: Doanh Tổng Chiết Giảm Doanh Thuế TTĐB, thu doanh thu khấu giá thu thuế XK, thuế bán hàng bán hàng = cung cung cấp cấp DV DV kỳ Lợi nhuận gộp bán hàng cung = thương - mại - hàng bán hàng - bán bị trả lại - GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu bán cấp DV hàng cung cấp DV - Trị giá vốn hàng bán Doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận = gộp bán hàng cung cấp dịch vụ thu + hoạt động tài Đỗ Văn Châu – Lớp SB12C Chi - phí tài Chi phí bán - hng, chi phớ qun lý doanh nghip Chuyên đề tốt nghiÖp - Kết hoạt động khác: Lợi nhuận khác = Kết kinh doanh = trước thuế Kết kinh doanh sau thuế Thu nhập khác = - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Kết kinh doanh trước thuế Chi phí khác + Lợi nhuận khác Chi phí thuế thu - nhập doanh nghiệp Kết hoạt động khác: Là số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác ngồi dự tính doanh nghiệp, hay khoản thu khơng mang tính chất thường xun, khoản thu có dự tính có khả xảy nguyên nhân chủ quan hay khách quan mang lại  Thu nhập khác: khoản thu nhập khác doanh nghiệp khoản thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, bao gồm: - Thanh lý, nhượng bán TSCĐ - Giá đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ thỏa thuận nhà đầu tư công ty liên kết, sở kinh doanh đồng kiểm soát > giá trị ghi sổ hàng hóa, giá trị cịn lại TSCĐ - Thu tiền phạt, tiền bồi thường khách hàng vi phạm hợp đồng, điều kiện toán - Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ, khoản thu năm trước bỏ sót phát ghi bổ sung - Thu từ vật tử hàng hóa dơi thừa tài sản thừa phát kiểm kê thừa chờ giải quyết, xử lý vào thu nhập khác - Thu hồi khoản nợ khó địi xử lý xóa xổ Vn Chõu Lp SB12C Chuyên đề tốt nghiƯp - Ngân sách thối thu thuế, miễn giảm thuế - Thu nhập quà biếu quà tặng tổ chức cá nhân cho doanh nghiệp  Chi phí khác: Là khoản chi phí thực tế phát sinh khoản lỗ kiện nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp mang lại Ngồi cịn bao gồm khoản chi phí kinh doanh bị bỏ sót từ năm trước, phát ghi bổ sung Thuộc chi phí khác bao gồm số khoản chi phí sau: - Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị lại TSCĐ nhượng bán, lý - Giá đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ thỏa thuận nhà đầu tư công ty liên kết, sở kinh doanh đồng kiểm soát < giá trị ghi sổ hàng hóa, giá trị cịn lại TSCĐ - Vật tư hàng hóa thiếu kiểm kê, thiếu chờ xử lý, xử lý vào chi phí khác - Tiền phạt bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế, hợp đồng tín dụng - Số tiền bị phạt thuế, ngân sách truy thu thuế - Các khoản chi phí kinh doanh bị bỏ sót năm trước phát ghi bổ sung - Các khoản chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: * Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp): Là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thuế thu nhập hỗn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hành thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) xác đinh lợi nhuận lỗ kỳ - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập hành chi phí thuế thu nhập hỗn lại Đỗ Văn Châu Lp SB12C Chuyên đề tốt nghiệp - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập thuế thu nhập hành thu nhập thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập doanh nghiệp TS thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập DN Thuế thu nhập DN hoãn lại hành phải trả Thuế thu nhập hỗn lại (Phát sinh sở tính thuế khác với giá trị ghi sổ tài sản công nợ)  Thuế thu nhập hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính thu nhập chịu thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành Thuế thu nhập hành = Thu nhập chịu thuế x % thuế suất TNDN  Thuế thu nhập hoãn lại: bao gồm Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương lai tính khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn lại tương lai tính khoản: a) Chênh lệch tạm thời khấu trừ b) Giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau khoản lỗ tính thuế chưa sửa dụng Đỗ Văn Châu – Lớp SB12C Chuyên đề tốt nghiệp c) Giỏ tr c khu trừ chuyển sang năm sau khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng Thuế thu nhập DN hoãn lại phát sinh giá trị ghi sổ tài sản nợ phải trả khác với sở tính thuế tài sản nợ phải trả đó, làm phát sinh chênh lệch tạm thời Chênh lệch tạm thời: Là khoản chênh lệch giá trị ghi sổ khoản mục tài sản hay nợ phải trả Bảng cân đối kế tốn sở tính thuế thu nhập khoản mục Chênh lệch tạm thời là: a) Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: Là khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tương lai mà giá trij ghi sổ khoản mục tài sản nợ phải trả liên quan thu hồi hay toán; b) Chênh lệch tạm thời khấu trừ: Là khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh khoản khấu trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tương lại mà giá trị ghi sổ khoản mục tài sản nợ phải trả liên quan thu hồi hay toán a) CLTT chịu thuế: (dẫn đến thuế thu nhập hoãn lại phải trả), phát sinh trường hợp - Giá trị ghi sổ tài sản > sở tính thuế tài sản - Giá trị ghi sổ phải trả < sở tính thuế nợ phải trả - Do chênh lệch thời gian: TN, CP tính vào lợi nhuận kế tốn năm TN lại chịu thuế CP tính trừ vào thu nhập chịu thuế năm khác Vn Chõu Lp SB12C Chuyên đề tốt nghiÖp b) CLTT khấu trừ: (dẫn đến tài sản thuế thu nhập hoãn lại), phát sinh trường hợp - Giá trị ghi sổ tài sản < sở tính thuế tài sản - Giá trị ghi sổ phải trả > sở tính thuế nợ phải trả - Kế hoạch chuyển lỗ ưu đãi thuế chưa sử dụng 1.5.2 Phân định nội dung nghiên cứu kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Qua việc tìm hiểu khái niệm, chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn, tài khoản kế tốn, trình tự hạch toán, tổ chức sổ kế toán liên quan đến nghiệp vụ bán hàng, với đề tài em vào nghiên cứu vấn đề: Chỉ thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh theo nội dung hoạt động  Bán hàng cung cấp dịch vụ: - Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho hàng hóa, dịch vụ - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 Kết chuyển giá vốn thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ vào bên nợ tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” - Tổ chức sổ kế tốn:  Hoạt động tài chính: - Chứng từ sử dụng: Kế toán xác định kết tài sử dụng chủ yếu chứng từ tự lập như: + Bảng tính kết hoạt động kinh doanh, kết hoạt động khác + Các chứng từ gốc phản ánh khoản doanh thu, chi phí tài hoạt động khác Đỗ Văn Châu – Lớp SB12C Chuyên đề tốt nghiệp + Bng xỏc định chênh lệch tạm thời chịu thuế -> Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả + Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ -> Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Tài khoản sử dụng: Kế toán xác định kết hoạt động tài sử dụng tài khoản kế toán sau: TK 511, 512, 515, 711, 632, 635, 641, 642, 811, 421, 911, 821, 243, 347, … Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh: Dùng để xác định kết kinh doanh sau kỳ hạch toán Kết cấu TK 911 sau: Bên Nợ: + Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn hàng bán kỳ + Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài phát sinh kỳ + Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng bán kỳ + Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động khác phát sinh kỳ + Cuối kỳ kết chuyển chi thuế thu nhập doanh nghiệp + Cuối kỳ kết chuyển số lãi từ hoạt động kỳ Bên Có: + Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ kỳ + Cuối kỳ kết chuyển doanh thu tài kỳ + Cuối kỳ kết chuyển thu nhập hoạt động khác + Cuối kỳ kết chuyển thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp Đỗ Vn Chõu Lp SB12C Chuyên đề tốt nghiệp + Cuối kỳ kết chuyển số lỗ từ hoạt động kỳ - Tổ chức sổ kế toán:  Hoạt động khác: Kế toán xác định kết trước thuế hoạt động khác: - Cuối kỳ kế toán kết chuyển thu nhập khác, kế toán ghi: Nợ TK 711 – Thu nhập khác Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh - Cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí khác, kế tốn ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK – Chi phí hoạt động khác  Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Tài khoản sử dụng: - TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - TK 243: Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - TK 347: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả TÀI KHOẢN 8211: CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành doanh nghiệp Đỗ Văn Châu – Lớp SB12C